2El Impacto del IVU en losMuelles Sobre los Beneficiosy Operaciones de las Zonas

Libres de ComercioPor: Lcdo. Alberto J. Castaer

Castaer Law Offices PSC(787)707-0802 alberto@castanerlaw.com

3Qu es una zona libre?

Son zonas aisladas, cerradas y vigiladas, bajosupervisin de oficiales de US Customs andBorder Protection (CBP), operada como unafacilidad de servicio pblico (public utility) poruna corporacin, dentro o cerca de un puerto,sin poblacin residente, que cuenta confacilidades necesarias para cargar, descargar,almacenar, y volver a transportar la carga portierra y mar.

4Qu es una zona libre?

A free trade zone is a neutral, stockadedarea where a shipper can put down hisload, catch his breath, and decide whatto do next - Congresista EmmanuelCeller de NY, pionero de la legislacin dezona libre federal.

5De dnde surge el conceptode FTZ?

Conceptos similares a las zonas libres eran utilizadosdesde el siglo 16 en Roma y otros imperios.

En US y PR las zonas libres son creadas bajo el poderconstitucional del Congreso para regular el comercio conotras naciones y el comercio interestatal de US.

El Congreso ejerci este poder mediante la aprobacindel Foreign Trade Zone Act de 1934.

El FTZ Act autoriza a la Junta del FTZ a crear zonas enlos puertos de US por las cuales puede pasar la cargasin estar sujeta a aranceles y formalidades aduaneras.

6Propsitos de las FTZ

Acelerar y fomentar el comerciointernacional.

Fomentar las exportaciones de US. Facilitar el trasbordo de carga. Operacin lo ms libre posible de

formalidades (federal o estatal) parafomentar el uso de nuestros puertos.***

7Ventajas de las FTZ Diferimiento de aranceles aduaneros hasta que la carga salga de la

zona y entre a US = Mejor flujo de caja Alivio de tarifas invertidas Exencin de aranceles aduaneros por mercanca re-exportada a

otros pases. Eliminacin de aranceles por mercanca daada, desperdiciada, o

perdida. Libertad del dueo a acceder su mercanca Ahorros en primas de seguros

Prima determinada a base de valor + flete - arancel Alta seguridad se traduce en menor riesgo de prdida

Ensamblaje de materia domstica con internacional Producto hbrido que entra a US slo paga arancel por materia internacional Posibilidad de mercadear como Made in USA

8Exencin de Impuesto AdValorem

19 USC 81o(e) Exemption from State andlocal ad valorem taxation of tangiblepersonal property: Tangible personal propertyimported from outside the United States and held in a zone forthe purpose of storage, sale, exhibition, repackaging,assembly, distribution, sorting, grading, cleaning, mixing,display, manufacturing, or processing, and tangible personalproperty produced in the United States and held in a zone forexportation, either in its original form or as altered by any ofthe above processes, shall be exempt from State and local advalorem taxation.

9Qu es un impuesto advalorem?

El impuesto ad valorem (del latn de acuerdo al valor)es un impuesto directamente relacionado con el valordel artculo que tributa. En ocasiones recurrente comoel CRIM sobre inmuebles. Pago eximido por FTZ Act.

El impuesto al consumo y uso (excise), es unimpuesto directo y fijo, que no guarda relacin con elvalor de un artculo, sino que se determina a base devolumen, cantidad, etc. o a base de cada transaccin.Con frecuencia se incluye en el precio del producto.Pago no eximido por el FTZ Act. US v. 4,432 Cases ofCigarettes, 448 F.3d. 1168 (9th Cir. 2006)

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Actividades Permitidas en la FTZ

Almacenamiento Exhibicin Etiquetar Procesamiento Venta Manipulacin

Manufactura (desde1950)

Ensamblaje Trasbordo Exportacin libre de

aranceles Distribucin Empaquetamiento

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IVU en los Muelles

Ley 46 de 2013 Esta legislacin tiene como propsito aportar a

cerrar uno de los huecos de evasin que tiene laley, al hacer concurrente el pago del impuesto deuso a la declaracin de los arbitrioscorrespondientes. En adelante desde laaprobacin de esta ley, la persona que compre oimporte bienes de uso, pagar la aportacincontributiva que corresponda al momento de laimportacin.

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IVU en los Muelles

Ley 46 de 2013 Crea el cobro de impuesto sobre uso en la

mercanca para la reventa previo al levanteen los muelles, como paso en la transicin del[IVU] a un impuesto al consumo que se captagradualmente sobre los mrgenes deganancia.

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IVU en los Muelles

Objetivo de la Ley 46 Hacer la fiscalizacin efectiva del pago de IVU

por concepto de todo tipo de mercanca, ya seapara la reventa o no, una ms efectiva debido ala imposicin del impuesto en el punto deentrada a un nmero reducido de importadoresen comparacin con los vendedores al detal.

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IVU en los Muelles

Ley 80 del 1ro de julio de 2014 Enmienda la Ley 46 de 2014 Objetivo: establecer las reglas operacionales

relacionadas con la declaracin de la mercancaantes del levante, el proceso de fianza y elcontrol de crditos para revendedores, entreotras reglas. Adems, se pospone la fecha deefectividad del 1ro de julio al 1ro de agosto de2014.

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Ley 80 de 2014

Seccin 3020.10: Declaracin de Arbitrios yPlanilla Mensual de Arbitrios

Todo importador someter una declaracin detallada dearbitrios sobre todos los artculos introducidos delexterior. La declaracin deber hacerse concurrentecon la fecha de pago de los arbitrioscorrespondientes. La declaracin contendr aquellainformacin sobre los artculos sujetos a tributacin bajoel Cdigo que se disponga por reglamento. (PICO)

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Ley 80 de 2014(aaa) Introduccin.- consiste de la llegada a Puerto Rico de

propiedad mueble tangible por cualquier medio, incluyendolos puertos (segn se define este trmino en la Seccin3010.01(a)(12) de este Cdigo), aeropuertos, o entrega en unlocal comercial o residencia, a travs del internet o medioselectrnicos.

***Disponindose, que para fines de este apartado,cualquier propiedad mueble tangible destinada a unaZona Libre de Comercio Extranjero (Foreign TradeZone), se entender que ha sido introducida o que haarribado a Puerto Rico. ***

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Ley 80 de 2014 Seccin 3020.11.-Artculos Introducidos en Furgones(a)Toda persona que importe a Puerto Rico artculos sujetos a tributacin

utilizando el sistema de furgones para trasladarlos desde el puerto a susalmacenes, tiendas o lugar de destino final, deber someter al Secretariouna declaracin de arbitrios sobre todos los artculos contenidos en elfurgn y la lista de empaque correspondiente a los artculos contenidos endicho furgn antes de retirar el mismo de la custodia de la compaaporteadora.

(f)Una vez se autorice a un contribuyente, consignatario o porteador, biendirectamente o a travs de su representante autorizado, para mover elfurgn de los predios de la compaa porteadora, ste ser responsable eincurrir en delito grave, a partir de ese momento, por la rotura delprecinto, cerradura, del candado o del sello al furgn, si dicha roturano fue hecha en presencia de un funcionario fiscal del Departamento opor autorizacin expresa mediante documento oficial del Secretario.

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Ley 80 de 2014 Seccin 3010.01(a)(16) Zona Libre: Significar

aquellas reas en los puertos, o adyacentes a stos,provistas de facilidades para la carga y descarga, elmanejo, manufactura, exhibicin, almacenamiento,empaque, clasificacin, limpieza o cualquier otro manejode mercanca dentro del rea, debidamente designadaspor la Junta de Zonas de Comercio Extranjero (ForeignTrade Zones Board) conforme a las disposiciones de laLey Federal de Zonas de Comercio Extranjero de 18 dejunio de 1934, segn enmendada.

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Ley 80 de 2014

Seccin 4030.02.-Certificado de Exencin yCertificado de Revendedor Elegible: Todaplanta manufacturera o revendedor elegiblepodr solicitar un certificado de exencin delimpuesto sobre ventas y uso o un Certificado deRevendedor Elegible, respectivamente, que leexima del pago del impuesto sobre ventas y usoo para la exportacin segn corresponda.

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Quin es RevendedorElegible?

Revendedor Elegible Aquel comerciante debidamente registrado,que compra partidas tributables principalmente para la venta apersonas que pueden adquirirlas exentas del pago del impuestosobre ventas y uso, para la venta como partidas no tributables opara la exportacin.

Para estos propsitos, el trmino principalmente significa quedurante el periodo de tres (3) aos contributivos inmediatamenteanteriores al ao de la determinacin, se establezca, a satisfaccindel Secretario, que un promedio de ochenta (80) por ciento oms del inventario retirado por el comerciante haya sido pararealizar ventas a personas que pueden adquirir la partida tributableexenta del pago del impuesto sobre ventas y uso o para laexportacin

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Reglamento Propuesto

Publicado 29 de julio de 2014 28 das despus de la fecha inicial y dos das

antes de la fecha prorrogada. Artculo 4020.04-1.-Persona responsable

por el pago del impuesto Se aade que cualquier propiedad

almacenada en una Zona Libre deComercio Extranjero (Foreign Trade Zone)se entiende que esta almacenada parauso o consumo en Puerto Rico.

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Carta Administrativa 14-12

Publicada el 1ro de agosto de 2014 (dosdas despus del Reglamento Propuesto)

Presenta cambios sobre el trato a la cargadestinada a zona libre a raz de lasinquietudes expresadas por CBP y losoperadores de FTZ de Puerto Rico.

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Carta Administrativa 14-12

Propsitos: Posponer hasta el 1 de noviembre de 2014 la

fecha de vigencia de la definicin deintroduccin la mercanca destinada a FTZ

Establecer el procedimiento a seguir paradeclarar y pagar el impuesto sobre uso enpropiedad mueble tangible que sea retiradade una FTZ a partir del 1ro de agosto.

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Carta Administrativa 14-12Partidas tributables destinadas a una FTZ La introduccin tributable a FTZ comenzar a

regir el 1ro de noviembre. Propiedad que entre a FTZ desde el 1ro de julio

est sujeta a que el importador sometaevidencia de que es inquilino de FTZ y de que lamercanca ser almacenada en FTZ, comorequisito para autorizacin para transportar lamercanca del puerto a la FTZ.

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Carta Administrativa 14-12Procedimiento para completar Declaracin de

Importaciones para Uso e Informar PropiedadRetirada de Zona Libre

A partir del 1ro de agosto, para retirar carga de la FTZ, habr queobtener una Autorizacin de Levante mediante la radicacin de unaDeclaracin de Importaciones para Uso que incluya todos losartculos retirados de la FTZ.

Si la mercanca retirada es tributable, deber hacerse el pagoelectrnico del 6%, arbitrios, o cualquier otro cargo pagadero a laintroduccin, junto con la Declaracin y previo al levante.

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Jurisprudencia Sobre FTZsDeer Park v. Harris County 132 F.3d 1095 (5th Cir. 1998) Distritos escolares alegaron que es inconstitucional la seccin del

FTZ Act (19 USC 81o(e)) que provee exencin al impuesto advalorem sobre la propiedad porque los deprivaba de ingresos. Noprevalecieron.

[T]he plenary power granted to Congress under the CommerceClause includes the power to protect interstate and foreigncommerce from taxation.

This power to grant or withhold protection from regulation ortaxation is so complete that its ideas of policy should prevail.

[I]t is completely rational to believe that the imposition of advalorem taxes on the property in the FTZs would affect interstateand foreign commerce, and that forbidding such taxes would provideuniform treatment of FTZs throughout the country. Such uniformityin foreign commerce is a well-recognized federal interest.

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Jurisprudencia Sobre FTZs3M Healthcare v. Florida Dpt. of Health 908 F.2d 918 (11th Cir.

1990) 3M trasbordaba productos farmacuticos desde la zona a

Latinoamrica y el Caribe. El producto no entraba desde la FTZ a laFlorida ni a ningn otro estado de US.

Florida quera inspeccionar el producto de 3M para asegurarse quecumpla con su ley estatal para la regulacin de medicinas ycosmticos. (Police power, bienestar social, salud, etc.)

La regulacin del estado confligir con la FTZ Act cuando la leyestatal stands as an obstacle to the accomplishment and executionof thee full purposes and objectives of Congress.

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Jurisprudencia Sobre FTZs3M Healthcare v. Florida Dpt. of Health 908 F.2d 918 (11th Cir. 1990) Anlisis del Tribunal El propsito del FTZ Act es facilitar el uso de los puertos de US para el

trasbordo de carga en el comercio internacional. El almacenamiento enlos puertos fue considerado de tal importancia que el Congreso eximila carga de aranceles aduaneros para hacer el uso de los puertos loms fcil posible para el trasbordo.

Las FTZs deben operar con un mnimo de formalidades parafomentar el uso de los puertos.

Debido a que la ley de FL entorpecera la fluidez del trasbordo a travsde las FTZs mediante la reglamentacin innecesaria de mercancaen la que no tiene inters, est frustrando los objetivos del FTZ Act.

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Conclusin

El nuevo esquema para el pago de impuestossobre mercanca importada frustra los objetivosy beneficios de la FTZ Act, tanto en laimposicin de impuestos como en loscontratiempos a la operacin de las FTZs.

Es necesario enmendar la Ley 80 y el reglamentopropuesto por Hacienda para que est enarmona con la legislacin federal y que nointerrumpa el libre flujo del comercio.

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PREGUNTAS?