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AUDITORIA TRIBUTARIA

FORMULARIOS Y ANEXOSEscuela Superior Politcnica del LitoralImpulsando la Sociedad del Conocimiento"

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Formularios del IVAFORMULARIO 104Objeto de impuesto: Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev la Ley.Uso del formulario 104: Se usa para declaracin del impuesto al valor agregado.Presentacin: Se debe realizar mensualmente, en el Formulario 104, inclusive cuando en uno o varios perodos no se haya registrado venta de bienes o prestacin de servicios, no se hayan producido adquisiciones o no se hayan efectuado retenciones en la fuente por dicho impuesto. En una sola declaracin por periodo se establece el IVA sea como agente de Retencin o de Percepcin.Auditora Tributaria

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Sanciones: Auditora Tributaria

InfraccionesIMPUESTO AL VALOR AGREGADORETENCIONES DEL IVA MENSUALMENSUALSEMESTRALSi causa impuesto3%delimpuesto causado,pormeso fraccin,mximohasta el 100% delimpuesto causadoNO APLICA3% del impuesto causado (retenido), por mes o fraccin, mximo hasta el 100% del impuesto causadoNo causa ImpuestoSi sehubieren producido ventasSi no se hubieren producido retenciones0.1%pormeso fraccindemes, delas ventasoingresos brutos,percibidosen el periodo alcual se refiereladeclaracinsin excederel 5% de dichasventaso ingresosNO APLICA

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Formularios del IVAFORMULARIO 104 AUso del formulario 104: Se usa para declaracin del impuesto al valor agregado para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y que no realizan actividades de comercio exterior.Presentacin: Se debe realizar mensualmente, en el Formulario 104A, inclusive cuando en uno o varios perodos no se haya registrado venta de bienes o prestacin de servicios.

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Sanciones: Auditora Tributaria

InfraccionesIMPUESTO AL VALOR AGREGADOMENSUALSEMESTRALSi causa impuesto3%delimpuesto causado,pormeso fraccin,mximohasta el 100% delimpuesto causadoNO APLICANo causa ImpuestoSi sehubieren producido ventas0.1%pormeso fraccindemes, delas ventasoingresos brutos,percibidosen el periodo alcual se refiereladeclaracinsin excederel 5% de dichasventaso ingresos

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Formularios del Impuesto a la RentaFORMULARIO 101Sujeto Pasivo : Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el pas, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley.Uso del formulario 101: Se usa para declaracin del impuesto a la renta y presentacin de balances formulario nico sociedades y establecimientos permanentesPresentacin: La declaracin del Impuesto a la Renta se debe realizar cada ao en el Formulario 101, consignando los valores correspondientes en los campos relativos al Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados y conciliacin tributaria.

Auditora TributariaArt. 4 LORTI

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Tarifas de inters:

Sanciones:


Si causa impuesto3%delimpuesto causado,pormeso fraccin,mximohasta el 100% delimpuesto causadoNo causa ImpuestoSi sehubieren generadoingresos0.1%pormeso fraccindemes, delas ventasoingresos brutos,percibidosen el periodo alcual se refiereladeclaracinsin excederel 5% de dichasventaso ingresos

Ao 2014 - En dlaresFraccin BsicaExceso HastaImpuesto Fraccin BsicaImpuesto Fraccin Excedente-10.41000%10.41013.27005%13.27016.59014310%16.59019.92047512%19.92039.83087515%39.83059.7303.86120%59.73079.6607.84125%79.660106.20012.82430%106.200En adelante20.78635%

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Formularios del Impuesto a la RentaFORMULARIO 102Auditora TributariaUso del formulario 102: Para declaracin del impuesto a la renta personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.Presentacin: La declaracin del Impuesto a la Renta se debe realizar cada ao en el Formulario 101, consignando los valores correspondientes en los campos relativos al Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados y conciliacin tributaria.Sanciones:

Art. 4 LORTI


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Formularios del Impuesto a la RentaFORMULARIO 102AUso del formulario 102A: Para declaracin del impuesto a la renta personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad.Presentacin: La declaracin del Impuesto a la Renta se debe realizar cada ao en el Formulario 101, consignando los valores correspondientes en los campos relativos al Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados y conciliacin tributaria.Sanciones:



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Formularios del Impuesto a la RentaFORMULARIO 103Auditora TributariaUso del formulario 103: Para declaracin de retenciones en la fuente del impuesto a la renta.Presentacin: Se debe realizar mensualmente en el Formulario 103, aun cuando no se hubiesen efectuado retenciones durante uno o varios perodos mensuales.Sanciones:

Art. 4 LORTI


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Formularios del Impuesto a la RentaFORMULARIO 107Auditora TributariaUso del formulario 107: Para Comprobante de retenciones en la fuente del impuesto a la renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia.Presentacin: Los agentes de retencin tienen la obligacin de entregar el formulario 107 a sus empleados bajo relacin de dependencia de acuerdo a lo establecido en el artculo 96 del RLORTI.Art. 96.- Obligacin de expedir comprobantes de retencin a los trabajadores que laboran en relacin de dependencia.La entrega de este formulario se debe realizar durante el mes de enero (hasta el 31) del ao siguiente al que correspondan los ingresos y las retenciones. Si el trabajador deja de prestar sus servicios antes del cierre del ejercicio, debe entregarse dentro de los 30 das posteriores a la terminacin de la relacin laboral

Art. 96 RLORTI

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Sanciones: Los empleadores que no entreguen los comprobantes de retencin a los trabajadores que laboran en relacin de dependencia incurren en una contravencin de tipo C.

Art. 50 LORTI.- El incumplimiento de las obligacin de entregar los comprobantes en favor del retenido, ser sancionado con la siguiente pena: La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retencin, y en caso de reincidencia se considerar como defraudacin de acuerdo con lo previsto en el Cdigo TributarioAuditora TributariaArt. 50 LORTI

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Formularios del Impuesto a la RentaFORMULARIO 108Uso del formulario 108: Declaracin del impuesto a la renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones.Presentacin: La declaracin se debe presentar en el formulario 108 en las Instituciones financieras o a travs de la pgina web. En el caso de personas naturales que no tengan RUC podrn identificarse con su nmero de cdula. Mientras que para las personas y sociedades que realizan una actividad econmica debern registra su nmero de RUC.

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SOBRE HERENCIAS Y LEGADOS

Para realizar la declaracin, deber considerar los siguientes documentos:Un formulario 108 por cada beneficiario o donatarioEn los siguientes casos:Inmuebles: Carta del impuesto predial o Ficha catastral, no certificado de pago.Negocios unipersonales: Valor del patrimonio neto.Vehculos: Matrcula de cada vehculo.Dinero en efectivo: Valor a la fecha de fallecimiento.Muebles : Valor comercial establecido por el contribuyenteAcreencias bancarias: Saldos a la fecha de fallecimientoAcciones, participaciones y otros: Cotizacin a la actualidad, carta del representante legalcertificando el patrimonio neto del ltimo balance y el nmero de acciones del causanteestableciendo el porcentaje con respecto al capital socialAuditora Tributaria

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Formularios Anticipo del Impuesto a la RentaFORMULARIO 115Uso del formulario 106: Para la declaracin del anticipo de Impuesto a la Renta.Presentacin: La declaracin del anticipo de Impuesto a la Renta se deber pagar en el Formulario 115 de ser el caso, de acuerdo a las siguientes tablas:Primera cuota (50% del anticipo).

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Si el noveno dgito es:Fecha de vencimiento (hasta el da)110 de julio212 de julio314 de julio416 de julio518 de julio620 de julio722 de julio824 de julio926 de julio028 de julio

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Auditora TributariaSegunda cuota (50% del anticipo)Sanciones: El anticipo determinado por el declarante que no fuere pagado dentro de los plazos previstos, ser cobrado por el Servicio de Rentas Internas mediante accin coactiva, de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario

Si el noveno dgito es:Fecha de vencimiento (hasta el da)110 de septiembre212 de septiembre314 de septiembre416 de septiembre518 de septiembre620 de septiembre722 de septiembre824 de septiembre926 de septiembre028 de septiembre

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Formularios Anticipo del Impuesto a la RentaFORMULARIO 116Uso del formulario 106: Para la declaracin y pago del Anticipo de Impuesto a la Renta Espectculos Pblicos.Presentacin: Se deber pagar en el Formulario 116 de ser el caso, de acuerdo a las siguientes tablas:Primera cuota (50% del anticipo).

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Si el noveno dgito es:Fecha de vencimiento (hasta el da)110 de julio212 de julio314 de julio416 de julio518 de julio620 de julio722 de julio824 de julio926 de julio028 de julio

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Auditora TributariaSegunda cuota (50% del anticipo)Sanciones: El anticipo determinado por el declarante que no fuere pagado dentro de los plazos previstos, ser cobrado por el Servicio de Rentas Internas mediante accin coactiva, de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario

Si el noveno dgito es:Fecha de vencimiento (hasta el da)110 de septiembre212 de septiembre314 de septiembre416 de septiembre518 de septiembre620 de septiembre722 de septiembre824 de septiembre926 de septiembre028 de septiembre

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Presentacin de Anexos

La Administracin Tributaria requiere para efectos de control que los contribuyentes presenten informacin adicional a las declaraciones de impuestos.

Anexo Gastos Personales,Anexo Transaccional Simplificado (ATS),Anexo de Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta por otros conceptos (REOC),Anexo de Retenciones en la fuente por relacin de dependencia (RDEP),Anexo Movimiento Internacional de Divisas (ISD),Anexo de Declaracin Patrimonial (DPT),Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas del Exterior (OPRE),Anexo de notarios, registradores de la propiedad y registradores mercantiles (ANR)

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Auditora TributariaUso del formulario: Declaracin del impuesto a la renta sobre ingresos provenientes de los gastos personales, correspondientes al ao inmediato anterior.Presentacin: La declaracin se debe presentar en el formulario Anexo Gastos Personales en las Instituciones financieras o a travs de la pgina web, en el mes de febrero de 2013 si el ejercicio fiscal del ao 2012, segn el siguiente calendario en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:

Formularios del Impuesto a la RentaAnexo Gastos Personales

Noveno Dgito del RUC o CdulaFecha mxima de entrega110 de febrero212 de febrero314 de febrero416 de febrero518 de febrero620 de febrero722 de febrero824 de febrero926 de febrero028 de febrero

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Auditora TributariaArt. 34 del RALORTI.- La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada del Impuesto a la Renta de personas naturales.La cuanta mxima de cada tipo de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta en:

Vivienda: 0,325 veces.Educacin: 0,325 veces.Alimentacin: 0,325 veces.Vestimenta: 0,325 veces.Salud: 1,3 veces.

Formularios del Impuesto a la RentaAnexo Gastos Personales

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Uso del formulario (ATS) : Declaracin del impuesto a la renta sobre ingresos provenientes de las transacciones correspondientes a compras, ventas, exportaciones y retenciones de IVA y de Impuesto a la Renta. Los contribuyentes que deben presentar esta informacin son los siguientes:

Contribuyentes Especiales,Instituciones del Sector Pblico,Autoimpresores,Quienes soliciten devoluciones de IVA, (excepto tercera edad y discapacitados)Instituciones Financieras,Emisoras de tarjetas de crdito,Administradoras de Fondos y Fideicomisos.

Auditora TributariaFormularios del Impuesto a la RentaAnexo Transaccional Simplificado (ATS)

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Presentacin: La informacin se entrega en medio magntico, a travs de un archivo comprimido en formato XML, El archivo puede ser enviado por Internet o entregado en cualquiera de las oficinas del SRI, segn el siguiente calendario:

Si no se genera ningn tipo de movimiento para un determinado mes, no se tendr la obligacin de presentar el anexo.


Noveno Dgito del RUC o CdulaMes subsiguiente110212314416518620722824926028Internetltimo da del mes

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Formularios del Impuesto a la RentaAnexo de Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta por otros conceptos (REOC)

Uso del formulario (REOC ) : Declaracin del impuesto a la renta sobre la Informacin mensual relativa a las compras o adquisiciones detalladas por comprobante de venta y retencin, y los valores retenidos en la Fuente de Impuesto a la Renta por Otros Conceptos lo siguientes contribuyentes:

Las sociedadesPersonas naturales obligadas a llevar contabilidad (que no tengan la obligacin de presentar el ATS)

Si no se genera ningn tipo de movimiento para un determinado mes, no tendr la obligacin de presentar el anexo en mencin.

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Presentacin: La informacin se entrega en medio magntico, a travs de un archivo comprimido en formato XML, en las Instituciones financieras o a travs de la pgina web, hasta el ltimo da del mes subsiguiente segn el siguiente calendario en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:

Auditora TributariaFormularios del Impuesto a la RentaAnexo de Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta por otros conceptos (REOC)


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Formularios del Impuesto a la RentaAnexo de Retenciones en la fuente por relacin de dependencia (RDEP)Uso del formulario (RDEP ) : Las retenciones en la fuente del impuesto a la renta de ingresos del trabajo bajo relacin de dependencia realizadas a sus trabajadores.Presentacin: Debern presentar en medio magntico la informacin, en el perodo comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de cada ao. Esta informacin deber ser presentada a travs de la pgina web institucional www.sri.gob.ecConsiderando el noveno dgito del RUC de acuerdo al siguiente calendario:

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PERODOFECHA MXIMA DE ENTREGA2013hasta el 31 de enero de 2014

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Periodos posteriores

Auditora TributariaSanciones: La presentacin tarda, falta de presentacin o la presentacin con errores de la informacin, ser sancionada de conformidad con las disposiciones legales vigentes.

9no. Dgito RUCFecha mxima de entrega110 de enero212 de enero314 de enero416 de enero518 de enero620 de enero722 de enero824 de enero926 de enero028 de enero

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Formularios del Impuesto a la RentaAnexos de: ICE

Uso del formulario ICE : La informacin acerca de las ventas de los productos y servicios gravados con ICE, de los Presentacin: La informacin se entrega en medio magntico, a travs de un archivo comprimido en formato XML. los fabricantes e importadores de bienes y quienes presten servicios sujetos al ICE, inclusive de aquellos expresamente exonerados del impuesto, remitirn en forma mensual.Los sujetos pasivos del ICE debern generar y presentar en el SRI, un archivo en formato XML de forma obligatoria.La informacin deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente calendario:

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Auditora TributariaFormularios del Impuesto a la RentaAnexos de: ICE


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Formularios del Impuesto a la RentaAnexos de: Precio de Venta al Pblico

Uso del formulario P.V.P. : Los precios de venta al pblico de todos sus bienes y servicios gravados, vigentes para el ao posterior.

Presentacin: La informacin se entrega en medio magntico, a travs de un archivo comprimido en formato XML.Adicionalmente, este anexo se presentar cada vez que exista una modificacin de los precios de venta al pblico sugeridos durante el ao.Los sujetos pasivos del ICE debern generar y presentar en el SRI, un archivo en formato XML de forma obligatoria.Presentarn hasta el 31 de diciembre de cada ao.

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Formularios del Impuesto a la RentaAnexos de: Movimiento Internacional de Divisas (ISD)

Uso del formulario (ISD) : La informacin acerca de las transferencias, traslados, envos o retiros realizados durante el mes inmediato anterior.

Presentacin: Anexo mensual con la informacin detallada, se entrega en medio magntico, a travs de un archivo comprimido en formato XML.El archivo puede enviarse por Internet o entregarse en cualquiera de nuestras oficinas.La informacin deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente calendario:

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Auditora TributariaFormularios del Impuesto a la RentaAnexos de: Movimiento Internacional de Divisas (ISD)


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Uso del formulario (ANR) : El detalle de las transacciones realizadas.En aquellos lugares donde no exista Registrador Mercantil, los aumentos de capital realizados por las sociedades que hayan sido inscritas entre el 1 de enero y 31 de diciembre de cada ao es el Registrador de la Propiedad.Presentacin: La informacin se entrega en medio magntico, a travs de un archivo comprimido en formato .XML.De forma mensual (notarios, registradores de la propiedad) o anual (mercantiles) segn corresponda.

Auditora TributariaFormularios del Impuesto a la RentaAnexos de: Notarios, Registradores de la Propiedad y Registradores Mercantiles (ANR)

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Uso del formulario (DPT) : Las PN residentes en el Ecuador, cuyos activos superen los USD 200.000.Quienes mantengan sociedad conyugal o unin de hecho que superan los USD 400.000. Presentacin: (PN) residente en el Ecuador cuyos activos al primero de enero de cada ao, deben declarar su patrimonio considerando para el clculo, el porcentaje que les corresponda en la sociedad conyugal o unin de hecho que integren, y el de sus hijos no emancipados.Quienes mantengan sociedad conyugal o unin de hecho deben presentar una declaracin conjunta.si cualquiera de los cnyuges o convivientes mantiene activos fuera de la sociedad conyugal o unin de hecho, la declaracin ser individual.La informacin deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente calendario:Auditora TributariaFormularios del Impuesto a la RentaAnexos de: Declaracin Patrimonial (DPT)

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Auditora TributariaFormularios del Impuesto a la RentaAnexos de: Declaracin Patrimonial (DPT)


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Uso del formulario (DPT) : Operaciones con partes relacionadas domiciliadas en el exterior.

Presentacin: Deben presentar el Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas.De igual manera, debern presentar el indicado anexo aquellos contribuyentes que habiendo efectuado operaciones con partes relacionadas domiciliadas en el exterior, dentro de un mismo perodo fiscal, por un monto acumulado comprendido entre USD 1.000.000 a USD 3.000.000 y cuya proporcin del total de operaciones con partes relacionadas en el exterior sobre el total de ingresos, de acuerdo con los casilleros correspondientes del formulario 101 del Impuesto a la Renta, sea superior al 50%.

Auditora TributariaFormularios del Impuesto a la RentaAnexos de: Operaciones con Partes Relacionadas del Exterior (OPRE)

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Presentacin:

Aquellos contribuyentes que hayan efectuado operaciones con partes relacionadas domiciliadas en el exterior, dentro de un mismo perodo fiscal en un monto acumulado superior acinco millones de dlares (USD 5.000.000), deben presentar adicionalmente al Anexo, el Informe Integral de Precios de Transferencia.La informacin se debe entregar en medio magntico y de acuerdo a la ficha tcnica establecida para el efecto, segn el siguiente calendario:


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Noveno Dgito del RUC o CdulaPersonas Naturales (Ao siguiente)Sociedades (Ao siguiente)110 de mayo10 de junio212 de mayo12 de junio314 de mayo14 de junio416 de mayo16 de junio518 de mayo18 de junio620 de mayo20 de junio722 de mayo22 de junio824 de mayo24 de junio926 de mayo26 de junio028 de mayo28 de junio

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