Seminario de Tesis

PROYECTO DE INVESTIGACIN1. ASPECTOS GENERALES1.1. TTULO: ESTADO IMPOSITIVO EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL RGIMEN GENERAL; COMO CAUSA DE EVASIN Y ELUSIN TRIBUTARIA EN LA REGIN PUNO, PERODO 2010 - 2011

1.2. AUTOR: GINA MARILYN MAMANI APAZA

1.3. FECHA: 04 de Diciembre del 2012

2. EL PROBLEMA2.1. ANLISIS DE LA SITUACIN PROBLEMTICALa elevada participacin impositiva del Estado en las empresas comerciales es altamente perjudicial, ello por slo hecho de la potestad tributaria del que goza como consecuencia del otorgamiento de poder que el pueblo le otorga a los Gobiernos de turno, por el cual hacen uso y abuso de dicho poder conferido y en contra de los empresarios formales.

Es un problema econmico, social y jurdico existente en nuestro pas, porque genera el desaliento a la inversin privada de los empresarios, afectando la relacin jurdico-tributario entre los contribuyentes (empresas) y el Estado, conduciendo muchas veces a la evasin tributaria o a la elusin tributaria por parte de las empresas comerciales.

El Estado Peruano a travs del Gobierno determina la Poltica tributaria que ser aplicado en un determinado periodo de Gobierno, y que bsicamente son lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario, siendo diseada por el Ministerio de Economa y Finanzas, dentro del cual se contempla las decisiones de polticas econmicas y fiscales, que bsicamente se refieren a la aplicacin de los impuestos, tasas y contribuciones, entre otros aspectos, todo ello para captar mayores recursos pblicos.

De un tiempo a esta parte con mucho asombro vemos cmo el Gobierno determina una serie de REFORMAS TRIBUTARIAS o denominadas tambin, paquetes tributarios, como por ejemplo podemos citar, la dacion de la Ley N 28033 vigente a partir del 1 de Agosto del 2003, que incrementa en 1% el Impuesto General a las Ventas (I.G.V.), establecindose en 17%, ms el 2% de I.P.M. que hacen que la tasa real del I.G.V. sea del 19%, la ms alta de nuestra regin Latinoamericana, con el supuesto de que sera slo de manera temporal que inicialmente se dio slo hasta el 31 de diciembre del 2004 y como sabemos hasta la fecha sigue aplicndose tal tasa y otros tales como, el incremento del Impuesto a los Combustibles, Licores, Cigarrillos, y; actualmente se grava a las Transacciones Financieras con la tasa del 0.07%, existiendo tambin las detracciones tributarias, las retenciones del I.G.V., las Percepciones del I.G.V., por slo citar algunos ejemplos, los cuales hacen ver y notar que existe una gran presin y abuso en el cobro de tributos y es ms cobros adelantados del I.G.V. en forma antitcnica, todo ello aplicados a las empresas legal y formalmente constituidas, abusos que desalientan las inversiones de empresarios y la formalizacin de las que se encuentran al margen de la Ley. Todo ello con el pretexto de cubrir los gastos que generan por ejemplo el aumento de remuneraciones para los sectores de: Educacin, Salud, Fuerzas Armadas y Polica Nacional. Cuando muy por el contrario lo que debe buscarse es ampliar la base tributaria para reducir el Dficit Fiscal y as obtener mayores ingresos tributarios, pero con reformas que la sociedad las haga suyas, es decir con tasas que sean coherentes y tributos sean realmente tcnicos; cabe destacar que estos paquetes tributarios aparentemente insignificantes para el Gobierno esta creando una gran incertidumbre y desconfianza en la poblacin en general, tambin a los inversionistas tanto nacionales como extranjeros y principalmente al sector empresarial privado y a todas las personas que se dedican a la actividad comercial, demostrando con ello la falta de seguridad jurdica en materia tributaria, por tanto no logran los objetivos que se traza el Gobierno con estas medidas.

2.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMALas empresas de la Regin Puno, no se encuentra al margen del problema de la evasin y elusin tributaria, lo que conlleva a que el Estado deje de percibir por esta fuente, significativos ingresos econmicos anualmente, el cual servira para aliviar nuestra economa; pues el desarrollo del presente proyecto de investigacin ser solo una muestra que podra tener un efecto multiplicador a nivel nacional para determinar la cuanta que deja de percibir el Estado de las diferentes actividades comerciales, pues con adecuados y coherentes tasas tributarias podra hacerse efectivo la recaudacin de los impuestos que les corresponden.

Cabe mencionar que son estas las razones que dieron lugar a presentar el presente proyecto de Investigacin titulado: EL ESTADO IMPOSITIVO EN EMPRESAS COMERCIALES DEL RGIMEN GENERAL; COMO CAUSA DE EVASIN Y ELUSIN TRIBUTARIA EN LA REGIN PUNO, PERODO 2010-2011.

2.3. DEFINICIN DEL PROBLEMAA continuacin procedo a desarrollar la problemtica:

Problema General:Cmo afecta la participacin impositiva del Estado en las empresas comerciales del Rgimen General, en la evasin y elusin tributaria en la Regin Puno, perodo 2010-2011?.

Problemas especficos: Cules son los factores preponderantes que influyen en la evasin tributaria en las empresas comerciales del rgimen general en la Regin Puno, perodo 2010-2011?

Cules son los factores preponderantes que influyen a la elusin tributaria en las empresas comerciales del rgimen general en la Regin Puno, perodo 2010-2011?

Cul es el nivel de evasin y elusin tributaria de las empresas comerciales de la Regin Puno, perodo 2010-2011 y cmo incide en la Recaudacin tributaria?

2.4. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACINEl presente tema de investigacin tiene por finalidad, el de contribuir a alcanzar un sistema tributario acorde a nuestra realidad empresarial y a la razonabilidad contributiva de las empresas que en la actualidad se ven seriamente afectados por la alta tasa de impuesto a la renta que afecta a las empresas comerciales en nuestro pas al igual que en nuestra Regin de Puno acogidas al rgimen general, actuando as el Estado como un socio impositivo en dichas empresas al obtener cerca de la tercera parte de las utilidades que perciben los titulares o socios de las mismas que si aportaron capital de trabajo y trabajan tenazmente para obtener dichas ganancias a diferencia del socio Estado que no aporta nada a la empresa, pero que si percibe una utilidad impositiva del 30% y antes que los mismos que tienen mayor derecho (los socios, accionistas o titulares), en contraposicin de las grandes empresas que tiene convenio con el Estado, los cuales no tributan nada por concepto de impuesto a la renta, siendo stas ltimas las que ms utilidades perciben en nuestro pas, casos como La Telefnica del Per. Todo esto se debe por la falta de seguridad jurdica en materia tributaria que de un trato igualitario a todas las empresas privadas de nuestro pas.

Lgicamente se trata de realizar un estudio comparativo en los tratamientos tributarios de las empresas privadas del pas, haciendo conocer cual podra ser la tasa razonable con el cual deben tributar dichas empresas a favor del Estado para el cumplimiento de sus obligaciones, de tal forma que se vean alentados para realizar mayores inversiones en sus empresas, lo cual dar mayor crecimiento econmico y por ende mayor empleo con la seguridad jurdica que todo Estado debe contar, alentando as a la formalizacin de la empresas que se encuentran fuera de la legalidad.

3. OBJETIVOS

3.1. OBJETIVO GENERALEstablecer como afecta la participacin impositiva del Estado en las empresas comerciales del Rgimen General, en la evasin y elusin tributaria en la Regin Puno, perodo 2010-2011.

3.2. OBJETIVOS ESPECFICOS Determinar los factores preponderantes que influyen en la evasin tributaria en las empresas comerciales del rgimen general en la Regin Puno, perodo 2010-2011.

Determinar los factores preponderantes que influyen a la elusin tributaria en las empresas comerciales del rgimen general en la Regin Puno, perodo 2010-2011.

Proponer alternativas que coadyuven a reducir el nivel de evasin y elusin tributaria del sector empresarial de la ciudad de la Regin Puno, para mejorar la Recaudacin tributaria.4. MARCO TERICO

4.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACINSe ha encontrado trabajos de investigacin realizados en la Universidad Nacional del Altiplano - Puno, del cual citamos algunas de las conclusiones de los trabajos encontrados, los cuales nos servir como antecedentes documentales y son los siguientes:

TITO LARICO, Marcelina; Tesis EL COMERCIO INFORMAL COMO ENTE DE INFLUENCIA A LOS USUARIOS DE ZOTAC DE VENTA AL DETALLE EN TACNA (2007-2009), dentro de sus conclusiones ms importantes destaca: El comercio informal es un ente de influencia de mayor competitividad en la forma de venta al detalle al por menor por los usuarios de ZOTAC. Por consiguiente los usuarios sufren el bajo nivel de comercializacin de sus artculos y/o productos, debido a la variacin o fluctuacin persistente de precios por el comercio informal.

FARFAN ALEGRIA, Leoncio; Tesis REEVASIN TRIBUTARIA EN LOS SERVICIOS DE REPARACIN AUTOMOTRIZ EN EL DISTRITO DE PUNO (2009-2010), dentro de sus conclusiones ms importantes destaca: El fenmeno del sector informal es un problema estructural, ms que coyuntural y en la que intervienen factores econmicos, sociolgicos, antropolgicos, etc. El in formalismo es un problema econmico que tiene que ver con la pobreza y la falta de empleo; se ha determinado que la evasin tributaria se encuentra vinculado con el sector informal y constituye Evasin fiscal por las siguientes razones: El 30% no ha cumplido con renovar el Registro comercial. El 10% no cuenta con sus respectivas Licencias municipales. El 60% no se encuentra inscrito en el Registro Nacional de Centros de Trabajo. El 70% no se encuentran inscritos en el Registro Patronal del IPSS (hoy ESSALUD). El 70% de los trabajadores no se encuentran registrados en el Libro de Planillas de Sueldos y Salarios. El 50% de los propietarios no llevan Libros de Contabilidad. El 50% no otorgan los respectivos Comprobantes de pago por los servicios prestados.

QUISPE MAMANI, Juan; Tesis EVASIN DE IMPUESTOS EN LAS SOCIEDADES MERCANTILES DE PUNO (2009), concluye: Las evasiones de Impuestos de las Sociedades Mercantiles de Puno, alcanza al 6.36% del monto estimado por la SUNAT; Del total de la evasin de impuestos del IGV. Representa el 53.19%, mientras que al Impuesto a la Renta el 46.81%; paradjicamente las empresas que aparentemente evaden impuestos en menor magnitud, son las empresas que tienen el mas alto nivel de Evasin en relacin al total de impuestos que deben pagar, demostrando que no tienen conciencia tributaria.

4.2. MARCO TERICO

4.2.1. EL ESTADO COMO SOCIO IMPERATIVO4.2.1.1. ROL DEL ESTADO EN LA EMPRESALa base de toda actividad de promocin y apoyo empresarial y comercial, debe partir de visiones y estrategias compartidas entre el sector pblico y privado, as como de un esfuerzo mancomunado por generar una slida mentalidad empresarial, a travs del estmulo a la creatividad y a la innovacin. En consecuencia se lograr un impacto en todas las esferas sociales, conocido como "efecto de arrastre". Estas polticas para fomentar la productividad llevan a actuar de manera descentralizada, ya que las ventajas competitivas suelen desarrollarse en grupos de empresas ubicadas en una misma localizacin geogrfica que tienda a especializarse en una lnea de productos.Ahora los pases ya no compiten, compiten las ciudades. El desarrollo productivo est a cargo del Estado como socio, el mismo que est marcado por los conglomerados empresariales y una especializacin territorial, con una tendencia a concederle flexibilidad al sistema productivo sobre la base de las micro, pequeas y medianas empresas concatenadas que se encargan de realizar una tarea particular en cada fase de la produccin.En atencin a las consideraciones hechas, puede afirmarse que la articulacin de los actores posibilita el re-establecimiento de las relaciones sociales de solidaridad, renovando entre los empresarios el espritu de la cooperacin, generndose un lenguaje comn "ayuda para el desarrollo".Las funciones que estn cumpliendo las diversas instituciones del Estado en la promocin para el desarrollo nacional peruano tienen los siguientes roles:

A. NormativoEn una funcin del Estado no delegable al sector privado. Corresponde al Poder Legislativo emitir las leyes generales y sectoriales, al Poder Ejecutivo la reglamentacin de las leyes generales y sectoriales, su aplicacin y vigilar su cumplimiento.En lo que corresponde a la funcin rectora sectorial, es una funcin ministerial no delegable a ninguna entidad de promocin o al sector privado, legisla tanto para los usuarios finales, como para los mecanismos de control y ejecutores de la promocin; para ello, evala tanto el impacto de la funcin y los servicios en la accin promotora, como el impacto socio-econmico, ambiental y de participacin ciudadana en los programas de desarrollo y en la solucin de la problemtica sectorial, incluyendo la disminucin de las limitaciones o barreras del acceso al mercado por parte de las empresas.En lo que concierne a la planificacin estratgica del desarrollo nacional, sectorial o regional corresponde a los ministerios su formulacin y concretar su ejecucin.

b. Ejecucin de la PromocinCorresponde a las instituciones creadas para ejecutar las acciones que conllevan a promover el desarrollo sectorial, la generacin de empleo, la promocin de inversiones, la disminucin de la contaminacin en el medio ambiente o aquellas que realizan acciones para lograr la modernizacin empresarial, el incremento de la eficiencia y competitividad de los empresarios y las empresas. Estn inmersas las organizaciones que promueven la transferencia de tecnologa, control y la disminucin de la contaminacin ambiental, la formacin y capacitacin de gerencia y de la mano de obra. Corresponden tambin los mecanismos de servicios empresariales al sector productivo.[footnoteRef:1] [1: ]

El Sector Pblico participa en la ejecucin de la promocin como generador de soluciones, promoviendo la creacin de mecanismos y/o servicios. Slo cuando no existen los mecanismos o el servicio o no estn lo suficientemente desarrollados, es decir, existen en el mbito precario que distorsionan o restringen el libre acceso a sus servicios por parte de los usuarios, el Estado participa como ejecutor; superado este inconveniente el Estado transferir al sector privado los mecanismos o servicios.

c. DestinatariosSon los sectores o grupos "beneficiarios / clientes" sobre los cuales tendrn directa aplicacin tanto la legislacin como las acciones de promocin. Estos sectores o grupos pueden estar o no organizados, pero siempre deben ser un estrato social o econmico (organizaciones sociales o unidades productivas) que se busca agilizar en su desarrollo para contrarrestar las deficiencias de su evolucin a causa de las distorsiones o deficiencias del mercado o de su acceso a l; constituyen siempre, los actores de su propio desarrollo. Actualmente, los agentes beneficiarios se constituyen con el Estado, las organizaciones no gubernamentales de desarrollo, instituciones de investigacin y/o entidades de cooperacin internacionales como "socios" en las acciones y mecanismos de promocin. Muchos de los destinatarios estn generando en su interior de las instituciones de prestacin de servicios, transformndose en agentes de su propia promocin empresarial, iniciativas que describen con mayor amplitud la cooperacin interempresarial o transnacional. En algunos casos, por causas de una emergencia social o de salubridad, un desastre natural o por razones humanitarias de apoyo a grupos tnicos se brinda asistencia o donaciones de carcter eventual; en tales casos, los "beneficiarios" son directamente la poblacin afectada.[footnoteRef:2] [2: ]

4.2.1.2. CARCTER IMPERATIVO DE LOS IMPUESTOS Los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y dems entidades de derecho pblico, que las mismas reclaman, en virtud de su poder coactivo, en forma y cuanta determinadas unilateralmente y sin contraprestacin especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.El impuesto es una prestacin tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de hecho no es una actividad del Estado referida al obligado y destinada a cubrir los gastos pblicos.El impuesto es la prestacin de dinero o en especie que establece el Estado conforme a la Ley, con carcter obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales para cubrir el gasto pblico y sin que haya para ellas contraprestacin o beneficio especial, directo e inmediato.[footnoteRef:3] [3: ]

El primer elemento que interviene en una relacin tributaria es el sujeto. El sujeto es de dos clases, un sujeto activo y uno pasivo.Dentro de la organizacin del Estado Peruano, los sujetos activos son: la SUNAT, las Entidades locales y los Municipios.Son sujetos activos porque tiene el derecho de exigir el pago de tributos; pero no tienen todos la misma amplitud; la SUNAT y las Entidades, pueden establecer los impuestos que consideren necesarios para cubrir sus presupuestos; en cambio, el Municipio slo tiene la facultad de recaudarlos.Teniendo en cuenta la diferencia explicada podemos decir que la SUNAT y las Entidades locales tienen soberana tributaria plena. Los Municipios tienen soberana tributaria subordinada. Sujeto pasivo es la persona jurdica o natural que legalmente tiene la obligacin de pagar el impuesto.

4.2.1.3. INEQUIDAD DEL ESTADO EN LAS EMPRESASEn una economa de mercado, libre de las interferencias del Estado, los consumidores son los que tienen realmente el poder de decidir qu empresas se quedan en el mercado. Si no cumplen con satisfacer la demanda de los consumidores, estos pueden hacer quebrar a las empresas, con solamente no comprarles, como lo hacen exitosamente las asociaciones de consumidores en otros pases. En la hiptesis que las organizaciones locales no tengan xito en sus campaas, por ejemplo, para realizar una huelga de celulares, no debe ser motivo para iniciar un lobby legislativo que recorte la libertad de los empresarios. Ms bien, deben preguntarse por que tienen un problema de liderazgo en las convocatoria que realizan. En cambio, cuando el Estado interfiere en la economa perjudica a los consumidores por las barreras institucionales que introduce a fin de evitar la entrada de nuevas ideas y proyectos empresariales, y tambin impide la expulsin del mercado que hacen los consumidores con las empresas ineficientes.[footnoteRef:4] [4: ]

Como todos sabemos, el Gobierno tiene la capacidad de prohibir: el pago de sueldos por debajo del mnimo, el despido de trabajadores sin indenmizacin, trabajadores sin AFPs y una jornada laboral por encima de 8 horas. Tambin puede aumentar los costos debido a: los impuestos a los crditos, el selectivo al consumo, las ventas y las utilidades, el seguro de desempleo, los aranceles a las importaciones, las tasas municipales, trmites burocrticos en ministerios, entre otros. Asimismo, puede quebrar a las empresas compitiendo deslealmente a travs de colegios, universidades, peridicos, televisin y hasta lneas areas, por citar algunos ejemplos.

4.2.2. LAS EMPRESAS COMERCIALES EN EL RGIMEN GENERAL.4.2.2.1. LAS EMPRESAS EN EL PERActualmente, existe consenso en cuanto al rol fundamental que cumplen las micro y pequeas empresas (MYPE) dentro de la estructura econmica del Per. Son varios los factores que explican la importancia de este tipo de unidades econmicas. Por un lado, se debe mencionar su relevancia en trminos cuantitativos, ya que concentran el 98.35% del total de empresas, contribuyen aproximadamente con el 42% de la produccin nacional y emplean cerca del 88% del empleo privado. Por otro lado, es necesario resaltar el enorme potencial de stas para conformar un tejido empresarial competitivo, adaptable y eficiente.

En efecto, segn la experiencia internacional, las MYPE poseen la capacidad de convertirse en el motor de un desarrollo empresarial descentralizado y flexible: descentralizado porque representan a la mayor cantidad de unidades econmicas en cada una de las regiones del pas, por lo cual su consolidacin puede contribuir con la generacin de riqueza interna; y flexible debido a la versatilidad que poseen para adaptarse fcilmente a las necesidades cambiantes de los mercados, en comparacin con las grandes compaas que, como resultado de las inversiones a gran escala, ven reducidas sus posibilidades de respuesta ante cambios en el entorno productivo. Este es un punto que adems permite que las MYPE puedan especializarse en la provisin de determinados bienes y servicios, aprovechando las eficiencias que se generan en las cadenas de valor dentro de cada sector.

Sin embargo, a pesar de la capacidad e importancia para sustentar un verdadero desarrollo nacional, las MYPE encuentran una serie de impedimentos para aprovechar sus diversas potencialidades.[footnoteRef:5] [5: ]

a. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIADeterminacin de la obligacin tributaria sobre base cierta y presunta.Durante el periodo de prescripcin, la Administracin tributaria podr determinar la obligacin tributaria considerando las bases siguientes:a.- Base cierta: Tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma.b.- Base presunta: En merito a los hechos y circunstancias que, por relacin normal con el hecho generador de la obligacin tributaria, permitan establecer la existencia y cuanta de la obligacin.La Administracin tributaria podr utilizar directamente los procedimientos de determinacin sobre base presunta, cuando:- El deudor tributario no haya presentado las declaraciones dentro del plazo en que la Administracin se lo hubiere requerido.La declaracin presentada o la documentacin complementaria ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y datos exigidos; o cuando existiere dudas sobre la determinacin cumplimiento que haya efectuado el deudor tributario.[footnoteRef:6] [6: ]

El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administracin tributaria a presentar y/o exhibir sus libros, registros y/o documentos que sustenten la Contabilidad, no lo haga dentro del trmino sealado por la Administracin. El deudor tributario oculta activos, rentas, ingresos, bienes, o consigne pasivos o gastos falsos que impliquen la anulacin o reduccin de la base imponible. Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los comprobantes de pago y los registros contables del deudor tributario o de terceros. Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan por las ventas o ingresos realizados o el otorgamiento sin los requisitos de Ley. Sus libros y/o registros contables, manuales o computarizados, no se encuentren legalizados de acuerdo a las normas legales. No encuentren legalizados de acuerdo a las normas legales. No se exhiba libros y registros contables aduciendo la perdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros. Las normas tributarias lo establezcan de manera expresa.

B. DECLARACIN TRIBUTARIALa declaracin tributaria es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin tributaria en la forma establecida por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria.

4.3. MARCO CONCEPTUALACTIVO.Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa. Se denomina as a todo aquello que posee una persona o empresa, ya sea dinero, valores, documentos por cobrar, muebles, maquinarias, terrenos, edificios, etc.

ACTUALIZACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA.Es un procedimiento por el cual se preserva el poder adquisitivo de las deudas, tributarias evitando que estas sean minimizadas por el efecto de la inflacin para la actualizacin de la deuda tributaria se emplea de Tasa de Inters Moratorio (TIM)

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Es la entidad facultada por el Estado para la administracin de los tributos. Son rganos de la Administracin: la SUNAT, ADUANAS y los Gobiernos Regionales y Locales.

5. SISTEMA DE HIPTESIS Y VARIABLES5.1. HIPTESIS GENERALLa participacin impositiva del Estado en las empresas comerciales del Rgimen General, es la causa de la evasin y elusin tributaria en la Regin Puno, perodo 2010-2011.

5.2. HIPTESIS ESPECFICAS La sobrecarga tributaria impuesta a las empresas comerciales del rgimen general ocasiona la evasin tributaria en la Regin Puno, perodo 2010-2011. La elevada tasa del impuesto a la renta de tercera categora al rgimen general, ocasiona elusin tributaria en la Regin Puno, Perodo 2010-2011. El nivel de Evasin tributaria del Sector empresarial en la Regin Puno es ALTO, e incide directa y negativamente en la Recaudacin tributaria.

5.3 OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES

VARIABLES E INDICADORESVariable IndependienteParticipacin imperativa e inequitativa del Estado en las empresas comerciales.

IndicadoresX1Estado imperativo.X2Estado inequitativo.X3 Participacin en utilidades de empresas comerciales.

Variable dependienteEvasin y elusin tributaria en la ciudad de Juliaca 2011.

IndicadoresY1 Evasin tributaria.Y2 Elusin tributaria

5.4 OPERACIONALIZACIN DE VARIABLESVARIABLESDIMENSIONESINDICADORES

Variable IndependienteParticipacin impositiva del Estado en las empresas comerciales. Estado imperativo.

Estado inequitativo.

Recaudacin Tributaria Prestacin tributaria Autoritarismo del Estado. Socio Equitativo Presin Tributaria Rgimen Tributario

Variable dependienteEvasin y elusin tributaria en la Regin Puno, perodo 2010-2011. Evasin tributaria

Elusin tributaria

Formas de evasin tributaria. Base tributaria Porcentaje de I.R. Presin de la SUNAT

Modalidades de elusin tributaria. Frecuencia de elusin. Legislacin tributaria. Exencin tributaria Disminucin de pago de I.R. Presin del Estado.

6. METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN

6.1. TIPO DE INVESTIGACINEl presente trabajo de investigacin es del tipo sustantivo, bsico descriptivo, causal explicativo, determinado en base a las encuestas, y observacin directa y como fuente de apoyo se utilizara la recopilacin documentaria de las normas legales vigentes en materia tributaria, y el margen de error establecido es de +/- 5%.

6.1.1. DISEO DE INVESTIGACINEl presente diseo de la investigacin ser descriptivo, porque se trabajar con los datos que se obtengan por las empresas comerciales de Regin Puno, en el perodo 2010-2011.

6.1.2 NIVEL DE INVESTIGACINEl nivel de la investigacin ser descriptivo-explicativo, orientado a describir el incumplimiento de las obligaciones tributarias en las empresas comerciales de la Regin Puno.

6.2. TCNICAS E INSTRUMENTOSLa tcnica utilizada para la recoleccin de la informacin ser la Tcnica de la Encuesta, siendo su instrumento el cuestionario aplicado el mismo que consiste en aplicar preguntas cerradas con alternativas, las cuales nos permitieron obtener informacin relacionada sobre el Estado como socio impositivo y la presin que ejercen en las empresas comerciales de la Regin Puno, para alentar la evasin y elusin tributaria, est fue dirigida a los gerentes de las empresas muestreadas.

6.3. POBLACIN Y MUESTRAEst constituido por las empresas comerciales formales constituidas en la Regin Puno, que se encuentran dentro del rgimen general del impuesto a la renta y estn dentro del mbito de control de la SUNAT Juliaca y Puno, que forma numrica constituyen un total de 990 empresas comerciales formales.

MuestraLa muestra ser determinada mediante la aplicacin de la formula probabilstica; es decir considerando cada elemento de la misma probabilidad de ser elegido; cumpliendo con las condiciones de tamao y seleccin.

La muestra ser determinada por la siguiente formula para poblacin finita:

Se establecer los siguientes valores para los elementos considerados en dicha formula.

n = Numero de muestra (Observados) Z = Nivel de confianza = 1,96 (95%) P = Poblacin de estudios anteriores en el Per = 0,9 (90%) Q = Frecuencia relativa de individuos sanos = 0,1 (10%) E = Error de precisin = 0,05 (5%) N = Poblacin total = 950

n = 120,14

n = 120tamao mnimo de la muestra.

De la resolucin de la ecuacin anterior se adopta como muestra a 120 empresas de la Regin Puno, que se encuentran en el Rgimen General del Impuesto a la Renta.

6.4 DISEO DE RECOPILACIN DE INFORMACIN

a. Tcnica de procesamiento de datos

Una vez recolectada la informacin, estos sern procesadas mediante el software estadstico SPSS 12v., para realizar la contrastacin de las hiptesis. Al mismo tiempo los resultados de las encuestas son presentados en cuadros y grficos estadsticos para su posterior interpretacin, obtenindose resultados de la encuesta y determinndose as la relacin existente entre ambas variables.

b. Plan de Tabulacin y Anlisis Tcnicas estadsticasPara el anlisis de la informacin, se utilizar la ESTADSTICA DESCRIPTIVA ya que los datos recopilados sern tabulados a travs de cuadros estadsticos y descritos cada uno de ellos para una mejor comprensin.

c. Tcnicas de anlisis e interpretacin de datos Estadstica Inferencial Instrumento prueba de hiptesis

d. Contrastacin de hiptesis Anlisis InferencialANEXO N 01CUESTIONARIO APLICADO A GERENTE DE LAS EMPRESAS COMERCIALES QUE SE ENCUENTRAN EN EL RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE LA REGIN PUNO 2010-2011

Instrucciones: Seor Gerente/Propietario, ruego contestar con sinceridad al presente cuestionario sobre evasin y elusin tributaria y la responsabilidad del Estado, esto nos permitir obtener informacin para poder sacar conclusiones acerca de nuestro sistema tributario actual. La informacin que Ud., consigna es confidencial y annima.

Items sobre el Estado como Socio Imperativo e Inequitativo.

1. Consideras al Estado como socio imperativo e inequitativo de la empresa que Ud., Gerencia.

a. Si( )b. En parte( )c. No( )

2. Cree Ud., que el Estado realiza la recaudacin tributaria en forma impositiva.a. Si( )b. A veces( )c. No( )

3. Esta Ud., de acuerdo con la prestacin tributaria obligatoria del 30% del I.R.?.a. Si( )b. En parte( )c. No( )

4. El Estado es autoritario cuando establece el I.R. del 30% sobre las utilidades.a. Si( )b. A veces( )c. No( )

5. Considera al Estado un socio equitativo al momento de la distribucin de utilidades de su empresa?.a. Si( )b. En parte( )c. No( )

6. Cree Ud., que la forma de recaudacin tributaria por parte del Estado debera de ser:a. Menos Imperativo( )b. Mas Equitativo( )c. Ms flexible.( )

7. Cual es la presin tributaria que ejerce la SUNAT como agente redaudos del Estado?a. Poco( )b. Regular( )c. Mucho.( )

8. Se encuentra Ud., de acuerdo con el Rgimen Tributario en la cual se encuentra actualmente.a. Si( )b. Un Poco( )c. No.( )

Items sobre Evasin Tributaria

9. Conoce Ud., sobre las modalidades de evasin tributaria.a. Si( )b. Algunos( )c. No( )

10. Adopta Ud., alguna de esas modalidades para disminuir el pago del I.R.?a. Si( )b. Cuando es necesario( )c. No( )

11. Considera Ud. que el Estado debera ampliar la base tributaria para disminuir el porcentaje de pago del I.R.a. Si( )b. No( )

12. Si se disminuyera el porcentaje del I.R., adoptara modalidades de evasin de impuestos?.a. Si( )b. Cuado es necesario( )c. No( )

13. Como empresario, hasta que porcentaje aceptara tributaria sobre el I.R.?.a. 30%( )b. Entre 25% - 30%( )

14. Siente Ud., como empresario la presin del Estado, como motivador de la evasin tributaria..a. Si( )b. A veces( )c. No( )

Items sobre Elusin: Tributaria

15. Conoce Ud., sobre las modalidades de elusin tributaria.a. Si( )b. Algunos( )c. No( )

16. Adopta Ud., alguna de esas modalidades para disminuir el pago el I.R.?a. Si( )b. Cuando es necesario( )c. No( )

17. Que tan benigna es la legislacin peruana en cuanto al Sistema Tributario.a. Fcil de eludir( )b. Regular( )c. Difcil de Eludir( )

18. Durante su actividad empresarial, a adoptado Ud., alguna exencin tributaria para eludir el pago del I.R.?a. Si( )b. Cuando es necesario( )c. No( )

19. Como empresario, a cul de las formas de disminucin del pago al I.R. recurre Ud.?a. Evasin Tributariab. Elusin Tributariac. Ninguna.

20. Siente Ud., como empresario la presin del Estado que motivan la elusin Tributaria..a. Si( )b. A veces( )c. No( ) 1