seminario de precios de transferencia
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Seminario de Precios de
Transferencia:
Costa Rica
25 de noviembre, 2014
Realidades
Precios de Transferencia
German Morales
Actuación de la DGT desde
el decreto hasta hoy
• Vigencia
• Perjuicio Fiscal
• Materialidad
• Plazo de entrega,
documentación y
declaración de renta
• Declaración informativa
• Fiscalizaciones
Contenidos
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El decreto se encuentravigente, aplicable desdeel período fiscal 2014.
No existen pendientesni dudas que pongan encuestionamiento suaplicación para el 2014.
DGT espera suaplicación para períodofiscal 2014.
Vigencia
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El EPT se hace, cuandohay transaccionesnacionales o internacionales, con vinculadas.
Usar la metodología de la OCDE y los métodoscitados, bajo el principio del Mejor Método.
Elaborar el informe de PT para período fiscal 2014.
Qué hacer?:
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1. Método del precio
comparable no
controlado
2. Método del costo
adicionado
3. Método del precio de reventa
4. Método de la
partición de utilidades
5. Método del margen neto de la
transacción
6.
Método de valoración de los bienes con cotización internacional (importaciones y exportaciones)
OCDE
Local
Métodos para aplicar el principio de libre competencia
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Precios de Transferencia:
Determinación del Precio de Libre Competencia
• Se determinará el rango intercuartil. Si se determina
que está entre el primer y tercer cuartil se considera que
el precio no es de Libre Competencia y se establece la
mediana para calcular el precio que cumpla con este
principio.
Aunque dos empresaslocales tributen al 30% hay que documentar el estudio PT.
Ajuste correlativo local no está normado.
Estudio de precios de transferencia permitesoportar que no hay perjuicio fiscal.
Perjuicio Fiscal
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En cuanto al ajuste
correlativo, a nivel nacional,
ha indicado HACIENDA,
poca claridad.
Se habla de aceptar el
ajuste nivel internacional,
el cual ya sabemos aplicaría
a la fecha solo con España
por ser el único país con
convenio para evitar la
doble imposición.
Perjuicio Fiscal
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Todas las transacciones
deben de ser evaluadas.
No hay mínimos de
monto en transacciones,
para efectos de no
incluirse en el estudio de
precios de transferencia.
Materialidad
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No hay plazo para entregar.
El estudio debe de estarlisto para cuando la DGT lo solicite una vezpresentada la declaraciónD101.
Los efectos (ajustes) resultantes del estudiodeben incorporarse en la declaración del impuestosobre la renta.
Plazo, documentación y
declaración de renta
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Dado que la regulación
vigente, es mediante un
decreto ejecutivo y no de
una ley de la República,
por ahora no se podrá
tener un régimen
sancionatorio específico
de PT como existe en
otras jurisdicciones.
Solo por incumplimiento
suministro información.
Sanciones específicas
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• No hay resolución de
contenido.
• No hay software.
• No aplica para 2014.
Declaración Informativa
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Declaración
informativa: se estima
para el ejercicio fiscal
2015.
Es decir que a los 6
meses después del
cierre se debe presentar
la declaración.
Declaración Informativa
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Estudio de Precios de Transferencia será parte integral de requerimientos de información para fiscalización de periodos2014 y siguientes.
Para periodos 2013 y anteriores DGT ha usadoPrecios de Transferenciacon base en la resolución20-03.
Fiscalización
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La DGT se van a enfocar y darle mayor importancia a efectuar revisiones de las empresas de:
1. Zona Franca,
2. Grandes Contribuyentes y
3. Grandes empresas territoriales.
Esto dado que existe poco personal capacitado.
Fiscalización
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Aspectos que harán sonar las alarmas para una fiscalización:
• Transacciones con paraísos fiscales
• Márgenes de utilidad bruta que sean bajos
• Fiscalizaciones en renta donde se determine que es un asunto de PT
• Diferentes márgenes de utilidad en los últimos años
Fiscalización
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Los ajustes de PT la
Administración tiene
contemplado aplicarlo
únicamente en Renta.
No en otros tributos que
pudieran ser afectado
como es el caso de IVA,
aduanas, remesas,
Fiscalización: Ajustes
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Normas de Precios de Transferencia CA - Vigencia
El Salvador 2010
Guatemala
Honduras
Panamá
Rep. Dominicana
2013
2014
2011
Nicaragua 2015
COMERCCIAL:
PUBLICACIÓN DE PRIMERA VEZ
…se concede a las entidades representativas de
intereses de carácter general, corporativo o de
intereses difusos, un plazo de diez días hábiles
contados a partir de la primera publicación del
presente aviso con el objeto de que expongan su
parecer respecto del proyecto de resolución
general denominado “Resolución sobre el
otorgamiento de garantías sobre deudas
tributarias y para garantizar órdenes especiales
de compra en la adquisición de mercaderías sin
el pago de ventas y consumo”.
Consultas & Comentarios
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