precios de transferencia - de   precios de transferencia precios de transferencia

Download PRECIOS DE TRANSFERENCIA - DE    PRECIOS DE TRANSFERENCIA PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Post on 04-Oct-2018

225 views

Category:

Documents

0 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

  • PRECIOS DE TRANSFERENCIA

    Dra. Indira Navarro PalaciosDr. Miguel Angel Torres Morales

  • PRECIOS DE TRANSFERENCIA

    PRECIOS DE TRANSFERENCIA

    Se encuentran reguladas por nuestra normatividad desde el ao 2001.

    Son aquellos precios mediante los cuales una empresa transfiere bienes o presta servicios a empresas con quienes tiene vinculacin econmica.

  • PRECIOS DE TRANSFERENCIA

    VINCULACION ECONOMICA ENTRE LAS EMPRESAS

    Existe vinculacin econmica entre empresas, cuando ellas conforman un conjunto econmico.

    El Reglamento del TUO de la Ley del IR, ha precisado diversos supuestos de vinculacin.

    Los supuestos sealados son aplicables, por lo menos hasta el Ejercicio 2003 y por el Ejercicio 2004?

  • PRECIOS DE TRANSFERENCIA

    VINCULACION ECONOMICA ENTRE LAS EMPRESASUna persona natural o jurdica posea ms del treinta por ciento (30%) del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de un tercero.

    La empresa B se encuentra constituida de la siguiente manera: A: propietaria de 40%C, D, E : propietarios de 60%=> A se encuentra vinculada con B

    A B

    C D E

    Ms del treinta por ciento (30%) del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma persona natural o jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.

    La empresa B se constituye de la siguiente manera: A: propietaria de 80%E: Propietaria de 20%

    La empresa C se constituye de la siguiente manera:A: propietaria de 90%F: propietaria de 10%

    => B se encuentra vinculada con C

    A

    B

    C

    E

    F

  • PRECIOS DE TRANSFERENCIA

    VINCULACION ECONOMICA ENTRE LAS EMPRESAS

    En cualquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin del capital, pertenezca a cnyuges entre s o a personas vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.

    El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del treinta por ciento (30%), a socios comunes a stas.

    La empresa B se constituye de la siguiente manera: A: propietaria de 20%E: Propietaria de 20%

    La empresa C se constituye de la siguiente manera:A: propietaria de 20%E: propietaria de 20%

    => B se encuentra vinculada con C

  • PRECIOS DE TRANSFERENCIA

    VINCULACION ECONOMICA ENTRE LAS EMPRESAS

    Las empresas cuenten con directores, gerentes, administradores uotros directivos comunes, que tengan poder de decisin en los acuerdos financieros y comerciales que se adopten.

    Aspecto sumamente peligroso si consideramos que existen personas jurdicas que tienen como objeto social la administracin de empresas. Adems la norma no especifica con claridad que tipode directores se encontraran incluidos.

    Dos o ms empresas consoliden Estados Financieros.

    La vinculacin econmica de los primeros 6 supuestos deben darse, a la fecha de la transaccin, en algn momento del ejercicio gravable en el que la transaccin se lleve a cabo o en el ejercicio gravable inmediato anterior a aqul en que sta se efecte.

  • PRECIOS DE TRANSFERENCIA

    VINCULACION ECONOMICA ENTRE LAS EMPRESASExista un contrato de colaboracin empresarial con

    contabilidad independiente, en cuyo caso el contrato se considerar vinculado con cada una de las partes contratantes.

    Cuando una empresa no domiciliada tenga uno o ms establecimientos permanentes en el pas, en cuyo caso existir vinculacin entre la empresa no domiciliada y cada uno de sus establecimientos permanentes y entre los establecimientos permanentes entre s.

    Una empresa efecte el cincuenta por ciento (50%) o mas de sus ventas de bienes o servicios a una empresa o a empresas vinculadas entre s durante los doce meses inmediatos anteriores al mes en el que ocurre la transaccin.

  • PRECIOS DE TRANSFERENCIA

    PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y VALOR DE MERCADO

    Se ha sealado incluso, que a travs de estos precios de transferencia, las empresas eventualmente pretenderan manipular los resultados de sus actividades, trasladando por ejemplo, utilidades de una empresa rentable a una que mantiene una prdida tributaria, y de esta manera, procurar atenuar la carga tributaria que tendra que asumir un grupo econmico a nivel general.

    As pues, establece que el valor de mercado para las transacciones entre empresas vinculadas econmicamente resulta ser el que normalmente se obtiene en las operaciones que la empresa realiza con terceros no vinculados en condiciones iguales o similares, o en su defecto se considerar el valor que se obtenga en una operacin entre sujetos no vinculados en condiciones iguales y similares.

  • PRECIOS DE TRANSFERENCIA

    PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y VALOR DE MERCADO

    Por otro lado, el artculo 32 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, establece expresamente que de existir una diferencia entre el valor de transferencia con el de mercado, sea por sobrevaluacin o subvaluacin, la Administracin Tributaria podr ajustarlo.

  • PRECIOS DE TRANSFERENCIA

    OBLIGACION DE MANTENER DOCUMENTACION SUSTENTAORIA DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIASustentacin por los ejercicios 2001, 2002 y 2003:

    Artculo 19-B: ()c) Las empresas vinculadas debern mantener, entre otros, la documentacin e informacin sobre los mtodos utilizados para la

    determinacin de los precios de sus operaciones con empresas vinculadas, con indicacin del criterio y elementos objetivosconsiderados para determinar dichos precios. ()

  • PRECIOS DE TRANSFERENCIA

    PRINCIPALES MODIFICACIONESA partir del Ejercicio 2004:

    El trmino empresas vinculadas econmicamente ha sido cambiado por partes vinculadas.

    Se precisa que tambin resultarn de aplicacin en los siguientes supuestos:

    a. Cuando se trate de operaciones internacionales en donde concurran dos o ms pases o jurisdicciones distintas.

    b. Cuando se trate de operaciones nacionales en las que, al menos, una de las partes sea un sujeto inafecto, pertenezca a regmenesdiferenciales del IR o tenga suscrito un convenio que garantiza la estabilidad tributaria.

    c. Cuando se trate de operaciones nacionales en las que, al menos, una de las partes haya obtenido prdidas en los ltimos seis (6)ejercicios gravables.

  • PRECIOS DE TRANSFERENCIA

    Las normas de precios de transferencia tambin sern de aplicacin para el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al consumo.

    PRINCIPALES MODIFICACIONES

  • PRECIOS DE TRANSFERENCIA

    Los mtodos para determinar el valor de mercado de las operaciones efectuadas por empresas vinculadas son:

    a. El mtodo del precio comparable no controlado.

    b. El mtodo de precio de reventa.

    c. El mtodo del costo incrementado.

    d. El mtodo de la particin de utilidades.

    e. El mtodo residual de particin de utilidades.

    f. El mtodo del margen neto transaccional

    PRINCIPALES MODIFICACIONES

  • PRECIOS DE TRANSFERENCIA

    Se deber tomar en cuenta los siguientes elementos o circunstancias en el referido anlisis:

    a. Las caractersticas de las operaciones.

    b. Las funciones o actividades econmicas, incluyendo los activos utilizados y riesgos asumidos en las operaciones.

    c. Los trminos contractuales.

    d. Las circunstancias econmicas o de mercado.

    e. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetracin, permanencia y ampliacin del mercado.

    PRINCIPALES MODIFICACIONES

  • PRECIOS DE TRANSFERENCIA

    Si el valor de mercado asignado por las partes, difiere del valor de mercado aludido, la SUNAT efectuar el reajuste para las dos partes.

    PRINCIPALES MODIFICACIONES

  • PRECIOS DE TRANSFERENCIA

    Se deber presentar anualmente una DJ informativa de las transacciones que realicen.

    Se deber conservar la documentacin que sustentatoria y Estudio Tcnico que respalde el clculo de los precios de transferencia comentados.

    PRINCIPALES MODIFICACIONES

  • PRECIOS DE TRANSFERENCIA

    Las posibles consecuencias de no contar con los Informes Tcnicos y de no respetar los precios de transferencia son:

    PRINCIPALES MODIFICACIONES

    a. Acotacin tributaria por los ingresos omitidos .

    b. Sancin ascendente al 50% del tributo omitido, por no incluir en las declaraciones ingresos que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria.

    c. Sancin ascendente a 30 UITs, por no contar con el Informe Tcnico de Precios de Transferencia.

    d. Sancin ascendente a 15 UITs, por no presentar el Informe Tcnico de precios de transferencia.

    e. Sancin ascendente a 30 UITs, por no conservar la documentacin e informacin que respalde el clculo de los precios de transferencia

  • PRECIOS DE TRANSFERENCIA

    Dra. Indira Navarro PalaciosDr. Miguel Angel Torres Morales