PRECIOS DE

TRANSFERENCIA

Contribuyentes Obligados

ARTICULO 57. Ámbito objetivo de aplicación LAT

El ámbito de aplicación de las normas de valoración de lasoperaciones entre partes relacionadas alcanza a

• Cualquier operación que se realice entre la persona residente enGuatemala con la residente en el extranjero, y

• Tenga efectos en la determinación de la base imponible delperíodo en el que se realiza la operación y en los siguientesperíodos.

Los contribuyentes deben tener al momento de presentar la declaración jurada del ImpuestoSobre la Renta, la información y el análisis suficiente para demostrar y justificar la correctadeterminación de

Precios

Montos de las contraprestaci

ones

Márgenes de ganancia

El contribuyente debe aportar la documentación que le requiera la AdministraciónTributaria, dentro del plazo de veinte (20) días desde la recepción delrequerimiento. La Administración Tributaria puede solicitar la informaciónadicional que considere necesaria para el ejercicio de sus funciones.

La información o documentación deben incluir la información que elcontribuyente haya utilizado para determinar la valoración de las operacionesentre partes relacionadas y estará formada por:

a. La relativa al contribuyenteb. La relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente

ARTICULO 65. Principios generales de información y documentación LAT

ARTICULO 66. Información y documentación relativa al grupo empresarial LAT

La información y documentación relativa al grupo, exigible en todos aquellos casos en que las partes relacionadas realicen

actividades económicas entre sí y comprende:

Descripción general

• Estructura

▪ organizativa,

▪ jurídica y

▪ operativa

• Naturaleza e importe de las operaciones

• Funciones y riesgos de las empresas del grupo.

Titularidad de las

• patentes

• marcas

• Nombres comerciales y

• Otros activos intangibles

ARTICULO 66. Información y documentación relativa al grupo empresarial LAT

• Política del grupo en materia de preciosde transferencia

• Contratos de prestación de serviciosentre partes relacionadas

• Acuerdos de precios por anticipadoAPA

• Memoria del grupo o informe anualequivalente

La información y documentación

relativa al grupo, exigible en todos aquellos casos en

que las partes relacionadas

realicen actividades económicas entre sí

y comprende:

Artículo 65. Estudio de precios de transferencia RLAT

• Se debe entender que la información y el análisis suficiente a que se refieren losartículos 65, 66 y 67 de la Ley, para demostrar y justificar la correcta determinación delos precios, los montos de las contraprestaciones o los márgenes de ganancia en susoperaciones con partes relacionadas debe estar contenida en un informe únicodenominado "Estudio de precios de transferencia".

Artículo 66. Sanciones RLAT

• El incumplimiento de las obligaciones establecidas en el Capítulo VI, Sección II de laLey, relativo a las obligaciones de información y documentación en materia deoperaciones con partes relacionadas, serán sancionadas conforme lo dispuesto en elCódigo Tributario.

Guía para realizar el Estudio de Precios de Transferencia

Carta de Presentación

Contenido del Estudio de Precios de Transferencia

Documentos y papeles de trabajo

Anexos

Carátula

Introducción

Índice

Resumen ejecutivo

• Alcance y objetivo

• Contenido

• Conclusiones

Contenido del Estudio de Precios de Transferencia

OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS

No

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Resultado de indicadores de los comparables

Cuartil inferior

MedianaCuartil

superior

Resumen ejecutivo

Grupo empresarial

Descripción general de

la estructura organizativa

Lista de todas las entidades

integrantes del grupo

multinacional

Descripción general de

Funciones Riesgos

Relación de la titularidad de

Patentes Marcas Nombrescomercia

les

Demás activos

intangibles

Contenido del Estudio de Precios de Transferencia

Grupo empresarial

• Descripción general del modo en que se financia el grupo

• Descripción de la política del grupo en materia de precios de transferencia

• Lista y breve descripción de los acuerdos previos de valoración de precios de transferencia (APA)

• Informe anual consolidados del grupo multinacional

Contenido del Estudio de Precios de Transferencia

Lista de todas las Entidades Integrantes del grupo multinacional

Jurisdicción fiscal

de residenci

a

EntidadesIntegrantesdel grupo, residentes

en lajurisdicción

fiscal

Jurisdicción fiscal de

constitución u organización, si es distinta de la jurisdicción

fiscal de residencia

Principal(es) actividad(es) económica(s)

Inve

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Parte analizadaIdentificación completa

•Organigrama funcional del contribuyente

•Descripción detallada de las funciones

•Principales competidores

•Operaciones con principales clientes yproveedores

• Listado de transacciones con partesrelacionadas

Partes relacionadas y su criterio devinculación

Contenido del Estudio de Precios de Transferencia

FACTORES DETERMINANTES

DE LA COMPARABILIDAD

Características de los bienes o de los servicios

Análisis funcional

Cláusulas contractuales

Circunstancias económica

Estrategias empresariales

Parte analizada

Cláusulas contractuales

Responsabilidades

Riesgos

Resultados

FACTORES DETERMINANTES DE LA COMPARABILIDAD

FUNCIONES Análisis funcional Diseño; Fabricación; Montaje;Investigación y desarrollo; Prestaciónde servicios; Compras; Distribución;Comercialización; Publicidad;Transporte; Financiación; Gestión

Activos utilizados Instalaciones y equipos; Intangiblesvaliosos; Activos financieros;(Antigüedad, Valor de mercado,Ubicación, Propiedad industrial)

Riesgos asumidos Factores de producción; Propiedad,planta y equipo; Investigación ydesarrollo; Riesgos financieros; Tiposde cambio y de tipos de interés;Riesgos crediticios

FACTORES DETERMINANTES DE LA COMPARABILIDAD

FACTORES DETERMINANTES DE LA COMPARABILIDAD

Características de los bienes o de los servicios

Transmisiones de bienes tangibles

Características físicas

Cualidades

Fiabilidad

disponibilidad

Prestación de serviciosNaturaleza

Alcance

Activos intangibles

Forma de la operación

Tipo de activo

Duración

Grado de protección

Beneficios previstos

Circunstancias económicas

Precios de plena

competencia

Localización geográfica

Dimensión

Grado de competencia

Disponibilidad

Niveles de oferta y demandaPoder adquisitivo de los

consumidores

Naturaleza

Alcance

Costo de producción Suelo

Trabajo

CapitalCostos de transporte

Nivel de mercado

Existencia de un ciclo

Económico

Comercial

ProductoMercado

geográfico Homogéneos

Diferencias significativa

FACTORES DETERMINANTES DE LA COMPARABILIDAD

Estrategias empresariales

Aspectos propios de la empresa

Innovación y el desarrollo de nuevos productos

Grado de diversificación

Aversión al riesgo

Valoración de los cambios políticos

Incidencia de las leyes laborales vigentes y en

proyecto

Duración de los acuerdos

Estrategia de penetración en los mercados

Marco temporal

FACTORES DETERMINANTES DE LA COMPARABILIDAD

• Operaciones a ser analizadas

• Selección del método

• Selección del indicador de rentabilidad

• Comparables seleccionadas

• Matriz de descarte de comparables

• Ajustes efectuados

• Información de las comparables seleccionadas

• Establecimiento del rango de plena competencia

• Información financiera

Análisis Económico

Contenido del Estudio de Precios de Transferencia

Gracias