precios de transferencia

SIP – 11196 Salón 207 43TI AUDITORÍA DE SERVICIOS FUNERARIOSGrupo # 1

CAPÍTULO I

AUDITORÍA

1.1 Definición

“La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo

de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona,

organización, sistema, proceso, proyecto o producto, con el objeto de emitir una

opinión independiente y competente” (1:1)

Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza generalmente para

designar a la auditoría externa de estados financieros, que es una auditoría

realizada por un profesional experto en contabilidad, de los libros y registros

contables de una entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la información

contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables.

1.2 ObjetivoEl objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el

desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona análisis,

evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente a las

actividades revisadas. Los miembros de la organización a quien Auditoria apoya,

incluye a Directorio y las Gerencias.

De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de una Auditoría

es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que

permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de

diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario del dictamen o

diagnóstico.

En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:

Descubrir fraudes

Descubrir errores de principio

Descubrir errores técnicos

1


Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que se ha

denominado la Revolución Informática, así como el progreso experimentado por la

administración de las empresas, se ha adicionado tres nuevos objetivos:

Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables

para la planeación y el control.

Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes,

presupuestos, pronósticos, estados financieros, informes de control dignos

de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario.

Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

1.3 Fines de la auditoría

Informar independientemente sobre la situación financiera y los resultados

de las operaciones de una empresa.

Tener una autoridad independiente que actué como consejera y

representante de los propietarios y de la gerencia.

Descubrir errores e irregularidades en las entidades.

1.4 Tipos de normas de la auditoría

1.4.1 Normas personales

Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe poseer

para asumir y llevar a cabo de manera profesional la auditoría. Las normas

personales requieren que el auditor tenga una capacidad profesional, así como un

cuidado y diligencia profesional e independencia en su profesión. Las normas

personales son las siguientes:

2


Entrenamiento técnico y capacidad profesional: Se refiere a que el

trabajo de auditoría deberá desempeñarse por personas que posean título

profesional legalmente expedido y reconocido. A su vez, dichos

profesionales deberán poseer un entrenamiento técnico adecuado en el

área de auditoría.

Cuidado y diligencia profesional: La ejecución de la auditoría obliga al

auditor a ejecutar diligencias razonables en la realización de su examen

para la preparación de su dictamen o informe. Al mismo tiempo se exige

que los auditores planifiquen con el cuidado profesional con el fin de cumplir

cada paso del contrato en forma alerta y diligente; descartando así

cualquier acto de negligencia u omisión importante.

Independencia: Esta norma establece que el Auditor en la ejecución de su

trabajo está obligado a mantener una actitud mental independiente en todos

los asuntos relativos a su trabajo profesional.

1.4.2 normas relativo a la ejecución del trabajo

Los elementos fundamentales relativos a la ejecución del trabajo de auditoría, son

los relacionados con la acumulación y evaluación de evidencia lo suficientemente

que permita al auditor estructurar su opinión relativa a los estados financieros.

Asimismo se debe comprender y evaluar si el control interno ofrece la confiabilidad

y su previa planificación en cuanto al desarrollo del examen; dichas normas son

las siguientes.

Planificación y supervisión de la auditoria: Esta norma obliga al auditor

a planificar de manera adecuada la auditoría para obtener un examen

satisfactorio, para lo cual se deben considerar los medios necesarios a

utilizar para la recolección de la información, la distribución del tiempo

prudencial para ejecutar el examen; el personal asignado elegido

adecuadamente y la supervisión en forma apropiada.

3


estudio y evaluación del control interno: El auditor deberá ejecutar la

revisión del control interno o procedimientos internos de la empresa,

relacionados con la salvaguarda de los activos de la empresa, lo cual

permitirá determinar el grado de confianza sobre la preparación de los

estados financieros. Asimismo le permitirá establecer la extensión,

naturaleza y oportunidad que van a tener los procedimientos de auditoría.

la obtención de evidencia suficiente y competente: La comprobación de

hechos que afectan los estados financieros requiere que el auditor

documente su opinión a través de una evidencia competente que contenga

la calidad y base suficiente para demostrar su opinión con objetividad, en

relación a los estados financieros.

1.4.3 normas relativo al informe

El resultado de la auditoría se presenta en el dictamen, el cual pone en

conocimiento de las personas interesadas, los resultados de su trabajo. Esta

norma además hace referencia a que el dictamen del auditor incluirá un informe

sobre:

Que los estados financieros han sido preparados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados: Esta norma

establece que el auditor deberá dar fe sobre la preparación de los estados

financieros, si estos han sido preparados de acuerdo con los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados y que dichos estados financieros

demuestran realmente la situación de la empresa que los presenta.

Que la información presentada en los mismos y en las notas aclaratorias es adecuada y suficiente: La presente norma establece que

el auditor deberá considerar si los renglones y notas expresan la adecuada

información para su interpretación razonable.

emitir el informe: El examen concluye con la presentación del informe, el

cual deberá contener una opinión sobre la razonabilidad de aplicación de

4


los principios, y la adecuada consistencia de los mismos. Por lo tanto, el

auditor deberá mencionar en su informe en

que consisten las desviaciones y su efecto cuantificable sobre los estados

financieros

1.5 procedimientos de auditoria

Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o un grupo

de hechos relativos a los estados financieros sujetos a examen, mediante los

cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión. Los

procedimientos de auditoria pueden realizarse antes del cierre o con posterioridad

al fin de año. Además la principal forma de como los auditores obtienen evidencia

es aumentando la extensión de los procedimientos.

Los procedimientos son los que comprenden evaluaciones de la información de

los estados financieros a través de un estudio de las relaciones entre la

información financiera y no financiera. Los procedimientos son aplicables en las

etapas de planeación y de revisión global de la auditoría, así como en otras tareas

de la auditoría. Los procedimientos incluyen la consideración de comparaciones

de la información financiera y son usados para los siguientes fines:

Ayudan al auditor a planear la naturaleza, oportunidad y alcance de otros

Procedimientos.

Reducen el riesgo de detección en aseveraciones especificadas de los

Estados Financieros.

Como una revisión global de los estados financieros en la etapa de la

descripción final de la auditoría.

1.6 Clasificación de la auditoría

“La auditoría tiene sus características básicas y su campo de acción, y debido a la

diversidad de actividades económicas y financieras han surgido diferentes tipos.

5


Para ilustrar se detallan las clases de auditoría; algunas reconocidas por la

Asociación Interamericana de Contabilidad.” (3:1)

Auditoria administrativa u operacional: Consiste en la auditoría de

recursos humanos, para verificar el desempeño del recurso humano

(cuantitativo y cualitativo) con respecto al cumplimiento de políticas

administrativas, así como las cualidades de los medios de producción,

grado de eficiencia, sistemas y métodos de operación de recurso humano.

auditoria de sistemas: Consiste en el examen efectuado a los sistemas

computacionales, módulos integrados, así mismo verificar los programas

fuentes; con el fin de salvaguardar la información e informar a la Junta

Directiva o Gerencia General según sea el caso.

Auditoría financiera La auditoría financiera la definiremos como el

examen crítico que realiza un Licenciado en Contaduría Pública a los libros,

registros, control interno de una organización basándose en técnicas

específicas, con la razonabilidad de la información y el cumplimiento de los

controles internos así como también informar a los dueños o accionistas

sobre las situaciones encontradas para que sean corregidas de manera

oportuna y por el personal encargado de cada departamento.

Auditoria gubernamental: La auditoría gubernamental es el examen de

cumplimiento de las disposiciones que rigen las relaciones entre el gobierno

y las entidades que están bajo su jurisdicción, la cual es ejecutada por La

Corte de Cuentas de la República. Verifica la ejecución presupuestaria,

examina flujos de fondos así como dar fe pública de las cuentas y cifras de

Contabilidad Gubernamental.

Auditoría fiscal, legal o de cumplimiento: Es la que ejecuta el Ministerio

de Hacienda, en las empresas privadas a través de la Dirección General de

Impuestos Internos, con el fin de verificar el cumplimiento de las

obligaciones establecidas en las diferentes Leyes Tributarias y otras

disposiciones legales vigentes en el país, obligaciones que van desde la

6


exigencia de llevar contabilidad formal, libros legalizados, auxiliares, control

de inventarios, registros especiales, emisión de documentos legales,

registros, declaración y pago de impuestos; verificando que en las

operaciones económicas de las empresas, se garantice el interés fiscal.

7


CAPITULO II

AUDITORÍA DE SERVICIOS FUNERARIOS

2.1 Auditoría de servicios

“Esta nace de la convicción de que el Cliente es lo más importante y un elemento

insustituible, para el éxito de cualquier empresa productiva o de cualquier otra

entidad que aun sin fines de lucro quiera impresionar favorablemente a sus

usuarios, con el propósito de que cada intervención con ellos, sea una experiencia

memorable” (2:2)

La Auditoría de Servicio, es un conjunto de herramientas innovadoras y técnicas

que nos permiten conocer, cosas como:

Cuál es la percepción del producto o servicio que ofrecemos

Cómo es nuestro posicionamiento, respecto a nuestra competencia.

Qué es lo que el cliente espera de nosotros.

Por qué perdemos clientes.

Por qué nuestra competencia crece más que nosotros.

Las herramientas de Auditoría de Servicio, no son genéricas, sino diseñadas para

cada necesidad y en base a la experiencia acumulada de muchos años, con

diversos tipos de empresas. La Auditoría de Servicio, además de deber ser un

proceso honrado y transparente, debe ser oportuna y a la medida de cada tipo de

entidad. En el proceso de auditoría, indefectiblemente -aunque no sea el propósito

central sale a relucir deficiencias administrativas que aislándose, tenemos la

ocasión de corregir.

8


2.2 Entidades funerarias

“Una funeraria es un negocio que presta servicios de inhumación y

de cremación para los fallecidos y servicios funerales y de velación para sus

familiares. Estos servicios pueden incluir la preparación del velatorio y el funeral, y

facilitar una capilla ardiente para el funeral” (4:3)

2.3 Servicios que prestan las entidades funerarias

Las casas funerarias preparan sus servicios en común acuerdo con los deseos de

los familiares y del fallecido. La funeraria usualmente se encarga del papeleo

necesario, permisos, y otros detalles, tales como hacer arreglos con el cementerio,

y preparar el obituario para los medios de comunicación. Un servicio fúnebre

tradicional consta de:

una velación, un servicio funeral en la iglesia a la que asistía el fallecido (o

en la capilla mortuoria), y un servicio de inhumación.

Una cremación directa consiste en que el director funerario reciba los restos

del fallecido, llenar el papeleo necesario (según las leyes estatales), y

completar el procedimiento de cremación.

Una inhumación directa (o inmediata) es cuando la familia del fallecido

renuncia a tener una ceremonia funeral y solamente desea que su ser

amado sea enterrado cuando el papeleo esté listo. El envío o recepción de

restos hasta o desde otra funeraria consiste en preparar el cuerpo para ser

embarcado en un ataúd y sujetado a una charola aérea o una unidad en

combinación. Esto se usa cuando el cementerio en el cual será inhumado el

fallecido se encuentra en otro estado o país

2.4 Contrato funerario

El contrato es un acuerdo de voluntades, verbal o escrito, manifestado en común

entre dos o más personas con capacidad (partes del contrato), que se obligan en

virtud del mismo, regulando sus relaciones relativas a una determinada finalidad o

9

https://es.wikipedia.org/wiki/Capacidad_jur%C3%ADdica

https://es.wikipedia.org/wiki/Capilla

https://es.wikipedia.org/wiki/Velatorio

https://es.wikipedia.org/wiki/Funeral

https://es.wikipedia.org/wiki/Cremaci%C3%B3n

https://es.wikipedia.org/wiki/Inhumaci%C3%B3n


cosa, y a cuyo cumplimiento pueden compelerse de manera recíproca, si el

contrato es bilateral, o compelerse una parte a la otra, si el contrato es unilateral,

los contratos funerarios incluyen los servicios que generalmente de papeleo

necesario, permisos, y otros detalles, tales como hacer arreglos con el cementerio,

y preparar el obituario para los medios de comunicación.

2.5 Principales Contratos funerarios en Guatemala.

Contratos funerario premier

Contrato funerario platino

Contrato funerario oro

Contrato funerario plata

Contrato funerario bronce

Contrato funerario jade

Entre los beneficios que los contratos otorgan a son los siguientes: cajas,

Trámites legales ante el Registro Nacional de Personas, Policía Nacional Civil,

Dirección General de Servicios de Salud y demás diligencias para la inhumación,

carro fúnebre, embalsamiento para ser velado, preparación facial, carroza

fúnebre para traslado del cuerpo al cementerio, entre otros.

2.6 Normativa legal

2.6.1 Reglamento De Cremación E Incineración De Cadáveres Y Restos Humanos

Emitido según el Acuerdo Gubernativo No. 005-96 del Palacio Nacional de

Guatemala, por el Presidente de la República, con fecha 9 de enero de 1996.

En el que se establece que el funcionamiento, mantenimiento y operación de

crematorios en la República de Guatemala, constituye un servicio de los

cementerios públicos y privados, para la cremación e incineración de cadáveres y

10

https://es.wikipedia.org/wiki/Contrato_unilateral

https://es.wikipedia.org/wiki/Contrato_bilateral


restos humanos. El cual sólo podrá efectuarse en cementerios debidamente

autorizados por el Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social.

Definiciones

Cadáver: Cuerpo humano en el que se ha comprobado la pérdida de la vida

y que por lo tanto puede someterse al proceso de cremación e incineración,

dentro de las 24 y 36 horas que siguen al fallecimiento; después de seis

años de haber sido inhumado en nicho o después de cuatro años de

haberse inhumado en tierra.

Restos Humanos: partes de un cadáver o cuerpo humano.

Restos Humanos cremados: Cenizas resultantes de la cremación de un

cadáver o restos humanos.

Crematorio: Establecimiento autorizado por el Ministerio de Salud Pública y

Asistencia Social, destinado para la cremación e incineración de cadáveres.

Horno crematorio o cámara de cremación: instrumento mecánico que por

medio del calor, reduce a cenizas un cadáver o restos humanos, en un

período determinado de tiempo.

Cremación e incineración: reducción a cenizas por medio del calor, de un

cadáver o restos humanos.

Cinerario o urna cineraria: recipiente en el cual se depositan las cenizas

procedentes de la cremación e incineración de un cadáver o restos

humanos.

Columbario: conjunto de nichos donde se colocan los cinerarios o urnas

cinerarios.

Cementerios: Son cementerios los terrenos, sitios o lugares que fueren o

hubieren sido autorizados legalmente por el ministerio de Salud Pública y

Asistencia Social para el enterramiento o incineración de cadáveres o para

ambos servicios a la vez.

11


2.6.2 Acuerdo Gubernativo No. M. S. P. Y A. S. 21-71 Palacio Nacional: Guatemala, 14 de septiembre de 1971 reglamento de cementerios y tratamiento de cadáveres

Este acuerdo trata sobre la aplicación más expedita de las disposiciones

relativas a la creación de nuevos cementerios, ampliación, conservación o

modificación de los ya existentes y transporte, inhumación, cremación y

exhumación de cadáveres.

2.6.3 Acuerdo Gubernativo Número 375-2007 Del Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social, de fecha de fecha 06 de Agosto de 2007

El presente reglamento tiene por objeto normar las actividades que realizan las

personas individuales y jurídicas que se dedican a prestar servicios funerarios,

relativos a los procesos de inhumación, preparación, embalsamamiento, traslado

nacional e internacional de cadáveres, cenizas y restos exhumados, velación,

venta de cajas mortuorias y alquiler de equipo.

a) Actividades o Servicios que Prestan las Funerarias: Los servicios que

pueden prestar las funerarias, relativas al proceso de inhumación y

exhumación de cadáveres, son:

1. Trámites necesarios para la inhumación y exhumación.

2. Traslado nacional o internacional de cadáveres o sus cenizas.

3. Preparación.

4. Embalsamamiento.

5. Velación.

6. Inhumación y traslado nacional e internacional de restos exhumados.

7. Venta de cajas mortuorias y alquiler de equipo funerario.

12


b) Clasificación de Funerarias: Las funerarias se clasifican en tres

categorías, de acuerdo con la variedad y complejidad de los servicios

desarrollados por las mismas que son:

Funerarias categoría “A”: Son aquellas que pueden prestar todos los

servicios descritos en el párrafo de Actividades o Servicios que Prestan las

Funerarias

Funerarias categoría “B”: Son aquellas que pueden prestar únicamente los

servicios a que se refieren las literales 1), 2), 5), 6) y 7) del párrafo anterior

Funerarias categoría “C”: Son aquellas que pueden prestar únicamente los

servicios a que se refieren las literales 1), 2), 6) y 7) del párrafo anterior.

En caso de apertura de sucursales, estas deberán cumplir con los requisitos

establecidos en el presente reglamento de conformidad con la categoría solicitada

13


CAPÍTULO IIICASO PRÁCTICO

WEST & ASOCIADOS, Fuimos contratados para la auditoria de servicios

funerarios de la entidad Capillas Verdes, S.A. por el periodo del 1 de enero al 31

de diciembre 2015.

El servicio consta de lo la revisión de los contratos emitidos por la entidad a sus

clientes, esto con el objetivo de verificar si la totalidad de los servicios que en los

contratos se consigan son los que efectivamente se prestan. La información

proporcionada por el cliente es la siguiente:

Contratos funerarios

No. Contrato

Descripción Cliente Total

1 Por servicios fúnebres Gustavo Argueta 10,000.002 Por servicios fúnebres Douglas calito 15,000.003 Por servicios fúnebres María rosales 5,000.004 Por servicios fúnebres Rolando Cáceres 7,800.005 Por servicios fúnebres Rodolfo Sánchez 11,000.00

Total 48,800.00

Otros servicios

No. Descripción Cliente Total

1 Por alquiler de carroza fúnebre Gustavo Argueta 2,500.00

2 Por trámites legales y carroza fúnebre y caja Mirando Rosado 15,000.00

3 Servicio de cafetería y carroza fúnebre Juana Alarcón 3,000.00

14


4 por servicios fúnebres Rolando Cáceres 12,000.00

5 Por servicios fúnebres Martin Lima 8,000.00

Total 40,500.00

Otra información Proporcionada

Contratos pendientes de ser cobrados

Facturas físicas originales

Comprobantes de cobro, boletas de depósito bancario, cheques,

transferencias.

Entre los productos que se establecen en la propuesta de servicios es:

Revisión de los contratos por los servicios prestados

Verificación del cumplimiento por parte de la entidad por los servicios

contratados por los clientes.

Verificar el cobro de los servicios definidos en los contratos

Verificar el cumplimiento de leyes y reglamentos vigentes en el país.

Informe de observaciones por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre

2015.

15


INDICE DE PAPEES

MARCA DESCRIPCIÓN

M Cedula de marcas

A Integración de contratos al 31/12/2015

A1 Cedula de observaciones

A2 Documentos de respaldo de servicios contratados

A3 Documentos de respaldo de servicios contratados

A4 Integración de otros servicios contratados al 31/12/2015.

16


CAPILLAS VERDES, S.A. PT No.M

MARCAS DE AUDITORIAAudito

r Fecha

Auditoria del 01 de enero al 31 de diciembre 2015 Hecho por: DL 12/03/2016

Revisado por: RM

18/03/2016

MARCAS DE AUDITORÍA

MARCA DESCRIPCIÓN

sumatoria

diferencia inmaterial

suma vertical

cotejado con diario mayor general

cotejado con auxiliar

cotejado con papeles del a{o anterior

envía llamado

recibe llamado

calculo verificado

cotejado con estado de cuenta bancario

sumas horizontales

17


reporte elaborado por auditoría

ver archivo electrónico

CAPILLAS VERDES, S.A. PT No.A

INTEGRACIÓN DE CONTRATOS AL 31/12/2015Audito

r Fecha


Revisado por: RM

18/03/2016

No. Contrato Descripción Cliente Total

1 Por servicios fúnebres Gustavo Argueta 10,000.00

2 Por servicios fúnebres Douglas calito 15,000.00

3 Por servicios fúnebres María rosales 5,000.00

4 Por servicios fúnebres Rolando Cáceres 7,800.00

5 Por servicios fúnebres Rodolfo Sánchez 11,000.00

Total 48,800.00

Total integración 48,800.00

Total balance 48,800.00

Diferencia -

Procedimientos

Se verifico que la integración conciliara con los saldos indicados en los contratos

de servicios

18


Se dio lectura a los documentos con el objetivo de verificar los aspectos legales

enmarcados por la ley

Conclusión

En base a los procedimientos realizados de auditoria se concluye que los montos

indicados en los contratos coinciden con los montos en integración no existiendo

diferencias al momento de nuestra revisión.

CAPILLAS VERDES, S.A. PT No.A-1

OBSERVACIONES EN REVISIÓN DE CONTRATOSAudito

r Fecha


Revisado por: RM

18/03/2016

Como procedimiento de auditoría se dio revisión a una muestra de contratos

emitidos por el periodo del uno de enero al 31 de diciembre 2015. Y se determinó

las siguientes observaciones

1. Según contrato No. 1 del cliente Gustavo Argueta, se observó que dentro de los servicios de los cuales se detallan se encuentran, el alquiler de una sala para velación sin embargo al momento de la revisión de la ficha de salida del cadáver se observa que este indica que el velatorio será en su domicilio, por lo tanto existe el registro de un servicio por cobrar el cual no fue otorgado por la entidad de valor de Q. 3,500.00.

A-22. Según contrato No. 4 del cliente Rolando Cáceres, existe la cantidad

pendiente de cobro por Q. 7,500.00 el cual corresponde a servicios varios,

sin embargo al momento de verificar la factura de fecha 15/6/2015 por la

cantidad antes indicada, se observa que esta se encuentra anulada, debido

a que ya no se concretizo los servicios, por lo tanto se emitió nota de

crédito No. 584 de fecha 21/6/2015

A-3

19


3. Como procedimiento de auditoria se solicitó la documentación, de la cuenta

denominada otros servicios por la cantidad de 40,500.00, nos fue

proporcionado como soporte los contratos, sin embargo, al momento de

verificar si los servicios pendientes de cobro se encontraban estipulados en

los contratos respectivos, se observó que estos no figuraban en el mismo,

debido a que fueron otorgaron al clientes en última instancia, pero la

entidad no procedió a elaborar adendum por dicho servicios.

A-4


DOCUMENTOS DE RESPALDO DE SERVICIOS CONTRATADOSAudito

r Fecha


Revisado por: RM

18/03/2016

20


A-1Nota

Se deja imagen de la ficha por servicios funerarios en donde se observa que el cliente Gustavo Argueta no solicito alquiler de salón sin embargo en la facturación y contrato estos si figuran.


DOCUMENTOS DE RESPALDO DE SERVICIOS CONTRATADOSAudito

r Fecha


21


Revisado por: RM

18/03/2016

A-1

Nota

Se deja la factura en donde se observa que esta se encuentra anulada con su respectiva nota de crédito por lo tanto no presente presentar el saldo de dicha factura como pendiente de cobro.


INTEGRACIÓN DE OTROS SERVICIOS POR COBRAR AL 31/12/2015Audito

r Fecha


Revisado por: RM

18/03/2016

22


No. Descripción Cliente Total

1 Por alquiler de carroza fúnebre Gustavo Argueta 2,500.00

2 Por trámites legales y carroza fúnebre y caja Mirando Rosado 15,000.00

3 Servicio de cafetería y carroza fúnebre Juana Alarcón 3,000.00

4 por servicios fúnebres Rolando Cáceres 12,000.00

5 Por servicios fúnebres Martin Lima 8,000.00

Total 40,500.00

A-1Procedimientos

Se verifico que la integración conciliara con los saldos indicados en los

contratos de servicios

Se dio lectura a los documentos con el objetivo de verificar los aspectos

legales enmarcados por la ley

Conclusión

En base a los procedimientos realizados de auditoria se concluye que los montos

indicados en los contratos no coinciden con los servicios indicados en el contrato

por lo tanto no se tiene la certeza si los mismos fueron prestados a los clientes

indicados en la integración.

Guatemala, 26 de marzo de 2015

23


Miembros de la Asamblea de AccionistasCapillas, Verdes, S.A. Respetables señores: Hemos realizado la auditoria de los servicios funerarios que presta la entidad

Capillas Verdes, S.A, por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre 2015.

El trabajo de auditoría fue efectuado de conformidad con estándares de Normas

Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría y del cumplimiento de

programas y normas, así como de las funciones y responsabilidades a las

operaciones de la entidad.

Este informe contiene los procedimientos de auditoria aplicados en la evaluación y

deficiencias observadas las cuales deben ser tomadas en cuenta para mejorar los

controles internos hasta ahora implementados por la administración.

El resultado del trabajo ha sido discutido con la Junta de Accionistas y los demás

ejecutivos que de alguna manera, participaron con la revisión. Los puntos de vista

manifestados por los ejecutivos citados anteriormente, han sido incorporados a

este informe, y se refieren exclusivamente al sector examinado. Los cuales se

presenta como hallazgos, adjuntos al presente informe.

Agradecemos la colaboración brindada por el personal de la empresa en el

desarrollo de nuestro trabajo, estando en la mejor disposición de solventar

cualquier duda o ampliación, que resulte del contenido de la presente

.Atentamente,

Darío López Chávez

Socio División Financiera

Contratos por servicios

24


Como procedimiento de auditoria se procedió a evaluar los contratos por los

servicios que la entidad presta, y se determinó algunas situaciones que se

consideran debilidad de control interno, las cuales se detallan a continuación.

Hallazgo 1

Servicios que no procede su cobro: Según contrato No. 1 del cliente Gustavo

Argueta, se observó que dentro de los servicios de los cuales se detallan se

encuentran, el alquiler de una sala para velación sin embargo al momento de la

revisión de la ficha de servicios prestados, se observa que este indica que el

velatorio será en su domicilio, por lo tanto existe el registro de un servicio por

cobrar el cual no fue otorgado por la entidad de valor de Q. 3,500.00.

Comentario de la administración:

Por error se consignó el valor de dicho servicio en el contrato firmado con el

cliente sin embargo se procederá a corregir dicha situación

Recomendación:

Es de importancia que se tenga definido procedimientos de revisión de

documentos legales que la entidad elabora como soporte de los servicios que este

presta a sus clientes, ya que esto reduciría la probabilidad de errores en su

elaboración, los cuales podrían provocar pérdidas a la entidad.

Hallazgo 2

Sobrevaluación de servicios por cobrar: Según contrato No. 4 del cliente

Rolando Cáceres, existe la cantidad pendiente de cobro por Q. 7,500.00 el cual

corresponde a servicios varios, sin embargo al momento de verificar la factura de

fecha 15/6/2015 por la cantidad antes indicada, se observa que esta se encuentra

anulada, debido a que ya no se concretizo los servicios, por lo tanto se emitió

nota de crédito No. 584 de fecha 21/6/2015, sin embargo al momento de verificar

25


la integración se observa que este aún no ha sido dado de baja situación que

ocasiona sobrevaluación de las cuentas por cobrar al 31/12/2015.


Se desconoce el motivo por el cual no se rebajó la cuenta por cobrar al momento,

cuando se emitió la nota de crédito, se procederá a realizar corregir dicha

situación.

Recomendación:

Se sugiere implementar un proceso de revisión y supervisión de los registros que

se realizan, esto con el fin de evitar errores en la información que se presenta en

los estados financieros de la entidad.

Hallazgo 3

Cuentas por cobrar no documentadas: Como procedimiento de auditoria se

solicitó la documentación, de la cuenta denominada otros servicios por la cantidad

de 40,500.00, nos fue proporcionado como soporte los contratos, sin embargo, al

momento de verificar si los servicios pendientes de cobro se encontraban

estipulados en los contratos respectivos, se observó que estos no figuraban en el

mismo, debido a que fueron otorgaron al clientes en última instancia.


El motivo por el cual no se incluyeron en el contrato se debe a que el cliente en un

principio nos informó que no necesitaría todos los servicios que el plan ofrecía, sin

embargo después estos le fueron proporcionados pero ya no se modificó el

respectivo contrato de cada cliente.

26


Recomendación:

Es de importancia que todas las operaciones que la entidad realiza se

documenten de manera adecuada ya que esto garantiza el derecho que se tiene

con terceros.

27


CONCLUSIONES

1. La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza un Contador

Público y Auditor independientes del sistema auditado, que puede ser una

persona, organización, sistema, proceso, proyecto o producto, con el objeto

de emitir una opinión independiente y competente.

2. La auditoría de servicios nace de la convicción de que el Cliente es lo más

importante y un elemento insustituible, para el éxito de cualquier empresa

productiva o de cualquier otra entidad, por tal motivo es de importancia que

el Contador público y auditor, preste sus servicios a las entidades con un

alto estándar de profesionalismo ya que su opinión es de relevancia para

las decisiones que la entidad decida considerar para mejorar sus servicios.

3. Una funeraria es un negocio que presta servicios de inhumación y

de cremación para los fallecidos y servicios funerales y de velación para

sus familiares. Estos servicios pueden incluir la preparación del velatorio y

el funeral, y facilitar una capilla ardiente para el funeral.

28

https://es.wikipedia.org/wiki/Capilla

https://es.wikipedia.org/wiki/Velatorio

https://es.wikipedia.org/wiki/Funeral

https://es.wikipedia.org/wiki/Cremaci%C3%B3n

https://es.wikipedia.org/wiki/Inhumaci%C3%B3n


RECOMENDACIONES

1. contador público y auditor debe evaluar constantemente los controles

establecidos en las diferentes áreas, ya que solo de esta forma se tendrá la

confianza de que las políticas y procedimientos establecidos por la gerencia

están siendo observados y que los controles se encuentran funcionando

adecuadamente.

2. Que el Contador Público y Auditor, como profesional, profundice más en el

conocimiento de la administración financiera para que su asesoría cubra los

aspectos más relevantes y necesarios dentro de un las organizaciones que

contraten sus servicios.

3. Es de importancia que el Contador público y Auditor, se apegue a la

normativa aplicable a las entidades funerarias, ya que como cualquier

servicio especializado cuenta con normativa aplicable, esto contribuirá a

que los trabajos que se presten en este ramo cumplan con la normativa

vigente en el país, y con los aspectos técnicos y metodológicos que

requiere todo trabajo profesional.

29


BIBLIOGRAFÍA

1. J. Carlos Gramajo, La auditoría un enfoque administrativo, Editex México,

año 2011. Pag. 89

2. BK, Aldana, Auditoria enfocada a los servicios, Piedra Santa, Guatemala,

año 2007, pag. 101.

3. Reglamento De Cremación E Incineración De Cadáveres Y Restos

Humanos, acuerdo gubernativo no. 005-96 emitido por el Congreso de la

República de Guatemala, año 1996.

30

precios de transferencia

Documents