precios de transferencia

PRECIOS DE TRANSFERENCIA

DISPOSICIONES APLICABLES

Empresas residentes en el país que realicen operaciones con

Sujetos independientes

del exterior

Sujetos vinculados del

exterior

Establecimientos Permanentes en

el exterior

Art. 15

Art. 14

Art. 129 y 130

Sujetos ubicados en PBNT

Art. 8

EXCEPTO

Precios de Transferencia

CONCEPTOS PRINCIPALES

VINCULACIÓN – LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CONTROL O DIRECCIÓN DE MANERA DIRECTA O INDIRECTA POR PARTE DE LAS MISMAS PERSONAS DEBIDO A:

Participación en el Capital Grado de acreencias Influencias funcionales o de cualquier otra índole, contractuales o no Que les otorgue poder de decisión para orientar o definir las actividades

VINCULACION PRESUNTA

Operaciones con países de baja o nula tributación

SUPUESTOS DE VINCULACIÓN – RG (AFIP) 1122/2001

PARTICIPACIÓN ACCIONARIA

VOTOS NECESARIOS PARA FORMAR LA VOLUNTAD SOCIAL

DIRECTORES, FUNCIONARIOS O ADMINISTRADORES EN COMÚN

BENEFICIOS DE EXCLUSIVIDAD EN LA COMPRAVENTA

PROVISIÓN DE TECNOLOGÍA O CONOCIMIENTOS

CLÁUSULAS CONTRACTUALES DIFERENCIALES

PARTICIPACIÓN EN LA POLÍTICA EMPRESARIAL

PROVISIÓN DE FONDOS EN FORMA SUSTANCIAL

CONCEPTOS PRINCIPALES

DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS DE OPERACIONES INTERNACIONALES

OPERACIONES DE EXPORTACIÓN E IMPORTACIÓN DE BIENES CON PERSONAS O ENTIDADES INDEPENDIENTES CONSTITUIDAS, DOMICILIADAS, RADICADAS O UBICADAS EN EL EXTERIOR

F.741: con precio internacional de público y notorio conocimiento a través de mercados transparentes, bolsas de comercio o similares. DDJJ semestral

Vto. 1° semestre: hasta el día del quinto mes inmediato siguiente a aquel en que finaliza el mencionado semestre, que para cada caso corresponda

Vto. 2° semestre: en la fecha de vencimiento general para la presentación de la declaración jurada determinativa del impuesto a las ganancias

F.867: sin precio internacional conocido, cuyo monto anual -por ejercicio comercial- en su conjunto superen la suma de UN MILLON DE PESOS ($ 1.000.000.-). DDJJ Anual

Vto.: hasta el día del séptimo mes inmediato posterior al cierre del ejercicio comercial anual o año calendario, que para cada caso corresponda

R.G. AFIP N° 1122/2001 SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS

OPERACIONES CON PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS CONSTITUIDAS, DOMICILIADAS, RADICADAS O UBICADAS EN EL EXTERIOR

OPERACIONES CON PERSONAS FÍSICAS O JURÍDICAS DOMICILIADAS, CONSTITUIDAS O UBICADAS EN PAÍSES DE BAJA O NULA TRIBUTACIÓN, EXISTA O NO VINCULACIÓN

F.742. DDJJ Semestral

Vto.: hasta el día del quinto mes inmediato siguiente a aquel en que finaliza el mencionado semestre, que para cada caso corresponda

F.969. DDJJ Informativa Anual

Vto. general: hasta el decimoquinto día corrido inmediato posterior al vto. de la declaración jurada determinativa del impuesto a las ganancias

Disp. transitoria: la presentación se realizará hasta el 31/07/2011 para ejercicios cerrados entre 31/12/2010 y el 31/01/2011 (R.G. 3149)

DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA, INFORME Y EE.CC.


F.743. DDJJ Complementaria Anual

Vto.: hasta el día del octavo mes inmediato posterior al cierre del ejercicio comercial anual o año calendario que para cada caso corresponda

Informe de Precios de Transferencia firmado por contribuyente y certificado por contador público (mismo vto. que F.743)

El Informe de precios de transferencia con información en idioma extranjero, deberá acompañarse de su traducción al idioma español por TPN, debiendo su firma estar certificada

Los EE.CC de los 2 ejercicios anteriores certificados por contador público (mismo vto. que F.743)

No procederá la obligación de presentación de los EECC cuando hubieran sido presentados en cumplimiento de otras disposiciones de este Organismo (Art. 2 de la RG 3132)



CONTENIDO DEL INFORME

Actividades y funciones desarrolladas Activos invertidos y riesgos asumidos Elementos, documentación y hechos valorados Detalle y cuantificación de las transacciones analizadas Sujetos del exterior con los que operó Métodos y comparables utilizados Fuentes de información Ajustes realizados sobre los comparables utilizados Determinación de mediana y rango intercuartil Estados de Resultados de las empresas comparables Actividades desarrolladas por las empresas comparables Conclusiones



PRECIOS COMPARABLES ENTRE PARTES INDEPENDIENTES

BIENES CON COTIZACIÓN CONOCIDA: 6TO PÁRRAFO

PRECIOS DE REVENTA FIJADOS ENTRE PARTES INDEPENDIENTES

COSTO MÁS BENEFICIOS

DIVISIÓN DE GANANCIAS

MARGEN NETO DE LA TRANSACCIÓN

METODOS DE DETERMINACIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

NO EXISTE ORDEN DE PRELACIÓN METODOLÓGICA

DEBE APLICARSE EL MEJOR MÉTODO, QUE SERA EL QUE:

MEJOR REFLEJE LA REALIDAD ECONÓMICA DE LA TRANSACCIÓN

MEJOR COMPATIBILICE CON LA ESTRUCTURA EMPRESARIAL Y COMERCIAL

CUENTE CON LA MEJOR CANTIDAD Y CALIDAD DE INFORMACIÓN

CONTEMPLE EL MAYOR GRADO DE COMPARABILIDAD

REQUIERA EL MENOR NIVEL DE AJUSTES

PRINCIPIO DEL MEJOR METODO

F.969 vs F.743

DETECTAR LA TRIANGULACIÓN DE OPERACIONES REALIZADAS A TRAVÉS DE COMPAÑÍAS VINCULADAS Y/O UBICADAS EN PAÍSES DE BAJA O NULA TRIBUTACIÓN, IDENTIFICANDO PARA CADA OPERACIÓN (IMPORTACIÓN, EXPORTACIÓN, ETC) EL EMISOR/RECEPTOR DEL COMPROBANTE (SEGÚN CORRESPONDA)

NO SOLICITA INFORMACIÓN DEL MÉTODO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA SELECCIONADO

OBJETIVO F. 969

F.743 F.969

La información de las importaciones/exportaciones se solicita por:

-Sujetos del exterior-Partida Arancelaria-FOB unitario en USD

La información de las importaciones/exportaciones se solicita por:

-Tipo de Operación-Sujeto del exterior (emisor/receptor del comprobante)- N° de Despacho (dato validado con base DGA)

F.969 vs F.743

DIFERENCIAS

CAMPO DATOS

IMPORTACIONES

- Datos del “emisor del comprobante”, para definir mejor al sujeto del exterior que interviene en la operación, (se detalla denominación, domicilio, país).- Fecha de oficialización- Despacho N°- País de origen de los bienes-País de procedencia de los bienes-Unidad-Cantidad de unidades-Fob unitario en USD-Fob total en USD

F.969

INFORMACION SOLICITADA

CAMPO DATOS

EXPORTACIONES

- Datos del “receptor del comprobante”, para definir mejor al sujeto del exterior que interviene en la operación (se detalla denominación, domicilio y país)- Fecha de cumplido- Permiso de Embarque N°-País destino de los bienes-Unidad-Cantidad de unidades-Fob unitario en USD-Fob Total

F.969

INFORMACION SOLICITADA

ACCIONES DE LA ADMINISTRACION FEDERAL

Mayor control en materia de fiscalidad internacional

Incremento en el intercambio de información internacional

Socios y accionistas del exterior Directivos de compañías del exterior Verificación de precios con otras aduanas en operaciones de importación o

exportación

Análisis sectoriales con indicadores económicos

Estudios de 76 sectores económicos, incluyen a 2300 contribuyentes Selección de casos con ratios por debajo del sector

ACCIONES LLEVADAS A CABO


Cruces de Información con bases de datos de organismos públicos (BCRA, INPI, AFIP)

Operaciones de triangulación (Operativo sustancia económica) Operaciones con paraísos fiscales no declaradas Operaciones de derivados Análisis de Contratos de transferencia de tecnología

Mejora en la calidad de la información

Mejoras en las DDJJ de Impuesto a las ganancias y operaciones internacionales Armonización de códigos BCRA y AFIP

ACCIONES LLEVADAS A CABO


Circulares con definición de criterios

Potenciar el intercambio de información como herramienta de control

Propiciar la firma de acuerdo de intercambio de información según necesidades de fiscalización

Continuar con la mejora en la calidad de la información

Impulsar modificaciones legales que desalienten operaciones con paraísos fiscales

ACCIONES ENCAMINADAS

Muchas Gracias

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