precios de transferencia

PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN GUATEMALA

Lic. Mardoqueo Vásquez Montufar

Guatemala, agosto de 2013

En Centroamérica

Guatemala, agosto de 2013

En Centroamérica

Praxity en el mundo

30,200 Profesionales

96 Países

69 Firmas

2,500 Socios

550 Oficinas

USD$3,730,000

En Centroamérica

Auditoría

Impuestos

Legal

Soluciones Integradas a:

Corporaciones InternacionalesPequeña y Mediana empresaOrganizaciones No gubernamentalesPersonas individuales

Contabilidad

Consultoría

Finanzas

Precios de TransferenciaPrevenimos - Protegemos - Preparamos

Misión Regional

Promesa

Una firma de auditoría,

contabilidad, impuestos,

consultoría y

Ofrecemos una opción dinámica, creativa einnovadora de conocimiento y experiencia paraservir mejor a las empresas locales e consultoría y

precios de transferencia que

ayuda a las empresas a

crecer.

servir mejor a las empresas locales einternacionales, abriendo el mercado de CentroAmérica y el Caribe atrayendo sus infinitasposibilidades en beneficio de todos.


ANTECEDENTES

Paises miembros de la OCDE (34 oficiales)

Convención de París

Diciembre de 1960– Marzo de 1962

Miembros posteriores

(14 países)

•Alemania

•Austria

•Bélgica

•Canadá

•Dinamarca

•Irlanda

•Islandia

•Italia

•Luxemburgo

•Noruega

•Japón (abril 1964)

•Finlandia (enero 1969)

•Australia (junio 1971)

•Nueva Zelanda (mayo 1973)

•México (mayo 1994)•Dinamarca

•España

•Estados Unidos

•Francia

•Grecia

•Holanda

•Noruega

•Portugal

•Reino Unido

•Suecia

•Suiza

•Turquía

•México (mayo 1994)

•República Checa (diciembre 1995)

•Hungría (mayo 1996)

•Polonia (noviembre 1996)

•Corea (diciembre 1996)

•República Eslovaca (diciembre 2000)

•Chile (mayo 2010)

•Eslovenia (julio 2010)

•Israel (septiembre 2010)

•Estonia (diciembre 2010)

Paises miembros de la OCDE (34 oficiales)

Mayo 2007: invitación y discusión para membresía

•Rusia

Colaboración de mejora

•Brasil

•China

•India

•Indonesia

•Sudáfrica

OCDE: convención de París 1960

Lineamientos de la OCDE

• 1979: Report Transfer Pricing and Multinational

Enterprises – Reporte de precios de transferencia y empresas multinacionales.

• 1995: Transfer Pricing Guidelines for Multinational• 1995: Transfer Pricing Guidelines for Multinational

Enterprises and Tax Administrations.

• 2010: OECD Transfer Pricing Guidelines for

Multinational Enterprises and Tax Administrations –Lineamientos de precios de transferencia para empresas multinacionales y administraciones tributarias.


DOCUMENTACION COMPROBATORIA EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Operaciones sujetas a precios de transferencia

Componentes y producción en procesoArrendamientos

Materias primas

Regalías por uso de marcas y/o

patentes“Know-how”

Asistencia técnica

Operaciones financieras

Productos terminados

Servicios

Por qué deben cuidarse?

• Diferentes tasas impositivas por país (impuesto

sobre la renta)

• La determinación de precios afecta

directamente la base gravabledirectamente la base gravable

• Incentivo para transferir utilidades a:

– Jurisdicciones con tasas menores

– Empresas no sujetas a repartición de utilidades

Transferencia de utilidades

Tasa Fiscal 31%

País con tasa fiscal del 10%Pago

Ahorro 21%

Transferencia de utilidades

R S

50% 10%

Gastos: 50 Gastos: 60+10Ingresos: 60 Ingresos: 150

Beneficio (después de impuestos) = 5

Beneficio (después de impuestos) = 72

TOTAL = 77

Documentación• Determinación del propósito del estudio

– Cumplimiento,

– planeación,

– reestructura,

– creación de políticas de precios de transferencia

• Identificación de– Partes relacionadas – Partes relacionadas

� nombre, � denominación o razón social� domicilio y � residencia fiscal

– Operaciones intercompañía� descripción y � monto por tipo de operación

Documentación

El reporte de precios de transferencia (Informe de Operaciones

con Sujetos Relacionados) se compone de tres grandes apartados:

• Análisis Funcional

• Análisis Económico

• Anexos e información de soporte

Documentación

Análisis funcional

• Actividades desarrolladas

• Riesgos asumidos y activos utilizados

• Descripción de hechos/circunstancias• Descripción de hechos/circunstancias

• Naturaleza de la operación

• Identificación de partes relacionadas

• Detalle de los términos contractuales

• Situación de negocios y análisis de la industria.

Documentación

Análisis económico

• Selección del método a utilizar

• Identificación de comparables

• Información financiera a utilizar• Información financiera a utilizar

• Fundamento de los ajustes utilizados

• Criterios de rechazo de comparables

• Descripción de negocios de comparables

• Fuentes de información utilizada

• Medidas estadísticas y rango de mercado


ANALISIS FUNCIONAL

Análisis funcional

– Circunstancias económicas o de mercado:

� ubicación geográfica,

� tamaño de mercado,

Factores de comparabilidad

� tamaño de mercado,

� posición competitiva del mercado,

� disponibilidad de bienes y servicios sustitutos,

� poder de compra de consumidores,

� reglamentos gubernamentales,

� costos de producción………………entre otros.

Análisis funcionalFunciones

• Las actividades de negocio de la compañía analizada.

• El segmento y condiciones de mercado en el que lleva a cabo sus

actividades y que prevalecieron al momento de realizar la

transacción.

• Las características de los bienes o servicios objeto de las

transacciones intercompañía.

• Los términos contractuales establecidos al llevar a cabo la

transacción intercompañía.

• En general, los hechos y circunstancias prevalecientes al

momento de llevar a cabo operaciones entre partes relacionadas.

Análisis funcionalActivos y riesgos

• Los activos utilizados al llevar a cabo la transacción

intercompañía. (tangibles e intangibles).

• La asignación de riesgos de las partes relacionadas al llevar a La asignación de riesgos de las partes relacionadas al llevar a

cabo la transacción. (A mayor riesgo asumido, mayor

rentabilidad esperada).

Activos y riesgos

– Riesgos de mercado

� costos de entrada,

� fluctuación de precios

– Riesgos de inversión

� aportación de capital, � aportación de capital,

� uso de planta y equipo

– Investigación y desarrollo (¿Quién asume los costos?).

– Riesgo cambiario (fluctuaciones repentinas).

– Inventarios (obsolescencia y carga financiera).

– Garantías, reclamaciones (quien asume la carga financiera ).

– Entorno macroeconómico (nacional e inclusive internacional).


ANALISIS ECONOMICO

Activos y riesgos

• Aplicación de los métodos establecidos por la OCDE.

• Ajustes de comparabilidad.

� cuentas por cobrar,

� cuentas por pagar,

El cumplimiento del principio de valor de mercado debe incluir:

� cuentas por pagar,

� inventarios,

�planta y equipo

• Determinación de rangos de mercado.

�uso de medidas estadísticas,

�muestra de mercado,

�Uso de razones financieras,

�Rango intercuartíl

Análisis económico y métodos de valuación

Tradicionales

• Precio comparable no controlado (PC).

• Costo Adicionado (CA).

• Precio de reventa (PR).

Métodos de valuación del principio de valor de mercado

• Precio de reventa (PR).

Transaccionales

• Partición de utilidades (PU).

• Residual de partición de utilidades (RPU).

• Margen transaccional de utilidad de operación (MTUO).


PREGUNTAS?

Lic. Mardoqueo Vásquez

[email protected]

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