1 1PRECIOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIATRANSFERENCIADirectriz Interpretativa 20-Directriz Interpretativa 20-0303 TRATAMIENTO FISCAL DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA, SEGN EL VALOR NORMAL DELTRATAMIENTO FISCAL DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA, SEGN EL VALOR NORMAL DEL MERCADO . MERCADO .OBJETIVO OBJETIVOLograr una correctainterpretacin del artculo 8 y 12 del Cdigo de Nora! y "rocediiento!Lograr una correctainterpretacin del artculo 8 y 12 del Cdigo de Nora! y "rocediiento! #ri$utario!% de odo &ue !e coprendan lo! a'u!te! de precio! de tran!(erencia entre epre!a!#ri$utario!% de odo &ue !e coprendan lo! a'u!te! de precio! de tran!(erencia entre epre!a! vinculada!) vinculada!)RESPONSABLES RESPONSABLESLa e'ecucin de e!ta directriz e! re!pon!a$ilidad de lo! Directore! de Divi!in% *erente! dela!La e'ecucin de e!ta directriz e! re!pon!a$ilidad de lo! Directore! de Divi!in% *erente! dela! +dini!tracione! #ri$utaria! y de *rande! Contri$uyente!% &uiene! de$er,n counicarlo al per!onal a+dini!tracione! #ri$utaria! y de *rande! Contri$uyente!% &uiene! de$er,n counicarlo al per!onal a !u cargo) !u cargo)-.ND+/0N#1 L0*+L -.ND+/0N#1 L0*+L+rtculo! 8 y 12 del Cdigo de Nora! y "rocediiento! #ri$utario!) +rtculo! 8 y 12 del Cdigo de Nora! y "rocediiento! #ri$utario!)VIGENCIA VIGENCIA 2ige a partir de !u ei!in) 2ige a partir de !u ei!in)Directriz Interpretativa 20-Directriz Interpretativa 20-0303 C1NCL.3I4N5La +dini!tracin #ri$utariaC1NCL.3I4N5La +dini!tracin #ri$utaria podr, valorar% la! operacione! e(ectuada! entrepodr, valorar% la! operacione! e(ectuada! entre per!ona! o entidade! vinculada!% cuando laper!ona! o entidade! vinculada!% cuando la valoracin convenida 6u$iera deterinado unvaloracin convenida 6u$iera deterinado un ipue!to in(erior al &ue re!ulte de la aplicacinipue!to in(erior al &ue re!ulte de la aplicacin del valor noral de ercado)Ca!o en el cual% !edel valor noral de ercado)Ca!o en el cual% !e de$e proceder a practicar lo! a'u!te! pertinente!)de$e proceder a practicar lo! a'u!te! pertinente!) La epre!a o parte relacionadapodr, e(ectuar elLa epre!a o parte relacionadapodr, e(ectuar el a'u!te corre!pondiente% una vez &ue laa'u!te corre!pondiente% una vez &ue la +dini!tracin #ri$utaria deterine un nuevo+dini!tracin #ri$utaria deterine un nuevo precio a la entidad intervenida) precio a la entidad intervenida)7$ito de +plicacin7$ito de +plicacin8 89Cuando: la! condicione! !on creada! o9Cuando: la! condicione! !on creada! o ipue!ta! entre)))do! epre!a! 9a!ociada!: enipue!ta! entre)))do! epre!a! 9a!ociada!: en !u! relacione! coerciale! y ;nanciera! &ue!u! relacione! coerciale! y ;nanciera! &ue di;eren de a&uella! &ue 6u$ieran ocurrido entredi;eren de a&uella! &ue 6u$ieran ocurrido entre epre!a! independiente!% en e!to! ca!o!epre!a! independiente!% en e!to! ca!o! cual&uier utilidad &ue de$i% pero &ue de$ido acual&uier utilidad &ue de$i% pero &ue de$ido a e!a! condicione!% !e acuul a una de la!e!a! condicione!% !e acuul a una de la! epre!a!% pero% por razn de e!a! condicione!% noepre!a!% pero% por razn de e!a! condicione!% no !e acuul% puede !er incluida en la! utilidade!!e acuul% puede !er incluida en la! utilidade! de e!a epre!a y gravada en con!ecuencia)< de e!a epre!a y gravada en con!ecuencia)A C.MPACDANA*!B. ''') !4$AD.4 0'*A*C'!5.4 D! C.MPACDA4A*!B. ''') !4$AD.4 0'*A*C'!5.4 D! C.MPACDA4 C.MPA5A@>!4. C.MPA5A@>!4.NA*!B. 'EADA A*!B. 'EADANA*!B. 'CAC'F* D!> MG$.D.NA*!B. >! D! >.4 AH?4$!4A*!B. >! D! >.4 AH?4$!4 37 37Electric Meta4 S.A.0lectric /eta% 3)+) e! una epre!a 0lectric /eta% 3)+) e! una epre!a guatealteca dedicada a la (a$ricacin% guatealteca dedicada a la (a$ricacin% copra y venta de parte! el>ctrica! para copra y venta de parte! el>ctrica! para la indu!tria autootriz) La copaEa% 'unto la indu!tria autootriz) La copaEa% 'unto con otra! tre! epre!a! ,! (oran el con otra! tre! epre!a! ,! (oran el *rupo Co!ta 2ica perteneciente a 0lectric *rupo Co!ta 2ica perteneciente a 0lectric Corporation)Corporation)38 38La! epre!a! de 0lectric Corporation e!t,n La! epre!a! de 0lectric Corporation e!t,n agrupada!% a nivel undial% en la! !iguiente! agrupada!% a nivel undial% en la! !iguiente! divi!ione!5divi!ione!50l>ctrica0l>ctrica-reno!-reno!-riccin-riccinCoercialCoercial0/3+ (ora parte de la divi!in 0l>ctrica del 0/3+ (ora parte de la divi!in 0l>ctrica del *rupo *rupo Electric Meta4 S.A.39 39Estr!ct!ra de Ca+ital5667*i)isin 8renos *i)isin 8riccin*i)isin comercial(ra9er Ltd1U:3Electric Cor+ 1USA3Electric International Costa /ica3;67Electric Meta4 S.A. 1Costa /ica3Electric Ser)4 S.A. 1Costa /ica3Electric Prod4 S.A. 1Costa /ica337 5667 5667Man!"act!raSer)icios Man!"act!raConsolida*i)isin Elctrica 40 40!peraciones "ntercompaaLa! operacione! del *rupo Co!tarricen!e con La! operacione! del *rupo Co!tarricen!e con parte! relacionada! re!idente! en el e=tran'ero% parte! relacionada! re!idente! en el e=tran'ero% y con para!o! ;!cale! corre!pondiente! al y con para!o! ;!cale! corre!pondiente! al e'ercicio del 2011 (ueron la! !iguiente!5e'ercicio del 2011 (ueron la! !iguiente!5Copra de producto terinado para di!tri$ucin Copra de producto terinado para di!tri$ucinAenta de producto! anu(acturado! Aenta de producto! anu(acturado!"ago de !ervicio! "ago de !ervicio!Co$ro de !ervicio! Co$ro de !ervicio!41 41-+eraciones Intercom+a?a*escri+cin de -+eracionesOperaciones:Compra Producto Terminado !"enta Producto Manu#acturado$Pa%o de Re%a&'as(Pa%o de ser)icios*Co+ro de ser)icios,EMSA(Costa Rica)Automoti)e Contro&s (USA)E&ectric Corp (USA)E&ectric -.D(USA)Ristance/ S0A0 de C0"0 (Mxico)$$$!(*E&ectric Ser)(Costa Rica)E&ectric Prod(Costa Rica)Sentic Internationa&(Bahamas)$,42 42Monto de o+eraciones con +artes relacionadas nacionales4 residentes en el exterior & +arasos "iscales.Parte Relacionada NIT PasVenta de producto manufactu-radoIntangibles Compra ServiciosPago de regalasProducto Terminado Cobro Pago&utomoti$e Controls CKR882 US&'30#()* 2')#+01 lectric Corp 67543DS US& (0)#0*0 lectric ,-. /nternational13AF82 US& 100#020 1istance S# de C#V# 301298-TRF 23 1+'#((0lectric Ser$ 823429014-8Costa 1ica(21#+'3Sentic /nternational 98-SD554 ,&4 22+#)0(T5T&6 1#320#*0'2')#+01 )'(#+30 43 43-+eraciones -bli%adas a P$Operaciones:Compra Producto Terminado !"enta Producto Manu#acturado$Pa%o de ser)icios*EMSA(Costa Rica)Automoti)e Contro&s (USA)E&ectric Corp (USA)E&ectric -.D(USA)$$!*Sentic Internationa&(Bahamas)$44 44/es!men de /es!ltados@ Para Sentic International @ Para Sentic International45 45Caracterizacin de Entidades0l an,li!i! (uncional prev> la $a!e para 0l an,li!i! (uncional prev> la $a!e para caracterizar a la epre!a evaluadacaracterizar a la epre!a evaluada0!ta! caracterizacione!% a !u vez% 0!ta! caracterizacione!% a !u vez% deterinan la !eleccin de la deterinan la !eleccin de la etodologa de precio! de tran!(erencia etodologa de precio! de tran!(erencia y la !eleccin de la! copaEa! u y la !eleccin de la! copaEa! u operacione! copara$le!operacione! copara$le! 46 465. 5. *ise?o de Prod!cto *ise?o de Prod!cto. In)entario In)entarioD. D. Garantas Garantas56. 56. /ec!rsos E!manos /ec!rsos E!manosAnFlisis 8!ncional8!nciones'47 475. 5. /ies%o de In)entario /ies%o de In)entario

S)'S)dj )dj )dj)djusted? ;M( A,!stado 173N Convenciones:Cuentas por co+rarAARCuentas por pa%arAAPIn)entarios IN""entas SALESTasa de Inter1s i60 60Indicadores de rentabilidadM( N Utilidad (r!taM- N Utilidad de -+eracin Gentas netas Gentas netas/-AN Utilidad de -+eracinCA. N Utilidad de o+eracin Acti)os de -+eracin Costos & %astos/azn (err& N Utilidad (r!ta Gastos de -+eracin61 61/an%o Interc!artl1.o a,!stado362 62/an%o Interc!artl1A,!stado363 63/es!ltados!,2!304$2 24.24%$52 $,2 (52 (,2(,06!2$40*,2Cuarti& In#eriorMedianaEMSA Cuarti& Superior*,2E&ectric Meta S0A0Ran%o Intercuarti& Compa7'as Compara+&esMar%en -ruto$5538 $5!!64 64Concl!sinCon!iderando &ue 0/3+ regi!tr un argen deCon!iderando &ue 0/3+ regi!tr un argen de utilidad $ruta de 2Q)2QT en 2011 B38)10T "21/0DI1utilidad $ruta de 2Q)2QT en 2011 B38)10T "21/0DI1 200K-2011D por la copra de producto terinado a200K-2011D por la copra de producto terinado a parte! relacionada! del e=tran'ero% !e o$!erva &ue laparte! relacionada! del e=tran'ero% !e o$!erva &ue la copaEa !e encuentra D0N#21 del rango intercuartilcopaEa !e encuentra D0N#21 del rango intercuartil B1K)U2T - 3O)V1TD o$tenido para la! epre!a!B1K)U2T - 3O)V1TD o$tenido para la! epre!a! copara$le!) "or tanto% !e deterina &ue lacopara$le!) "or tanto% !e deterina &ue la CopaEa realiz !u! operacione! intercopaEa conCopaEa realiz !u! operacione! intercopaEa con parte! relacionada! del e=tran'ero re!pecto a laparte! relacionada! del e=tran'ero re!pecto a la copra de producto terinado% de con(oridad con locopra de producto terinado% de con(oridad con lo e!ta$lecido en la ley co!tarricen!e) e!ta$lecido en la ley co!tarricen!e)65 65n inicia un +"+5N.n contri$uyente.n contri$uyente2e&uiere52e&uiere5NNegociacin entre >!te y !u epre!a Negociacin entre >!te y !u epre!a a!ociada y una o ,! adini!tracione! a!ociada y una o ,! adini!tracione! ;!cale!;!cale!+cuerdo! anticipado!+cuerdo! anticipado!82 82"ueden !er5"ueden !er5Contribuyente Contribuyente"#$ "#$"#$ "#$ I%" I%"Contribuyente Contribuyente&uatemalteco &uatemaltecoContribuyente Contribuyente'"# '"#+"+M!+"+M!NUnilateralesUnilateralesNBilateralesBilaterales83 83Aenta'a!Aenta'a!Lo! +"+J! unilaterale! otorgan cierta Lo! +"+J! unilaterale! otorgan cierta !eguridad en la poltica de precio! de !eguridad en la poltica de precio! de tran!(erencia del contri$uyente &ue !e tran!(erencia del contri$uyente &ue !e traduce en !eguridad 'urdica% aun&ue traduce en !eguridad 'urdica% aun&ue no !iepre evita la! auditoria!Wno !iepre evita la! auditoria!WLo! +"+J! $ilaterale! y ultilaterale! Lo! +"+J! $ilaterale! y ultilaterale! eliinan o reducen !u$!tancialente la eliinan o reducen !u$!tancialente la do$le tri$utacin)do$le tri$utacin)84 84Declaracin Declaracin In(orativa de In(orativa de "arte! "arte! 2elacionada!2elacionada!Ejercicio 2012Ejercicio 201285 85+ntecedente!+ntecedente!Inicio de o$ligacin5 0'ercicio del Inicio de o$ligacin5 0'ercicio del 20132013"re!entacin de 2013 en el e'ercicio "re!entacin de 2013 en el e'ercicio 201Q201Q/ulta! con!idera$le!XXX/ulta! con!idera$le!XXX0(ecto! No deduci$ilidad de co!to! o 0(ecto! No deduci$ilidad de co!to! o ga!to!ga!to!86 86E,em+lo del 8ormato E,em+lo del 8ormato de *eclaracinde *eclaracin87 87Declaracin Informativa deDeclaracin Informativa de Operaciones Con PartesOperaciones Con Partes Relacionadas Residentes EnRelacionadas Residentes En El Etran!ero El Etran!eroNO A>O A>O MES MES MES MESAntesdeiniciare&&&enado/&ea&asAntesdeiniciare&&&enado/&ea&as instrucciones9cantidadessininstrucciones9cantidadessin centa)os a&ineadas a &a derec:a/ sincenta)os a&ineadas a &a derec:a/ sin caracteres distintos a &os nrdidaWNClave 1O y 1UBo$ligatorioD 5Clave 1O y 1UBo$ligatorioD 5

% * C% * C 2 +% * C% * C 2 +%%%%Ingre!o! eno!co!to! yRo ga!to! entreIngre!o! eno!co!to! yRo ga!to! entre ingre!o! ingre!o!Bre!ultado en TD)Bre!ultado en TD) E%resos98 98Mtodos & Porcenta,esI y I) "orcenta'e 1$tenido en la 1peracinW I y I) "orcenta'e 1$tenido en la 1peracinW NNo !e de$e llenar en clave! 1V al 31WNo !e de$e llenar en clave! 1V al 31WN1$ligatorio para 1 al 1Q% B!i no !e aplica 1$ligatorio para 1 al 1Q% B!i no !e aplica "CD "CD N0n ning@n ca!o !e llena cuando !e aplica 0n ning@n ca!o !e llena cuando !e aplica el "C Be=cepto intere!e!Del "C Be=cepto intere!e!D/EC-/*A$-/I-99 99Mtodos & Porcenta,es-) /,rgene! de .tilidad o ">rdidaW-) /,rgene! de .tilidad o ">rdidaW N"ara clave! 10 y 28 N1 !e de$er, llenar la"ara clave! 10 y 28 N1 !e de$er, llenar la letra - letra -I)"orcenta'e 1$tenido en la 1peracinWI)"orcenta'e 1$tenido en la 1peracinW N"ara clave! 10 y 28 !e de$er, llenar el"ara clave! 10 y 28 !e de$er, llenar el e!pacio de la letra I con la in(oracine!pacio de la letra I con la in(oracin relativaala ta!a de inter>! pactada)relativaala ta!a de inter>! pactada) Intereses100 100E@emp&oE@emp&o101 101-+eraciones Intercom+a?aMonto de o+eraciones con +artes relacionadas residentes en el extran,eroParte Relacionada NIT PasVenta de producto manufactu-radoIntangibles Compra ServiciosPago de regalasProducto Terminado Cobro Pago&utomoti$e Controls CKR882 US&'30#()* 2')#+01 lectric Corp 67543DS US& (0)#0*0 lectric ,-. /nternational13AF82 US& 100#020 Sentic /nternational 98-SD554 ,&4 22+#)0(T5T&6 1#320#*0'2')#+01 22+#)0(102 102-+eraciones Intercom+a?a*escri+cin de -+eracionesOperaciones:Compra Producto Terminado !"enta Producto Manu#acturado$Pa%o de ser)icios*EMSA(Costa Rica)Automoti)e Contro&s (USA)E&ectric Corp (USA)E&ectric -.D(USA)$$!*Sentic Internationa&(Bahamas)$103 103-+eraciones Intercom+a?a*escri+cin de -+eracionesOperaciones:Compra Producto Terminado !"enta Producto Manu#acturado$Pa%o de ser)icios*EMSA(Costa Rica)Automoti)e Contro&s (USA)E&ectric Corp (USA)E&ectric -.D(USA)Sentic Internationa&(Bahamas)* K MTUEe%reso!8 PR$ K MTUEin%reso$ K MTUEin%reso$ K MTUEin%reso104 104@ Para Sentic International @ Para Sentic International105 1058rm!laCom+ra de Prod!cto +ara /e)enta"orcenta'e 1$tenido en la 1peracinW "orcenta'e 1$tenido en la 1peracinW NI) .tilidad ?rutaI) .tilidad ?rutaNClave1U5Clave1U5I - C I - C v v Ingre!o! eno!co!to! R Ingre!o! Ingre!o! eno!co!to! R Ingre!o! CFlc!lo $%106 106C,adro 2A.#-meroDenominacin o ra.n social de la parte relacionadaClave del pa/sClave de m0todo ,tili.adoClave de operacinMar+en o1tenido de ,tilidad o p0rdida2anote la letra correspondiente3' $ 'r,ta O $ Operativa #-mero de identificacin fiscalMonto de la operacinPorcenta!e o1tenido de la operacin I.(tilidad4. P0rdida5(SA,tomotive Controls IncPR5624247895'C:R;;2'.C.D. E..%2400%Com+ra .eta In)entario +ara *istrib!cin107 107C,adro 2A.#-meroDenominacin o ra.n social de la parte relacionadaClave del pa/sClave de m0todo ,tili.adoClave de operacinMar+en o1tenido de ,tilidad o p0rdida2anote la letra correspondiente3' $ 'r,ta O $ Operativa #-mero de identificacin fiscalMonto de la operacinPorcenta!e o1tenido de la operacin I.(tilidad4. P0rdida2(SA,tomotive Controls IncM%(95824*9?76OC:R;;2'.C.D. E..%?00%Genta neta +rod!cto man!"act!rado108 108C,adro 2A.#-meroDenominacin o ra.n social de la parte relacionadaClave del pa/sClave de m0todo ,tili.adoClave de operacinMar+en o1tenido de ,tilidad o p0rdida2anote la letra correspondiente3' $ 'r,ta O $ Operativa #-mero de identificacin fiscalMonto de la operacinPorcenta!e o1tenido de la operacin I.(tilidad4. P0rdida*(SElectric CorpM%(9582?97969O6?84*DS'.C.D. E..%?00%Genta neta +rod!cto man!"act!rado109 109C,adro 2A.#-meroDenominacin o ra.n social de la parte relacionadaClave del pa/sClave de m0todo ,tili.adoClave de operacinMar+en o1tenido de ,tilidad o p0rdida2anote la letra correspondiente3' $ 'r,ta O $ Operativa #-mero de identificacin fiscalMonto de la operacinPorcenta!e o1tenido de la operacin I.(tilidad4. P0rdida4(SElectric '@D InternationalM%(95825;9;2;O5*A