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EL PERITO CONTABLE JUDICIAL COMO UNA HERRAMIENTA PARA EL BUEN CONTROL DE PROCESOS JUDICIALES ANTE EL PODER JUDICIAL
INTRODUCCION
El presente trabajo se plantea como una exposición de la función que cumple el
contador dentro de la organización, destinado principalmente a apoyar la toma de
decisiones administrativas. Pero también se analiza el papel moral de éste frente
a las decisiones administrativas que van en contra de los cánones del Código de
Ética Profesional.
La propuesta es que el contador debe proveer de las herramientas necesarias
para la toma de decisiones de la empresa, en un nivel estratégico, táctico u
operativo.
El contador público, en su desempeño profesional, debe tener como requisito ser
una persona honorable, con alto grado de principios moraléticos en el desempeño
de sus funciones, a fin de que su nombre no se vea envuelto en asuntos de
dudosa procedencia, o manejo inexplicable.
El contador debe mantener la exactitud e integridad moral que debe caracterizar
al trabajo de la contabilidad en las organizaciones.
La empresa, por su parte, tiene una finalidad con respecto al profesional de la
contabilidad, y es la de respetar su buen desenvolvimiento dentro de la empresa.
Esto quiere decir que no le debe imponer a éste asunto que pongan en tela de
juicio la moralidad de la misma
TITULO DE LA TESIS:
EL PERITO CONTABLE JUDICIAL COMO UNA HERRAMIENTA PARA EL BUEN CONTROL DE PROCESOS JUDICIALES ANTE EL PODER JUDICIAL.
PROVINCIA DE HUAMANGA 2015.
- PLANTEAMIENTO DE LA LINEA DE INVESTIGACIÓN
0.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMATICA
El desarrollo de la investigación titulada: EL PERITO CONTABLE JUDICIAL
COMO UNA HERRAMIENTA PARA EL BUEN CONTROL DE PROCESOS
JUDICIALES ANTE EL PODER JUDICIAL. PROVINCIA DE HUAMANGA 2015,
se caracteriza por ser un tema de gran importancia para las entidades del sector
privado y público, específicamente para las del sector público.Se cree que el
origen de la pericia, se remonta a miles de años atrás, sin embargo no es
posible precisar con exactitud el año de su aparición, ni el lugar, ni quién lo aplicó
por primera vez.
En Grecia, no se conocen antecedentes de este medio de prueba en el
Derecho Griego antiguo .Algunos autores afirman que nace al designar árbitros
encargados de deslindar propiedades vecinas, a la tasación de bienes, al
examen de documento y para verificar la gravidez de la mujer. Para el tratadista
Florián, la pericia tiene su aparición con el Derecho Romano, donde aparece la
peritación, como medio de obtener el convencimiento del
Juez, y por lo tanto como medio de prueba, cuando se elimina el procedimiento.
En el período Justiniano, adquiere mayor aplicación el procedimiento judicial
Propiamente dicho o procedimiento in indicio, extra ordinario. En los pueblos
Bárbaros, que denominaron a Europa después de la caída del Imperio Romano,
no se practicó la pericia judicial, porque era incompatible con las costumbres que
imperaron en materia de prueba judicial. Con los canonistas, por la influencia que
ejercieron en el desarrollo del sistema procesal, reaparece la peritación,
principalmente por obra de los jurisconsultos italianos en materia penal,
especialmente en lo referente al homicidio.
En el proceso inquisitorio se difundió la práctica de peritación, primero en Italiay
luego en el resto de Europa. En Francia, fue consagrada expresamente
en la Ordenanza de Blois, en1759. Cuando se inició la era de las codificaciones,
comenzó a tener consagración formal en los Códigos de Procedimientos,
también la consagró el C.P.C. Pontificio de 1817.
En cuanto a la pericia contable dentro del contexto histórico, se puede afirmar
que es y corresponde al Derecho Moderno su aplicación y que debe su aparición
a la relación e interacción económica de los seres humanos. Es en este sentido,
que ahora la pericia no sólo se aplica en el Derecho penal, sino en todas las
demás ramas del Derecho, como medio de llegar a la verdad.
En la actualidad como decimos líneas antes, no existen trabajos de investigación
acerca de la formación y el ejercicio profesional del peritaje en el Perú, éste se
ha desarrollado sólo gracias a la exigencia de la necesidad de la realidad. Los
Peritos
Judiciales, desde antes y hasta ahora se han formado sólo con un curso de
peritaje en algunas Facultades de Contabilidad o Ciencias de la Empresa o
mediante cursos de extensión en otras
Facultades; resultando que los Peritos actuales tienen una formación totalmente
deficitaria, salvo honrosas excepciones, cuya formación la han adquirido por su
cuenta y con la experiencia adquirida con el transcurso de los
años.Enlacortesuperiordejusticiade la provinciade Huamanga, en los años
de 2005 al 2007.
Diagnosticado la problemática, se puede sumar a esto, que los Jueces por su
calidad de Provisionalidad (no titulares), no cuentan con la experiencia necesaria
en general o no conocen en su mayoría, los casos laborales por no ser de su
especialidad, ahondándose mucho más la culminación de los procesos
judiciales, si se tiene en cuenta que para resolver las controversias entre
demandante y demandado o agraviado e inculpado, se hace necesario la
actuación de un profesional en la materia que se está tratando en el litigio, ello
conlleva al magistrado a hacer suyo, el informe Pericial emitido por el Perito
Contable Judicial, por lo sustentado y motivado que se encuentra; denotando
que se hace indispensable y es insuficiente la participación del Perito Contable
Judicial en los diversos Juzgados de la Provincia de Huamanga, por la cantidad
de expedientes en curso que se tienen que resolver en los mencionados
Juzgados.
Por esta razón, es que se realiza este trabajo de investigación, para que se
reconozca la importancia de la actuación del Perito Contable Judicial como
apoyo fundamental en los procedimientos judiciales quese llevan ante el
sistema judicial del país, concretamente al magistrado que tiene que administrar
Justicia a nombre de la nación. Se pretende con esta investigación, mostrar el
informe pericial en todo su extensión: cómo se practica la liquidación de
beneficios sociales, la liquidación de intereses legales, las bases legales que
motivan y sustentan un informe pericial, los procedimientos en el caso de
liquidación de intereses, tipo de tasa de interés que se utiliza para una demanda
laboral y civil, e inclusive su base legal que las ampara.
La “Pericia Contable Judicial”; así como incidir con las Universidades del Perú
para que se preocupen con la difusión e instrucción más incisiva en el curso de
Peritaje Contable, creando así una nueva opción de puestos de trabajo del
campo de acción de esta profesión, para la formación de nuevos Peritos
Contables Judiciales, proponiendo para tal efecto, que se sus criban convenios
entre Universidad y el Ministerio de Justicia y/o el Poder Judicial, para que los
alumnos de los últimos ciclos y/o Bachilleres puedan contribuir con agilizar los
expedientes judiciales como apoyo a los Peritos Judiciales adscritos.
En la búsqueda de herramientas que apoyen el fortalecimiento de las instituciones
públicas, procurando disuadir las prácticas deshonestas, promoviendo la
responsabilidad y la transparencia financiera.
0.2. ANTECEDENTES TEÓRICOS:
En consulta realizada a nivel delas Facultades de Ciencias Contables,
Económicas y Financieras, como también en las Escuelas de
Postgrado de las Universidades consultadas, hemos encontrado
Trabajos relacionados con nuestra investigación:
Autor: Rodríguez Ramírez Eliezer.
Título: “ Elprocederdel Perito Contable en los aspectos legales y
técnicosdelcampojudicial.
Fecha: Lima,1992.
Tesisparaoptareltítuloprofesional deContadorPúblico-USMP.
Constituye una fuerte herramienta para el combate de la corrupción que
cometen funcionarios electos, funcionarios designados, empleados públicos,
contratistas con el estado y empresas mixtas de función social que administran
fondos públicos, de igual forma es fundamental la auditoria forense en la
investigación de delitos como colusión, cohecho, malversación, soborno,
fraude, nepotismo, tráfico de influencias, abuso de autoridad y uso de
información privilegiada
Autor: GarrafaAyquipaMarilú.
Título: “iimportancia de la intervención del Perito Contable en el
procesojudicialrespectoaladeterminacióndelasremuneraciones.
Fecha: Lima, 2006.
TesisparaoptareltítuloprofesionaldeContadorPúblico.
1.3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA A INVESTIGAR.
PROBLEMA GENERAL.
¿Cómo influye el perito judicial en los procesos ante el poder judicial en la provincia de huamanga 2015?
PROBLEMAS ESPECÍFICOS.
¿Dequé manera la labor del perito contable judicial incide en el proceso judicial en la provincia de huamanga 2015?
¿Cómo la formación profesional del perito contable judicial incide en su actuación dentro del poder judicial en la provincia de huamanga 2015?
1.4 HORIZONTES DE LA INVESTIGACIÓN.Esta investigación está delimitada de la siguiente manera
Delimitación espacial:
Esta investigación se realizara en la institución pública en la municipalidad provincial de huamanga.
Delimitación temporal:
El estudio de esta investigación se realizara el periodo 2015
Delimitación social:
Esta investigación se planteó por ser un nuevo tema, que aún no se ha dado
mucha importancia. A demás de ello hoy en día se ve que se ha acentuado el
fenómeno de la corrupción, especialmente en la alta dirección, lo cual llega a
perjudicar tanto a las instituciones como a la población en general.
1.5 JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACION
Debido al retardo en la administración de justicia que existe en los
procedimientos del sistema judicial, por la desidia de las autoridades de turno que
no aminoran la carga procesal de expedientes en materia civil, laboral y penal
que se encuentran pendientes de sentenciar, por no tener la debida diligencia
con respecto a los informes periciales y la importancia del Perito Contable
Judicial como apoyo a la labor jurisdiccional, viendo de cerca esta problemática,
surge la necesidad de la formación de nuevos profesionales en esta especialidad
de las aulas universitarias.
Actualmente los hechos demuestran que existe un significativo incremento de
negocio fraudulento en las organizaciones gubernamentales y no
gubernamentales, que aprovechan las condiciones imperantes del día a día para
cerrar contratos y hacer tratos que atentan contra la sana administración pública,
es entonces cuando surge la necesidad de crear e implementar mecanismos para
fiscalizar, combatir, prevenir y minimizar estos acontecimientos que afectan
significativamente al gobierno, las empresas y la sociedad que al final es la gran
perjudicada.
Es por ello, que se plantea la necesidad de realizar esta investigación que tiene
como objeto analizar el proceso de auditoria forense específicamente como una
herramienta de fiscalización, control, evaluación e investigación contra la
corrupción administrativa y el fraude en la Municipalidad Provincial de Huamanga
2 FUNDAMENTO TEORICO DE LA INVESTIGACION.
2.1 MARCO HISTÓRICO:
ORIGEN DEL PERITAJE.
Se cree que el origen de la pericia, se remonta a miles de años atrás, sin
embargo no es
posible precisar con exactitud el año de su aparición, ni el lugar, ni quién lo aplicó
por primera vez.
En Grecia, no se conocen antecedentes de este medio de prueba en el
Derecho Griego antiguo .Algunos autores afirman que nace al designar árbitros
encargados de deslindar propiedades vecinas, a la tasación de bienes, al
examen de documento y para verificar la gravidez de la mujer. Para el tratadista
Florián, la pericia tiene su aparición con el Derecho Romano, donde aparece la
peritación, como medio de obtener el convencimiento del
Juez, y por lo tanto como medio de prueba, cuando se elimina el procedimiento.
En el período Justiniano, adquiere mayor aplicación el procedimiento judicial
Propiamente dicho o procedimiento in indicio, extra ordinario. En los pueblos
Bárbaros, que denominaron a Europa después de la caída del Imperio Romano,
no se practicó la pericia judicial, porque era incompatible con las costumbres que
imperaron en materia de prueba judicial. Con los canonistas, por la influencia que
ejercieron en el desarrollo del sistema procesal, reaparece la peritación,
principalmente por obra de los jurisconsultos italianos en materia penal,
especialmente en lo referente al homicidio. En el proceso inquisitorio se difundió
la práctica de peritación, primero en Italia y luego en el resto de Europa. En
Francia, fue consagrada expresamente en la Ordenanza de Blois, en1759.
Cuando se inició la era de las codificaciones, comenzó a tener consagración
formal en los Códigos de Procedimientos, también la consagró el C.P.C.
Pontificio de 1817.
ORIGEN DEL TÉRMINO CONTABILIDAD:
Contabilidad: Arte, ciencia, interpretación y métodos utilizados para registrar todas
las transacciones que afectan a la situación financiera de una empresa u
organización. (Diccionario de Administración y Finanzas- Océano/ Centrum).
Contabilidad: Arte, práctica y trabajo consistente en el registro sistemático de las
transacciones que afectan a una actividad económica. (Diccionario de
Administración y Finanzas- Océano/ Centrum).
Contabilidad: es un instrumento auxiliar del comercio que permite conocer la
marcha de las operaciones mercantiles, la situación de los negocios, el
rendimiento de los mismos y la previsión de futuros resultados de la actividad
comercial. (Diccionario Jurídico Espasa).
HISTORIA DEL PERITAJE CONTABLE:
El presente trabajo de investigación es un tema de actualidad, el mismo que
pretende que este campo de acción sea diligentemente explotado por las
nuevas generaciones de nuestra carrera contable; sin dejar de lado las
disposiciones legales referidas a los derechos y obligaciones que deben tener
conocimiento todos los PERITOS JUDICIALES, especialmente el PERITO
CONTADOR PÚBLICO COLEGIADO, concordante con su función privativa,
según lo dispuesto por la ley de PROFESIONALIZACIÓN Nº13253del11-09-
1959artículo4ºylaley Nº28951“LEYDEACTUALIZACIÓN DELALEYN
8
13253 DE PROFESIONALIZACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO Y DE
CREACIÓN DE LOS COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS” del 12 de
enerode2007.Estas disposiciones legales son instrumentos de consulta para
poder cumplir con eficacia sus funciones el Perito Contable Judicial, por tanto, le
servirácomoguíaycontribuiráentodoaquelloqueseainherentealapericiaa
practicarse.
Los Peritos Judiciales que se encuentran adscritos en la CORTE SUPERIOR DE
JUSTICIA DE huamanga, en el presente caso Provincia de Huamanga, cumplen
un papel preponderante, fundamental y decisivo, al ser designados para
practicar una pericia según el objetivo planteado por el Juez; de este modo el
Perito proporciona al magistrado el asesoramiento correspondiente a cada
profesión, pues se trata de un especialista de alto nivel en su campo profesional.
Cabe resaltar, que habiéndose conocido este oficio desde la época medieval e
incluido dentro del Derecho Romano, en nuestra actualidad, se le está utilizando
en el campo judicial en todas las profesiones, para el mejor desenvolvimiento de
los procesos jurisdiccionales.
Actualmente,a nivelnacional todoslosColegiosdeContadoresPúblicoshan
c
onformadosuComitédePeritos,dondeseespecializanpreviamenteparapoderPostul
ar por medio del Colegio respectivo al REGISTRO DE PERITOS
JUDICIALES(REPEJ)
2.2MARCO TEORICO:
2.2.1 PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
El Peritaje, también llamado peritación, es la acción de la pericia
(Conocimiento, práctica y habilidad en una ciencia, arte u oficio). Es el trabajo y
resultado de la labor efectuada por el perito (Persona que posee la pericia. Es
el especialista, el experto en una determinada rama del saber humano).
Desde el punto de vista de la administración de justicia, el peritaje contable es la
labor que realiza el Contador Público Colegiado para ayudar al juez en la
evaluación de una prueba y pueda tomar decisión en una causa determinada.
9
En términos más amplios, el peritaje contable es la labor que realiza el contador
público dentro de un proceso judicial, con la finalidad de proporcionar los
juzgadores argumentos o razones para la formación de su convencimiento
respecto de hechos contables y financieros, la determinación de sus
características, sus causas y cuantía de sus efectos.
El peritaje por su naturaleza es una actividad procesal que para distinguirse de
otras actividades similares extra procesales que dan origen a informes técnicos
y no a dictámenes, es indispensable,
Si bien el peritaje como dice Carnelutti, consiste en un no saber del Juez y un
saber del perito, jamás el perito contable deberá opinar sobre cuestiones de
derecho ni sobre interpretación de actos jurídicos(Contratos,etc.),ni si un hecho
tiene ciertos requisitos legales que originen efectos jurídicos a favor o en contra
de determinadas personas. De hacerlo estaría rebasando sus límites de
actuación, lo cual es y será inaceptable por las partes y por los agentes que
intervienen en la administración de justicia.
Por su preparación académica profesional y especializada en el campo de las
ciencias contables y financieras, directamente referida al análisis e
interpretación de los hechos económicos y financieros que originan derechos y
obligaciones entre las personas naturales y/o jurídicas, o en la investigación de
hechos
configuradoscomodelitosvinculadosconsupatrimonio,usufructodelasmismas
orientadas, resulta importante y necesaria la participación del Contador Público
como Perito Contable Judicial en los procesos judiciales.
Dada su formación en el campo contable, financiero y tributario, el
Perito Contable está capacitado para realizar trabajos pericial es
relacionados con los siguientes procesos :
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- Beneficio de inventarios
- Liquidación de sociedades.
- División y partición de bienes.
- Rendición de cuentas.
- Quiebra.
- Ejecución de garantías.
- Obligación de dar
- Alimentos, entre otros.
Artículos de la Ley Orgánica del Poder Judicial que regulan
las funciones, honorarios y actuación de los Peritos
Judiciales.
Artículo273º.
Requisitos
Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las
leyes procesales exigen, tener conducta intachable y figurar
en la Nómina que remitan la institución es representativo de
cada profesión.
Artículo274º.Nómina de
Peritos
Los Colegios Profesionales y las instituciones
representativas de cada actividad u oficio debidamente
reconocidas, remiten anualmente a la Corte Superior del
Distrito Judicial correspondiente, la nómina de sus
miembros que consideren idóneos para el desempeño del
cargo de Perito Judicial, a razón de dos por cada Juzgado.
Estos deben residir dentro de la circunscripción de cada
Juzgado y reunir los requisitos legales para el desempeño
de tal función. Las nóminas son transcritas a los Juzgados,
para que éstos designen rotativamente, en cada caso y en
presencia de las partes o de sus abogados, a quienes deban
12
actuar. Las Cortes Superiores pueden solicitar, cuando lo
consideren conveniente, se aumenta el número de peritos
que figuren en las nóminas.
Artículo275º.-Informes ilustrativos de instituciones
profesionales
Los Órganos Jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a las
instituciones profesionales que emitan informes
Ilustrativos o peritajes sobre asuntos específicos.
Artículo276º.-Informes o pericias de
funcionarios
En caso de que se solicite informes o pericias a los
funcionarios de la Administración Pública, éstos están
obligados a prestar su colaboración bajo responsabilidad,
salvo que se afecten las labores a su cargo, a juicio de su
superior jerárquico, en cuyo caso deben excusarse.
Artículo277º.-Falta de nómina de
peritos
En los lugares, donde no se haya podido formular las
nóminas a que se refiere el artículo273º para el
nombramiento de peritos, los Órganos Jurisdiccionales se
rigen por las disposiciones procesales pertinentes.
Artículo278º.-
Irregularidades
Las irregularidades cometidas por los peritos en el
Desempeño de sus funciones, son puestas en conocimiento
de las instituciones profesional es que los propusieron, sin
perjuicio de aplicarse las sanciones que establece la ley.
13
Los Peritos Contables Judiciales son Órganos de Auxilio Judicial según la Ley
Orgánica del Poder Judicial, que tienen que cumplir ciertos requisitos, como
conducta intachable; mediante esta ley, los Colegios Profesionales y las
instituciones representativas de cada actividad u oficio remiten anualmente a la
Corte Superior del Distrito Judicial correspondiente la nómina de sus miembros
que consideren idóneos, haciendo mención que en la actualidad estas
disposiciones han sido complementadas con la creación del REGISTRO DE
PERITOS JUDICIALES
-REPEJ; así como la diferenciación con los funcionarios de carácter permanente
con que cuenta el Poder Judicial; habiéndose a la fecha optimizado el pago de
honorarios del Perito Contable Judicial adscrito al REPEJ, por su labor
realizada.
“El CódigoProcesalCivilseñalaalrespecto:
Conrespectoaestacita,cabemencionar queelPeritoContableadiferenciade
otrosColegiosProfesionales,seorganizódebidoaqueestecargojudicialeramal
llevadoenel ámbitodelPoderJudicial,siendoesteunpuntodepartida importantísimo
para quealafechaseaconsiderada laprofesión deContador
Públicoconladebidaimportanciay conlapreviacapacitaciónenelcolegio
profesionalcomorequisitoparaserconsideradoenlanóminadePeritoJudicial,
queelColegiodeContadoresrenuevaañotrasaño.
14
15
LosPeritosContablesJudicialessonÓrganosdeAuxilioJudicialsegúnla Ley
Orgánicadel PoderJudicial,quetienenquecumplirciertosrequisitos,como conducta
intachable; mediante esta ley, los Colegios Profesionales y las
institucionesrepresentativas decadaactividaduoficioremitenanualmenteala
CorteSuperior delDistritoJudicialcorrespondientelanóminadesusmiembros
queconsideren idóneos, haciendo mención queenlaactualidad estas
disposicioneshan sidocomplementadasconla creacióndelREGISTRODE
PERITOSJUDICIALES
-REPEJ; asícomoladiferenciaciónconlosfuncionarios
decarácterpermanenteconquecuentaelPoderJudicial;habiéndosealafecha
optimizadoelpagodehonorariosdelPeritoContableJudicialadscritoalREPEJ,
porsulaborrealizada.
“El CódigoProcesalCivilseñalaalrespecto:
Conrespectoaestacita,cabemencionar queelPeritoContableadiferenciade
otrosColegiosProfesionales,seorganizódebidoaqueestecargojudicialeramal
llevadoenel ámbitodelPoderJudicial,siendoesteunpuntodepartida importantísimo
para quealafechaseaconsiderada laprofesión deContador
Públicoconladebidaimportanciay conlapreviacapacitaciónenelcolegio
profesionalcomorequisitoparaserconsideradoenlanóminadePeritoJudicial,
queelColegiodeContadoresrenuevaañotrasaño.
“
EnelDerechoclásico,cuandounprocesosebasabaporcompleto
enla
v
aloraciónpericialdeloshechos,lamaneramássencillaadoptada
enla
práctica,eraladenombrarJudex(juez)aunapersonaexpertaen
lamateria concerniente allitigio;
16
detalmaneraqueelJueznoteníanecesidadde
llamaraunPeritoContable,sinoque elmismoeraJuezyPeritoa
lavez,y acaso,porestohaytanpocasmemoriasde la
pruebapericialenRoma”
Si,bienesciertoquelapericiafueconocidadesdelaépocaromana,peronunca sele
dioladebidarelevanciaaestalabor,si setieneencuentaqueunJuezpor
másqueseaunaeminenciaenelcampodelDerecho,nopuedeconocerlotodoy
poresoesquesiemprevaanecesitardelauxiliodeunprofesionalcompetente,
queconozcaacienciaciertasobre lasmateriasmotivodecontroversiasqueel
Jueznecesitaresolverparasentenciar.
“
CuandodeCienciaContablesetrataparaelesclarecimientodehe
chosque enlaadministración dejusticia
requierendeaplicacióndeconocimientos
especiales,eselprofesional
ContadorPúblicoquienexclusivamente,por
Mandat
odelaleypuedeactuarcomoPeritoContableJudicial…”.
esto se refiere, a que la función de Perito Contable Judicial es normada de
acuerdo a Ley, a exclusividad para el Contador Publico
Colegiado adscrito actualmente al Registro de Peritos Judiciales,
Cuandoserefiereacontroversiasconcernientesaestaprofesión.
Si,bienesciertoquelapericiafueconocidadesdelaépocaromana,peronunca
sele dioladebidarelevanciaaestalabor,si setieneencuentaqueunJuezpor
másqueseaunaeminenciaenelcampodelDerecho,nopuedeconocerlotodoy
poresoesquesiemprevaanecesitardelauxiliodeunprofesionalcompetente,
queconozcaacienciaciertasobre lasmateriasmotivodecontroversiasqueel
Jueznecesitaresolverparasentenciar.
17
“
CuandodeCienciaContablesetrataparaelesclarecimientodehe
chosque enlaadministración dejusticia
requierendeaplicacióndeconocimientos
especiales,eselprofesional
ContadorPúblicoquienexclusivamente,por
Mandat
odelaleypuedeactuarcomoPeritoContableJudicial…”.
Esto se refiere, a que la función de Perito Contable Judicial es normada
de acuerdo a Ley, a exclusividad para el Contador Publico Colegiado
adscrito actualmente al Registro de Peritos Judiciales,
Cuandoserefiereacontroversiasconcernientesaestaprofesion
SesubrayalaimportanciaqueelPeritoContableJudicialtieneencadaactuación deun
procesojudicial,sirviéndolealmagistradoparaesclarecerlospuntos controvertidos
conrespectoacadamateriadesuprofesión,dándoleseguridad
sobreloqueeljueztienequesentenciar,dándoleunvaloragregadoalalabor
judicial,quedeesaformapodráconcluirel magistradoconceleridadlosprocesos
judicialesqueenlaactualidadseveaglomeradoporlacantidaddeexpedientes
queseencuentransin resolver.
18
“Aljuzgadorinteresalaopinión
delexpertocuandolapuedehacersuya,
llegandoalconvencimientodequeesa opinión seajustaa
laverdad– demostradaydemostrable–
porlosmediosque,habiendosidoutilizados
porelPeritoContableJudicial,sonaccesiblesalJuzgador,
dadalaformaen quelesonofrecidosenelcontenidode
suinforme;deahílaimportanciade
sucorrectapresentación,tantoenelaspectosustancial
(contenido)como
E
nelaspectoformal(presentación)”.
Cuando en un proceso judicial, el Juez hace como suyo un
informe pericial,es porquetiene la certeza queelPerito Contable Judicial ha
practicadounexhaustivoycolegiado informequeayudaalmagistrado a
resolver un litigio en una materia específica, en la cual este
profesionalponeenaccióntodosuconocimientoy
Experiencia.
P
ODERJUDICI
AL
“Deacuerdoa lo quedispone el Art. 232ºdenuestra
CartaMagna,la potestad de administrar justicia emanadel
19
pueblo. Se ejerce por los
J
uzgadosyTribunalesjerárquicamenteintegradosenuncuerp
ounitario,
15 www . a m a g . e du . p e . “Basesde Política InstitucionaldelPoderJudicial”2006
19
Con
lasespecialidadesygarantíasquecorrespondenydeacuerdoco
nlos procedimientosquelaConstituciónylasleyesestablecen”.
ElPoder Judicial, órgano encargado de ejercer lafunción jurisdiccional, tiene
comoprioritariafuncióndentrodelaestructuradelEstado,servirdecontrapeso
delosórganospolíticos.Ennuestrocaso,elParlamentoyelGobierno,sonlos
principales órganos encargados de emitir decisiones políticas. El Judiciario
entonces, garantizaráalosciudadanosla posibilidaddeimpugnardecisiones
políticasdeestosórganos,encasodequehayanincurridoen arbitrariedades.
“UnaInstitución detrascendencia pública seforma y
sostiene, cuando diseñafinesyobjetivosquetengan
porfinalidadsatisfacerunbiencomún conadecuada
respuestasocial.Surolestáenmarcadoennormas
constitucionalesquele
dansuidentificaciónplenadentrodelaorganización del
Estado. Por tanto, es indispensable previamente,
identificar con
pre
cisiónobjetiva,losconceptosdedichosfinesyobjetivosysum
odode
sa
tisfacciónsocial.Siendoestoasí,elrolconstitucionaldelPode
rJudicial, esla AdministracióndeJusticia.
Elloimplicanosolodecirelderecho,sino hacerlo de
maneratal que los que se aleguen se consoliden
d
eclarativamente,tornandoeficazelsistemadejusticiaparaeje
15 www . a m a g . e du . p e . “Basesde Política InstitucionaldelPoderJudicial”2006
20
cutartales declaraciones.Alefecto,sinduda
ambascircunstanciassonindesligables.
Sabiendo administrar estos fines y objetivos, se puede lograr el
Mandato constitucional: aplicarjusticia.En consecuencia, el logro del Poder
Judicial constitucional se determinará una vez satisfecha su demanda, la
Administración de justicia con efectos sociales mediante la solución de conflictos y
pacificación social.
“Enelplan delGobierno Revolucionario
delaFuerzaArmada,el03 de Octubrede1968, a
lasituacióndelPoderJudicial,señalaba quela administración
dejusticia eralentayparcializada a favor de los
p
oderosos,noeraautónomoporcuantosusmiembros,erandesign
ados
p
orlospoderesejecutivoylegislativo;noexistíaunsistemadeprep
aración profesional para sus magistrados, las bajas
remuneraciones de
l
osMiembrosdelPoderJudicialpropiciabanlainmoralidad;enfinq
uelasleyes y procedimientos eran anacrónicas y favorecían
a los grupos privilegiados”.
EstoserefierealodistorsionadoqueestabaelconceptosobreelPoderJudicial,
porlacrisis quesevivía desde antes hasta laactualidad, muyalejado dela
justiciayprobidaddesusmagistrados,yaquenuncahamostradosuverdadera
15 www . a m a g . e du . p e . “Basesde Política InstitucionaldelPoderJudicial”2006
21
autonomía,porestarsiemprecontroladopolíticamenteporlosgobiernosdeturno
ynoencontrandorespaldoniconfianzadela población.
20
“ElPoder Judicial es autónomo e independiente y presenta su
proyectode presupuestopara sutrámite porelPoder
Ejecutivo.La funciónJurisdiccionalesa dedicaciónexclusiva
En la práctica actualmente estas prerrogativas que ostenta el
Poder Judicial están en tela de juicio, porqueel sistema judicial
está quebrado, por las interferencias políticasque vienen tanto del poder
Ejecutivo como del Poder Legislativo, si se tiene en cuenta que la
mayoríademagistradostienenunt intepolítico,porlosfavoresdelcual son
pasibles, por todo esto, elPoder judicial está a la espera de una
verdaderagranreforma.
“Hemos afirmado que no puede existir una Administración de
Justicia (PoderJudicial) democrática e igualitaria,
Mientrastodos losperuanossinimportarellugardel
Territoriode la República donde se encuentren, nopuedan
Accederalserviciode la justiciaEnigualdadde condiciones”.
Lajusticiaemanadelpuebloparaelpueblo,peroelPoderJudicialque
loadministra,noalcanzaatodaslasesferasdelasclasessociales,ya seapor
laextensióndesuterritoriooporlasclasessociales,porque
siempreelpoderosoeselqueaccedeconmásfacilidadala
Justiciaendiferenciadecondiciones conlosmáspobres.
ElPoderJudicial,dentrodelpaístieneporfunciónadministrarjusticia,
peroconindependenciayautonomía,adiferencia delPoder
Ejecutivo.
21
“ElPoderJudicial
peruanonaceconlaRepública.Suprimerantecedente
fueelReglamentoProvisional
deHusdelLibertadordonJosédeSan Martín,emitidoel12
defebrero de1821.Mástarde,el04 deAgostodel mismoaño,
inmediatamentede la JuradelaIndependencia, secrea la
A
ltaCámaradeJusticia,integradaporunPresidente,ochoVocales
ydos
Fi
scales.EnesemomentonaceelPoderJudicialRepublicanoyque
abolía enelPerúlaAdministracióndeJusticiaEspañola”.
Conesteacontecimientohistóricoypatriótico,segestaelnacimientodelPoder Judicial
en el Perú, desencadenándonos del yugo de la Corona Española, y
creandolosprimerosartículosqueseríanlasprimeraspiedrasenloqueserefiere a
justiciaenelPerú,que coneltiempofueevolucionandohastaostentarla
autonomíaeindependenciadel cualsehablaenestostiempos.
Administrarinclusiveencondiciones difíciles
oadversas.Lareformabuscamásquemejorasadministrativas,
busca un PoderJudicial con credibilidad,
queseencarguedentro del
mandatocontenidoenelArtículo138°
delaConstituciónPolíticadelEstado,
q
ueseñalaquelapotestaddedictarJusticiaemanadelPuebloyseej
erce
PorelPoderjudicial
Esto significa que el pueblo tiene que participar activamente en la Administración de Justicia, paralo cuales necesario,como condición queésteconozcasusderechosylosplasmeencadaactuacióndeldía
22
adíaparaquesevaya tomandoconciencia que lajusticia nosólo es underecho,tambiénesunaobligaciónmoral.
“Piedra angularenesteesquema, implica la definición delcontenido y
conceptodeunaauténticaLeyOrgánicadelPoderJudicial,quesediseñecomo
unaLeydeBases;esdecir,queestablezcalosfuerospredeterminados por la
Constitución, califique los órganos jurisdiccionales en razón de rango y
jerarquía,contemplela estructurafuncionaldelosMagistradosasícomosus
derechosyobligaciones,yladefinicióndelacarrerajudicialparagarantizarlos
Preceptosconstitucionalesdeinamovilidad,igualdadyequidad”.
Unsegundoángulodeestaestructuralegal,laformanlosreglamentos internos y
manuales de aplicación que tiendan a lograr la
Estabilidadorganizacionaldelsistema.
Valedecir;elmarcoinstitucional,lodiseña
lanormamarcoomatriz.Losdetallesdefuncionesespecíficas,deben estar a
cargo de normas de menor rango, pero siempre
Diseñadas desdeelinteriormismodelsistemadejusticia.
“…Sin embargo, debe advertirse que en el diseño de esta
estructura legal, deben participarlos máximos exponentes de
la comunidad jurídica, priorizando la actuación de los
Magistradoscomoprincipalesoperadoresdelsistema
Si nos remontamos a los orígenes del Poder Judicial en la historia
republicana,difícilmenteencontraremosunadefinicióndebasepolítica
quehayasidoautodiseñada, paradefinirlacomoinstituciónestructural del
aparato estatal y como consecuencia de ello, como Poder del Estado.
TansólohemoshalladomemoriasdePresidentesdelaCorteSuprema,que salvo
el balance de sus gestiones,coinciden en discursos
23
uniformes que no pasan de arengas formales y si bien robustecen el ánimo
de los Magistrados, no llegan a constituir bases de
principios que perduren en el tiempo o sirvan para sostener al
Poder Judicial comoloquedebeser:PoderdeEstado.
“ElPoderJudicial, órganoencargadodeejercerlafunción
jurisdiccional,
tiene
comoprioritariafuncióndentrodelaestructuradelEstado,servird
e contrapesodelosórganos
“ElPoderJudicial, órganoencargadodeejercerlafunción
jurisdiccional,
tiene
comoprioritariafuncióndentrodelaestructuradelEstado,servird
e
co
ntrapesodelosórganospolíticos.Ennuestrocaso,elParlamento
yel Gobierno,sonlosprincipalesórganosencargados
deemitirdecisiones políticas.El
Judiciarioentonces,garantizaráalosciudadanos laposibilidad
deimpug
nardecisionespolíticasdeestosórganos,encasodequehaya
Incurridoenarbitrariedades”.
yelparlamentoqueejecutanydictanleyesconcarácterpolítico;esahí cuandoel
Poder Judicial debe garantizar undebido proceso, cuando existen
arbitrariedades de parte de estos poderes del Estado en que siempresus
decisiones sonpolíticas.El Poder Judicialtieneunpapel
preponderanteenelprocesodeexigibilidad de los acuerdos
privados,elloestácomprobadoporelBancoMundial.Esdecir,losbeneficiosde
los acuerdos privados, no serían efectivos de no contar con un
24
mecanismoqueloshagaexigibles,quedesincentiveelincumplimiento,
imponiendoelcastigocorrespondientealincumplidor.
“ElPoderJudicialdebeserconscientedelaimportanciadesulabory portarsea laalturadelascircunstancias,puestoquelaimplementaciónde reformaslegalesnovaa sersuficientesinunareformadelPoderJudicial. Ergo,eldesarrollo económico estárelacionado aldesarrollo judicial, de forma tal quehaya:a) Vinculación yrelación de dependencia entre juzgadosindependientesydesarrollodelosmismos:Manejodecriterios jurisprudenciales similares, a fin deotorgarpredictibilidad a los pronunciamientosjudiciales.b)Laexistenciadeunmercadocrediticiomás eficiente:puestoque seotorgacréditosdemayormontoya menortasade interés, dado que hay seguridad de recuperación de lo invertido. c) Pequeñasempresastienenunmejorhábitatparacrecer:UnPoderJudicial eficientedisminuyeladiferenciaentrelasempresasgrandesylasPYMES enlosprocesosjudiciales,diferenciasqueversansobrelaposibilidadde asumirloscostosdeunjuicio: Mientrasquelasempresasgrandestiene fondossuficientesparaasumirprocesosjudiciales,paralasPYMESesun costo prohibitivoelseguimientodeaquellos,poresoprefierennoreclamar susderechosanteesa sede,a costa,incluso,dequelaotraparteincumplay esehechoquedesincastigo”.
Está establecidoporla Constitución,queelPoderJudicialjuegaun papel
importanteenelmundo globalizadoconrespectoalasinversionesextranjeras
quevienenalPerú,perocreyendoenunaestabilidadyseguridadjurídicapara que el
25
inversionista extranjero y nacional hagan respetar los acuerdos y
contratosfirmadosconel Estado.
Asimismo,laspequeñasempresas muchasvecesnopuedenaccederalPoderJudicial por estar en diferencia decondiciones con las empresas grandes y
sólidas, por no poder asumir los costos que conlleva un proceso judicial.
IMPORTANCIA DEL PERITAJE
El peritaje cobra cada día mayor importancia en los procesos penales, civiles,
laborales y contencioso-administrativos. Este aserto lo confirman las opiniones de
diversos autores como: Giovanni Leone, que puntualiza que “El juez sólo puede
prescindir del perito cuando se trate de conocimiento de determinadas ciencias o
artes que entren en el patrimonio cultural común. Ya que es claro que si el juez
puede con su cultura normal encontrar las reglas, el principio o el criterio aptos
para resolver la cuestión, no está obligado a recurrir a la peritación. Fuera de este
caso, siempre que se compruebe la necesidad de la indagación, el nombramiento
del perito constituye un deber del juez”.
GIUSEPPE FRANCHI, considera que debe recurrirse a la pericia siempre que en
el proceso
civil o penal, aparezca un problema técnico, y que es conveniente que el juez
disponga de esta colaboración de manera estable, por lo cual puede hablarse de
perito necesario cuyo previo concurso es indispensable para la decisión.
FRAN MARINO DEL MALATESTA,sostiene que el juez debe recurrir al peritaje
no solamente
cuando la ley ordene su práctica en un caso determinado y cuando la cuestión por
investigar se halle fuera de sus conocimientos técnicos, artísticos o científicos,
sino aun cuando se considere capacitado para verificarla e interpretarla, si aquélla
no es perceptible de forma completa por el común de las personas, en virtud del
principio del carácter social del convencimiento, o de la certeza judicial, porque la
sociedad debe estar en condiciones de controlar, mediante su opinión ,la decisión
judicial sobre la existencia y sobre la naturaleza de los hechos.
Estas expresiones de Malatesta son aplicables a la justicia de cualquier
naturaleza y no
26
solamente a la penal, ya que la noción de interés público en los resultados del
proceso ha dejado de ser patrimonio exclusivo de aquella desde hace más de
medio siglo.
FLORIAN¸ también sostiene que el juez debe abstenerse de incursionar en el
ámbito
Correspondiente a los peritos. Considera, sin embargo, que el juez puede
practicar diligencias que exijan ciertos conocimientos técnicos si los posee, pero
debe entenderse que alude a aquellos conocimientos técnicos elementales que
forman parte de la cultura ordinaria de los magistrados .Silva Melero, se orienta
que “no parece que la cultura técnica del juez le exima de recurrir al perito por la
presunción basada en el principio de libre convencimiento. Hay que pensar que la
justicia en general, y la penal en particular, ha de fundarse sobre una certeza que
pueda ser contrastada y compartida por los demás. Un convencimiento
exclusivamente individual, aparentemente, puede parecer enfrentado con la
justicia.
CARNELUTTI, expresa que “así como el juez no puede verlo todo, con igual y
aun mayor razón no puede saberlo todo” y que esta dificultad crece a diario, de tal
modo que la pericia adquiere cada día mayor importancia, a causa del progreso
técnico cada vez más intenso; y más adelante añade que si bien el juez puede
adquirir directamente el conocimiento de una regla de
experiencia, operando por inducción sobre una serie de hechos suministrados al
proceso, por lo general la obtiene mediante la declaración de un experto; hace
hincapié sobre la doble función del perito, como instrumento de percepción e
instrumento de deducción y advierte que si la indicación de las reglas de la
experiencia al juez no es necesaria sino cuando son ignorados por éste, en
cambio la aplicación de ellas al caso concreto: puede exigir el concurso del perito,
cuando para que se haga con seguridad y sin esfuerzo anormal, exige cierta
aptitud o preparación técnica, que el juzgador no posea.
NATURALEZA DEL PERITAJE CONTABLE
CONCEPTO DE PERITAJE
27
Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos
especiales, a
manera de inspección delegada, y como juicio técnico s obre los mismos. El
peritaje sea semeja básicamente a un trabajo de valoración de pruebas aportadas
sobre hechos en un proceso y a un trabajo de investigación para aportar nuevas
pruebas, facilitando de este modo la apreciación de los hechos por el juzgador. En
el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma objetiva, las pruebas aportadas
sobre el origen y causas de los hechos en litigio o presuntos del delito, a fin de
validar, corroborar, esclarecer, apreciar y explicar dichos hechos mediante sus
conocimientos y experiencia en materia contable, tributaria y de auditoría.
Finalmente presentar los hechos comprobados mediante conclusiones en un
dictamen pericial por escrito ante el juzgador
EL PERITO
Es el profesional que reúne las especiales condiciones de capacidad técnica y
científica, y que está llamado a informar en los litigios de las diferentes
jurisdicciones,
cuando el Juez de la causa solicita su intervención.
Asimismo, se dice que, el Perito, es la persona competente en determinado orden
de conocimientos, llamado a emitir dictamen sobre algún punto que debe
dilucidarse. Es
la persona escogida por el Juez, en razón de sus conocimientos técnicos, que
tiene por
misión proceder a aplicar éstos, después de haber prestado juramento al cargo y
que
efectuará exámenes, verificaciones y apreciaciones de hecho, consignando el
resultado
en un proceso verbal o en una relación procesal.
28
CARACTERÍSTICAS DEL PERITO:
* Perfil Profesional del Perito
Para el ejercicio de sus funciones, todo Perito debe contar con un adecuado perfil
profesional en cuanto a condiciones y cualidades personales y adquiridas; tales
como:
a. Condiciones personales
Son los valores que atañen directamente al profesional y que en conjunto
representan su valor intangible, que dentro de los más relevantes podemos citar:
Integridad.-Implica rectitud, justicia y firmeza en las resoluciones u opiniones que
tome el
Perito, tanto en el ejercicio de sus funciones, como fuera de ellas.
• Independencia de criterio.-Una condición especial del Perito, es la
independencia de
criterio frente al resultado del trabajo que realiza; el profesional debe expresar
juicios
imparciales, considerando los fundamentos objetivos del caso y no los de
naturaleza subjetiva.
Puntualidad.-Es la materialización del grado de responsabilidad frente a la
aceptación de
las obligaciones. Implica cuidado y diligencia en realizar las tareas encomendadas
a su debido tiempo.
Trato social.-Es el comportamiento frente a las personas con quienes se mantiene
diversas relaciones. En el caso del Perito, la experiencia adquirida durante el
trayecto de
su vida, deberá adecuarla, si es necesario, al trato cortés pero enérgico del
profesional que desarrolla su labor, sin interferir ni causar molestias a nadie.
Discreción.-Está relacionada directamente con la confidencialidad y buen uso de
la
29
información que el Perito obtiene durante el curso de su trabajo. En este sentido,
no debe
divulgar la información obtenida del expediente y cuidar de no proporcionar
explicaciones
de carácter técnico o legal sobre los cuales no está plenamente seguro o no haya
pronunciamiento oficial, pues una interpretación equivocada, atenta contra el
prestigio
profesional, y en última instancia, contra la propia Administración de Justicia.
Capacidad intelectual.-Está relacionada directamente con el grado de inteligencia
que
tenga el Perito y la cultura que indispensablemente debe de adquirir, para
alcanzar un
elevado desarrollo personal y profesional.
b. Condiciones adquiridas
Estas condiciones están referidas al conocimiento que el Perito debe tener
sobre este campo. El profesional antes de realizar las labores inherentes a su
cargo, debe prepararse y capacitarse de tal forma, que realice satisfactoriamente
su
trabajo cuando sea requerido.
* Intervención de los Peritos
Cuando el asunto es demasiado técnico, en el que la investigación sea profunda y
se requiera gran eficiencia para demostrar hechos que aparecen ocultos y que
sólo la
experiencia del Perito pueda interpretar, el Juez de la causa nombra PERITOS DE
OFICIO por resolución judicial.
Cuando alguna de las partes litigantes o las dos partes consideran necesaria la
30
intervención de peritos, y solicitan al Juez el nombramiento, es potestativo del
Magistrado acceder o no a tal designación; cuando el Juez acepta el
nombramiento, éste toma el nombre de NOMBRAMIENTO DE PARTE.
En el caso que se hayan nombrado peritos de oficio y de parte, y existieran
discrepancias fundamentales en las conclusiones entre ambas pericias, el
Magistrado
designará un nuevo Perito con el carácter de DIRIMENTE.
.
NORMAS PERSONALES DEL PERITO CONTABLE.
Competencia, experiencia y perfeccionamiento profesional permanente
El Perito Contable-Judicial debe poseer cualidades de competencia y experiencia
necesarios para su actuación, así como debe demostrar una capacitación,
actualización y perfeccionamiento permanentes. La competencia entendida como
los necesarios atributos de entrenamiento; aptitud y capacidad técnicos
excelentes; experiencia, entendida como la suficiente práctica y habilidad. En
suma la competencia y el perfeccionamiento profesional deben expresarse juntos
en un nivel de idoneidad técnica en constante desarrollo.
Independencia, imparcialidad e integridad en las actuaciones periciales
El Perito Contable Judicial, por su condición de profesional que ilustra, explica y
orienta a los Magistrados en asuntos de su especialidad sujetos a controversia
legal. La independencia del Perito Contable respecto a los sujetos procesales,
debe ser la conducta que regirá en todo el proceso del peritaje. El Perito
Contable debe demostrar no solamente si es independiente y objetivo, sino que
sus acciones y situaciones evidencien por sentido lógico y común. El Perito no
debe recibir beneficios de ninguna naturaleza provenientes de las partes.
Diligencia y esmero continuos en el desarrollo del proceso pericial
El Perito Contable Judicial debe realizar sus labores prestando el mayor cuidado
diligencia y esmero posibles, de manera continua y en todas las etapas del
proceso pericial. El cuidado y diligencia del Perito Contable, debe expresarse en
la organización y sistematización de sus labores de manera integral.
31
Estricta legalidad en las actuaciones periciales
El Perito debe ceñirse a las funciones y atribuciones que prescriben las leyes,
disposiciones normativas y reglamentos que rigen su labor, para el efecto deberá
cumplir con las normas legales y las profesionales del campo del Contador
Público.
Planeación del trabajo pericial. El Perito Contable Judicial efectuará la planeación
del proceso de la planeación,
expresada en una planificación específica y un programa de procedimientos
acordes a cada caso y tipo de labor. La planeación del peritaje contable judicial
debe tener un sentido estratégico y con dirección al objetivo de las pericias.
Estudio y comprensión intensivos de los expedientes judiciales, información y
documentación inherente. Estudio y comprensión intensivos de las controversias
y asuntos vinculados en relación con la contabilidad, la documentación de prueba
e informes del mismo rango, y de todo elemento vinculado de naturaleza
contable-financiera. Evidenciarían y documentación
El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y adecuada acerca de los
hechos y objeto de controversia. La evidencia relativa a los peritajes contables
será suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos por los Peritos les
permiten adquirir certeza y opinión razonables a los asuntos verificados. La
evidencia será adecuada cuando a criterio del Perito posea calidad, integridad,
etc., respecto al asunto en controversia.
Preparación y emisión del informe pericial
Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza de los procesos
judiciales
y las prescripciones legales al respecto, debe preparar, emitir y presentar
informes
escritos. Para que los informes periciales logren sus objetivos, deben redactarse
con la necesaria y explicativa claridad, exactitud, concisión y optar por un tono
ilustrativo en redacción. La exactitud en el informe proviene de la objetividad en
la ejecución del peritaje. La exactitud exige objetividad. El informe en su parte de
32
análisis y explicación pericial, debe incluir el enfoque característico de la
situación peritable, lo que en el campo de la auditoría equivale a las
observaciones.
Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable
En cuanto a la calidad en el proceso del Peritaje Contable, el Perito Contable
debe
ejecutar su labor pericial, sustentándose en la necesidad de perfeccionar
permanentemente todas las acciones comprendidas en el proceso pericial, hacia
el logro de la calidad de principio a fin, además de verificar el cumplimiento de las
normas y procedimientos que fueron planificados y rigen el ejercicio de cada
pericia .Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias
Al final de cada labor y al término del proceso de ejecución de la pericia contable,
debe practicarse una revisión y comprobación de los papeles de trabajo y
evidencias de manera exhaustiva y completa, verificándose el contenido,
alcances y calidad de los registros, seguimiento y conclusiones; su concordancia
con las prescripciones normativas y la planeación realizada, además de evaluar
los resultados de los procedimientos planificados, obteniéndose las conclusiones
correspondientes.
TÉCNICAS APLICADAS AL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL.
Según la Contraloría General de la República (1998), las técnicas de peritaje
contable judicial son los métodos prácticos de investigación y prueba que el
auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder
emitir su opinión profesional. Su objetivo consiste en proporcionar elementos
técnicos que puede utilizar el perito para obtener la información necesaria que
fundamente su opinión profesional sobre la entidad sujeta a su examen. Entre las
técnicas a aplicar tenemos:
a) TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR:
Comparación: Es el acto de observar la similitud o diferencia existente
entre dos o más elementos. Dentro de la fase de ejecución del peritaje se
efectúa la comparación de resultados, contra criterios aceptables,
33
facilitando de esa forma la evaluación por el perito y la elaboración de
observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Observación:Es el examen ocular realizado para cerciorarse como se
ejecutan las operaciones. Esta técnica es de utilidad en todas las fases del
perito, por cuyo intermedio el perito se cerciorar de ciertos hechos y
circunstancias, en especial, las relacionadas con la forma de ejecución de
las operaciones, apreciando personalmente de manera abierta o discreta,
como el personal de la entidad ejecuta las operaciones.
Indagación: Es el acto de obtener información verbal sobre un asunto
mediante averiguaciones directas o conversaciones con los funcionarios
responsables de la entidad. Es de especial utilidad la indagación en el
peritaje contable de gestión, cuando se examinan áreas específicas no
documentadas; sin embargo, sus resultados por si solos no constituyen
evidencia suficiente y competente.
Las Entrevistas: A lo largo del peritaje, el perito debe evaluar de manera
continua si la evidencia que se reunió y otras observaciones realizadas
indican errores suficientes para resultado del fraude. Todos los errores que
pueda encontrar el perito durante el peritaje se deben evaluar en relación a
cualquier señal de fraude.
Cuando se sospecha de fraude, el perito debería reunir información
adicional para determinar si el fraude en realidad existe. Por lo tanto, el
perito comienza a hacer entrevista a la administración y a cualquier otro
involucrado.
Las entrevistas pueden ser una técnica efectiva de recopilación de
evidencia de información para el peritaje, ya que permiten al perito aclarar
cuestiones que no se observaron y analizar las respuestas verbales y no
verbales del interrogado.
Las entrevistas también pueden ayudar a identificar cuestiones que se
reconocieron en los documentos o confirmaciones. Al perito también puede
modificar las preguntas durante la entrevista basado en las respuestas del
entrevistado.
Clases de entrevista:
34
Según el propósito, el perito puede hacer diferentes tipos de preguntas y
cambiar el tono de la entrevista.Se puede utilizar una o más de las tres
categorías de consulta; siguientes:
- Consulta informativa:Investigación que se realiza para conseguir
información acerca de los hechos y los pormenores que el perito no
posee.
- Consulta de evaluación:Consulta que ayuda a corroborar o
contradecir la información previa obtenida.
- Consulta interrogativa:Investigación que se utiliza para determinar si
el entrevistado engaña u omite de manera intencionada información
importante que conoce sobre hechos, eventos o circunstancias.
Las Encuestas: Pueden ser útiles para recopilar información de un gran
número de datos o grupos de personas. Pueden ser enviadas por correo u
otro método a las personas, firmas privadas y otros que conocen del
programa o el área a examinar. Su ventaja principal radica en la economía
en términos de costo y tiempo; sin embargo, su desventaja se manifiesta
en su severidad, al no obtenerse más de lo que se pide, lo cual en ciertos
casos puede ser muy costoso. La información obtenida por medio de
encuestas es poco confiable, bastante menos que la información verbal
recolectada en base a entrevistas efectuadas por los auditores. Por lo
tanto, debe ser utilizada con mucho cuidado, a no ser que se cuente con
evidencia que la corrobore.
b) TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA:
Analizar: Consiste en la separación y evaluación crítica, objetiva y
minuciosa de los elementos o partes que conforman una operación,
actividad, transacción o proceso, con el fin de establecer su naturaleza, su
relación y conformidad con los criterios normativos y técnicos existentes.
De acuerdo a las circunstancias, se obtienen mejores resultados si son
obtenidos por expertos que tengan habilidad para hacer deducciones
lógicas y juicios de valor al evaluar la información recolectada. Las técnicas
35
de análisis son especialmente útiles para determinar las causas y efectos
de los hallazgos de auditoría.
Confirmación: Es la técnica que permite comprobar la autenticidad de los
registros y documentos analizados, a través de información directa y por
escrito, otorgada por funcionarios que participan o realizan las operaciones
sujetas a examen (confirmación interna), por lo que están en disposición de
opinar e informar en forma válida y veraz sobre ellas. Otra forma de
confirmación, es la denominada confirmación externa, la cual se presenta
cuando se solicita a una persona independiente de la organización
auditada (terceros), información de interés que sólo ella puede suministrar.
Tabulación: Es la técnica de peritaje que consiste en agrupar los
resultados obtenidos en áreas, segmentos o elementos examinados, de
manera que se facilite la elaboración de conclusiones.
Conciliación: Implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos
relacionados, separados e independientes. Esta técnica consiste en
analizar la información producida por diferentes unidades operativas o
entidades, respecto de una misma operación o actividad, con el objeto de
establecer su concordancia entre si y, a la vez, determinar la validez y
veracidad de los informes, registros y resultados que están siendo
examinados.
c) TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL:
Comprobación: Técnica que se aplica en el curso de un examen, con el
objeto de verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las
operaciones efectuadas por una entidad, mediante la verificación de los
documentos que las justifican.
Computación: Es la técnica que se utiliza para verificar la exactitud y
corrección aritmética de una operación o resultado. Se prueba solamente la
exactitud de un cálculo, por lo tanto, se requiere de otras pruebas
adicionales para establecer la validez de las cifras incluidas en una
operación.
36
Rastreo:Es utilizada para dar seguimiento y controlar una operación de
manera progresiva, de un punto a otro de un proceso interno determinado
o, de un proceso a otro realizado por una unidad operativa dada. Al
efectuar la comprensión de la estructura de control interno, se seleccionan
determinadas operaciones relativas a cada partida o grupo, para darles
seguimiento, desde el inicio hasta el final dentro de sus procesos normales
de ejecución, para con esto asegurarse de su regularidad y corrección.
Esta técnica puede clasificarse en dos grupos:
- Rastreo progresivo: Que parte de la autorización para efectuar una
operación hasta la culminación total o parcial de ésta.
- Rastreo regresivo: Que es inverso al anterior, es decir, se parte de los
resultados de las operaciones para llegar a la autorización inicial.
Revisión selectiva: Consiste en el examen ocular rápido de una parte de
los datos o partidas que conforman ciertas áreas, actividades o
documentos elaborados, con fines de separar mentalmente asuntos que no
son normales, dado el alto costo que representaría llevar a cabo una
revisión amplia o, que por otras circunstancias, no es posible efectuar una
análisis profundo.
d) TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FÍSICA:
Inspección: Es el examen físico y ocular de activos, obras, documentos y
valores, con el objeto de establecer su existencia y autenticidad. La
aplicación de esta técnica es de mucha utilidad, especialmente, en cuanto a
la constatación de efectivo, valores, activo fijo y otros equivalentes.
3.- OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN.
3.1 OBJETIVO GENERAL:
Demostrar cómo influye el perito contable judicial en los procesos ante el poder judicial en la municipalidad provincial de huamanga 2015.
3.2.- OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
37
a).-Determinar de qué manera la labor del perito contable judicial en la provincia de huamanga 2015.
b).-analizar de qué manera la formación profesional del perito contable judicial incide en su actuación dentro del poder judicial en la provincia de huamanga 2015.
4.- FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS.
4.1.- HIPÓTESIS PRINCIPAL:
Si el perito contable judicial cuenta con la experiencia del caso y la especialización en el área pericial entonces los procesos ante el poder judicial serán óptimos en la municipalidad provincial de huamanga 2015.
4.2.- HIPÓTESIS DERIVADAS:
a) si el perito contable judicial cumple las labores de asesor en las diversas instancias jurisdicciones, entonces incide favorablemente en el proceso judicial, lo que ayudara al juez a resolver los asuntos litigiosos y/o controvertidos de naturaleza contable y financiera.
b) si la formación profesional del perito contable judicial reúne las condiciones inherentes a su especialidad, entonces incide favorablemente en su actuación, y su desempeño será eficiente y eficaz dentro del poder judicial en la provincia de huamanga 2015.
5.- VARIABLES:
5.1.- DEFINICIÓN CONCEPTUAL DE LAS VARIABLES:
5.2.-PERITO CONTABLE:
Perito, Se define como sabio, práctico, experto, hábil, versado en una ciencia,
arte u oficio. El diccionario Larousse indica que es la persona autorizada
legalmente para dar su opinión acerca de una materia
Perito Contable, Es un Contador Público Colegiado, que contando con la
experiencia del caso y la especialización en el área pericial, puede ser llamado
38
Para actuar como perito de oficio o de parte en un proceso arbitral,
administrativo, judicial, militar, con el objeto de esclarecer hechos que tiene
relación con su profesión.
Perito Contable Judicial, Es el Contador Público Colegiado que reuniendo
especiales condiciones científicas, técnicas y de experiencia es nombrado por el
administrador de justicia, en las diversas instancias y jurisdicciones, para que
loasesore informándole sobre determinados asuntos litigiosos y/o controvertidos
de naturaleza contable y financiera.
Condiciones. El Perito Contable debe reunir una serie de condiciones inherentes
a su especialidad pudiendo citarse las siguientes:
Idoneidad.- Capacidad técnico – científica dentro de la especialidad y poseer
la necesaria “ cultura jurídica” relacionada con el ámbito de la especialidad que
le permita cumplir con cualquier encargo dentro de los distintos fueros
judiciales .
Cualidad Investigadora.- Debe poseer esta cualidad que le permita conocer una
serie de campos ajenos a la contabilidad, empleando la lógica aplicada y su
experiencia profesional.
Respeto a las Normas Éticas y Reglamentarias. Es condición especial que la
conciencia del perito Contable este plenamente condicionada para el respeto
a todas las normas éticas, jurídicas y reglamentarias de la especialidad.
Solidaridad Profesional.- La condición de Perito Contable exige algo más que el
simple compromiso moral, debe exigirse la solidaridad contemplada en las normas
internas del Colegio de Contadores Públicos de Lima.
39
Pericia Contable, Es la labor de investigación desarrollada por un Contador
Público Colegiado en un proceso judicial, contando con la información del
expediente judicial, los
Libros y registros de contabilidad y la información de las partes y de terceros y
realizando la aplicación de métodos y procedimientos que le permiten esclarecer
los hechos puestos a su consideración.
Peritaje Contable, Es el documento que el Perito presenta como resultado de su
labor, el cual contiene una estructura aprobada en el XI Congreso de Contadores
Públicos del Perú, se le conoce también como informe pericial o prueba pericial o
informe contable judicial.
5.3.- PROCEDIMIENTO JUDICIAL:
El procedimiento judicial es concebido doctrinalmente como la forma en que se
concreta la actividad jurisdiccional, y constituye el elemento dinámico del proceso.
En su sentido más amplio, se refiere a las normas de desarrollo del proceso, de
ritualidad, tramitación, o formalidades para la realización de los derechos
subjetivos con el debido respeto a los derechos y garantías.
Está constituido por la combinación y coordinación de varios actos jurídicos que,
siendo procesalmente autónomos, tienen por objeto la producción del efecto
jurídico final propio del proceso; es decir, está compuesto por los actos de inicio,
desarrollo y conclusión del mismo. Por ello, en su aspecto externo, aparece como
una sucesión temporal de actos, donde cada uno de ellos es presupuesto del
siguiente y condición de eficacia del anterior.
6.- DISEÑO OPERACIONAL:
VARIABLESDEFINICIÓN DE
VARIABLESINDICADORES SUBINDICADORES
X: perito contable. Profesional que
reúne las
especiales
X1: labor del perito X1.1:criterios
periciales
X1.2: técnicas
40
condiciones de
capacidad
técnica y
periciales
X2: formación profesional X2.1:ética profesional
X2.2:litigantes
Y: procesos.
exigencia
constitucional
para el desarrollo
rogado de la
jurisdicción
Y1: proceso judicial
Y1.1: carga procesal
Y1.2: objeto del
proceso
Y2actuación
Y2.1: actividad
procesal
Y2.2: artículos
relacionados con la
materia
6.1- TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN:
La investigación enmarca dentro del tipo de investigación no experimental por
cuanto no se van a manipular variables, sino se va a obtener información tal y
como se manifiestan las variables en su ambiente natural, sin influencia del
investigador en su comportamiento.
El nivel de la investigación es descriptivo – correlacional, en este tipo de
estudio se trata de establecer relaciones entre las variables por medio de
técnicas estadísticas de análisis descriptivo. En el presente estudio se
buscará determinar el nivel de relación entre el perito contable ypoder judicial.
6.2- MÉTODO DE LA INVESTIGACIÓN:
41
El diseño de investigación para la presente investigación no experimental es
el diseño transaccional porque va a recolectar datos en un sólo momento en
un tiempo único. El diseño que se utilizará es el descriptivo correlacional.
Es descriptivo; porque el investigador busca o recoge datos o informaciones
actuales con respecto al valor de una o más variables en una determinada
muestra o unidad de observación.
Es correlacional; porque es un diseño basado en una sola muestra de
estudio, pero en el que se investigan dos o más variables tratando de
establecer relaciones entre ellos; es decir el investigador “observa la
presencia o ausencia de las variables que desea relacionar y luego las
relaciona por medio de la técnica estadística de análisis de correlación”
Representación gráfica del diseño descriptivo – correlacional:
O1
O2
Donde:
M : Muestra.
O1 : Variable 1
O2 : Variable 2
r : Relación de las variables de estudio.
6.3.-UNIVERSO Y MUESTRA:
M r
42
Universo.- la institución pública de la municipalidad provincial de huamanga 2015
conformado por litigantes, personal jurisdiccional y abogados de los juzgados.
Muestra.- las muestra conformada por 82 personas.
7.- CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS
7.1.- DISEÑO DE COMPROBACIÓN DE HIPÓTESIS
7.2.- DESCRIPCIÓN DE LAS TÉCNICAS QUE SE UTILIZARAN EN LA
INVESTIGACIÓN
a) Técnicas de muestreo
b) Técnicas para recolectar información
c) Técnicas para el procesamiento y análisis de los datos.
.Técnicas. La técnica es indispensable para el proceso de la investigación.
Las técnicas se eligen de acuerdo al tipo de hipótesis y método de
investigación Las técnicas que se utilizaran en el presente trabajo son:
a) La entrevista.- Para recoger opiniones de las personas involucradas
con el control interno y la gestión financiera.
b) La encuesta.- Para recoger información respecto a las variables de
estudio.
c) Estadística.- Se utilizara para el análisis de la información recogida.
.Instrumentos. Sostiene que los instrumentos son los medios o recursos
que se elaboran y se aplican para captar y registrar los datos hallados en
la muestra de acuerdo a los indicadores seleccionados. Los instrumentos
serán:
a) La guía de entrevista.- Como instrumento de la entrevista.
b) El cuestionario.- El mismo que utilizaremos de encuesta.
c) Software estadístico SPSS 21.- Como instrumento de la técnica
estadística para efectuar el análisis no paramétrico.
43
ANEXO: ENCUESTA
01) ¿U s ted cree que la actuación del PeritoContableJudicial, es
importanteenlosprocesosjudicialesdelaProvinciadehuamanga?
44
02)
a) SI, b) NO,
c) NO SABE.
02)¿UstedcreequelalabordelPeritoContableJudicial,ayudaa resolver al Juezlas controversiasque se presentanen losprocesos judiciales?
a) SI, b) NO,c) NO SABE.
03) ¿Tendría connotaciónlasólida formación del PeritoContableJudicialparaquesedesenvuelvadentrodelámbitoJudicial?
a) SI,b) NO,c) NO SABE.
04) ¿Usted creéque se puede planificarla sólida formacióndel futuroPeritoContableJudicial?
a) SI,b) NO,c) NO SABE.
45
05) ¿Usted piensa que los litigantes puedensuperarlaproblemática de losexpedientes conretardo en la administracióndejusticiaenelPoderJudicialdelaProvinciadeHuamanga,conmás participacióndelPeritoContable Judicialen loscasos de su competencia?
a) SI,b) NO,c) NO SABE.06) ¿Usted creeque es necesarioasignarun PeritoContable Judicialadicionalparaestasedejudicialporlacargaprocesalque semaneja?
a) SI,b) NO,c) NO SABE.07) ¿Usted creeque implica muchoelno contarconmás Peritos Contables Judiciales parael normal funcionamientode losprocesosjudiciales?
a) SI,b) NO,c) NO SABE.08)¿UstedpiensaqueelJueznecesitadelapoyopermanentedel Perito ContableJudicialpara resolverlos procesos por la complejidadyporserunespecialistadelasmateriasinherentesa suprofesión?
a) SI,b) NO,c) NO SABE.
09) ¿La paralización de losexpedientes en materialaboral en el Poder Judicial de la Provinciade Huamangapuede perjudicarla gestióndeestaentidad?
a) SI,b) NO,c) NO SABE.
10)¿UstedtieneconocimientosielPeritoContableJudicialutilizatécnicas uniformes para la elaboraciónde susinformes que realiza?
a) SI,b) NO,c) NO SABE.
a) SI,
b) NO,
c) NO SABE.
46
a) SI,
b) NO,
c) NO SABE.
47
a) SI,
b) NO,
c) NO SABE.
48
6
2
3
4
5