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RÉGIMEN DE RETENCIONES
DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
Retenciones de I.S.L.R.
DECRETO 1.808
Retenciones de I.S.L.R.Condición para Deducir Gastos
“Los egresos y gastos objeto de retención, por disposición de la Ley o su Reglamento, sólo serán
admitidos como deducción cuando el pagador de losmismos haya retenido y enterado el impuesto
correspondiente, de acuerdo con los plazos que establezca la Ley y su Reglamentación”.
Retenciones de I.S.L.R....A Personas Naturales Beneficiarias de Sueldos,
Salarios y demás Remuneraciones Similares.
PERSONA NATURAL RESIDENTE (PN-R)
PERSONA NATURAL NO RESIDENTE (PN-NR)
Obligación:
Deber Formal:
Plazo:
Para quienes estimen obtener ingresos mayores a
1.000 U.T. al año.
Retener:
Presentación del formulario AR-I. para determinar %
de retención.
1era. quincena del mes de enero.
34% del monto de lo pagado.
Información para el ARI
La TOTALIDAD DE LAS REMUNERACIONES fijas, variables o eventuales:
Menos
Las cantidades que estimen desembolsas por concepto de DESGRAVÁMENES:
Renta GravableAplicación de la Tarifa N° 1
Menos
Las REBAJAS DE IMPUESTO
Resultado
EL PORCENTAJE DE RETENCIÓN que deberá ser aplicado
sobre cada pago que se le efectúe
Procedimiento de Retenciones...
Sobre Sueldos y Pagos Similares.
PlanillaAR-I
Determina
% deRetención
Aplicado al Monto Bruto de las RemuneracionesGravables Pagadas
Impuestoa Retener
Acumular
CuentasImpuesto Retenido
Enterar a los Tres Primeros Días Hábilesdel Mes Siguiente
Cheque
Planilla PN-R
Envía Fondos Nacionales
PN-R Selladosy Validados
Archivo
Comprobante deRetención Trabajador
Al Final del EjercicioEconómico
R-ARelación o Diskette
R-ASelladas
Envía Autoridades Fiscales
Archivo
Obligaciones de Retener I.S.L.R.en pagos distintos a Sueldos.
Decreto 1808. Publicado en Gaceta Oficial N° 36.203
del 12-05-97. Valor U.T. = Bs. 11.600,00
BASE IMPONIBLE
PERSONA NATURAL PERSONA JURÍDICA
RESIDENTE NO
RES. DOMICILIADA
NO DOMIC.
N
U
M
E
R
A
L
ARTÍCULO 9
CONCEPTO DEL PAGO
ABONO EN CUENTA R/D
NO R/D ALICUOTA
% - Sust.
PAGOS MAYORES
ALIC. %
ALIC. %
PAGOS MAYORES
ALIC. %
01 HONORARIOS PROFESIONALES 100 90 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 T-2
02 COMISIONES 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 5
3A INTERESES S/PRÉSTAMOS PROD.RENTA (No res/Dom) NA 95 34 T-2
3B INTERESES A INSTITUCIONES FINANCIERAS (No Dom) NA 100 4.95
3C INTERESES SOBRE OTROS PRÉSTAMOS 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 T-2
04 AGENCIAS NOTICIAS INTERANCIONALES NA 15 T-2
05 FLETES INTERNACIONALES NA 5/10 T-2
06 DERECHOS EXHIBICIÓN PELÍCULAS NA 25 34 T-2
07 REGALÍAS Y PARTICIPACIONES ANÁLOGAS NA 90 34 T-2
07 ASISTENCIA TÉCNICA NA 30 34 T-2
07 SERVICIOS TECNOLÓGICOS NA 50 34 T-2
08 PRIMA DE SEGUROS Y REASEGUROS NA 30 10
08 JUEGOS Y APUESTAS 100 100 34 TODO 34 34 TODO 34
09 PREMIOS, LOTERÍAS, HIPÓDROMOS 100 100 16 TODO 16 16 TODO 16
10 PREMIOS A PROPIETARIOS ANIMALES DE CARRERA 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 5
11 CONTRATISTA, SUB-CONTRATISTA, SERVICIOS 100 100 1 – 9.667 966.667 34 2 TODO T-2
12 ARRENDAMIENTO BIENES INMUEBLES 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 T-2
13 ARRENDAMIENTO BIENES MUEBLES 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 5
14 EMPR. EMISORAS TARJETAS DE CRÉDITO 100 100 3 TODO 34 5 TODO 5
14 EMPR. TARJETAS DE CRÉDITO – GASOLINA 100 NA 1 TODO 1 TODO
15 FLETES NACIONALES 100 NA 1 – 9.667 966.667 3 25.000
16 PAGO DE EMPRESAS DE SEGUROS A CORREDORES Y AGENTES DE SEGUROS
100 NA 3 – 29.000 966.667 5 25.000
17 PAGOS DE EMPRESAS DE SEGUROS POR INDEMNIZACIÓN DAÑOS (SEGUROS)
100 NA 3 – 29.000 966.667 5 25.000
18 ADQUISICIÓN FONDOS DE COMERCIO 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 5
19 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 100 100 3 – 29.000 966.667 5 25.000 5
19 PUBLICIDAD Y PROP. EN RADIO 100 100 3 25.000
20 VENTA ACCIONES EN LA BOLSA DE VALORES 100 100 1 TODO 1 1 TODO 1
21 VENTA ACCIONES FUERA DE LA BOLSA 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 5
• Las sociedades de personas domiciliadas se le aplica los mismos % aplicables a personas naturales.
• Para PN-NR y PJ-ND = Todo Monto Pago x % Base Imponible x % Retención. La Retención a aplicar es
acumulativa.
• T-2 Hasta 2.000 U.T. = 15% Entre 2.000 U.T. y 3.000 U.T. = 22% Más de 3.000 U.T. = 34%
• NA = No Aplica. R = Residente. D = Domiciliadas.
Obligaciones de Retener I.S.L.R.en pagos distintos a Sueldos.
Decreto 1808. Publicado en Gaceta Oficial N° 36.203
del 12-05-97. Valor U.T. = Bs. 11.600,00
BASE IMPONIBLE
PERSONA NATURAL PERSONA JURÍDICA
RESIDENTE NO
RES. DOMICILIADA
NO DOMIC.
N
U
M
E
R
A
L
ARTÍCULO 9
CONCEPTO DEL PAGO
ABONO EN CUENTA R/D
NO R/D ALICUOTA
% - Sust.
PAGOS MAYORES
ALIC. %
ALIC. %
PAGOS MAYORES
ALIC. %
No Procede Retención...
Servicios de Agua, Electricidad,
Gas, Telefonía Fija o Celular y
Aseo Domiciliario.
Compra de Mercancías,
Productos o Bienes.
Pagos en Especie. Enriquecimientos Exentos.
Intereses y comisiones a tasa activa de personas jurídicas, regidas
por leyes especiales en el campo financiero y de seguros.
Procedimiento de Retenciones Varias
y Manejo de Formularios
Pago del Servicio
Origina
Retenciónde Impuesto
Comprobantede Retención
Beneficiariode los Pagos
Acumula
Cuenta ImpuestosRetenidos
Al Mes Siguiente(3 Primeros Días Hábiles)
Cheque
PJ-D PJ-NDPN-R Y PN-NR
Oficina Receptora deFondos Nacionales
PJ-D, PJ-NDPN-R y PN-NR
Sellados
Archivo
R-ARelación u Diskette
2 Meses siguientes al finaldel Ejercicio Económico
EnvíaAutoridades Fiscales
R-ASellado
Archivo
Gracias por su Atención...