informe de pasantias finales

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD DEL ZULIANCLEO PUNTO FIJOPROGRAMA DE ADMINISTRACIN Y CONTADURA PBLICA

LINEAMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR CASO: SARMIENTO Y ASOCIADOS S.A.MUNICIPIO CARIRUBANA ESTADO FALCN

INFORME FINAL DE PASANTA PARA OPTAR AL GRADO DELICENCIADO EN CONTADURA PBLICA

Br. Reny Gerardo Velsquez Ramones

Lcda. Geraldine Castillo Lugo MSc.C.I 10.970.482Tutor Acadmico

Lcdo. Adolfo SarmientoC.I 11.768.403Tutor Empresarial

Punto Fijo, Enero de 2015

LINEAMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR CASO: SARMIENTO Y ASOCIADOS S.A. MUNICIPIO CARIRUBANA ESTADO FALCN

INFORME FINAL DE PASANTA PARA OPTAR AL GRADO DELICENCIADO EN CONTADURA PBLICA

Br. Reny Gerardo Velsquez RamonesC.I 19.059.704Direccin: Calle Curimagua, Residencias La Puerta, Torre 1, Apto 2-C, Puerta Maraven, Municipio Carirubana, Edo. Falcn.Telfono: 0416.7683163Correo electrnico: [email protected]

Lcda. Geraldine Castillo Lugo MSc.C.I 10.970.482Tutor Acadmico

Lcdo. Adolfo SarmientoC.I 11.768.403Tutor Empresarial


ACTA DE APROBACIN

Nosotros, Profa.. Geraldine Castillo Lugo y Lcdo. Adolfo Sarmiento, en nuestra condicin de tutores, Acadmico y Empresarial, designados por la Universidad de Zulia Ncleo Punto Fijo y por la Organizacin Sarmiento y Asociados, S. A., respectivamente, para orientar, supervisar y evaluar las actividades desarrolladas por el Bachiller Reny Velsquez, Cdula de Identidad No. V-19.059.704 APROBAMOS con la calificacin de __ _____ puntos ( __ ) la Prctica Profesional realizada por el mencionado bachiller, tomando en consideracin su evaluacin del desempeo en la Organizacin y el informe final titulado: LINEAMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR EN LA EMPRESA SARMIENTO Y ASOCIADOS S.A. Presentado por l ante la Coordinacin de Prcticas Profesionales del Programa de Administracin y Contadura Pblica, en cumplimiento de los requisitos exigidos en el artculo 118 de la Ley de Universidades, para optar al Ttulo de Licenciado en Contadura Pblica.


______________________ ______________________Lcda. Geraldine Castillo Lugo MScC.I. N V-10.970.482Tutor Acadmico

Lcdo. Adolfo SarmientoC.I. N V-11.768.403Tutor Empresarial

NDICE GENERAL

SECCIN PRELIMINARPGINA

RESMEN

ABSTRACT

INTRODUCCIN

CAPTULO I

1.1 Planteamiento del problema13

1.2 Objetivos15

1.2.1 Objetivo general 15

1.2.2 Objetivos especficos15

1.3 Justificacin16

1.4 Alcance y delimitacin17

CAPTULO II

2.1 Descripcin de la empresa19

2.1.1Seccin introductoria19

2.1.2 Resea historia19

2.1.3 Denominacin Social20

2.1.4Ramo20

2.1.5Ubicacin20

2.1.6 Objetivos21

2.1.7 Visin21

2.1.8Misin22

2.1.9 Estructura Organizativa22

2.2Descripcin de la divisin donde se realiz la pasanta24

2.3Bases Tericas 24

2.3.1Control25

2.3.2Control Interno26

2.3.3Objetivos del Control Interno27

2.3.4Principios de Control Interno28

2.3.5Importancia del Control Interno29

2.3.6Diseo de Procesos29

2.3.7 Cuentas por Cobrar30

2.3.8Clasificacin de las Cuentas por Cobrar30

2.3.9Control Interno de las Cuentas por cobrar32

2.4Bases Legales34

2.5Definicin de Trminos Bsicos34

CAPTULO III

3.1Tipo de Investigacin 37

3.2Tcnicas de Recoleccin de Informacin38

3.3Tcnicas de Anlisis40

CAPTULO IV

4.1Anlisis de Resultados43

4.2Desarrollo de la Propuesta51

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 57

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS 59

ANEXOS 62

NDICE DE CUADROS

CUADROSPGINA

Cuadro A-1 Gua de Observacin Directa44

NDICE DE GRAFICOS

GRAFICOSPGINA

Grafico A-145

Grafico A-246

Grafico A-346

Grafico A-447

Grafico A-548

Grafico A-648

Grafico A-749

Grafico A-849

Grafico A-950

Grafico A-1050

Velsquez Ramones, Reny Gerardo; Lineamientos de control interno de las cuentas por cobrar caso: Sarmiento y Asociados S.A. Municipio Carirubana Estado Falcn. Informe final de Pasantas para optar al grado de Licenciado en Contadura Pblica. Universidad del Zulia. Programa de Administracin y Contadura Pblica. Punto Fijo, Estado Falcn, Venezuela. Enero (2015)

RESMEN

El presente trabajo tiene como finalidad proponer Lineamientos de Control Interno de las Cuentas por Cobrar en la Empresa Sarmiento y Asociados, S. A. Ubicada en el Municipio Carirubana Estado Falcn, este estudio se presenta como una alternativa para dar respuesta a la falta de organizacin de las cuentas por cobrar existente en la empresa observada durante las pasantas realizadas en un periodo de doce (12) semanas, establecidas por la Universidad del Zulia, con el fin de orientar al estudiante hacia la necesidad de establecer una experiencia laboral en el mercado ocupacional. Es una investigacin de naturaleza descriptiva y de campo, la poblacin y muestra estuvo conformada por tres (3) personas, el Gerente, el Asistente Contable y el Pasante, para la obtencin de la informacin, fueron utilizados la observacin participante y la entrevista no estructurada referente a los procedimientos contables para el manejo y control de las cuentas por cobrar en el departamento de cobranza de la Empresa. De los resultados obtenidos se observa una clara deficiencia en el control de las cuentas por cobrar, falta de seguimiento y polticas de cobranza, lo que conlleva a recomendar la aplicacin de los lineamientos propuestos con el presente estudio.

Palabras clave: Lineamientos, Control, Cuentas por Cobrar.Correo electrnico: [email protected]

Velsquez Ramones, Reny Gerardo; Internal control guidlines for the receivables, case: Sarmiento y Asociados S.A. Municipio Carirubana Estado Falcn. Interships final report to qualify for degree of Licenciado en Contadura Pblica. Universidad del Zulia. Programa de Administracin y Contadura Pblica. Punto Fijo, Estado Falcn, Venezuela. January (2015).

Abstract

The present work has the purpose to present the offer of internal control guidelines for the receivables in the company Sarmiento y Asociados, S.A. Located in Carirubana Falcn State, This work is presented as an alternative to address the lack of control of receivables in the company observed during internships made for a period of twelve weeks established by the University of Zulia, in order to guide the student towards the need for work experience in the market. It is a descriptive research and field study. The population and sample consisted of a manager, an assistant and an intern. To obtain information, were used participant observation and unstructured interviews concerning to the accounting procedures for the management and control of receivables collection departments in the company. From the results, a clear deficiency in the control of receivables is observed, lack of monitoring and collection policies, leading to recommend the application of the purpose guidelines in this study.

Keywords: Guidelines, Control, Receivables.Email: [email protected]

INTRODUCCIN

Los cambios que se han producido en el entorno empresarial, han obligado a las empresas a desarrollar estrategias de control que permitan obtener ventajas competitivas en el desarrollo de sus operaciones y en sus resultados convirtindose en unas de las herramientas fundamentales de la gestin empresarial. Desde esta perspectiva, la administracin de las empresas debe adoptar medidas de control para hacer mas eficiente y generar rentabilidad a la organizacin. Es as como el control de todas las operaciones se constituyen en un plan donde se establecen las polticas y procedimientos que persiguen la entidad con el fin de salvaguardar los recursos con que cuenta, y as llevar un control eficaz y garantizar los resultados de los estados financieros.

El Control interno es una parte importante de las empresas y est conformado por el sistema de controles financieros utilizados que buscan la efectividad y eficiencia en las actividades realizadas, y adems, es establecido por la direccin o gerencia como gua para la realizacin de sus procesos administrativos de manera secuencial y ordenada, en la bsqueda de proteger sus activos, salvaguardarlos y asegurarlos en la medida posible, la exactitud y la veracidad de sus registros contables; sirviendo a su vez de marco de referencia o patrn de comportamiento para que las operaciones y actividades en las diferentes reas de las empresas fluyan con mayor facilidad.

Debido a la importancia que tiene el control interno de las cuentas por cobrar, surge la necesidad de desarrollar este estudio para contribuir a un buen desarrollo de las operaciones de cuentas por cobrar en la organizacin estableciendo lineamientos que mejoren los procedimientos y controles aplicados actualmente, tomando como referencia nuevos conceptos de control interno que se dan a nivel mundial en las economas ms desarrolladas.

El presente trabajo se estructuro en captulos:

Captulo I: Contiene planteamiento del problema, objetivos de la investigacin, objetivos generales y especficos, justificacin de la pasanta, alcances y delimitaciones.

Capitulo II: Hace mencin a la descripcin de la organizacin, resea, objetivos, misin, visin, entro otros. Adems Bases Tericas y legales que sustentan el estudio objeto de pasanta.

Capitulo III: Desarrolla lo concerniente a los aspectos metodolgicos, especficamente el tipo de investigacin, tcnicas de recoleccin de informacin y tcnicas de anlisis.

Capitulo IV: Comprende los resuItados, el anlisis y la propuesta desarrollada.

Conclusiones y Recomendaciones

Referencias de bibliografas

Anexos

CAPTULO IPROBLEMA OBJETO DE LA PASANTA

CAPITULO IPLANTEAMIENTO DEL OBJETO DE LA PASANTA

1.1. Planteamiento del objeto de la pasanta

Debido al progreso y cambio da a da de las empresas y del mercado surge la necesidad dentro de las organizaciones aplicar polticas y procedimientos contables que permitan una adecuada y correcta gestin. Esto sumado al crecimiento de la competencia que existe actualmente en el mundo de los negocios ha llevado a buscar tcnicas de captacin de clientes y a estos ltimos, la bsqueda de formas de financiamiento que permitan continuar con sus actividades. Se ven motivados a solicitar crditos a sus proveedores, ya que el crdito comercial es considerado la mejor herramienta para el financiamiento a corto plazo utilizado por las empresas, puesto que facilita el alcance de una eficiencia administrativa

Mientras que la contabilidad es una actividad de servicio cuya su funcin es la de proporcionar informacin cuantitativa acerca de la entidad econmica, siendo esta informacin primordialmente de naturaleza financiera y de utilidad para seleccionar la mejor alternativa y el mejor curso de accin al realizar la toma de decisiones. La base de la contabilidad son las cuentas, donde es reflejada la situacin econmica de la empresa. Divididas en cinco (5) categoras, activo, pasivo, patrimonio, ingresos y egresos.

Las Cuentas por Cobrar son al igual que cualquier activo, recursos econmicos propiedad de una empresa u organizacin que le generaran un beneficio en el futuro. Forman parte del activo corriente, se originan de las ventas de bienes o servicios a crdito y prstamos personales. Este tipo de cuenta tiene saldo deudor. Para Brito. J. (1994), las cuentas por cobrar Son derechos legtimamente adquiridos por la empresa que llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibir a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes o servicios.

Cabe destacar que las Cuentas por cobrar o crditos constituyen hoy en da la clave en el desarrollo exitoso de los negocios, son dinero esperando a ser tomado, adems es el activo de mayor disponibilidad despus del efectivo en caja y bancos, ya que a diferencia del inventario estas no pasan por proceso de manufacturas, almacenaje, traslado y colocacin con los clientes. Y segn la base de las consideraciones anteriores se puede inferir, la importancia de la existencia de lineamientos de control interno para el manejo y control de las cuentas por cobrar; es decir, donde hay una buena planificacin el control es menos costoso y ms sencillo, mientras a la inversa, una planificacin insuficiente o, mal diseada, obliga a controles ms detallados y costosos. En resumidas cuentas, los gerentes deben tener claro, qu aspectos controlar y con qu frecuencia se deben evaluar su progreso, y as evitar efectos negativos como desperdicio de tiempo, energa y dinero

Cuando se habla de control interno de las cuentas por cobrar, se hace referencia a todos a aquellas revisiones que se haga dentro de una organizacin, con el fin de vigilar, supervisar , dirigir y lograr alcanzar los objetivos propuestos en una empresa prspera y con miras al desarrollo a corto mediano y largo plazo. Para Gmez (1993), El control interno no es ms que un conjunto de mtodos y procedimientos coordinados que adoptan las dependencias y entidades para salvaguardar sus recursos, verificar la veracidad de la informacin financiera y promover la eficiencia de operacin y el cumplimiento de las polticas establecidas. El control interno es una accin eminentemente de carcter preventivo y correctivo.

La Empresa Sarmiento y Asociados S. A. es una firma contable, y cuenta con una gran cartera de clientes, para los cuales se realizan todo tipo de actividades desde gestoras, registros contables, hasta auditorias; todos estos trabajos se facturan inmediatamente han sido terminados y las facturas son enviadas a sus respectivos clientes pero no existe un control en cuanto al cobro de las mismas, no se realizan notificaciones de cobranza, ni existen registros para conocer el estado de las cuentas por cobrar, ni la fecha donde se originaron, se espera que los clientes cancelen sus deudas cuando tengan la oportunidad de hacerlo, sea por transferencias bancarias, cheques o efectivo. En su mayora toma de uno (1) a dos (2) meses recibir el pago por los servicios prestados, esto sin ningn recargo por intereses y en algunos casos extremos a ms de un ao brindando servicios mensuales a una empresa esta aun no cancela absolutamente nada de su deuda. Debido a esto se puede afirmar que no existe un control adecuado de las cuentas por cobrar.

Esta problemtica conlleva a una disminucin en el flujo de efectivo de la Empresa, lo cual puede imposibilitar el cumplimiento de compromisos adquiridos a corto plazo, incluso afectar la cancelacin de los costos fijos. En adicin, Venezuela presenta una economa inflacionaria dando como consecuencia una desvalorizacin del importe esperado y como resultado menor poder adquisitivo Es por ello, que el presente estudio propone Lineamientos de Control Interno para las Cuentas por Cobrar en Sarmiento y Asociados S. A., con el fin, de mejorar los procesos de registro y evaluacin de las cuentas por cobrar ayudando a que la entidad cumpla con su objetivo de rentabilidad y rendimiento y pueda prevenir prdidas de recursos obteniendo una informacin contable confiable. Adems, de implementar polticas de cobro adecuadas que no sean intrusivas o amenazadoras para los clientes, pero mantengan una efectividad razonable.

OBJETIVOS

1.2.1. Objetivo General

Establecer lineamientos de control interno para las cuentas por cobrar en la empresa Sarmiento y Asociados S.A. del Municipio Carirubana Estado Falcn.

1.2.2. Objetivos Especficos

Diagnosticar la situacin actual de los procedimientos contables utilizados para el manejo y control de las cuentas por cobrar en la empresa Sarmiento y Asociados S.A. Determinar la suficiencia y eficiencia de los procedimientos aplicados para el manejo y control de las cuentas por cobrar en Sarmiento y Asociados S.A. Evaluar la base para los lineamientos de control interno de las cuentas por cobrar en Sarmiento y Asociados S.A.

1.3. Justificacin e Importancia de la investigacin

El control interno en una entidad est orientado a prevenir o detectar errores e irregularidades, las diferencias entre estos dos es la intencionalidad del hecho; el trmino error se refiere a omisiones no intencionales, y el trmino irregular se refiere a errores intencionales. Lo cierto es que los controles internos deben brindar una confianza razonable de que los estados financieros han sido elaborados bajo un esquema de controles que disminuyan la probabilidad de tener errores sustanciales en los mismos. Con respecto a las irregularidades, el sistema de control interno debe estar preparado para descubrir o evitar cualquier irregularidad que se relacione con falsificacin, fraude o colusin, y aunque posiblemente los montos no sean significativos o relevantes con respecto a los estados financieros, es importante que estos sean descubiertos oportunamente, debido a que tienen implicaciones sobre la correcta conduccin del negocio. La importancia al disponer de lineamientos o procedimientos contables le permite a las empresas u organizaciones desarrollar funciones de una manera eficaz. Este conjunto de actividades responde a la esencia de los procedimientos contables.

Es de gran inquietud la manera en que la empresa Sarmiento y Asociados S.A. aborda el tema de sus cuentas por cobrar, el poco control y la inexistencia de polticas de cobro afecta directamente el flujo de efectivo de la empresa. Establecer lineamientos de control interno persigue el mejoramiento de la entidad cumpliendo con los objetivos impuestos, mediante la aplicacin favorable por parte personas que operan en las funciones del departamento de cobranza, as como tambin permite el desarrollo de la Empresa, de manera que logrando la esperada rentabilidad en la cobranza se logra un xito y mejor funcionamiento en la organizacin. En adicin permitir trabajar de manera eficaz, debido a que admitir confeccionar un sistema que ayudar en el registro de los clientes de forma organizada, admitiendo el buen manejo y control de los clculos de las cuentas por cobrar, sin necesidad de utilizar los mtodos antiguos, por otra parte, conocer la informacin que se presentar en informe detallado para que la empresa prepare sus estados financieros.

1.4. Alcance y delimitacin

El presente estudio tiene como alcance establecer en la empresa Sarmiento y Asociados S.A. lineamientos de control interno para las cuentas por cobrar. Esta se encuentra delimitada geogrficamente a la Empresa Sarmiento y Asociados S.A. ubicada en la Calle Pez, Torre NH, Piso 2, Oficina 6, Punto Fijo, Municipio Carirubana Estado Falcn. Y tuvo una duracin de tres (3) meses entre los meses Septiembre y Diciembre del ao 2014.

CAPTULO IIFUNDAMENTACIN TERICA

Captulo IIFUNDAMENTACIN TERICA

DESCRIPCIN DE LA EMPRESA

2.1.1. Seccin Introductoria

SARMIENTO & ASOCIADOS S.A. Es una organizacin de Contadores Pblicos y Consultores en el mbito regional, creada por un equipo de profesionales en dicha rea con una alta vocacin de servicio y de trabajo.

El ms importante de sus principios es el profesionalismo, su calidad tcnica y la mltiple variedad de servicios que esta ofrece, a toda la cartera de clientes que acuden a ella, en busca de un excelente trabajo contable, ya que esta genera una buena confianza. El plan estratgico de su servicio responde a los mejores sistemas de calidad que posee, alta utilizacin de nuevas tecnologas y las metodologas utilizadas por grandes firmas a nivel nacional, todo esto combinado con un servicio personalizado y excelentes costos los cuales son caractersticos de cualquier firma establecida a nivel local.

La capacidad que posee todo su personal, les permite crear criterios de negocios que buscan ante todo conocer las operaciones y problemas de las empresas, que estn solicitando el servicio, proponindoles posibles soluciones prcticas y sencillas de aplicar por ellos mismos.

2.1.2. Resea Histrica

La firma de contadores pblicos SARMIENTO & ASOCIADOS S.A, fue creada el 14 de noviembre de 2005; esta nace por la idea de 3 Profesionales en el rea de Contadura Pblica; la cual tiene como finalidad prestar servicios profesionales en el mbito contable, consultora general, asesora fiscal, y servicios conexos relacionados con la actividad profesional. La empresa contable SARMIENTO & ASOCIADOS S.A, se crea ya que en esta zona contamos con un rgimen especial de zona libre de inversin turstica y comercial, lo cual permite, la creacin de numerosa cantidad de empresas de todo tipo, tanto de venta de electrodomsticos, lnea blanca, bodegones, centros comerciales, como tambin de servicios; tales como hoteles, posadas, centros nocturnos, y hasta lugares de recreacin. Sabiendo que estas tendrn que solicitar buenos equipos de servicios contables, que posean alta calidad para el buen desempeo de sus labores y su desarrollo empresarial y siempre cumpliendo con todos los requisitos exigentes de la ley, eventualmente dos (2) de los fundadores deciden retirarse y crear empresas independientes dejando la totalidad de la misma al Lcdo. Adolfo Sarmiento, quien hasta la actualidad ha mantenido en funcionamiento esta empresa.

2.1.3. Denominacin social

La Empresa se denomina SARMIENTO & ASOCIADOS S.A.

2.1.4. Ramo

El ramo en que se desempea la empresa es de servicios contables profesionales, servicios de auditora, asesora fiscal, preparacin de estados financieros y anlisis. Entre otras actividades de carcter contable.

2.1.5. Ubicacin

Calle Pez, Torre NH, Piso Nro. 2, Oficina Nro. 6, Punto Fijo, Municipio Autnomo Carirubana, Estado Falcn.

2.1.6. Objetivos

Segn el autor Lpez, (2008) Un objetivo organizacional es una situacin deseada que la empresa intenta lograr, es una imagen que la organizacin pretende para el futuro. Al alcanzar el objetivo, la imagen deja de ser ideal y se convierte en real y actual, por lo tanto, el objetivo deja de ser deseado y se busca otro para ser alcanzado.

Para SARMIENTO & ASOCIADOS S.A. el objetivo es: Abarcar los manejos y operaciones de procesos pertinentes, a un departamento de contabilidad gerencial de una empresa que puedan ser cumplidos, de una forma ms eficiente por parte de una fuente externa.

Contabilidad mensual de libros legales. Actualizacin de contabilidades atrasadas. Procesamiento de contabilidad mensual con sus reportes. Preparacin de estados financieros. Anlisis de estados financieros. Cierre contable de ejercicios. Re expresin de estados financieros por efectos de la inflacin (NIC 29).

2.1.7. VisinSegn Fleitman, (2006); la visin es la descripcin de un escenario altamente deseado por la direccin general de una organizacin. Capacidad de ver ms all del tiempo y el espacio, para construir en la mente un estado futuro deseable que permita tener una claridad sobre lo que se quiere hacer y a donde se quiere llegar en una organizacin.

SARMIENTO Y ASOCIADOS S.A. Tiene como visin: Ser una lder que proporcione servicios profesionales multidisciplinarios a las empresas, con apertura regional basados en la vocacin de servicios, calidad y competitividad dentro y fuera de la zona.

2.1.8. Misin

Segn los autores Stanton, Etzel y Walter, (2007) la define como: enuncia a que cliente sirve, que necesidades satisface y que tipo de producto ofrece. Por su parte, una declaracin de misin indica, en trminos generales, los lmites de las actividades de la organizacin.

Es por ello que SARMIENTO Y ASOCIADOS S.A. tiene como misin: Proporcionar servicios de outsourcing de contabilidad, tributos y nmina, consultora gerencial y auditora para pequeas y medianas organizaciones pblicas y privadas de la localidad. Mediante la aplicacin de normas, procedimiento y tecnologa de vanguardia, disponiendo de alianza estratgica y recursos humano altamente capacitados que permitan ubicarnos en posiciones de liderazgos en calidad de servicios.

2.1.9. Estructura organizativa

Segn Muoz, (1999) la estructura organizacional es el conjunto de todas las formas en que se divide el trabajo en tareas distintas y la posterior coordinacin de los mismas.

Las estructura organizativa de SARMIENTO & ASOCIADOS S.A. Est compuesta de la siguiente manera:

Gerente General / Gerente Contable

Su objetivo general es registrar y controlar las operaciones financieras de todas las organizaciones a quien le presta su servicio, a fin de garantizar la correcta aplicacin de los principios contables universales aceptados lo que redunda en una sana y correcta contabilidad de los recursos.

Entre sus funciones estn: Asesora de las diferentes leyes impositivas vigentes. Elaboracin y/o revisin de la declaracin mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Preparacin o reconstruccin de los libros de Compra-Venta. Auditoria del IVA. Asesora general del IVA. Clculo y elaboracin de la declaracin del ISLR. Elaboracin y/o revisin de las planillas fiscales para el pago de retenciones. Asesora general del ISLR. Tributos municipales.

Gerente De Auditora

Entre sus actividades estn: Auditoras Especiales. Auditoras Internas. Auditoras Fiscales. Constitucin de Empresas.

Asistente Contable

Entre sus actividades estn: Elaboracin y/o revisin de la declaracin mensual del IVA. Preparacin o reconstruccin de los libros de Compra-Venta. Clculo y elaboracin de la declaracin del ISLR. Tributos municipales. Prestar apoyo al gerente general en cualquier actividad necesaria

Organigrama

2.2. Descripcin de la divisin donde se realiz la pasanta

Sarmiento y Asociados S.A es una oficina contable especializada en numerosas actividades, desde el registro contable hasta auditorias de alto grado, la empresa no presenta divisiones departamentales concisas, y tanto el Gerente, como el Pasante pueden realizar las mismas tareas, con la excepcin de algunas por ser extremadamente complejas. En cual caso sern responsabilidad del gerente o realizadas en conjunto para el aprendizaje del pasante, por lo tanto. La pasanta fue realizada de manera general cumpliendo con todas las actividades pendientes segn estuviesen disponibles.

BASES TERICAS

Las bases tericas son el conjunto de teoras que sirven de apoyo a la investigacin, las cuales nacen de la revisin bibliografa y a su vez ayuda a que se interprete el problema investigado desde la teora o punto de vista asumido.

Dentro de la contabilidad existe una diversidad de temas o ramas, en este estudio solo se tocaran las cuentas por cobrar, pero no sin antes especificar algunas nociones, finalidad e importancia de la contabilidad. Esta informacin es necesaria ya que es la base para poder realizar cualquier actividad contable. La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a travs de la contabilidad podrn orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadsticos. Estos datos permiten conocer la capacidad financiera de la empresa. Entre otros conceptos importantes tenemos:

2.3.1.Control

La funcin de control surge, como un requisito obligado para comprender y contrastar el modelo de negocio y evaluar el resultado de las decisiones delegadas as como el inters y conveniencia de cada una de las actividades que componen la cartera de la empresa. El control es un proceso que consiste en supervisar las actividades y garantizar que se realicen segn lo planeado y corregir cualquier desviacin significativa. Coulter y Robbins, (2005).

El control es de vital importancia, ya que ste establece medidas para corregir las actividades, de tal modo que se alcancen los planes exitosamente; el control se emplea para crear mejor calidad, enfrentar el cambio, producir ciclos ms rpidos, agregar valor y facilitar la delegacin y el trabajo en equipo.

De acuerdo a esto, se puede decir que el control se basa en la consecucin de las siguientes actividades:

Planear y organizar: Toda organizacin plantea sus objetivos de acuerdo a las metas que desee alcanzar, lo que hace necesaria la planificacin y organizacin para fijar qu debe hacerse y cmo. Hacer: Es poner en prctica el cmo se planific y organiz la consecucin de los objetivos. Evaluar: No es ms que la interpretacin y comparacin de la informacin. Mejorar: Es la puesta en prctica de las medidas que resolvern las desviaciones que hacen perder el equilibrio al sistema.

El control es importante porque es el vnculo final en las funciones de la gerencia, es la nica forma que tienen los gerentes para saber si los objetivos organizacionales se estn cumpliendo, y si no, las razones por las que no se estn logrando.

2.3.2. Control Interno

El control interno es una herramienta para la gerencia de una organizacin, que le proporciona seguridad razonable, ayuda a la entidad a alcanzar sus objetivos, protegiendo sus activos, evitar posibles fraudes o prdidas, asegurando informacin financiera confiable y oportuna, y velar que se cumplan las leyes y regulaciones de la empresa.

Rodrguez (2000) define el control interno como: Un elemento de control que se basa en procedimientos y mtodos, adoptados por una organizacin de manera coordinada a fin de proteger sus recursos contra prdida, fraude o ineficiencia; promover la exactitud y confiabilidad de informes contables y administrativos; apoyar y medir la eficacia y eficiencia de sta, y medir la eficiencia de operacin en todas las reas funcionales de la organizacin.

El control interno interviene todas las actividades de la organizacin, ya que es un sistema contable que activa las polticas de operacin en su conjunto. Por medio del control interno los gerentes delegan autoridad y asignan responsabilidades a cada uno de los departamentos de la empresa.

El estudio, titulado Control Interno: Marco de Referencia Integrado C.O.S.O. (2005), seala que el control interno: Es un proceso, ejecutado por el consejo de director es, la administracin y otro personal de una entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes categoras: efectividad y eficiencia en las operaciones, confiabilidad de la informacin financiera, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Esta definicin refleja ciertos conceptos fundamentales: El control interno es un proceso. Constituye un medio para un fin, no un fin en s mismo. Es un conjunto de acciones que se integra a las actividades de una entidad. El control interno forma parte del proceso bsico gerencial de planificacin, ejecucin y control. Esta conceptualizacin del control interno es muy diferente a la percepcin de algunos profesionales quienes ven el control interno como un aadido a las actividades de la entidad, o como una carga necesaria por imposiciones de reguladores o auditores externos.

El control interno es ejecutado por personas, en un sentido amplio, es sinnimo de control gerencial de los recursos y actividades de la entidad. La gerencia es responsable del control interno aun cuando las actividades de control interno se conduzcan por todos los niveles. Es realizado por las personas de una organizacin quienes establecen los objetivos de la entidad y ubican los mecanismos de control en su sitio. El proceso se efecta por medio de individuos, no solamente a partir de manuales de polticas, documentos y formas. El control interno proporciona seguridad razonable, no seguridad absoluta.

El control interno est orientado a objetivos, por lo tanto, el diseo del control debe comenzar con los objetivos definidos por la gerencia. El sistema de control interno proporciona seguridad razonable para la consecucin de los objetivos relacionados con la informacin financiera y con el cumplimiento de leyes y regulaciones. Cabe mencionar, que el control interno no puede prevenir juicios o decisiones incorrectas, o eventos externos que afecten al negocio en la consecucin de sus objetivos de operacin.

2.3.3. Objetivos del Control Interno

Cepeda (1997) sugiere que el diseo, la implantacin, el desarrollo, la revisin permanente y el fortalecimiento del sistema de control interno, se debe orientar de manera fundamental al logro de los siguientes objetivos:

Resguardar los activos de la compaa, en la bsqueda de una eficiente administracin ante posibles riesgos que los puedan afectar. Proporcionar eficacia y eficiencia en la ejecucin de funciones y actividades previstas. Vigilar que todas las actividades y recursos estn orientados a la correcta ejecucin de los objetivos previamente establecidos en la planificacin. Promover la evaluacin oportuna en el seguimiento y supervisin de la gestin de la organizacin. Ofrecer informacin financiera-contable, oportuna, til y confiable, que respalden la gestin de la entidad. Detectar y corregir las desviaciones que se puedan presentar en la entidad, y que puedan complicar la consecucin de los objetivos planteados, identificando y aplicando las medidas necesarias para corregir y prevenir riesgos.

2.3.4. Principios de Control Interno

La organizacin debe tener bien definidos sus objetivos, ya que, un control interno eficiente presupone necesariamente esto, para partir de ah con la formulacin de los procedimientos necesarios para el alcance de los objetivos. Si la organizacin no cuenta con objetivos claros y definidos, sta queda a la deriva, enfrentndose a riesgos, sin que cuente con las medidas necesarias para identificarlos y tratarlos. En este mismo sentido, Perdomo Moreno citado por Rodrguez (2000), menciona que la aplicacin del sistema de control interno debe fundamentarse en los siguientes principios:

Separacin de funciones de operacin, custodia y registro. Dualidad o pluralidad de personal en cada operacin; es decir, en cada operacin de la organizacin deben intervenir dos personas cuando menos. Ninguna persona debe tener acceso a los registros que controlan su actividad. El trabajo de subordinados ser de complemento y no de revisin. La funcin de registro de operaciones ser exclusivo del departamento de contabilidad. 2.3.5. Importancia del control Interno

Para Rodrguez (2000), El control interno es de gran importancia ya que brinda seguridad razonable a la entidad, siempre y cuando ste sea adoptado y ejecutado por los integrantes de la organizacin; en l se fijan y evalan los procedimientos contables, administrativos y financieros que ayudan a la empresa a la consecucin de sus objetivos; detecta y corrige errores e irregularidades, proporciona un gran apoyo a la salvaguarda de los activos, optimiza las operaciones y es de gran utilidad para la toma de decisiones y formulacin de acciones futuras en las actividades de la entidad.

2.3.6. Diseo de procesos

Cualquier proceso dentro de una organizacin debe ser siempre diseado con tan slo un objetivo: mxima productividad. Generalmente, hablar de mxima productividad suele corresponderse con el uso del mnimo nmero de operaciones posibles y con tiempos de ejecucin tambin mnimos, variables directamente relacionadas con la eficacia del proceso. Segn Muoz (1999), el diseo de procesos parte del conocimiento del fin que se desea conseguir y de la eleccin y ordenacin de las actividades necesarias para ello.

De acuerdo a lo anterior se puede concluir que el diseo, rediseo o innovacin de un proceso, es hacerlo ms eficaz y eficiente. Es conseguir que rinda en un grado superior al que tena anteriormente, permita mejorar los costos operativos y/o aumentar la calidad del servicio asociado, y ello gracias a una accin sistemtica sobre el proceso que har posible que los cambios sean estables. La secuencia que puede seguirse para llevar a cabo el diseo de procesos es la siguiente:

Definido el servicio, hay que conocer todos los aspectos de su diseo y comprobar que efectivamente pueden llevarse a cabo. Elegir las actividades necesarias para prestar el servicio y conseguir sus objetivos. Comprobar que cada una de las actividades elegidas est dotada de los medios materiales y de las personas adecuadas para conseguir su objetivo parcial. Establecer, si corresponde, el manual de procedimientos. Ordenar y, en su caso, relacionar las actividades para conseguir el proceso.

Las empresas necesitan saber muy bien sus procesos de negocio y estar revisndolos peridicamente para analizar la conveniencia de un rediseo, ya sea para mantenerse en el mercado o para lograr ventajas competitivas a travs de la innovacin de los mismos.

2.3.7. Cuentas por cobrar

Algunos autores definen las cuentas por cobrar como derechos legtimamente adquiridos por la empresa que llegando el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibir a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes o servicios. Brito, (1999).

Segn las Legis Editores (2007) Las cuentas por cobrar estn formadas por aquellas cuyo origen es generalmente, la venta a crdito de bienes o servicios y estn respaldadas por la aceptacin de una factura por parte del cliente.

Segn lo antes citado, se puede decir que para una empresa las Cuentas por Cobrar constituyen fuentes de financiamiento de las operaciones que realiza, las cuales les permiten obtener bienes y servicios de terceros, disfrutando de las facilidades de crdito que stos puedan ofrecerles. En relacin a ello, se deriva la importancia del debido control y adecuada contabilizacin de los importes de las Cuentas por Cobrar.

2.3.8. Clasificacin de las cuentas por cobrar

Es necesario clasificar las cuentas por cobrar, para lograr un debido control y una adecuada contabilizacin de sus importes. Estos registros se clasifican en: Comerciales. No comerciales.

Cuentas por cobrar comerciales

La organizacin al vender bienes a crdito, se dice que el vendedor extiende crdito comercial al comprador. El crdito comercial resulta de la creacin de una partida de activos que se denomina cuentas por cobrar, las cuales representa los libros de la empresa vendedora, y una partida de pasivo que se denomina cuentas por pagar en los libros del comprador.

Las cuentas comerciales por cobrar representan las ventas de bienes y servicios durante el curso normal de las operaciones de la empresa, y corresponden a la mayor parte de las actividades lucrativas de la firma. Las cuentas por cobrar comerciales o provenientes de venta de bienes o servicios, son aquellas cuyo origen es la venta de bienes o servicios y que, generalmente, estn respaldadas por la aceptacin de una factura por parte del cliente Brito, (1999).

Se puede decir que, al mismo tiempo, que las transacciones se originan de las ventas a crdito de mercancas, es necesario que se subdividan, porque le van a permitir a las grandes empresas comerciales, de prestacin de servicio, entre otros, que tienen miles de cuentas individuales deudoras, llevar un control eficaz y eficiente para los efectos de contabilidad. Entonces, esta sub-divisin seria la siguiente:

Grupos de transacciones (mayoristas o detallistas). Por vencimiento. Por zonas de cobrar (ubicacin o territorio). Por clientes. Por productos. Entre otros.

Cuentas por cobrar no comerciales.

Son las obligaciones circulares por las cuales la compaa acta como fiduciaria, tales como los impuestos que se retienen de los salarios de los empleados, los salarios no reclamados, y los depsitos de los clientes. Catcora, (2006).

Partiendo de lo antes citado, es claro que las cuentas por cobrar no comerciales, son las que se originan por las obligaciones de carcter laboral con el personal de la organizacin, estas transacciones tambin se conocen como cuentas por cobrar funcionarios y empleados. Es decir, los derechos que tiene la empresa por cobrar que se originan de operaciones distintas a la venta de bienes y servicios a crdito. Entre las cuentas por cobrar no comerciales se encuentran:

Cuentas por cobrar a empleados. Cuentas por cobrar a socios. Alquileres por cobrar. Cuentas por cobrar intercompaas. Intereses por cobrar. Otras cuentas por cobrar.

2.3.9. Control Interno de las Cuentas por cobrar

Cuando hablamos de control interno de las cuentas por cobrar, nos referimos a todos a aquellas revisiones que se haga dentro de una organizacin, con el fin de vigilar, supervisar , dirigir y lograr alcanzar los objetivos propuestos en una empresa prospera y con miras al desarrollo a corto mediano y largo plazo.

Segn Gmez (1993), Las cuentas por cobrar representan un derecho prximo a hacerse efectivo y, de no cobrarse, ello automticamente originar una prdida para la empresa; lo cual ha de evitarse a toda costa. Para ello se hace imperativo un control efectivo de las mismas; el cual puede lograrse observando los siguientes aspectos: Reduccin de los riesgos antes de conceder el crdito, vigilancia de las cuentas por cobrar y evitar los fraudes.

Reduccin de los Riesgos antes de Conceder el crdito: Investigamos previamentela capacidad crediticia del futuro cliente ya sea directamente por la misma empresa, o acudiendo a organizaciones especializadas en este tipo. Si se trata de una empresa con firma registrada, es posible estudiar sus estado financieros; los cuales pueden verse en le Registro Mercantil de su localidad. Vigilancia de las Cuentas por cobrar: En el sentido de activar la cobranza, al vencimiento de las mismas. La cobranza sistemtica reduceel riesgo considerablemente. Tal vez convenga enviar mensualmente un estado de cuenta a cada cliente, a ttulo de recordatorio, sin que ello implique una cobranza directa. No existen malos pagadores, sino malos cobradores. Evitar los Fraudes: En relacin, a las comprobaciones internas han de comenzar con la investigacin de las mercancas que salen como vendidas, corresponden a las cantidades especificadas, en cuanto a precios, calidad y cantidades. Es posible que una empresa venda un cierto nmero de unidades de una mercanca y que la nota de despacho sea hecha por una cantidad mayor; con lo cual el cliente, en combinacin con el despachador, podra sacar mayor cantidad de mercancas que la comprada. Aqu se har necesaria la intervencin de una tercera persona que supervise la operacin, y que sea diferente a quien factura y a quien despacha.

Por otra parte, las facturas deben ser registradas y revisadas cuidadosamente, en cuanto a cantidades, unidades, sumas y dems clculos. De toda factura tienen que quedar, por lo menos, dos copias dentro de la empresa; las cuales han de remitirse a departamentos y/o personas diferentes: Una copia a la persona encargada de cobrarlas y otra al departamento de contabilidad.

Con respecto al control de las Devoluciones y rebajas o descuentos es muy importante que se encargue otra persona o departamento diferente al de cobranzas y contabilidad. Ya que puede prestarse para irregularidades.

BASES LEGALES

El presente el estudio objeto de Pasanta, se sustentar en el siguiente marco legal: Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1.999): Decretada en gaceta oficial numero 5453 Extraordinaria de fecha 24-03-2000. Captulo VII De los derechos Econmicos. Art.112, 115, 116,118: Donde se especifica que todas las personas pueden dedicarse libremente a la actividad econmica de su preferencia mientras estas sean licitas. Adems del derecho a disponer de bienes y servicios de calidad, por lo tanto el libre comercio que pueda generar deudas entre partes est amparado por la ley Cdigo de Comercio, segn gaceta extraordinaria N 475, del 26-06-1955. Art. 9, 180, 244, 249: Una vez que los bienes o servicios sean otorgados se entregara un documento de confirmacin ya sea recibo de entrega o factura, de ser cancelado en un plazo posterior aunque se disponga del activo, hasta que no sea cancelado no puede ser usado en transacciones comerciales, es decir, no es enajenable. Adems las deudas de accionistas tambin son consideradas por cobrar. En caso de que la ley no haga referencia a un caso especfico sern las costumbres mercantiles las que dicten el camino a seguir

DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS

Cobro: Es la accin inmediata por la cual se pretende obtener la satisfaccin de una obligacin cualquiera que fuere esta. Control: Proceso por el cual las actividades de una organizacin quedan ajustadas a un plan preconcebido de accin y el plan se ajusta a las actividades de la organizacin. Control Interno: Tiene como objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos o ofrecer la seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin. Controles administrativos: Controles desempeados por uno o ms administradores en cualquier nivel en una organizacin. Cuentas por cobrar: registra los aumentos y las disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a mercancas o prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito documentado (ttulos de crdito, letras de cambio y pagars) a favor de la empresa y para esto existe programas para llevar a cabo las operaciones. Eficacia: se refiere al uso de los recursos que hace la administracin para cumplir las metas de la organizacin. Eficiencia: es el grado en que los recursos organizacionales contribuyen al proceso productivo. Se mide por la proporcin del total de los recursos organizacionales usados durante el proceso de produccin. Lineamientos: es un conjunto de acciones especficas que determinan la forma, lugar y modo para llevar a cabo una poltica en materia de obra y servicios relacionados con la misma. Optimizacin: es la bsqueda de la mejor manera de realizar una actividad gracias a ella todo proceso funciona mejor. Procedimiento: una accin que implementa una poltica, como una sucesin cronolgica o secuencial de operacin.

CAPTULO IIIASPECTOS METODOLGICOS

Captulo IIIASPECTOS METODOLGICOS

En todo estudio se hace necesario que los hechos estudiados, as como las relaciones que se establece entre estos, los resultados obtenidos y las evidencias significativas encontradas en relacin con el problema, adems de los nuevos conocimientos que es posible situar, renan las condiciones de fiabilidad, objetividad y validez interna; para lo cual se requiere delimitar por procedimiento de orden metodolgico, a travs de los cuales se intenta dar repuestas a las interrogantes objeto de este trabajo de pasantas.

3.1.Tipo de investigacin

Segn Tamayo (1998) la informacin descriptiva comprende la descripcin, registro, anlisis e interpretacin de la naturaleza actual, y la composicin o procesos, de los fenmenos. El enfoque se hace sobre conclusiones dominantes o sobre como una persona, grupo, institucin o cosas que se conducen o funcionan en el presente.

El nivel de esta investigacin es descriptivo, ya que el presente estudio se va emplear para describir la situacin actual existente en las Cuentas por Cobrar de la empresa Sarmiento y Asociados S.A. debido a la existencia de debilidades del control interno en dicho departamento. La cuales se han extendido con el crecimiento de la empresa, ms clientes equivalen a ms trabajo y a menor tiempo empleado por la administracin para llevar un control adecuado

La investigacin Factible Es la que permite la elaboracin de una propuesta de un modelo operativo viable, o una solucin posible, cuyo propsito es satisfacer una necesidad o solucionar un problema. Los proyectos factibles se deben elaborar respondiendo a la necesidad especfica, ofreciendo soluciones de manera metodolgica Tamayo (1998). Basndonos en esta definicin el propsito de este estudio es factible, se va a dar la solucin a un problema, estableciendo lineamientos para optimizar el control interno de las cuentas por cobrar de la empresa Sarmiento y Asociados S.A.

Ya que el estudio se realiz por medio de pasantas, se cont con el acceso directo a la informacin dentro de la institucin, por lo que es una investigacin de campo. Segn el autor Arias (2012), define la investigacin de campo como aquella que consiste en la recoleccin de todos directamente de los sujetos investigados, o de la realidad donde ocurren los hechos (datos primarios), sin manipular o controlar variables alguna, es decir, el investigador obtiene la informacin pero no altera las condiciones existentes. De all su carates de investigacin no experimental. Claro est, en una investigacin de campo tambin se emplea datos secundarios, sobre todo los provenientes de fuentes bibliogrficas, a partir de los cuales se elabora el marco terico. No obstante, son los datos primarios obtenidos a travs del diseo de campo, lo esenciales para el logro de los objetivos y la solucin del problema planteado.

3.2.Tcnicas de recoleccin de informacin

Las tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos son todos aquellos instrumentos que permiten acercarse al objeto de estudio, y as conseguir la informacin de inters. Sabino (2002) expresa que un instrumento de recoleccin de datos es, en principio, cualquier recurso del que se vale el investigador para acercarse a los fenmenos y extraer de ellos informacin.

Las tcnicas en las que se incurri para la recoleccin de toda la informacin necesaria para el desarrollo de esta investigacin fueron las siguientes:

Observacin directa: mediante la cual se obtuvo una visin ms clara del problema y se determin la situacin real de la empresa. ya que a travs de un contacto directo con la entidad, abordando al personal de la misma y realizando las actividades del da a da, se puede extraer informacin suficiente y competente, tomando en cuenta las conductas, comportamientos y procedimientos de control interno aplicados.

En la observacin directa, segn Sabino (2002), puede actuarse con suma flexibilidad, recogiendo solo aquellos datos que van apareciendo, anotando las impresiones generales que causan los sucesos de una manera espontnea y poco organizada.

La observacin directa es flexible porque permite al investigador recolectar datos de su inters en la medida en que aparecen, escribiendo todos los aspectos sobresalientes que originan los sucesos de forma natural e informal. Esta importante tcnica de recoleccin de informacin es primordial en las investigaciones de campo, ms cuando el objeto de estudio es realizado en una pasanta, donde se dispone de un horario completo dentro de la empresa durante un periodo de tiempo prolongado y apreciando en primera mano la problemtica de la misma. Otra tcnica utilizada fue:

Entrevista no estructurada o libre: es aquella en la que se trabaja con preguntas abiertas, sin un orden preestablecido, adquiriendo caractersticas de conversacin. Esta tcnica consiste en realizar preguntas de acuerdo a las respuestas que vayan surgiendo durante la entrevista. As, a diferencia de la entrevista estructurada, en este tipo de reunin el entrevistador solo tiene una idea aproximada de lo que se va a preguntar y va improvisando las cuestiones dependiendo del tipo y las caractersticas de las respuestas. Adems, el nfasis se pone ms en el anlisis de las impresiones que en el de los hechos.

El principal inconveniente de este tipo de entrevista de trabajo es que, al no tener un listado de temas y cuestiones, se puede pasar por alto reas de aptitud, conocimiento o experiencia del solicitante, obviando preguntas importantes del tema a tratar. Cuando esto ocurre la empresa no resulta beneficiada, porque se pierde informacin que puede ser de inters. Adems, no hay posibilidad de revisar la exactitud de las conclusiones del entrevistador. Pero debido a que el estudio fue realizado constantemente durante la duracin de la pasanta combinada con la observacin directa participativa, esta debilidad disminuye considerablemente, ya que la entrevista se extiende por todo el estudio.

La entrevista no estructurada, segn Arias (2012), ms que un simple interrogatorio es una tcnica basada en un dialogo o conversacin cara a cara, entre el entrevistador y el entrevistado acerca de un tema previamente determinado, de tal manera que el entrevistador pueda obtener la informacin requerida.

La encuesta: es una tcnica de adquisicin de informacin de inters sociolgico, mediante un formulario/cuestionario previamente elaborado, a travs del cual se puede conocer la opinin o valoracin del sujeto o grupo seleccionado en una muestra sobre un asunto dado.

La encuesta es considerada por Hurtado (2006) como la tcnica basada en la interaccin personal y se utiliza cuando la informacin requerida por el investigador es conocida por otras personas, o cuando lo que se investiga forma parte de la experiencia de otras personas. Como instrumento de esta tcnica, se utiliz el cuestionario que segn Hurtado (2006) es un instrumento que agrupa una seria de preguntas relativas a un evento, situacin o temtica partculas, sobre el cual el investigador desea obtener informacin

3.3.Tcnicas de Anlisis

Para el anlisis e interpretacin de los datos se emplearon las tcnicas propias de estadstica descriptiva, por cuanto el anlisis e interpretacin de los datos se efectu tomando como punto de referencia la tendencia porcentuales de la respuesta ms significativas en relacin a la percepcin de los sujetos de estudio sobre los procedimientos contables para el manejo y control de las cuentas por cobrar

Interpretando los datos obtenidos del cuestionario, el cual fue elaborado para ser auto-administrado por la totalidad de miembros de Sarmiento y Asociados S.A. sobre el grado de eficiencia y eficacia de los procedimientos utilizados en el control de las cuentas por cobrar. Los resultados se presentaran en tablas permitindonos obtener datos cuantitativos para su posterior anlisis porcentual y representacin grfica. Por ende la informacin ser presentada de forma clara y precisa, adems, de un anlisis cualitativo de naturaleza analtica basado a lo que se ha podido apreciar debido a la observacin directa participativa en la institucin. En adicin sern incluidos elementos que se consideren relevantes para el cumplimiento de los objetivos de este estudio Establecer lineamientos de control interno para las cuentas por cobrar. Caso: Sarmiento y Asociados S.A.

CAPTULO IVRESULTADOS DE LA PASANTA

Captulo IVRESULTADOS DE LA PASANTA

En el presente captulo se da a conocer los resultados de la aplicacin de los instrumentos de recoleccin de datos. En el mismo se consideraron los aspectos ms importantes vinculados a los objetivos especficos y a los resultados que persigue la investigacin: lineamientos de control interno para las cuentas cobrar.

Para efectos de la investigacin se presenta mediante la tcnica del anlisis, la cual segn Balestrini (2001): El anlisis implica el establecimiento de categoras, la ordenacin y manipulacin de los datos para resumirlos y poder sacar algunos resultados en funcin de las interrogantes de la investigacin. Este proceso tiene como fin ltimo, es de reducir los datos de manera comprensible, para poder interpretarlo.

ANLISIS DE RESULTADOS4.1.1Diagnstico de la situacin actual de los procedimientos contables utilizados para el manejo y control de las cuentas por cobrar en la empresa Sarmiento y Asociados S.A.

En la empresa Sarmiento y Asociados S.A. se realiz una observacin directa participativa la cual dio como resultado aspectos que se consideran importantes para medir la gravedad del problema. Es importante destacar que para el anlisis se tomaron en cuenta siete (7) elementos resaltantes. A continuacin presentados en el siguiente cuadro (Cuadro A-1)

Cuadro A-1 Gua de Observacin DirectaDepartamento de Cobranzas Sarmiento y Asociados S.A.

Elementos EvaluadosMuy buenoBuenoRegularMalo

Ambiente deControlEntorno que estimule liderazgo basado en principios y valores, generando as el crecimiento y desarrollo del recurso humano, a travs de la cultura de control (polticas y procedimientos)

x

Personal competente y confiablePersonal con lneas bien definidas de autoridad y responsabilidad, capacidad, motivado y comprometido.

x

Adecuada segregacin de funcionesDelegacin de autoridades y funciones de crdito y cobranza, facturacin, requisicin de los insumos, contabilizacin de las cuentas por cobrar, entre otras.

x

Evaluacin de los riesgosIdentificacin de los riesgos para el logro de los objetivos de la empresa, a travs de la importancia de los riesgos y sus efectos, la probabilidad de ocurrencia y el establecimiento de controles necesarios.

x

Actividades de controlPolticas y procedimientos que garanticen el cumplimiento de los objetivos, dichas actividades pueden ser preventivas, detectivas o correctivas (aprobaciones y autorizaciones, verificacin, salvaguarda de los activos)

x

Informacin y comunicacinEs necesario disponer de informacin adecuada u oportuna, y comunicarla para que el personal conozca los objetivos, metas, polticas, funciones, responsabilidades y autorizaciones.

x

MonitoreoMonitorearse el proceso total, para verificar la vigencia, calidad, y efectividad del sistema de control interno en el departamento.

x

Debido a la inexistencia de un departamento de cobranza definido y que todas las funciones que corresponderan a este, son responsabilidad de un solo individuo, no es posible presentar un anlisis del ambiente de control, segregacin de funciones y comunicacin, en consecuencia a la falta de personal. Adicionalmente a esto, el encargado de este departamento es a su vez responsable por una gran cantidad de carga de trabajo derivada del considerable nmero de clientes que posee la Empresa, esto limita el tiempo que pudiera ser destinado a las actividades de control y monitoreo de las cuentas por cobrar, menos an a la evaluacin de riesgos que este descuido produce.

4.1.2.Determinar la suficiencia y eficiencia de los procedimientos aplicados para el manejo y control de las cuentas por cobrar en Sarmiento y Asociados S.A.

A travs de un cuestionario aplicado en la empresa Sarmiento y Asociados S.A. se obtuvo una visin general sobre el problema que viene confrontando el departamento de cuentas por cobrar a nivel administrativo contable en cuanto al control interno, logrando as apreciar algunas de las causas que lo originan, las mismas se utilizaron como base para sugerir medidas correctivas para su pronta y efectiva solucin. Los resultados sern presentados en primer lugar la pregunta, en segundo lugar las grficas y en tercer lugar el anlisis respectivo de la informacin suministrada. No hubo necesidad de presentar tablas de frecuencia absoluta y relativa debido a que la poblacin objeto de estudio es considerada muy baja

1. Existe en la organizacin un sistema de control interno para el desarrollo de sus operaciones en el rea de cuentas por cobrar?

0 %

100 %

GRAFICO A-1

Fuente: datos obtenidos de la encuesta

Se observa que el 100% de los encuestados coincide que en la empresa no existe un sistema de control interno establecido para el desarrollo de sus operaciones. Con los resultados obtenidos se evidenci que el personal involucrado en el rea no sigue ningn lineamiento especifico al realizar sus actividades, lo cual constituye un aspecto negativo para dicho proceso.

2. Existe un sistema computarizado que permita llevar el registro y control eficiente de las cuentas por cobrar?

0 %

100 %

GRAFICO A-2


El 100% respondi de manera negativa, ya que a pesar de la existencia de diversos sistemas contables, ninguno de ellos cuenta con el modulo administrativo para el registro y control de las cuentas por cobrar, y aunque se pueden registrar los montos de las facturas emitidas no genera ningn reporte sobre las condiciones adicionales de dichas cuentas, como lo serian fecha de vencimiento y clculo de intereses de mora por decir algunos.

3. La organizacin posee control de los depsitos ingresados en el sistema?

0 %100 %

GRAFICO A-3


Se observa que el 100% de los encuestados considera que la empresa no posee actualmente unas polticas y lineamientos para el control de depsitos ingresados al sistema. Segn dicha informacin se pudo determinar una debilidad en el control interno ya que dichas polticas no se encuentran bien definidas.

4. Conoce usted sobre las normas, polticas y procedimientos relacionados con el control interno del proceso de cuentas por cobrar?

GRAFICO A-4

33.33 %

66.67 %


El 33.33 % de los empleados confirmaron conocen la existencia de normas, polticas y procedimientos relacionados con el control interno de las cuentas por cobrar, pero tambin comento que ninguna de estas es aplicado en la Empresa, mientras que el otro 66.67% respondi que no conocen ni han recibido adiestramiento acerca de normas y procedimientos relacionados con el proceso en la parte contable. De este resultado surge la necesidad de disear en forma coordinada y supervisada un sistema de control interno en el departamento estudiado, para as salvaguardar los intereses de la empresa y asegurar que las transacciones del manera eficiente y oportuna.

5. Existe una adecuada segregacin de funciones entre aprobacin y registro en el departamento de finanzas en cuanto a las cuentas por cobrar?

100 %0 %GRAFICO A-5


Se muestra que el 100% de los encuestados considera que no existe la segregacin de funciones en el departamento puesto que las funciones contables son llevadas por una sola persona.

6. Existe algn control interno para llevar a cabo el registro e identificacin de los cheques devueltos?

100 %0 %GRAFICO A-6


Se observa que el 100% de los encuestados considera que la empresa no posee actualmente un control para identificar a quien corresponde los cheques devueltos, adems cuando estos son depositados por el cliente estos ni siquiera son notificados de manera adecuada (no se enva nmero de cheque), y cuando el cheque es entregado para su cobro este no es registrado en ningn sistema. Segn dicha informacin se pudo determinar, que presenta debilidad puesto que dichos pagos no son recuperados de inmediato.

7. Frecuentemente se realizan anlisis del saldo para las cuentas por cobrar?

100 %0 %

GRAFICO A-7


El 100% de los encuestados indica que la empresa no realiza anlisis de los saldos de las cuentas por cobrar frecuentemente. Esto implica una debilidad de control a nivel contable, ya que la empresa debe revisar sus estados de saldos de las cuentas por cobrar para as determinar el estatus de los clientes.

8. Se realiza oportunamente las conciliaciones bancarias

100 %0 %GRAFICO A-8


El 100% de los encuestados refleja que la empresa no posee actualmente dentro de sus operaciones un sistema que permita la verificacin y anlisis de las conciliaciones bancarias para optimizar los procesos contables y que disminuya la duplicidad de los registros, adems cuando es realizada una conciliacin bancaria, la misma es elaborada a los soportes fsicos, siendo esto ineficiente.

9. Cree usted que el proceso de cobranza que se aplica actualmente es apropiado para el control de las cuentas por cobrar en la empresa?

GRAFICO A-9100 %0 %


Referente a los resultados obtenidos por los sujetos entrevistados, se observa que el 100% consideran que el proceso actualmente aplicado no es el apropiado.

10. Cree que la inexistencia de una cobranza efectiva constituye un elemento de riesgo para la empresa?

33.33 %66.67 %

GRAFICO A-10


El 66.67 % de los entrevistados considera la inexistencia de una cobranza efectiva como elemento de riesgo, haciendo acotacin que las cuentas por cobrar son un activo de carcter exigible, pero el 33.33 % considera que no es un riesgo, debido a que la empresa se ha mantenido funcionando de esta manera por un largo perodo de tiempo.

PROPUESTA

LINEAMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS POR COBRAR EN LA EMPRESA SARMIENTO Y ASOCIADOS S.A.

4.2.1.Presentacin de la propuesta

Toda empresa est constantemente en la bsqueda de mejorar, ser ms productiva y crecer, esto conlleva a hacer ciertas modificaciones en sus procedimientos. La implementacin de lineamientos es de gran importancia, puesto que permite asegurar y verificar que se cumplan con los procesos establecidos, para el adecuado desarrollo de las operaciones. Por consiguiente los lineamientos comprenden procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades de la empresa.

Al igual que la empresa Sarmiento y Asociados S.A. existen organizaciones que tienen objetivos y metas que cumplir, para esto las mismas deben seguir procedimientos y procesos, es por ello que se propone establecer Lineamientos de control interno para las cuentas por cobrar de la empresa Sarmiento y Asociados S.A. con stos se busca apreciar la satisfaccin de realizar una mejor gestin en el control interno de las cuentas por cobrar y de cierta manera desarrollar un trabajo de calidad que permita el logro de los objetivos,

En este orden de ideas, los lineamientos descritos adems, de facilitar las operaciones permitirn conocer cules sern los compromisos de cada persona del rea de cuentas por cobrar, a la vez de servir como gua secuencial de cmo debe ser realizado el trabajo. Una vez implementados, se comienza un proceso de cambios positivos logrando brindar un mejor nivel de competitividad a la organizacin, rapidez en los procesos y ms importante an, que la disponibilidad bancaria sea la real. De acuerdo a las operaciones y registro que se realicen en la empresa se obtendrn cambios significativos en cuanto al registro y operaciones en el rea de cuentas por cobrar, es decir, al realizar conciliaciones mensuales se disminuir el riesgo que actualmente se presenta por la duplicidad de registros u omisin de los mismos.

4.2.2.Justificacin

Esta propuesta se justifica por cuanto su propsito fundamental es establecer al personal de cobranza de la empresa Sarmiento y Asociados S.A y la alta gerencia de la Administracin, un conjunto de procedimientos, lineamientos, polticas, normas, basados en mejorar la calidad y de una forma eficiente la cobranza de las cuentas por cobrar y as disminuir los riesgos que se puedan presentar.

4.2.3.Fundamentacin

La implementacin de esta propuesta es de vital importancia para la empresa, ya que esta permitir que la informacin que arrojen los procesos de cobranza sea veraz y confiable, adems servir de herramientas para evaluar y supervisas la calidad del desempeo del personal de cuentas por cobrar, lo que se traduce en mejoras en la operatividad de la Empresa y por ende en la calidad del servicio que presta.

4.2.4.Factibilidad de la propuesta

A continuacin se presenta el anlisis de factibilidad de esta propuesta tanto en el aspecto tcnico, econmico y operativo para observar la viabilidad de establecer lineamientos de control interno de las cuentas por cobrar de la empresa Sarmiento y Asociados S.A.

Factibilidad Tcnica: se cuenta con las herramientas necesarias para su implementacin, dada la facilidad de establecer lineamientos de control interno en el rea de cuentas por cobrar, la empresa est en constante cambio y se adapta de forma rpida, adems de ya contar con equipos tecnolgicos que pueden ser utilizados en el proceso de control interno Factibilidad Operativa: la presente propuesta tiene toda la receptividad y aceptacin por parte del personal de la empresa, ya que se tom en cuenta su opinin para la elaboracin de la misma. En cuanto a los participantes, los resultados del estudio diagnstico, evidenciaron que hay una gran expectativa hacia la participacin, existir asignacin de responsabilidades a los mismos en actividades que generen control de las mismas. Factibilidad Econmica: esta propuesta no requiere de una gran erogacin significativa de dinero para su implementacin dado a que los gastos en que deber incurrirse dependern de lo que la empresa est dispuesto a hacer, si se decide adquirir un sistema de registro y control de cuentas por cobrar, o la elaboracin de formatos propios, opcin viable ya que todo el personal que labora en la empresa posee conocimientos avanzados en el programa Excel, todo esto con el fin que el reporte generado peridicamente cuando sea conciliado cumpla con los saldos reales tanto en las cuentas por cobrar como el disponible en banco y se conozca la situacin exacta de las cuentas por cobrar.

ESTRUCTURA DE LA PROPUESTA

Objetivo general

Controlar efectivamente las actividades referentes a las cuentas por cobrar en la empresa Sarmiento y Asociados S.A.

Misin

Ser una herramienta eficaz y eficiente para la empresa Sarmiento y Asociados S.A, que sirva de control y de referencia en la aplicacin de lineamientos de control interno para las cuentas por cobrar.

Visin

Es una gua metodolgica, diseada con el fin de mejorar eficientemente el incremento de las cobranzas, y la cual podr ser utilizada por el distinto personal que llegue a la empresa.

Estrategia general

Los siguientes lineamientos buscan la eficacia en los procesos de registros de las cuentas por cobrar, el seguimiento adecuado de la informacin y servir como gua de cobranza, todo esto sin resultar ser hostil para los clientes, premiando las buenas costumbres y evitando que los mismos adopten actitudes negativas.

Lineamientos de control a seguir para el registro inicial de las cuentas por cobrar.

1. Una vez prestado el servicio o realizado la actividad encargada, el mismo debe ser facturado inmediatamente.2. La factura debe ser registrada en el sistema de cuentas por cobrar, este registro incluyendo como mnimo: Nombre del cliente, servicio prestado, fecha de facturacin, plazo mximo para la aplicacin del descuento o sus plazos de recargo y estado pendiente.3. Luego el documento ser ingresado a la contabilidad en la cuenta por cobrar correspondiente a dicho cliente.4. Posteriormente debe ser fotocopiado por duplicado.5. Una de las copias debe ser enviada al cliente para su debida notificacin.6. La copia adicional ser archivada en una carpeta con la denominacin de facturas emitidas, con el fin de poder verificar cualquier informacin fcilmente.7. La factura original ser archivada en la carpeta personal del cliente a la espera de la notificacin y confirmacin de pago, se debe informar al cliente del plazo de crdito sin recargo y notificar las condiciones de recargo en caso de exceder el plazo. O en su defecto los plazos para el descuento por pronto pago y la fehca de vencimiento del mismo8. De ser usado un talonario de facturas una vez terminado ser almacenado como prueba de la facturacin.

Lineamientos de control a seguir en el proceso de cobranza.

1. Se deber establecer un perodo para la verificacin de la situacin de las cuentas.2. Se imprimir un reporte del sistema que contenga los documentos pendientes ordenados cronolgicamente.3. Se verificarn los das restantes para el vencimiento del plazo establecido.4. Se enviarn notificaciones de cobro a los clientes, incluyendo nmero de factura, fecha de emisin y monto de la misma, solicitando confirmacin.5. Aquellos clientes que presenten vencimiento en el plazo de cobranza establecido se les notificar del recargo ocasionado segn la fecha de la notificacin de cobro. En caso que hubiere un descuento por pronto pago se le informara del vencimiento del mismo6. De no obtener respuesta por parte del cliente en un mximo de dos (2) periodos de revisin, no ser recibida ninguna peticin de trabajo de su parte, y toda actividad en curso ser pausada indefinidamente hasta la cancelacin de la deuda con su debido recargo.7. En caso de presentarse un recargo en el monto original del pago este debe ser debidamente registrado en el sistema de revisin, agregado al valor de la cuenta por cobrar del cliente, por ultimo archivado junto con la factura original en la carpeta del cliente y con su debida copia en la carpeta de facturas emitidas, para mantener un control exacto del activo.

Lineamientos de control a seguir en la recepcin del pago.

1. De ser notificado el pago por transferencia o cheque se ha de esperar que la operacin sea visible en el estado de cuenta de la empresa para continuar2. Solo se aceptarn pagos en efectivos cantidades consideradas como bajas.3. Una vez confirmada la recepcin del pago se cambiar el estado de la factura afectada en el sistema de cuentas por cobrar a cobrada.4. Se realizar el correspondiente asiento contable disminuyendo la cuenta por cobrar del cliente y abonando el monto ya sea en caja o banco.5. Se enviar la factura original al cliente. En caso de poseer recargos se enviara la correspondiente nota de dbito.6. En caso de que haya sido un pago tardo proveniente de un cliente moroso, se dispondr reanudacin de las actividades pendientes.

Lineamientos de control a seguir para la verificacin del control interno.

1. Se imprimir los informes del sistema de cuentas por cobrar que contenga las facturas en estado cobradas, en trnsito y pendientes por separado.2. Se deben realizar conciliaciones bancarias peridicas para la cual se utilizar el informe de cuentas cobradas.3. Se ha de verificar el estado de las cuentas por cobrar cuyo saldo debe ser igual a la suma total del informe de cuentas por cobrar pendientes.4. Por ultimo total de las facturas en el sistema de cuentas por cobrar en el periodo a revisar, debe ser exactamente igual a la suma de las copias archivadas en la carpeta facturas emitidas con sus correspondientes descuentos o recargos.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Todos los objetivos planteados en la presente investigacin se lograron desarrollar, en primer lugar se aplic una observacin directa con la finalidad de diagnosticar la situacin actual en las cuentas por cobrar de la empresa Sarmiento y Asociados S.A, donde se pudo evidenciar los aspectos deficientes como por ejemplo la evaluacin de riesgo y actividades de control que son relacionados con el mal registro o seguimiento de las cuentas por cobrar, detallando que la informacin en sistema no es la adecuada.

As mismo se aplic una encuesta con el fin de identificar operaciones y funciones que afecten la realizacin oportuna de los registros de las cuentas por cobrar, donde se pudo constatar de acuerdo con los resultados obtenidos con las repuestas de los encuestados debilidades tales como: la deficiencia de segregacin de funciones, mal registro de operaciones, disponibles bancarios errneo para el momento de la conciliacin.

Por ltimo, en el mbito organizacional no pasa desapercibido el hecho de que las mismas necesitan establecer mejoras para aumentar la eficiencia y solidez de sus operaciones y actividades, con la finalidad de obtener un beneficio, logrando as satisfacer las necesidades colectivas, es por ello que se propuso unos lineamientos de control interno que optimicen las funciones del registro oportuno de cuentas por cobrar y la cobranza. Al trmino de este estudio se puede concluir que se cumplieron con los objetivos planteados al inicio del mismo.

Se recomienda la empresa implantar de manera inmediata los lineamientos de control interno para el manejo y control de las cuentas por cobrar. Con esto se reducirn las deficiencias y mejorar el desempeo en la organizacin. A travs de la realizacin peridica de las conciliaciones bancarias, para verificar la informacin de manera oportuna.

Tambin se recomienda la adquisicin de un buen sistema de cuentas por cobrar o la creacin de uno propio usando Excel, con la finalidad de contar y poder imprimir reportes y hacer el seguimiento correspondiente. Y de esta manera aplicar un control preventivo con el registro de las operaciones, donde el sistema identifique la situacin de las facturas y permita conocer la disponibilidad en banco.

Es de vital importancia expandir el departamento de cuentas por cobrar con ms personal y que se conozcan los procesos de la organizacin, esto va de la mano con promover los objetivos organizacionales para infundir el trabajo en equipo.

No se debe olvidar realizar un seguimiento de la propuesta, de manera tal que se pueda verificar la eliminacin de las fallas en el proceso operativo del inventario.

Referencias Bibliogrficas

Textos:

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Legales

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1.999), Decretada en gaceta oficial numero 5453 Extraordinaria de fecha 24-03-2000. Cdigo de Comercio Vigente de la Repblica Bolivariana de Venezuela, segn gaceta extraordinaria N 475.

Tesis

Andueza B; Bastidas Y; Portilla Y. (2010): Trabajo Especial de Grado. Sistema de procedimientos contables para el manejo y control de las cuentas por cobrar en la empresa decoracin cermicas c.a. (decoceca) en el Municipio Barinas Estado Barinas Padilla N. (2010): Trabajo Especial de Grado. Lineamientos de control interno de las cuentas por cobrar para el manejo eficiente de los recursos financieros del departamento de cobranza de la empresa grupo ferre-gases C.A. Puerto Cabello Estado Carabobo

Fuentes Electrnicas Consultadas:

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ANEXOS

Anexo n1: Cuadro A-1 Gua de Observacin Directa.Departamento de Cobranzas Sarmientos y Asociados S.A.

Elementos EvaluadosMuy buenoBuenoRegularMalo

Ambiente deControlEntorno que estimule liderazgo basado en principios y valores, generando as el crecimiento y desarrollo del recurso humano, a travs de la cultura de control (polticas y procedimientos)

Personal competente y confiablePersonal con lneas bien definidas de autoridad y responsabilidad, capacidad, motivado y comprometido.

Adecuada segregacin de funcionesDelegacin de autoridades y funciones de crdito y cobranza, facturacin, requisicin de los insumos, contabilizacin de las cuentas por cobrar, entre otras.

Evaluacin de los riesgosIdentificacin de los riesgos para el logro de los objetivos de la empresa, a travs de la importancia de los riesgos y sus efectos, la probabilidad de ocurrencia y el establecimiento de controles necesarios.

Actividades de controlPolticas y procedimientos que garanticen el cumplimiento de los objetivos, dichas actividades pueden ser preventivas, detectivas o correctivas (aprobaciones y autorizaciones, verificacin, salvaguarda de los activos)

Informacin y comunicacinEs necesario disponer de informacin adecuada u oportuna, y comunicarla para que el personal conozca los objetivos, metas, polticas, funciones, responsabilidades y autorizaciones.

MonitoreoMonitorearse el proceso total, para verificar la vigencia, calidad, y efectividad del sistema de control interno en el departamento.

Anexo 2: Cuestionario Aplicado.

1. Existe en la organizacin un sistema de control interno para el desarrollo de sus operaciones en el rea de cuentas por cobrar?

SI __NO __Comentarios: _____________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Existe un sistema computarizado que permita llevar el registro y control eficiente de las cuentas por cobrar?


3. La organizacin posee control de los depsitos ingresados en el sistema?


4. Conoce usted sobre las normas, polticas y procedimientos relacionados con el control interno del proceso de cuentas por cobrar?


5. Existe una adecuada segregacin de funciones entre aprobacin y registro en el departamento de finanzas en cuanto a las cuentas por cobrar?


6. Existe algn control interno para llevar a cabo el registro e identificacin de los cheques devueltos?


7. Frecuentemente se realizan anlisis del saldo para las cuentas por cobrar?


8. Se realiza oportunamente las conciliaciones bancarias


9. Cree usted que el proceso de cobranza que se aplica actualmente en el departamento de cobranza es apropiado para el control de las cuentas por cobrar en la empresa?


10. Cree que la inexistencia de una cobranza efectiva constituye in elemento de riesgo para la empresa?


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ACTA DE APROBACIN

Nosotros, Profa.. Geraldine Castillo Lugo y Lcdo. Adolfo Sarmiento, en nuestra condicin de tutores, Acadmico y Empresarial, designados por la Universidad de Zulia Ncleo Punto Fijo y por la Organizacin Sarmiento y Asociados, S. A., respectivamente, para orientar, supervisar y evaluar las actividades desarrolladas por el Bachiller Reny Velsquez, Cdula de Identidad No. V-19.059.704 APROBAMOS con la calificacin de __ _____ puntos ( __ ) la Prctica Profesional realizada por el mencionado bachiller, tomando en consideracin su evaluacin del desempeo en la Organizacin y el informe final titulado: LINEAMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR EN LA EMPRESA SARMIENTO Y ASOCIADOS S.A. Presentado por l ante la Coordinacin de Prcticas Profesionales del Programa de Administracin y Contadura Pblica, en cumplimiento de los requisitos exigidos en el artculo 118 de la Ley de Universidades, para optar al Ttulo de Licenciado en Contadura Pblica.


Lcda. Geraldine Castillo Lugo MScC.I. N V-10.970.482Tutor AcadmicoLcdo. Adolfo SarmientoC.I. N V-11.768.403Tutor Empresarial

informe de pasantias finales

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