costos por ordenes especificos

8/12/2019 Costos Por Ordenes Especificos

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Material de Lectura n 12

EL SISTEMA DE COSTOS POR RDENES ESPECFICAS DE

PRODUCCIN

Definicin y naturaleza de los costos por rdenes.

En este sistema la unidad de costeo es generalmente un grupo o lote de productos iguales. Lafabricacin de cada lote se emprende mediante una orden de produccin. Los lotes se acumulanpara cada orden de produccin por separado y la obtencin de los costos es una simple divisinde los costos totales de cada orden por el nmero de unidades producidas en cada orden.Se emplea cuando se fabrica de acuerdo a pedidos especiales de los clientes.

Caractersticas del costo por rdenes especficas

El empleo de este sistema est condicionado por las caractersticas de la produccin; solo esapto cuando los productos que se fabrican, bien sea para almacn o para cubrir pedidos son LACONTABILIDAD DE COSTOS. Identificables en todo momento como perteneciente a una ordende produccin especifica. Las distintas rdenes de produccin empiezan y terminan en cualquierfecha dentro del periodo contable y los equipos se emplean para la fabricacin de diversasrdenes donde el reducido nmero de artculos no justifican una produccin en serie.

Elementos del costo por rdenes especficas.

En un sistema de costos por rdenes, los tres elementos bsicos del costo son:

Materiales. Mano de Obra. Cargas Generales de Fabricacin.


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ENUNCIADO DEL CASO MONOGRAFICO INTEGRAL

Industria Progreso SAC. es una empresa dedicada a la fabricacin de muebles de madera, con fecha

25/08/20.., ha recibido una solicitud para confeccionar 10 juegos de mesa de comedor, conformado

por una mesa y 08 sillas c/u; las mesas tendrn un acabado de primera y en tallado, y las sillas tendrn la base

y espaldar acolchonado.Para cumplir con dicha solicitud se emite la siguiente orden de produccin:

OP-0011, por 10 juegos de mesa comedor, conformado de 01 mesa y 08 sillas c/u.

La empresa utiliza sistemas de costos por rdenes especficas a nivel de costos Histricos

ACTIVO

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

10.1 Caja

10.2 Fondos fijos

10.4 Ctas. Ctes Operativas.

12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALESTERC.12.13 Facturas emitidas - En cobranza

21 PRODUCTOS TERMINADOS

21.11 02 Escritorios

21.12 02 Sillones

24 MATERIA PRIMA

24.11 232 Pies de madera cedro

33 INM. MAQUINARIAS Y EQUIPOS

33.2 Edificaciones

33.21 Dpto. Administracin. 40.000

33.22 Dpto. Ventas 30.000

33.23 Dpto. Produccin 80.000

33.3 Maquin. Y Equipo de Explot.

33.311 Cierra Electr. 28.000

33.312 Cepilladora E. 25.000

33.313. Prensora 30.000

33.314. Lijadora 22.000

33.315. Equipo T. 45.000

33.316. Herram. Tall. 18.000

33.317. Herram. Var. 12.000

33.4 Unidades de Transporte

33.4.1 Camioneta 25.000

33.5 Muebles y Enseres

33.5.11. 08 Escrito. 10.000

33.5.12. 12 silla 1.200

33.5.13. 06 Mesas 1.800

33.5.14. 04 Estantes 2.000

33.6 Equipo de procesam. de informacin

33.6.1. Computadora 4.000

39 DEPREC. AMORT. Y AGOTAMIENTO ACUMULADO

39.13 Deprec. Inm. Maq. , Equip

39.13.1 Edificio Const. 9.000

39.13.2. Maq.,eq, exp. 20.000

39.13.3. Unidad Trans 4.000

39.13.4. Inm. Y Ensere 1.800

39.13.5. Equi. Compu. 1.200

TOTAL ACTIVO

4,000.00

1,004.00

25,000.00

18,000.00

2,000.00

500.00

1,856.00

150,000.00

180,000.00

25,000.00

15,000.00

4,000.00

(36000)

30,004.00

18,000.00

2,500.00

1,856.00

374,000.00

(36,000.00)

390,360.00


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PASIVO Y PATRIMONIO

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL

SIST. DE PENSIONES Y DE LA SALUD POR PAGAR

40.1 Contribucin a inst. Publicas

40.11 IGV 2.800

40.3 Contribucion a inst. Publicas

40.3.1 ES SALUD 400

40.3.2 SNP 68040.7 Administradora de fondo de Pensiones

40.71.AFP 200

41 REMUNERACIONES Y PART. X PAGAR

41.15 Vacaciones x pagar

42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALESTERC.

42.12 Factura x pagar emitidas

45 OBLIGACIONES FINANCIpERAS

45.11 Prstamo Inst. Financieras

45.51 Inters Inst. Financieras

50 CAPITAL

50.11 Capital Social - Acciones

58 RESERVAS

58.2 Reservas Legales

59 RESULTADOS ACUMULADOS

59.1 Utilidades no Distribuidas

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

I OPERACIONES

2,800.00

1,080.00

200.00

1,400.00

42,000.00

20,000.00

2,000.00

261,880.00

10,000.00

49,000.00

4,080.00

1,400.00

42,000.00

22,000.00

261,880.00

10,000.00

49,000.00

390,360.00

1. E l 01-09, segn factura se compra materiales, pagndose el 60% con un cheque,40% con una letra:

Madera Cedro 800 pies a 8.00 c/u + IGV 6,400.00Masilla, 8 Kg a 6.00 c/u + IGV Laca, 48.006 galones a 65.00 c/u + IGV 390.00Thiner, 4 galones a 5.00 c/u + IGV 20.00Lija, 100 pliegos a 1.50 c/u + IGV 150.00Cola, 10 Kg a 3.00 c/u + IGV 30.00Clavos, 4 Kg a 3.00 c/u + IGV 12.00Waype, 03 Kilos a 2.00 c/u + IGV 6.00

Pegamento, galn a 28.00 + IGV 28.00Hilo Industrial, 2 conos a 6.00 c/u + IGV 12.00Grapa especiales, 1 caja x 1000und. a 16.00 + IGV 16.00Esponja prensada, 4 planchas de 8Kg c/u. a 24.00 la und. + IGV 96.00Marroqun importado, 100mts. a 2.00 c/u + IGV 200.00Resortes amortig. especiales, 1000und. a 0.40 c/u. + igv 400.00Flejes (cinta metlica), 130mts. a 1.00 c/u + IGV 130.00Grasa Industrial, 2 Kg a 5.00 c/u + IGV 10.00Aceite P/maquina, 1 litro a 20.00 + IGV 20.00

TOTAL 7,968.0018% IGV 1,434.24

FACTURA 9,402.24


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2.Con la orden de requisicin N 027 se retira del almacn los siguientes materiales:

800 pies de madera

24kg de esponja

72 mts. de Marroqun

640 und. deresorte

120 mts. de fleje

800 und. de grapas

5.6kg de masilla

7kg. De cola

galn de pegamento

3.6 galones de laca

2.4 galones de Thiner

80 pliegos de lija3.2kg de clavos

2.4kg de Waype

2 conos de hilo

01kg deg rasa

litro de aceite

3.L a mano de obra se detalla en el anexo 1, 2 y 3.

4.L os honorarios del contador ascienden a 1,400.00 soles, los mismos que se cancelan con un cheque.

5. A fines del presente mes se compra par uso de la empresa una computadora por 1,050.00 dlares

MasIGV, pagndose unainicial con cheque del50% y por el saldo se acepta una letra(T/C =3.35).

6. E l 05-09 se obtiene un prstamo del banco de crdito de 10,000.00 soles, para ser devuelto en 5meses con un inters mensual al rebatir del 2% mensual. E l importe se transfiere a nuestra cuentadel mismo banco.

7.L a energa elctrica del mes segn recibo es de 380.00 soles mas IGV, el mismo que ser pagado el

siguientemes.

8. E l 02-09 se adquiere una pliza de seguro por 1,200.00 soles mas IGV, pagndose con cheque.D icha pliza tienevigencia de un ao; inicindose su efectividad a partir del 02-09-2.

9. Terminada la produccin se hizo la venta solo de 09 juegos de mesa con un margen de gananciabruta del55%, al contado.


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DATOS ADICIONALES:

a)L os materiales empleados en el departamento de produccinfueron:

- Madera, 40 pies por mesa y 5 pies por silla

- Esponja, 300 gr por sillas

- Marroqun, 0.90 mts. por silla

- Resorte, 8 und. por silla

- Flejes, 1.5 mts. por silla

- Grapa, 10 und. por silla

- Adems se utilizaron los siguientes materiales:

- Masilla, cola, laca, Thiner,lija, clavos, Waype, hilo, pegamento, aceite y grasa todo lo

retirado dela lmacn.

b) La produccin duro todo el mes de Setiembre 20...

c) Los gasto de energa y seguro corresponden el 70% para el departamento de produccin y

el

saldo en partes iguales para administracin yventas.

d)L os

gastos de honorarios y por intereses corresponden el 70% para el departamento deadministracin y el saldo para el departamento de ventas.

e)L a depreciacin se distribuye por departamentos de acuerdo alAnexo N 04.

f) Los materiales de costeo indirectos y los cargas generales de fabricacin se distribuyen en

base al costo de materia prima, y la mano de obra indirecta en base a hora hombre.

SE P IDE :

1. Preparar las hojas de costos tanto para las mesas as como para las sillas.

2. Registrar los movimientos contables utilizados el libro diario, mayor y hoja de trabajo.

costos por ordenes especificos

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