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130

CONCLUSIÓN

Como resultado de la aplicación del instrumento de validación respaldado

por lo expuesto en las bases teóricas se elaboró el análisis respectivo de

cada unidad de análisis y objetivos específicos planteados en ejecución de

esta investigación, las cuales están relacionadas con la evaluación del

cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto sobre la

Renta e Impuesto al Valor Agregado en Foimcave, C.A. de acuerdo a las

normas que regulan la materia objeto de estudio se procede a concluir en

atención a los objetivos que forman parte de esta investigación abordado de

la siguiente manera:

Conforme a lo relacionado con el primer objetivo el cual se denomina,

Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes

formales en materia de impuesto sobre la renta, se concluye que la empresa

Foimcave no cumple en su totalidad con lo establecido en la normativa

vigente, por el motivo que no mantiene en el domicilio o establecimiento del

contribuyente y responsable los libros necesarios, con ello el descontrol y

desconocimiento de la ley en materia de ISLR por parte del personal

encargado del control de los mismos.

En lo que respecta al segundo objetivo específico, Evaluar el

cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en

materia de impuesto al valor agregado, se concluye que el IVA tiene la

finalidad de gravar el valor añadido o agregado de un producto en las

131

distintas fases de reglamentos establecidos por la administración tributaria,

en lo cual los contribuyente deberán de acatar estas normativa para el

perfecto funcionamiento de sus actividades económica a lo largo del tiempo.

En relación al objetivo general, evaluar el cumplimiento de los deberes

formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor

Agregado en Foimcave C.A. es importante señalar que los impuestos que

son de mayor recaudo para la nación es el ISLR e IVA los cuales estos

aportan el 70% de los ingresos a la nación. En el mismo orden de idea el

Impuesto Sobre la Renta es una prestación tributaria obligatoria, cuyo

presupuesto de hecho no es una actividad del estado referida al obligado y

destinada a cubrir los gastos públicos, asimismo el Impuesto al Valor

Agregado es un sistema de imposición que grava la totalidad de los bienes

que se producen y de los servicios que se prestan, en determinado estado y

en determinado momento.

132

RECOMENDACIONES

Luego de finalizado el estudio de los resultados obtenidos por la

investigación se propone las siguientes recomendaciones.

La gerencia de la entidad FOIMCAVE, C.A; debe modificar el

incumplimientos de los deberes formales basado en la unidad de análisis de

mantener los libros y registros necesarios dentro el domicilio fiscal, ya que no

cumple con el artículo 145 del Código Orgánico Tributario la prevención del

mismo tendrá como resultado la evasión de las sanciones según lo

establecido en las leyes vigentes. De igual modo, la entidad debe de informar

con base a la firma que maneja los libros y registros necesarios del

incumplimiento de este deber.

Por otra parte, en la contribución de la información que la empresa debe

dar a los funcionarios autorizados para la realización de las inspecciones y

fiscalizaciones estos deben de mantener la documentación necesaria en el

domicilio fiscal así como los son: los libros diarios y libro mayor, expuesto en

el artículo 155 del Código Orgánico Tributario. Se recomienda a dicha entidad

aplicar las medidas correspondientes, de caso contrario, estará en riesgo de

presentar sanciones según lo establecidos por las autoridades en materia

tributaria.

Así como también, se sugiere que la entidad busque a personal

especializado en materia fiscal, para dictar charlas informativa a los

empleados del área administrativa sobre las leyes actuales que están en

133

circulación con la finalidad de que estos obtengan un amplio conocimiento y

así aplicarlos en la realización de actividades de índole tributaria. Para que la

entidad pueda tener la documentación al día según los requerimientos

exigidos por los entes autorizados.

134

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) (2013) Sanmiguel, E. (2006) Diccionario de Derecho Tributario. Valencia,

Venezuela. Editorial Lizcalibros. TESIS ESPECIALES DE GRADO, TRABAJOS DE GRADO Y TESIS

DOCTORALES Andrade, Carrasquero, Romero y Urdaneta (2014) titulado Evaluación del

cumplimiento de los deberes formales tributarios de la empresa de repuesto y servicio Manzur C.A.

Añez, Morillo y Viloria (2016) llevaron a cabo la investigación titulada

Evaluación de Cumplimiento de los Deberes Formales en la empresa venezolana de cloro C.A (VENCLORO).

137

Escola (2016), titulada Evaluación del cumplimento de los deberes formales del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa Don Balón C.A.

Delgado, Molero, Perozo (2016) titulado: Evaluación del cumplimiento de

los deberes formales del impuesto sobre la renta y las contribuciones parafiscales en la empresa HOME STYLE`S C.A.

González, Montero, Moran y Soto (2016) titulado: Evaluación de

Cumplimiento de los Deberes Formales Tributarios en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa P.S Supply, C.A.

Añez, Morillo y Viloria (2016) llevaron a cabo la investigación titulada

Evaluación de Cumplimiento de los Deberes Formales en la empresa venezolana de cloro C.A (VENCLORO).

Andrade, Carrasquero, Romero y Urdaneta (2014) titulado Evaluación del

cumplimiento de los deberes formales tributarios de la empresa de repuesto y servicio Manzur C.A.

DOCUMENTOS LEGALES Código Orgánico tributario (2014) Gaceta Oficial extraordinaria Nro. 6.152 Código de Comercio (1955). Ley De Impuesto Sobre La Renta ( ISLR)Gaceta Oficial extraordinaria Nro.

6.152 (2015). Ley de Impuesto al valor agregado (IVA) Gaceta Oficial extraordinaria Nro.

6.152 (2014). Reglamento del Impuesto Sobre La Renta (2003) Gaceta Oficial Nº 2.507

138

Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones (1997).

Reglamento del Impuesto al Valor Agregado (2007). Gaceta Oficial Nº

352.699. Decreto 1.808 Retenciones de Impuesto Sobre la Renta. Gaceta Oficial de

la República de Venezuela Nº 36.203 (1997). Providencia Administrativa N° SNAT/2015/0056(2015) Gaceta Oficial Nº

38.136. Se designan agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado a sujetos pasivos calificados como especiales.

Providencia SNAT/2011/0071 (2011) Gaceta Oficial Nº 39.795. Providencia

mediante la cual se establece las Normas Generales de Emisión de Facturas y otros Documentos.

Providencia Nº 0073 (2006). Providencia que dispone la creación y el

funcionamiento del Registro Único de Información Fiscal (RIF).

ANEXOS

ANEXO A INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD PRIVADA DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

INSTRUMENTO DE VALIDEZ DE CONTENIDO PARA OBSERVACIÓN DOCUMENTAL

EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA E IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO EN LA EMPRESA FOIMCAVE, C.A.

TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA

EXPEDIENTE Nº C 24.03.15

MARACAIBO, FEBRERO DE 2017

142

I.- IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO:

Nombre: ___________________________________________________

Titulo de Pregrado: ___________________________________________

Titulo de Postgrado: __________________________________________

Titulo de Doctorado: __________________________________________

II.- IDENTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

1. TÍTULO

Evaluación del cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto

Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado en la empresa Foimcave, C.A

2. INFORMACIÓN ADICIONAL

2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN

Descriptiva y documental

2.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

No experimental, transeccional o transversal. 2.3. POBLACIÓN Población finita y accesible, documental, proveniente de los documentos

de Foimcave, C.A.

Dicha población se encuentra conformada por los siguientes documentos:

143

Cuadro 2 Distribución de la Población

Documentos Libros Legales Libros Fiscales Registros Contables Registro de Información Fiscal Comprobantes de Retención Comprobante de Declaración de Rentas Comprobantes de Pago Declaraciones Facturas Notas de Crédito Notas de Débito Certificados de Actualización

Fuente: Foimcave, C.A. (2016) 2.4. TÉCNICA DE OBSERVACIÓN Observación documental.

2.4.1. INSTRUMENTO (S) Guía de observación documental. Posee (59) ítems de respuesta dicotómica:

si, no.

144

JUICIO DEL EXPERTO

1. ¿Los ítems son pertinentes con los objetivos? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones: _________________________________________________________________________________________________________

2. ¿Los ítems son pertinentes con la variable? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones: _________________________________________________________________________________________________________

3. ¿Los ítems son pertinentes con la categoría? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones: _________________________________________________________________________________________________________

4. ¿Los ítems son pertinentes con la subcategoría? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones: _________________________________________________________________________________________________________

5. ¿Los ítems son pertinentes con el universo? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones: _________________________________________________________________________________________________________

6. ¿Los ítems son pertinentes con la unidad de observación? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones: _________________________________________________________________________________________________________

7. ¿Los ítems son pertinentes con la unidad de análisis? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones: _________________________________________________________________________________________________________

8. ¿Considera que la redacción es la adecuada? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones: _________________________________________________________________________________________________________

9. ¿Considera válido este instrumento? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones: _________________________________________________________________________________________________________

______________________________________ NOMBRE Y FIRMA DEL EXPERTO

FECHA DE VALIDACIÓN: __________ EXPEDIENTE Nº C 24.03.16

ESTA PLANILLA DEBE ENTREGARSE A LA COORDINACION UNA VEZ REVISADO EL INSTRUMENTO POR EL EXPERTO

145

Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A.

Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor

Agregado en Foimcave, C.A.

Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto sobre la renta.

Unidad de Análisis

(UA) En Foimcave, C.A.

Respuesta Documentos a observar CRITERIOS DE VALIDACIÓN

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OE V C Sub C U U OB UA Redacción

SI NO P NP P NP P NP P NP P NP P NP P NP A NA

Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados.

1. Los libros y registros especiales siguen los lineamientos establecidos en los principios de contabilidad generalmente aceptados:

1.1 Entidad 1.2 Énfasis en el Aspecto económico

1.3 Cuantificación 1.4 Unidad de Medida 1.5 Valor histórico original 1.6 Dualidad Económica 1.7 Negocio en Marcha 1.8 Realización contable 1.9 Período Contable 1.10 Objetividad 1.11 Importancia relativa 1.12 Comparabilidad 1.13 Revelación Suficiente 1.14 Prudencia

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado

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Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en Foimcave, C.A. Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto sobre la renta.

Unidad de Análisis (UA)

En Foimcave, C.A.


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Llevar libros en idioma castellano

2. Los registros de los libros están siendo llevados en idioma castellano

Mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable los libros y registros necesarios.

3.Conserva en el domicilio los siguientes libros contables y fiscales:

3.1. Libro Diario 3.2. Libro Mayor 3.3. Libro de Inventario

3.4. Libro de Compras

3.5. Libro de Ventas 3.6. Libro de Ajuste por Inflación Fiscal

4. Mantiene en el establecimiento los registros necesarios de :

4.1 Venta de mercancía

4.2. Compra de Mercancía


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En Foimcave, C.A.


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Obligación de exhibir comprobantes de pago de impuestos.

5. Exhibe en el lugar más visible de su establecimiento el comprobante de la declaración de rentas del año anterior.

6. El comprobante de la declaración de pago de impuesto cumple con los siguientes requisitos:

6.1. Está numerado 6.2. Está fechado 6.3. Está sellado por la Administración Tributaria


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Unidad de Análisis(UA) En Foimcave, C.A.


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Inscribirse en el Registro de Información Fiscal, aportando los datos necesarios.

7. Presenta ante la Administración Tributaria los siguientes requisitos:

7.1. Original y copia del Documento Constitutivo debidamente registrado y publicado.

7.2. Original y copia de la última Acta de Asamblea.

7.3. Original y copia del Poder del Representante Legal (en caso de tenerlo)

7.4. Original y copia del Documento Probatorio del domicilio fiscal (Recibo o factura de Servicios Básicos)

7.5 Copia de la Cédula de Identidad del representante legal, socios y directivos. El representante legal, los socios y directivos; deben encontrarse inscritos en el Registro Único de Información Fiscal RIF.

8. La planilla de registro de Información Fiscal posee los siguientes elementos:

8.1.Razón Social 8.2. Tipo de Sociedad 8.3. Fecha de inscripción 8.4. Domicilio 8.5. Número de teléfono 8.6. Actividad económica 8.7. Fecha inicio y cierre ejercicio 8.8. Tipo de Agente de Retención 8.9. Dirección de correo electrónico


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Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A. Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.



En Foimcave, C.A.


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Realizar una declaración anual.

9. Realiza declaraciones anuales del impuesto sobre la renta. Indique cuales:

9.1.Declaración definitiva

9.2.Declaración Estimada

Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.

10. Presenta declaraciones del impuesto sobre la renta. Indique cuales:

10.1.Declaración definitiva

10.2.Declaración Estimada

Presentar una declaración estimada dentro del año inmediatamente anterior al ejercicio en curso.

11. Posee enriquecimiento neto superiores a 1.500 UT:

11.1 Presenta una declaración estimada del impuesto sobre la rentadentro del año inmediatamente anterior al ejercicio en curso

11.2 En base al 80% de la declaración definitiva del año inmediatamente anterior al ejercicio en curso.


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Emitir comprobantes de ventas o prestación de servicios que cumplan con la normativa establecida por la Administración Tributaria y que posean impresas el número de Registro de Información Fiscal (RIF).

12. Emite facturas que cumplen con los requisitos establecidos en la normativa dispuestapor la Administración Tributaria

Exhibir y conservar en forma ordenada, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles.

13. Exhibe los siguientes documentos que estén vinculados con hechos imponibles:

13.2 Libros contables. 13.3. Libros fiscales. 13.4. Registros contables 13.5. Registros especiales 13.6. Documentos contables 13.7. Documentos especiales 14. Conserva en forma ordenada, los siguientes documentos relacionados con hechos imponibles:

14.2 Libros contables. 14.3. Libros fiscales. 14.4. Registros contables 14.5. Registros especiales 14.6. Documentos contables 14.7. Documentos especiales


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Llevar un registro detallado de movimiento de los inventarios.

15. Lleva un registro detallado de movimiento de los inventarios por cuales medios:

15.1. Manuales 15.2. Magnéticos 16. Lleva un registro de movimiento de los inventarios en que período: 16.1 Mensual 17. Muestras las entradas y salidas de mercancía: 17.1. Por unidad 17.2. Por valor

Realizar ajuste inicial de inventario en caso de mercancía.

18. El Ajuste Inicial de Inventario, posee los siguientes datos:

18.1. Descripción de clase de inventario 18.2. Fecha de inicio de operaciones 18.3.Factores de Actualización 18.4.Suma total histórica de la clase de inventario al inicio y cierre de operaciones

18.5. Suma total actualizada de la clase de inventario

18.6.Incremento total en bolívares históricos


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Unidad de Análisis (UA) En Foimcave, C.A.


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Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y fiscalizaciones

19. Contribuye con los funcionarios autorizados en el cumplimiento de los siguiente elementos:

19.1. Inspecciones 19.2. Fiscalizaciones 20. Posee en su domicilio la documentación necesaria para cumplir con los requisitos exigidos por los funcionarios autorizados:

20.1. Libros fiscales 20.2. Comprobantes de retención

20.3. Comprobantes de declaración de ISLR

20.4. Documentos de fiscalizaciones anteriores


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Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar al inicio o término de las actividades del contribuyente.

21.Se Comunica cualquier cambio que pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria, haciendo referencia a los siguientes elementos:

21.1. Nombre o razón social

21.2. Establecimiento principal o sucursales

21.3. Fecha de cese de actividades

21.4. Fecha de cese de agente de retención

Comparecer a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida.

22.Acuden a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia es requerida.


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Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A. Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.



En Foimcave, C.A.


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Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas.

23.Cumplen con las decisiones dictadas por las autoridades tributarias, con referente a siguientes elementos:

23.1. Resoluciones. 23.2. Órdenes. 23.3. Providencias.

Entregar a cada contribuyente un comprobante por cada retención de impuesto que le practiquen.

24.El ente jurídico está dando cumplimiento a la normativa de entregar un comprobante por cada operación practicada.

24.1. Indica el monto pagado o abonado.

24.2. Indica la cantidad retenida.

Entregar a cada contribuyente un comprobante de retención anual.

25.Entrega a cada contribuyente un comprobante correspondiente a su ultima retención y en ella indica los siguiente:

25.1.Indica la suma total del monto pagado o abonado

25.2.Indica la suma total de la cantidad retenida


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Presentar ante la Administración Tributaria dentro de los dos primeros meses del ejercicio fiscal siguiente, una relación de las personas o comunidades objeto de retención y conceptos de las retenciones efectuadas.

26. Presenta ante la Administración Tributaria la relación de personas o comunidades objeto de retención así como los conceptos de las retenciones efectuadas en los siguientes periodos:

26.1. En los dos primeros meses del ejercicio fiscal

26.2. En los dos meses siguientes a la fecha de cierre

27. Cuáles de los siguientes recaudos presenta ante la Administración Tributaria:

27.1. Relación de personas o comunidades objeto de retención de impuesto sobre la renta.

27.2. Relación de cantidades pagadas o abonadas en cuenta de impuesto sobre la renta.

27.3. Impuesto sobre la renta retenidos o pagados durante el año.

27.4. Impuesto sobre la renta retenido o pagado durante el año anterior.


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Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto al valor agregado.


En Foimcave, C.A.


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Registrarse en la Administración Tributaria

28. El registro de contribuyentes (RIF) cumple con cuales de los siguientes requisitos:

28.1. Razón Social, siglas o nombre comercial

28.2. Dirección del establecimiento

28.3. Números telefónicos

28.4. Fecha de inicio y cierre de ejercicio fiscal

28.5.Actividad económica principal

28.6. Domicilio fiscal 28.7.Nombres y apellidos completos y domicilio del representante legal

28.8. Número de inscripción del Registro de Contribuyentes


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Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia impuesto al valor agregado en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto al valor agregado.


En Foimcave, C.A.


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Presentar la declaración jurada por operaciones gravadas y exentas en cada período mensual de imposición

29. Presenta una declaración jurada de impuesto al valor agregado por operaciones gravadas y exentas en cada período mensual

Emitir facturas por ventas, prestación de servicios y demás operaciones gravadas

30. Emite facturas por ventas y demás operaciones gravadas

30.1. Las facturas emitidas cumplen con el requisito de contener número de Registro de Información Fiscal

Las facturas deben emitirse por duplicado

31. Las facturas cumplen con la normativa legal de ser emitidas por duplicado


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La factura deberá indicar el débito fiscal separadamente del precio de venta o contraprestación

32. La factura señala que el débito fiscal esta separadamente del precio de venta

Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la Administración Tributaria

33. Se coloca el número de inscripción en documentos ante la Administración Tributaria

34. Se coloca el número de inscripción en declaraciones ante la Administración Tributaria

35. Se coloca el número de inscripción en actuaciones ante la Administración Tributaria

Llevar libro de compras y ventas

36. Lleva el libro de compras.

37. Lleva el libro de ventas.


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Llevar los libros especiales que sean necesarios para el registro de débitos y créditos fiscales

38. Llevan los libros especiales necesarios para el registro de débitos fiscales

38.1. Libro de ventas 39. Lleva los libros especiales necesarios para el registro de créditos fiscales

39.1. Libro de compras

Conservar en forma ordenada los libros, facturas y demás documentos contables.

40. Conserva en forma ordenada los siguientes recaudos:

40.1. Libro diario. 40.2. Libro mayor 40.3. Libro de Inventario 40.4 Libro de compras 40.5. Libro de ventas 40.6. Facturas 40.7. Registros contables 40.8 Registros especiales 40.9 Documentos contables 41. Conserva de forma ordenada los siguientes medios de almacenamiento:

41.1. Discos 41.2. Medios magnéticos 42. Se registran las operaciones contables en el período correspondiente:

42.1. Mes calendario


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Conservar libros y registros durante el plazo legal

43. Conservan libros durante el plazo de tiempo establecido en ley y reglamento del impuesto al valor agregado:

43.1. Cuatro Años 44. Conserva registros durante el plazo de tiempo establecido en ley y reglamento del impuesto al valor agregado:

44.1. Cuatro Años 45.Conserva en forma ordenada los siguientes libros durante el plazo de tiempo establecido:

45.1. Libro diario. 45.2. Libro mayor 45.3. Libro de Inventario 45.4 Libro de compras 45.5. Libro de ventas 45.6. Documentos contables 46. Conserva en forma ordenada los siguientes registros durante el plazo de tiempo establecido:

46.1. Registros contables 46.2. Registros especiales


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Emitir reporte global diario

47. Cumple con la obligación de emitir el reporte global diario de las maquinas fiscales utilizadas por cada día de operación.

Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, la declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legitima procedencia de mercancías , relacionadas con hechos imponibles

48. Exhibe ante los funcionarios de la Administración Tributaria, los siguientes documentos para confirmar la legitima procedencia de mercancías relacionadas con hechos imponibles:

48.1. Declaración de impuesto al valor agregado

49.2. Facturas.

48.3. Recibos.

48.4. Comprobantes 48.5. Notas de débito.

48.6. Notas de crédito.


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Unidad de Análisis



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Contribuyentes especiales: efectuar retención del 75% de la alícuota impositiva

49. Efectúa la retención del impuesto al valor agregado causado cuando:

49.1. Compra o adquisición de bienes

49.2. Venta de bienes 49.3. Pago de servicios 50. Las retenciones del impuesto al valor agregado causado son por el monto de:

50.1. 75% de la alícuota impositiva

50.2. 100% de la alícuota impositiva.

Contribuyentes especiales: la retención deberá efectuarse al momento del pago o abono en cuenta


51.1. Al momento de pago por compra de bienes gravados.

51.2. Al momento de abono en cuenta por compra de bienes.

52. El monto a gravar para la retención del impuesto al valor agregado coincide con los montos registrados en la contabilidad.


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Contribuyentes especiales: la retención deberá enterarse de acuerdo al cronograma que presente la Administración Tributaria del mismo y depende del número de RIF del agente de retención.

53. Enterar las retenciones del impuesto al valor agregado causado cuando:

53.1. Primeros cinco días de cada mes, según sea practicada del día 1º al 15º del mismo.

53.2. Últimos cinco días de cada mes, según sea practicada del día 16º al último de cada mes.

Contribuyentes especiales: para enterar el impuesto retenido deberá estar inscrito en el portal del SENIAT.

54. Cumplen con la obligación de estar inscrito como agente de retención del impuesto al valor agregado en el portal del SENIAT.

55. Presenta a través del portal una declaración informativa según las siguientes actividades:

55.1. Compras. 55.2. Retenciones practicadas por actividades ordinarias.


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Contribuyentes especiales: deberá emitir un comprobante de retención por cada operación de la misma practicada.

56 Se emite un comprobante de retención del impuesto al valor agregado causado por cada operación de:


56.2. Venta de bienes 56.3. Pago de servicios

Contribuyentes especiales: deberá entregar el comprobante de retención por cada operación practicada dentro de los 2 días del período de imposición siguiente.

57. Entregar el comprobante de retención del impuesto al valor agregado causado por cada operación de:


57.2. Venta de bienes 57.3. Pago de servicios 58. Entrega el comprobante de retención del impuesto al valor agregado causado dentro del plazo establecido:

58.1. Dos primeros días continuos (2) del período de imposición siguiente


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Agregado en Foimcave C.A.




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Contribuyentes especiales: el comprobante de retención deberá cumplir con los requisitos puestos por la Administración Tributaria

59. El comprobante de retención contiene los siguientes requisitos:

59.1. Numeración Consecutiva de 14 caracteres

59.2. Identificación o Razón Social del Agente de Retención

59.3 Registro de Información Fiscal del Agente de Retención

59.4. Fecha de emisión y entrega del comprobante

59.5 Razón Social y Registro de Información Fiscal del proveedor

59.6. Número de control de la factura

59.7. Número de la factura 59.8. Monto del impuesto al valor agregado retenido


166

GLOSARIO

- Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros

especiales, conforme a las normas legales y los principios de

contabilidad generalmente aceptados.

En el Artículo 155 del Código Orgánico Tributario (2014, p.77) Literal A, se

encuentra establecido el deber formal de “llevar en forma debida y oportuna

los libros y registros especiales, conforme a las normas legales y los

principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a actividades y

operaciones que se vinculen a la tributación y mantenerlos en el domicilio o

establecimiento del contribuyente y responsable.”

Al mismo tiempo, en la Ley del Impuesto sobre la Renta (2015, p. 18)

sostiene en su artículo 88 que: “Los contribuyentes están obligados a llevar en

forma ordenada y ajustada a los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados en la República Bolivariana de Venezuela, los libros y registros

que este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, su Reglamento y las

demás leyes especiales determinen, de manera que constituyan medios

integrados de control y comprobación de tos sus bienes, activos y pasivos,

muebles e inmuebles, corporales e incorporales, relacionados o no con el

enriquecimiento que se declara”.

Lo anteriormente expuesto, vinculado al deber formal de llevar la

contabilidad en forma ordenada y ajustada a los principios de contabilidad

167

generalmente aceptados

- Llevar libros en idioma castellano En el Artículo 32 parágrafo 3 del Código de Comercio (1955, p. 20) se

establece la obligación de llevar en idioma castellano los libros y registros de

contabilidad necesarios para las operaciones de las empresas que residen

en el territorio nacional.

- Mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y

responsable los libros y registros necesarios.

El Articulo 155, del Código Orgánico Tributario (2014, p.77) en su numeral

3 se estables la obligación de exhibir y conservar conservar en forma

ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los libros de comercio, los

libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las

operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles.”

- Obligación de exhibir comprobantes de pago de impuestos.

Tomando en consideración el Articulo 95 de la Ley del Impuesto sobre la

Renta (2015, p. 18) establece que todos los contribuyentes que se dediquen

a realizar actividades comerciales, industriales, de servicios y los titulares de

enriquecimientos provenientes del ejercicio de profesiones liberales, deberán

168

exhibir en el lugar más visible de su establecimiento, oficina, escritorio,

consultorio o clínica, el comprobante numerado, fechado y sellado por la

Administración Tributaria, de haber presentado la declaración de rentas del

año correspondiente inmediatamente anterior al año en curso.

- Inscribirse en el Registro de Información Fiscal, aportando los

datos necesarios.

Artículo 155, Código Orgánico Tributario (2014, p.77) literal B establece

como deber formal “Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los

datos necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones.”

Por otra parte, el Artículo 96 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (2015,

p. 18); define a los registros como aquellos que son enumerados por la

Administración Tributaria y en la cual, deberán registrarse personas naturales

y jurídicas, comunidades y entidades o agrupaciones sin personalidad

jurídica, en razón de sus bienes o actividades que se encuentren relacionadas

con el impuesto sobre la renta, así como los agentes de retención.

El Artículo 180 del Reglamento de Impuesto Sobre la Renta (2006, p. 72)

establece una serie de parámetros que se deben considerar al momento de

realizar los registros:

Personas Naturales:

1) Nombre completo y cédula de identidad

169

2) Número de registro asignado

3) Estado Civil

4) Nacionalidad

Personas jurídica:

1) Denominación o razón social

2) Clase y tipo de sociedad

3) Fecha de inscripción

4) Domicilio

5) Número de teléfono y apartado postal

6) Actividad económica o negocio principal al que se dedica

7) Fecha de inicio y cierre de ejercicio tributario

8) Tipo de agente de retención

9) Dirección de correo electrónico

De poseer algún cambio en dicha información, debe notificarlo a la

Gerencia Regional de Tributos Internos dentro de los veinte (20) días

siguientes (Articulo 186) Reglamento ISLR.

Con respecto a los registros del contribuyente tienen la importancia de que

son una forma de identificar a las empresas dentro del país con la finalidad de

que los sujetos pasivos se encuentren obligados al cumplimiento de los

deberes formales.

170

- Realizar una declaración anual Por su parte, el Articulo 138 ( 2014, p. 62) del Reglamento de Impuesto Sobre

la Renta, hace mención a que las personas naturales residentes en el país

que obtengan un enriquecimiento global neto anual superior a mil unidades

tributarias (1.000 UT) o ingresos brutos mayores a mil quinientas unidades

tributarias (1.500 UT); al igual que:

Las personas naturales que se dediquen a la realización de actividades

agrícolas, pecuarias o piscícolas que obtengan ingresos mayores a de dos mil

seiscientos veinticinco unidades tributarias (2.625 UT) deberán declararlos

ante un funcionario, oficina o la Administración Tributaria todo ello conforme a

los estipulado en el Articulo 79 (2014, p.74).

Los cónyuges no separados por bienes (Articulo 80).

Las personas naturales no residentes en el país deberán presentar

declaración de rentas cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o

pérdidas obtenidos en el territorio nacional (Articulo 81).

- Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que

correspondan.

Lo anteriormente expuesto, se encuentra vinculado con el Artículo 133

del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta (2003, p. 60) por medio del cual

se estipula el deber formal de presentar las siguientes declaraciones de forma

171

obligatoria:

Declaración Definitiva de Rentas.

Declaración Estimada de Rentas, según sea el caso. Gaceta Oficial N°

5.662 Extraordinario de fecha 24/09/2003

Declaraciones Sustitutivas, en los términos establecidos en el Código

Orgánico Tributario

Declaración Informativa, en los casos establecidos en la Ley y este

Reglamento y en cualquier otra resolución o instructivo dictados por la

Administración Tributaria.

- Presentar declaración estimada dentro del año inmediatamente

anterior al ejercicio en curso.

Conforme a lo establecido en el Artículo 80 de la Ley del Impuesto sobre

la Renta (2015, p. 16), se hace mención a que los contribuyentes que dentro

de año inmediatamente anterior al ejercicio en curso, hayan obtenido

enriquecimientos netos posteriores mayores a mil quinientas unidades

tributarias (1.500 UT) estarán en la obligación de declarar, pudiéndose

acordar que el anticipo de impuesto se determine tomando como base los

datos de la declaración definitiva de los datos de ejercicios anteriores

En el Artículo 164 del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta (2003, p.

66), se menciona que sólo se pagará el setenta y cinco por ciento (75%) del

172

monto del impuesto resultante a partir del sexto mes posterior al cierre del

ejercicio y hasta en seis (6) porciones de iguales montos, mensuales y

consecutivos mediante planilla de pago autorizada.

- Emitir comprobantes de ventas o de prestación servicios que

cumplan con la normativa establecida por la Administración Tributaria y

que posean impresas el número de Registro de Información Fiscal (RIF).

En el Artículo 175 del Reglamento de Impuesto Sobre la Renta (2003, p.

71) Se explica el compromiso de los contribuyentes ante la Administración

Tributaria de emitir facturas u otros documentos equivalentes autorizados por

la misma, que deben cumplir con cada una de las disposiciones establecidas

en materia de impresión y emisión de facturas en materia de IVA y todas las

relacionadas con la misma de forma analógica, su no cumplimiento puede

traer una serie de sanciones al igual que con todos los deberes formales.

En el mismo orden de ideas, el Artículo 190 del Reglamento de la la Ley

del Impuesto sobre la Renta (2003, p. 75) numeral 2, se menciona, entre las

obligaciones de los inscritos en el Registro de Información fiscal el dejar

constancia de su número de inscripción tanto en los en los recibos o similares,

guías, facturas y otros documentos sustitutivos que soporten sus operaciones.

- Exhibir y conservar en forma ordenada, los libros de comercio, los

173

libros y registros especiales, los documentos de las operaciones o

situaciones que constituyan hechos imponibles.

En el Articulo 175 Código Orgánico Tributario (2014, p.71), numeral 3

queda asentado el deber de: “Exhibir y conservar en forma ordenada,

mientras el tributo no esté prescrito, los libros de comercio, los libros y

registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones o

situaciones que constituyan hechos imponibles”.

- Llevar un registro detallado de movimiento de los inventarios.

Conforme a lo dispuesto en el Artículo 177 del Reglamento de Impuesto

Sobre la Renta (2014, p. 71) se estipula la necesidad de llevar un registro

detallado de movimiento de los inventarios, ya sea a través de los medios

manuales o magnéticos en el domicilio fiscal de la empresa que muestre las

entradas y salidas de mercancía de manera mensual, por unidad y valor, así

como el autoconsumo de bienes y servicios.

- Realizar ajuste inicial de inventario de mercancía. En el Parágrafo Quinto del Artículo 104 del Reglamento de la Ley del

Impuesto sobre la Renta (2003, p. 32) se estipula el deber formal de mantener

en libros contables fiscales especiales los detalles de la actualización inicial

174

de los inventarios existentes al cierre del primer año de ejercicio gravable;

listándolos en hojas de trabajo que deben poseer las siguientes normas:

a) Descripción de la clase de inventario.

b) Fecha de iniciación de las operaciones del contribuyente.

c) Índice de precios al consumidor del mes correspondiente al cierre del

primer ejercicio gravable.

d) Índice de precios al consumidor del mes correspondiente al inicio de las

operaciones del contribuyente.

e) Factores de actualización desde la fecha de inicio de las operaciones

hasta el mes de cierre del primer ejercicio gravable.

f) Suma total histórica de la clase de inventario a la fecha de inicio de las

operaciones

g) Suma total actualizada de la clase de inventario a la fecha de inicio de

las operaciones

h) Suma total histórica de la clase de inventario a la fecha de cierre de las

operaciones

i) Incremento total en bolívares históricos j) Inventario actualizado a la fecha de cierre del primer ejercicio gravable.

k) El Ajuste Inicial por Inflación del inventario.

175

- Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de

las inspecciones y fiscalizaciones.

En el Articulo 155 Código Orgánico Tributario (2014, p.77), numeral 5

expone como deber formal la obligación de “Exhibir en las oficinas o ante los

funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos,

comprobantes de legítima procedencia de mercancías, relacionadas con

hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas”.

- Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar

al inicio o término de las actividades del contribuyente.

En este caso es necesario, hacer mención al Articulo 142 Código Orgánico

Tributario (2014, p.77), numeral 6 se tipifica la obligación de comunicar

cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de su

responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o término

de las actividades del contribuyente.

Este deber formal se vincula con lo estipulado en el Artículo 97 de la Ley

del Impuesto sobre la Renta (2015, p. 18) se establece la obligación de

comunicar el cambio de residencia o domicilio para las personas naturales,

así como el cambio de sede social u establecimiento principal para las

personas jurídicas dentro de los veinte (20) primeros días siguientes al

176

cambio.

Por otra parte, en el Artículo 186 del Reglamento de de la Ley del

Impuesto sobre la Renta (2006, p. 74) se constituye el deber de informar al

fisco dentro de los veinte (20) días siguientes a la fecha que ocurra, los

siguientes cambios:

a) Nombre o razón social

b) Residencia, sede social, establecimiento principal y número de

sucursales si es el caso

c) Fecha de cese de actividades

d) Fecha de cese de agente de retención

- Comparecer a las oficinas de la Administración Tributaria cuando

su presencia sea requerida.

El Articulo 155 Código Orgánico Tributario (2014, p.77), en su numeral 7

señala el deber de formal de comparecer a las oficinas de la Administración

Tributaria como un deber formal a cumplir cuando su presencia sea requerida.

- Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y

demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias.

El Articulo 155 Código Orgánico Tributario (2014, p.77), numeral 8.

Señala que los contribuyentes a dar cumplimiento a las resoluciones,

177

órdenes, providencias y demás decisiones dictadas por los órganos y

autoridades tributarias, debidamente notificadas debidamente notificadas.

- Entregar a cada contribuyente un comprobante por cada retención

de impuesto que le practiquen.

Conforme a lo previsto en el Artículo 24 del Decreto 1.808 (1997, p. 21): Los

agentes de retención están obligados a entregar a los contribuyentes un

comprobante por cada retención de impuesto que les practiquen en el cual se

indique, el monto de lo pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida.

- Entregar a cada contribuyente un comprobante de retención

anual.

Este deber formal se encuentra previsto en el Artículo 24 del Decreto 1.808

(1997, p. 21): Los agentes de retención están obligados a entregar a los

contribuyentes un comprobante correspondiente a su última retención y en

ella, se indicará la suma de lo pagado y el total retenido; dicho comprobante

deberá ser anexado por el contribuyente a su declaración definitiva anual.

- Presentar ante la Administración Tributaria, dentro de los dos

primeros meses del ejercicio fiscal siguiente, una relación de las

178

personas o comunidades objeto de retención y conceptos de las

retenciones efectuadas.

En el Decreto 1.808 su artículo 23 (1997, p. 20) establece que los agentes

de retención están obligados por la Administración Tributaria dentro de los

dos (2) primeros meses del ejercicio fiscal siguiente o de los dos (2) meses

siguientes a la fecha de cesación de negocios, una relación donde conste la

identificación de personas o comunidades objeto de retención, las cantidades

pagadas o abonadas en cuenta y los impuestos retenidos o enterados durante

el año o período anterior.

Del mismo modo en el Parágrafo único del Artículo 24 del Decreto 1.808

(1997, p. 21): “Los agentes de retención estarán obligados a suministrar a la

Administración Tributaria, la información relativa a los contribuyentes a

quienes están obligados a retener impuesto”.

- Registrarse en la administración tributaria El Artículo 51 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado establece que, la

Administración Tributaria dictará las normas aplicables al Registro de

Contribuyentes, la Administración Tributaria llevará un registro actualizado de

contribuyentes y responsables del impuesto conforme a los sistemas y

métodos que estime adecuados. A tal efecto, establecerá el lugar de registro

y las formalidades, condiciones, requisitos e informaciones que deben

179

cumplir y suministrar los contribuyentes ordinarios y responsables del

impuesto, quienes estarán obligados a inscribirse en dicho registro, dentro

del plazo que al efecto se señale.

- Presentar la declaración jurada por operaciones gravadas y

exentas en cada periodo mensual de imposición.

Así mismo, en el Artículo 47 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado

señala que se debe presentar la declaración jurada por operaciones

gravadas y exentas en cada periodo mensual de imposición en la que los

contribuyentes y, en su caso, los responsables están obligados a declarar y

pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la fecha y la forma y condición

que establezca el Reglamento.

- Emitir facturas por ventas, prestación de servicios y demás

operaciones gravadas.

Están obligados a emitir facturas por sus ventas, por la prestación de

servicios y por las demás operaciones gravadas. En ellas deberá indicarse

en partida separada el impuesto que autoriza esta Ley. Las facturas podrán

ser sustituidas por otros documentos en los casos en que así lo autorice la

Administración Tributaria. En los casos de operaciones asimiladas a ventas

180

que, por su naturaleza no dan lugar a la emisión de facturas, el vendedor

deberá entregar al adquirente un comprobante en el que conste el impuesto

causado en la operación.

La Administración Tributaria podrá sustituir la utilización de las facturas en

los términos previstos en esta Ley, por el uso de sistemas, máquinas o

equipos que garanticen la inviolabilidad de los registros fiscales, así como

establecerla. (Artículo 54 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado).

- Las facturas deberán emitirse por duplicado. En el Artículo 62 del Reglamento del Impuesto al Valor Agregado

establece, que dichas facturas deberán de emitirse por duplicado en el cual

el original deberá ser entregado al adquirente del bien o al receptor del

servicio y el duplicado quedará en poder del vendedor del bien o del

prestador del servicio. Tales documentos deberán indicar el destinatario. Los

contribuyentes deberán emitir sus facturas en las oportunidades siguientes.

En los casos de ventas de bienes muebles corporales, en el mismo

momento cuando se efectúe la entrega de los bienes muebles; En la

prestación de servicios, a más tardar dentro del período tributario en que el

contribuyente perciba la remuneración o contraprestación.

181

- La factura deberá indicar el débito fiscal separadamente del

precio de venta o contraprestación.

Según el Artículo 29 de Impuesto al Valor Agregado la Administración

Tributaria podrá establecer regímenes simplificados de facturación para

aquellos casos en que la emisión de facturas. Especifica que El monto del

débito fiscal deberá ser trasladado por los contribuyentes ordinarios a

quienes funjan como adquirentes de los bienes vendidos o receptores o

beneficiarios de los servicios prestados, quienes están obligados a

soportarlos. Para ello, deberá indicarse el débito fiscal en la factura o

documento equivalente emitido por el contribuyente vendedor

separadamente del precio o contraprestación.

El débito fiscal así facturado constituirá un crédito fiscal para el adquirente

de los bienes o receptor de los servicios, solamente cuando ellos sean

contribuyentes ordinarios registrados como tales en el registro de

contribuyentes respectivo.

- Colocar el número de inscripción en los documentos,

declaraciones y en las actuaciones ante la administración tributaria.

Así mismo, lo establecido en el Artículo 155 del Código Orgánico

Tributaria La Administración Tributaria dictará las normas aplicables al

182

Registro del Contribuyentes. Especifica que se debe de colocar el número de

inscripción en los documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la

administración tributaria o en los demás casos en que se exija hacerlo. Los

contribuyentes deberán proporcionar a la Administración Tributaria para su

inscripción en el Registro de Contribuyentes, las informaciones que ella

establezca por Resolución, para el mejor control, fiscalización y recaudación

del impuesto.

- Llevar libro de compras y ventas.

En los Libros de Compras y de Ventas, al final de cada mes, se hará un

resumen del respectivo período de imposición, indicando el monto de la base

imponible y del impuesto, ajustada con las adiciones y deducciones

correspondientes; el débito y el crédito fiscal, así como, un resumen del

monto de las ventas de bienes y prestaciones de servicios exentas,

exoneradas y no sujetas al impuesto y del monto de las exportaciones de

bienes y servicios. Los contribuyentes del impuesto además de los libros

exigidos por el Código de Comercio, deberán llevar un Libro de Compras y

otro de Ventas.

En estos libros se registrarán cronológicamente y sin atrasos las

informaciones relativas a sus operaciones en el mercado interno,

importaciones y exportaciones. (Artículo 70 del Reglamento de Impuesto al

Valor Agregado)

183

- Llevar los libros especiales que sean necesarios para el registro

de débito y créditos fiscales.

Los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos

adicionales que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para

el control del cumplimiento. Deberán registrar contablemente todas sus

operaciones, incluyendo las que no fueren gravables con el impuesto

establecido en esta Ley, así como las nuevas facturas o documentos

equivalentes y las notas de crédito y débito que emitan o reciban.

Las operaciones deberán registrarse en el mes calendario en que se

consideren perfeccionada, en tanto que las notas de débitos y créditos se

registraran, según el caso, en el mes calendario en que se emitan o reciban

los documentos que las motivan.(Artículo 56 de la Ley del Impuesto al Valor

Agregado)

- Conservar en forma ordenada los libros, facturas y demás

documentos contables.

Según lo establecido en el Artículo 56 de la Ley del Impuesto al Valor

Agregado los contribuyentes deberán conservar en forma ordenada mientras

no esté prescrita la obligación, tanto los libros facturas y demás documentos

contables, como medios magnéticos, discos, cintas y similares u otros

184

elementos que se hayan utilizado para efectuar los asientos y registros

correspondientes.

- Conservar libros y registros durante el plazo legal. En estos libros se registrarán cronológicamente y sin atrasos las

informaciones relativas a sus operaciones en el mercado interno,

importaciones y exportaciones. Este orden de idea en el artículo 71 del

reglamento de la ley de impuesto al valor agregado hace mención que Los

Libros de Compras y de Ventas deberán mantenerse permanentemente en el

establecimiento del contribuyente. En los Libros de Compras y de Ventas, al

final de cada mes, se hará un resumen del respectivo período de imposición.

- Emitir reporte global diario. El Artículo 45 de la Providencia de Factura establece que se debe

conservar en buen estado el dispositivo de seguridad y la etiqueta fiscal

adheridas a la maquina fiscal, En este sentido emitir el reporte global diario o

reporte “Z” de las maquinas fiscales utilizadas, por cada día de operación, se

debe guardar en orden cronólogo y en buen estado los rollos de auditoría por

un periodo de dos años continuos, contados a partir de la fecha de la última

operación registrada en los rollos.

185

- Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las

declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legítima

procedencia de mercancías, relacionadas con hechos imponibles.

Por otra parte en el Artículo 155 del Código Orgánico Tributario Se

especifica que se debe de colocar el número de inscripción en los

documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la administración

tributaria o en los demás casos en que se exija hacerlo. En este orden de

idea se deberá de exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados

las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legítima

procedencia de mercancía, relacionadas con hechos imponibles.

Así mismo, en el Artículo 51 de la ley de Impuesto al Valor Agregado La

administración Tributaria llevará un registro actualizado de contribuyentes y

responsables del impuesto conforme a los sistemas y métodos que estime

adecuados. A tal efecto, establecerá el lugar de registro y las formalidades,

condiciones, requisitos e informaciones que deben cumplir y suministrar los

contribuyentes ordinarios y responsables del impuesto, quienes estarán

obligados a inscribirse en dicho registro, dentro del plazo que al efecto se

señale.

186

- Contribuyentes especiales: Efectuar retención del 75% de la

alícuota impositiva.

Por su parte en el Artículo 4 de la Providencia Administrativa los

contribuyentes y, en su caso, los responsables según esta Ley, están

obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la fecha

y la forma y condición que establezca el Reglamento. Los Contribuyente

especiales efectuaran retención del 75% del impuesto causado.

- Contribuyentes especiales: la retención deberá efectuarse al

momento del pago o abono en cuenta.

Igualmente en el Artículo 13 de la Providencia Administrativa la retención

del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta,

lo que ocurra primero, independientemente del medio de pago utilizado. Se

entenderá por abono en cuenta las cantidades que los compradores o

adquirientes de bienes y servicios gravados acrediten en su contabilidad o

registros.

- Contribuyentes especiales: la retención deberá enterarse de acuerdo

al cronograma que presente la administración tributaria del mismo y

depende del número de RIF del agente de retención.

187

Por su parte, el Artículo 14 de la Providencia Administrativa los

contribuyentes especiales la retención se deberá de enterarse de acuerdo al

cronograma que presenta la administración tributaria del mismo y depende

del número de RIF del agente de retención el impuesto retenido debe

enterarse por cuenta de terceros, en su totalidad y sin deducciones,

conforme a los siguientes criterios: Las retenciones que sean practicadas

entre los días 1° y 15 de cada mes, ambos inclusive, deberá enterarse de

acuerdo a lo dispuesto en el calendario de declaraciones y pagos de los

sujetos pasivos calificados y notificados como especiales.

Las retenciones que sean practicadas entre los días 16 y último de cada

mes, ambos inclusive, deberá enterarse de acuerdo a lo dispuesto en el

calendario de declaraciones y pagos.

- Contribuyentes especiales: para enterar el impuesto retenido

deberá estar inscrito en el portal del SENIAT.

Los fines de proceder al enteramiento del impuesto retenido, se seguirá el

siguiente procedimiento: El agente de retención deberá presentar a través

del Portal Fiscal la declaración de las compras sujetas a retención

practicadas durante el período correspondiente, siguiendo las

especificaciones técnicas establecidas por el Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria. Igualmente estará obligado a presentar

188

la declaración en los casos en que no se hubieren efectuado operaciones

sujetas a retención. (Artículo 15 de la Providencia Administrativa).

- Contribuyentes especiales: deberá emitir un comprobante de

retención por cada operación de la misma practicada.

Por su parte, el Artículo 16 de la Providencia administrativa establece que

los agentes de retención están obligados a entregar a los proveedores un

comprobante de cada retención de impuesto que les practiquen. El

comprobante debe emitirse y entregarse al proveedor a más tardar dentro de

los primeros dos (2) días hábiles del período de imposición siguiente del

Impuesto al Valor Agregado. El comprobante de retención deberá cumplir

con los requisitos puestos por la administración tributaria.

- Contribuyentes especiales: deberá entregar el comprobante de

retención por cada dentro de los 2 días del periodo de imposición

siguiente.

Los contribuyentes especiales deberá entregar el comprobante de

retención por cada dentro de los 2 días del periodo de imposición.( Artículo

16 de la Providencia Administrativa).

189

- Contribuyentes especiales: el comprobante de retención deberá

cumplir con los requisitos puestos por la administración tributaria.

Así mismo, el Artículo 16 de la providencia administrativa explique que

el comprobante de retención deberá cumplir con los requisitos puestos

por la administración tributaria. La providencia administrativa mediante la

cual se designa agentes de retención del impuesto al valor agregado hace

mención a la siguiente información al cumplimiento de dichos requisitos:

1. Numeración consecutiva. La numeración deberá contener catorce

caracteres con el siguiente formato: AAAAMMSSSSSSSS, donde

AAAA serán los cuatro dígitos del año, MM serán los dos (2) dígitos

del mes y SSSSSSSS, serán los ocho dígitos del secuencial, el cual

deberá reiniciarse en caso de superar dicha cantidad.

2. Nombres y apellidos o razón social y número de Registro Único de

Información Fiscal (RIF) del agente de retención

3. Nombres y apellidos o razón social, número de Registro Único de

Información Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del impresor, cuando los

comprobantes no sean impresos por el propio agente de retención.

4. Fecha de emisión y entrega del comprobante

5. Nombres y apellidos o razón social y número de Registro Único de

Información Fiscal (RIF) del proveedor.

6. Número de control de la factura o nota de débito

190

7. Número de la factura o nota de débito.

8. Monto total de la factura o nota de débito, base imponible, impuesto

causado y monto del impuesto retenido.

ANEXO B INSTRUMENTO VERSIÓN APLICACIÓN

192

MODELO EN SU VERSION APLICACIÓN

Instrumento de Observación Documental para Foimcave, C.A. Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto

Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.

Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.

Respuesta Documentos a observar

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1. Los libros y registros siguen los lineamientos establecidos en los principios de contabilidad generalmente aceptados:

1.1 Entidad 1.2 Énfasis en el Aspecto económico

1.3 Cuantificación 1.4 Unidad de Medida 1.5 Valor histórico original 1.6 Dualidad Económica 1.7 Negocio en Marcha 1.8 Realización contable 1.9 Período Contable 1.10 Objetividad 1.11 Importancia relativa 1.12 Comparabilidad 1.13 Revelación Suficiente 1.14 Prudencia

193


Instrumento de Observación Documental para Foimcave, C.A. Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto

Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.



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Llevar libros en idioma castellano 2. Los registros de los libros están siendo llevados en idioma castellano


3. Retiene en el domicilio los siguientes libros contables y fiscales: 3.1. Libro Diario 3.2. Libro Mayor 3.3. Libro de Inventario 3.4. Libro de Compras 3.5. Libro de Ventas 3.6. Libro de Ajuste por Inflación Fiscal 4. Mantiene en el establecimiento los registros necesarios: 4.1 Venta de mercancía 4.2. Compra de Mercancía

Obligación de exhibir comprobantes de pago de impuestos.

5. Exhibe en el lugar más visible de su establecimiento el comprobante de la declaración de rentas del año anterior.

6. El comprobante de la declaración de pago de impuesto cumple con los siguientes requisitos:

6.1. Está numerado 6.2. Está fechado 6.3. Está sellado por la Administración Tributaria

194


Instrumento de Observación Documental para Foimcave, C.A.

Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.



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7. Presenta ante la Administración Tributaria los siguientes requisitos: 7.1. Original y copia del Documento Constitutivo debidamente registrado y publicado. 7.2. Original y copia de la última Acta de Asamblea. 7.3. Original y copia del Poder del Representante Legal (en caso de tenerlo) 7.4. Original y copia del Documento Probatorio del domicilio fiscal (Recibo o factura de Servicios Básicos) 7.5 Copia de la Cédula de Identidad del representante legal, socios y directivos. El representante legal, los socios y directivos; deben encontrarse inscritos en el Registro Único de Información Fiscal RIF.

8. La planilla de registro de Información Fiscal posee los siguientes elementos: 8.1.Razón Social 8.2. Tipo de Sociedad 8.3. Fecha de inscripción 8.4. Domicilio 8.5. Número de teléfono 8.6. Actividad económica 8.7. Fecha inicio y cierre ejercicio 8.8. Tipo de Agente de Retención 8.9. Dirección de correo electrónico

195






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Realizar una declaración anual.

9. Realiza declaraciones anuales del impuesto sobre la renta. Indique cuales:

9.1.Declaración definitiva 9.2.Declaración Estimada



10.1.Declaración definitiva 10.2.Declaración Estimada


11. Posee enriquecimiento mayor a 1.500 UT:

11.1 Presenta una declaración estimada del impuesto sobre la renta

11.2 En base al 80% de la declaración definitiva del año anterior


12. Emite facturas que cumplen con la normativa dispuesto por la Administración Tributaria

196






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13.1 Libros contables. 13.2. Libros fiscales. 13.3. Registros contables 13.4. Registros especiales 13.5. Documentos contables 13.6. Documentos especiales 14. Conserva en forma ordenada, los siguientes documentos relacionados con hechos imponibles:

14.1 Libros contables. 14.2. Libros fiscales. 14.3. Registros contables 14.4. Registros especiales 14.5. Documentos contables 14.6. Documentos especiales

197



Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado en la Foimcave, C.A.



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Llevar un registro detallado de movimiento de los inventarios, por medios manuales o magnéticos en el domicilio fiscal de la empresa que muestre las entradas y salidas de mercancía de manera mensual, por unidad y valor.


15.1. Manuales 15.2. Magnéticos 16. Lleva un registro de movimiento de los inventarios en qué período:

16.1 Mensual 17. Muestras las entradas y salidas de mercancía: 17.1. Por unidad 17.2. Por valor

Realizar ajuste inicial de inventario en caso de haber comenzado actividades con existencia de mercancía.


18.1. Descripción de clase de inventario 18.2. Fecha de inicio de operaciones 18.3.Factores de Actualización 18.4.Suma total histórica de la clase de inventario al inicio y cierre de operaciones

18.5. Suma total actualizada de la clase de inventario 18.6.Incremento total en bolívares históricos

198






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Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y fiscalizaciones

19. Contribuye con los funcionarios autorizados en la realización de los mismos:

19.1. Inspecciones 19.2. Fiscalizaciones 20. Posee en su domicilio la documentación necesaria para cumplir con la tarea fiscalizadora

20.1. Libros fiscales 20.2. Comprobantes de retención 20.3. Comprobantes de declaración de ISLR 20.4. Documentos de fiscalizaciones anteriores

Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar al inicio o terminó de las actividades del contribuyente.

21. Comunica cualquier cambio que pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria:

21.1. Nombre o razón social 21.2. Establecimiento principal o sucursales 21.3. Fecha de cese de actividades 21.4. Fecha de cese de agente de retención


22. Acude a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia es requerida.

199






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Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas

23. Cumplen con las decisiones emitidas por las autoridades tributarias.

23.1. Resoluciones 23.2. Órdenes 23.3. Providencias


24. Los contribuyentes están dando cumplimiento a la normativa de entregar un comprobante por cada operación practicada

24.1. Indica el monto pagado o abonado 24.2. Indica la cantidad retenida

Entregar a cada contribuyente un comprobante de retención anual.

25. Entrega a cada contribuyente un comprobante correspondiente a su ultima retención y en ella indicar los siguiente:

25.1. Indica la suma total del monto pagado o abonado

25.2. Indica la suma total de cantidad retenida

200






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Presentar ante la Administración Tributaria relación de las personas

o comunidades objeto de retención y conceptos de las

retenciones efectuadas.

26. Presenta ante la Administración Tributaria los recaudos en el siguiente período:

26.1. En los dos primeros meses del ejercicio fiscal 26.2. En los dos meses siguientes a la fecha de

cierre

27. Presenta ante la Administración Tributaria los siguientes recaudos:

27.1. Relación de personas o comunidades objeto de retención de impuesto sobre la renta.


27.3. Impuesto sobre la renta retenidos o pagados durante el año.

27.4. Impuesto sobre la renta retenido o pagado durante el año anterior.

201






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Registrarse en la Administración Tributaria

28. El registro de contribuyentes (RIF) lleva los siguientes requisitos: 28.1. Razón Social, siglas o nombre comercial 28.2. Dirección del establecimiento 28.3. Números telefónicos 28.4. Fecha de inicio y cierre de ejercicio fiscal 28.5.Actividad económica principal 28.6. Domicilio fiscal 28.7.Nombres y apellidos completos y domicilio del representante legal 28.8Numero de inscripción del Registro del contribuyentes.




30. Emite facturas por ventas y demás operaciones gravadas 30.1. Las facturas emitidas cumplen con el requisito de contener el número de Registro de Información Fiscal

Las facturas deben emitirse por duplicado.

31. Las facturas cumplen con la normativa legal de ser emitidas por duplicado.

202



Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e

Impuesto Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.



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32. La factura señala que el débito fiscal separadamente del precio de venta


33. Coloca el número de inscripción en documentos ante la Administración Tributaria

34. Coloca el número de inscripción en declaraciones ante la Administración Tributaria

35. Coloca el número de inscripción en actuaciones ante la Administración Tributaria

Llevar libro de compras y ventas 36. Lleva libro de compras. 37. Lleva libro de ventas.


38. Lleva los libros especiales necesarios para el registro de débitos fiscales

38.1. Libro de ventas 39. Lleva los libros especiales necesarios para el registro de créditos fiscales

39.1. Libro de compras

203






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40. Conserva en forma ordenada los siguientes recaudos: 40.1. Libro diario. 40.2. Libro mayor 40.3. Libro de Inventario 40.4 Libro de compras 40.5. Libro de ventas 40.6. Facturas 40.7. Registros contables 40.8. Registros especiales 40.9. Documentos contables 41. Conserva de forma ordenada los siguientes medios de almacenamiento:

41.1. Discos 41.2. Medios magnéticos 42. Se registran las operaciones contables en el período correspondiente:

42.1. Mes calendario

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43. Conserva libros durante el plazo de tiempo establecido en ley y reglamento del impuesto al valor agregado:

43.1. Cuatro Años 44. Conserva registros durante el plazo de tiempo establecido en ley y reglamento del impuesto al valor agregado:

44.1. Cuatro Años 45. Conserva en forma ordenada los siguientes libros durante el plazo de tiempo establecido: 45.1. Libro diario. 45.2. Libro mayor 45.3. Libro de Inventario 45.4 Libro de compras 45.5. Libro de ventas 45.6. Documentos contables 46. Conserva en forma ordenada los siguientes registros durante el plazo de tiempo establecido: 46.1. Registros contables 46.2. Registros especiales

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Emite reporte global diario. 47. Cumple con la obligación de Emtir el reporte global diario de las maquinas fiscales utilizada por cada día de operación

Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías, relacionadas con hechos imponibles

48. Exhibe ante los funcionarios autorizados de la Administración Tributaria, los siguientes documentos para confirmar la legítima procedencia de mercancías relacionadas con hechos imponibles:

48.1. Declaraciones de impuesto al valor agregado

48.2. Facturas 48.3. Recibos 48.4. Comprobantes 48.5. Notas de débito 48.6. Notas de crédito

206

MODELO EN SU VERSION APLICACIÓN Instrumento de Observación Documental para Foimcave, C.A.




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49. Efectúa la retención a del impuesto al valor agregado causado cuando:

49.1. Compra o adquisición de bienes 49.2. Venta de bienes 49.3. Pago de servicios 50. Las retenciones del impuesto al valor agregado causado son por el monto de:

50.1. 75% de la alícuota impositiva

50.2 100% de la alícuota impositiva



51.1. Al momento de pago por compra de bienes gravados. 51.2. Al momento de abono en cuenta por compra de bienes. 52. El monto a gravar para la retención del impuesto al valor agregado coincide con los montos registrados en la contabilidad.


53. Entera las retenciones a del impuesto al valor agregado causado cuando:


53.2. Últimos cinco días de cada mes, según sea practicada del día 16º último de cada mes.

207






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54. Cumple con la obligación de estar inscrito como agente de retención del impuesto al valor agregado en el portal del SENIAT.


55.1. Compras. 55.2. Retenciones practicadas por actividades ordinarias.

Contribuyentes especiales: deberá emitir un comprobante de retención por cada operación de la misma practicada.

56. Emite un comprobante de retención del impuesto al valor agregado causado por cada operación de:

56.1. Compra o adquisición de bienes 56.2. Venta de bienes 56.3. Pago de servicios


57. Entrega el comprobante de retención del impuesto al valor agregado causado por cada operación de:

57.1. Compra o adquisición de bienes 57.2. Venta de bienes 57.3. Pago de servicios 58. Entrega el comprobante de retención del impuesto al valor agregado causado dentro del plazo establecido:

58.1. Dos primeros días continuos (2) del período imposición siguiente


208


Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e

Impuesto Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.



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59. El comprobante de retención contiene los siguientes requisitos:

59.1. Numeración Consecutiva de 14 caracteres.

59.2. Identificación o Razón Social del Agente de Retención

59.3 Registro de Información Fiscal del Agente de Retención

59.4. Fecha de emisión y entrega del comprobante

59.5 Razón Social y Registro de Información Fiscal del proveedor

59.6. Número de control de la factura 59.7. Número de la factura 59.8. Monto del impuesto al valor agregado retenido

ANEXO C MATRIZ DE RESULTADO

210

MATRIZ DE RESULTADO DE LA OBSERVACIÓN DOCUMENTAL


Res

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1. Los libros y registros se encuentran bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados:

SI

NO 1.1 Entidad SI

NO 1.2 Énfasis en el Aspecto económico SI

NO 1.2 Cuantificación SI

NO 1.4 Unidad de Medida SI

NO 1.5 Valor histórico original SI

NO 1.6 Dualidad Económica SI

NO 1.7 Negocio en Marcha SI

NO

211



Res

pues


Libr

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1.8 Realización contable SI NO

1.9 Período Contable SI NO

1.10 Objetividad SI NO

1.11 Importancia relativa SI NO

1.12 Comparabilidad SI NO

1.13 Revelación Suficiente SI NO

1.14 Prudencia SI NO

212



Res

pues

ta

Documentos a observar

Libr

o di

ario

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ayor

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io

Libr

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tas

Llevar libros en idioma castellano

2. Los registros de los libros se llevan en idioma castellano

SI NO


3. Mantiene en el establecimiento los siguientes libros contables y fiscales:

SI NO

4. Mantiene en el establecimiento los registros necesarios:

SI NO

4.1 Venta de mercancía SI NO

4.2. Compra de Mercancía SI NO

Obligación de exhibir comprobantes de pago.

5. Exhibe en el lugar más visible de su establecimiento el comprobante de la declaración de rentas del año anterior

SI NO

6. El comprobante de la declaración de rentas posee los siguientes requisitos:

SI NO

6.1. Está numerado SI NO

6.2. Está fechado SI NO

6.3. Está sellado por la Administración Tributaria

SI NO

213



Res

pues

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Registro de Información Fiscal


7. Presenta ante la Administración Tributaria los siguientes requisitos:

SI

NO

7.1. Original y copia del Documento Constitutivo debidamente registrado y publicado.

SI NO

7.2. Original y copia de la última Acta de Asamblea.

SI

NO

7.3. Original y copia del Poder del Representante Legal (en caso de tenerlo)

SI NO

7.4. Original y copia del Documento Probatorio del domicilio fiscal (Recibo o factura de Servicios Básicos)

SI

NO

214



Res

pues

ta Documentos a

observar



8. La planilla de registro de Información Fiscal posee los siguientes elementos:

SI NO

8.1.Razón Social SI NO

8.2. Tipo de Sociedad

SI NO

8.3. Fecha de inscripción SI NO

8.4. Domicilio SI NO

8.5. Número de teléfono

SI NO

8.6. Actividad económica SI NO

8.7. Fecha inicio y cierre ejercicio

SI NO

8.8. Tipo de Agente de Retención

SI NO

8.9. Dirección de correo electrónico SI NO

215



Res

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Realizar una declaración anual. 9. Realiza declaraciones anuales del impuesto sobre la renta. Indique cuales:

SI

NO



SI

NO


11. Posee enriquecimiento neto global mayor a 1.500 UT:

SI

NO

11.1 Presenta una declaración estimada del impuesto sobre la renta

SI

NO 11.2 En base al 80% de la declaración definitiva del año anterior

SI

NO


12. Emite facturas que cumplen con la normativa establecida por la Administración Tributaria

SI

NO

216



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ISLR



SI NO

14. Conserva en forma ordenada, los siguientes documentos relacionados con hechos imponibles:

SI

NO

Llevar un registro detallado de movimiento de los inventarios, por medios manuales o magnéticos en el domicilio fiscal de la empresa que muestre las entradas y salidas de mercancía de manera mensual, por unidad y valor.


SI NO

15.1. Manuales SI NO

15.2. Magnéticos SI NO

16. Lleva un registro de movimiento de los inventarios en qué período:

SI NO

16.1 Mensual SI NO

17. Muestras las entradas y salidas de mercancía:

SI NO

17.1. Por unidad SI NO

217



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Realizar ajuste inicial de inventario en caso de haber comenzado actividades con existencia de mercancía.


SI NO

18.1. Descripción de clase de inventario SI NO

18.2. Fecha de inicio de operaciones SI NO

18.3.Factores de Actualización SI NO

18.4.Suma total histórica de la clase de inventario al inicio y cierre de operaciones

SI NO

18.5. Suma total actualizada de la clase de inventario

SI NO

18.6.Incremento total en bolívares históricos

SI NO

18.7.Inventario actualizado a la fecha de cierre del primer ejercicio gravable

SI NO

18.8. Ajuste Inicial por Inflación de Inventario

SI NO

218



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Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y fiscalizaciones.

19. Contribuye con los funcionarios autorizados en la realización de los mismos:

SI NO

19.1. Inspecciones SI NO

19.2. Fiscalizaciones SI NO

20. Posee en su domicilio la documentación necesaria para cumplir con la tarea fiscalizadora. Indique cuáles:

SI

NO

20.1. Documentos de fiscalizaciones anteriores

SI NO

Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o término de las actividades del contribuyente.

21. Comunica cualquier cambio que pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria:

SI NO

21.1. Nombre o razón social SI NO

21.2. Establecimiento principal o sucursales

SI NO

21.3. Fecha de cese de actividades SI NO

21.4. Fecha de cese de agente de retención responsabilidad tributaria

SI NO

219



Res

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22. Acude ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia es requerida.

SI

NO

Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas

23. cumplen con las decisiones emitidas por las autoridades tributarias.

SI

NO

23.1. Resoluciones SI NO

23.2. Órdenes

SI NO

23.3. Providencias SI NO


24. Entrega comprobantes de retención de impuesto sobre la renta por cada operación practicada

SI

NO

24.1. Indica el monto pagado o abonado

SI NO

24.2. Indica la cantidad retenida SI NO

220



Res

pues

ta Documentos a

observar Comprobantes de Retención

de ISLR

Entregar a cada contribuyente un comprobante de retención anual

25. Entrega a cada contribuyente un comprobante correspondiente a su ultima retención y en ella indica lo siguiente:

SI NO

25.1. Indica la suma total del monto pagado o abonado SI NO

25.2. Indica la suma total de cantidad retenida SI NO

Presentar ante la Administración Tributaria relación de las personas o comunidades objeto de retención y conceptos de las retenciones efectuadas.

26. Presenta ante la Administración Tributaria los siguientes recaudos: SI NO

26.1. En los dos primeros meses del ejercicio fiscal SI NO

26.2. En los dos meses siguientes a la fecha de cierre SI NO

27. Presenta ante la Administración Tributaria los siguientes recaudos: SI NO

27.1. Relación de personas o comunidades objeto de retención de impuesto sobre la renta. SI NO


SI NO

27.3. Impuesto sobre la renta retenidos o pagados durante el año. SI NO

27.4. Impuesto sobre la renta retenido o pagado durante el año anterior. SI

NO

221



Res

pues

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Registrarse en la Administración Tributaria.

28. El registro de contribuyentes (RIF) lleva los siguientes requisitos:

SI NO

28.1. Razón Social, siglas o nombre comercial SI NO

28.2. Dirección del establecimiento SI NO

28.3. Números telefónicos SI NO

28.4. Fecha de inicio y cierre de ejercicio fiscal

SI NO

28.5.Actividad económica principal SI NO

28.6. Domicilio fiscal

SI NO

28.7.Nombres y apellidos completos y domicilio del representante legal

SI NO

222



Res

pues

ta Documentos a

observar

Declaración de IVA Facturas



SI NO


30. Emite facturas por ventas y demás operaciones gravadas SI NO

30.1. Las facturas emitidas cumplen con el requisito de contener el número de Registro de Información Fiscal

SI NO

Las facturas deben emitirse por duplicado 32. Las facturas cumplen con la normativa legal de emitirse por duplicado

SI NO


33. La factura indica el débito fiscal separadamente del precio de venta

SI NO

223



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34. Coloca el número de inscripción en documentos ante la Administración Tributaria

SI NO

35. Coloca el número de inscripción en declaraciones ante la Administración Tributaria

SI NO

36. Coloca el número de inscripción en actuaciones ante la Administración Tributaria

SI NO

Llevar libro de compras y ventas

37. Lleva libro de compras. SI NO

38. Lleva libro de ventas. SI NO


39. Lleva los libros especiales necesarios para el registro de débitos fiscales

SI NO

40. Lleva los libros especiales necesarios para el registro de créditos fiscales

SI NO

224



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41. Conserva en forma ordenada los siguientes recaudos: SI

NO 42. Conserva de forma ordenada los siguientes medios de almacenamiento:

SI NO

42.1. Discos SI

NO 42.2. Medios magnéticos SI

NO 43. Se registran las operaciones contables en el período correspondiente:

SI NO

43.1. Mes calendario SI

NO


44. Conserva libros durante el plazo de tiempo establecido en ley y reglamento del impuesto al valor agregado:

SI NO

44.1. Cuatro Años SI NO

45. Conserva registros durante el plazo de tiempo establecido en ley y reglamento del impuesto al valor agregado:

SI NO

45.1. Cuatro Años SI NO

46.Conserva en forma ordenada los siguientes libros durante el plazo de tiempo establecido:

SI NO

47. Conserva en forma ordenada los siguientes registros durante el plazo de tiempo establecido:

SI

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225



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Emitir reporte global diario 47. cumple con la obligación de emitir reporte global diario. SI

NO Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías, relacionadas con hechos imponibles

48. Exhibe ante los funcionarios autorizados de la Administración Tributaria, los siguientes documentos para confirmar la legítima procedencia de mercancías relacionadas con hechos imponibles:

SI

NO

226



Res

pues

ta Documentos a

observar Comprobante de retención de IVA


49. Efectúa la retención a del impuesto al valor agregado causado cuando:

SI NO

49.1. Compra o adquisición de bienes SI NO

49.2. Venta de bienes SI NO

49.3. Pago de servicios SI NO

50. Las retenciones del impuesto al valor agregado causado son por el monto de:

SI NO

50.1. 75% de la alícuota impositiva 50.2 100% de la alicuota impositiva

SI NO SI

NO



SI NO

51.1. Al momento de pago por compra de bienes. SI NO

51.2. Al momento de abono en cuenta por compra de bienes.

SI NO

52. El monto a gravar para la retención del impuesto al valor agregado coincide con los montos registrados en la contabilidad.

SI NO

227



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53. Entera las retenciones a del impuesto al valor agregado causado cuando:

SI NO


SI NO

53.2. Últimos cinco días de cada mes, según sea practicada del día 16º último de cada mes.

SI NO


54. Se encuentra inscrito como agente de retención del impuesto al valor agregado en el portal del SENIAT.

SI NO


SI

NO 55.1. Compras.

SI

NO 55.2. Retenciones practicadas por actividades ordinarias. SI

NO Contribuyentes especiales: deberá emitir un comprobante de retención por cada operación de la misma practicada.

56. Emite un comprobante de retención del impuesto al valor agregado causado por cada operación de:

SI NO


56.2. Venta de bienes

SI NO


228



Res

pues

ta Documentos a

observar

Comprobante de retención de IVA


57. Entrega el comprobante de retención del impuesto al valor agregado causado por cada operación de:

SI NO


57.2. Venta de bienes SI NO


58. Entrega el comprobante de retención del impuesto al valor agregado causado dentro del plazo establecido:

SI NO

58.1. Tres primeros días continuos (3) del período de imposición siguiente

SI NO

229



Res

pues

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Comprobante de retención de IVA


59. El comprobante de retención contiene los siguientes requisitos: SI NO

59.1. Numeración Consecutiva SI NO

59.2. Identificación o Razón Social del Agente de Retención SI NO

59.3 Registro de Información Fiscal del Agente de Retención SI NO

59.4. Fecha de emisión y entrega del comprobante SI NO

59.5 Razón Social y Registro de Información Fiscal del proveedor SI NO

59.6. Número de control de la factura SI NO

59.7. Número de la factura SI NO

59.8. Monto del impuesto al valor agregado retenido SI NO

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