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MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA
CAPITULO I
1.ORIGEN
1.1 ORIGEN DE LA AUDITORIA
La auditoría financiera de la empresa AYMURAY E.I.R.L, dedicada a la compra-venta de productos de primera necesidad, será llevada a cabo de conformidad con lo dispuesto al Contrato de locación de Servicios Profesionales de Auditoría Externa N° 001-2015 y la Carta de Acreditación Nº 001 en la cual se contrata los servicios para efectuar la Auditoria Tributaria establecido en el presente plan, por el periodo que termina al 31-12-14.
CAPITULO II
2. ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA Y LA ENTIDAD
2.1 DE LA AUDITORIA
En conformidad por lo dispuesto en la cesión del directorio N° 184 de fecha de cinco de enero del dos mil trece (05/01/2015), y de acuerdo a las bases de selección N° 20 y la propuesta ganadora (con excepción del programa de Auditoría y cronograma de trabajos pendientes), que forman parte del presente contrato locación de servicios de Auditoría tributaria la ENTIDAD contrata los servicios profesionales de los AUDITORES para efectuar la Auditoría Tributaria y Examen Especial a la información del Impuesto a la Renta Anual (aquella aplicable de conformidad a las bases) correspondiente al ejercicio económico del 2014.Los Auditores realizarán la Auditoría conforme a los objetivos contemplados en las bases, los cuales son parte integrante del presente contrato. NIA 210 (ACUERDO DE LOS TERMINOS DE ENCARGO DE AUDITORIA), NIA 220(CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS).
2.2 DE LA EMPRESA
2.2.1 OBJETIVO
AYMURAY E.I.R.L es una Empresa Ayacuchana dedicada a la comercialización de productos alimenticios de primera necesidad no perecibles (abarrotes) que son entregados en el lugar y fecha que el cliente lo necesite.
2.2.2 FINALIDAD
Comercializar productos de primera necesidad no perecibles (abarrotes).
2.2.3 MISION
Tiene como Misión la venta y distribución de productos Alimenticios de alta calidad, satisfaciendo las necesidades de sus clientes en el momento y lugar donde los necesite.
2.2.4 VISION
Tiene como visión liderar en el rubro de vendedores y distribuidores de productos de primera necesidad, ofreciendo bienes y servicios de la más alta calidad a sus clientes.
2.2.5 CREACION
La empresa se creó el 01 de julio de 2013, con la finalidad de comercializar productos de primera necesidad (abarrotes).
2.2.6 AMBITO GEOGRAFICO
La actividad económica de la empresa es solo de ámbito regional, puesto que no tiene sucursales en otros lugares.
2.2.7 ACTIVIDAD PRINCIPAL
Comercialización de productos de primera necesidad no perecibles (arroz, aceite, detergente, jabón etc.)
2.2.8 MULTIPROPOSITO
2.2.9 ESTRUCTURA ORGANICA
La empresa cuenta con una gerencia, área de compras, ventas, contabilidad, personal y tesorería.
CAPITULO III
3.OBETIVOS, ALCANCE Y METODOLOGIA DEL EXAMEN
3.1 OBJETIVO GENERAL
Determinar el cumplimiento FORMAL Y SUSTANCIAL de las obligaciones tributariasEmitir opinión sobre la razonabilidad de la información tributaria, preparados por la empresa por el periodo que termina el 31-12-14, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptada, NISC, NIFS y otras normas vigentes.
3.2 OBJETIVO ESPECIFICO
Evaluar en forma integral los procesos contables, gestión de compra, gestión de venta, facturación, cobranza y políticas en las operaciones comerciales.
Evaluar el sistema de control interno implementado en la empresa.
La correcta determinación del débito y crédito fiscal
Determinar los pagos a cuenta y el impuesto a la renta anual.
3.3 ALCANCE DEL EXAMEN
Se cumplirá con aplicar las normas de auditoria generalmente aceptas y normas internaciones de auditoria, por el periodo que termina al 31-12-14 y la relación de la siguiente:
Registro de compras (crédito fiscal) Registro de ventas (debito fiscal) Estado de la situación financiera comparativo. Estado de ganancias y pérdidas comparativo Notas a los estados financieros.
3.4 METODOLOGIA DEL EXAMEN
La metodología diseñada se realiza bajo un enfoque combinado de eficiencia y efectividad incluyendo los controles de dirección que comprenderá:
El desarrollo revisiones de archivos físicos y magnéticos, documentación y registro de operaciones internas y externas, procedimientos de revisión analítica y pruebas de detalle de las operaciones comerciales.
Se efectuara entrevistas en profundidad (encuestas y cuestionarios estructurados)
CAPITULO IV
4.CRITERIOS DE AUDITORIA A UTILIZAR
4.1 CRITERIOS TECNICOS
La auditoría se realizara de acuerdo a las normas y procedimientos que establece las NIAs Y NAGAs aplicadas según las circunstancias del programa.
4.2 BASE LEGAL
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas-NAGA
Normas Internacionales de Auditoria (NIAS) Normas internacionales de Contabilidad (NICs) Normas internacionales de información financiera
(NIIF) reguladas por la Ley General de Sociedades del 19-11-07, dispone a aplicación obligatoria Resolución del CNC N°040-2008-EF/94;
Ley de bancarización LEY Nº 28194. Y SU REGLAMENTO;
Plan Contable General Empresarial art.6° inc. b) literal iii) de la Res. De Superintendencia N° 234-2006/SUNAT;
La constitución política del Perú del año 1993 Ley del impuesto a la Renta según D.S. N° 179-2004-
EF y su reglamento D.S. N° 122-94-EF, D.S. N° 055-99-EF, D.S. N° 029-94-EF
Código Tributario. D.S. 133-2013-EF, Texto Único Ordenado del Código Tributario Decreto Supremo N° 135-99-EF.
4.3 PERIODO A EXAMINAR
El periodo a examinar comprende del 01/01/2014 al 31/12/2014
CAPITULO V
5.PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EFECTUAR EN LA EJECUCION POR EL PERIODO DE ENERO A DICIEBRE DEL 2014
El programa y los procedimientos se encuentran en el Anexo cuadro N° 1, Los cuales serán modificadas de acuerdo a las circunstancias y de acuerdo al control.
CAPITULO VI
6.PRESUPUESTO DE TIEMPO-CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
6.1 RECURSOS HUAMANOS Y ESPECIALISTAS
La comisión está compuesta por 5 integrantes que a continuación se detalla:
N° APELLIDOS Y NOMBRES CATEGORÍAACTIVIDADES A
REALIZAR
1 ROJAS QUISPE, Victor Eloy SUPERVISOR
-Revisar y aprobar el memorándum de auditoría.
-Revisar y aprobar el informe final.
-Supervisar y coordinar con el equipo de auditoría.
2 PALOMINO PALOMINO, JimmyJEFE DE EQUIPO
-Revisar, aprobar el papel de trabajo de acuerdo a lo planeado.
- Velar por el buen trabajo del equipo.
- Verificar el cumplimiento del equipo de acuerdo al cronograma.
3QUISPE GUTIERREZ, Soledad Estefany
AUDITOR I
- Revisar los documentos sustenta torios referentes con el área de contabilidad y abastecimiento.
- Emitir papeles de trabajo debidamente sustentados.
4 RODAS RAMIREZ, Jael Gabriela AUDITOR II
- Realizar trabajos de campo en el área de contabilidad y tesorería y realizar sus correspondientes papeles de trabajo.
5 TANTA NOA, Meliza Menkely AUDITOR III- Trabajo de campo de acuerdo con el cronograma de actividades.
6.2 EQUIPO DE TRABAJO
6.3 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
FECHA
ACTIVIDADDIAS
UTILESDE AL
PROGRAMACION 15 20/10/2014 04/11/2014
TRABAJO DE CAMPO
62 05/11/2014 05/01/2015
EVALUACION DE ACLARACIONES
8 06/01/2015 13/01/2015
REDACCION DEL INFORME CORTO
4 14/01/2015 17/01/2015
REDACCION DEL INFORME LARGO
6 18/01/2015 23/01/2015
SUSTENTACION ANTE EL DIRECTOR
2 24/01/2015 25/01/2015
ENTREGA DE INFORME
3 26/01/2015 28/01/2015
TOTAL
100 ---- ---
ACTIVIDADES HA REALIZAR
ACTIVIDADDIAS
UTILES
N° PERSON
AS
SUB TOTAL HORAS
HOMBRE
TOTAL H/H %
PROGRAMACION 15 4 120 480 11.47%
TRABAJO DE CAMPO 62 5 496 80 1.91%
EVALUACION DE ACLARACIONES
8 3 64 800 19.12%
REDACCION DEL INFORME CORTO
4 2 32 728 17.40%
REDACCION DEL INFORME LARGO
6 3 48 696 16.63%
SUSTENTACION ANTE EL DIRECTOR
2 4 16 712 17.02%
ENTREGA DE INFORME
3 2 24 688 16.44%
TOTAL 100 ---- 800 4184 100.00%
CARGO APELLIDOS Y NOMBRES COSTO DIA N° HORASDIAS TRAB.
REMUNERACION
PASAJES
VIATICOS OTROSTOTAL COSTO
GERENTE QUISPE QUISPE, Luis 45.00 160 10 S/.450.00 S/.80.00 S/.75.00S/.20.0
0S/.625.00
ASISTENTE MAYAS CRUZ, Lucy 45.00 112 10 S/.450.00 S/.80.00 S/.75.00S/.20.0
0S/.625.00
SUPERVISOR ROJAS QUISPE, Victor Eloy 150.00 568 100 S/.15,000.00S/.500.0
0S/.90.00
S/.30.00
S/.15,620.00
JEFE DE EQUIPO PALOMINO PALOMINO, Jimmy 142.86 648 91 S/.13,000.00S/.400.0
0S/.90.00
S/.30.00
S/.13,520.00
AUDITOR 1 QUISPE GUTIERREZ, Soledad E. 86.21 576 87 S/.7,500.00S/.350.0
0S/.90.00
S/.20.00
S/.7,960.00
AUDITOR 2 RODAS RAMIREZ, Jael Gabriela 84.27 592 89 S/.7,500.00S/.350.0
0S/.90.00
S/.20.00
S/.7,960.00
AUDITOR 3 TANTA NOA, Meliza Menkely 87.21 544 86 S/.7,500.00S/.350.0
0S/.90.00
S/.20.00
S/.7,960.00
TOTAL 550.54 51,400.002,110.0
0600.00 160.00 54,270.00
6.4 PRESUPUESTO DE TIEMPO
DIAS DE TRABAJO
TRABAJO DE VISITAS (N°
DIAS)
CARGO APELLIDOS Y NOMBRES
TRABAJO DE PLANAMIENTO
(N° DIAS)
TRABAJO DE PROGRAMACIO
N (N° DIAS)
VISITA 1
VISITA 2
TRABAJO DE
CAMPO (N°
DIAS)
EVALUACIONES Y
ACLARACIONES (N° DIAS)
REDACCION DE
INFORME CORTE (N°
DIAS)
REDACCION DE
INFORME LARGO (N°
DIAS)
SUSTENTACION ANTE EL
AUDITORIO (N° DIAS)
ENTREGA DEL
INFORME (N° DIAS)
TOTAL DE
DIAS
GERENTEQUISPE QUISPE, Luis 10 3 5 2 20
ASISTENTEMAYAS CRUZ, Lucy 10 2 2 14
SUPERVISOR
ROJAS QUISPE, Victor Eloy 5 4 53 5 2 2 71
JEFE DE EQUIPO
PALOMINO PALOMINO, Jimmy
5 57 8 4 5 2 81
AUDITOR 1QUISPE GUTIERREZ, Soledad E.
62 8 2 72
AUDITOR 2RODAS RAMIREZ, Jael Gabriela
62 4 6 2 74
AUDITOR 3TANTA NOA, Meliza Menkely 62 6 68
COSTO POR HORA
CARGO APELLIDOS Y NOMBRESTOTAL DIAS
HORAS
TOTAL HORAS
HOMBRES
GERENTE QUISPE QUISPE, Luis 20 8 160
ASISTENTE MAYAS CRUZ, Lucy 14 8 112
SUPERVISOR
ROJAS QUISPE, Victor Eloy 71 8 568
JEFE DE EQUIPO
PALOMINO PALOMINO, Jimmy 81 8 648
AUDITOR 1QUISPE GUTIERREZ, Soledad Estefany
72 8 576
AUDITOR 2 RODAS RAMIREZ, Jael Gabriela 74 8 592
AUDITOR 3 TANTA NOA, Meliza Menkely 68 8 544
CAPITULO VII7.RECURSOS DE PERSONAL7.1 GERENTE
POR VISITA7.2 EQUIPO DE TRABAJO
PERSONA CARGO (POR VISITAS)
CAPITULO VIII8.COMPONENTES
8.1 COMPONENTE ADMINISTRATIVO
GERENTE: Quien está a cargo de la dirección o coordinación de la empresa. El papel del gerente es utilizar tan eficientemente como sea posible todos los recursos a su disposición a fin de obtener el máximo posible de beneficio de los mismos. En otras palabras, maximizar la utilidad productiva de la organización, sección, etc.
FUNCIONES
Ordenar. Designar todas las posiciones gerenciales. Realizar evaluaciones periódicas acerca del
cumplimiento de las funciones de los diferentes departamentos.
Planear y desarrollar metas a corto y largo plazo junto con objetivos anuales y entregar las proyecciones de dichas metas para la aprobación de los gerentes corporativos.
Coordinar con las oficinas administrativas para asegurar que los registros y sus análisis se están ejecutando correctamente.
ADMINISTRACION: Ver todo el sistema de autorización para realizar las operaciones. es el responsable de llevar a cabo las actividades necesarias para alcanzar las metas organizacionales. Más específicamente, un administrador desempeña ciertas funciones básicas para que la organización se encamine hacia la consecución de dichas metas.
8.2 COMPONENTE 2
8.2.1 TEMAS OPERATIVOS
AREA DE COMPRA: El departamento de compras es el encargado de realizar las adquisiciones necesarias en el momento debido, con la cantidad y calidad requerida y a un precio adecuado. Este departamento anteriormente estaba delegado a otros departamentos principalmente al de producción debido a que no se le daba la importancia que requiere el mismo; puesto que debe de proporcionar a cada departamento de todo lo necesario para realizar las operaciones de la organización.
AREA DE VENTAS: El departamento de ventas es el que se encarga de la distribución y venta de los productos y dar seguimiento día a día de las diferentes rutas de vendedores para garantizar la cobertura total y abastecimiento a los locales comerciales. En este departamento se prepara día a día el pedido de ventas a manufactura según su requerimiento y trabaja en conjunto con mercadeo para lanzamiento de productos, promociones y ofertas.
AREA DE TESORERIA CAJA: El Departamento de Tesorería y Caja se encarga de instrumentar y operar las
políticas, normas, sistemas y procedimientos de control necesarios para salvaguardar los recursos financieros de la entidad, promoviendo la eficiencia y eficacia del control de gestión, y atendiendo con oportunidad y competencia las solicitudes de pago de los diferentes compromisos contraídos por la entidad.
AREA DE RECURSOS HUMANOS: Dentro de la administración de una empresa, se conoce con el nombre de Recursos Humanos a la parte de la organización que se encarga de buscar y contratar a los trabajadores de la empresa. Pero ésta es una definición muy sencilla de su actividad, porque lo cierto es que esta área es tremendamente importante en cualquier empresa ya que es la que se encarga de buscar a los mejores profesionales y de gestionar todo lo relacionado con ellos.
CAPITULO IX
9.INFORME A REMITIR Y FECHA DE ENTREGA
La auditoría Tributaria se realizara utilizando las NIAs correspondientes.El informe se entregara en la fecha indicada en el contrato de locación de servicios lo cual será presentado ante la gerencia y al director de la entidad.
9.1 PROYECTO DEL ESQUEMA DEL INFORME FINALEn la fase de auditoria se comunicara las observaciones, y estas mismas estarán formalizadas en el informe.El informe será un previo para realizar en control de calidad
9.2 ESTRUCTURA DEL INFORME
ESTRUCTURA CONTENIDO
INTRODUCION MEMORAMDUM DEL CONTROL INTERNO
OBSERVACIONESLO QUE HEMOS VISTO EN LA AUDITORIA, ACLARACIONES Y EVALUACIONES
CONCLUSIONES DE TRABAJO DE AUDITORIA
LOS ENCARGADOS EMITIRAN UNA OPINION PROFESIONAL TECNICA EN FUNCION TODO LO REALIZADO
RECOMENDACIONES SUGERENCIAS QUE EMITE EL AUDITOR HACIA LA GERENCIA Y EL DIRECTORIO
ANEXO QUIENES HAN PARTICIPADO EN LA AUDITORIA Y LOS DOCUMENTOS SUSTENNTATORIOS
AYACUCHO 04 DE NOVIEMBRE DE 2014
Lic. Aníbal Paz Lazo Quispe Rojas, Víctor EloyGerente General SUPERVISOR
EMPRESA AYMURAY SAC Sociedad Auditora “G&A”
EL CONTRATANTE
FECHA Y FIRMA
INFORME A REMITIR
Y FECHA DE ENTREGA
ESQUEMA DE INFORMA
Estructura de las niasFecha y firmas respectivasFirman el gerente y supervisor
