tributos ii el sistema fiscal español módulo: cultura y orientación estratégica de la empresa...
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TRIBUTOSII El sistema fiscal español
Módulo: Cultura y orientación estratégica de la empresa comercial
Curso Gerente Pequeño Comercio
El sistema fiscal español - GPC2
Las normas básicas del sistema fiscal español
La Constitución La ley General Tributaria La Ley General Presupuestaria Leyes de los Presupuestos Generales del
estado y sus leyes de acompañamiento Leyes y reglamentos específico de cada
impuesto
El sistema fiscal español - GPC3
La Ley General Tributaria
Estudio y análisis de los conceptos tributarios
Proceso de obtención de la deuda tributaria
El sistema fiscal español - GPC4
Estudio y análisis de los conceptos tributarios
Clases de tributos– Tasas– Contribuciones Especiales– Impuestos
Hecho imponible Sujeto Pasivo
– Contribuyente– Sustituto de contribuyente
El sistema fiscal español - GPC5
Estudio y análisis de los conceptos tributarios
Devengo del Impuesto Clasificación Impuestos
– Directos– Indirectos
El sistema fiscal español - GPC6
Tasas
Prestaciones de dinero hechas a un ente público por un particular por la utilización de un servicio público o la realización de una actividad
La entrada a un museo, servicio de recogida de basuras, una licencia o autorización administrativa
El sistema fiscal español - GPC7
Contribuciones Especiales
Prestaciones hechas a un entre público por la obtención de un beneficio o aumento de valor de sus bienes como consecuencia de una obra o servicio público que proporciona un beneficio colectivo y particular al que lo paga.
El sistema fiscal español - GPC8
Impuestos
Pagos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestación.
Su destino es atender los gastos para satisfacer necesidades colectivas.
Iva, IRPF, IS
El sistema fiscal español - GPC9
Hecho Imponible
Es el presupuesto de hecho recogido en la ley para establecer y configurar cada tributo.
La realización de este hecho es lo que origina el nacimiento de la obligación de pagar a la Hacienda Pública el tributo correspondiente
El sistema fiscal español - GPC10
Sujeto Pasivo
Es la persona (física o jurídica) que según la ley resulta obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias
Contribuyente: es quien realiza el hecho imponible y el que lo soporta.
Sustituto del contribuyente: Se trata del sujeto que por imposición de la ley, y en lugar del contribuyente, está obligado las prestaciones materiales y formales ante HP.
El sistema fiscal español - GPC11
Devengo del impuesto
Es el momento a partir del cual se origina la obligación de pago del tributo
El sistema fiscal español - GPC12
Impuestos Directos
Recaen sobre personas previamente identificadas por su riqueza o renta
Los contribuyentes figuran en listas nominativas
Son abonados directamente por las personas sobre las que recaen los mismos
El sistema fiscal español - GPC13
Impuestos Directos
Estatales:– Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)– Impuesto sobre el Patrimonio– Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones– Impuesto de Sociedades (IS)
Locales– Impuesto sobre Bienes Inmuebles– Impuesto sobre Actividades Económicas– Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica– Impuesto sobre incremento del valor de los Terrenos
El sistema fiscal español - GPC14
Impuestos Indirectos
– Se pagan al adquirir un producto o utilizar un servicio
– El sujeto no está previamente identificado– Quien los ingresa a Hacienda no es el
destinatario final de los mismo, actúa como recaudador
– Los que lo soportan los pagan indirectamente a través de otros.
El sistema fiscal español - GPC15
Impuestos Indirectos
– Estatales: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurídicos Documentados (ITP y ADJ) Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) Renta de Aduanas Impuestos Especiales Impuesto sobre primas de seguros
– Locales Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras
El sistema fiscal español - GPC16
El proceso de Obtención de la deuda tributaria
Base Imponible Base liquidable Cuota tributaria Deuda tributaria
El sistema fiscal español - GPC17
El proceso de Obtención de la deuda tributaria: Base Imponible
Es la cantidad sobre la que se mide la capacidad de pago del contribuyente según los datos e informaciones que ha constituido un hecho imponible
Determinación– Estimación Directa– Estimación Objetiva– Estimación Indirecta
El sistema fiscal español - GPC18
El proceso de Obtención de la deuda tributaria: Base Imponible
Estimación Directa– A través de declaraciones y documentos presentados así
como datos consignados en registros.
Estimación Objetiva– Aplicación de unos índices o módulos económicos según
datos aportados y actividad económica.
Estimación Indirecta– La administración establece la base basándose en datos y
antecedentes sobre el contribuyente y sobre la estación de beneficios de la actividad económica.
El sistema fiscal español - GPC19
El proceso de Obtención de la deuda tributaria: Base liquidable
Se minora la base imponible obtenida con las reducciones que establezca la ley del tributo correspondiente
El sistema fiscal español - GPC20
El proceso de Obtención de la deuda tributaria: Cuota tributaria
Aplicando un tipo de gravamen según la ley del tributo
Cantidad fija señalada por la ley
El sistema fiscal español - GPC21
El proceso de Obtención de la deuda tributaria: Deuda tributaria
A cuota obtenida se le restan pagos o ingresos a cuenta realizados, o retenciones.
Si fuese el caso a la cantidad resultante se incluyen recargos o intereses de demora.
Si la cantidad resultase negativa, se puede solicitar devolución.
El sistema fiscal español - GPC22
La Hacienda Pública Española
Hacienda Pública Estatal - AEAT Hacienda Pública Autonómica - ATCCYL Hacienda Pública Local – ayto Palencia
El sistema fiscal español - GPC23
Estructura impositiva española
Impuestos Estatales Impuestos Autonómicos Impuestos Locales
El sistema fiscal español - GPC24
Estructura impositiva española
Impuestos Estatales Impuestos Autonómicos Impuestos Locales
El sistema fiscal español - GPC25
Impuestos Estatales
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF Impuesto sobre el patrimonio Impuesto sobre el Sucesiones y Donaciones Impuesto sobre Sociedades IS Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados (ITP y ADJ) Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) Renta de Aduanas Impuestos Especiales Impuestos sobre Primas de Seguros
El sistema fiscal español - GPC26
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF
Es un impuesto directo y de naturaleza personal Graba la renta obtenida por personas. Periodicidad Anual. Hecho Imponible: obtención de renta Base Imponible:
– Rendimientos del trabajo– Rendimientos de elementos patrimoniales– Rendimiento de Actividades económicas
Naturaleza personal: se tiene en cuenta circunstancias personales para aplicar deducciones
El tipo de gravamen es progresivo Manual de Renta 2009
El sistema fiscal español - GPC27
Impuesto sobre el patrimonio
Es un impuesto directo y de naturaleza personal
Graba el patrimonio neto de las personas. Periodicidad Anual. Hecho Imponible: posesión de patrimonio Base Imponible: el valor neto del patrimonio El tipo de gravamen es progresivo INFORMA
El sistema fiscal español - GPC28
Impuesto sobre el Sucesiones y Donaciones
Es un impuesto directo y de naturaleza personal Graba la adquisición de bienes por herencia, legado
o donación. Hecho Imponible: adquisición de bienes Base Imponible: el valor real de los bienes El tipo de gravamen es progresivo Cedido a las Autonomías JCYL
El sistema fiscal español - GPC29
Impuesto sobre Sociedades IS
Es un impuesto directo y de naturaleza personal Graba la renta obtenida de sociedades Periodicidad Anual. Hecho Imponible: obtención de renta por sociedades Base Imponible: importe de la renta obtenido
durante el periodo de imposición El tipo de gravamen es general para sociedades y
establece otros tipos más reducidos. Ayuda AEAT
El sistema fiscal español - GPC30
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y ADJ)
Es un impuesto directo Hecho Imponible:
– Transmisiones patrimoniales– Operaciones societarias– Actos jurídicos documentados
Base Imponible: importe o valor de la operación realizada
JCYL
El sistema fiscal español - GPC31
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios Hecho Imponible:
– Entregas de bienes y servicios– Adquisiciones intracomunitarias– Importaciones
Base Imponible: importe o valor de la operación gravada Sujeto Pasivo: empresario o profesional que realiza la operación Lo soporta el consumidor Tipo de gravamen:
– General– Reducido– Superreducido
Regímenes especiales AEAT – IVA
El sistema fiscal español - GPC32
Renta de Aduanas
Impuestos de carácter indirecto que gravan la entrada o salida de mercancías en territorio español
AEAT
El sistema fiscal español - GPC33
Impuestos Especiales
Es un impuesto indirecto que recaen sobre consumos específicos y que gravan fabricación, importación de bienes y matriculación de ciertos medios de transporte
Impuesto especiales de fabricación– Impuesto sobre cerveza– Impuesto sobre el vino y bebidas fermentadas– Impuesto sobre producto intermedios– Impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas
Impuestos sobre hidrocarburos Impuesto sobre las labores del tabaco Impuesto sobre la electricidad Impuestos especial sobre determinados medios de transporte
El sistema fiscal español - GPC34
Impuestos sobre Primas de Seguros
Es un impuesto indirecto que recae sobre las primas de seguros
El hecho imponible lo constituye la realización de operaciones de seguros y capitalización
Del devengo del impuesto es el momento en que se pagan las primas
La base imponible es el importe total de la prima Los sujetos pasivos son las entidades aseguradoras
que lo repercuten al contratante
El sistema fiscal español - GPC35
Estructura impositiva española
Impuestos Estatales Impuestos Autonómicos Impuestos Locales
El sistema fiscal español - GPC36
Impuesto Autonómicos
Todavía no existen impuestos autonómicos independientes de los estatales o locales
Se configuran como recargos Cesión total o parcial Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados (ITP y ADJ) Impuestos sobre hidrocarburos Impuestos especial sobre determinados medios de
transporte
El sistema fiscal español - GPC37
Estructura impositiva española
Impuestos Estatales Impuestos Autonómicos Impuestos Locales
El sistema fiscal español - GPC38
Impuestos Locales
Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica Impuesto sobre Incremento de Valor de los
Terrenos de naturaleza urbana Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y
Obras Otros tributos
El sistema fiscal español - GPC39
Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)
Impuesto directo que grava el valor de los bienes inmuebles propiedad del contribuyente. Periodicidad anual.
Hecho imponible: bienes inmuebles Base imponible: valor catastral Cuota tributaria: gravamen fijado por el
ayuntamiento sobre la base imponible.
El sistema fiscal español - GPC40
Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)
Impuesto Directo que grava el ejercicio de actividad económica (personas jurídicas)
Hecho imponible: ejercicio de cualquier actividad económica.
Cuota tributaria: se aplica una tarifas según epígrafes.
El sistema fiscal español - GPC41
Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica
Impuesto Directo que recae sobre los vehículos de tracción mecánica.
Periodicidad anualCuota tributaria: según tarifa en
función de potencia y tipo de vehículo
El sistema fiscal español - GPC42
Impuesto sobre Incremento de Valor de los Terrenos de naturaleza urbana
Impuesto directo que grava el incremento de valor de terrenos urbanos cuando se transmite su propiedad.
Base imponible: incremento real de valor. Cuota tributaria: aplicando gravamen
fijado por el ayuntamiento.
El sistema fiscal español - GPC43
Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras
Impuesto indirectoHecho imponible: realización de
cualquier construcción, instalación u obra
Base imponible: coste real de las obras
Gravamen fijado por el ayuntamiento
El sistema fiscal español - GPC44
Otros tributos
Tasas:– Licencia de apertura– Servicio de recogida de basuras
Contribuciones especiales