IMPUESTOS EN CHILE (COMPARATIVO)

MICROECONOMIAALICIA CASTILLO

NORA PEÑALUISA ALVAREZ

En la Constitución Política de 1980 se contienen algunas normas referentes a la tributación en Chile. Las más importantes tienen

que ver con las garantías constitucionales:

Los tributos deben repartirse de igual manera entre las personas, en proporción a las rentas o en la progresión y forma que determine la ley (art. 19)

Los tributos que se recauden ingresan al patrimonio de la Nación, sin ser destinados a un fin específico, salvo que se trate de la defensa nacional o del desarrollo regional o local (art. 19)

Los impuestos sólo pueden fijarse por ley de iniciativa exclusiva del Presidente de la República (art. 65)

Base Jurídica

¿Qué son los Impuestos?

¿Cuáles son los Principales Impuestos?

¿Cuál es el uso y destino de los

Impuestos?

¿Quién recauda los

impuestos?

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Administración Tributaria

Aplicación y fiscalización de losimpuestos internos

Aplicación y fiscalización de los impuestos aduaneros

Recaudación y cobranza delos impuestos internos y aduaneros

Estructura administrativa

Servicio de Impuestos Internos

Dirección Nacional de Aduanas

Tesorería General de la República

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Distribución

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Imptos. a nivel de Gobierno Central:

- Impto. a la Renta de 1a Categoría (21%)- Impto. Global Complementario (4% a 40%)- Impto. a la Renta de 2a Categoría - Impto. Específico a la Actividad Minera (0,5% a 34%)- Impto. Adicional a la Renta (15% a 35%)- Impto. a la Renta de las Empresas Estatales (- Impto. a las Herencias y Donaciones- IVA (19%)- Impto. a los Bienes Suntarios (15% a 50%)- Impto. a las Bebidas Alcohólicas y Analcohólicas (10% a

31,5%)

Estructura Tributaria

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Imptos. a nivel de Gobierno Central (cont.): - Impto. a los juegos de azar (15%)- Impuesto al Tabaco, Cigarros y Cigarrillos (52,6% a 59,7)- Impto. a los Combustibles *- Impto. de Timbres y Estampillas- Arancel aduanero (6%)

Imptos. a nivel Municipal:- Impto. Territorial- Patente municipal- Permiso de circulación- Impto. a la transferencia de vehículos usados- Impto. Especial a los Casinos

Estructura Tributaria

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Esta carga impositiva es un ingreso importante en la recaudación fiscal, por ende, en las gasolinas ha subido significativamente hasta llegar a 6 UTM por m³, lo que nos da un valor de $231 por litro, mientras que el diesel llega a 1.5 UTM por m³, lo que equivale a $57.8 por litro. Otro aspecto interesante es que estas cifras no incluyen el 19% de IVA que pagamos todos los chilenos, por lo que sumando ambos impuestos llegamos a cerca del 40% del costo total del precio por litro de combustibles. Es importante destacar también que este tributo es pagado fundamentalmente por automovilistas, taxis y transportistas, lo que es una aberración, puesto que las grandes industrias, mineras y empresas energéticas, entre otros sectores productivos, rebajan este impuesto al utilizarlo como crédito en sus operaciones, siendo que ellos consumen el 70% del mercado nacional de los combustibles, mientras que el automotor demanda el 30% restante.

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Ingreso Anual (US$)*Tasa

MarginalN° de

Contribuyentes% de

ContribuyentesDesde Hasta

0 12.475 exento 7.005.894 76,9%12.475 27.723 4% 1.364.161 15,0%27.723 46.205 8% 381.237 4,2%46.205 64.687 13,5% 154.325 1,7%64.687 83.169 23% 81.264 0,9%83.169 110.892 30,4% 60.219 0,7%

110.892 138.615 35,5% 25.407 0,3%138.615 y más 40% 32.571 0,4%

Total 9.105.079 100,0%

Impto. a la Renta Personal

Año Tributario 2014

Estructura Tributaria

(*): Tramos expresados en US$ solo para facilitar la comprensión; legalmente se expresan en Unidades Tributarias Anuales o en pesos chilenos.

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Formularios

• Formulario 29

• Formulario 22

• Formulario 50

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Comparativo

Es común escuchar frases tales como "la Argentina es uno de los países donde más impuestos se pagan" o "la carga tributaria que debe soportar un contribuyente argentino es muy alta". Pero ¿ en realidad cuánto paga de impuestos en una pyme?Para poder cuantificarlo es necesario recurrir a un ejemplo. Utilizaremos los siguientes supuestos: 1) se trata de una sociedad anónima (pyme), cualquiera sea el rubro, que anualmente factura 20.000.000 de pesos; 2) todo lo que cobra lo deposita en el banco y los pagos los hace con cheques; 3) el margen de utilidad neta antes del Impuesto a las Ganancias es del 20%, es decir que la empresa "ganó" antes de pagar este tributo 4.000.000 de pesos, y 4) tiene 10 empleados a los que les abona una remuneración promedio de 2.500 pesos.Ahora sí, con los supuestos definidos, calcularemos cuánto tributa este contribuyente. En el impuesto sobre los Ingresos Brutos (de recaudación provincial), las alícuotas van del 2 al 5% de las ventas, dependiendo de la actividad; supongamos en este caso una tasa del 3%, es decir, 600.000 pesos.El impuesto a los débitos y créditos (de recaudación nacional) es del 1,2% sobre las transacciones bancarias, 240.000 pesos -una parte se toma como pago a cuenta de Ganancias y se transforma en un crédito para el contribuyente-. La tasa por licencia comercial (de recaudación municipal) representa aproximadamente 180.000 pesos.

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Comparativo

El impuesto al trabajo, el costo laboral (de recaudación nacional) por tener 10 empleados, es de aproximadamente 80.000 pesos. Estos costos tributarios son deducibles como gastos en Ganancias.Por lo tanto, el Impuesto a las Ganancias (de recaudación nacional) que deberá soportar representará el 35% de sus utilidades: 1.029.000 pesos. La sumatoria total de impuestos tributados por el contribuyente arroja así un monto de 2.089.000 pesos.Obsérvese que de una supuesta ganancia de 4.000.000 de pesos al empresario, que es quien asume el riesgo, le quedan netos luego de pagar impuestos 1.911.000.Efectivamente, el socio mayoritario en la distribución de las ganancias es el Estado (nacional, provincial o municipal), pues se lleva más del 50% de las ganancias, y sin asumir ningún riesgo. Adicionalmente, este tipo de empresas es obligado a actuar como agente de retención y percepción, administrando engorrosos sistemas que las convierten en recaudadoras de impuestos a favor del Estado y, en la mayoría de los casos, es necesario que cuenten con personal exclusivamente para manejar estos regímenes.Nota: Valor de Peso Argentino según conversión CLP$69,77.

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Comparativo

¿Qué paga entonces?Si una empresa gana 100, paga 19% de impuestos. Y si el

dueño de esa empresa tiene que pagar, por ejemplo, 22%

por el impuesto a la renta, se le descuentan los 19% que

pagó la empresa, y termina pagando sólo 3%.

En Chile : El productor de trigo lo vende para hacer harina, y cobra un IVA. Ese IVA cobrado, el productor de harina se lo descuenta a sí mismo del IVA que debe pagar cuando venda la harina, al productor de pan. A su vez, el productor de pan se descuenta el IVA que le ha cobrado el vendedor de harina, pagando el IVA por el consumidor final del pan.

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Tu Derecho

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