personas fisicas 2011

PERSONAS FISICAS

RESIDENTES EN MEXICO RESPECTO DE TODOS SUS INGRESOS

RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, RESPECTO DE LOS INGRESOS ATRIBUIBLES A ESTE.

RESIDENTES EN EL EXTRANJERO RESPECTO DE INGRESOS DE FUENTE DE RIQUEZA DEL PAIS

ARTICULOS 1 Y 106

INGRESOS EN EFECTIVO, EN BIENES, EN CREDITO, EN SERVICIOS O DE CUALQUIER OTRO TIPO.

GANANCIA CAMBIARIA POR FLUCTUACION DE MONEDA EXTRANJERA

OBLIGACION DE INFORMAR SOBRE PRESTAMOS, DONATIVOS Y PREMIOS CUANDO LA SUMA EXCEDA DE 600,000

OBLIGACION DE DECLARAR INGRESOS EXENTOS

SI EN UN AÑO DE CALENDARIO LAS EROGACIONES SON SUPERIORES A LOS INGRESOS DECLARADOS

SE DEBEN PRESENTAR PRUEBAS PARA EVITAR SE CONSIDERE LA DIFERENCIA COMO INGRESO OMITIDO

SI NO SE PRESENTA DECLARACION ESTANDO OBLIGADO, SE CONSIDERA PRESENTADA SIN INGRESOS

PRESTAMOS Y DONATIVOS RECIBIDOS QUE NO SE DECLAREN SE CONSIDERARAN INGRESOS OMITIDOS

DESIGNAR REPRESENTANTE COMUN DEBE LLEVAR LIBROS, EXPEDIR,

RECABAR Y CONSERVAR DOCUMENTACION, ASI COMO RETENER IMPUESTOS

PAGOS PROVISIONALES POR INTEGRANTE EN ARRENDAMIENTO

COPROPIETARIOS EN REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO, UN SOLO PAGO PROVISIONAL Y DEC. ANUAL POR PERSONA

SUJETOS DEL IMPUESTO:◦PERSONAS FISICAS RESIDENTES EN MEXICO ART. 106

OBJETO DEL IMPUESTO : ART. 110◦SALARIOS◦PRESTACIONES LABORALES◦P.T.U.◦PRESTACIONES POR TERMINACION DE LA RELACION LABORAL

INGRESOS EXENTOS : TIEMPO EXTRA Y SERVICIOS EN DIAS DE

DESCANSO LIMITE L.F.T.◦S. M. G. 100 %◦OTROS 50 % O 5 S.M.G. SEMANALES. ◦ARTICULO 109 FRACCION I

INDEMNIZACION POR RIESGOS O ENFERMEDADES DE ACUERDO A LEY O CONTRATOS LEY O COLECTIVOS ART. 109 FRACION II

JUBILACIONES, PENSIONES Y OTRAS FORMAS DE RETIRO HASTA 9 S.M.G. DIARIOS ART. 109 F-III

REEMBOLSOS GASTOS MEDICOS, DENTALES, HOSPITALES Y DE FUNERAL QUE SE CONCEDAN DE MANERA GENERAL ART. 109-IV

PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL DE INSTITUCIONES PUBLICAS ART. 109-V

SUBSIDIOS DE INCAPACIDAD, BECAS EDUCATIVAS PARA TRABAJADORES O HIJOS, GUARDERIAS, ACTIVIDADES CULTURALES Y DEPORTIVAS Y OTRAS PRESTACIONES DE PREVISION SOCIAL ANALOGAS, QUE SE CONCEDAN DE MANERA GENERAL

ART. 109 F-VI

PRESTACIONES ANALOGAS ART. 109 F-VI

DESPENSAS EN ESPECIE, VALES O EFECTIVO

AYUDAS PARA COMPRA O RENTA DE CASA, PARA TRANSPORTE, PARA COMPRA DE LENTES, DE COMPUTADORA, DE LIBROS, DE UNIFORMES O UTILES ESCOLARES, ETC.

PREVISION SOCIAL EXENTA EN 2011: 100 % SI SUELDO MAS PRESTACIONES

HASTA 7 S.M.G. ANUALES ($ 144,868.50)

SI EXCEDE, LO MAYOR DE :◦ 1 S.M.G. ANUAL ($ 20,695.5)◦ 7 S.M.G. ANUALES ($144,868.50) (-)

SUELDO ANUAL

RETENCION PROVISIONAL CON DATOS MENSUALES

◦ 7 S.M.G. MENSUALES ( $ 12,065.76)◦ 1 S.M.G. MENSUAL ($ 1,723.68)

PREVISION SOCIAL EXENTA :

NO APLICA LIMITACION ANTERIOR PARA: JUBILACIONES, PENSIONES, HABERES DE RETIRO O PENSIONES VITALICIAS.

INDEMNIZACIONES POR RIESGOS DE TRABAJO O ENFERMEDADES.

REEMBOLSO DE GASTOS MEDICOS, DENTALES, HOSPITALARIOS O DE FUNERAL.

SEGUROS DE VIDA O DE GASTOS MEDICOS Y FONDOS DE AHORRO.

DEFINICION EN LEY DE ISR ART. 8

EROGACIONES DE PATRONES A FAVOR DE SUS TRABAJADORES CON OBJETO DE SATISFACER CONTINGENCIAS O NECESIDADES PRESENTES O FUTURAS. CON EL FIN DE OTORGAR BENEFICIOS A TRABAJADORES PARA SU SUPERACION FISICA, SOCIAL, ECONOMICA O CULTURAL PARA MEJORAR CALIDAD DE VIDA DEL TRABAJADOR Y SU FAMILIA

NO SE CONSIDERA PREVISION SOCIAL LAS EROGACIONES A FAVOR DE PERSONAS QUE NO TENGAN EL CARÁCTER DE TRABAJADORES O SOCIOS O MIEMBROS DE SOCIEDADES COOPERATIVAS

Reformado Decreto publicado 4 Junio 2009

PREVISION SOCIAL

DEDUCIBLE SI SE OTORGA EN FORMA GENERAL

A SINDICALIZADOS: ES GENERAL, SI ESTA EN CONTRATOS COLECTIVOS DE TRABAJO O CONTRATOS LEY

A NO SINDICALIZADOS: ES GENERAL, SI SE OTORGAN LAS MISMAS PRESTACIONES A TODOS ELLOS.

ARTICULO 31 FRACCION XII

APORTACIONES A FONDOS DE AHORRO: GENERALES DE ACUERDO A LO ANTERIOR APORTACION = DE PATRON Y TRABAJADOR QUE NO EXCEDA DEL 13 % DEL SUELDO QUE NO EXCEDA DE 1.3 VECES EL S.M.G. DEL

AREA DEL TRABAJOR CUMPLIR REQUISITOS DE PERMANENCIA DE

ACUERDO A REGLAMENTO

PREVISION SOCIAL DEDUCIBLE

PRIMAS DE SEGUROS DE VIDA: EN BENEFICO DE TRABAJADORES CUBRAN LA MUERTE DEL TITULAR O

INVALIDEZ O INCAPACIDAD DE TRABAJO PAGO UNICO O PARCIALIDADES PRIMAS DE SEGUROS DE GASTOS MEDICOS

EN BENEFICIO DE TRABAJADORES ARTICULO 31 F-XII

PRIMAS DE SEGUROS DE VIDA Y/0 DE GASTOS MEDICOS

SE CONSIDERAN GENERALES CUANDO SEAN LAS MISMAS PARA TODOS LOS TRABAJADORES DE UN MISMO SINDICATO O PARA TODOS LOS TRABAJADORES NO SINDICALIZADOS, AUN CUANDO SOLO SE OTORGUEN A LOS SINDICALIZADOS O A LOS NO SINDICALIZADOS.

ARTICULO 31 FRACCION XII

APORTACIONES Y RENDIMIENTOS DE INFONAVIT, ISSSTE, ETC. ART. 109 F-VII

CASAS HABITACION PROPORCIONADAS A LOS TRABAJADORES POR LAS EMPRESAS, CUMPLIENDO REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD

109 F-VII

PROVENIENTES DE CAJAS DE AHORRO Y FONDOS DE AHORRO ESTABLECIDOS POR LAS EMPRESAS, CON REQUISITOS DEL ARTICULO 31 FRACCION XII

CUOTA IMSS PAGADA POR PATRON Artículo 109 F-IX

INDEMNIZACIONES Y RETIRO HASTA 90 DIAS DE S.M.G. POR AÑO DE SERVICIO O APORTACION A CUENTAS DE RETIRO ARTICULO. 109 F-X

AGUINALDO 30 DIAS DE S.M.G. PRIMA VACACIONAL Y P.T.U. 15 DIAS DE

S.M.G. PRIMA DOMINICAL 1 S.M.G. POR DOMINGO

TRABAJADO ARTICULO 109 F-XI

INGRESOS TOTALES DEL MES ( - ) EXENTOS DEL MES = BASE GRAVABLE APLICAR TABLA ISR ART. 113 (-)SUBSIDIO PARA EL EMPLEO (=)IMPUESTO A RETENER O (PAGO DE SUBSIDIO PARA EL EMPLEO)

ARTS. 113 y Articulo Octavo de Decreto pub. 1/oct/07

20

Articulo 113

Limite inferior Limite superior

Cuota fijaPor ciento para aplicarse sobre el excedente del limite inferior

$ $ $ %

0.01 496.07 0.00 1.92

496.08 4,210.41 9.52 6.40

4,210.42 7,399.42 247.23 10.88

7,399.43 8,601.50 594.24 16.00

8,601.51 10,298.35 786.55 17.92

10,298.36 20,770.29 1,090.62 21.36

20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52

32,736.84 En delante 6,141.95 30.00

21

Articulo 177

Limite inferior

Limite superior

Cuota fijaPor ciento

para aplicarse sobre el

excedente del limite inferior

$ $ $ %

0.01 5,952.84 0.00 1.92

5,952.85 50,524.92 114.24 6.40

50,524.93 88,793.04 2,966.76 10.88

88,793.05 103,218.00 7,130.88 16.00

103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92

123,580.21 249,243.48 13,087.44 21.36

249,243.49 392,841.96 39,929.04 23.52

392,841.97 En delante 73,703.40 30.00

22

Articulo 113

Limite inferior Limite superior

Cuota fijaPor ciento para aplicarse sobre el excedente del limite inferior

$ $ $ %

0.01 496.07 0.00 1.92

496.08 4,210.41 9.52 6.40

4,210.42 7,399.42 247.23 10.88

7,399.43 8,601.50 594.24 16.00

8,601.51 10,298.35 786.55 17.92

10,298.36 20,770.29 1,090.62 20.65

20,770.30 32,736.83 3,253.07 22.73

32,736.84 En delante 5,973.06 29.00

23

Articulo 177

Limite inferior

Limite superior

Cuota fijaPor ciento

para aplicarse sobre el

excedente del limite inferior

$ $ $ %

0.01 5,952.84 0.00 1.92

5,952.85 50,524.92 114.24 6.40

50,524.93 88,793.04 2,966.76 10.88

88,793.05 103,218.00 7,130.88 16.00

103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92

123,580.21 249,243.48 13,087.44 20.65

249,243.49 392,841.96 39,036.84 22.73

392,841.97 En delante 71,676.72 29.00

OBLIGACION DEL PATRON ARTICULO 116

I. S. R. ANUAL ART. 177 ( - ) SUBSIDIO AL EMPLEO APLICADO EN EL

EJERCICIO IMPUESTO CAUSADO ANUAL SALDO NEGATIVO ISR ANUAL = $ 0. ( - ) RETENCIONES DEL AÑO…………………………………..

= SALDO A CARGO ( O A FAVOR ) I. S. R.

LOS SALDOS A CARGO SE PUEDEN COMPENSAR CONTRA LOS SALDOS A FAVOR Y RETENCIONES

SI LA DIFERENCIA ES A CARGO SE DEBE ENTERAR EN FEBRERO DEL SIGUIENTE AÑO

YA NO EXISTE DIFERENCIA ANUAL POR SUBSIDIO AL EMPLEO, SE DEBE CONSIDERAR IMPUESTO ANUAL = 0. Y EN SU CASO DEVOLVER UNICAMENTE LAS RETENCIONES DE I.S.R.

TRABAJADORES QUE INICIARON LOS SERVICIOS DESPUES DEL 1 DE ENERO O CON BAJA ANTES DEL 1 DE DICIEMBRE

INGRESOS ANUALES DE TRABAJADOR > A $ 400,000.

COMUNICACION POR ESCRITO DEL TRABAJADOR A MAS TARDAR EL 31 DE DICIEMBRE QUE PRESENTARA DECLARACION ANUAL PERSONAL ART. 116

OTROS INGRESOS ACUMULABLES

COMUNICACION AL PATRON

BAJA ANTES DEL 31 DICIEMBRE

DOS PATRONES AL 31 DICIEMBRE

INGRESOS POR SALARIOS DEL EXTRANJERO O DE PERSONAS NO OBLIGADAS A RETENCION

INGRESOS POR SUELDOS O ASIMILADOS ANUALES > $ 400,000.

ART. 117

RETENCION PROVISIONAL PATRON: INDEMNIZACION TOTAL (-) EXENTO 90 S.M.G. POR AÑO (=) INDEMNIZACION GRAVADA (*) % COCIENTE QUE RESULTA DE DIVIDIR:

(I.S.R. DEL ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO/ SUELDO)....

(=) I.S.R. A RETENER ARTICULO 113

CALCULO ANUAL ARTICULO 112INDEMNIZACION TOTAL ( - ) EXENTO 90 S.M.G. POR AÑO

(=) INDEMNIZACION GRAVADA

INDEMNIZACION GRAVADA (-) ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO (INDEMNIZACIÓN

ACUMULABLE)

(=)INDEMNIZACION NO ACUMULABLE

CALCULO ANUAL ART. 112 :INDEMNIZACION ACUMULABLE + OTROS INGRESOS ACUMULABLES ( - ) DEDUCCIONES PERSONALES = BASE GRAVABLE ANUAL I.S.R. ANUAL ART. 177

(-) SUBSIDIO AL EMPLEO APLICADO

= I.S.R. INGRESOS ACUMULABLES

I.S.R. INDEMNIZACION NO ACUMULABLE :

I.S.R. INGRESOS ACUMULABLES (/) BASE GRAVABLE (=) % I.S.R. INGRESOS ACUMULABLES (*) INDEMNIZACION NO ACUMULABLE(=) I.S.R. DE INDEMNIZACION NO

ACUMULABLE

I.S.R. CAUSADO POR INDEMNIZACION Y OTROS INGRESOS ACUMULABLES

ISR DE INGRESOS ACUMULABLES MAS: ISR DE INDEM. NO ACUMULABLE IGUAL: ISR ANUAL CAUSADO MENOS: RETENCIONES ISR

IGUAL: SALDO A CARGO O (FAVOR) EN DECLARACION ANUAL

AGUINALDO, P.T.U., PRIMAS VACACIONALES O DOMINICALES

(PAGO ( - ) EXENTO / 365) X 30.4= A A + INGRESO DEL MES = BASE

GRAVABLE I.S.R. DEL MES - SUBSIDIO AL EMPLEO = I.S.R. NETO DE SUELDO MAS PAGO EXTRAORDINARIO (B)

(B) I.S.R. DE SUELDO MAS PAGO EXTRAORDINARIO

( - ) I.S.R. DE SUELDO ORDINARIO = I.S.R. DE PAGO EXTRAORDINARIO

MENSUAL ENTRE: (A) PAGO EXTRAORDINARIO GRAVADO MENSUAL............................. = % DE I.S.R. APLICABLE AL PAGO EXTRAORDINARIO GRAVADO TOTAL

INGRESOS GRAVADOS: ARTS. 120,121

◦REMUNERACIONES POR UN SERVICIO PERSONAL INDEPENDIENTE QUE NO ESTEN COMO INGRESO EN CAPITULO I

◦CONDONACIONES, QUITAS O REMISIONES , DE DEUDAS RELACIONADAS CON LA ACTIVIDAD

◦ENAJENACION DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Y DE TITULOS DE CREDITO DISTINTOS DE LAS ACCIONES, RELACIONADOS CON LA ACTIVIDAD


◦ RECUPERACIONES POR SEGUROS, FIANZAS O RESPONSABILIDAD A CARGO DE TERCEROS, POR PERDIDAS DE BIENES AFECTOS A LA ACTIVIDAD

◦ CANTIDADES RECIBIDAS PARA EFECTUAR GASTOS POR CUENTA DE TERCEROS QUE NO ESTEN COMPROBADOS.

◦ VENTA DE OBRAS DE ARTE HECHAS POR ELLOS◦ OBTENIDOS POR AGENTES DE BANCOS,

SEGUROS, FIANZAS, DE AFORES O PROMOTORES DE VALORES

◦ POR EXPLOTACION DE UNA PATENTE ADUANAL


POR EXPLOTACION DE OBRAS ESCRITAS, FOTOGRAFIAS O DIBUJOS, EN LIBROS, PERIODICOS, REVISTAS O EN PAGINAS ELECTRONICAS VIA INTERNET, O POR REPRODUCCION DE GRABACIONES DE OBRAS MUSICALES Y CUALQUIER INGRESO POR LA EXPLOTACION DE DERECHOS DE AUTOR

INTERESES DERIVADOS DE LA ACTIVIDAD DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O

BONIFICACIONES QUE SE RECIBAN, SI SE HIZO LA DEDUCCION CORRESPONDIENTE


◦ GANANCIA DERIVADA DE ENAJENACION DE ACTIVOS AFECTOS A LA ACTIVIDAD

◦ LOS DETERMINADOS EN FORMA PRESUNTIVA POR LAS AUTORIDADES FISCALES

◦ EL INGRESO SE CONSIDERA PERCIBIDO CUANDO SE RECIBA EN EFECTIVO, BIENES O SERVICIOS, AUN CUANDO CORRESPONDAN A ANTICIPOS, DEPOSITOS O CUALQUIER OTRO CONCEPTO.

◦ SE OBTIENE EL INGRESO SI EL CONTRIBUYENTE RECIBE TITULOS DE CREDITO EMITIDOS POR PERSONA DISTINTA A QUIEN HACE EL PAGO.

INGRESO LO OBTIENTE QUIEN PRESTA EL SERVICIO

RESIDENTE EN EL EXTRANJERO CON ESTABLECIMIENTO EN EL PAIS PAGA CONFORME A ESTE CAPITULO POR LOS INGRESOS ATRIBUIBLES A DICHO ESTABLECIMIENTO

EL INGRESO SE DECLARA Y SE PAGA EL IMPUESTO HASTA SU COBRO

DEDUCCIONES AUTORIZADAS: ART. 123◦ DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O

BONIFICACIONES SI SE ACUMULO EL INGRESO QUE LES DIO ORIGEN

◦ COMPRAS DE MERCANCIAS PARA PRESTAR LOS SERVICIOS

◦ LOS GASTOS◦ LAS INVERSIONES◦ LOS INTERESES PAGADOS◦ CUOTAS AL IMSS, INCLUSO SI SON A CARGO DE

LOS TRABAJADORES◦ DEDUCCIONES DEBEN ESTAR EFECTIVAMENTE

PAGADAS◦ DEDUCCION DE INVERSIONES APLICANDO %

QUE CORRESPONDA AL M.O.I., AUN CUANDO LA INVERSION NO ESTE PAGADA

UTILIDAD GRAVABLE : ARTICULO 130

HONORARIOS COBRADOS(-) DEDUCCIONES AUTORIZADASUTILIDAD FISCAL(-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO(-) PERDIDAS FISCALES EJERCS. ANTS.(=) UTILIDAD GRAVABLE

OBLIGACION DE DECLARACION ANUAL PERSONAL ARTICULO 133 FRACCION VI

SE PUEDEN DISMINUIR DEDUCCIONES PERSONALES DEL ART. 176 DE LA LEY

PAGOS PROVISIONALES MENSUALES DIA 17 DEL MES POSTERIOR ARTICULO 127

CON INGRESOS Y DEDUCCIONES ACUMULADOS

SE RESTAN PERDIDAS FISCALES AL 100% ACTUALIZADAS

ARTICULO 127

OTRAS OBLIGACIONES : ARTICULO 133

INSCRIPCION EN EL R.F.C. CONTABILIDAD SIMPLIFICADA COMBROBANTES POR LOS INGRESOS

OBTENIDOS CON REQUISITOS FISCALES, CON LEYENDA “EFECTOS FISCALES AL PAGO”

REGISTRO DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES

PERSONAS MORALES DEBEN RETENER EL 10% DE I.S.R. Y LAS 2/3 PARTES DEL I.V.A.

CALCULO DE PAGO PROVISIONAL:

INGRESOS COBRADOS ACUMULADOS (-) DEDUCCIONES PAGADAS (-) DEDUCCIÓN NORMAL Y/O INMEDIATA DE

INVERSONES (-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO (-) PERDIDAS FISCALES ACTUALIZADAS

= BASE GRAVABLE

I.S.R. TARIFA ART. 113 ACUMULADA = I.S.R. ACUMULADO

(-) PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES

(-) RETENCIONES I.S.R. DE P. MORALES = PAGO PROVISIONAL DE I.S.R.

DE BIENES INMUEBLES

INGRESOS GRAVADOS : ART. 141◦ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO DE INMUEBLES

◦USO O GOCE TEMPORAL DE INMUEBLES A TITULO ONEROSO

◦RENDIMIENTOS DE CERTIFICADOS DE PARTICIPACION INMOBILIARIA NO AMORTIZABLES

LOS INGRESOS SE DECLARAN HASTA QUE SE COBREN ARTICULO 141

EN SOCIEDAD CONYUGAL EL INGRESO SE DECLARA POR CADA CONYUGE POR LA PARTE PROPORCIONAL DE INGRESOS ARTICULOS 108 LISR Y 123 RLISR

DEDUCCIONES AUTORIZADAS : ART. 142

PREDIAL, CONTRIBUCIONES LOCALES DE MEJORAS, DE PLANIFICACION O DE COOPERACION, IMPUESTO CEDULAR

MANTENIMIENTO, CONSUMO DE AGUA INTERESES PAGADOS (–) INFLACION SALARIOS, COMISIONES, HONORARIOS,

IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES PRIMAS DE SEGUROS DE BIENES EN RENTA INVERSIONES EN CONSTRUCCIONES

DEDUCCION OPCIONAL ART. 142 :

35 % DE LOS INGRESOS OBTENIDOS

ADEMAS EL PAGO DEL PREDIAL

SUBARRENDADORES SOLO DEDUCEN LA RENTA QUE PAGUEN AL ARRENDADOR

INGRESO ACUM. ANUAL : ARTS. 141, 142 RENTAS COBRADAS

( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS………….. (=)

INGRESO ACUMULABLE (BASE)

SI LAS DEDUCCIONES > A LOS INGRESOS, LA DIFERENCIA SE PUEDE DEDUCIR DE LOS DEMAS INGRESOS ACUMULABLES DEL MISMO EJERCICIO, CON EXCEPCION A LOS INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS Y ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL. ART. 184 REG. I.S.R.

SE PUEDEN DISMINUIR DEDUCCIONES PERSONALES DEL ART. 176 DE LA LEY

EL CEDULAR POR ARRENDAMIENTO SE OBTIENE DE APLICAR EL 5% A LA BASE QUE SE MANEJA PARA ISR

PAGOS PROVISIONALES MENSUALES DIA 17 DEL MES POSTERIOR ARTICULO 143

SI UNICAMENTE INGRESOS POR ARRENDAMIENTO EN UN MES HASTA 10 S.M.G. DEL D.F. ELEVADOS AL MES, NO SE EFECTUAN PAGOS PROVISIONALES.

CALCULO DE PAGO PROVISIONAL:

RENTAS COBRADAS EN MES O CUATRIMESTRE (-) DEDUCCIONES DEL MES O CUATRIMESTRE (=) BASE GRAVABLE

I.S.R. TARIFA ART. 113 MENSUAL O CUATRIMESTRE

(=) I.S.R. DEL MES O CUATRIMESTRE ( - ) RETENCIONES I.S.R. P. MORALES (=) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R.

OBLIGACIONES : ARTICULO 145

INSCRIPCION EN EL R.F.C. CONTABILIDAD SIMPLIFICADA EXPEDICION DE COMBROBANTES POR LOS

INGRESOS OBTENIDOS CON REQUISITOS FISCALES

DECLARACIONES PROVISIONALES Y ANUAL PERSONAS MORALES QUE PAGUEN

RENTAS, DEBEN RETENER EL 10 % DE I.S.R. Y DOS TERCERAS PARTES DE I.V.A.

INGRESOS GRAVADOS : ARTICULO 146

◦ENAJENACION DE BIENES DE ACUERDO AL ART. 14 DE C.F.F.

◦EN PERMUTAS SE CONSIDERAN 2 ENAJENACIONES

◦INGRESO LA CONTRAPRESTACION OBTENIDA AUN EN CREDITO

◦NO CONTRAPRESTACION SE TOMA EL VALOR SEGÚN AVALUO

INGRESOS EXENTOS : ARTICULO 146

TRANSMISION DE PROPIEDAD POR MUERTE

TRANMISION DE PROPIEDAD POR DONACION

TRANSMISION DE PROPIEDAD POR FUSION DE SOCIEDADES

POR VENTA DE BONOS, VALORES Y OTROS TITULOS DE CREDITO QUE SE COLOQUEN ENTRE EL GRAN PUBLICO INVERSIONISTA

INGRESOS EXENTOS ART. 109 LEY :

◦ENAJENACION DE CASA HABITACION FRACCION XV INCISO a)

◦ENAJENACION DE BIENES MUEBLES SI GANANCIA HASTA A 3 S.M.G. ANUALES FRACCION XV INCISO b)

◦ENAJENACION DE ACCIONES U OTROS TITULOS VALOR QUE SE REALICEN A TRAVES DE BOLSA DE VALORES CONCESIONADA DE ACUERDO A LEY DEL MERCADO DE VALORES FRACC. XXVI

DEDUCCIONES AUTORIZADAS :ART. 148

◦ COSTO DE ADQUISICION MENOS DEPRECIACION ACTUALIZADO. EN INMUEBLES POR LO MENOS EL 10 % DEL MONTO DE LA ENAJENACION

◦ INVERSIONES EN CONSTRUCCIONES, MEJORAS O AMPLIACIONES DE INMUEBLES MENOS DEPRECIACION. ACTUALIZADAS

◦ GASTOS NOTARIALES, AVALUOS, IMPUESTOS Y DERECHOS POR ESCRITURAS DE ADQUISICION Y DE ENAJENACION. ACTUALIZADOS.

◦ COMISIONES Y MEDIACIONES PAGADAS POR EL ENAJENANTE CON MOTIVO DE LA ADQUISICION O ENAJENACION DEL BIEN ACTUALIZADOS.

CALCULO IMPUESTO ANUAL: ART. 147 INGRESOS POR ENAJENACION ( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS

GANANCIA TOTAL ENTRE: No. DE AÑOS TRANSCURRIDOS DESDE COMPRA HASTA VENTA = GANANCIA ACUMULABLE + OTROS INGRESOS ACUMULABLES = TOT. DE INGRESOS ACUMULABLES ( - ) DEDUCCIONES PERSONALES

BASE GRAVABLE I.S.R. DE INGRESOS ACUMULABLES

GANANCIA NO ACUMULABLE = GANANCIA TOTAL ( - ) GANANCIA ACUMULABLE

I.S.R. DE GANANCIA NO ACUMULABLE:I.S.R. DE ING. ACUMUL.

= % I.S.R. DE I. A. INGRESOS ACUMUL.% DE I.S.R. DE INGRESOS ACUMULABLES POR GANANCIA NO ACUMULABLE= I.S. R. DE GANANCIA NO ACUMULABLE

RESUMEN DE I.S.R. ANUAL : I.S.R. DE INGRESOS ACUMULABLES + I.S.R. DE GANANCIA NO ACUMULABLE

= I.S.R. CAUSADO ANUALEN CASO DE SOCIEDAD CONYUGAL O COPROPIEDAD EL CALCULO SE EFECTUA POR CADA CONYUGE O COPROPIETARIO POR LA PARTE QUE LE CORRESPONDA. ARTS. 108 LISR Y 123 RLISR

ENAJENACION ACCIONES : ARTS. 147, 151 CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL

PRECIO DE VENTA (- ) COSTO FISCAL AJUSTADO CALCULADO CON

ART. 24 (=) GANANCIA TOTALDESPUES PROCEDIMIENTO IGUAL A LA VENTA DE

OTROS BIENES ( VER LAS 3 LAMINAS ANTERIORES )

PAGO PROVISIONAL 20 % PRECIO DE VENTA O DICTAMEN DE C.P.R.

PAGO PROV. INMUEBLES: ART. 154INGRESOS POR ENAJENACION ( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS (=) GANANCIA TOTAL (/) No. DE AÑOS TRANSCURRIDOS DESDE

COMPRA HASTA VENTA (=) GANANCIA ACUMULABLE I.S.R. TARIFA ARTICULO 177% DE I.S.R. DE GANANCIA ACUMULABLE POR

GANANCIA TOTAL

(=) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R.

INGRESOS GRAVADOS : ART. 155

LA DONACION LOS TESOROS ADQUISICION POR PRESCRIPCION ADQUISICION A VALOR INFERIOR AL DE

AVALUO CONSTRUCCIONES INSTALACIONES O

MEJORAS EN INMUEBLES QUE EN EL CONTRATO DE USO O GOCE QUEDEN A BENEFICIO DEL PROPIETARIO

INGRESOS EXENTOS :

CASAS HABITACION ADQUIRIDAS POR TRABAJADORES PROPORCIONADAS POR SUS PATRONES Art. 109 F-VII

HERENCIA O LEGADO ART. 109 F-XVIII DONATIVOS ENTRE CONYUGES, O

DESCENDIENTES DE SUS ASCENDIENTES EN LINEA RECTA

Art. 109 F-XIX a)

INGRESOS EXENTOS :

LOS QUE PERCIBAN LOS ASCENDIENTES DE SUS DESCENDIENTES EN LINEA RECTA, SIEMPRE QUE LOS BIENES RECIBIDOS NO SE ENAJENEN O SE DONEN POR EL ASCENDIENTE A OTRO DESCENDIENTE EN LINEA RECTA ARTICULO 109 F-XIX INCISO b)

DONATIVOS HASTA 3 S.M.G. ANUALES EN EL AÑO Art. 109 F-XIX INCISO c)

DEDUCCIONES AUTORIZADAS:

CONTRIBUCIONES LOCALES Y FEDERALES, EXCEPTO I.S.R. Y GASTOS NOTARIALES POR LA ADQUISICION

GASTOS CON MOTIVO DEL JUICIO QUE ORIGINA LA ADQUISICION

PAGOS POR AVALUOS COMISIONES PAGADAS ARTICULO 156

CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL: INGRESOS POR ADQUISICION ( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS

INGRESO ACUMULABLE + OTROS INGRESOS ACUMULABLES = TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES ( - ) DEDUCCIONES PERSONALES……… BASE GRAVABLE I.S.R. ANUAL ARTICULO 177 ARTICULOS 155 Y 156

PAGO PROVISIONAL : ARTICULO 157

20 % DEL INGRESO PERCIBIDO SIN DEDUCCION ALGUNA

PAGO DENTRO DE LOS 15 DIAS SIGUIENTES A LA OBTENCION DEL INGRESO

EN ADQUISICIONES A VALOR INFERIOR AL AVALUO, EL PLAZO ES A PARTIR DE LA NOTIFICACION DEL SERVICIO DE ADMINSITRACION TRIBUTARIA.

SE CONSIDERAN DIVIDENDOS:

DIVIDENDOS O UTILIDADES PERCIBIDOS DE PERSONAS MORALES RESIDENTES EN MEXICO

LOS DETERMINADOS CONFORME AL ARTICULO 89 DE LA LEY ISR, POR REDUCCIONES DE CAPITAL


INTERESES SOBRE ACCIONES DE ACUERDO A LOS ARTICULOS 85 Y 123 DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDAS MERCANTILES

PARTICIPACION DE UTILIDAD A OBLIGACIONISTAS U OTROS, EXCEPTO P.T.U.

PRESTAMOS A SOCIOS O ACCIONISTAS, EXCEPTO ◦ CONSECUENCIA NORMAL DE OPERACIONES◦ INTERES MINIMO: TASA DE RECARGOS POR

PRORROGA DE CREDITOS FISCALES◦ PLAZO MENOR A 1 AÑO


EROGACIONES NO DEDUCIBLES QUE BENEFICIEN A SOCIOS

OMISIONES DE INGRESOS O COMPRAS NO REALIZADAS E INDEBIDAMENTE REGISTRADAS

UTILIDAD O RESULTADO FISCAL DETERMINADO POR SAT

MODIFICACION DE UTILIDAD POR PARTES RELACIONADAS POR SAT


LAS UTILIDADES QUE DISTRIBUYA LA ASOCIACION EN PARTICIPACION

EL INGRESO LO PERCIBE EL PROPIETARIO DEL TITULO VALOR O EL TITULAR DE LAS PARTES SOCIALES


EN DISMINUCION DE CAPITAL Art. 89: REEMBOLSO POR ACCION (-) CAPITAL DE APORTACION POR ACCION = UTILIDAD DISTRIBUIDA POR ACCION * NUMERO DE ACCIONES REEMBOLSADAS = UTILIDAD DISTRIBUIDA ART. 89 F-I SE AGOTA 1ero. EL SALDO DE CUFINRE ART.

2o. Trans. 2002 F-XLV SE PUEDE TOMAR SALDO DE CUFIN EN

PROPORCION A LAS ACCIONES REEMB.

DIVIDENDOS SEGÚN ARTICULO 89:

EL DIVIDENDO QUE NO PROVENGA DE CUFINRE NI DE CUFIN, PAGA ISR LA SOCIEDAD QUE LOS DISTRIBUYE:

DIVIDENDO NO CUFIN NO CUFINRE * 1.4286*30% DIVIDENDO CUFINRE 1999:

DIVIDENDO * 1.5385 * 3 % DIVIDENDO CUFINRE 2000 Y 2001:

DIVIDENDO * 1.5385 * 5 %


EN DISMINUCION DE CAPITAL Art. 89 F-II: CAPITAL CONTABLE ( - ) CUCA ACTUALIZADA………………….. = UTILIDADES POR REPARTIR

COMPARAR REEMBOLSO TOTAL VS UTILIDADES POR REPARTIR Y TOMAR EL MENOR ( - ) UTILIDAD DISTRIBUIDART. 89 F-I…..... = UTILIDAD DISTRIBUIDA ART. 89 F-II


UTILIDAD DISTRIBUIDA CONFORME ARTICULO 89 FRACCION II

SE PUEDE CONSIDERAR DE LOS SALDOS DE CUFINRE O DE CUFIN

UTILIDAD DISTRIBUIDA NO CUFINRE NO CUFIN PAGA ISR: DIVIDENDO * 1.4286 (2010) * 30 % (2010)

I.S.R. A CARGO DE LA SOCIEDAD QUE LOS DISTRIBUYA Articulos 11 y 89 :

DIVIDENDO NO CUFIN, NO CUFINRE I.S.R.= DIVIDENDO * 1.4286 * 30 % (2010)

DIVIDENDO DE CUFINRE ISR = DIVIDENDO * 1.5385 * 5 % ( 3% 1999 )

DIVIDENDO DE CUFIN I.S.R. = $ 0. DIVIDENDOS DE CUFIN SOLO SI SE

AGOTO EL SALDO DE CUFINRE

PERSONA FISICA Art. 165 :

DIVIDENDO * 1.4286 ( 2010 ) = INGRESO ACUMULABLE + OTROS INGRESOS ACUMULABLES = TOTAL INGRESOS ACUMULABLES

- DEDUCCIONES PERSONALES Art. 176 = BASE GRAVABLE

I.S.R. ANUAL Arts. 177 - I.S.R. ACREDITABLE ( INGRESO ACUMULABLE * 30 % 2010)

= I.S.R. A CARGO O ( FAVOR )

DISTINTOS DE LOS OTROS CAPITULOS◦CONDONACION DE DEUDAS◦GANANCIA CAMBIARIA E INTERESES◦POR FIANZAS O AVALES◦DE INVERSIONES DEL EXTRANJERO QUE

NO SEAN DIVIDENDOS◦DIVIDENDOS O UTILIDADES DE

SOCIEDADES DEL EXTRANJERO◦DE CONCESIONES, PERMISOS,

AUTORIZACIONES DE GOBIERNOS◦CONTRATOS EXPLOTACION SUBSUELO

◦ INTERESES MORATORIOS, INDEMNIZACIONES POR PERJUICIOS, CLAUSULAS PENALES O CONVENCIONALES

◦REMANENTE DISTRIBUIBLE POR EL QUE NO SE PAGO I.S.R.

◦DERECHOS DE AUTOR RECIBIDOS POR PERSONAS DISTINTAS A ESTE

◦RETIROS CUENTAS FISCALES DE AHORRO◦ INGRESOS DE CONDOMINO O

FIDEICOMISARIO DE INMUEBLES◦OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS

HONORARIOS MEDICOS Y DENTALES, GASTOS HOSPITALARIOS PARA SI, CONYUGE, CONCUBINA O ASCENDIENTES O DESCENDIENTES EN LINEA RECTA.

GASTOS FUNERALES HASTA 1 S.M.G. ANUAL. PERSONAS ANTERIORES

DONATIVOS NO ONEROSOS NI REMUNERATIVOS HASTA EL 7% DE LOS INGRESOS ACUMULABLES CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR.

INTERESES REALES POR CREDITOS HIPOTECARIOS

APORTACIONES COMPLEMENTARIAS AL SAR O A CUENTAS PERSONALES PARA EL RETIRO, HASTA 10 % DE INGRESOS ACUMULABLES SIN QUE EXCEDA DE 5 S.M.G. ANUALES DEL AREA

SEGUROS DE GASTOS MEDICOS, INCLUSIVE PARA CONYUGE O ASCENDIENTES O DESCENDIENTES EN LINEA RECTA

CUENTAS PERSONAS O SEGUROS PARA PENSIONES O JUBILACIONES (ART. 218)

ART. 9 CFF CASA HABITACION EN EL PAIS

SI ÉSTAS TIENEN CASA HABITACIÓN EN OTRO PAÍS, SE CONSIDERARÁN RESIDENTES EN MÉXICO, SI EN EL TRERRITORIO NACIONAL SE ENCUENTRA SU CENTRO DE INTERESES VITALES.

SE CONSIDERARÁ QUE EL CENTRO DE INTERESES VITALES ESTÁ EN TERRITORIO NACIONAL CUANDO: 1) MÁS DE 50% DE LOS INGRESOS TOTALES PROVENGAN DE FUENTES DE RIQUEZA EN MÉXICO 2) SE ENCUENTRE EN MÉXICO EL CENTRO PRINCIPAL DE SUS ACTIVIDADES

FUNCIONARIOS O TRABAJADORES DEL ESTADO CON NACIONALIDAD MEXICANA CON RESIDENCIA EN EL EXTRANJERO

PRESUNCION DE RESIDENCIA EN MEXICO SI SE TIENE NACIONALIDAD MEXICANA

◦ ARTICULO 9 CODIGO FISCAL FEDERAL

SE CONSIDERA PERSONA MORAL PARA EFECTOS DEL ISR

TIENE TODAS LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

SE CONSIDERA UN CONTRIBUYENTE INDEPENDIENTE DEL ASOCIANTE Y LOS ASOCIADOS

CONTABILIDAD SEPARADA CUENTAS DE CUCA, CUFIN Y CUFINRE DE LA

A. EN P.

SOLO EXISTE CON ESE NOMBRE PARA PERSONAS MORALES CON ACTIVIDADES PRIMARIAS O AUTOTRANSPORTE TERRESTRE

LA PERSONA MORAL QUE NO REALICE ACTIVIDADES POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES, DEBERA CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES DEL TITULO II Y CON LOS ARTICULOS 122 Y 125 DE ESTA LEY.

ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES

INCLUYE LAS ACTIVIDADES PRIMARIAS Y EL AUTOTRANSPORTE DE CARGA O PASAJEROS

PAGAN EN ESTE REGIMEN LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE EXTRANJEROS

P. FISICAS EMPRESARIAS Y PROFESIONALES

CALCULO DE ISR ANUAL ARTS. 120 A 133 ◦ INGRESOS ACUMULABLES COBRADOS (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS PAGADAS (DE

INVERSIONES AUN CUANDO NO ESTEN PAGADAS) (-) PTU PAGADA_______________________________ IGUAL UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO (-) PERDIDAS FISCALES DE EJERCS. ANTERIORES IGUAL: A UTILIDAD ACUMULABLE + OTROS INGRESOS ACUMULABLES (-) DEDUCCIONES PERSONALES ART.177................. = A BASE GRAVABLE

APLICACIÓN TARIFA 177 (ISR) = ISR ANUAL CAUSADO


PAGOS PROVISIONALES MENSUALES CON INGRESOS Y DEDUCCIONES ACUMULADAS Y RESTAR PERDIDAS DE EJERCS. ANTS.

A LA BASE GRAVABLE SE APLICA LA TARIFA DE ISR (113) ELEVADAS AL PERIODO QUE SE TRATE.

SE ACREDITAN PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES Y RETENCIONES.


ACTIVIDADES PROFESIONALES SE PUEDEN DECLARAR PERDIDAS Y AMORTIZARSE

NO SE CALCULA AJUSTE POR INFLACION SE PUEDE APLICAR DED. INMEDIATA DE

INVERSIONES CALCULO DE P.T.U. SOBRE UTILIDAD FISCAL COMPROBANTES CON LEYENDA “EFECTOS

FISCALES AL PAGO”

PERSONAS FISICAS EMPRESARIAS REGIMEN INTERMEDIO ARTS. 134 AL 136

INGRESOS AÑO ANTERIOR HASTA $ 4,000,000. LIBRO DE INGRESOS Y EGRESOS EN LUGAR DE

CONTABILIDAD FORMAL COMPROBANTES SIN LEYENDA “EFECTO

FISCAL AL PAGO”, ANOTAR LOS PAGOS EN REVERSO DEL COMPROBANTE

NO ESTADOS FINANCIEROS NI LEVANTAR INVENTARIO AL CIERRE

CALCULO IGUAL A REGIMEN ANTERIOR

PERSONAS FISICAS EMPRESARIAS REGIMEN INTERMEDIO

OBLIGACION DE MAQ. REGISTRADORAS SI INGRESOS AÑO ANTERIOR > A $ 1.75 M SIN QUE EXCEDAN DE $ 4 M.

ESTE REGIMEN, SI EXCLUSIVAMENTE TIENEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES

PUEDEN OPTAR LOS QUE INICIEN ACTVIDADES SI ESTIMAN QUE INGRESOS NO VAN A EXCEDER DE 4 MILLONES

PERSONAS FISICAS EMPRESARIAS REGIMEN INTERMEDIO

DEDUCCION DE ACTIVOS FIJOS AL 100% LO EFECTIVAMENTE PAGADO, EXCEPTO EQUIPO DE TRANSPORTE QUE SE PUEDE DEDUCIR VIA DEPRECIACION AUN CUANDO NO ESTE PAGADO

ACTIVIDADES EXCLUSIVAMENTE PRIMARIAS PODRAN APLICAR LAS FACILIDADES ADMINISTRATIVAS QUE SE EMITAN

ACTIVIDADES AGRICOLAS O GANADERAS DEDUCCION DE TERRENOS ADQUIRIDOS A PARTIR

DE ENERO 2002 QUE SE USEN UNICAMENTE PARA FINES AGRICOLAS O GANADEROS

DEDUCCION EN EL EJERCICIO DE ADQUISICION Y EN LOS 3 EJERCICIOS SIGUIENTES HASTA AGOTARSE◦ QUE EN LA ESCRITURA SE ANOTE “ EL TERRENO

HA SIDO Y SERA USADO PARA ACTIVIDADES AGRICOLAS O GANADERAS Y SE DEDUCIRA DE ACUERDO A ART. 2 T. F-LXXXVI DE LEY ISR” 2002

PERDIDA O UTILIDAD AL 31 DE DIC. 2001 ARTICULO 2 TRANSITORIO FRACC. XVI LEY ISR 2002

SALDO ACT. DE LA CUCA 31-12-01(+) SALDO PASIVOS NO RESERVAS 31-12-01(+) SALDO ACTUALIZADO DE CUFIN 31-12-01(=) RESULTADO (A)VS.(B) SALDO ACTIVOS FINANCIEROS 31-12-01 DE ACUERDO A LA LEY DEL IMPAC

SI (A) ES MENOR QUE (B) (=) UTILIDAD FISCAL (X)

35%...................................................................... (=) ISR A PAGAR (-) 50% REDUCCION

SE AUMENTA LA CUFIN SI SE PAGA EL ISR:= UTILIDAD FISCAL – ISR

EL ISR SE ENTERARA EN EL MES SIGUIENTE A LA

ENTRADA EN VIGOR DE ESTA LEY. NO SE PAGA EL ISR SI SE INVIERTE LA UTILIDAD EN

ACTIVOS FIJOS O TERRENOS, TIENEN 30 MESES PRORROGABLES POR OTROS 30 MAS CON AUTORIZACION, SI NO REINVIERTEN PAGARAN EL ISR CON ACTUALIZACION Y RECARGOS

SI (A) ES MAYOR QUE (B) ◦PERDIDA FISCAL

QUE SE PODRA DISMINUIR DE LA UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO 2002 O LOS 9 SIGUIENTES O ADICIONAR A LA PERDIDA FISCAL DEL 2002

P. FISICAS CON ACTIVIDADES PRIMARIAS

REGIMEN GENERAL E INTERMEDIO EXENCION DE LA FRACC. XXVII ART.

109 40 S.M.G. ELEVADO AL AÑO REDUCCION DEL ANTEPENULTIMO

PFO ART. 81

P. FISICAS CON ACTIVIDADES PRIMARIAS

INGRESOS ACUMULABLES COBRADOS (-) INGRESOS EXENTOS ART. 109 FRACC. XXVII (-) DEDUCCIÓN DE GASTOS E INVERSIONES

PROPORCIONALES A LOS INGRESOS GRAVADOS

(-) OTRAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS PAGADAS (COMPRAS, INTERESES, ETC.)

= UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO

(-) PERDIDAS FISCALES DE EJERCS. ANTERIORES = BASE GRAVABLE

APLICACIÓN TARIFA 177 (ISR) = ISR ANUAL CAUSADO

(-) REDUCCION DE ISR CAUSADO = ISR A PAGAR

P. FISICAS CON ACTIVIDADES PRIMARIAS EFECTO EN EL IVA DE LA EXENCION DEL ART.

109 FRAC. XXVII (REGIMEN GENERAL) EL SAT ESTABLECE QUE SI SE APLICA LA

EXENCIÓN, LOS GASTOS E INVERSIONES DEBEN SER PARCIALMENTE DEDUCIBLES EN LA PROPORCION QUE REPRESENTEN LOS INGRESOS GRAVADOS (DESPUES DE LA EXENCION) RESPECTO DE LOS INGRESOS TOTALES Y POR LO TANTO EL IVA DE LOS GASTOS SERÁ ACREDITABLE EN LA MISMA PROPORCION

PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES, QUE UNICAMENTE ENAJENEN BIENES O PRESTEN SERVICIOS AL PUBLICO EN GENERAL Y QUE LOS INGRESOS DE SU ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y LOS INTERRESES OBTENIDOS EN EL AÑO DE CALENDARIO ANTERIOR NO EXCEDAN DE 2 MILLONES DE PESOS.

NO PUEDEN APLICAR ESTE REGIMEN LOS QUE TRIBUTARON EN REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO

SALVO TRIBUTACION EN REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO 2 AÑOS ANTERIORES, QUE SEAN EL DE INICIO Y EL SIGUIENTE.

Y QUE SUS INGRESOS DE ESOS 2 AÑOS NO HUBIERAN EXCEDIDO EL LIMITE DE INGRESOS DE REGIMEN PEQUEÑO

LOS QUE DEJEN ESTE REGIMEN NO PUEDEN REGRESAR

LOS QUE CAMBIEN DEL GENERAL O DEL INTERMEDIO A PEQUEÑOS, EN 1ER. AÑO DEBEN LLEVAR CONTABILIDAD.

SI NO SE REBASAN LOS INGRESOS EN 1ER. SEMESTRE, PERO SI EN EL AÑO, PAGAN EN REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO Y, RECARGOS Y ACTUALIZACION DE LAS DIFERENCIAS ENTRE LOS PAGOS PROVISIONALES Y LOS PAGOS HECHOS

SE ACREDITAN PAGOS HECHOS COMO PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

NOTAS DE VENTA EN NUMERO O LETRA ART. 139

CALCULO DE P.T.U. ANUAL 2011:

INGRESOS COBRADOS ( - ) 4 S.M.G. ANUALES BASE GRAVABLEPOR: 2% …………………………………IGUAL: IMPUESTO ANUAL CAUSADOPOR : FACTOR 7.35..................................BASE PARA P. T. U.POR : 10 %..................................................P.T.U. A REPARTIR A TRABAJADORES

OBLIGACIONES A CUMPLIR :

PRESENTAR AVISO PARA ENTRAR A ESTE REGIMEN HASTA 31 DE MARZO DEL EJERCICIO EN QUE COMIENCEN A PAGAR EL IMPUESTO O DENTRO DEL MES SIGUIENTE AL INICIO DE SUS OPERACIONES

SI DEJAN EL REGIMEN PRESENTAR AVISO DENTRO DEL MES SIGUIENTE AL SUPUESTO

CONSERVAR COMPROBANTES FISCALES POR COMPRAS DE ACTIVO FIJO > A $ 2,000.

REGISTRO DE INGRESOS DIARIOS

SI EXPIDE COMPROBANTES FISCALES CAMBIA DE REGIMEN A PARTIR DE ESE MES EN QUE SE EXPIDE EL COMPROBANTE

ENTREGAR COPIA DE NOTA DE VENTA SI EXCEDE DE $ 100.00 O TICKET DE MAQUINA REGISTRADORA POR TODAS LAS VENTAS

NOTA DE VENTA CON NOMBRE, RFC Y DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE, FOLIADOS, LUGAR Y FECHA DE EXPEDICION

PAGO DE I.S.R. BIMESTRAL

RETENCION Y ENTERO DE I.S.R. DE TRABAJADORES

NO ACTIVIDADES MEDIANTE A. EN P. NI A TRAVES DE FIDEICOMISOS

CAMBIO DE OPCION :◦A REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO◦INICIO DE EJERCICIO CUANDO SE DE EL

SUPUESTO, PARA ESTAS SECCIONES◦OPCION A R.GENERAL O INTERMEDIO,

PODRAN HACER PAGOS PROVISIONALES EN PRIMER EJERCICIO APLICANDO EL 1 % AL TOTAL DE LOS INGRESOS DEL PERIODO SIN DEDUCCION ALGUNA

◦ CAMBIO A REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO, OPCION DE PAGOS PROVISIONALES EN PRIMER EJERCICIO APLICANDO EL % DE ACTIVIDAD PREPONDERANTE COMO COEFICIENTE DE UTILIDAD, SEGÚN ARTICULO 90

◦ DEDUCCION DEL SALDO POR DEDUCIR DE INVERSIONES, SI CAMBIA A REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO, CON DOCUMENTACION FISCAL

◦ DEDUCCION DE INVERSIONES EN REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO, EN PROPORCION A LOS MESES EN NUEVO REGIMEN.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ARTICULO 2-C PUEDEN PAGAR CONFORME A LEY O BIEN DE

ACUERDO A ESTIMATIVA DE LA AUTORIDAD FISCAL

SI OPTAN POR ESTIMATIVA SE PUEDE CAMBIAR EL IMPORTE A PAGAR SI:

EL CONTRIBUYENTE MANIFIESTA AUMENTO EN SUS INGRESOS CON IVA EN MAS DE UN 10 %

SI AUDITORIA DETERMINA VARIACION EN MAS DE UN 10% A LA ESTIMACION CON QUE SE PAGA

CUANDO LA INFLACION EXCEDA DEL 10% A PARTIR DE LA FECHA DE LA ESTIMACION

INICIO DE ACTIVIDADES PUEDEN ESTIMAR SU CUOTA DE IVA A PAGAR

LA CUOTA SE MANTIENE HASTA QUE LA AUTORIDAD DETERMINE UNA DISTINTA

EL CONTRIBUYENTE PUEDE SOLICITAR RECTIFICACION DE LA CUOTA A PAGAR

MIENTRAS LA AUTORIDAD HACE LA ESTIMACION, SE DEBE PAGAR LA ULTIMA CUOTA QUE HUBIERA PAGADO, SE PUEDE SOLICITAR A LA AUTORIDAD QUE HAGA LA ESTIMACION MANIFESTANDO LA CUOTA QUE SE PRETENDE PAGAR

IVA SE INCLUYE EN EL PRECIO DE VENTA

SI DESGLOSAN IVA, PAGAN CONFORME A LEY SIN ESTIMATIVA A PARTIR DEL MES EN QUE SE EXPIDA EL COMPROBANTE

PAGO DE IVA ESTIMADO JUNTO CON ISR ESTIMADO POR EL MISMO PERIODO

ESTADOS CON CONVENIO PARA ADMINISTRAR ISR DEBEN CELEBRAR CONVENIO PARA ADMINISTRAR IVA

ESTADOS COORDINADOS RECIBEN EL 100% DE LA RECAUDACION DE LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

ESTADOS COORDINADOS DEBEN RECAUDAR EN UNA SOLA CUOTA EL ISR, IETU E IVA.

FACILIDADES DE COMPROBACION:MANO DE OBRA EVENTUAL, ALIMENTACIÓN DE

GANADO Y GASTOS MENORES◦ Con documentación sin requisitos fiscales hasta el

18% de ingresos propios.◦ Erogados en el ejercicio.◦ Registro contable por concepto y en forma

acumulativa.◦ Documentación c/información: nombre y domicilio

del proveedor, lugar y fecha de expedición, cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio, valor unitario e importe total.

Regla 1.2

RETENCION DE ISR POR MANO DE OBRA DE EVENTUALES DEL CAMPO

◦ Enterar el 4% del total pagado como retención de ISR

◦ No obligación de elaborar Nómina◦ Elaborar relación individualizada de las cantidades

pagadas y el ISR retenido.◦ Relevados de presentar Declaración Informativa,

siempre que su lugar se presente la relación individualizada (a mas tardar el 15 de febrero de 2010 para las cantidades pagadas en 2011)

Regla 1.5

DEDUCCION DE TERRENOS ADQUIRIDOS A PARTIR DE ENERO 2002 QUE SE USEN PARA FINES AGRICOLAS O GANADEROS

Deducción en el ejercicio de adquisición y en los 3 ejercicios siguientes hasta agotarse

Que en la escritura se anote “ El terreno ha sido y será usado para actividades agrícolas o ganaderas y se deducirá de acuerdo a art. 2º T. F-LXXXVI de Ley ISR de 2002”

No es requisito para la deducción que el terreno esté pagado en el ejercicio.

Regla 1.6

NO OBLIGACION DE PAGAR CON CHEQUE NOMINATIVO DEL CONTRIBUYENTE,

TARJETAS O MONEDERO ELECTRONICO Pagos que realicen a contribuyentes

dedicados exclusivamente a actividades primarias

Que no excedan de $ 20,000 al mes a una misma persona

Regla 1.10

DEDUCCION DE COMBUSTIBLES Contribuyentes dedicados actividades

primarias Deducir los consumos de combustible

aún y cuando no estén pagados con cheque o tarjeta

Hasta el 30% del total de pagos por consumo de combustible para realizar su actividad.

Regla 1.11 RFA

FACILIDADES DE COMPROBACION APLICABLES AL IETU

Se consideran deducibles para IETU las erogaciones por las cuales se apliquen las facilidades de:

Deducción de combustibles no pagados con cheque, tarjeta o monedero electrónico.

La deducción de terrenos adquiridos (adquisición de bienes)

NO APLICAN PARA IETU: Facilidades de comprobación por mano de obra,

alimentación de ganado y gastos menores. No obligación de pagar con cheque nominativo del

contribuyente, tarjeta o monedero electrónicoRegla 1.14

CREDITO POR SALARIOS PARA IETU Quienes opten por enterar el 4% de los pagos de mano

de obra como ISR de sus trabajadores, podrán considerar el monto que enteren, como ISR propio por acreditar para efectos del IETU.*No se consideran para calcular el crédito por salarios por no cumplir los requisitos del Art. 8° último pfo. LIETU.

Quienes se hayan adherido al “Decreto por el que se otorgan beneficios a los patrones y trabajadores eventuales del campo”, publicado en el DOF el 24 de julio de 2007 y modificado el 24 de enero de 2008, podrán considerar el SBC con el que paguen las cuotas al IMSS, para determinar el crédito por salarios para efectos del IETU

Regla 1.19

RETENCION DE ISR A OPERADORES, MACHETEROS Y MANIOBRISTAS

◦ Enterar el 7.5 % del total pagado como Retención de ISR de acuerdo al convenio celebrado con el IMSS

◦ No obligación de elaborar Nómina.◦ Elaborar relación individualizada de las cantidades

pagadas y el ISR retenido.◦ Relevados de presentar Declaración Informativa,

siempre que su lugar se presente la relación individualizada (a mas tardar el 15 de febrero de 2009 para las cantidades pagadas en 2008)

Regla 2.1

FACILIDADES DE COMPROBACION:GASTOS POR MANIOBRAS, VIÁTICOS DE LA

TRIPULACIÓN, REFACC. Y REPARAC. MENORES◦ Con documentación sin requisitos fiscales hasta la

cantidad señalada:◦ Maniobras:

Por tonelada en carga o m3 $ 45.53Por tonelada en paquetería $ 75.92Por tonelada en objetos voluminosos y/o de gran peso $182.24

◦ Viáticos de tripulación por día $ 113.90◦ Refacciones y reparaciones menores $ .61 por km.◦ Registro de deducciones por cada viaje◦ Gasto erogado en el ejercicio y registro en contabilidad

◦ Regla 2.2 F.A 2010

GASTOS POR MANIOBRAS, VIÁTICOS DE LA TRIPULACIÓN, REFACC. Y REPARACS. MENORES

Los gastos deben comprobarse con documentación que contenga al menos lo siguiente:

◦ Nombre y domicilio del que vende o presta el servicio

◦ Lugar y fecha de expedición◦ Cantidad y clase de mercancías o descripción del

servicio◦ Valor unitario e importe total

Los gastos con documentación que cumpla requisitos fiscales no se debe considerar dentro del monto de la facilidad.

Regla 2.2 F.A 2010

DEDUCCIÓN DEL 10 % DE INGRESOS PROPIOS SIN DOCUMENTACIÓN FISCAL

◦ Gasto realizado en el ejercicio◦ Registrado en contabilidad◦ Entero del 16 % del monto deducido como ISR

anual◦ ISR pagado es definitivo y no es acreditable ni

deducible◦ Pago provisional mensual del impuesto causado

en el periodo◦ Se puede acreditar el IEPS por diesel y las cuotas

pagadas en autopistas de acuerdo al Art.16 LIF Fracc. VI y VII contra los pagos de ISR

Regla 2.2 F.A 2010)

DEDUCCION DE COMBUSTIBLES

Contribuyentes dedicados al Autotransporte de carga

Deducir los consumos de combustible aún y cuando no estén pagados con cheque o tarjeta

Hasta el 30% del total de pagos por consumo de combustible para realizar su actividad.

Regla 2.12

FACILIDADES DE COMPROBACION APLICABLES AL IETU

Deducción de combustibles no pagados con cheque, tarjeta o monedero electrónico.

NO APLICAN PARA IETU:

Facilidades de comprobación por maniobras, viáticos, refacciones y reparaciones menores.

Deducción del 10% de ingresos propios (pueden acreditar el ISR pagado vs los pagos provisionales y anual de IETU)

Regla 2.15

CREDITO POR SALARIOS PARA IETU

Quienes opten por la facilidad de enterar el 7.5% de los pagos a operadores, macheteros y maniobristas como ISR de sus trabajadores, podrán considerar el salario base de cotización con el que paguen las cuotas al IMSS conforme al convenio celebrado con dicho Instituto, para determinar el crédito por salarios para efectos del IETU

Regla 2.16 F.A. 2010

ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO PORLA DEDUCCION DEL 10% DE INGRESOS

Los contribuyentes que opten por la facilidad de deducir hasta un 10% de los ingresos propios sin documentación que reúna requisitos fiscales, podrán considerar como acreditable contra los pagos provisionales o en la declaración anual de IETU, el ISR efectivamente pagado.

Regla 2.17

TASA DEL IMPUESTO

2009 17.0 %

2010 17.5 %

2011 17.5 %

ART.1°

SUJETOS

Personas Físicas y Morales residentes en México

Residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México

ART.1°

OBJETO DEL IMPUESTO

Enajenación de bienes

Prestación de servicios independientes

Uso o goce temporal de bienes

ART.1°

Personas morales no contribuyentes de ISR Actividades primarias hasta el limite exento en ISR,

registrados en el RFC Fondos de pensiones y jubilaciones de extranjeros

que sean accionistas de personas morales Partes sociales, documentos pendientes de cobro y

títulos de crédito Venta moneda nacional y extranjera salvo ingresos

por esa actividad hasta el 90% del total Actividades por personas físicas, NO si tiene

ingresos de Cap. II y/o III de Título IV ley ISR Exentas las ventas de bienes no deducidos para

este impuesto (solo aplica a personas físicas)ART.4°

Escuelas con reconocimiento oficial de estudios que sean A.C. o S.C.

Para no pagar IETU deben tener autorización para recibir donativos deducibles de impuestos

ART.4°

Adquisición de bienes Servicios independientes Uso o goce temporal de bienes No se deducen salarios ni asimilados a

salarios del artículo 110 LISR Contribuciones a cargo, con excepción de

IETU, ISR, IDE, IMSS, INFONAVIT y las que deban trasladarse

Se deducen IVA e IEPS cuando no se tenga derecho a acreditar

ART. 5°

Aprovechamientos por explotación de bienes de dominio público o servicios públicos

Devoluciones, descuentos, bonificaciones o devolución de anticipos que hubieran pagado IETU

Indemnizaciones por daños y perjuicios y penas convencionales, salvo que sea culpa del contribuyente

Reservas de instituciones de seguros y pagos a beneficiarios por riesgos que amparen las pólizas, y pagos de instituciones de fianzas por pago de reclamaciones.

ART.5°

Premios que paguen los que organizan sorteos, loterías y juegos de apuestas autorizados

Donativos no onerosos ni remunerativos con limites de ISR (7% de utilidad fiscal del ejercicio anterior)

Perdidas por créditos incobrables que sufran empresas del sistema financiero

ART. 5°

Que sean pagos a personas que causen el IETU

Excepto pagos a gobierno, a no contribuyentes del ISR, a los de actividades primarias o por pagos por operaciones accidentales

Pagos a extranjeros sin establecimiento permanente, debe ser deducible para ISR

Que sean estrictamente indispensables para las actividades del contribuyente.

Que estén efectivamente pagadas Pagos con cheque hasta que el cheque sea

cobradoART.6°

Se considera pagado si se entregan títulos de crédito suscritos por una persona distinta

Se considera pagado mediante compensación o dación en pago

Se considera pagado cuando la obligación quede satisfecha mediante cualquier forma de extinción

ART.6°

Que sean deducibles para el ISR, excepto erogaciones con comprobantes expedidos por quién efectúo la erogación o las que se determinen aplicando un % al ingreso o las deducciones o las que sean en cantidades fijas, autorizadas mediante reglas o facilidades administrativas

Las deducibles en forma parcial para ISR, serán deducibles en la misma forma para el IETU

Bienes de procedencia extranjera, que se hayan cumplido requisitos para legal estancia en el país

ART. 6°

EN 2009 SE DEDUCE EL 100 %

Si PTU pagada menor a utilidad fiscal disminuye la utilidad fiscal

Si PTU pagada mayor a utilidad fiscal la diferencia es la perdida fiscal del ejercicio

Si deducciones mayores a ingresos acumulables la perdida se incrementa con la PTU pagada.ART. 10, 61, 3O. T F-II 2005.

Aplica también a Personas Físicas

CALCULO DE LA BASE GRAVABLE PARA PTU ART. 132 LISRINGRESOS ACUMULABLES PARA ISR

(- ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS= BASE GRAVABLE PARA PTU (UTILIDAD FISCAL)* TASA DEL 10%= PTU A DISTRIBUIR

NOTA: SI EL CONTRIBUYENTE OBTUVO INGRESOS EN EL MISMO EJERCICIO POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL, DEBERÁ DETERMINAR LA BASE PARA PTU QUE CORRESPONDA A CADA ACTIVIDAD EN LO INDIVIDUAL.

EMPRESAS NO OBLIGADAS A REPARTIR UTILIDADES A SUS TRABAJADORES

Empresas de nueva creación durante el primer año Empresas de nueva creación, que elaboren un

producto nuevo, durante los dos primero años. Las empresas de industria extractiva, de nueva

creación durante el periodo de explotación. Instituciones de asistencia privada, que ejecuten actos

con fines de asistencia, sin propósitos de lucro. IMSS y las instituciones públicas descentralizadas con

fines culturales, asistenciales o de beneficencia. Empresas que tengan un capital menor del que fije la

STPS, cuando se generen ingresos hasta por $300,000. Art. 126 LFT

TRABAJADORES CON DERECHO A PARTICIPAR DE LAS UTILIDADES

No tienen derecho a PTU los directores, administradores y gerentes de las empresas.

Para los trabajadores de confianza se considera como salario tope el salario más alto de los trabajadores sindicalizados más un 20%, si no existe sindicato, el tope será el salario más alto de los trabajadores de planta más un 20%.

Los trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos provengan de honorarios, rentas o intereses el importe máximo a recibir de PTU es de 1 mes del salario del trabajador.

Los trabajadores eventuales tienen derecho a PTU cuando hayan trabajado por lo menos sesenta días durante el año.

Salario Mínimo a partir de (01 de Enero del 2011):

2 0 1 0 2 0 10Área A: $ 59.82 $ 57.46 Área B: $ 58.13 $ 55.85Área C: $ 56.70 $ 54.47

Es importante actualizar el SUA.

144

CUOTAS DE ENFERMEDADES Y MATERNIDAD PRESTACIONES EN ESPECIE 2010

CUOTA FIJA PATRON SOBRE SALARIO MINIMO D. F. ( $ 56.70 ) * 20.40 % = $ 11.56

CUOTA VARIABLE PATRON S/ EXCEDENTE S.B.C. Y 3 S. M. G. D. F. ($ 179.46 = 1.10 %

CUOTA VARIABLE TRABAJADOR S/ EXCEDENTE S.B.C. Y 3 S. M. G. D. F. .40 %

Las cantidades actualizadas para contribuyentes obligados a dictaminarse por el ejercicio 2009, vigentes a partir del 1 de enero de 2009 son las siguientes: (Art. 32-A del CFF)

◦ Ingresos acumulables del ejercicio 2008 superiores a $34´803,950

◦ Valor del Activo del 2008 superior a $ 69´607,920

◦ Mas de 300 trabajadores

Dichas cantidades se encuentran actualizadas a partir del 1° de enero de 2010 y se actualizan cuando el incremento porcentual de INPC exceda del 10%.

Publicación Anexo 5 de la 3ra. RM a la RMF 2009 28/dic/09

Ejercicio a dictaminar

Ejercicio I nmediato Anterior

I ngresos, Activos y Trabajadores del

ejercicio anterior a dictaminar mayores a:

34´803,950 69´607,920 2009 2008

300 30´470,980 60´941,960 2008 2007

300 30´470,980 60´941,960 2007 2006

300 30´470,980 60´941,960 2006 2005

300 27´466,183 54´932,366 2005 2004

300

CANTIDADES VIGENTES EN EJERCICIOS ANTERIORES

DATOS:VENTAS COBRADAS $ 220,000.

COSTO DE VENTAS $ 120,000.

COMPRAS NETAS PAGADAS $ 100,000.

GASTOS DEDUCIBLES PAGADOS $ 40,000.

DEDUCC. NORMAL INVERSIONES $ 7,000.DEDUCC. INMEDIATA INVERSIONES $ 3,000.INVERSIONES PAGADAS EN 2010 $4,000.INVERSIONES PAGADAS DE SEP – DIC ´07 $ 2,400

GASTO NOMINA PAGADO $ 22,000. (GRAVADOS $ 17,500)

IMSS E INFONAVIT PAGADOS $ 4,400.

PTU PAGADA $ 2,100 (GRAVADA $ 1,950)

PAGOS PROVISIONALES DE ISR $ 1,182 PAGOS PROVISIONALES DE IETU $ 2,570.

DATOS DEL 2010:

OTROS DATOS PARA LOS ACREDITAMIENTOS VS IETU:

EXCESO DE DEDUCCION S/INGRESO DE IETU DEL 2009 $ 9,530 SALDO POR DED. INVERSIONES 31 DIC. 2007 $ 84,000. INVENTARIO DE MERCANCIAS AL 31 DIC. 2007 $ 23,500. PERDIDAS FISCALES POR AMORTIZAR GENERADAS EN 2007 POR LA APLICACIÓN DE DEDUCC. INMED. DE INVERS. $ 14,800. EN EL EJERC. 2009 SE AMORTIZARON PERDIDAS POR $ 5,460. DEDUCCION INMEDIATA APLICADA EN 2007 $ 5,800. DEDUCCION NORMAL DE LAS INVERSIONES ANTERIORES $ 600.

EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

OTROS DATOS:

PERDIDA GENERADA EN EL EJERCICIO 2007 14,800

ACTUALIZACION A JUN. 09 jun-09 1.1082jul-07

PERDIDA ACTUALIZADA A JUN. 09 16,401

PERDIDA APLICADA VS UTILIDAD 2009 5,460

PERDIDA PENDIENTE DE AMORTIZAR 10,941

ACTUALIZACION A JUN. 10 jun-10 1.0964jun-09

PERDIDA ACTUALIZADA A JUN. 10 11,996

PERDIDA APLICADA VS UTILIDAD 2010 11,996REMANENTE 0

ACTUALIZACIÓN DE LAS PERDIDAS FISCALES POR AMORTIZAR


CALCULO ISR 2010

VENTAS COBRADAS $ 220,000.

MENOS:

COMPRAS PAGADAS $ 100,000.+ GASTOS DEDUCIBLES PAGADOS $ 40,000. + DEDUCC. NORMAL DE INVERSIONES $ 7,000.+ DEDUCC. INMEDIATA DE INVERSIONES $ 3,000.+ GASTO NOMINA PAGADO $ 22,000. + IMSS E INFONAVIT $ 4,400.= DEDUCCIONES AUTORIZADAS $

176,400.


CALCULO ANUAL ISR 2010

INGRESOS ACUMULABLES $ 220,000.00MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS 176,400.00MENOS: PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 2,100.00

UTILIDAD FISCAL $ 41,500.00MENOS: PERDIDAS FISCALES POR AMORT. 11,996.00

RESULTADO FISCAL $ 29,504.00

MENOS: LIMITE INFERIOR (ART. 177 LISR) 5,952.85 EXCEDENTE $ 23,551.15

POR: TASA TARIFA (ART. 177 LISR) 6.40% IMPUESTO MARGINAL $ 1,507.27

MAS: CUOTA FIJA 114.24 IMPUESTO DEL EJERCICIO $

1,621.51 MENOS: PAGOS PROV. REALIZADOS $ 1,182.00

ISR A PAGAR $ 439.51


CALCULO IETU 2010:

VENTAS COBRADAS $ 220,000.INGRESOS COBRADOS $ 220,000.

COMPRAS PAGADAS $ 100,000.+ GASTOS DEDUCIBLES PAGADOS $ 40,000. + INVERSIONES PAGADAS $ 4,000. DEDUCCIONES PAGADAS $ 144,000.

M.O.I. DE BIENES NUEVOS ADQUIRIDOS Y PAGADOS EN SEPT-DIC 2007 $ 2,400.DEDUCCION ANUAL (1/3) 800.ACTUALIZAC. INPC DIC10/DIC07 (ESTIMADO) 1.1431

= DEDUCC. ADICIONAL INVERS. SEPT-DIC 2007 $ 914.48


CALCULO IETU 2010:

INGRESOS COBRADOS $ 220,000.MENOS: DEDUCCIONES PAGADAS $ 144,000.MENOS: DEDUCC. ADICIONAL INVERSIONES

ADQUIRIDAS EN SEP A DIC 07 (1/3) $ 914.48

IGUAL: BASE DEL IETU $75,085.52POR: TASA 2010 17.5 % 17.50 %IGUAL: IETU CAUSADO $13,139.97


CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU.

CREDITO POR DEDUCCIONES QUE EXCEDEN A LOS INGRESOS

EXCESO DE DEDUCIONES S/INGRESOS PARA IETU ANUAL 2009 $

9,530.POR: TASA 2009 17 % 17.00% = RESULTADO $ 1,620.10POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/JUN08

1.0964 = CREDITO POR PERDIDAS IETU EJERC. ANT. $

1,776.27


CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU

CREDITO POR SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

IMSS E INFONAVIT PAGADO $ 4,400.(+) NOMINA GRAVADA PAGADA $ 17,500.(+) PTU GRAVADA PAGADA (CORRESP. 2009) $ 1,950.= TOTAL PARA ACREDITAMIENTO $ 23,850POR: FACTOR IETU 2010 0.175= CREDITO. POR SALARIOS Y APORTAC. S.S. $

4,173.75


CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU

CREDITO POR INVERSIONES REALIZADAS EN ENERO-98 A DIC-07

SALDO POR DEDUCIR INVERSIONES A DIC. 2007 ACTUALIZADO A DIC. 2007 $ 84,000.

POR: FACTOR IETU 2010 = 0.175 $ 14,700.

POR: 5 % ACREDITABLE EN 2010 $ 735POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/DIC07 1.1187= CREDITO S.P.D. INVERSIONES ENE 98- DIC 07 $

822.24


CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU DECRETO 5-NOV-07

CREDITO SOBRE INVENTARIOS AL 31-DIC-07

INVENTARIO AL 31 DIC. 2007 $ 23,500.00POR: FACTOR IETU 2010 0.175 $ 4,112.50POR: PORCENTAJE 6% ACREDITABLE $ 246.75POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/DIC07* 1.1187= CREDITO SOBRE INVENTARIOS $

276.04


CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU DECRETO 5-NOV-07

CREDITO POR PERDIDAS FISCALES 05,06,07

DEDUCC. INMEDIATA DE INVERS. DE 2007 $ 5,800.00(-) DEDUCC. NORMAL DE INVERS. ANTERIORES $ 600.00 = DEDUCCION AJUSTADA $ 5,200.00

VS PERDIDA POR AMORTIZAR GENERADA EN 2007 $ 14,800.00 IMPORTE MENOR DE LOS DOS ANTERIORES $ 5,200.00

POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC DIC07/JUL07 1.0272 = IMPORTE ACTUALIZADO $ 5,341.44POR: FACTOR IETU 2010 = 0.175 $ 934.75POR: PORCENTAJE 5% ACREDITABLE $ 46.73POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/DIC07 1.1187= CREDITO POR PERDIDAS FISCALES 05,06,07 $ 52.28


CALCULO IETU A PAGAR

IETU CAUSADO $ 13,139.97(-) ACREDIT. POR PERDIDAS IETU EJERC. ANTS $ 1,776.27(-) ACREDIT. POR SALARIOS Y APORTAC. S.S. $ 4,173.75(-) ACREDIT. SALDO POR DED. INVERS. A DIC. 07 $ 822.24(-) ACREDIT. POR EL INVENTARIO AL 31 DIC. 07 $ 276.04(-) ACREDIT. POR PERDIDAS FISCALES 05, 06 Y 07 $ 52.28 = IETU DETERMINADO DESPUES DE ACREDIT. $ 6,039.39(-) ISR CAUSADO EN EL EJERCICIO $ 1,621.51 = IETU A CARGO DEL EJERCICIO $ 4,417.88(-) PAGOS PROVISIONALES DE IETU $ 2,570.00= IETU A CARGO $ 1,847.88


CASO 1 CASO 2 CASO 3

ISR DEL EJERCICIO $ 481. $ 290. $ 481. (-) PAGOS PROVISIONALES $ 358. $ 358. $ 358. ISR A PAGAR (A FAVOR) $ 123. ($ 68.) $ 123.(-) COMP. DE IETU A FAVOR $ 47. $ 0. CANTIDAD A PAGAR $ 76. $ 123.(-) IETU FAVOR COMP VS ISR $ 68. SALDO DE ISR A FAVOR $ 0.

IETU DETERMINADO $ 646. $ 646 $ 646.(-) ISR DEL EJERCICIO $ 481. $ 290 $ 481. IETU DEL EJERCICIO $ 165. $ 356 $ 165.(-) PAGOS PROV DE IETU $ 212. $ 212 $ 95. IETU A CARGO (A FAVOR) ($ 47.) $ 144 $ 70.(-) IETU FAVOR COMP VS ISR $ 47. SALDO IETU A FAVOR $ 0.(-) COMP. DE ISR A FAVOR $ 68 CANTIDAD A PAGAR $ 76


CALCULO DEL ISR 2010 CASO 4 ISR CAUSADO DEL EJERCICIO $ 525.(-) CREDITO FISCAL IETU POR DEDUCC. >INGRESOS $ 164. (-) PAGOS PROVISIONALES $ 290. ISR A PAGAR $ 71.

CALCULO DEL IETU 2010

INGRESOS COBRADOS $ 18,042.(-) DEDUCCIONES PAGADAS $ 18,910.(-) DEDUCC. ADICIONAL INVERSIONES ADQUIRIDAS EN SEP A DIC 07 (1/3) $ 85. BASE DEL IETU $ 0. EXCESO DE DEDUCCIONES S/INGRESOS $ 953.

EXCESO DE DEDUCCIONES S/INGRESOS $ 953.(x) TASA 2010 17.5 % 17.5% = RESULTADO $ 167.(x) FACTOR ACTUALIZAC. INPC DIC10/JUN10 (Estimado) 1.044 = CRED, FISCAL IETU DEDUCC. > INGRESOS $ 174.


personas fisicas 2011

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