LA DISCREPANCIA LA DISCREPANCIA FISCAL EN LOS FISCAL EN LOS

INGRESOS DE LAS INGRESOS DE LAS PERSONAS FISICASPERSONAS FISICAS

¿NUEVA DISPOSICIÓN?¿NUEVA DISPOSICIÓN?

Art. 75 LISR desde 1979 hasta 2001Art. 75 LISR desde 1979 hasta 2001

Art. 107 a partir de 2002 Art. 107 a partir de 2002

Art. 107 a partir del 01 de octubre de Art. 107 a partir del 01 de octubre de 2007, 2007,

REFORMAREFORMA

Cuando una persona física, Cuando una persona física, aún aún cuando no esté inscrita en el cuando no esté inscrita en el Registro Federal de Registro Federal de ContribuyentesContribuyentes, realice en un año de , realice en un año de calendario calendario erogaciones superiores a los erogaciones superiores a los ingresosingresos que hubiere declarado en ese que hubiere declarado en ese mismo año, las autoridades fiscales mismo año, las autoridades fiscales procederán como sigue: procederán como sigue: (...) (...)

DISCREPANCIADISCREPANCIA

Entre sus EROGACIONES y Entre sus EROGACIONES y sus ingresos en declaración sus ingresos en declaración anualanual

EROGACIONESEROGACIONES

Los gastos Los gastos Las adquisiciones de bienes Las adquisiciones de bienes Los depósitos en cuentas Los depósitos en cuentas

bancarias o en inversiones bancarias o en inversiones financierasfinancieras

SE CONSIDERA SE CONSIDERA EROGACIONEROGACION

los préstamos y los donativos, que no los préstamos y los donativos, que no sean declarados conforme a lo sean declarados conforme a lo dispuesto en la Ley del ISR, son dispuesto en la Ley del ISR, son ingresos omitidos de la actividad ingresos omitidos de la actividad preponderante del contribuyente o, preponderante del contribuyente o, en su caso, son otros ingresos por los en su caso, son otros ingresos por los que no se pagó el impuesto que no se pagó el impuesto correspondientecorrespondiente

EJEMPLOEJEMPLO INGRESOS DECLARADOS 0INGRESOS DECLARADOS 0 DEPOSITOS BANCARIOS 500,000DEPOSITOS BANCARIOS 500,000 ADQUISICION BIENES (SEARS) 200,000ADQUISICION BIENES (SEARS) 200,000 ADQUISICION BIENES (HONDA) 250,000ADQUISICION BIENES (HONDA) 250,000 INVERSIONES FINANCIERAS 400,000INVERSIONES FINANCIERAS 400,000

DISCREPANCIA FISCAL 1,350,000DISCREPANCIA FISCAL 1,350,000

EJEMPLOEJEMPLO INGRESOS DECLARADOS 1,100,000INGRESOS DECLARADOS 1,100,000 DEPOSITOS BANCARIOS 500,000DEPOSITOS BANCARIOS 500,000 ADQUISICION BIENES (SEARS) 200,000ADQUISICION BIENES (SEARS) 200,000 ADQUISICION BIENES (HONDA) 250,000ADQUISICION BIENES (HONDA) 250,000 INVERSIONES FINANCIERAS 400,000INVERSIONES FINANCIERAS 400,000

DISCREPANCIA FISCAL 250,000DISCREPANCIA FISCAL 250,000

SANCIONESSANCIONES

DEFRAUDACIÓN FISCALDEFRAUDACIÓN FISCAL Tres meses a dos años de prisión Tres meses a dos años de prisión

($989,940.00)($989,940.00) Dos años a cinco años de prisión Dos años a cinco años de prisión

($1,484,911.00)($1,484,911.00) Tres años a nueve años de prisión Tres años a nueve años de prisión

(mayor de $1,484,911.00)(mayor de $1,484,911.00)

NO OBLIGADOS A INSCRIBIRSE NO OBLIGADOS A INSCRIBIRSE EN EL RFCEN EL RFC

Cuando únicamente obtuvieron ingresos en el Cuando únicamente obtuvieron ingresos en el ejercicio fiscal de 2007 por concepto de préstamos, ejercicio fiscal de 2007 por concepto de préstamos, donativos y premios, que en lo individual o en su donativos y premios, que en lo individual o en su conjunto exceden de $1'000,000 conjunto exceden de $1'000,000

Cuando únicamente perciban ingresos acumulables Cuando únicamente perciban ingresos acumulables por intereses, cuyos intereses reales en el ejercicio por intereses, cuyos intereses reales en el ejercicio excedan de un monto de $100,000 excedan de un monto de $100,000

Cuando únicamente perciban ingresos por concepto Cuando únicamente perciban ingresos por concepto de enajenación de casa habitación, herencias o de enajenación de casa habitación, herencias o legados, que se encuentren exentos del Impuesto legados, que se encuentren exentos del Impuesto sobre la Renta (ISR), siempre que dichos ingresos, sobre la Renta (ISR), siempre que dichos ingresos, en lo individual o en suen lo individual o en su

conjunto, excedan de $500,000conjunto, excedan de $500,000

NO SE CONSIDERA NO SE CONSIDERA EROGACIONEROGACION

los depósitos que el contribuyente efectúe en los depósitos que el contribuyente efectúe en cuentas que no sean propias, que califiquen cuentas que no sean propias, que califiquen como erogaciones, cuando se demuestre que como erogaciones, cuando se demuestre que dicho depósito se hizo como pago por la dicho depósito se hizo como pago por la adquisición de bienes o de servicios, o como adquisición de bienes o de servicios, o como contraprestación para el otorgamiento del uso contraprestación para el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes o para realizar o goce temporal de bienes o para realizar inversiones financieras ni los traspasos entre inversiones financieras ni los traspasos entre cuentas del contribuyente o a cuentas de su cuentas del contribuyente o a cuentas de su cónyuge, de sus ascendientes o cónyuge, de sus ascendientes o descendientes, en línea recta en primer grado. descendientes, en línea recta en primer grado.

INSTRUMENTOS SHCPINSTRUMENTOS SHCP

EL sistema financiero tiene un control EL sistema financiero tiene un control estricto en la identificación y estricto en la identificación y conocimiento del cliente.conocimiento del cliente.

REPORTES DEL SFM A SHCPREPORTES DEL SFM A SHCP

Operaciones inusualesOperaciones inusuales Operaciones preocupantesOperaciones preocupantes Operaciones relevantes (mas Operaciones relevantes (mas

de 10,000 usd)de 10,000 usd)

OPERACIONES INUSUALESOPERACIONES INUSUALES

es la Operación, actividad, conducta o es la Operación, actividad, conducta o comportamiento que no concuerde con comportamiento que no concuerde con los antecedentes o actividad conocida o los antecedentes o actividad conocida o declarada por el Cliente, o con su patrón declarada por el Cliente, o con su patrón habitual de comportamiento habitual de comportamiento transaccional, en función al monto, transaccional, en función al monto, frecuencia, tipo o naturaleza de la frecuencia, tipo o naturaleza de la Operación de que se trate, sin que exista Operación de que se trate, sin que exista una justificación razonable para dicho una justificación razonable para dicho comportamientocomportamiento

OPERACIÓN PREOCUPANTEOPERACIÓN PREOCUPANTE

es la Operación, actividad, conducta o es la Operación, actividad, conducta o comportamiento de los directivos, comportamiento de los directivos, funcionarios, empleados y apoderados funcionarios, empleados y apoderados de las Entidades que por sus de las Entidades que por sus características, pudiera contravenir o características, pudiera contravenir o vulnerar la aplicación de lo dispuesto vulnerar la aplicación de lo dispuesto en la Ley y las presentes disposiciones, en la Ley y las presentes disposiciones, o aquella que por cualquier otra causa o aquella que por cualquier otra causa resulte dubitativa para las Entidades;resulte dubitativa para las Entidades;

OPERACIÓN RELEVANTEOPERACIÓN RELEVANTE

es la Operación que se realice con es la Operación que se realice con Instrumentos Monetarios, por un Instrumentos Monetarios, por un monto igual o superior al equivalente monto igual o superior al equivalente en moneda nacional a en moneda nacional a diez mil diez mil dólares dólares de los Estados Unidos de de los Estados Unidos de América.América.

EMPRESAS POBRES EMPRESAS POBRES EMPRESARIOS RICOSEMPRESARIOS RICOS

El fin primordial que persigue la El fin primordial que persigue la Autoridad Fiscal al investigar una Autoridad Fiscal al investigar una posible “Discrepancia Fiscal” es que el posible “Discrepancia Fiscal” es que el contribuyente justifique legalmente su contribuyente justifique legalmente su “Modus Vivendi,” es decir; que “Modus Vivendi,” es decir; que transparente sus Ingresos al demostrar transparente sus Ingresos al demostrar que estos han sido debidamente que estos han sido debidamente obtenidos y declarados fiscalmente, obtenidos y declarados fiscalmente, para así poder llevar ese “Modo de para así poder llevar ese “Modo de Vida”.Vida”.

MEDIDAS PRECAUTORIASMEDIDAS PRECAUTORIAS

FORMALIZAR ACTOS JURIDICOSFORMALIZAR ACTOS JURIDICOS- DonacionesDonaciones- PréstamosPréstamos- Compra-ventasCompra-ventas- Gatos realizados por tercerosGatos realizados por terceros

EVITAR SIMULACIÓN DE ACTOS EVITAR SIMULACIÓN DE ACTOS JURÍDICOSJURÍDICOS

-como donaciones (simular compra--como donaciones (simular compra-venta) venta)

CONSERVAR DOCUMENTACIÓN CONSERVAR DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA DE INGRESOS Y COMPROBATORIA DE INGRESOS Y EROGACIONES REALIZADOSEROGACIONES REALIZADOS

- Constancia de ingresosConstancia de ingresos- Retenciones de salarios, enajenación, Retenciones de salarios, enajenación,

adquisición de bienes.adquisición de bienes.- Contratos o convenios de gastos, Contratos o convenios de gastos,

adquisiciones, enajenación de adquisiciones, enajenación de muebles e inmueblesmuebles e inmuebles

- Contratos o convenios que amparen Contratos o convenios que amparen transmisión de propiedad, préstamos, transmisión de propiedad, préstamos, depósitos,depósitos,

- Registrar (libreta o contabilidad) las Registrar (libreta o contabilidad) las erogaciones superiores a $50,000 y el erogaciones superiores a $50,000 y el medio que se utilizo para pagar (cheque, medio que se utilizo para pagar (cheque, efectivo, transferencia, tarjeta)efectivo, transferencia, tarjeta)

- Si es posible el origen y procedencia de Si es posible el origen y procedencia de esos recursos.esos recursos.

Diseñar alternativas para generar ingresos Diseñar alternativas para generar ingresos exentosexentos

Guardar y conservar comprobantes por 5 Guardar y conservar comprobantes por 5 añosaños

Utilizar estrategias como: Dividendos, Utilizar estrategias como: Dividendos, reembolsos de capital, repatriación de reembolsos de capital, repatriación de capitales, pequeños contribuyentes, capitales, pequeños contribuyentes, sociedades civiles, sociedades de nombre sociedades civiles, sociedades de nombre colectivo etc. colectivo etc.