personas fisicas del regimen intermedio
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PERSONAS FISICAS DEL REGIMEN INTERMEDIO
CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
PERSONAS FISICAS DEL REGIMEN INTERMEDIO
TITULO IV DE LAS PERSONAS FISICAS
CAPITULO II DE LOS INGRESOS POR
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
SECCION II
DEL RÉGIMEN INTERMEDIO DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON
ACTIVIDADES EMPRESARIALES
ARTICULOS 134° - 136°
1. Definir a las PERSONAS FISICAS DEL
REGIMEN INTERMEDIO CON ACTIVIDADES
EMPRESARIALES
ART. 134° - LISR :
Son aquellas personas físicas que en el ejercicio inmediato anterior
obtuvieron ingresos entre $1,750,000.00 y $4,000,000.00,
derivados exclusivamente por la realización de actividades
empresariales o cuando éstas representen por lo menos el 90% del
total de sus ingresos
• ACTIVIDADES EMPRESARIALES (ART.16° FRAC. I-VI, CFF):
Comerciales, Industriales, Agrícolas, Ganaderas, De Pesca y
Silvícolas.
1. Definir a las PERSONAS FISICAS DEL
REGIMEN INTERMEDIO CON ACTIVIDADES
EMPRESARIALES
ACTIVIDADES EMPRESARIALES (ART.16° FRAC. I-VI, CFF):
Comerciales, Industriales, Agrícolas, Ganaderas, De Pesca y
Silvícolas.
2. Servicio de Administración Tributaria (SAT)
¿Cuál es su objeto?
ART. 1° - LSAT
Es un órgano desconcentrado de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, con el carácter de
autoridad fiscal, y con las atribuciones y facultades
ejecutivas que señala esta Ley.
2. Servicio de Administración Tributaria (SAT)
¿Cuáles son sus responsabilidades?
ART. 2° - LSAT:
• Tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público
• De fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras; de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario, y de generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de la política tributaria.
2. Servicio de Administración Tributaria (SAT)
¿Qué atribuciones tiene de acuerdo a su ley?
FRAC. I-XVIII, ART. 7°, LSAT: Ejercer la Administración Tributaria
• Determinar y Recaudar los impuestos, contribuciones y aprovechamientos federales
• Dirigir los servicios aduanales y de inspección, así como la Unidad de Apoyo para la Inspección Fiscal y Aduanera
• Representar el interés de la Federación en controversias fiscales
• Solicitar y proporcionar información para evitar la evasión o elusión fiscales.
• Vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras
• Participar en negociación de tratados internacionales que lleve a cabo el Ejecutivo Federal en las materias fiscal y aduanera.
3. ¿Dónde y cuándo se dan de alta las PERSONAS FISICAS DEL REGIMEN INTERMEDIO CON
ACTIVIDADES EMPRESARIALES?
Ante cualquier Módulo de Servicios Tributarios del SAT
Oficina Virtual
Atención Personal
4. ¿Qué requisitos deben cumplir para ser dados de alta?
5. ¿Qué documentos reciben al haber sido de alta?
•Constancia de Inscripción con cedula de
identificación Fiscal.
•Guía de Obligaciones
6. ¿Que es la tarjeta tributaria?
Es una tarjeta plástica, del
tamaño de una tarjeta de
crédito o de una telefónica,
que contiene los datos de
identificación fiscal del
contribuyente como su
nombre y RFC .
Esta tarjeta sirve para
agilizar los pagos en los
bancos evitando errores y
tiempo de captura.
6. TARJETA TRIBUTARIA
7. ¿Qué es la Firma Electrónica Avanzada (Fiel)?
Es un conjunto de
datos que se ejecutan
en un mensaje
electrónico, cuyo
propósito es
identificar al emisor
del mensaje como su
autor legitimo, tal y
como si se tratara de
una firma autógrafa.
Tiene 4 elementos que brinda seguridad en su uso:
• Registro Federal de Contribuyente (RFC)
• Llave privada
• Llave pública (conocido como certificado)
• Contraseña de la llave privada
7. FIRMA ELECTRONICA AVANZADA ¿Qué contiene?
7. FIRMA ELECTRONICA AVANZADA ¿Cuándo se utiliza?
Cuando se realizan transacciones electrónicas de los contribuyentes,
con su uso se puede identificar al autor del mensaje y verificar no haya
sido modificado.
Su diseño se basa en estándares internacionales de infraestructura de
claves públicas en donde se utilizan dos claves o llaves para el envío de
mensajes:
La "llave o clave privada" que únicamente es conocida por el titular
de la Fiel, que sirve para cifrar datos; y
La "llave o clave pública", disponible en Internet para consulta de
todos los usuarios de servicios electrónicos, con la que
se descifran datos.
7. FIRMA ELECTRONICA AVANZADA ¿Dónde se utiliza?
Se puede utilizar para realizar una serie de trámites desde casa u
oficina en cualquier horario.
La forma de identificación del usuario se obtiene a través de
información biométrica, en el momento del trámite se registran:
• Huellas dactilares
• Fotografía del iris de ambos ojos
• Fotografía de rostro
• Firma autógrafa
7. FIRMA ELECTRONICA AVANZADA ¿Para qué se utiliza?
La Fiel puede utilizarse en los siguientes servicios
fiscales:
• Declaración anual
• Consultar el expediente a través de internet
• Declaraciones patrimoniales
• Factura electrónica
• Devoluciones automáticas
• Pedimentos aduanales
• Dictámenes, Expediente integral
• Donatarias autorizadas
• Padrón de importadores, entre otros.
8. ¿Qué son los Gastos Pre-Operativos?
Son aquellas erogaciones que tienen por objeto la
investigación y el desarrollo, relacionados con el
diseño, elaboración, mejoramiento, empaque o
distribución de un producto, así como con la
prestación de un servicio; siempre que las
erogaciones se efectúen antes de que el
contribuyente enajene sus productos o preste sus
servicios, en forma constante. Tratándose de
industrias extractivas, estas erogaciones son las
relacionadas con la exploración para la localización y
cuantificación de nuevos yacimientos susceptibles
de explotarse.
9. Para las personas físicas del régimen intermedio con actividades empresariales ¿Qué se identifica
como objeto del impuesto?
El objeto de la contribución es la situación de hecho ó de derecho que
genera el supuesto para contribuir con el gasto público, por ejemplo
para efectos de ISR es la utilidad, cuando se obtiene esta tenemos al
objeto de la contribución.
Es decir, en el caso de el ISR si se realiza una actividad que se
encuentre gravada, de acuerdo a la ley de ese impuesto, se deberá
de realizar el pago de las contribuciones correspondientes, de
acuerdo a la mecánica de cálculo.
10. Sujetos del impuesto
Aquellas personas físicas y morales legalmente obligadas a pago de
dicho impuesto.
De acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Art. 1º, están
obligados al pago de impuesto al valor agregado las personas físicas y
morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades
siguientes:
Enajenación de bienes.
Prestación de servicios independientes.
Otorgar el uso o goce temporal de bienes.
Importen bienes o servicios.
Y las personas físicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios
establecimientos permanentes en el país
11. ¿Cuál es la base del impuesto?
•Impuesto sobre la renta (ISR).
•Impuesto empresarial a tasa única (IETU).
•Impuesto al valor agregado (IVA).
12. ¿Cuál es la tasa y como se aplica?
Impuesto sobre la renta ( ISR ) • se tomara como base la tarifa del articulo 113 de esta ley, sumando las
cantidades correspondientes a las columnas relativas al limite inferior, limite superior y cuota fija, que en los términos de dicho articulo resulten para cada uno de los meses del periodo a que se refiere el pago provisional de que se trate, y que correspondan al mismo renglón identificado por el mismo por ciento para aplicarse sobre el excedente del limite inferior. las autoridades fiscales realizaran las operaciones aritméticas previstas en este párrafo para calcular la tarifa aplicable y la publicara en el diario oficial de la federación.
• Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, estas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes constancia de la retención.
• Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, estas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes constancia de la retención.
12. ¿Cuál es la tasa y cómo se aplica?
Impuesto empresarial a tasa única (IETU) • Este impuesto se declara de manera mensual y anual en los mismos plazos
y fechas que las establecidas para el ISR. El IETU se determina aplicando la tasa de 17.5% sobre la diferencia entre sus ingresos obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del año y hasta el último día del mes que declara, menos sus deducciones autorizadas del mismo periodo.
Impuesto al valor agregado (IVA) • Por este impuesto debe realizar pagos mensuales en las mismas fechas que
las establecidas para el ISR; es decir, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago.
• No se tiene obligación de presentar Declaración Anual del IVA, únicamente presentará la información de este impuesto que le sea solicitada en la Declaración Anual del ISR. Se puede optar por no presentar la información siempre que cumplan durante todos los meses del año con la obligación de presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).
13. ¿Qué son los ingresos acumulables?
• Los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos.
• Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllos correspondan a anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto. Igualmente se considera percibido el ingreso cuando el contribuyente reciba títulos de crédito emitidos por una persona distinta de quien efectúa el pago. Cuando se perciban en cheque, se considerará percibido el ingreso en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración. También se entiende que es efectivamente percibido cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones.
• En el caso de enajenación de bienes que se exporten se deberá acumular el ingreso cuando efectivamente se perciba
14. ¿Qué deducciones autorizadas se aplican?
I las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
• II. las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.
• III. Los gastos.
• IV. Las inversiones.
• V. Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional.
• VI. Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando estas sean a cargo de sus trabajadores.
15. ¿Cómo se considera como costo de lo vendido?
• NO APLICA
• Solo aplica a las personas morales que se encuentran en los supuestos previstos en el Título II, Capítulo II, Sección III de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
16. ¿Cómo se aplican las deducciones de inversiones?
Art.136°,LISR:
Se podrá llevar a cabo la deducción de inversiones en el ejercicio de que se trate, sobre las erogaciones o gastos efectivamente realizadas por la adquisición de activos fijos, gastos y cargos diferidos; excepto cuando de trata de automóviles, autobuses, camiones de carga, tracto camiones y remolques mismos que deberán deducirse vía depreciación aplicando el porciento autorizado
17.¿Cómo se calcula el impuesto anual por inflación?
• No aplica
• Sólo las personas morales (excepto las que no tengan fines lucrativos) determinaran este impuesto de acuerdo al art.46 del LISR
18. ¿Cuándo se habla de perdida fiscal?
Artículo 130°, LISR
La perdida fiscal se obtendrá cuando los ingresos a que se refiere esta sección obtenidos en el ejercicio sean menores a las deducciones autorizadas en el mismo. Al resultado obtenido se le adicionara la participación de los trabajadores en las utilidades pagada en el ejercicio a que se refiere el párrafo anterior.
19.-¿Cuál es la base del calculo de
los pagos provisionales?
Totalidad de Ingresos (-) Deducciones autorizadas (-) PTU (Art. 123° CPEUM) (-) Pérdidas fiscales (=) Base estimada (x) Tarifa Autorizada Art. 113° LISR (=) Base estimada (2) (-) Limite Inferior) (+) Cuota Fija (=) Base de Pago Provisional
20.¿ Cuándo se realizan los pagos provisionales?
A más tardar el día 17 de cada mes
Art. 81° - 82°, CFF
Aplicación de Multas y sanciones económicas.
De $13,720.00 a $27,440.00 para pagos provisionales
mensuales
De $1,370.00 a $8,230.00 para pagos provisionales
trimestrales o cuatrimestrales.
21.¿Qué sucede si no se cumple con los pagos provisionales?
22.- ¿Cómo se realiza la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa?
Art. 132°, LISR. En el caso de que el contribuyente obtenga ingresos por actividades empresariales deberá determinar la renta gravable que corresponda a cada una de las actividades en lo individual.
23. ¿Cómo se integra la cuenta de capital de aportación?
NO APLICA
Las personas físicas de éste régimen no cuentan con socios
o accionistas que inyecten capital a la empresa, como las
personas morales.
24.- ¿Cómo se integra la cuenta de utilidad fiscal neta?
Se integra con el saldo derivado de la utilidad del contribuyente. De la utilidad por la que ya se pagó impuestos (ISR). Utilidad calculada con base en el resultado del ejercicio fiscal correspondiente.
25. ¿Cuándo realiza la declaración anual las personas físicas del régimen
intermedio?
A más tardar el día 30 de abril
26. ¿Cómo se realiza la declaración anual?
¿Cuándo en Ventanilla Bancaria? ¿Cuándo
en Internet?
La declaración anual de personas físicas del
ejercicio 2012 se presenta durante el mes de Abril de 2013, a más tardar el día 30 de Abril de
2013.
Es conforme a lo señalado en el artículo 177 de
la Ley del ISR.
La ruta para el programa Declarasat 2013:
Ingrese a www.sat.gob.mx, en el menú de la parte superior le aparece
la opción que dice “Información y servicios”, y en el submenú que se
despliega, seleccione la opción Software.
Una vez que ingrese localizará el “DeclaraSAT versión 2013 Versión
actualizada 2013”. Donde encontrará las opciones para su descarga.
Se recomienda leer el manual Información general del DeclaraSAT,
que aparece en la parte inferior del apartado citado.
Y en dicha ruta está la opción para el envío de la misma.
Se podrá utilizar la Firma Electrónica Avanzada (FIEL), al igual que la
Clave de Identificación Electrónica Confidencial Fortalecida (CIECF),
para el envío de la declaración anual.
26. DECLARACION ANUAL
Si realiza actividades empresariales y en el año
anterior tuvo ingresos mayores a $2, 421,720.00 (o en caso
de ser su primer ejercicio estime que será mayor a dicha
cantidad), debe efectuar el pago por medio de Internet.
Si realiza actividades empresariales y en el año
anterior tuvo ingresos iguales o menores a $2, 421,720.00 (o
en caso de ser su primer ejercicio estime que será menor a
dicha cantidad), puede efectuar el pago por medio de Internet
o ventanilla bancaria.
26. DECLARACION ANUAL
27. ¿Qué sucede con los saldos a favor o en contra?
Si se obtuvo un saldo a favor de ISR mayor o igual a $13,970.00, deberá
presentar la declaración 2012 utilizando la Firma Electrónica Avanzada
(FIEL).
Si derivado del cálculo se obtiene un saldo a cargo, tendrá que realizar el
pago de sus saldos a cargo de su declaración. Puede utilizar saldos a
favor para compensarlos contra su saldo a cargo. Si cuenta con saldos a
favor los puede utilizar en compensación contra su saldo a cargo,
indicaría la compensación en el apartado de datos complementarios, en
cantidades a compensar, esto para que se refleje su compensación en su
cálculo.
Se podrá compensar el saldo a favor del impuesto contra el impuesto a
cargo que le resulte, debiendo presentar el aviso de compensación a que
se refiere el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación.
27. ¿Qué sucede con los saldos a favor o en contra?
Primero que nada, debe reflejar la compensación en el Banco, ya sea en
ventanilla bancaria o portal bancario (según el medio a través del cual realice
sus pagos).
Posteriormente, deberá presentar el aviso de compensación correspondiente, de
manera personal o a través de Internet. El mismo se presenta dentro de los 5
días hábiles siguientes al día de la presentación de la declaración en la que se
está compensando, más los días hábiles adicionales conforme al sexto digito
numérico del RFC:
1 y 2, Sexto y Séptimo día hábil siguiente.
3 y 4, Octavo y Noveno día hábil siguiente.
5 y 6, Décimo y décimo primer día hábil siguiente.
7 y 8, Décimo segundo y décimo tercer día hábil siguiente.
9 y 0, Décimo cuarto y décimo quinto día hábil siguiente.
28. ¿Qué gastos son deducibles en el ejercicio fiscal?
Son deducibles todos los gastos que sean
estrictamente indispensables para la obtención del
ingreso.
29. ¿Qué sucede si no se realiza la declaración anual?
La Autoridad se la puede requerir y al
requerirla implica una multa por la no
presentación y por el requerimiento
30. ¿Cómo pagan sus impuestos los causantes del sector primario?
De igual manera que en la pregunta 26
31. ¿Qué documentos debe expedir la persona del régimen intermedio con actividad empresarial?
Documentos:
1. Inscribirse o darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes.
2. Llevar contabilidad.
3. Esta obligación puede cumplirla llevando sólo un libro de ingresos, egresos y de
registro de inversiones y deducciones, lo cual puede hacer usted mismo.
4. La contabilidad, incluye todos los documentos de carácter fiscal y debe
conservarla por un periodo de cinco años.
5. Expedir y conservar comprobantes fiscales por las actividades que se realicen.
6. Cuando los ingresos del ejercicio anterior hayan sido mayores a $1’750,000.00, y
menores a cuatro millones de pesos, debe utilizar máquinas registradoras de
comprobación fiscal o equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal, para
registrar sus ventas o servicios con el público en general, y entregar como
comprobante el ticket que emitan dichas máquinas o equipos.
7. Presentar declaraciones informativas.
8. Expedir constancias de percepciones y retenciones a sus trabajadores en caso de
tenerlos.
32. ¿Qué es una factura electrónica?
Una factura electrónica, también llamada comprobante fiscal digital, es un documento electrónico que cumple con los requisitos legal y reglamentariamente exigibles a las facturas tradicionales garantizando, entre otras cosas, la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido. La factura electrónica es, por tanto, la versión electrónica de las facturas tradicionales en soporte papel y debe ser funcional y legalmente equivalente a estas últimas. Por su propia naturaleza, las facturas electrónicas pueden almacenarse, gestionarse e intercambiarse por medios electrónicos o digitales. Para que la factura electrónica tenga validez debe estar completada con la firma electrónica, que le da validez legal permitiendo eliminar la factura en papel.
La factura electrónica es un tipo de factura que se diferencia de la factura en papel por la forma de gestión informática y el envío mediante un sistema de comunicaciones que conjuntamente permiten garantizar la autenticidad y la integridad del documento electrónico. Una factura electrónica se construye en 2 fases: • Se crea la factura tal y como se ha hecho siempre y se almacena en
un fichero de datos. • Posteriormente se procede a su firma con un certificado digital o
electrónico propiedad del emisor que cifra el contenido de factura y añade el sello digital a la misma
Al terminar obtenemos una factura que nos garantiza: que la persona física o jurídica que firmó la factura es quien dice ser
(autenticidad) y que el contenido de la factura no ha sido alterado (integridad).
Podrán emitir factura electrónica:
· Personas físicas y las personas morales que deseen optimizar, agilizar y automatizar su proceso de facturación.
· Personas físicas y las personas morales que tengan certificado de firma electrónica avanzada vigente.
· Personas físicas y las personas morales que lleven su contabilidad en sistemas electrónicos. (Fundamento legal: Artículo 29 noveno párrafo del CFF).
¿Para qué montos y operaciones debe utilizarse?
Fiscalmente cualquier empresa que exceda los 4 millones de pesos en ingresos está obligada, sin embargo cualquier empresa puede adoptar el esquema.
¿Cómo y por cuánto tiempo se guarda?
La ley obliga a todos los contribuyentes a conservar las Facturas Electrónicas por un periodo mínimo de 5 años en el formato original (XML) ó en papel en el caso de los receptores que reciban el comprobante impreso. Los contribuyentes deberán conservar y registrar en su contabilidad los comprobantes fiscales digitales que emitan. El registro en su contabilidad deberá ser simultáneo al momento de la emisión de los comprobantes fiscales digitales. Los comprobantes fiscales digitales, así como los archivos y registros electrónicos de los mismos se consideran parte de la contabilidad del contribuyente, quedando sujetos a lo dispuesto por el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación. (Fundamento Legal: Artículo 29 fracción IV del Código Fiscal de la Federación).
33.-¿Qué contabilidad debe llevar la persona del régimen intermedio?
Esta obligación puede cumplirla llevando sólo un libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones.
La contabilidad, incluye todos los documentos de carácter fiscal.
34.-¿Por cuánto tiempo deben guardarse los documentos contables?
La contabilidad, incluye todos los documentos de carácter fiscal y se deben conservar por un periodo mínimo de cinco años.