personas fisicas isr -casos practicos

7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos

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60 CASOS PRACTICOS 181

CAPITULO V

PERSONAS FISICAS ISR

En este captulo se presentan los clculos ms comunes de las

personas fsicas, considerando los ingresos de sueldos y salarios,actividades empresariales y profesionales, rgimen de incorpora-cin fiscal, arrendamiento de inmuebles, enajenacin de bienes,adquisicin de bienes, dividendos, remanente distribuible de per-sonas morales no contribuyentes, intereses reales, tanto el clculode pago provisional o retencin del ISR, as como el clculo anual,cuando en su caso correspondan.

Como es conocido, las personas fsicas, para su clculo de pagoprovisional o retencin de ISR lo manejan de manera independientede los dems ingresos que pudieran llegar a recibir, por ejemplo,en el caso de sueldos y salarios, el patrn al momento de pagar susueldo retendr el ISR de manera totalmente independiente a losdems ingresos que pudiera recibir la persona fsica, 113 LISR.

Si la persona fsica considerada en el prrafo anterior llegara aobtener un ingreso distinto al de sueldos, por ejemplo de ingresospor actividad profesional (honorarios) o empresarial, deber calcu-lar sus pagos provisionales de ISR por cuenta propia, aunque lo

ms conveniente en la prctica es que contrate un contador que lolleve a cabo, y los clculos por esta actividad profesional y/o empre-sarial, sern independientes al clculo de sueldos que lleve a caboel patrn, 100 al 110 LISR.

De igual manera, si la persona fsica recibe ingresos por arren-damiento, calcular los pagos provisionales de ISR de manera in-dependiente a los mencionados sueldos, o actividad profesional oempresarial, 114 al 118 LISR.

Si recibe ingresos por enajenacin o adquisicin de bienes, nor-malmente se lleva a cabo una escritura pblica ante notario, ste leretendr el ISR como pago provisional, 118 al 128 y 130 al 132 LISR.

Si recibe ingresos por remanente distribuible, la persona moralno contribuyente, retendr el ISR, 79, 141, 142-X, 145, 4o. y 7o.prrafos LISR.


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EDICIONES FISCALES ISEF182

Los dividendos que pudiera recibir de persona moral, tienen unacantidad acreditable de ISR, que ser utilizada cuando presente sudeclaracin anual, 140 LISR.

En su declaracin anual la persona fsica deber considerar lasuma de todos sus ingresos, excepto los que hayan sido pago defi-nitivo (Rgimen de Incorporacin Fiscal). Determinar un impuestoanual por la suma de todos sus ingresos acumulables y restar elmonto de los pagos provisionales o retenciones que haya efectua-do o le hayan efectuado durante el ao, as determinar la cantidada cargo o a favor en el ejercicio, 150 al 152 LISR.

En la declaracin tambin puede considerar deducciones anua-les, que se presentan en el artculo 151 de la LISR, como pueden ser

gastos mdicos, hospitalarios, dentales, funerales, 7% de los ingre-sos acumulables del ejercicio anterior por concepto de donativos,pagos de primas, seguros de gastos mdicos, pago de interesesreales por crditos hipotecarios hasta 750,000 UDIS, transportacinescolar obligatoria de sus descendientes, aportaciones voluntariasa cuenta de retiro, as como pago de primas para jubilaciones, 185LISR.

Las personas fsicas que obtengan nicamente ingresos porsueldos y salarios que no excedan de $ 400,000.00 en el ejercicioy/o de intereses reales hasta $ 100,000.00 en el ejercicio, no esta-rn obligados a presentar su declaracin anual de ISR, 97, 98, 150LISR.

Para efectos del prrafo anterior pudieran ser ingresos por suel-dos y salarios o de asimilados a salarios, 94 LISR.

De acuerdo con el artculo 98 LISR, los contribuyentes personasfsicas que perciban ingresos por sueldos y salarios o asimilables a

salarios presentarn su declaracin anual en los siguientes casos:

a) Cuando adems obtengan ingresos acumulables distintos desueldos y salarios o asimilables a salarios.

b) Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor quese presentar declaracin anual.

c)Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre

del ao de que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios ados o ms empleadores en forma simultnea.

d) Cuando obtengan ingresos, por sueldos y salarios o asimi-lables a salarios, de fuente de riqueza ubicada en el extranjero oprovenientes de personas no obligadas a efectuar las retencionesdel ISR.


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e) Cuando obtengan ingresos anuales por sueldos y salarios oasimilables a salarios que excedan de $ 400,000.00.

El artculo 97 LISR, indica que en su caso el empleador de perso-nas fsicas con sueldos y salarios o asimilables a salarios, no harel clculo del impuesto anual de ISR, cuando:

a)Hayan iniciado la prestacin de servicios con posterioridad al1 de enero del ao de que se trate o hayan dejado de prestar ser-vicios al retenedor antes del 1 de diciembre del ao por el que seefecte el clculo.

b) Hayan obtenido ingresos anuales por sueldos y salarios oasimilables a salarios que excedan de $ 400,000.00.

c)Comuniquen por escrito al retenedor que presentarn decla-racin anual.


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1.ACTIVIDADEM

PRESARIALYPROFESIONAL

INGRESOSPORACTIVIDAD

ESEMPRESARIALESYPROFESI

ONALES

Concepto

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciem

bre

Total

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Ingresos

Honorariosdepersonas

morales

$59,000

$60,000

$53,000

$65,000

$60,000

$70,00

0

$75,000

$70,000

$65,000

$72,000

$68,000

$8

0,000

$797,000

Honorariosdepersonas

fsicas

21,000

19,000

28,000

25,000

25,000

30,00

0

35,000

22,000

33,000

37,000

30,000

4

3,000

348,000

Ingresosporintereses

500

650

350

600

400

45

0

550

600

300

350

450

500

5,700

Indemnizacindeasegu-

radoras

30,000

30,000

Sumas

$80,500

$79,650

$81,350

$90,600

$85,400

$100,45

0

$110,550

$122,600

$98,300

$109,350

$98,450

$12

3,500

$1,180,700

Deduccionesautorizadas

Sueldos,salarios

$11,000

$17,000

$17,000

$17,000

$17,000

$17,00

0

$18,000

$18,000

$18,000

$22,000

$24,000

$3

4,000

$230,000

Arrendamientodelocal

5,000

5,000

5,000

5,000

5,000

5,00

0

5,000

5,000

5,000

5,000

5,000

5,000

60,000

Energaelctrica

677

679

681

683

685

68

6

688

690

692

694

696

698

8,249

Telfonos

2,833

2,841

2,849

2,857

2,865

2,87

3

2,880

2,888

2,897

2,905

2,913

2,921

34,520

Mantenimientoequipo

transporte

1,086

1,089

1,092

1,095

1,098

1,10

1

1,104

1,107

1,110

1,113

1,117

1,120

13,233

Combustiblesylubricantes

1,000

1,300

1,300

1,300

1,400

1,45

0

1,250

1,100

900

1,350

1,450

1,500

15,300

Artculosdeoficina

1,300

1,300

1,400

1,400

1,600

1,70

0

1,500

1,450

1,350

1,550

1,650

1,100

17,300

Papeleraysuministros

2,000

1,300

1,700

1,700

3,000

2,30

0

900

1,100

2,200

2,100

2,900

1,800

23,000

CuotaspatronalesalIMSS

1,650

2,550

2,550

2,550

2,550

2,55

0

2,700

2,700

2,700

3,300

3,600

5,100

34,500

AportacionesINFONAVIT

550

850

850

850

850

85

0

900

900

900

1,100

1,200

1,700

11,500

AportacionesSAR

300

450

450

500

500

50

0

550

550

550

700

750

750

6,550

Impuestosobrenminas

220

340

340

340

340

34

0

360

360

360

440

480

680

4,600

Primasdesegurosde

bienes

1,000

1,000

1,000

1,000

1,000

1,00

0

1,000

1,000

1,000

1,000

1,000

1,000

12,000

Otras

1,650

1,550

1,250

1,600

1,700

1,80

0

1,900

2,000

1,750

1,850

2,100

4,300

23,450

Sumas

$30,266

$37,249

$37,462

$37,874

$39,587

$39,15

0

$38,733

$38,846

$39,409

$45,102

$48,855

$6

1,668

$494,202

Contina...


5/31


Utilidadgravable

$50,234

$42,401

$43,888

$52,726

$45,813

$61,30

0

$71,817

$83,754

$58,891

$64,248

$49,595

$6

1,832

$686,498

Utilidadporactividad

empresarial

$30,600

$30,300

$33,150

$31,020

$28,680

$19,56

0

$42,006

$43,952

$32,974

$33,135

$29,412

$2

2,438

$377,227

Utilidadgravable

$80,834

$72,701

$77,038

$83,746

$74,493

$80,86

0

$113,823

$127,706

$91,865

$97,383

$79,007

$8

4,269

$1,063,725

Basegravable

$80,834

$153,535

$230,574

$314,319

$388,812

$469,67

2

$583,495

$711,201

$803,066

$900,449

$979,456

$1,06

3,725

Menos:

Lmiteinferior

62,500.01

125,000.02

187,500.03

250,000.04

312,500.05

375,000.0

6

583,333.38

666,666.72

750,000

.06

833,333.40

916,666.74

1,000,0

00.08

Excedentedellmiteinferior

$18,334

$28,535

$43,074

$64,319

$76,312

$94,67

2

$162

$44,534

$53,066

$67,115

$62,789

$6

3,725

Por:

Tasaaplicablealexcedente

32.00%

32.00%

32.00%

32.00%

32.00%

32.00%

34.00%

34.00%

34.0

0%

34.00%

34.00%

34.00%

ISRdelexcedente

$5,867

$9,131

$13,784

$20,582

$24,420

$30,29

5

$55

$15,142

$18,042

$22,819

$21,348

$2

1,666

Ms:

Cuotafija

15,070.90

30,141.80

45,212.70

60,283.60

75,354.50

90,425.4

0

152,162.99

173,900.56

195,638

.13

217,375.70

239,113.27

260,8

50.84

Impuestosegntarifa

$20,938

$39,273

$58,996

$80,866

$99,774

$120,72

0

$152,218

$189,042

$213,681

$240,195

$260,462

$28

2,517

Menos:

Pagosanteriores

14,938

27,143

41,496

56,746

69,57

4

83,430

107,318

137,022

155,101

174,345

18

7,722

Montodelpagoprovisional

$20,938

$24,335

$31,853

$39,369

$43,029

$51,14

6

$68,788

$81,724

$76,658

$85,094

$86,117

$9

4,796

Menos:

Retencin10%

5,900

11,900

17,200

23,700

29,700

36,70

0

44,200

51,200

57,700

64,900

71,700

7

9,700

Retencinintereses

100

230

300

420

500

59

0

700

820

880

950

1,040

1,140

Pagoprovisional

$14,938

$12,205

$14,353

$15,249

$12,829

$13,85

6

$23,888

$29,704

$18,078

$19,244

$13,377

$1

3,956

Pagoprovisionalacumu-

lado

$14,938

$27,143

$41,496

$56,746

$69,574

$83,43

0

$107,318

$137,022

$155,101

$174,345

$187,722

$20

1,677


6/31


INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL

Balanza de comprobacin

Caja 1,000

Bancos 54,547

Clientes 177,790

IVA por acreditar 35,475

Inventarios 159,325

Maquinaria y equipo 530,000

Depreciacin acumulada -274,833

Mobiliario y equipo de oficina 85,000


Equipo de transporte 310,000


Equipo de cmputo 65,000Depreciacin acumulada -21,375

Edificios 150,000


Terrenos 170,000

Proveedores 260,475

Acreedores diversos 258,065

Provisin de PTU 71,723

Impuestos por pagar 207,146

Otros impuestos 23,190Patrimonio 250,000

Resultado de ejercicios anteriores 136,830

Resultado del ejercicio 108,105

Sumas 1,315,533 1,315,533

Ventas 5,100,000

Devoluciones sobre ventas 33,000

Otros ingresos 274

Costo de ventas 1,239,635

Gastos generales 3,534,237

Gastos no deducibles 2,845

Productos financieros 1,461

Provisin PTU 71,723

Provisin ISR 112,191

Sumas 4,993,630 5,101,735

Utilidad 108,105

Inventario inicial 180,015

Compras 1,218,945Suma 1,398,960

Inventarios final 159,325


Compras 1,218,945

Compras no pagadas al cierre -221,120

Compras deducibles 997,825


7/31


Ventas 5,100,000

Ventas no cobradas al cierre -154,600

Ventas acumulables 4,945,400

Gastos generales 3,534,237

Depreciaciones contables -123,625

Gastos no pagados al cierre -10,000

3,400,612

Determinacin de la utilidad gravable:

Ventas 4,945,400

Productos financieros 1,461

Ingresos 4,946,861

Compras 997,825Devoluciones sobre ventas 33,000

Gastos sin depreciaciones 3,400,612

Depreciaciones fiscales 138,197

Deducciones 4,569,634

Utilidad gravable 377,227

Ingresos por actividad empresarial

Conciliacin contable fiscal

Utilidad contable 108,105

Ms:

Deducciones contables no fiscales 1,559,945


Depreciaciones contables 123,625

Gastos no deducibles 2,845

Provisin ISR 112,191

Provisin PTU 71,723

Gastos no pagados al cierre 10,000

Menos:

Deducciones fiscales no contables 1,136,022

Compras 997,825

Deduccin de inversiones 138,197

Menos:

Ingresos contables no fiscales 154,874

Ingresos no cobrados al cierre 154,600

Actualizacin de saldos a favor 274

Utilidad gravable 377,227


8/31


DEPRECIACIONESYAMORTIZACIONES

Ao

2015

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Fechade

adquisicin

Montoori-

ginaldela

inversin

De

precia-

cin

acu

mulada

31/12/2014

Por

depreciar

al1oene

2015

Depr

ecia-

cin

deleje

rcicio

Deprecia-

cin

acumulada

31/12/2015

INPCm

es

ms

reciente

INPCmes

ms

antigo

Factorde

actualiza-

cin

Deprecia-

cin

actualizada

Maquinariay

equipo(10%)

20-Oct-09

200,000

10%

103,333

96,667

20,000

123,333

116.6222

94.6522

1.232

1

24,642

15-Ene-10

180,000

10%

88,500

91,500

18,000

106,500

116.6222

96.5755

1.207

5

21,735

18-Dic-12

150,000

10%

30,000

120,000

15,000

45,000

116.6222

107.2460

1.087

4

16,311

Sumas

530,000

221,833

308,167

53,000

274,833

62,688

Mobiliarioye

quipodeoficina

(10%)

13-Oct-09

25,000

10%

12,917

12,083

2,500

15,417

116.6222

94.6522

1.232

1

3,080

19-Mar-13

60,000

10%

10,500

49,500

6,000

16,500

116.6222

109.0020

1.069

9

6,419

Sumas

85,000

23,417

61,583

8,500

31,917

9,500

EquipodeC

mputo(30%)

10-Jun-12

10,000

30%

7,500

2,500

2,500

10,000

116.3210

104.3780

1.114

4

2,786

11-Nov-13

15,000

30%

4,875

10,125

4,500

9,375

116.6222

110.8720

1.051

8

4,733

29-Oct-15

40,000

30%

40,000

2,000

2,000

118.1401

117.8350

1.002

5

2,005

Sumas

65,000

12,375

52,625

9,000

21,375

9,524

Edificio(5%)

11-Oct-11

150,000

5%

23,750

126,250

7,500

31,250

116.6222

101.6080

1.147

7

8,608

Sumas

150,000

23,750

126,250

7,500

31,250

8,608

Contina...


9/31


Equipodetra

nsporte(25%)

(1)31-Mar-12

70,000

25%

48,125

21,875

8,750

115.7209

104.5560

1.1067

9,684

(2)12-Ene-13

55,000

25%

26,354

28,646

13,750

40,104

116.6222

107.6780

1.0830

14,891

(2)14-Jun-15

65,000

25%

65,000

8,125

8,125

117.5306

116.6222

1.0077

8,188

(1)14-Jun-15

120,000

25%

120,000

15,000

15,000

117.5306

116.6222

1.0077

15,116

Sumas

310,000

74,479

235,521

45,625

63,229

47,878

1,140,000

355,854

784,146

1

23,625

422,604

138,197

(1)Equipode

Reparto

(2)Automvil

Nota1:ElEquipoderepartoadquiridoenm

arzode2012sevendienjuliode2015

Nota2:ElINP

Cestactualizadoanoviembr

ede2014

Montoori-

ginaldela

inversin

Deprecia-

ci

n

acum

ulada

Valor

neto

Edificio

150,000

31,250

118,750

Maquinariayequipo

530,000

2

74,833

255,167

Mobiliarioyeq

uipodeoficina

85,000

31,917

53,083

Equipodetransporte

310,000

63,229

246,771

Equipodecm

puto

65,000

21,375

43,625

Sumas

1,140,000

4

22,604

717,396

Terrenos

170,000

170,000

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Ene

Feb

Mar

Abr

May

Jun

Jul

Ago

Sep

Oct

Nov

Dic

115.1239

115.422

115.7209

116.02

06

116.321

116.6222

116.9242

117.227

117.5306

117.835

118.1401

118.446


10/31


Los artculos 106 y 96 de la Ley del ISR indican que para elclculo de pagos provisionales deber utilizarse la tarifa mensualpor el nmero del mes por el cual se va a efectuar el clculo, en ellmite inferior, lmite superior y cuota fija (la columna de porcentajesno se multiplica); por ejemplo, para el mes de febrero se multipli-car por 2, para el mes de marzo por 3, y as sucesivamente hastallegar al mes de diciembre que se multiplicar por 12, como semuestra a continuacin:

Tarifa para el pago provisional del mes de enero de 2015

Lmite inferior Lmite superior Cuota fija

Por ciento paraaplicarse sobreel excedente del

lmite inferior$ $ $ %0.01 496.07 0.00 1.92

496.08 4,210.41 9.52 6.404,210.42 7,399.42 247.24 10.887,399.43 8,601.50 594.21 16.008,601.51 10,298.35 786.54 17.9210,298.36 20,770.29 1,090.61 21.3620,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52

32,736.84 62,500.00 6,141.95 30.0062,500.01 83,333.33 15,070.90 32.0083,333.34 250,000.00 21,737.57 34.00

250,000.01 En adelante 78,404.23 35.00

Tarifa para el pago provisional del mes de febrero de 2015

Lmite inferior Lmite superior Cuota fija


lmite inferior$ $ $ %

0.01 992.14 0.00 1.92992.15 8,420.82 19.04 6.40

8,420.83 14,798.84 494.48 10.8814,798.85 17,203.00 1,188.42 16.0017,203.01 20,596.70 1,573.08 17.9220,596.71 41,540.58 2,181.22 21.36

41,540.59 65,473.66 6,654.84 23.5265,473.67 125,000.00 12,283.90 30.00125,000.01 166,666.66 30,141.80 32.00166,666.67 500,000.00 43,475.14 34.00500,000.01 En adelante 156,808.46 35.00


11/31


Tarifa para el pago provisional del mes de marzo de 2015

Lmiteinferior

Lmitesuperior

Cuotafija



0.01 1,488.21 0.00 1.921,488.22 12,631.23 28.56 6.4012,631.24 22,198.26 741.72 10.8822,198.27 25,804.50 1,782.63 16.0025,804.51 30,895.05 2,359.62 17.9230,895.06 62,310.87 3,271.83 21.3662,310.88 98,210.49 9,982.26 23.5298,210.50 187,500.00 18,425.85 30.00

187,500.01 M,249,999.99 45,212.70 32.00250,000.00 750,000.00 65,212.71 34.00750,000.01 En adelante 235,212.69 35.00

Tarifa para el pago provisional del mes de abril de 2015

Lmiteinferior

Lmitesuperior

Cuotafija


lmite inferior

$ $ $ %0.01 1984.28 0.00 1.92

1,984.29 16,841.64 38.08 6.4016,841.65 29,597.68 988.96 10.8829,597.69 34,406.00 2,376.84 16.0034,406.01 41,193.40 3,146.16 17.92

41,193.41 83,081.16 4,362.44 21.3683,081.17 130,947.32 13,309.68 23.52130,947.33 250,000.00 24,567.80 30.00250,000.01 333,333.32 60,283.60 32.00333,333.33 1000,000.00 86,950.28 34.00

1000,000.01 En adelante 313,616.92 35.00


12/31


Tarifa para el pago provisional del mes de mayo de 2015

Lmiteinferior

Lmitesuperior

Cuotafija


lmite inferior$ $ $ %0.01 2,480.35 0.00 1.92

2,480.36 21,052.05 47.60 6.4021,052.06 36,997.10 1,236.20 10.8836,997.11 43,007.50 2,971.05 16.0043,007.51 51,491.75 3,932.70 17.9251,491.76 103,851.45 5,453.05 21.36

103,851.46 163,684.15 16,637.10 23.52

163,684.16 312,500.00 30,709.75 30.00312,500.01 416,666.65 75,354.50 32.00416,666.66 1250,000.00 108,687.85 34.00

1250,000.01 En adelante 392,021.15 35.00

Tarifa para el pago provisional del mes de junio de 2015

Lmiteinferior

Lmitesuperior

Cuotafija



0.01 2,976.42 0.00 1.922,976.43 25,262.46 57.12 6.4025,262.47 44,396.52 1,483.44 10.8844,396.53 51,609.00 3,565.26 16.0051,609.01 61,790.10 4,719.24 17.9261,790.11 124,621.74 6,543.66 21.36

124,621.75 196,420.98 19,964.52 23.52196,420.99 375,000.00 36,851.70 30.00375,000.01 499,999.98 90,425.40 32.00499,999.99 1500,000.00 130,425.42 34.00

1500,000.01 En adelante 470,425.38 35.00


13/31


Tarifa para el pago provisional del mes de julio de 2015

Lmiteinferior

Lmitesuperior

Cuotafija



0.01 3,472.49 0.00 1.923,472.50 29,472.87 66.64 6.40

29,472.88 51,795.94 1,730.68 10.8851,795.95 60,210.50 4,159.47 16.0060,210.51 72,088.45 5,505.78 17.9272,088.46 145,392.03 7,634.27 21.36145,392.04 229,157.81 23,291.94 23.52

229,157.82 437,500.00 42,993.65 30.00437,500.01 583,333.31 105,496.30 32.00583,333.32 1750,000.00 152,162.99 34.00

1750,000.01 En adelante 548,829.61 35.00

Tarifa para el pago provisional del mes de agosto de 2015

Lmite

inferior

Lmite

superior

Cuota

fija

Por ciento paraaplicarse sobre

el excedente dellmite inferior

$ $ $ %0.01 3,968.56 0.00 1.92

3,968.57 33,683.28 76.16 6.4033,683.29 59,195.36 1,977.92 10.8859,195.37 68,812.00 4,753.68 16.0068,812.01 82,386.80 6,292.32 17.9282,386.81 166,162.32 8,724.88 21.36

166,162.33 261,894.64 26,619.36 23.52261,894.65 500,000.00 49,135.60 30.00500,000.01 666,666.64 120,567.20 32.00666,666.65 2000,000.00 173,900.56 34.00

2000,000.01 En adelante 627,233.84 35.00


14/31


Tarifa para el pago provisional del mes de septiembre de 2015

Lmiteinferior

Lmitesuperior

Cuotafija



0.01 4,464.63 0.00 1.924,464.64 37,893.69 85.68 6.40

37,893.70 66,594.78 2,225.16 10.8866,594.79 77,413.50 5,347.89 16.0077,413.51 92,685.15 7,078.86 17.9292,685.16 186,932.61 9,815.49 21.36

186,932.62 294,631.47 29,946.78 23.52

294,631.48 562,500.00 55,277.55 30.00562,500.01 749,999.97 135,638.10 32.00749,999.98 2250,000.00 195,638.13 34.00

2250,000.01 En adelante 705,638.07 35.00

Tarifa para el pago provisional del mes de octubre de 2015

Lmite

inferior

Lmite

superior

Cuota

fija



$ $ $ %0.01 4,960.70 0.00 1.92

4,960.71 42,104.10 95.20 6.4042,104.11 73,994.20 2,472.40 10.8873,994.21 86,015.00 5,942.10 16.0086,015.01 102,983.50 7,865.40 17.92102,983.51 207,702.90 10,906.10 21.36

207,702.91 327,368.30 33,274.20 23.52327,368.31 625,000.00 61,419.50 30.00625,000.01 833,333.30 150,709.00 32.00833,333.31 2500,000.00 217,375.70 34.00

2500,000.01 En adelante 784,042.30 35.00


15/31


Tarifa para el pago provisional del mes de noviembre de 2015

Lmiteinferior

Lmitesuperior

Cuotafija



0.01 5,456.77 0.00 1.925,456.78 46,314.51 104.72 6.4046,314.52 81,393.62 2,719.64 10.8881,393.63 94,616.50 6,536.31 16.0094,616.51 113,281.85 8,651.94 17.92113,281.86 228,473.19 11,996.71 21.36228,473.20 360,105.13 36,601.62 23.52

360,105.14 687,500.00 67,561.45 30.00687,500.01 916,666.63 165,779.90 32.00916,666.64 2,750,000.00 239,113.27 34.00

2,750,000.01 En adelante 862,446.53 35.00

Tarifa para el pago provisional del mes de diciembre de 2015

Lmite

inferior

Lmite

superior

Cuota

fija



$ $ $ %0.01 5,952.84 0.00 1.92

5,952.85 50,524.92 114.29 6.4050,524.93 88,793.04 2,966.91 10.8888,793.05 103,218.00 7,130.48 16.00

103,218.01 123,580.20 9,438.47 17.92123,580.21 249,243.48 13,087.37 21.36

249,243.49 392,841.96 39,929.05 23.52392,841.97 750,000.00 73,703.41 30.00750,000.01 1,000,000.00 180,850.82 32.00

1,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34.003,000,000.01 En adelante 940,850.81 35.00

El Captulo II del Ttulo IV de la Ley del ISR, contiene dos seccio-nes:

Seccin I De las actividades empresariales y profesionales.

Seccin II Rgimen de incorporacin fiscal.


16/31


DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIO-NALES

Los clculos presentados con anterioridad son considerando losingresos y egresos efectivamente cobrados y pagados, se debe ob-servar el estado de cuenta bancario para conocer en qu momentose llev a cabo el cobro o el pago (102 y 105 LISR). La excepcines la deduccin de inversiones y depreciaciones, que segn losartculos 32 y 104 de la Ley del ISR, nicamente se podrn deducirmediante la aplicacin, en cada ejercicio, de los por cientos mxi-mos que establece la Ley del ISR, de la misma manera en que sellev a cabo el clculo para personas morales en este libro.

En el caso de personas fsicas con actividad empresarial podrn

deducir las compras de las mercancas efectivamente pagadas; nose considera costo de lo vendido para estas personas (103 frac-cin II, 105 LISR).

2. REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL

Rgimen de Incorporacin Fiscal (Seccin II del Captulo II delTtulo IV de la Ley de ISR), que considera segn el artculo 111 dela Ley de ISR vigente a partir de 2014 que los contribuyentes perso-nas fsicas que realicen nicamente actividades empresariales, queenajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera parasu realizacin ttulo profesional, podrn optar por pagar el impuestosobre la renta en los trminos establecidos en este artculo, siempreque los ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos enel ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidadde dos millones de pesos.

Se encuentra en los artculos 100 a 110 de la Ley del ISR.

A la utilidad fiscal que se obtenga se le aplicar la siguiente:


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TARIFA BIMESTRAL

LmiteInferior

LmiteSuperior

CuotaFija

Por cientopara aplicarsobre el ex-

cedente dellmite inferior

0.01 992.14 - 1.92%

992.15 8,420.82 19.04 6.40%

8,420.83 14,798.84 494.48 10.88%

14,798.85 17,203.00 1,188.42 16.00%

17,203.01 20,596.70 1,573.08 17.92%

20,596.71 41,540.58 2,181.22 21.36%41,540.59 65,473.66 6,654.84 23.52%

65,473.67 125,000.00 12,283.90 30.00%

125,000.01 166,666.67 30,141.80 32.00%

166,666.68 500,000.00 43,475.14 34.00%

500,000.01 En adelante 156,808.46 35.00%

El impuesto que se determine se podr disminuir conforme a los

porcentajes y de acuerdo al nmero de aos que tengan tributandoen el rgimen previsto, conforme a la siguiente:

REDUCCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A PAGAREN EL REGIMEN DE INCORPORACION

Ao1

Ao2

Ao3

Ao4

Ao5

Ao6

Ao7

Ao8

Ao9

Ao10

Por la pre-

sentacinde infor-macin deingresos,erogacio-nes y pro-veedores:

100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%

Contra el impuesto reducido, no podr deducirse crdito o reba-ja alguno por concepto de exenciones o subsidios.


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PAGO BIMESTRAL DEL ISR

Persona Fsica Rgimen de Incorporacin FiscalDATOSIngresos percibidos en enero 100,000

Ingresos percibidos en febrero 150,000Deducciones autorizadas de enero 70,000Deducciones autorizadas de febrero 115,000

DESARROLLOSuma de los ingresos percibidos durante el bimes-tre enero-febreroIngresos percibidos en enero 100,000

(+)Ingresos percibidos en febrero 150,000 (=)Ingresos del bimestre enero-febrero 250,000

Suma de las deducciones autorizadas del bimestreenero-febreroDeducciones autorizadas de enero 70,000 (+)Deducciones autorizadas de febrero 115,000 (=)Deducciones autorizadas del bimestre

enero-febrero 185,000

Determinacin de la base gravable para el pagodel bimestre enero- febreroIngresos del bimestre enero-febrero 250,000 (-)Deducciones autorizadas del bimestre


(=)Base gravable para el pago del bimestre


Determinacin del ISR del bimestre enero-febrero

Base gravable para el pago del bimestre enero- fe-brero 65,000

Aplicacin de la tarifa bimestral del ISR

(=)ISR del bimestre enero-febrero 12,172

Determinacin del pago del ISR del bimestre enero-febrero

ISR del bimestre enero-febrero 12,172

(x)Porcentaje de reduccin del ISR 90%

(=)Pago del ISR del bimestre enero-febrero 1,217


19/31


REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL IVApor pagar Enero-Febrero

Ingresos cobrados en enero 50,000

Ingresos cobrados en febrero 45,000IVA acreditable de enero 3,820

IVA acreditable de febrero 5,036

DESARROLLO

1.Determinacin del IVA trasladado

Ingresos cobrados en enero 50,000

(+)Ingresos cobrados en febrero 45,000 (=)Total de ingresos cobrados 95,000

(x)Tasa de IVA 16%

(=)IVA trasladado 15,200

2.Determinacin del IVA acreditable

IVA acreditable de enero 3,820

(+)IVA acreditable de febrero 5,036 (=)IVA acreditable de bimestre 8,856

3.Determinacin de IVA

IVA trasladado 15,200

(-)IVA acreditable 8,856

(=)IVA por pagar en el bimestre 6,344

Se debern tomar en cuenta las disposiciones de Resolucin Mis-celnea que se mencionan a continuacin:

2.7.1.21. RM Expedicin de CFDI a travs de Mis Cuentas

2.9.2. RM Obligacin Declaracin informativa

2.8.1.3. RM Sistema registro fiscal mis cuentas

2.9.3. RM Opcin para la presentacin de declaracio- nes bi-mestrales de personas fsicas que tributen en el Rgimen deIncorporacin Fiscal


20/31


3.13.8. RM Aplicacin de prdidas fiscales pendientes deamortizar en el Rgimen Incorporacin Fiscal

2.7.1.23. RM Expedicin de comprobantes en operacionescon el pblico en general

2.7.1.25. RM Clave RFC genrica

2.5.7. Opcin de RIF, Sueldos y asimilados a salarios e inte-reses

Decreto DO 26 de diciembre de 2013, artculo sptimo

Decreto DO 10 de septiembre de 2014

3.13.2. Opcin RIF y socios personas morales

13.13.3. Opcin RIF y sus familiares

3.13.4. RIF y deduccin de combustibles

Tambin deber observar el Captulo VI de este libro Otros As-pectos Fiscales Relevantes.

3. PAGO PROVISIONAL DE ISR POR ARRENDAMIENTO

Los ingresos se acumularn conforme se paguen (114 LISR), seaplicarn opcionalmente en el ejercicio las deducciones contenidasen el artculo 115, o el 35% de los ingresos acumulables ms el im-puesto predial.

Los contribuyentes que nicamente obtengan ingresos por elotorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, cuyo

monto mensual no exceda de diez salarios mnimos generales vi-gentes en el Distrito Federal elevados al mes, no estarn obligadosa efectuar pagos provisionales (116 LISR).


21/31


3.

INGRESOSPORARRENDAMIENTO

YENGENERALPOROTORGA

MIENTO

DELUSO

O

GOCETEM

PORALDEINMUEBLES

Concepto

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciem

bre

Total

Ingresos

Casahabitacin

$11,000

$11,000

$11,000

$11,000

$11,000

$11,000

$11,000

$11,000

$10,000

$12,000

$12,000

$1

1,000

$133,000

Oficinas

12,000

12,000

12,000

12,000

12,000

12,000

12,000

12,000

12,000

12,000

12,000

1

2,000

144,000

Localescomerciales

6,000

6,000

6,000

6,000

6,000

6,000

6,000

6,000

6,000

54,000

Sumas

$29,000

$29,000

$29,000

$29,000

$29,000

$29,000

$29,000

$29,000

$28,000

$24,000

$24,000

$2

3,000

$331,000

Deduccionesautorizadas

Deduccindel35%

$10,150

$10,150

$10,150

$10,150

$10,150

$10,150

$10,150

$10,150

$9,800

$8,400

$8,400

$

8,050

$115,850

Impuestopredial

5,800

5,800

5,800

5,800

5,800

5,800

5,800

5,800

5,600

4,800

4,800

4,600

66,200

Sumas

$15,950

$15,950

$15,950

$15,950

$15,950

$15,950

$15,950

$15,950

$15,400

$13,200

$13,200

$1

2,650

$182,050

Ingresoacumulable

$13,050

$13,050

$13,050

$13,050

$13,050

$13,050

$13,050

$13,050

$12,600

$10,800

$10,800

$1

0,350

$148,950

Basegravable

$13,050

$13,050

$13,050

$13,050

$13,050

$13,050

$13,050

$13,050

$12,600

$10,800

$10,800

$1

0,350

Menos:

Lmiteinferior

10,298.36

10,298.36

10,298.36

10,298.36

10,298.36

10,298.36

10,298.36

10,298.36

10,298.36

10,298.36

10,298.36

10,2

98.36

Excedentedellmiteinferior

$2,752

$2,752

$2,752

$2,752

$2,752

$2,752

$2,752

$2,752

$2,302

$502

$502

$52

Por:

Tasaaplicablealexcedente

21.36%

21.36%

21.36%

21.36%

21.36%

21.36%

21.36%

21.36%

21.36

%

21.36%

21.36%

21.36%

ISRdelexcedente

$588

$588

$588

$588

$588

$588

$588

$588

$492

$107

$107

$11

Ms:

Cuotafija

1,090.61

1,090.61

1,090.61

1,090.61

1,090.61

1,090.61

1,090.61

1,090.61

1,090.61

1,090.61

1,090.61

1,0

90.61

Impuestosegntarifa

$1,678

$1,678

$1,678

$1,678

$1,678

$1,678

$1,678

$1,678

$1,582

$1,198

$1,198

$

1,102

Menos:

Retencin10%

1,200

1,200

1,200

1,200

1,200

1,200

1,200

1,200

1,200

1,200

1,200

1,200

14,400

Pagoprovisional

$478

$478

$478

$478

$478

$478

$478

$478

$382

$-

$-

$-

$4,209

Notas:

1)Losinmueblesdestinadosacasahabitacinselosrentaaper

sonasfsicas.

2)Optporladeduccinsinc

omprobantes.


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4. PAGOS PROVISIONALES Y CONTABILIDAD DE ARRENDA-MIENTO PERSONAS FISICAS CON INGRESOS MENORES A10 VSM

En el antiguo artculo 142 de la Ley de ISR 2013 se contemplabael beneficio para contribuyentes que nicamente obtuvieran ingre-sos por arrendamiento, cuyo monto mensual no hubiera excedidode diez salarios mnimos generales vigentes en el Distrito Federalelevados al mes, no estaban obligados a efectuar pagos provisio-nales. En el actual artculo 116 de la Ley de ISR vigente a partir de2014 indica que podrn llevar a cabo pagos de manera trimestral.

El artculo 5-F de la LIVA establece tambin la opcin de llevar acabo pagos trimestrales del impuesto al valor agregado.

5. DECLARACION ANUAL PERSONAS FISICAS

El Captulo XI del Ttulo IV de la Ley del ISR, de los artculos 150al 152, contiene las disposiciones relacionadas con la declaracinanual; en especial el artculo 151 contiene las deducciones perso-nales, que nicamente se aplican para el clculo del impuesto anualpor lo que las disposiciones anteriores son de lectura obligatoria. Latarifa se obtiene de multiplicar la tarifa mensual por 12 en el lmiteinferior, lmite superior y cuota fija como se muestra a continuacin.

6. DEDUCCIONES PERSONALES PARA LA DECLARACIONDEL EJERCICIO FISCAL DE UNA PERSONA FISICA

DATOS

Ingresos totales del ejercicio 1548,451

Deducciones personales efectuadas en el ejercicio 220,000

Area geogrfica del trabajador ASalario mnimo general del rea geogrfica deltrabajador (estimado) 69.00

DESARROLLO

1.Determinacin del monto mximo de deducciones personales que sepodr aplicar en la declaracin del ejercicio


23/31


a) Determinacin de cuatro salarios mnimos elevado al ao

Salario mnimo (estimado) 69

(x) Cuatro 4

(=) Resultado 276

(x) Das del ao 365

(=) Cuatro salarios mnimos ele-vados al ao

100,740

b)Determinacin de 10% de los ingresos totales del contribuyente

Ingresos totales del ejercicio 1548,451

(x) Diez por ciento 10%

(=) 10% de los ingresos totalesdel contribuyente

154,845

El que resulte menor de los cuatro salarios mnimos ydel 10% de los ingresos totales del contribuyente es elmonto mximo a deducir 100,740

Tarifa anual para el ejercicio de 2015Lmiteinferior

$

Lmitesuperior

$

Cuotafija

$

Por cientopara aplicarse

sobre elexcedentedel lmiteinferior

%

0.01 5,952.84 0.00 1.92

5,952.85 50,524.92 114.29 6.40

50,524.93 88,793.04 2,966.91 10.88

88,793.05 103,218.00 7,130.48 16.00

103,218.01 123,580.20 9,438.47 17.92

123,580.21 249,243.48 13,087.37 21.36

249,243.49 392,841.96 39,929.05 23.52

392,841.97 750,000.00 73,703.41 30.00

750,000.01 1,000,000.00 180,850.82 32.001,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34.00

3,000,000.01 En adelante 940,850.81 35.00


24/31


Se llevarn a cabo clculos anuales para ISR por los conceptosms comunes como son: salarios, honorarios, arrendamiento, ena-

jenacin de bienes, dividendos e intereses.

7. INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS Y EN GENERALPOR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONALSUBORDINADO

ConceptoIngresoanual

Ingresogravado

Ingresoexento

Sueldo nominal $ 276,000 $ 276,000

Prima Vacacional 2,200 1,195 1,035

Aguinaldo 23,000 20,930 2,070

Fondo de ahorro (7%) 19,320 19,320Seguro de vida 5,000 5,000

Reembolso de gastos de funeral 10,000 10,000Previsin Social (becas, subsidiospor incapacidad, despensa) 26,000 815 25,185

Indemnizacin por retiro 75,000 50,100 24,840

PTU 18,000 16,995 1,035

Sumas $ 454,520 $ 366,035 $ 88,485

Salario mnimo diario $ 69.00

El sueldo nominal se integra por 23,000mensuales por 12meses

El contribuyente comunic al empleador que presentara declaracin delejercicio, razn por la cual dicho empleador no efectu el clculo del im-puesto anual

La indemnizacin se paga el 31 de diciembre de 2015, y la parte exentaequivale a 4 aos de antigedad.

Ingreso gravado $ 366,035

Menos:Ingreso no acumulable de la indem-nizacin 50,160 -23,000 27,160

Ingreso acumulable $ 338,875

Las retenciones por sueldos 74,847

La retencin por indemnizacin 9,098

Suma retenciones 83,945


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8. INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES

En su caso consi-derar: Por herencia123 penltimo prra-fo LISR 80% y 20%cuando no se puedaseparar o avalo o va-lores catastrales 124-ILISR 197 RISR

Aviso de terminacinde obra o costo delavalo cuando no sepueda comprobar192 RISR

Terreno y casa habi-tacin exentos 9 frac-ciones I y II LIVA

Local comercial, lo vendi en octubre, obteniendo

la ganancia siguiente:Datos:

Fecha de adquisicin: 10-Sep-11Precio de adquisicin delterreno: $ 100,000Precio de adquisicin dela construccin: $ 133,000Gastos notariales eroga-dos en la adquisicin: $ 5,500

Impuestos y derechoserogados en la adquisi-cin: $ 9,000Gastos de avalo y co-misiones erogados en laventa: $ 23,000Precio de enajenacin delterreno: $ 240,000Precio de enajenacin dela construccin: $ 300,000

Antigedad del bien: 4 aosINPC Sep-11 100.927INPC Sep-15 117.5306

DeduccionesCosto de la construccin $ 133,000Por:Por ciento de deduccinpor cada ao 3%Deduccin anual $ 3,990Por:Nmero de aos transcu-rridos 4Depreciacin acumulada $ 15,960Costo de la construccin $ 133,000Menos:Depreciacin acumulada 15,960Saldo pendiente de dedu-cir $ 117,040

No menor al 20% cos-to inicial 124 II LISR

Contina...


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Concepto Deduc-cin

Factor deactualiza-

cin

Deduc-cin ac-tualizada

Terreno $ 100,000 1.1645 $ 116,450Construccin 117,040 1.1645 136,293Gastos Notariales 5,500 1.1645 6,405Impuestos y derechos 9,000 1.1645 10,481Sumas $ 231,540 $ 269,628Ms:Gastos de avalo y comi-siones en la venta

23,000 23,000

Deducciones autorizadas $ 254,540 $ 292,628

Ganancia en la enajena-cinPrecio de venta del te-rreno

$ 240,000

Precio de venta de laconstruccin

300,000

Precio de venta total $ 540,000Menos:Deducciones autorizadas 292,628 No menor

al 10% del

Ganancia total $ 247,372 ingreso121 I LISR

Menos:Ganancia acumulable $ 247,372 / 4 61,843Ganancia no acumulable Sin exce-

der de 20aos 120 I

LISR

185,529 En su ca-so:

Diferenciaavalo ms

Pago provisional determinado por el notario (con

tarifa anualizada)

10% de

contrapres-tacinLmite inferior $ 50,525 CF $2,967 125 LISRExcedente del limite in-ferior

11,318 X 11% 1,231

Suma $ 61,843Impuesto segn tarifa anualizada $4,198Por: En caso

de prdidadisminubleen decla-rac anualexcepto

CaptulosI y II LISR122 LISR

Nmero de aos en que se dividi la ganancia 4

Monto del pago provisional $16,793Menos:

Contina...


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ISR local 12,369ISR neto a pagar a la Fe-deracin

$ 4,424

Pago provisional local En su ca-so:Ganancia No reten-

cin ISR201 RISR

$ 247,372Por:

5%ISR local 12,369

Pago 15 das despusventa y firma escrituras

126 LISR

9. INGRESOS POR ADQUISICION DE BIENES

El contribuyente adquiri un bien inmueble por donacin de su her-mano en el mes de marzo , con un valor de avalo de $ 160,000.Enesa fecha realiz las siguientes erogaciones:

Contribuciones locales $ 3,800

Gastos de avalo 3,100Gastos notariales 3,900Suma $ 10,800

Salario mnimo vigente $ 69.00Por:Nmero de das del perodo 365Resultado $ 25,185Por:Tres veces 3Ingreso exento (3 SMG) 93 XXII c) LISR $ 75,555

Ingreso obtenido $160,000Menos:Ingreso exento (3 SMG) 75,555Ingreso gravable $ 84,445Menos:Deducciones autorizadas 10,800Ingreso acumulable $73,645

Nota: $160,000 X 20%El notario efectu una reten-cin de

32,000

* Estimado


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10. INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS GA-NANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES

Durante el ejercicio obtuvo dividendos distribuidos por personas moralesresidentes en Mxico por la cantidad de $ 132,000

Ingreso por dividendo $ 132,000 Ingreso pordividendo

Por:Tasa ISR

Resulta ISRdefinitivo pordividendos

Por:Factor de piramidacin 1.4286Dividendo piramidado $ 188,575Por:

Tasa de ISR 30%ISR pagado por la persona moral $ 56,573

Ingreso por dividendo $ 132,000Ms:ISR pagado por la persona moralIngreso acumulable

$ 56,573

$ 188,573

ISR acreditable $ 56,573

11. DE LOS DEMAS INGRESOSEl contribuyente obtuvo ingresos por remanente distribuido por personasmorales no contribuyentes, la cantidad de $ 40,000.

Remanente percibido $ 40,000Por:Tasa de retencin ISR 35%ISR retenido $ 14,000

INFORMACION COMPLEMENTARIA

A)Las deducciones personales del artculo 151 de la Ley del ISR fueronlos siguientes:

Honorarios mdicos, hospitalarios y dentales $ 34,500Ms:Donativos 10,000

Sumas $ 44,500

Notas:

1)De los gastos mdicos, hospitalarios y dentales, $ 12,000 los erog para su hijo,el cual obtuvo ingresos fiscales en el ao por $ 82,500.

2)Los donativos los entreg a una donataria autorizada por el SAT


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B)El contribuyente est casado bajo el rgimen de separacin de bienes.

RESUMEN DE INGRESOS

Concepto Total

ingresos

Total de

ingresosacumulables

Total de

ingresosno acumu-

lables

Total de

ISR acre-ditable

Sueldos y salarios $ 454,520 $ 338,875 $ 27,160 $ 83,945Actividad empresarial yprofesional 6,127,561 1,063,725 282,517

Arrendamiento 331,000 148,950 18,609Enajenacin de bienes 540,000 61,843 185,529 16,793

Adquisicin de bienes 160,000 73,645 32,000Intereses 3,600 682 282Dividendos 132,000 188,575 56,573De los dems ingresos 40,000 40,000 14,000Sumas $ 7,788,681 $ 1,916,295 $ 212,689 $ 504,719

Concepto Reten-ciones

Pagosprovisio-

nales

Total deISR

acredita-ble

Sueldos y salarios $ 83,945 $ 83,945Actividad empresarial 80,840 201,677 282,517Arrendamiento 14,400 4,209 18,609Enajenacin de bienes 16,793 16,793

Adquisicin de bienes 32,000 32,000Intereses 282 282Dividendos 56,573 56,573De los dems ingresos 14,000 14,000

Sumas $ 298,833 $ 205,886 $ 504,719

12. DETERMINACION DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO

Impuesto de los ingresos acumulables

Total de ingresos acumulables $ 1,916,295Menos:Deducciones personales 32,500Base gravable $ 1,883,795Menos:

Lmite inferior 1,000,000.08Excedente lmite inferior $ 883,795Por:Por ciento aplicable 34.00%Impuesto del excedente $ 300,490Ms:Cuota fija 260,850.84

Impuesto segn tarifa $ 561,341


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Impuesto de la indemnizacin

Tasa de ISR aplicable a ingresosno acumulables =

$ 561,341= 29.80%

$ 1883,795

Indemnizacin pagada $ 75,000Menos:

Indemnizacin exenta 24,840

Indemnizacin gravada $ 50,160

Menos:

Indemnizacin acumulable 23,000

Indemnizacin no acumulable $ 27,160

Por:

Tasa de ISR 29.80%ISR de la indemnizacin no acumulable $ 8,093

Impuesto de la ganancia en la enajenacin no acumulable

Base gravable sin deducciones per-sonales

$ 1,916,295

Lmite inferior $ 1000,000.08 CF $ 260,850.84

Excedente del lmite inferior 916,295 x 34% 311,540$ 1,916,295

Impuesto segn tarifa del artculo152

$ 572,391

Tasa de ISR aplicable a ingresosno acumulables =

$ 572,391 = 29.87%$ 1,916,295

Ganancia en la enajenacin de bie-nes inmuebles

$ 247,372

Menos:Ganancia acumulable 61,843Ganancia no acumulable $ 185,529Por:Tasa de ISR 29.87%ISR de la ganancia no acumulable $ 55,417

ISR de la indemnizacin no acumu-lable

$ 8,093

Ms:ISR de la ganancia no acumulablepor enajenacin inmuebles

55,417

ISR de ingresos no acumulables $63,510


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Impuesto del ejercicio

ISR de ingresos acumulables $ 561,341Ms:

ISR de ingreso no acumulables 63,510Impuesto del ejercicio $ 624,851Menos:ISR acreditable 504,719Saldo a cargo $ 120,132

personas fisicas isr -casos practicos

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