novedades en la fiscalidad de las personas fisicas
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NOVEDADES EN LA FISCALIDAD DE LAS PERSONAS FISICAS
I.R.P.F. PARA 2014
RENDIMIENTOS DE TRABAJO PERSONAL
INDEMNIZACIÓN por cese o despido del trabajador: NOVEDAD: Límite exento máximo de 180.000 € Régimen transitorio: No aplicación del límite a situaciones producidas antes 01.01.2014, con
independencia de cuando se abonen
RENTAS IRREGULARES: MANTENIMIENTO de los actuales porcentajes de integración (60% - 50%)
NOVEDAD: Límite cuantitativo de 300.000 € por fuente de renta Excepciones para:
• Prestaciones procedentes de contratos de seguros colectivos• Opciones sobre acciones
RÉGIMEN TRANSITORIO: RTP y RAE que deriven de acuerdos o contratos suscritos antes
del 01.01.2014 no aplicarán el límite cuantitativo
RENDIMIENTOS DE TRABAJO PERSONAL
PRESTACIONES DE EPVS:
Segundos y ulteriores rescates en capital por misma contingencia: NO reducción 40%
Límite de 300.000 € a integrar al 60%, independiente de otros RTP irregulares
Consideración de RETRIBUCIONES EN ESPECIE:
Las entregas a los trabajadores en activo de acciones o participaciones de la empresa:
o Hasta 31.12.2013: 6.000 €/año
o Régimen Transitorio: NO se aplica para planes de entregas formalizadas antes del
01.01.2014
Las primas satisfechas a aseguradoras para cobertura de enfermedades (IMQ)
o Hasta 31.12.2013: exento hasta 500 euros por persona cubierta
RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS
Derogación del método de estimación objetiva por MÓDULOS Eliminación como gasto deducible las primas de seguro de enfermedad (IMQ) Si INICIO de actividad económica (en distinto Grupo dentro de Tarifas):
Reducción del 10% del Rendimiento Neto positivo en el 1º periodo impositivo en el que se
obtenga resultado positivo y en el siguienteNo aplicación si + 50% de los ingresos obtenidos procedan de una persona o entidad con la
que el contribuyente hubiera obtenido rendimientos del trabajo el año anterior al inicio de la
actividad Limitación de gastos. ÚNICO LIBRO REGISTRO de operaciones económicas:
Común al IRPF / IVA Exclusiones de llevanza del libro para el ejercicio 2014:
o Contribuyentes que en el 2012 sus ingresos fueron inferiores a 30.000 € en EDo Profesionales que en el 2012 sus ingresos fueron inferiores a 6.000 € en ED ó EOo Contribuyentes que en el ejercicio 2013 calculan los rendimientos por EO Módulos
RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS
NO RENDIMIENTOS NEGATIVOS: Plazo de 15 años para compensar
ARRENDAMIENTO/ COMPRAVENTA DE INMUEBLES como actividad económica:
A partir de 01/01/2014:
o Eliminación del requisito de local
o Mantenimiento del requisito de persona:
o No vinculada
o Empleada
o Con contrato laboral
o A jornada completa
o Dedicación exclusiva
VARIACIONES PATRIMONIALES
EXENCIÓN en transmisión de VIVIENDA HABITUAL por mayores de 65 años, si:
Transmisión Onerosa (hasta 31/12/2013 también transmisiones lucrativas)
Límite: 400.000 € de GP (hasta 31/12/2013 sin limite)
Para una única transmisión
Transmisión de ACCIONES COTIZADAS:
Régimen OPCIONAL
Gravamen del 3% del VT
VT inferior a 10.000 € para el conjunto de valores transmitidos
No integración en Base del Ahorro: Directamente se integra en la cuota
Ventaja: No necesidad de acreditar el VA de las acciones enajenadas
EJEMPLO DE VARIACIONES PATRIMONIALES1 2 3
V. Transmisión 10.000€ 10.000€ 10.000€
V. Adquisición 7.000€ 7.000€ 1.000€
Fecha Transmisión 12/04/2014 12/04/2014 12/04/2014
Fecha Adquisición 27/11/2009 27/11/2002 27/11/2009
Coeficiente actualización 1,104 1,342 1,104
OPCIÓN A) REG. GENERAL
+ Valor Transmisión 10.000€ 10.000€ 10.000€
- Valor Adquisición actualizado 7.728€ 9.394€ 1.104€
GANANCIA PATRIMONIAL 2.272€ 606€ 8.896€
CUOTA 454€ 121€ 1.779€
OPCIÓN B) GRAVAMEN ESPECIAL
+Valor transmisión 10.000€ 10.000€ 10.000€
Gravamen Esp. 3% 3% 3%
Cuota 300 300 300
SISTEMAS DE PREVISION SOCIAL
REDUCCIÓN EN LA BASE IMPONIBLE:
Límites APORTACIONES INDIVIDUALES y CONTRIBUCIONES EMPRESARIALES
o 5.000 € anuales para individuales (antes 6.000 €) y 8.000 € para las empresariales
o Se mantiene el límite conjunto en 12.000 €
o Aportaciones a favor del cónyuge: 2.400 €
o Se suprimen los límites incrementados para mayores de 52 años.
Las personas que se encuentren en situación de jubilación:
o NO pueden aplicar reducción
o Régimen transitorio: Pueden reducir los EXCESOS procedentes de los ejercicios
2009 a 2013 y pendientes de reducir a 01 .01.2014
SISTEMAS DE PREVISION SOCIAL2013 2014
BENEFICIARIOAPORTANT
ECANTIDAD
BI REDUCIDA
APORTANTE
CANTIDAD
BI REDUCIDA
Titular Titular
6.000 €
Titular Titular 5.000 € Titular500 € por cada año que exceda de 52
12.500 € si 65 años o más
Titular Empresario
8.000 €
Titular Empresario 8.000 € Titular500 € por cada año que exceda de 52
14.500 € si 65 años o más
TitularTitular
+ Empresario
12.000 €
Titular
Titular+
Empresario
12.000 € Titular
1.000 € por cada año que exceda de
52
25.000 € si 65 años o más
Cónyuge•No rentas a integrar
en BI•Rentas a integrar en
Bi <8.000€
El otroCónyuge
2.400 €Cónyugeaportante
El otroCónyuge
2.400 €Cónyuge aportante
SISTEMAS DE PREVISION SOCIAL
Eliminación de la posibilidad de aplicar la reducción a 2ª y ulteriores percepciones por la misma
contingencia, transcurridos 5 años desde la anterior prestación
Cláusula limitativa:
A partir de 1/01/2014: Si se realizan aportaciones en el mismo ejercicio en que se cobre una
prestación la reducción está limitada a las percepciones integradas en la base imponible del
ejercicio
RESCATES a partir de 1/01/2014:
BORRÓN Y CUENTA NUEVA
Reducciones en rescates voluntarios (10 años) y por cada contingencia
Imposibilidad de rescate a los 10 años para aportaciones posteriores al 03.07.2014
TRAMOS DE TARIFA
BASE LIQUIDABLE GENERAL:
Ampliación de la tarifa vigente incorporando NUEVOS TRAMOS
Base liquidable
general hastaCuota Integra
Resto base liquidable
hastaTipo aplicable
Euros Euros Euros %
0 0 15.550,00 23,00
15.550,00 3.576,50 15.550,00 28,00
31.100,00 7.930,50 15.550,00 35,00
46.650,00 13.373,00 19.990,00 40,00
66.640,00 21.369,00 25.670,00 45,00
92.310,00 32.920,50 30.760,00 46,00
123.070,00 47.070,10 56.390,00 47,00
179.460,00 73.573,40 En adelante 49,00
TRAMOS DE TARIFA
BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO:
Incorporación de nuevos tramos (antes 20/22%)
Base liquidable general hastaTipo
aplicable
Euros %
Hasta 2.500,00 20,00
Desde 2.500,01 hasta 10.000,00 21,00
Desde 10.000,01 hasta 15.000,00 22,00
Desde 15.000,01 hasta 30.000,00 23,00
Desde 30.000,01 en adelante 25,00
DEDUCCIONES
NOVEDAD: Deducción por INVERSIÓN en empresas de nueva o reciente creación
Deducción del 20% por suscripción de acciones o participaciones en empresas de NUEVA o
RECIENTE creación
Limitaciones:
o Base Máxima de deducción: VA no > 50.000 € anuales
o Deducción máxima no > 10% de la base liquidable
o Cantidades no deducidas aplicables en los 5 años inmediatos y sucesivos
REQUISITOS de la empresa en la que se invierte:
o Tiene que tener forma S.A., S.R.L., S.A.L, S.R.L.L. y no cotizada
o Ejercer una NUEVA actividad económica
o Fondos Propios NO > 400.000 € en inicio del período impositivo en que el contribuyente
adquiera las acciones o participaciones
OTRAS CONDICIONES:
o Permanecer en el patrimonio por un plazo superior a 3 años e inferior a 12 años
o Participación de contribuyente/cónyuge o parientes NO > 40%
LIMITES CUOTAS IRPF E IP
Cuota íntegra I.P máxima: 65% BIG + BIA del I.R.P.F
Reducción máxima en I.P.: 75% de la cuota (pago mínimo: 25%)
A estos efectos se computan en la B.I. del I.R.P.F.:
Los dividendos repartidos por Sociedades Patrimoniales
Rendimientos de bienes en nuda propiedad y usufructo:
o Cónyuge, ascendientes ó descendientes
o Transmitido a un 3º en los 5 años anteriores
o Presunción rendimientos: 5% valor plena propiedad
En el I.P. se computarán los bienes transmitidos lucrativamente en 5 años anteriores, salvo
tributación efectiva del donatario
FISCALIDAD DE LOS ARRENDAMIENTOS
INMUEBLES
EJEMPLO
ALQUILER VIVIENDA y LOCAL
ACTIVO PASIVO P y G
Inmuebles 900.000 €
P.Neto 500.000 € Ingresos por vivienda
43.200 €
Deuda 400.000 € Ingresos por local 43.200 €
Amortización vivienda
(11.250 €)
Amortización local (11.250 €)
Sueldos y SS (17.280 €)
Intereses por vivienda
(10.000 €)
Intereses por local (10.000 €)
Otros gastos vivienda
(4320 €)
Otros gastos local (4.320 €)
Beneficio 17.980,00 €
EJEMPLO
Sociedad
REGIMEN GENERAL REGIMEN SOCIEDADES PATRIMONIALES
Beneficio 17.980,00 VIVIENDA LOCAL
Cuota 28% 5.034,40Ingresos 43.200 43.200
Bonificación (8.640) (12.960)
Gastos Finan. (10.000) (10.000)
24.560 20.240
44.800,00
Cuota 25% 11.200,00
EJEMPLO
Persona Física
ACT. EC. en EDN ACT. EC. en EDS
Ingresos – gastos
Ingresos 86.400 Ingresos 86.400
Amortización (22.500) Sueldos (17.280)
Sueldos (17.280) Gastos Finan. (20.000)
Gastos Financieros (20.000) Otros Gastos (8.640)
Otros Gastos (8.640) 40.480 x 10 % (4.048)
17.980 36.432 €
T.G.ESCALA GENERAL
T.G.ESCALA GENERAL
RCI
VIVIENDA
LOCAL
Ingresos 43.200 Ingresos 43.200
Bonificación (8.640) Amortización
(11.250)
Gastos Finan.
(10.000) Sueldo (8.640)
Gastos Finan
(10.000)
Otros Gastos
(4.320)
24.56,00 8.990,00
Cuota 25% 6.140,00 Cuota Tipo Escala General
B.I. Ahorro
RESUMEN
LIQUIDACIÓN
PERSONA JURÍDICA PERSONA FÍSICA
SOCIEDAD RÉGIMEN GENERAL
SOCIEDAD RÉGIMEN PATRIMONIAL
RENDIMIENTO CAPITAL INMOBILIARIO
RENDIMIENTO ACT. ECONÓMICA
VIVIENDA LOCALES VIVIENDA LOCALES EDN EDS
Ingresos86.400 € 43.200 € 43.200 € 43.200 € 43.200 € 86.400 € 86.400 €
Gastos(68.420 €) (18.640 €) (22.960 €) (18.640 €) (34.210 €) (68.420 €) (49.968 €)
BI17.980 € 24.560 € 20.240 € 24.560 € 8.990 € 17.980 € 36.432 €
TIPO 28% 25% 25% ESCALA ESCALA
CUOTA5.034 € 11.200 € 6.140 €
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES 2014
NOVEDADES I.S.yD. 2014
DONACIONES:
Desde 01.04.2012: TRIBUTACION “TRANSITORIA” al 1,5% en Donaciones entre
cónyuges, pareja de hecho, ascendientes y descendientes
Desde 01.01.2014: con CARACTER PERMANENTE
HERENCIAS Y SEGUROS DE VIDA, con efectos 01/01/2014:
TRIBUTACION AL 1,5%, por Herencias entre cónyuges, pareja de hecho, ascendientes
ó descendientes
TRIBUTACION AL 1,5% por percepciones por contratos de Seguros de Vida, si
beneficiario es cónyuge, pareja de hecho, ascendiente ó descendiente
NOVEDADES I.S.yD. 2014