ImpuestoEl impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario).

Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de solidaridad.

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar el estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.

En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas, como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco)o fomentar o desalentar determinadas actividades económicas. De esta manera, se puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible. La reglamentación de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad.1

Finalidades

fines fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudación (el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos.

fines extra-fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública o interés público de manera directa. El clásico ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohólicas.

fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores.

Elementos del impuesto

Hecho imponible : Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley, origina la obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de una renta, la venta de bienes y la prestación de servicios, la propiedad de bienes y la

titularidad de derechos económicos, la adquisición de bienes y derechos por herencia o donación.

Sujeto pasivo : el que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente que está obligado al cumplimiento material o formal de la obligación.

Sujeto activo : es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son administraciones de carácter territorial de orden nacional, departamental, municipal o distrital, a los que la creación del tributo define en un caso u otro como destinatarios.

Base imponible : es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede también tratarse de otros signos, como el número de personas que viven en una vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o número de cigarros.

Tipo de gravamen : es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable.

Cuota tributaria : Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.

Deuda tributaria : es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser emposada (pagada) al sujeto activo según las normas y procedimientos establecidos para tal efecto.

Clases de impuestos

Tasas de impuestos y tipo impositivo

Tipos impostivos máximos y mínimos en los países de la OCDE en 2005.

Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes, llamados tasas de impuestos o alícuotas, sobre un valor particular, la base imponible.

Un impuesto Ad Valorem es aquel para el cual el impuesto base es el valor de un bien, servicio o propiedad. Los impuestos de ventas, tarifas, impuestos de herencia e impuestos al valor agregado son diferentes tipos de impuestos Ad Valorem. Un impuesto Ad Valorem es generalmente aplicado al momento de una transacción (impuesto al valor agregado), pero puede ser aplicado también anualmente o en conexión con un evento especial (impuesto a la herencia).

La alternativa al impuesto Ad Valorem es un impuesto de tasa fija, donde la tasa base es la cantidad de algo, sin importar su precio: por ejemplo, en el Reino Unido un impuesto es recaudado sobre la venta de bebidas alcohólicas y es calculado sobre la cantidad de alcohol vendido en vez del precio de la bebida.

Impuestos progresivos y regresivos

Una cualidad importante de los sistemas de impuestos es como varían a medida que aumenta la base imponible a la que se aplica el impuesto. Normalmente esta base imponible es algún valor relacionado con el ingreso total, renta o ganancia de un cierto individuo o agente económico. Según la variación de la cuantía porcentual del impuesto estos se clasifican en:

Impuesto plano o proporcional,cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos.

Impuesto progresivo, cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base.

Impuesto regresivo, cuando a mayor es la ganancia o renta, menor es el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.

Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores, ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto puede ser visto como algo bueno en sí mismo o puede ser hecho por razones pragmáticas, ya que requiere menores registros y complejidad para personas con menores negocios. A veces se califica de impuesto progresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser más favorables o desfavorables sobre las personas de rentas menores, pero este uso informal del término no admite una definición clara de regresividad o progresividad.

Los impuestos regresivos son utilizados por los estados en actividades en las que es de interés nacional el que se trabaje con grandes volúmenes de capital, un ejemplo clásico lo constituyen las exportaciones de productos elaborados con materias primas del país, como las maderas exóticas, la minería, o en algunos casos (cuando los volúmenes y el desarrollo de la industria en el país lo permite) los combustibles. En todos estos casos a fin de alentar la industrialización en el propio país se fijan dichos impuestos para desalentar o evitar la exportación de materias primas sin valor agregado al tornar la actividad poco rentable (o incluso llegando a ser económicamente inviable), cabe señalar que en este caso en concreto algunos países podrian tomar como base el grado de industrialización del producto como referente para la consideración de la base imponible.

La discusión sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto está vinculada al principio tributario de "equidad", que a su vez remite al principio de "capacidad tributaria" o contributiva. La Constitución de la Nación Argentina (art.16) reza: "La igualdad es la base del impuesto y las cargas públicas", lo que la doctina entendió como "igualdad de esfuerzos" o "igualdad entre iguales". Se desprende así el concepto de equidad horizontal y vertical del impuesto. La equidad horizontal indica que, a igual renta, consumo o patrimonio, los contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. La equidad vertical indica que, a mayor renta, consumo o patrimonio, debe aportarse en mayor medida, es decir, a tasas más altas, para conseguir la "igualdad de esfuerzos". Basándose en este último concepto, es que se ha generalizado el uso del término "regresividad" para calificar a los impuestos que exigen un mayor esfuerzo contributivo a quienes menos capacidad tributaria tienen. Es el caso del IVA, que siendo un impuesto plano en su alícuota, al gravar productos de primera necesidad impone un esfuerzo tributario mayor a las clases bajas.

[editar] Impuestos directos e indirectos

Impuesto directo o imposición directa es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta. Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribución rústica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles), los impuestos sobre la posesión de vehículos (Impuesto de la tenencia o uso de vehículos, Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica), animales, etc. En sistemas fiscales históricos se daba la capitación (impuesto igual a todos los habitantes), y también eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal.

Impuesto indirecto o imposición indirecta es el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algún producto o mercancía. El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos países del mundo. Históricamente, es el caso de la alcabala castellana del Antiguo Régimen y de los consumos del siglo XIX.

Existe otra posibilidad de definición de ambos tipos de imposición, teniendo en cuenta consideraciones jurídicas, según las que son directos los impuestos en los que el contribuyente de iure (aquel que la ley designa como responsable del ingreso del tributo al fisco), es el mismo que el contribuyente de facto (quien soporta la carga impositiva), al tiempo que considera indirectos a aquellos impuestos que presentan una traslación de la carga impositiva del contribuyente de iure al contribuyente de facto. Si bien esta traslación puede presentarse en distintos sentidos (hacia adelante si se la traslada a los clientes; hacia atrás, si se la traslada a los factores de la producción; lateral, si se la traslada a otras empresas), debe considerarse, a los fines de esta concepción de impuesto indirecto, sólo la traslación hacia adelante. Esta posición es ampliamente difundida, pero presenta asimismo aspectos muy discutidos, en el sentido de que es muy difícil determinar quién soporta verdaderamente la carga tributaria y en qué medida. No obstante, esta definición suscita las más interesantes discusiones sobre los efectos económicos de los impuestos.

Dentro de los impuestos directos se pueden encontrar dos tipos:

Impuestos de producto: aquellos que se aplican sobre rentas, productos o elementos patrimoniales, y cuyo gravamen depende de las características de esos bienes y no del titular de los mismos.

Impuestos personales: aquellos que se aplican sobre rentas o patrimonios pertenecientes a personas físicas o jurídicas, y cuyo gravamen está graduado en función de la capacidad de pago de las mismas.

Los impuestos directos más usuales en los distintos sistemas tributarios son el Impuesto a la Renta o a la Ganancias de personas físicas y sociedades, los impuestos al Patrimonio (en Argentina, Bienes Personales y Ganancia Mínima Presunta), Derechos de Exportación, impuesto a la transferencia de bienes a título gratuito. Como impuestos indirectos típicos puede mencionarse al IVA, impuestos a los consumos específicos (denominados Impuestos Internos en muchos países), y Derechos de Importación.

Tipos de impuestos

La clasificación de impuestos de la OCDE es la siguiente:

Impuestos sobre la renta (ISR), los beneficios y las ganancias de capital o Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capitalo Impuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de capitalo Otros

Contribuciones a la Seguridad Social o Trabajadoreso Empresarioso Autónomos y empleados

Impuestos sobre nóminas de trabajadores y mano de obra Impuestos sobre la propiedad

o Impuestos periódicos sobre la propiedad inmobiliariao Impuestos periódicos sobre la riqueza netao Impuestos sobre herencias, sucesiones y donacioneso Impuestos sobre transacciones financieras y de capitalo Impuestos no periódicos.

Impuestos sobre bienes y servicios o Impuestos sobre producción, venta, transferencias, arrendamiento y

distribución de bienes y prestación de servicios.o Impuestos sobre bienes y servicios específicoso Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades

relacionadas con bienes específicos (licencias). Otros impuestos

o Pagados exclusivamente por negocioso Otros

Ejemplos de impuestos existentes

Impuesto sobre el Valor Agregado o Añadido (IVA): se aplica a artículos vendidos y según el producto varía la carga del impuesto. En España es del 18%. En Guatemala es del 12%. En México por ejemplo, aumentó del 15 al 16%(excepto las franjas fronterizas (norte y sur de México) que aumentó de 10 a 11%). En Argentina es del 21% (con algunas pocas excepciones en algunos productos).En Chile es de un 19%, en Perú es del 18%.En Paraguay es el 10% 5% Ecuador el 12% y en El Salvador es del 13%

Impuesto sobre la Renta (IRPF): Impuesto sobre Sociedades (España) . Impuesto de circulación : se aplica a vehículos. En España depende de la cilindrada

y del número de cilindros Impuesto sobre hidrocarburos : se aplica a los carburantes y constituye la mayor

parte del precio de estos. Impuesto a la herencia o Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. Impuesto al alcohol . Impuesto al tabaco . Impuesto sobre Actividades Económicas . Impuestos de los Ayuntamientos . Impuesto de la tenencia o uso de vehículos en México. Impuesto a la ganancia presunta (un impuesto de emergencia en Argentina).. Impuesto a los Depositos en Efectivo (IDE)en México Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU)en México

Efectos económicos de los impuestos

El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su renta disponible de un agente, esto puede producir una variación de la conducta del agente económico. En cuanto al efecto sobre la renta nacional el efecto puede ser favorable o desfavorable de acuerdo con el modelo IS-LM.

Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores, a través de una elevación en los precios.

Percusión

Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado jurídico, ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades líquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra también la necesidad de acudir al crédito en sus diversas formas. Todo ello trae con sigo consecuencias en la conducta económica del contribuyente y alteraciones en el mercado.

Transferencia o Traslación

Se da cuando el sujeto de iure, es decir aquel sujeto obligado por la ley al pago del impuesto, traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida del precio, la cuantía del tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto.

Éste es un efecto económico y no jurídico, porque se traslada la carga económica pero no la obligación tributaria: El Estado a quien coaccionará para cobrarle será al sujeto de iure y no al de facto, con quien no tiene ningún vínculo.

Incidencia

Artículo principal: Incidencia fiscal

Se da por:

Vía Directa: igual a la percusión.

El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto, porque la incidencia es hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva.

Vía Indirecta: es la misma que traslación.

El impuesto incide en un sujeto por vía indirecta.

Difusión

Fenómeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y fluctuantes modificaciones en los precios, en el consumo y en el ahorro.

Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economía de los particulares.

Ejemplos:

Impuestos Directos: ahorramos menos por pagar la renta.Impuestos Indirectos: inciden en el precio final de los productos: se puede consumir menos.

Amortización

Uno de los efectos de los impuestos, que no es de carácter general sino peculiar de los impuestos reales que gravan permanentemente el rédito de los capitales durablemente invertidos y que, en cierto modo, distinto de la incidencia, se denomina amortización del impuesto.

Diferencia entre Tasas e Impuestos

Existen tres clásicos criterios para distinguir estos tributos:

Medio de financiación: Según este criterio, los Impuestos son el medio de financiación de Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el grado de beneficio para quien lo goza), y las Tasas son el medio de financiación de Servicios públicos divisibles (los que pueden determinarse el grado de beneficio de quien lo goza). Se critica a este criterio de que los servicios publicos divisibles son financiados indistintamente por impuestos o tasas.

Grado de beneficio: Según este criterio en el pago del Impuesto no hay contraprestación por parte de Estado, en cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestación, sin importar que sea efectiva o potencial.

Causa: Según este criterio el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o más bien dicho la comisión del hecho imponible, en cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o potencial de servicios públicos.

SubsidioPara el impuesto sobre alquileres y tierras propiedad de la Iglesia en la España de entre los siglos XIV y XVII, véase Subsidio (impuesto)..

Según el Diccionario de la Real Academia, se entiende por subsidio, derivado del Latín subsidĭum:

o Prestación pública asistencial de carácter económico y de duración

determinada. Subsidio de desempleo.o Contribución impuesta al comercio y a la industria.o Nic. Baja temporal que se otorga a un trabajador en caso de enfermedad, sin

dejar de percibir un sueldo.o Cierto auxilio concedido por la Sede Apostólica a los reyes de España sobre

las rentas eclesiásticas de sus reinos.

En el lenguaje económico corriente, los subsidios son aplicados para estimular artificialmente el consumo o la producción de un bien o servicio. Son los mecanismos contrarios a los impuestos.

Generalmente la aplicación de subsidios específicos al consumo o a la producción de un producto cualquiera, tiene su origen en la intención de los Estados de alcanzar metas sociales, o bien favorecer (por distintas razones) a determinadas personas, actividades o zonas de un país.

También suele otorgarse desde el Estado a las empresas privadas, con el fin de evitar que posibles aumentos de tarifas lleguen a los consumidores finales de los productos o servicios

que ellas proveen, y así proteger la economía regional (principalmente en épocas de inflación).

Para las economistas "liberales" son mecanismos artificiales para modificar la asignación de recursos de la economía, a los que toman como perjudiciales para el normal desarrollo de la misma, ya que consideran que la asignación de recursos debe ser efectuada por el "mercado".

Concepto de subsidios

Un subsidio es la diferencia entre el precio real de un bien o servicio y el precio real cobrado al consumidor de estos bienes o servicios.

Existen diversos tipos de subsidio:

1. Subsidios a la oferta (otorgados a los productores de bienes y servicios).2. Subsidios a la demanda

Son subsidios que reducen lo que paga el usuario, por debajo del costo del bien o servicio. Pueden ser:

a) Subsidios directos: El Gobierno paga directamente una parte del servicio a algunos consumidores. En el mejor de los casos este subsidio debe aparecer dentro de la factura como una rebaja al precio normal, señalando quien lo paga y cual es la base del cálculo.

b) Subsidios cruzados (entre diferentes usuarios): En este caso la Empresa calcula su tarifa general (que cubre los costos totales) pero no cobra el mismo monto a todos los clientes. Algunos pagan más que el costo real, para permitir que otros paguen menos. No hay necesidad de que el Gobierno ponga nada del costo de este subsidio. Ya que el ingreso total de la empresa se mantiene igual. El sector en su totalidad no esta siendo subsidiado; sino, algunos usuarios (quienes, se supone, son los menos necesitados) están subsidiando el consumo de otros usuarios (los supuestamente más necesitados).

RentaRenta puede referirse a distintos tipos de conceptos económicos:

Cualquier forma de ingreso

los instrumentos estadísticos de contabilidad nacional que se encargan de ella son:

la Renta Nacional y Renta Nacional Bruta (véase también Producto Interior Bruto)

la Renta per cápita la Distribución de la renta el Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples la Renta familiar disponible per cápita

el Impuesto sobre la renta es su gravamen fiscal

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (España) Impuesto sobre la renta de no residentes Impuesto sobre la renta (México)

el Impuesto negativo sobre la renta es una propuesta fiscal alternativa

la Renta básica universal es una política de protección social

Efecto renta de la variación de un precio es la parte del ajuste de la cantidad demandada que depende de la variación de la renta real

Cada factor de producción obtiene una remuneración para el agente económico que la aporta:

Renta suele entenderse específicamente como la renta de la tierra, o sea, la remuneración de la tierra (economía) para su propietario (propiedad de la tierra)

el salario para el trabajo (economía), que recibe el trabajador

existen otras Rentas del trabajo recibidas en forma no salarial (vivienda, vestido, alimentos, lotes del producto fabricado o descuentos en los productos de la empresa en que se trabaja, material o becas de estudios para el trabajador o su familia, acceso a economatos, etc.). Cuando se perciben como compensación a los gastos que origina el propio trabajo se denominan dietas

el interés para el capital (economía), asimilado o no con el beneficio de la actividad empresarial.

Renta financiera

renta fija renta variable

Indice de Renta Variable

La renta feudal es la forma histórica de obtención de rentas por el señor feudal.

La Renta de población era un impuesto del Antiguo Régimen en el Reino de Granada.

Impuesto al valor agregadoEste artículo o sección necesita referencias que aparezcan en una publicación acreditada, como revistas especializadas, monografías, prensa diaria o páginas de Internet fidedignas.Puedes añadirlas así o avisar al autor principal del artículo en su página de discusión pegando: {{subst:Aviso referencias|Impuesto al valor agregado}} ~~~~

«IVA» redirige aquí. Para otras acepciones, véase Iva (desambiguación).

El impuesto sobre el valor agregado o Impuesto sobre el valor añadido, es aplicado en muchos países, y generalizado en la Unión Europea. Generalmente se le conoce también por las siglas IVA.

Contenido

[ocultar]

1 Definición 2 Historia 3 Ejemplo 4 Alícuotas

o 4.1 África o 4.2 América

4.2.1 América del Norte 4.2.2 América Central 4.2.3 Caribe 4.2.4 América del Sur

o 4.3 Asia o 4.4 Europa o 4.5 Oceanía

5 Véase también 6 Referencias 7 Enlaces externos

[editar] Definición

El 'IVA' es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente del tributario. El IVA es percibido por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o servicios). Los vendedores intermediarios tienen el

derecho de hacerse reembolsar el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), debiendo entregar la diferencia al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de éstas a la contabilidad de la empresa.

[editar] Historia

El IVA tuvo su origen en España, en el siglo XIV. El Reino de Castilla emprendía la Reconquista de los territorios del Reino de Granada. En el año 1342, el rey Alfonso XI implantó a nivel estatal un nuevo tributo, sobre el volumen de ventas, con el fin de financiar el asedio a la ciudad de Algeciras. Gracias a los ingresos obtenidos por el IVA, el ejército del reino cristiano logró conquistar la ciudad en 1344.1

[editar] Ejemplo

El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado de 10%.

1. La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien X1, al que fija un precio de 100 ¤ por unidad.

2. A vende X1 a B, con un precio de 100 ¤, y añade 10 ¤ en concepto de IVA. Por lo tanto, B paga a A 110 ¤. Resultado fiscal: A es deudor del fisco por 10 ¤

3. B transforma cada unidad de X1 en una unidad de X2, bien al que fija un precio de 150 ¤.

4. B vende X2 al distribuidor C, adicionando IVA por 15 ¤. Por lo tanto, C paga a B 165 ¤. Resultado fiscal: B es deudor del fisco por 5 ¤ = (15 - 10)

5. C distribuye X2 en el comercio minorista, fijando un precio de 200 ¤.6. C vende X2 a la tienda D, adicionando IVA por 20 ¤. Entonces, D paga a C 220 ¤.

Resultado fiscal: C es deudor del fisco por 5 ¤ = (20 - 15)7. D vende X2 al público, fijando un precio neto de 240 ¤.8. El consumidor final F compra X2 en la tienda D. F paga por el producto 264 ¤.

Resultado fiscal: D es deudor del fisco por 4 ¤ = (24 - 20)

Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (10+5+5+4=24 ¤) es soportado por el consumidor final (F), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias: percepción(A+B+C+D) = impuesto pagado por el consumidor final.

[editar] Alícuotas

El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos países, incluyendo, en su caso, las tasas diferenciales. Estas últimas suelen implicar reducciones de la alícuota para determinados bienes y servicios (en general, bienes de consumo básicos) o ciertas categorías de personas; o aumentos en la alícuota (en general, para bienes suntuarios).

[editar] África

PaísTasa

normalTasa

reducidaAbreviatura Nombre original

 Egipto 10% GSTImpuesto de ventas y de bienes ( الضريبة

المضافة القيمة (على Sudáfri

ca14% 0% BTW / VAT

Belasting op Toegevoegde Waarde / Valued Added Tax'ñjpjp'

 Ghana 3% 0% VAT Valued Added Tax

[editar] América

[editar] América del Norte

PaísTasa normal Tasa

reducidaAbreviatura Nombre original

 Canadá

5% 4.5%Nota 1 GST / TPSHST / TVN

Goods and Services Tax / Taxe sur les produits et servicesHarmonized Sales Tax / Taxe de vente harmonisée

 México

16% (desde 2010)

11% IVA Impuesto al Valor Agregado

Nota 1: No es una verdadera "tasa reducida", pero, en general, los descuentos disponibles para nuevas viviendas equivalen a reducir la presión fiscal a 4,5%.

[editar] América Central

PaísTasa

normalTasa

reducidaAbreviatura Nombre original

 Nicaragua 15% IVA Impuesto al Valor Agregado El

Salvador13% IVA Impuesto al Valor Agregado

 Guatemala

12% IVA Impuesto al Valor Agregado

 Panamá 7% ITBMSImpuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios

[editar] Caribe

PaísTasa

normalTasa

reducidaAbreviatura Nombre original

 Barbados 15% VAT Value Added Tax República

Dominicana16% ITBIS

Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios

 Puerto Rico 7% IVU Impuesto sobre la venta y uso

[editar] América del Sur

PaísTasa normal

Tasa reducida Abreviatura Nombre original

 Argentina

21% 10.5% o 0% IVA Impuesto al Valor Agregado

 Brasil12% + 25% + 5%

0%IPI - 12%*ICMS - 25%ISS - 5%

Imposto sobre produtos industrializados (Impuesto sobre productos industrializados) - Impuestos Federales*Imposto sobre circulação e serviços (Impuesto sobre la comercialización y servicios) -Estado FiscalImposto sobre serviço de qualquer natureza (Impuesto sobre cualquier servicio) - Impuestos municipales

*IPI para los productos importados es del 60%

 Bolivia

13% (tasa nominal) 14.94% (tasa efectiva)

IVA Impuesto al Valor Agregado

 Chile 19% IVA Impuesto al Valor Agregado Colombi

a16% IVA

Impuesto sobre el Valor Agregado

 Ecuador 12% IVA Impuesto al Valor Agregado Guyana 2 16% 0% VAT Value Added Tax Paraguay 10% 5% IVA Impuesto al Valor Agregado Perú 18% IGV Impuesto General a la Ventas Trinidad

y Tobago15%

 Uruguay 22% 10% IVA Impuesto al Valor Agregado

 Venezuela

12%

8% ó 0% (Isla de Margarita y Península de Paraguaná)

IVA Impuesto al Valor Agregado

[editar] Asia

PaísTasa

normal

Tasa reducida Abreviatura Nombre original

 Armenia 20% 0%AAHԱԱՀ

Avelatsvats arjheki harkԱվելացված արժեքի հարկ

 Corea del Sur

10% VAT부가세(附加稅, Bugase) = 부가가치세(附加價値稅, Bugagachise)

 Filipinas 12%Nota 2 RVATReformed Value Added Tax, locally known as Karagdagang Buwis

 Georgia 18% 0% DGhGDamatebuli Ghirebulebis gdasakhadi დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი

 Irán 3% VATImpuesto sobre el Valor Añadido (

افزوده ارزش بر (مالیات

 India Nota 3 12,5%4%, 1%, o 0%

VAT Valued Added Tax

 Indonesia 10% 5% PPN Pajak Pertambahan Nilai Israel Nota 4 15,5%Nota 5 Ma'am = מס ערך מוסף

 Japón 5%Consumption tax

消費税

 República Popular China Nota 6

17% 6% o 3% 增值税 pinyin:zēng zhí shuì

 Jordania 16% GST Goods and Sales Tax Kazajistán 13% Қосымша салық құны Líbano 10% TVA Taxe sur la valeur ajoutée

 Malasia Nota 7 10% GSTGoods and Services Tax (Gobierno de Impuestos)

 Pakistán 16% 1% o 0% GST General Sales Tax Singapur 7% GST Goods and Services Tax Sri Lanka 12% Tailandia 7% VAT Value Added Tax, ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู Taiwán 5% 0% Business Tax 營業稅 Turquía 18% 8% o 1% KDV Katma değer vergisi Vietnam 10% 5% o 0% GTGT Giá Trị Gia Tăng

Nota 2: El Presidente de Filipinas, tiene la facultad de aumentar el impuesto al 12% después del 1 de enero de 2006. El impuesto se elevó a 12% el 1 de febrero.

Nota 3: En la India, el impuesto sobre las ventas IVA sustituirá el 1 de abril de 2005. De los 28 estados de la India, ocho no introducir el IVA. Haryana ya lo aprobó el 1 de abril de 2004. El "comité de la facultad" del marco básico para el uniforme de las leyes del IVA en los estados. Debido a la naturaleza federal de la Constitución de la India, los estados tienen la facultad de fijar sus propios tipos del IVA.

OCDE (2008, 112-13) cita con aprobación Chanchal Kumar Sharma (2005) para responder por qué ha resultado tan difícil de aplicar el IVA federal de la India. El libro dice: "Aunque la aplicación de la amplia base del sistema federal de IVA ha sido considerado como el más conveniente para el impuesto sobre el consumo de la India desde comienzos del decenio de 1990, dicha reforma implicaría graves problemas para las finanzas de los gobiernos regionales. Además, la aplicación de IVA en la India en el contexto de las actuales reformas económicas que han paradójico dimensiones de la India federalismo. Por un lado las reformas económicas han llevado a la descentralización de responsabilidades de gasto, que a su vez exige más la descentralización de la recaudación de ingresos fiscales en caso de poder la rendición de cuentas es que se mantenga. Por otro lado, la aplicación del IVA (India a hacer un solo mercado integrado) daría lugar a pérdidas de ingresos para los Estados y reducir su autonomía, indicando una mayor centralización "(Sharma, 2005, citado en OCDE, 2008, 112-13)3

Chanchal Kumar Sharma (2005:929) afirma: "las coacciones políticas han llevado al gobierno a proponer un modelo imperfecto del IVA" 'indio sistema de IVA es imperfecto "en la medida en que" va en contra de la premisa básica del IVA ». India parece haber un 'essenceless IVA », porque las mismas razones por las que recibe apoyo académico de IVA han sido ignorados por el IVA-de estilo indio, a saber: la eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías entre los estados; la homogeneidad de su estructura fiscal (Sharma, 2005 : 929). Chanchal Kumar Sharma (2005:929) establece claramente, "a nivel local o estatal de impuestos como octroi, la entrada de impuestos, el arrendamiento de impuestos, contrato de los trabajadores fiscales, impuesto sobre impuesto de lujo y no se integran en el nuevo régimen que va en contra de la premisa básica del IVA que es tener uniformidad en la estructura tributaria. El hecho de que el crédito fiscal no se permitió el comercio entre los Estados socava gravemente la prestación básica de la aplicación de un sistema de IVA, es decir, la eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías a través de los estados ".

"Incluso los más requisito previo esencial para el éxito del IVA, es decir la eliminación de Central de impuesto sobre las ventas (CCT), ha sido aplazado. CCT se recauda sobre la base de origen y recogida por el Estado de exportación, la importación de los consumidores de la estatal asumir su incidencia. CCT crea obstáculos fiscales para integrar el mercado indio y lleva a efecto en cascada sobre los costos de producción. Además, la denegación de la entrada de crédito fiscal entre los Estados sobre las ventas y transferencias entre estado afectaría a la libre circulación de mercancías. " (Sharma, 2005:922)

El mayor desafío en la India, afirma Sharma (2005) es diseñar un sistema de impuesto sobre las ventas que proporcionará a la autonomía subnacional para fijar tasa de impuesto, sin comprometer la eficiencia o crear problemas de aplicación.

Nota 4: Salvo Eilat, donde el IVA no está planteado

Nota 5: El IVA en Israel está en proceso de ser reducida gradualmente. Se redujo de 18% a 17% en marzo de 2004, al 16,5% en septiembre de 2005, y fue a su ritmo actual el 1 de julio de 2006. Hay planes para reducir aún más en un futuro próximo, pero dependerá de los cambios políticos en el parlamento israelí.

Nota 6: Estos impuestos no se aplican en Hong Kong y Macao, que son económicamente independientes como regiones administrativas especiales.

Nota 7: En el Presupuesto 2005, el gobierno anunció que GST se presentó en enero de 2007. Muchos detalles aún no han sido confirmados, pero se ha indicado que los bienes esenciales y las pequeñas empresas quedarían exentos o cero. Precios aún no se han establecido a partir de junio de 2007.

[editar] Europa

PaísTasa

normalTasa reducida Abreviatura Nombre original

 Albania 45% 0% TVSH Tatimi mbi Vleren e Shtuar

 Alemania 19% 7%MwSt.USt.

MehrwertsteuerUmsatzsteuer

 Andorra 4% 1% ISIImpost indirecte sobre la prestació de serveis empresarials i professionals

 Austria 20% 12% o 10% USt. Umsatzsteuer

 Bélgica 21% 12% o 6%BTWTVAMWSt

Belasting over de toegevoegde waardeTaxe sur la Valeur AjoutéeMehrwertsteuer

 Bosnia y Herzegovina

17% PDV Porez na dodanu vrijednost

 Bulgaria 20% 7% o 0% ДДСДанък върху добавената стойност

 Chipre 15% 5% ΦΠΑΦόρος Προστιθέμενης Αξίας

 Croacia 22% 10% PDV Porez na dodanu vrijednost Dinamarca 25% moms Merværdiafgift Eslovaquia 19% 10% DPH Daň z pridanej hodnoty Eslovenia 20% 8,5% DDV Davek na dodano vrednost

 España 18% 8% o 4% IVAImpuesto sobre el valor añadido

 Estonia 18% 9% km käibemaks

 Finlandia 23% 17% o 8%ALVMoms

ArvonlisäveroMervärdesskatt

 Francia 19,6% 5,5% o 2,1% TVA Taxe sur la valeur ajoutée

 Grecia 21%

9% o 4,5%(reducido en un 30% al 13%, 6% y 3% en las islas)

ΦΠΑΦόρος Προστιθέμενης Αξίας

 Hungría 25% (desde 5% ÁFA általános forgalmi adó

julio de 2009)

 Irlanda 21,5%13,5%, 4,8% o 0%

CBLVAT

Cáin Bhreisluacha (Irlandés)Value Added Tax (Inglés)

 Islandia 24,5% 7%Nota 9 VSK Virðisaukaskattur Italia 20% 10%, 6%, o 4% IVA Imposta sul Valore Aggiunto Kosovo 16% TVSH Tatimi mbi Vlerën e Shtuar

 Letonia 21% 10% PVNPievienotās vērtības nodoklis

 Lituania19% (del 1 de enero de 2009)

9% o 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis

 Luxemburgo 15%12%, 9%, 6%, o 3%

TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée

 Malta 18% 5% VAT Taxxa tal-Valur Miżjud República

de Macedonia18% 5% ДДВ

Данок на Додадена Вредност

 Moldavia 20% 5% TVA Taxa pe Valoarea Adăugată Montenegro 17% PDV Porez na dodatu vrijednost

 Noruega 25% 14% o 8% MVAMerverdiavgift (Bokmål) o meirverdiavgift (nynorsk)

 Países Bajos 19% 6% o 0% BTWBelasting toegevoegde waarde

 Polonia23% (desde el 1 de enero del 2011)

8%, 5% o 0% PTU/VAT Podatek od towarów i usług

 Portugal23% (del 1 de enero de 2011)

13% o 6% IVAImposto sobre o Valor Acrescentado

 Reino Unido Nota 10

20%4 5% o 0%VAT (Galés: TAW)

Value Added Tax (Galés: Treth ar Werth)

 República Checa

20% (desde enero de 2010)

10% (desde enero de 2010)

DPH Daň z přidané hodnoty

 Rumania24% (desde julio de 2010)

9% TVA Taxa pe valoarea adăugată

 Rusia 18% 10% o 0% НДС / NDSНалог на добавленную стоимость / Nalog na dobavlennuyu stoimost

 Serbia 18% 8% o 0% PDV Porez na dodatu vrednost Suecia 25% 12% o 6% Moms Mervärdesskatt

 Suiza 8,0% 3,8% o 2,5% MWST Mehrwertsteuer

TVAIVATPV

Taxe sur la valeur ajoutéeImposta sul valore aggiuntoTaglia sin la Plivalur

 Ucrania 20% 0% ПДВПодаток на додану вартість

Nota 9: La reducción de la tasa fue del 14% hasta el 1 de marzo de 2007, cuando se redujo al 7%. El tipo reducido se aplica a los gastos de calefacción, impresos, facturas de restaurante, estadías de hoteles, y la mayoría de los alimentos.

Nota 10: Reino Unido redujo temporalmente su tasa normal de IVA del 17,5% al 15,0% entre el 1 de diciembre de 2008 y el 1 de enero de 2010.5

[editar] Oceanía

País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original Australia 10% 0% GST Goods and Services Tax Fiyi 12.5% 0% VAT Value Added Tax Nueva Zelanda 12.5% GST Goods and Services Tax