comisión federal de impuestos comisión federal de impuestos
TRANSCRIPT
Comisión FederalComisión Federalde Impuestosde ImpuestosComisión FederalComisión Federalde Impuestosde Impuestos
• Enero de 1973 - Ley 20.221
• Antecedentes:
• Tribunal Arbitral para Impuestos Internos
• Comisión de Contralor e Índices para el resto
• Enero de 1988 - Ley 23.548
• Reemplazó a la Ley 20.221
• Continúa vigente hasta hoy
• Constitución Nacional: “Organismo Fiscal Federal”
• Enero de 1973 - Ley 20.221
• Antecedentes:
• Tribunal Arbitral para Impuestos Internos
• Comisión de Contralor e Índices para el resto
• Enero de 1988 - Ley 23.548
• Reemplazó a la Ley 20.221
• Continúa vigente hasta hoy
• Constitución Nacional: “Organismo Fiscal Federal”
CreaciónCreaciónCreaciónCreación
Comisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de Impuestos
• Organismo de “derecho intrafederal”
• Distinto de otros “organismos federales”
• Ley-Convenio – Modificación y Reglamentación
• Rango constitucional desde 1994
• Organismo de “derecho intrafederal”
• Distinto de otros “organismos federales”
• Ley-Convenio – Modificación y Reglamentación
• Rango constitucional desde 1994
CarácterCarácterCarácterCarácter
Comisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de Impuestos
• Todas las jurisdicciones (25)
Gobierno Nacional
23 Provincias
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
• Representantes: titular / suplente / alterno
• Designación por la jurisdicción
• Especialidad en materia tributaria
• Cada jurisdicción con derecho a un voto
• Todas las jurisdicciones (25)
Gobierno Nacional
23 Provincias
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
• Representantes: titular / suplente / alterno
• Designación por la jurisdicción
• Especialidad en materia tributaria
• Cada jurisdicción con derecho a un voto
IntegraciónIntegraciónIntegraciónIntegración
Comisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de Impuestos
Comisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de Impuestos
PLENARIO DE REPRESENTANTES
COMITÉ EJECUTIVO
PRESIDENTE VICE-PRESIDENTE
ASESORÍA FINANCIERA ASESORÍA JURÍDICA
SECRETARÍA ADMINISTRATIVA PERSONAL ADMINISTRATIVO
IntegraciónIntegraciónIntegraciónIntegración
Comisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de Impuestos
N a ción
B uenos AiresC órdobaSa nta Fe
Perm a nentes
C a ta m a rcaT ucum ánSgo. del EsteroJujuySa lta
Zona "A"
N euquénSa nta C ruzC hubutR ío N egroT ierra del Fuego
Zona "B "
Sa n LuisLa R io jaMendozaLa Pa m paSa n Jua n
Zona "C "
C ha coC orrientesEntre R íosMisionesForm osaC da d. B uenos Aires
Zona "D "
R ota tivos Q uinto
C om ité E jecutivo– 9 m iem bros –
IntegraciónIntegraciónIntegraciónIntegración
Comisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de Impuestos
• Total: 9 Representantes o Jurisdicciones
• Cuatro (4) con “silla permanente”Gobierno Nacional
Buenos Aires
Santa Fé
Córdoba
• Cinco (4) miembros rotativos según zonas
• Un (1) miembro “libre”
• Duración: 1 año (1º de Marzo al 28 de Febrero)
• Actúa como órgano de primera instancia
• Total: 9 Representantes o Jurisdicciones
• Cuatro (4) con “silla permanente”Gobierno Nacional
Buenos Aires
Santa Fé
Córdoba
• Cinco (4) miembros rotativos según zonas
• Un (1) miembro “libre”
• Duración: 1 año (1º de Marzo al 28 de Febrero)
• Actúa como órgano de primera instancia
ComitéComitéEjecutivoEjecutivoComitéComité
EjecutivoEjecutivo
• Ley 23.548
• Leyes complementarias y modificatorias
• Pactos Federales
• Leyes de regímenes especiales
• Reglamento Interno
• Ordenanza Procesal
• Fuente: www.cfi.gov.ar
• Ley 23.548
• Leyes complementarias y modificatorias
• Pactos Federales
• Leyes de regímenes especiales
• Reglamento Interno
• Ordenanza Procesal
• Fuente: www.cfi.gov.ar
MarcoMarcoLegalLegal
MarcoMarcoLegalLegal
Coparticipación FederalCoparticipación FederalCoparticipación FederalCoparticipación Federal
Funciones de la C.F.I.Funciones de la C.F.I.Funciones de la C.F.I.Funciones de la C.F.I.
Funciones de la C.F.I.Funciones de la C.F.I.Funciones de la C.F.I.Funciones de la C.F.I.Cuáles?Cuáles?Cuáles?Cuáles?
JurisdiccionalJurisdiccionalJurisdiccionalJurisdiccionalDecidir si un tributo local es análogo a un impuesto coparticipable.Controlar el cumplimiento de las obligaciones de las partes.Sancionar al fisco incumplidor: retención de la coparticipación en el BNA.
Decidir si un tributo local es análogo a un impuesto coparticipable.Controlar el cumplimiento de las obligaciones de las partes.Sancionar al fisco incumplidor: retención de la coparticipación en el BNA.
AdministrativaAdministrativaAdministrativaAdministrativaControlar la distribución de la coparticipación.Aprobar los índices de distribución.Controlar la distribución de la coparticipación.Aprobar los índices de distribución.
ReglamentariaReglamentariaReglamentariaReglamentariaDictar normas generales interpretativas de la ley-convenio.Igualmente, respecto de sus modificatorias.Dictar normas generales interpretativas de la ley-convenio.Igualmente, respecto de sus modificatorias.
ConsultivaConsultivaConsultivaConsultivaElaborar anteproyectos de ley. Evacuar consultas de los fiscos.Proponer reformas legislativas.Elaborar anteproyectos de ley. Evacuar consultas de los fiscos.Proponer reformas legislativas.
ProcedimientoProcedimientoProcedimientoProcedimiento
Cuáles?Cuáles?Cuáles?Cuáles?
ProcedimientoProcedimientoProcedimientoProcedimiento
1. Nacional
2. Provincial
3. Municipal
4. Legislatura
5. …
1. Nacional
2. Provincial
3. Municipal
4. Legislatura
5. …
1. Individuos
2. Empresas
3. Asociaciones
4. Cámaras
5. Agentes
• De Retención
• De Percepción
1. Individuos
2. Empresas
3. Asociaciones
4. Cámaras
5. Agentes
• De Retención
• De Percepción
ASESORES DE GOBIERNO ASESORES DE CONTRIBUYENTES
• Control de la distribución• Control de los índices• Erosión de la coparticipación• Recaudación en pesos• Asignaciones específicas• Regímenes Especiales• Aportes del Tesoro Nacional• Analogía de impuestos locales• Cumplimiento de obligaciones• Distribución a Municipios• ¿Tasas o Impuestos?• Etcétera
• Control de la distribución• Control de los índices• Erosión de la coparticipación• Recaudación en pesos• Asignaciones específicas• Regímenes Especiales• Aportes del Tesoro Nacional• Analogía de impuestos locales• Cumplimiento de obligaciones• Distribución a Municipios• ¿Tasas o Impuestos?• Etcétera
Ordenanza Procesal
Supletoriamente y en este orden de prioridad:
a Reglamento Interno
b Código Procesal Civil y Comercial de la Nación
c Ley Nacional de Procedimientos Administrativos
Ordenanza Procesal
Supletoriamente y en este orden de prioridad:
a Reglamento Interno
b Código Procesal Civil y Comercial de la Nación
c Ley Nacional de Procedimientos Administrativos
NormasNormasLegalesLegalesNormasNormasLegalesLegales
ProcedimientoProcedimientoProcedimientoProcedimiento
• Presentación por escrito - Personería
• Domicilio especial en Capital Federal
• No requiere patrocinio letrado
• Copias y soporte magnético de la denuncia
• Textos auténticos del tributo considerado análogo
• Interés legítimo: contribuyente, asociación, etc.
• Impuesto nacional coparticipable análogo
• Tasa municipal que encubre un impuesto
• Presentación por escrito - Personería
• Domicilio especial en Capital Federal
• No requiere patrocinio letrado
• Copias y soporte magnético de la denuncia
• Textos auténticos del tributo considerado análogo
• Interés legítimo: contribuyente, asociación, etc.
• Impuesto nacional coparticipable análogo
• Tasa municipal que encubre un impuesto
CaracteresCaracteresCaracteresCaracteres
ProcedimientoProcedimientoProcedimientoProcedimiento
• Impulso totalmente de oficio
• Atribuciones: medidas para mejor proveer
• Términos corridos (no hábiles) prorrogables
• Notificaciones a todas las partes
• Aplicación:Decidir si un tributo es análogo a otro coparticipable.
Resolver revisión de resoluciones del C. Ejecutivo.
Resolver cuestiones derivadas del dictado de R.G.I.
Resolver interposición de recurso extraordinario.
• Impulso totalmente de oficio
• Atribuciones: medidas para mejor proveer
• Términos corridos (no hábiles) prorrogables
• Notificaciones a todas las partes
• Aplicación:Decidir si un tributo es análogo a otro coparticipable.
Resolver revisión de resoluciones del C. Ejecutivo.
Resolver cuestiones derivadas del dictado de R.G.I.
Resolver interposición de recurso extraordinario.
ImpulsoImpulsoImpulsoImpulso
ProcedimientoProcedimientoProcedimientoProcedimiento
PartesPartesDenunciaDenunciaPartesPartes
DenunciaDenuncia
ProcedimientoProcedimientoProcedimientoProcedimiento
1. Nación
2. Provincias
3. C.A.B.A.
4. Contribuyente
5. Asociación reconocida
1. Nación
2. Provincias
3. C.A.B.A.
4. Contribuyente
5. Asociación reconocida
1. Municipalidad
2. Organismos autárquicos
1. Municipalidad
2. Organismos autárquicos
PARTES COADYUVANTES
• Recepción de la denuncia: cargo por Secretaría
• Traslado al o los denunciados: 30 días corridos
• Contestación: mismos recaudos que la denuncia
• Admisión o rechazo de la prueba: sustanciación
• Cuestión de puro derecho si no hay prueba que producir
• Memorial o alegatos de bien probado derecho
• Dictamen de Asesoría Jurídica: obligatorio – no vinculante
• Resolución de Comité Ejecutivo
• Recepción de la denuncia: cargo por Secretaría
• Traslado al o los denunciados: 30 días corridos
• Contestación: mismos recaudos que la denuncia
• Admisión o rechazo de la prueba: sustanciación
• Cuestión de puro derecho si no hay prueba que producir
• Memorial o alegatos de bien probado derecho
• Dictamen de Asesoría Jurídica: obligatorio – no vinculante
• Resolución de Comité Ejecutivo
• Recurso de Revisión ante Plenario: 60 días corridos
• Escrito fundado (crítica de la resolución del C.E.)
• Traslado a las partes por plazo breve (10 días)
• Dictamen de Asesoría Jurídica
• Resolución del Plenario de Representantes
• Notificación de la Resolución
• Recurso Extraordinario ante la CorteDecide Comité Ejecutivo su procedencia formal
Eleva expediente a la Corte
Si rechaza: posibilidad de Recurso de Queja
• Recurso de Revisión ante Plenario: 60 días corridos
• Escrito fundado (crítica de la resolución del C.E.)
• Traslado a las partes por plazo breve (10 días)
• Dictamen de Asesoría Jurídica
• Resolución del Plenario de Representantes
• Notificación de la Resolución
• Recurso Extraordinario ante la CorteDecide Comité Ejecutivo su procedencia formal
Eleva expediente a la Corte
Si rechaza: posibilidad de Recurso de Queja
RevisiónRevisiónRevisiónRevisión
ProcedimientoProcedimientoProcedimientoProcedimiento
Aníbal Oscar Bertea 18
Se obliga a no aplicar por sí y a que los
organismos administrativos y municipales de
su jurisdicción no apliquen gravámenes locales
análogos a los nacionales distribuidos por esta
ley.
Acerca de la “analogía”
Aníbal Oscar Bertea 19
Homogeneidad; equivalencia; semejanza
Constitución de Alemania
Hecho imponible
Base imponible
Técnicas recaudatorias
Resolución caso por caso
Acerca de la “analogía”
Aníbal Oscar Bertea 20
Coincidencia de hechos imponibles.
Coincidencia de bases imponibles.
Contribuyentes o responsables.
Circunstancias particulares de cada caso.
Acerca de la “analogía
Aníbal Oscar Bertea 21
Microsules vs. Río Cuarto
Edessa vs. Municipalidad de Rivadavia
Municipalidad de Salta
Cámara de Empresas con Sucursales
Ejemplos
Aníbal Oscar Bertea 22
¿Tasa o Impuesto?Demandas en justicia federal.Medidas de no innovar.Expedientes administrativos de la CFI.Dictámenes jurídicos no vinculantes.El problema del quantum de la tasa.Verdadera naturaleza del problema.
Abasto y Publicidad y Propaganda
Aníbal Oscar Bertea 23
Se obliga a no aplicar por sí y a que los
organismos administrativos y municipales de
su jurisdicción no apliquen gravámenes locales
análogos a los nacionales distribuidos por esta
ley.
Acerca de la “analogía”
Aníbal Oscar Bertea 24
Homogeneidad; equivalencia; semejanza
Constitución de Alemania
Hecho imponible
Base imponible
Técnicas recaudatorias
Resolución caso por caso
Acerca de la “analogía”
Aníbal Oscar Bertea 25
Coincidencia de hechos imponibles.
Coincidencia de bases imponibles.
Contribuyentes o responsables.
Circunstancias particulares de cada caso.
Acerca de la “analogía
Aníbal Oscar Bertea 26
¿Tasa o Impuesto?Demandas en justicia federal.Medidas de no innovar.Expedientes administrativos de la CFI.Dictámenes jurídicos no vinculantes.El problema del quantum de la tasa.Verdadera naturaleza del problema.
Abasto y Publicidad y Propaganda
EJEMPLOS DE IMPUESTOS PROVINCIALES Y
MUNICIPALES ANÁLOGOS (HOMOGÉNEOS) A
LOS IMPUESTOS NACIONALES
COPARTICIPABLES
Aníbal Oscar Bertea 27
Impuesto Provincia de Buenos Aires
Aníbal Oscar Bertea 28
JUANJUAN PEDROPEDROU$S 100.000U$S 100.000
Alícuota: 1,5%Alícuota: 1,5%
U$S 1.500U$S 1.500
Alícuota: 2,5%
U$S 2.500
Alícuota: 2,5%
U$S 2.500
Otros bienes:
U$S 200.000
Otros bienes:
U$S 200.000
ANALOGÍA CON “BIENES PERSONALES”: Todos los bienes que integran el patrimonio de una PERSONA FÍSICA
ANALOGÍA CON “BIENES PERSONALES”: Todos los bienes que integran el patrimonio de una PERSONA FÍSICA
Aníbal Oscar Bertea 29
Se obliga a no aplicar por sí y a que los
organismos administrativos y municipales de
su jurisdicción no apliquen gravámenes locales
análogos a los nacionales distribuidos por esta
ley.
Acerca de la “analogía”
Aníbal Oscar Bertea 30
Homogeneidad; equivalencia; semejanza
Constitución de Alemania
Hecho imponible
Base imponible
Técnicas recaudatorias
Resolución caso por caso
Acerca de la “analogía”
Aníbal Oscar Bertea 31
Coincidencia de hechos imponibles.
Coincidencia de bases imponibles.
Contribuyentes o responsables.
Circunstancias particulares de cada caso.
Acerca de la “analogía
Aníbal Oscar Bertea 32
Microsules vs. Río Cuarto
Edessa vs. Municipalidad de Rivadavia
Municipalidad de Salta
Cámara de Empresas con Sucursales
Ejemplos
Aníbal Oscar Bertea 33
¿Tasa o Impuesto?Demandas en justicia federal.Medidas de no innovar.Expedientes administrativos de la CFI.Dictámenes jurídicos no vinculantes.El problema del quantum de la tasa.Verdadera naturaleza del problema.
Abasto y Publicidad y Propaganda
Tasa Municipalidad Bahía Blanca
Aníbal Oscar Bertea 34
ContactosContactosContactosContactos
Institucional: Institucional: www.cfi.gov.ar
Aníbal Oscar Bertea: Aníbal Oscar Bertea: [email protected]@cfi.gov.ar
Institucional: Institucional: www.cfi.gov.ar
Aníbal Oscar Bertea: Aníbal Oscar Bertea: [email protected]@cfi.gov.ar