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Estado Libre Asociado de Puerto Rico

OFICINA DEL CONTRALOR

PLANIFICACIÓN DE PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍALA AUDITORÍA

PLANIFICACIÓN DE PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍALA AUDITORÍA

David Rivera Rodríguez

Ayudante Ejecutivo

Contraloría a sus órdenes...Auditores Internos del Gobierno - 2006

PROCESO DE AUDITORÍA3 Etapas

Planificación

Trabajo de campo

Informe de auditoría


Introducción

¿Qué es la planificación de una auditoría?

¿Cuál es la importancia de planificar una auditoría?


Objetivos Principales de la Planificación de la Auditoría

• Familiarizarse con las operaciones de la unidad

• Estudiar la reglamentación aplicable

• Identificar las fuentes de información

• Evaluar los controles internos y riesgos asociados

• Identificar los programas que se utilizarán en la auditoría


¿Por qué utilizar un Programa de Planificación?

• Herramienta del auditor para cumplir con las normas de auditoría

• Provee una guía para distribuir las tareas

• Determinar el cumplimiento de la unidad auditada con la reglamentación aplicable

• Permite al auditor detectar faltas o deficiencias de controles internos


Pasos a efectuarse durante la planificación de una auditoría

• Asignar el equipo de trabajo

• Notificar el comienzo de la auditoría

• Coordinar una reunión inicial con el funcionario principal de la unidad

• Preparar un Plan de Trabajo y Estimado de Tiempo para la Planificación


• Documentación obtenida en la Oficina

• Evaluación de los factores internos y externos de la unidad

• Reglamentación aplicable

• Organigrama de la unidad

• Presupuestos

• Composición y estructura del cuerpo directivo

• Fuentes de ingresos principales de la unidad

• Gastos principales de la unidad

• Informes emitidos

Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...

Familiarizarse con las operaciones de la unidadFamiliarizarse con las operaciones de la unidad


Cuestionarios de Controles Internos Guías para familiarizarse con la

reglamentación y procedimientos o normas internas aplicables a las áreas a auditarse

Evaluación de la reglamentación aplicable

Entrevistas a los funcionarios y empleados

Observación de las operaciones

Evaluación de transacciones


Sistema de Control InternoSistema de Control Interno


• Efectuar la revisión analítica• Preparar el Plan de Trabajo y Estimado de

Tiempo de la auditoría• Informar a la gerencia los hallazgos

determinados en la planificación de la auditoría

• Reunirse con los auditores para informarles sobre el resultado de la planificación



Incluye:Descripción de la unidad auditadaÁreas que serán examinadasMuestra a ser examinada por cada áreaProgramas de auditoría que se utilizaránAuditores necesariosNecesidad de servicios de especialistas o

peritos

Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...Comunicar el resultado de la Planificación Comunicar el resultado de la Planificación

mediante la Hoja Control de Auditoríamediante la Hoja Control de Auditoría


Evaluación de la Actividad de Auditoría Interna

• Oficina de Auditoría• Planes de Auditoría • Plan de Adiestramiento

• Comité de Auditoría• Designación de miembros• Funciones del Comité de Auditoría


Ausencia de reglamentación o normas para regir las operaciones de la unidad

Falta de información y de confiabilidad en los libros y registros contables

Incumplimiento en rendir informes anuales a la Legislatura o a otros organismos dispuestos por ley

Hallazgos más frecuentes durante la planificación


Incumplimiento de recomendaciones incluidas en los informes de auditores internos y externos

Sobregiros en fondos y cuentas bancarias

Falta de actividad de Auditoría Interna Falta de un plan de adiestramientos

para los auditores internos La Oficina de Auditoría Interna no le

responde al nivel de jerarquía mayor

Cont. Hallazgos …Cont. Hallazgos …


Clasificación de los hallazgos principales - Municipios

Informes publicados 2001-02 al 2004-05

48.41%

9.98%

7.84%

5.70%

2.10%

17.69%

6.00%

Por

cien

to

Propiedad

Efectivo

Servicios Profesionales

Personal

Controles administrativos

Construcción y mejoraspermanentes

Compras, ctas. por pagar ydesembolsos


1.31%

3.01%

3.50%

4.60%

7.69%

33.39%

45.73%

0% 10% 20% 30% 40% 50%

Inobservacia de leyes yreglam.

Protección inadecuadainteréses

No administróadecuadamente

Incumplimiento de deberes

Ausencia de controles

Otros

Falta de Supervisión

Clasificación de las Causas - Municipios Informes publicados 2001-02 al 2004-05

79%79%


La planificación es un proceso continuo. Los objetivos, alcance y la metodología identificados en esta etapa pueden modificarse dependiendo de las situaciones que surjan cuando se estén realizando las pruebas de las operaciones fiscales que se examinarán.

Planificación de la Auditoría


¿PREGUNTAS?¿PREGUNTAS?

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