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DOCUMENTACIÓNDE LA AUDITORÍA
Adiestramiento AuditoresInternos del Gobierno-2007
Estado Libre Asociado de Puerto RicoOFICINA DEL CONTRALOR
Alina TorresContralor Auxiliar
2Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento Auditores
Internos del Gobierno-2007
Gobernanza
• Procesos por los cuales (la organización) se:– Dirige– Controla– Hace responsable
• Principios - gobernanza pública– Rendición de cuentas (accountability) – sujeción al
escrutinio (revisión)– Transparencia – apertura, divulgación– Probidad – honestidad, integridad– Equidad – justicia
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Internos del Gobierno-2007
Cont. Gobernanza
Auditor[Independiente/
Objetivo]
Agente(gobierno)
Principal(pueblo)
Informa
Verifica/valida
Informe de logros
Autoridad-recursos
4Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento Auditores
Internos del Gobierno-2007
Cont. Gobernanza – Auditor Interno
• Evalúa – Efectividad y eficiencia– Logro de resultados esperados
• Colabora– Rendición de cuentas – Integridad y mejoramiento de los procesos
• Fortalece la estructura de control interno– Componente de Monitoría (COSO)
Imparcial
Objetivo
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Internos del Gobierno-2007
Cont. Gobernanza – Auditor Interno
• Elementos indispensables– Independencia organizacional– Mandato formal– Acceso irrestricto– Recursos adecuados– Liderato competente– Equipo de trabajo competente– Apoyo de sus clientes– Estándares profesionales (adopción y uso)
Documentación
Documentación
7Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento Auditores
Internos del Gobierno-2007
Definición
• Evidencia que sustenta el trabajo del auditor y sus conclusiones– Recopilación– Organización– Almacenamiento (archivo)– Préstamo– Disposición
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Internos del Gobierno-2007
Propósito - según etapa:• Inicio• Planificación• Evaluación de CI• Pruebas sustantivas• Conclusión
Por tipo:• Permanente• Corriente
Clasificación
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Internos del Gobierno-2007
Estándares
• Organizaciones que las emiten– IAI (Instituto de Auditores Internos)– AICPA (Instituto de Contadores
Públicos Autorizados)– GAO (US Government Accountability
Office)– PCAOB (Junta creada por Ley SOX)– IFAC (Federación Internacional de
Contadores)
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Organización EstándardSAS 93 – 2002SAS 103 - dic. 2005(Statement of Auditing Standard)
AS 03 – ago. 2004(Auditing Standard)
ISA 230 – ene. 2006(International Standard on Auditing)
Yellow Book – ene. 2007
Trasfondo
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¿Qué dicen estas organizaciones?
AICPA - SAS 103 – dic. 05 (efectivo dic. 06)
• Un auditor con experiencia pueda tener un entendimiento claro del trabajo realizado, la obtención de la evidencia y las conclusiones
• Explicación oral - no es aceptada• Normas sobre:
– Indicar quién y cuándo realizó y revisó– Período de retención – Acceso
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Cont. ¿Qué dicen estas organizaciones?
PCAOB - AS 03 – Ago. 04 (efectivo nov. 04)• Objetivos
– Para documentar las conclusiones– Facilitar la planificación y desarrollo– Es base para revisiones de calidad
• Requisitos– Un auditor experimentado sin contacto pueda
tener entendimiento– Organizada adecuadamente– Demostrar cumplimiento con normas– Explicación oral - no es evidencia
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Cont. ¿Qué dicen estas organizaciones?
Cont. PCAOB - AS 03 • De asuntos específicos – confirmaciones,
inspecciones– Identificar los items y la fuente
• Retención y cambios subsiguientes– Por 7 años
– Terminar todo - 45 días posterior al informe
– Prohíbe destruir o descartar posterior a terminado
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Cont. ¿Qué dicen estas organizaciones?
IFAC - ISA 230 - ene. 06 (efectivo jun. 06)
• Material preparado por y para el auditor, obtenido y retenido por el auditor relacionado con el trabajo de auditoría
• Ayuda a:– Planificación– Supervisión y desarrollo del trabajo– Sustentar la opinión (conclusión)
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Cont. ¿Qué dicen estas organizaciones?
Cont. IFAC - ISA 230 • Forma y contenido
– Suficiente, completa y detallada– Registrar los procesos de planificación, trabajo de
campo, naturaleza, momento y extención de los trabajos; los resultados y las conclusiones
– Que un auditor experimentado no relacionado con la auditoria pueda tener entendimiento
• Confidencialidad, archivo, retención– Adoptar normas
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Cont. ¿Qué dicen estas organizaciones?
GAO – Yellow Book (Sec. 4.19) Norma de trabajo de campo
• Preparar y mantener aquella relacionada con: la planificación, desarrollo y emisión del informe
• Suficiente que un auditor experimentado no relacionado con la auditoría pueda concluir sobre el trabajo realizado
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Cont. ¿Qué dicen estas organizaciones?
Cont. GAO – Yellow Book
• Propósito– Sustentar el trabajo y el informe– Ayudar al desarrollo y la supervisión
• Contenido• Responsabilidad de emitir normas
– Custodia y retención– Uso, acceso y préstamo
Pronunciamientos del Instituto de Auditores
Internos
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Pronunciamientos
• Prácticas (Estándares)1000. Atributos
2000. Ejecución – describen la naturaleza de la actividad de auditoría interna y establecen los criterios de evaluación de ésta
• Consejo para la práctica (sugerencia, interpretación)
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Práctica 2300
2300 – Desempeño del trabajo
Los auditores deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente información de manera que les permita cumplir con los objetivos del trabajo.
Consejo para la práctica
Uso de información personal – conocer las leyes / asesoramiento legal
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Práctica 2310
2310 – Identificación de información
Los auditores deben identificar información suficiente, confiable, relevante y útil de manera tal que les permita los objetivos del trabajo.
Consejo para la práctica
• Utilización de procedimientos analíticos• Para proporcionar una base sólida
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Práctica 2320
2320 – Análisis y evaluación
Los auditores deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en análisis y evaluaciones adecuados.
Consejo para la práctica
Procedimientos analíticos• Cuándo utilizarlos• Ejemplos
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Práctica 2330
2330 – Registro de la información
Los auditores deben registrar información relevante que les permita sustentar las conclusiones y los resultados del trabajo.
Consejo para la práctica
• Preparación y revisión (registrar)• Organización, diseño y contenido de las hojas
de trabajo• Normas
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Cont. Práctica 2330
• Hojas de trabajo– Revisados por el Director o un nivel supervisor– Proporcionan el soporte principal de conclusiones– Ayudan a planificación, ejecución y revisión de los
trabajos– Documentan el logro de objetivos– Suministran una base para evaluar el programa de
calidad de la actividad de auditoria interna– Demuestran el cumplimiento con normas de la
profesión
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Cont. Práctica 2330 – Hojas de trabajo
Ejemplos• Documentos de la entidad -
planificación y durante la auditoría• Cuestionarios, diagramas de flujo,
checklists• Notas• Copias de contratos • Cartas de confirmación y de
representación• Resultados de procedimientos
analíticos• Cartas a la gerencia
Tipos • Papel• Medios magnéticos• Películas
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Cont. Práctica 2330 – Hojas de trabajo
Emitir normas: • Preparación• Contenido• Organización• Retención/acceso/préstamo
•Identificar el propósito•Firmadas y fechadas por el que realizó el trabajo•Firmadas y fechadas por el revisor•Contener un índice o número de referencia•Símbolos y marcas de verificación explicadas•Identificar las fuentes
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La función de auditoría es la piedra angular para una gobernanza pública efectiva.
La documentación en la auditoría es la piedra angular de una actividad de auditoría efectiva.
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Referencias• The Role of Auditing in Public Sector Governance, The
Institute of Internal Auditors, November 2006• Estándares del IAI• Yellow Book, Governmental Accountability Office, 2007• Advancing the Audit Documentation Standard, Journal of
Accountancy, June 2006• AICPA Professional Standards, AU Section 339, Audit
Documentation SAS 103• Audit Documentation: It’s a Whole New World, The CPA
Journal, June 2005 • PCAOB, Standards and related rules, Auditing Standard
No.3: Audit Documentation• International Federation of Accountants, International
Standard on Auditing 230, Documentation
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CONTAMOS CON SUCONTAMOS CON SU
COOPERACIÓN PARA MEJORARCOOPERACIÓN PARA MEJORAR
LA FISCALIZACIÓN YLA FISCALIZACIÓN Y
ADMINISTRACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA PROPIEDAD Y DE LOS FONDOS PROPIEDAD Y DE LOS FONDOS
PÚBLICOSPÚBLICOS
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