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EL COMITÉ DE AUDITORÍA INTERNA


Alina TorresContralor Auxiliar

Estado Libre Asociado de Puerto Rico

OFICINA DEL CONTRALOR

Adiestramiento de Auditores Internos - 2008Adiestramiento de Auditores Internos - 2008

Autorizado por la Comisión Estatal de Elecciones, CEE-SA-08-8173

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El Comité de Auditoría Interna

asegura la existencia de

estructuras y políticas,

dirigidas hacia el manejo del

riesgo, la gobernanza efectiva

y el mantenimiento del control.[Audit Committee Handbook, HM Treasuty,

UK, marzo 2007]

3Contraloría a sus órdenes...



• ¿Cuáles son sus funciones y responsabilidades?

• ¿Cuál es la responsabilidad de auditoría interna para con el Comité?

• ¿Cuál es la responsabilidad de la gerencia para con el Comité?

• ¿Cuál debe ser la composición del comité?

• ¿Cómo lograr el compromiso de posibles miembros?


¿Porqué hablar del comité de auditoría interna?

¿Porqué hablar del comité de auditoría interna?

• Comité operacional de la junta de directores encargado de la supervisión de los reportes y la divulgación de información financiera

• Parte integral de una buena estructura de control y como principio de sana administración


Cont. ¿Porqué hablar del comité de auditoría interna?Cont. ¿Porqué hablar del comité de auditoría interna?

Cuerpo directivo / comité de auditoría Actividad de

auditoría interna

Auditoría externa

Estructura de control y sana administración


Cont. ¿Porqué hablar del comité de auditoría interna?Cont. ¿Porqué hablar del comité de auditoría interna?

Para la gobernanza en el sector

público

• Controles internos adecuados

• Información financiera oportuna y confiable

• Buenas prácticas de administración

• Cultura ética y de valores

Comité de Auditoría


¿Porqué es importante el comité de auditoría?

¿Porqué es importante el comité de auditoría?

• Lograr el cumplimiento con las normas que rigen la profesión (IAI) – inherencia del Comité de Auditoría

– Aprobación del mandato (charter)

– Revisión y aprobación del plan anual

– Recibir informes del Director de Auditoría Interna sobre exposiciones de riesgo relevantes y aspectos de control, de administración, entre otros


Cont. ¿Porqué es importante el comité de auditoría?Cont. ¿Porqué es importante el comité de auditoría?

Para lograr la independencia necesaria, el director de la actividad de auditoría interna debe reportar funcionalmente al comité de auditoría y administrativamente al director

general o funcionario principal.

Funcionario Principal

Funcionario Principal

Actividad de Auditoría Interna

Actividad de Auditoría Interna

Comité de Auditoría Interna

Comité de Auditoría Interna


¿Cuáles son las funciones y responsabilidades asignadas al Comité?

¿Cuáles son las funciones y responsabilidades asignadas al Comité?

Relacionadas

con la entidad

FUNCIONES

Relacionadas

con la

Actividad de

Auditoría

Interna


Cont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...? - ENTIDADCont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...? - ENTIDAD

1. Valoración del ambiente de control y de riesgo de la entidaddeterminar si la entidad ha implementado políticas diseñadas para asegurar que los riesgos de la entidad se identificaron y que existen los controles adecuados

Cambio de paradigma en valoración y

tratamiento del riesgo.

Enterprise Risk Management (COSO

2004)


Cont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...? - ENTIDADCont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...? - ENTIDAD

2.Supervisión de los reportes financierosRevisión de los informes financieros - integridad y corrección

3.Auditores externosNombramiento; reemplazo o recontratación; monitorear el proceso de auditoría; evaluar el rendimiento del auditor y su independencia; determinar el alcance y los honorarios


El beneficio principal del comité de auditoría para mi, es que me provee

seguridad que los asuntos financieros, de riesgo y de cumplimiento se han

atendido adecuadamente.Funcionario Ejecutivo

Entidad Gubernamental de la Corona, Nueva Zelanda

El beneficio principal del comité de auditoría para mi, es que me provee

seguridad que los asuntos financieros, de riesgo y de cumplimiento se han

atendido adecuadamente.Funcionario Ejecutivo

Entidad Gubernamental de la Corona, Nueva Zelanda


Cont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...? - ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNACont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...? - ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

1. Recursos financieros, de personal y otros)Asegurarse que cuenta con los recursos adecuados

2. Plan de auditoría y los resultados

• Aprobar el plan - alcance, basado en riesgo y en áreas de mayor interés

• Evaluar los informes de auditoría, la respuesta de la gerencia y los planes de acción correctiva


3. Comunicación– DAI - acceso directo e irrestricto al

presidente del comité y viceversa

– Comité - recibir informes del resultado de los trabajos realizados por auditoría interna

4. Evaluación de la actividadValorar la efectividad de la actividad y su cumplimiento con las normas

Cont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...? - ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNACont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...? - ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNA


Cont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...?ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNACont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...?ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

1. Comprensión general del plan de auditoría y su relación con los objetivos estratégicos de la entidad

2. Entrega de los servicios de forma oportuna y de acuerdo al plan

3. Calidad de los informes y la comunicación

4. Competencia del personal

Evaluación de la actividad



Programa de aseguramiento de calidad (peer review)

Programa de aseguramiento de calidad (peer review)

5. Agrega valor a la entidad

6. Promueve mejoras a los procesos y comparte las mejores prácticas gerenciales

7. Proporciona oportunidad de entrenamiento para líderes futuros



1. Cumplimiento con códigos de ética y estándares de la profesión

2. Líneas de reporte protegen de acciones de la gerencia

3. Ausencia de limitaciones de acceso al presidente del Comité

Atención a otros elementosgarantizar la independencia



4. Relación profesional con la gerencia, y una cultura de comunicación y transparencia

5. Transferencia de personal hacia y de la actividad de auditoría no compromete la independencia y objetividad

6. Liderazgo proactivo e innovador

Cont. Atención a otros elementos


Transparencia y rendición de cuentas

Transparencia y rendición de cuentas

Cuerpo directivo / comité de auditoría

Actividad de auditoría

interna

Auditoría externa

Estructura de control y sana administración


Creación del comitéCreación del comité

Mandato escrito, aprobado por nivel de autoridad correspondiente

Propósito

Deberes y responsabilidades

Membresía

Informes del comité al cuerpo directivo

Informes al comité = de auditoría interna y de la gerencia

• tipo y fecha


Cont. Creación del comitéCont. Creación del comité

Cont. Mandato

Poderes– Acceso a información y a funcionarios

– Acceso a los auditores – internos y externos

Derechos – Asesoría

– Educación continua

Remuneración, si alguna

Proceso de auto-evaluación o de evaluación por parte de la Junta



Proceso de evaluación - anualmente

• Introspección • Comprensivo • Desempeño • Competencia • Liderato



Deber de la gerencia

• Mantener la comunicación – participar de reuniones y someter informes

• Reconocer la importancia del Comité

• Ofrecer apoyo operacional y administrativo

• Confiar y respetar a sus miembros y su función


Composición del ComitéComposición del Comité

Regla: 3 miembros


Cont. ComposiciónCont. Composición

Independientes y objetivos– Libre de cualquier interés o negocio o

relación que pudiera se percibida como una interferencia en su habilidad para actuar en el mejor interés de la entidad

• No tienen contratos o relación como asesores de la entidad o la gerencia

• No tienen relaciones comerciales o contractuales con la entidad

– No ser empleado o funcionario de la entidad



Conocimiento General – la entidad – sus metas y objetivos– sus riesgos económicos, operacionales y

financieros– la relación e interdependencia de las

operaciones de la entidad y los reportes financieros

Al menos uno de los miembros debe tener conocimiento en el área de contabilidad o

financiera.



Toma de decisiones– Entender la diferencia entre la función

de supervisión y asesoramiento del comité y la de toma de decisiones de la gerencia.

– Ninguno de sus miembros puede formar parte de la gerencia de la entidad.


Responsabilidad de auditoría interna para con el Comité

Responsabilidad de auditoría interna para con el Comité

Asiste directamente al comité en el logro de sus responsabilidades

Informar al comité sobre:• cultura ética y de valores de la alta gerencia• riesgo en el marco laboral y de control• procesos y sus controles• otras áreas de riesgo de la entidad• metas y objetivos de la entidad y su

cumplimiento• fraudes o posibles fraudes


Cont. Responsabilidad de auditoría interna para con el ComitéCont. Responsabilidad de auditoría interna para con el Comité

• Redacción de su mandato o términos de referencia y el reglamento

• Revisión periódica, conforme a los cambios en la profesión

• Asesoramiento general


¿Comité de Auditoría Interna - beneficio para una entidad?

¿Comité de Auditoría Interna - beneficio para una entidad?

El comité ayuda a:• Mejorar las prácticas contables y financieras

Demostración fehaciente de una cultura de rendición de cuentas y de transparencia

Independencia de la actividad y apoyo a la gestión

• Fortalecer• la actividad de auditoría interna• la función de auditoría externa


¿Comité de Auditoría Interna – costo o inversión?

¿Comité de Auditoría Interna – costo o inversión?

• Su costo es mínimo– 3 a 4 reuniones al año– Dieta por reunión ($75 @)

• Es una inversión– Confianza de la ciudadanía– Confianza en la adecuacidad de la estructura

de control– Confianza en la integridad de los reportes

financieros


Cont. ¿Comité de Auditoría Interna – costo o inversión?Cont. ¿Comité de Auditoría Interna – costo o inversión?

El 58% indicó que el resultado de la creación del comité con responsabilidades más amplias ha tenido un impacto positivo.

Encuesta – feb. 2008253 comités de auditoría interna

del sector empresarialCenter for Audit Quality


Cont. ¿Comité de Auditoría Interna – costo o inversión?Cont. ¿Comité de Auditoría Interna – costo o inversión?

• Aumento en la supervisión por parte del comité – 92%

• Requerimientos para controles internos – 87%

• Mejor comunicación entre los miembros del comité – 85%

• Mayor énfasis de la calidad del auditor – 77%

• Auditorías más rigurosas – 76%

• Supervisión de los auditores por parte del comité – 76%

• Mayor énfasis de la calidad del auditor – 77%

• Auditorías más rigurosas – 76%

• Supervisión de los auditores por parte del comité – 76%


¿Cómo lograr el compromiso de posibles miembros?

¿Cómo lograr el compromiso de posibles miembros?

¿QUIÉNES?Personas preocupadas y ocupadas con el logro de una buena administración

¿DÓNDE?En sociedad civil, en la academia, en la empresa privada

¿CÓMO?Invitación a hacer la diferencia y dar un poco de lo mucho que Puerto Rico les ha dado.


El comité de auditoría independiente añade valor a la gestión del funcionario principal de una entidad gubernamental…

El comité puede hacerte sentir a la defensiva en ocasiones, pero hay que sobreponerse y estar preparado para justificar la decisiones.

Es importante ser transparente.

Comentarios de funcionarios ejecutivos del Gobierno de Nueva ZelandiaAudit committees in the public sector – Good practice guide, marzo 2008

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Contraloría Contraloría a sus a sus

órdenes...órdenes...

1 el comitÉ de auditorÍa interna alina torres contralor auxiliar estado libre asociado de puerto...

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