conferencia legislacion tributaria i
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LEGISLACION TRIBUTARIA I DOCENTE:
RUBEN ENRIQUE PULIDO O
CONTADOR PUBLICO
UNIVERSIDAD DE SAN BUENAVENTURA
repocol25@hotmail.com
CEL: 313 688 9930
C.P. RUBEN ENRIQUE PULIDO O. LEGISLACION TRIBUTARIA 1
RUBEN ENRIQUE PULIDO O. ASESORIAS:
TRIBUTARIAS
CONTABLE
REVISORIA FISCAL
FINANCIERA
SISTEMAS DE INFORMACION
DOCENTE UNIVERSITARIO (20 años): EN LAS SIGUIENTES AREAS: LEGISLACION
TRIBUTARIA, AUDITORIA, COSTOS DE PRODUCCION Y POR PROCESOS, CONTABILIDAD Y ANALISIS FINANCIERO
C.P. RUBEN ENRIQUE PULIDO O. LEGISLACION TRIBUTARIA 2
LEGISLACION TRIBUTARIA OBJETIVO GENERAL
Proporcionar al estudiante los conocimientos
y las herramientas necesarias para que
comprenda y aplique la normatividad de los
diferentes tipos de tributos de acuerdo a las
disposiciones vigentes.
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LEGISLACION TRIBUTARIA OBJETIVOS ESPECIFICOS
Ubicar al estudiante de Finanzas dentro de la normatividad y el régimen sancionatorio existente para los impuestos del orden nacional y los impuestos territoriales, Que el estudiante conozca en detalle la normatividad relacionada con: La retención en la fuente, el impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros, El impuesto al valor agregado. Conocer adecuadamente el registro contable de los impuestos. Que el estudiante esté en condiciones de aplicar los criterios legales para la firma de
las declaraciones tributarias y Las responsabilidades del administrador y el contador publico frente al régimen
sancionatorio de nuestro país
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UNIDADES PROGRAMATICAS
1. Concepto de tributo introducción al derecho
tributario principios de tributación, El
presupuesto general de la nación, recursos
públicos, clasificación y tipos de tributos.
2. La Retención en la fuente; el régimen
sancionatorio colombiano.
3. El Impuesto al valor agregado.
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EL TRIBUTO El origen de los tributos tiene sus indicios en la era primitiva, cuando el hombre entregaba ofrendas y primicias a los dioses a cambio de algunos
beneficios. la clase sacerdotal una de las más poderosas y sus integrantes se sostenían con la ofendas que el pueblo hacían a sus divinidades
Tiene su origen en la necesidad de financiar los gastos del estado los vestigios mas antiguos están en la antigua cultura mesopotámica
Es la suma de dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio, a cargo de personas que habitan un país.
Este se usa para cubrir el gasto y las inversiones del Estado, sin que haya para los ciudadanos contraprestación o beneficio especial, directo e inmediato.
Los tributos Gravan a quienes pueden pagarlos, es decir, aquellos que tienen capacidad económica para cancelarlos.
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MECANISMOS LEGALES DEL ESTADO
CONSTITUCION POLITICA
Conjunto de reglas que establece la forma en que debemos comportarnos los que vivimos en Colombia para que exista bienestar y podamos vivir en paz. La constitución política establece los derechos y deberes de los ciudadanos, la organización del estado, las ramas del poder público y qué tareas hace cada una de ellas para poder cumplir con sus fines
Leyes
Norma jurídica dictada por el legislador. Es decir, un precepto establecido por la autoridad competente, en que se manda o prohíbe algo en consonancia con la justicia. Su incumplimiento trae aparejada una sanción.
MECANISMOS LEGALES DEL ESTADO
Un decreto es un tipo de acto administrativo emanado habitualmente del poder ejecutivo y que, generalmente, posee un contenido normativo reglamentario, por lo que su rango es
jerárquicamente inferior a las leyes.
DECRETOS
Por Decreto Ley se entiende la norma con rango de ley emanada del poder ejecutivo, sin que necesariamente medie intervención o autorización previa de un Congreso.
DECRETOS LEYES
MECANISMOS LEGALES DEL ESTADO
Es Cuando la iniciativa de Ciudad analizada en dos debates es aprobada por el Concejo, firmada por el Alcalde y publicado en la gaceta oficial. Es de obligatorio cumplimiento. Un acuerdo municipal es un acto jurídico de
carácter general, las atribuciones de orden constitucional las ejercen los concejos también expiden resoluciones y proposiciones suscritas por la mesa directiva y el secretario de la corporación..
ACUERDOS MUNICIPALES
Es el acto administrativo expedido por una asamblea departamental
ORDENANZAS
EL TRIBUTO
Son ingresos públicos que consiste un pago obligatorio impuesto unilateralmente, exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.
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Generalidades del Impuesto
RECURSOS TRIBUTARIOS.
¿Qué son los tributos? Son prestaciones en dinero o en especie
¿Quién los aplica? Únicamente el estado, por el poder de imperio que detenta
¿Para qué? Para cubrir los gastos que demanda el funcionamiento y el cumplimiento de los fines del estado
¿Cómo se crean? Por medio de una ley específica sancionada por el poder legislativo
¿Quiénes lo adeudan? Las personas físicas y/o jurídicas que específicamente señala la ley de cada tributo como sujetos obligados al pago
Filosofía del Tributo: Consiste en efectuar la redistribución del ingreso nacional en búsqueda de equidad social.
Origen de la obligación TRIBUTARIA en Colombia: C.N. Artículo 95: Obligaciones de los ciudadanos numeral 9:” Los ciudadanos debemos contribuir con los gastos e Inversiones del Estado”.
Imposición del Tributo: Leyes que son dictadas por el congreso o el gobierno.
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SISTEMAS ECONOMICOS El capitalismo: La distribución, la producción y
los precios de los bienes y servicios son determinados por alguna forma de libre mercado.
Sistema económico en el cual el dominio de la propiedad privada sobre los medios de producción desempeña un papel fundamental
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SISTEMAS ECONOMICOS El Socialismo: Existe propiedad social sobre
los medios producción. Puede ser propiedad estatal, cooperativa o asumir otra forma pero ya no será privada pero sigue existiendo la propiedad personal, la que da derecho al uso y disfrute de los objetos personales.
Las clases sociales tienden a desaparecer.
En el socialismo se producen satisfactores (Bienes Producidos para satisfacer necesidades humanas). Dejan de producirse mercancías.
El fin de la producción socialista es la satisfacción de necesidades sociales y no la obtención de ganancias.
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PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION Es función del Ministerio de Hacienda y Crédito Público realizar la
programación y seguimiento presupuestal del Presupuesto General de la Nación para su presentación al Congreso de la República en cada vigencia fiscal
Las bases legales de las diferentes etapas y procesos del Presupuesto General de la Nación se encuentran contempladas en las disposiciones incluidas en el Título XII, Capítulos 3 y 4 de la Constitución Política de la República de Colombia, en las normas consignadas en las. Leyes 38 de 1989, 179 de 1994 y 225 de 1995 que conforman el Estatuto Orgánico del Presupuesto, compiladas en el De 1996, en los Decretos 568y 2260 de 1996 y demás normas reglamentarias.
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PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION Presentación del Proyecto de Presupuesto
Gobierno Nacional presentará a las comisiones económicas de Senado y Cámara cada año, durante la primera semana del mes de abril, el anteproyecto del presupuesto anual de rentas y gastos que presentará en forma definitiva a partir del 20 de julio al Congreso. (Art. 20 Ley 225 de 1995, Art. 51 Decreto 111 de 1996).
El Gobierno Nacional someterá el Proyecto de Presupuesto General de la Nación a consideración del Congreso por Conducto del Ministerio de Hacienda y Crédito Publico durante los primeros diez días de cada legislatura el cual contendrá el Proyecto de rentas, gastos y el resultado fiscal. (Art. 36 Ley 38 de 1989, Art. 25 Ley 179 de 1 99 Art. S 111/96).
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EL TRIBUTO – Recursos Públicos
Son los ingresos en la tesorería del estado
1.Recursos tributarios: impuestos, tasas y contribuciones.
2.Recursos monetarios: emisión de billetes y monedas
3.Recursos del crédito público: deuda externa y deuda interna
4.Recursos de las empresas del estado: precios que facturan las empresas del estado
5.Otros recursos: concesiones, arriendos, donaciones, ventas de bienes.
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EL TRIBUTO EN COLOMBIA
DIRECTOS
IMPUESTOS
nacionales y INDIRECTOS
territoriales
HECHO GENERADOR DEL TRIBUTO
CLASE DE TRIBUTO QUE TIENE SU ORIGEN EN LA
TASAS PRESTACION DE UN SERVICIO INDIVIDUALIZADO DEL
ESTADO AL CONTRIBUYENTE.
TRIBUTO CUYO HECHO GENERADOR CONSISTE EN LA
CONTRIBUCIONES OBTENCIÓN DE UN BENEFICIO O DE UN AUMENTO DEL
VALOR DE SUS BIENES
AQUELLOS QUE LOS CONTRIBUYENTES
PAGAMOS SIN LA INTERVENCION DE
INTERMEDIARIOS
AQUELLOS QUE LOS CONTRIBUYENTES
PAGAMOS CON LA INTERVENSION DE
AGENTES O RESPONSABLES
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P.G.N. PRESUPUESTO DE EGRESOS
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APROPIACIONES DEFINITIVAS 1995 - 2003 /2008-2009-2012
GOBIERNO CENTRAL Y ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS
Participación porcentual
CONCEPTO 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2008 2009 2012
billones % billones % billones %
I. FUNCIONAMIENTO 58,7 52,7 50,2 50,7 52,0 52,2 47,6 49,7 50,5 64.296 51,8% 73.506 52,3% 91,128 55.0%
GASTOS DE PERSONAL 15,0 13,7 13,8 12,9 12,1 12,6 10,9 11,1 11,6 12.796 10,3% 14.268 10,2% 18,513 11.2%
GASTOS GENERALES 5,4 4,8 4,5 4,2 3,6 3,4 3,0 3,4 2,9 3.939 3,2% 4.221 3,0% 6,591 4.0%
TRANSFERENCIAS 37,5 33,3 31,2 32,8 35,6 35,5 33,0 34,4 35,3 47.014 37,8% 54.443 38,8% 64,413 38.9%
OPERACIÓN COMERCIAL 0,7 0,9 0,8 0,8 0,7 0,8 0,7 0,8 0,7 5.203 4,2% 574 0,4% 1,611 1.0%
II. SERVICIO DE LA DEUDA 16,1 21,0 24,2 30,0 29,7 32,7 34,1 34,4 38,1 38.884 31,3% 37.034 26,4% 36,411 22.0%
AMORTIZACIONES 9,4 12,6 14,3 17,8 17,9 17,8 20,5 20,8 23,0 23.198 18,7% 20.961 14,9% 20,067 12.1%
INTERESES 6,7 8,4 9,8 12,2 11,8 14,9 13,6 13,6 15,1 15.687 12,6% 16.073 11,4% 16,344 9.9%
III. INVERSION 25,3 26,3 25,6 19,3 18,3 15,1 18,3 15,9 11,5 21.062 17,0% 29.954 21,3% 38,080 23.0%
IV. GRAN TOTAL (I + II + III) 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 124.24 100,0% 140.49 100,0% 165,619 100.0%
Fuente: Dirección General del Presupuesto Público Nacional- División de Consolidación Presupuestal
GENERALIDADES DE LOS TRIBUTOS En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos
distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales.
La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.
Las asambleas departamentales no tienen iniciativa impositiva; reglamentan los impuestos y contribuciones que la ley cree o les autorice establecer como recursos departamentales, sujetándose a la Constitución y a la ley.
Los concejos municipales tampoco gozan de iniciativa tributaria, debiendo limitarse a votar, organizar y reglamentar aquellos gravámenes que la ley haya creado o autorizado con destino a los municipios, con subordinación a la Constitución y a la ley.
Las Leyes tributarias no se aplicaran con retroactividad La ley posterior prevalece sobre la ley anterior.
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Tipos de Impuestos: Nacionales Impuesto a la Renta y Complementarios:Comprende los impuestos que se
liquidan con base en la renta y en las ganancias ocasionales; así como las utilidades comerciales en el caso de sociedades y entidades extranjeras. Impuesto directo del orden nacional que tiene como hecho generador la obtención de ingresos durante el período gravable que mediante la depuración de esto se obtiene una base gravable para aplicar una tarifa y el resultado es el monto de la contribución. Tarifa general 33% hasta el año gravable 2012 y 25% a partir de 2013, tarifas diferenciales: para empresas en zonas francas 15%, para entidades del régimen tributario especial 20% y Tabla expresada en UVT para personas naturales. Un 9% por los años 2013,2014,2015 y el 8% del año 2016 en adelante por Impuesto a la equidad CREE
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Tipos de Impuestos: Nacionales
Impuesto sobre las ventas o al valor agregado: Impuesto indirecto del orden nacional cuyo hecho generador es la venta de bienes, prestación de servicio y la importación de bienes que en definitiva recae sobre el consumidor final. Tarifa general (16%) y tarifas diferenciales del 0% y5%.
Hay productos que son excluidos de este impuesto; así como también hay productos exentos cuya tarifa impositiva es cero (0), permitiendo descontar el impuesto a las ventas pagado al producirlo.
Hay dos regímenes vigentes que son: el régimen Común y el régimen simplificado. El régimen simplificado no tiene obligación de declarar y de liquidar impuesto a las ventas.
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA
MANEJO DEL IVA
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COMPRA
MARGEN DE
UTILIDAD
PRECIO DE
VENTA
VALOR
AGREGADO
MERCANCIA 10,000 45%
IVA 16% 1,600 - -
TOTAL 11,600 -
IVA POR PAGAR
1,600 -
SALDO
Tipos de Impuestos: Nacionales
Impuesto al consumo: Impuesto indirecto del orden nacional cuyo hecho generador es la venta de bienes, prestación de servicio
Para las tarifas que existían por encima de la tarifa general, se creo el “impuesto al consumo” con tarifas del 4%, del 8% y del 16%.
El nuevo impuesto al consumo no genera impuestos descontables del Impuesto a la Ventas.
El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido.
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Tipos de Impuestos: Nacionales Impuesto de patrimonio: Impuesto que grava la posesión de
patrimonio liquido a Enero 1 de cada año superior a $ 3.000’ de periodo anual y tarifa del 1.2% vigente hasta 2014.
Impuesto a las importaciones: El arancel es una contribución por introducir mercancías de fabricación extranjera en Colombia. Impuesto del orden nacional de carácter directo y tarifas diferenciales. En materia de importaciones, el literal d) del artículo 429 del Estatuto Tributario, indica que el IVA se causa al tiempo de la nacionalización del bien. En este caso, se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los derechos de aduana.
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Tipos de Impuestos: Nacionales
Gravamen a los movimientos financieros (GMF) o 4x1000: Hecho generador el retiro del dinero del sistema financiero Colombiano. Impuesto del orden nacional indirecto. Exención sobre retiros hasta $9.394.000 para el 2013 semanalmente presentan una Declaración los responsables del recaudo de este impuesto. Este impuesto es deducible de la renta a partir del 1o de enero de 2007 en un 25%, este porcentaje se aumenta al 50% a partir del ano 2013, si esta debidamente certificado por la entidad financiera. En la reforma tributaria del 2010 se hicieron algunas modificaciones como las siguientes: Se elimina el gravamen movimientos financieros a partir del 1o de enero de 2018
Se reduce al dos por mil (2X1000) en los años 2014 y 2015, al uno por mil (1X1000) en los años 2016 y 2017. al cero por mil (0X1000) en los anos 2018 y siguientes.
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Tipos de Impuestos: Departamentales
Impuesto de Registro: del orden Dptal. De carácter directo que se origina en las transacciones de venta de inmuebles, registro de gravámenes sobre la propiedad y anotación de empresas en el registro mercantil. Es un gravamen creado por el Congreso de la República mediante la ley 223 de 1995, el cual afectó todos los actos, documentos o contratos que deben registrarse ante las Cámaras de Comercio y en las oficinas de instrumentos públicos. Tarifas diferenciales Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos públicos entre el 0.5% y el 1%;
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Tipos de Impuestos: Departamentales
Impuesto sobre vehículos: Están gravados con este impuesto los vehículos automotores nuevos o usados y los que se internen
temporalmente al territorio nacional. Se cancela por parte de los propietarios de vehículos valor compartido con el municipio. La base gravable esta constituida por el valor comercial de los vehículos establecido anualmente por Resolución expedida por el Ministerio del Transporte. Tarifa Vehículos particulares:
a) Hasta $ 39.051.000 1,5% b) Mas de $39.051.000 hasta $87.866.000 2,5% c) Mas $ 87.866.000 3,5%
Impuesto al consumo: Valor que cancelan las personas que ingieren bebidas alcohólicas y cigarrillos. (Estado Cantinero) Las tarifas del impuesto al consumo, por cada unidad de 750 centímetros cúbicos o su equivalente, serán las siguientes: Entre 2.5 y hasta 15 grados de contenido alcoholimétrico, ciento diez pesos ($ 110,00) por cada grado alcoholimétrico.
De más de 15 y hasta 35 grados de contenido alcoholimétrico, ciento ochenta pesos ($180,00) por cada grado alcoholimétrico.
De más de 35 grados de contenido alcoholimétrico, doscientos setenta pesos ($ 270,00) por cada grado alcoholimétrico
cervezas y sifones: 48%, valor que incluye el 8% de IVA, destinado a financiar el 2° Y 3er nivel de atención en salud.
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Tipos de Impuestos: Departamentales
Impuesto a Ganadores: para loterías y apuestas permanentes. el impuesto del 17% sobre los premios de loterías, conocido como "impuesto a ganadores" es de carácter departamental
Sobre tasa a la gasolina y al ACPM: Consumo de gasolina motor extra, corriente y ACPM en la jurisdicción de cada Dpto. Este Impto. Es compartido con los municipios y la nación. Base gravable y tarifa del impuesto: gasolina corriente $1.050 por galón, gasolina extra $1.555 por galón, ACPM $1.050 por galón.
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Tipos de Impuesto: Municipales
Impuesto predial: Impuesto municipal de carácter directo que tiene como hecho generador el ser propietario de un bien Raíz y se paga sobre el avalúo catastral. El periodo gravable es anual y lo paga la persona natural o jurídica a cuyo nombre este en la escritura del bien raíz.Tarifas diferenciales dependiendo del área y estratificación del predio
Sobre tasa ambiental: se paga junto con el impuesto predial por considerarse que los inmuebles tiene un impacto sobre el medio ambiente. La tarifas va del 15% al 29.5% del valor del impuesto predial o como una sobretasa del 1.5 por mil al 2.5 x mil.
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Tipos de Impuesto: Municipales Industria y Comercio: El impuesto de industria y comercio es un
gravamen de carácter municipal, que grava toda actividad industrial, comercial, de servicios y financiera que se realiza en el municipio en forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin ellos. La tarifa fluctúa entre el 4 y el 11 por mil.
Avisos y Tableros: se liquida y cobra a todas las actividades comerciales, industriales y de servicios como complemento del impuesto de industria y comercio, con una tarifa del 15 por ciento sobre el valor de éste, fijada por los concejos municipales.
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Tipos de Impuesto: Municipales Impuesto de Delineación: Construcción nueva, urbanización y
parcelación. Es un impuesto que percibe el Municipio, y se genera por la fijación por parte de la oficina de Planeación Municipal de la línea que determina el límite entre un inmueble y las zonas de uso público. Dicha delimitación es requisito indispensable para obtener la licencia de construcción.
Impuesto publicidad exterior visual: Publicidad de vallas o cualquier elemento estructural. Se entiende por Publicidad Exterior Visual, el medio masivo de comunicación destinado a informar o llamar la atención del público a través de elementos visuales como leyendas, inscripciones, dibujos, fotografías, signos o similares, visibles desde las vías de uso o dominio público, bien sean peatonales o vehiculares, terrestres, fluviales, o aéreas
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Tipos de Impuesto: Municipales
Impuesto de Degüello de Ganado Menor el sacrificio de ganado menor en mataderos oficiales u otros autorizados por la Administración diferentes al bovino, cuando existan motivos que lo justifiquen. BASE GRAVABLE. - Está constituida por el número de semovientes menores por sacrificar y los sacrificios que demande el usuario. TARIFA. La tarifa correspondiente a este impuesto será de medio (1/2) S.M.D.L.V. por cabeza. Inscripción de ganadero $42.400; licencia, transporte de semovientes, movilización, expendio y transporte de carne $25.000. Los derechos de propiedad y movilización $3.200; registro de persona encargada del degüello $25.000 y el registro de los hierros para la marca del ganado $33.000
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Tipos de Impuesto: Municipales
Impuesto a la explotación de oro, plata y platino: por ser recursos no renovables en las minas privadas, se destinan a los municipios productores. Genera una regalía que se liquida sobre los precios internacionales que certifique el Banco de la Republica.Tarifa: 4%
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RETENCION EN LA FUENTE
Que es? Es un mecanismo de recaudo
anticipado del impuesto de renta, ganancia ocasional, IVA e Ica, por el cual una persona (retenedor) deduce a otra (retenido)
En que consiste? En descontar un porcentaje en el
momento del pago o abono en cuenta por parte de la persona que es fuente del ingreso para el beneficiario a titulo de impto.
Finalidad: Art 367 E.T. Procura que el estado recaude, en lo
posible, los Impuestos dentro del año gravable.
Son Agentes retenedores: Art 368 E.T.
Entidades de Derecho público.
Fondos de Inversión y de Valores.
Fondos de Pensiones de jubilación e invalidez.
Los Consorcios y las uniones temporales.
Comunidades organizadas.
Personas Jurídicas.
Sociedades de Hecho.
Las personas naturales y sucesiones ilíquidas.
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RETENCION EN LA FUENTE Es necesario que el pago efectuado
signifique ingreso para el beneficiario:
Ingresos Laborales. Dividendos y Participaciones. Honorarios y Comisiones. Servicios. Arrendamientos. Rendimientos Financieros. Enajenación de Activos Fijos. Ingresos por Tarjetas otros ingresos tributarios Loterías, rifas y apuestas
Ingresos Laborales Remuneración en dinero o
especie recibida bajo una relación de trabajo.
Base de retención el 75% de los pagos recibidos, que se ubican en la tabla.
La base de retención se puede disminuir por pagos de aporte obligatorio de pensión.
Intereses o corrección monetaria por prestamos hipotecarios.
Por personas a cargo el 10% de los ingresos brutos.
Pagos por salud prepagada, educación.
Aporte obligatorio de salud
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RETENCION EN LA FUENTE - Salarios
Art. 329 del E.T. Clasificación de las personas naturales.
Empleado:
persona natural ingresos = ó > al 80%, subordinado a un empleador o contratante, con vinculación laboral.
las profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no utilicen materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre que sus ingresos = ó > al (80%) provengan de dichas actividades.
Trabajador por cuenta propia. tarifa general de retenciones según el concepto de pago
deportivas y otras actividades de esparcimiento
Agropecuario, silvicultura y pesca
Comercio al por mayor
Comercio al por menor
Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos
Construcción
Electricidad, gas y vapor
Fabricación de productos minerales y otros
Fabricación de sustancias químicas
Industria de la madera, corcho y papel
Manufactura alimentos
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero
Minería
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
Servicios de hoteles, restaurantes y similares
Servicios financieros
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RETENCION EN LA FUENTE - Salarios
Art. 383 del E.T. tabla de retención para empleados, aplica a todos los empleados del Art. 329.
De acuerdo al Decreto 099 de enero 25 de 2013, la tabla se aplica a los pagos de la
relación laboral o legal y reglamentaria y a los pagos o causaciones de honorarios o servicios. A partir de abril 1 de 2013, se deberá comparar la retención calculada por el sistema ordinario con la calculada con la nueva tabla de retención mínima del nuevo art. 384 del E.T. Esa tabla solo se aplicara a los empleados que si sean declarantes de renta por el año gravable anterior a aquel en que se le harán las retenciones.
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Rangos en UVT Tarifa Marginal Impuesto
Desde Hasta
>0 95 0% $ 0
>95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%
>150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT
>360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT
RETENCION EN LA FUENTE OBLIGACIONES DEL AGENTE
RETENEDOR 1. Efectuar la Retención=>responde
por los montos no retenidos. 2. Presentar la Declaración mensual
dentro de los plazos previstos por la ley. Extemporaneidad.
3. Efectuar el pago de los montos retenidos. no producen efecto alguno las declaraciones de rete fuente presentadas sin pago total.Intereses moratorios, sanción penal.
4. Emitir los certificados anualmente: 1. de Ingresos y retenciones para empleados. 2. De retención en la fuente para terceros. 3. Certificado de IVA retenido, bimestral
mente 4. Art. 378-1. Toda persona jurídica o entidad
empleadora o contratante de servicios personales, deberá expedir un Certificado de iniciación o terminación de cada una de las relaciones laborales o legales y reglamentarias, y/o de prestación de servicios que se inicien o terminen en el respectivo periodo gravable.
CASOS EN LAS CUALES NO SE EFECTUA LA RETENCIÓN
Pagos o Abono en cuenta entidades del estado.
Pagos a entidades no Contribuyentes.
Pagos exentos en cabeza del beneficiario.
Cuando la cuantía no este sometida en virtud de disposiciones especiales.
Cuando los pagos o abonos en cuenta se encuentren exentos en virtud de leyes especiales.
En pagos a Auto retenedores.
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RETENCION En La Fuente ELEMENTOS DE LA RETENCION EN LA
FUENTE
Agente Retenedor
Contribuyente retenido o sujeto pasivo.
Concepto de Retención .
Base de Retención
Tarifa de Retención
ART. 373. LA RETEFUENTE SE IMPUTA EN LA LIQUIDACIÓN PRIVADA. Se deducirán del total del impuesto sobre la renta y complementarios el valor del impuesto que les haya sido retenido.
RESPONSABILIDAD DEL AGENTE POR NO
EFECTUAR LA RETENCIÓN
La responsabilidad es solidaria y se comparte entre:
El Agente Retenedor.
El contribuyente retenido. Art. 370 E. T.
El Empleado o funcionario que comete el error ART 371 E. T.
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PARA EFECTOS FISCALES INGRESOS:
GRAVADOS: Aquellos sobre los cuales se debe pagar un tributo.
NO GRAVADOS: Aquellos sobre los que no se paga tributo sobre la totalidad o una parte del mismo.
Se subdividen en:
ingresos exentos.
Ingresos no constitutivos de renta ni Ganancia ocasional
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PARA EFECTOS FISCALES COSTOS Y GASTOS - Requisitos:
El IVA no se puede tratar como costo o gasto por los responsables del régimen común.
No se debe compra a proveedores ficticios o insolventes.
Deben ser pagos necesarios.
Deben tener relación de causalidad con la generación del ingresos.
Deben tener proporcionalidad con el monto de los ingresos.
Se deben causar o pagar dentro del periodo gravable
Si no se cumplen los requisitos: Se consideran no deducibles.
Si se cumplen los requisitos: se consideran deducibles.
Se considera:
Deducible aquel costo o gasto que se puede incluir en la declaración de renta.
No deducible el costo o gasto que el estado no acepta que sea incluido en la declaración de renta, es decir, que no se puede considerar para efectos de liquidar el impuesto.
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RETENCION En La Fuente
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DE 01/01/2011 A 31/12/2011
(en miles de pesos)
UTILIDAD
CONTABLE
NO
DEDUCIBLE Y
NO
GRAVADOS
UTILIDAD
FISCAL
VENTAS 350.000 350.000
COSTO DE VENTAS 192.500 2.000 190.500
UTILIDAD BRUTA 157.500 159.500
GTOS. OPERATIVOS 77.250 4.500 72.750
UTILIDAD OPERATIVA 80.250 86.750
GASTO NO OPERATIVOS 10.820 5.200 5.620
INGRESOS NO OPERATIVOS 7.650 1.560 6.090
UTIILDAD ANTES DE IMPTO. 77.080 87.220
IMPTO DE RENTA 28.783 <===== 28.783
UTILIDAD NETA 48.297 RETEFUENTE 25.320
IMPUESTO NETO 3.463
El impuesto se calcula sobre la utildad fiscal y no sobre la utildad contable
EMPRESAS ABX S.A.
ESTADO PERDIDAS O GANANCIAS
RETENCION En La Fuente UTILIDAD CONTABLE
Presenta saldos tomados fielmente de los libros contables, incluye ingresos gravados y no gravados, costos y gastos deducibles y no deducibles
UTILIDAD FISCAL
Presenta los saldos que para efectos tributarios ( Declaración de renta) el estado acepta como ingresos gravados y como costos y gastos deducibles
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Contabilidad De La RETEFUENTE La 14 s.A.
Estado de perdidas o ganancias.
De: enero 01-2011 a: diciembre 31-2011.
Ventas netas XXXXXXX.
Menos: costo de ventas XXXXXXX.
Utilidad bruta XXXXXXX.
Menos:
Gastos operacionales
De ADMINISTRACION e XXXXXX.
De ventas XXXXXX. XXXXXXX
Utilidad operacional XXXXXXX.
Menos: gastos no operacionales XXXXXXX.
Mas: ingresos no operacionales XXXXXXX.
Utilidad antes de impuestos XXXXXXX.
Menos: impuesto de renta 33% XXXXXXX.
Utilidad del ejercicio XXXXXXX.
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RETENCION En La Fuente
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CLASIFICACION
DE
LAS PERSONAS
ANTE
LA DIAN
CONTRIBUYENTE
NO CONTRIBUYENTE
DECLARANTE
NO DECLARANTE
DECLARANTE
NO DECLARANTE
GRANDES
CONTRIBUYENTES
OTROS
RETENCION EN LA FUENTE
EFECTO DE LA RETEFUENTE
Contribuyente declarante: Anticipo de Impuesto
Contribuyente no declarante: Pago de Impuesto.
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CONTABILIDAD DE LA RETEFUENTE RETENCION QUE NOS HACEN:
Calidad de Retenido.
Registro en una cuenta por cobrar.
Se acumula durante todo el periodo gravable.
Se tiene derecho a descontar los montos retenidos, del Impuesto del período.
Obtener los Certificados de Retención en la Fuente
C x C RETENCION EN LA FUENTE.
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DEBITO CREDITO
XXXXXXX
XXXXXXX
XXXXXXX
XXXXXXX
XXXXXXX
TODO EL AÑO
O PERIDO
GRAVABLE
TOTAL RETENC. SE CANCELA CONTRA EL
IMPTO DEL PERIODO
Contabilidad De La RETEFUENTE RETEFUENTE QUE HACEMOS
Calidad de Agente Retenedor.
Efectuada la retención, se registra en una cuenta por pagar.
Se acumula durante el período mensual.
En el mes siguiente se declara la retención.
Se efectúa el pago.
En el año siguiente se emiten los certificados.
C X P RETEFUENTE A TERCEROS
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XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
RETEF. DEL
MES
DEBITO CREDITO
TOTAL RETEF.
PRIMERA
OBLIGACION:
RETENER
EN EL MES
Siguiente SE
CUMPLE CON
DECLARAR Y
EFECTUAR
EL PAGO EN EL AÑO SIGTE. SE EMITEN
LOS CERTIFICADOS.
RETENCION En La Fuente Auto RETENCION
Designación, autorización o suspensión de la Dian.
Contribuyentes con altos volúmenes de ingresos, clientes y transacciones.
Los agentes retenedores no harán retención a los auto - retenedores.
El auto- retenedor manifiesta su calidad en sus documentos con el número de resolución de la Dian..
CALCULO DE LA AUTO - RETENCION
Al final de cada período se determinan los ingresos y se aplican los porcentajes respectivos de acuerdo al tipo de rentas obtenidas.
Se hacen los registros contables respectivos.
En el mes siguiente se incluyen estos montos en la declaración mensual de retención.
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RETENCION En La Fuente RETENCION EN LA FUENTE DE IVA
Vigente desde Febrero 1-1996.
Se practica en toda transacción de compra y de servicios.
Monto mínimo de retención igual al mínimo para compras y servicios.
Tarifa: 50% del impuesto generado en la transacción.
Tarifa especial: 100% servicios prestados por extranjeros no domiciliados en Colombia.
AGENTES RETENEDORES DE IVA
Entidades del Estado: al régimen común y simplificado.
Los Grandes contribuyentes: al régimen común y al simplificado.
Los responsables del régimen común: al régimen simplificado.
Quienes contraten con extranjeros no domiciliados se aplica la tarifa especial.
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RETENCION En La Fuente TRATAMIENTO DEL IVA
RETENIDO El agente retenedor llevará una
cuenta denominada Impuesto a las ventas Retenido.
Este valor puede ser disminuido por las devoluciones y anulaciones de transacciones.
Para el retenido es un menor valor del saldo a pagar o mayor valor del saldo a favor.
La retenciones efectuadas por el régimen común al simplificado se descuenta del impuesto del período.
IVA RETENIDO
Calidad de Agente Retenedor.
C X P IVA RETENIDO
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DEBITO CREDITO
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
DURANTE EL
MES.
XXXXXX
XXXXXX
POR DEVOL. Y
ANULACIONES
DEL MES
El saldo Generado se incluye en la
declaración de retención en mes sigte.
RETENCION En La Fuente IVA RETENIDO
Calidad de Retenido C X C IVA RETENIDO
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DEBITO CREDITO
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
RETENCIONES
DURANTE EL
BIMESTRE
XXXXXX
XXXXXX
XXXXX
DEVOLUCIONES
Y
ANULACIONES
EL SALDO DE LA
CUENTA ACUMULADO
DURANTE EL
BIMESTRE ES MENOR
VALOR A PAGAR O
MAYOR VALOR DEL
SALDO A FAVOR
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Impuesto que rige en todo el país y es administrado por las tesorerías municipales a nivel nacional.
Con su complementario de Avisos y Tableros conforman una sola obligación Tributaria.
Se utiliza para cubrir gastos de Funcionamiento, de Inversión y para cancelar la Deuda pública de los municipios: Presupuesto municipal
Periodo gravable anual.
Hecho generador
La realización de actividades Industriales. Comerciales. de Servicios y Financieras, dentro del territorio municipal; con establecimiento de comercio o no.
La base gravable la constituyen los ingresos obtenidos durante el período provenientes de las actividades realizadas.
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IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO BASE GRAVABLE
Es el valor sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto.
Total de ingresos ordinarios y extraordinarios.
Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas.
Ingresos por exportaciones.
Ingresos por venta activos fijos
Ingresos diferencia en cambio.
Indemnizaciones seguros.
Ingresos por actividades en otros municipios.
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IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y SU COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
ACTIVIDAD ECONOMICA CODIGO TARIFA X 1000
1. ACTIVIDADES INDUSTRIALES
( ) Fabricación de productos alimenticios excepto bebidas alcohólicas 101 3.3
( ) Las demás actividades industriales 102 6.6
ACTIVIDADES COMERCIALES
( ) Tiendas de víveres, graneros, droguerías, farmacias, bombas de
Gasolina, supermercados y tiendas de abarrotes. 201 3.3
( ) Supermercados que además de alimentos vendan artículos
misceláneas y otros elementos de consumo general como ropa,
Zapatos, juguetes ferretería drogas y similares. 202 5.5
( ) Las demás actividades comerciales. 203 7.7
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IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y SU COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
ACTIVIDAD ECONOMICA CODIGO TARIFA X 1000
3. ACTIVIDADES DE SERVICIOS
( ) Contratistas de construcción, constructores y urbanizadores 301 3.3
( ) Clubes sociales, restaurantes, cafeterías, heladerías, salones de
te, hoteles, pensiones, residencias y otros lugares de alojamiento. 302 8.8
( ) Establecimientos cuya actividad principal sea la venta de bebidas
alcohólicas, como bares, cafés, cantinas, sifonerías, estaderos,
fuentes de soda, grilles, discotecas, cabarets y clubes que reúnan
algunas de las características de este tipo de establecimiento. 303 27.5
( ) Prenderías, montepíos, casa de empeño y compra ventas. 304 27.5
( ) Servicios de consultoría profesional. 305 6.6
( ) Servicios relacionados con el transporte 306 3.3
( ) Las demás actividades de servicio 307 11.0
4. ENTIDADES FINANCIERAS
( ) Bancos, Compañías de Seguros, Almacenes de Deposito 308 5.0
( ) Corporaciones de Ahorro y Vivienda 308 3.0
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RETENCION DE ICA
Que es?: Mecanismo de recaudo del Impuesto de Industria y comercio y su complementario de avisos y tableros.
En qué consiste?: En obligar a quienes efectúan pagos a restar un tanto por mil, si el pago es ingreso para el beneficiario y esta domiciliado en Santiago de Cali.
Finalidad: Que el ICA se recaude en lo posible dentro del período gravable.
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CUANTIA MINIMA ACUERDO 321 del 30 diciembre 2011 E.T. MUNICIPAL
CUANTIA MINIMA PARA RETENCION DE ICA:
Para actividades comerciales e Industriales 15 UVT $403.000
Para actividades de servicios 3 UVT $81,000
SANCION MINIMA ICA 5 UVT 134,000
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RETENCION DE ICA PERIODO GRAVABLE: Es mensual.
Se declara en un formulario de retención mensual.
Se practica por todas las compras de bienes o servicios que se hagas dentro del municipio de Cali a responsables del impuesto en el mismo municipio.
Son agentes retenedores: Las entidades de derecho público y las personas naturales o jurídicas responsables del impuesto de industria y comercio. Igualmente las entidades no contribuyentes de este impto.
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