unidad 3

7/17/2019 unidad 3

http://slidepdf.com/reader/full/unidad-3-568e333dbd4f0 1/32

7/17/2019 unidad 3


UNIDAD 3

TALLER DE DEFENSA Y JURISPRUDENCIATRIBUTARIA

7/17/2019 unidad 3


AUDITORIA TRIBUTARIA

AUDITORIA TRIBUTARIA

La auditoría tributaria es un ro!edi"iedestinado a #s!a$i%ar e$ !orre!to!u"$i"iento or arte de $os!ontribu&entes de su ob$i'a!i(n tributarrin!ia$) !o"o ta"bi*n de a+ue$$as

a!!esorias o ,or"a$es !ontenidas en $anor"ati-a $e'a$ & ad"inistrati-a -i'ente!on e$ ro(sito de.

7/17/2019 unidad 3


/012eri#!ar +ue $as de!$ara!iones de i"uesean eresi(n #dedi'na de $as oera!ionere'istradas en sus $ibros de !ontabi$idad &

$a do!u"enta!i(n soortante) & +ue re4e5etodas $as transa!!iones e!on("i!ase,e!tuadas0601Estab$e!er si $as bases i"onib$es) !r*dieen!iones) ,ran+ui!ias) tasas e i"uestosest7n debida"ente deter"inados & de eis

di,eren!ias) ro!eder a e,e!tuar e$ !obro detributos !on $os !onse!uentes re!ar'os$e'a$es0301Dete!tar oortuna"ente a +uienes no!u"$en !on sus ob$i'a!iones tributarias0

7/17/2019 unidad 3


Se !onsideran auditorías tributarias.Los Pro'ra"as Na!iona$es en-iados desde Dire!!i(n Na!iona$0

Los Pro'ra"as Re'iona$es +ue se $ani#!aanua$"ente) "7s $as "odi#!a!iones +ue sede!idan durante e$ trans!urso de $a rea$i%ade$ ro'ra"a0Las re-isiones +ue tienen su ori'en enso$i!itudes de de-o$u!iones de i"uestos d$os !ontribu&entes) !o"o son $as De-o$u!iode$ Art0 68 Bis) I2A Eortadores o or Ca"de Su5eto 9!uando estas :$ti"as re-isiones!uenta de a$ "enos ; eriodos<0

7/17/2019 unidad 3


Todas a+ue$$as denun!ias) -eri#!a!iones) esobre $as !ua$es e$ Je,e de $as 7reas de#s!a$i%a!i(n deter"ine rea$i%ar una re-isi(!o"o !aso de auditoría & !onsidere a$ "eno

eríodos de re-isi(n & sean noti#!ados-7$ida"ente0Casos de Oera!i(n Renta & Oera!i(n I2A)!uando se de!ide !itar a$ !ontribu&ente 9ArC0T0<

No !on!urrentes) In-ersiones & otrosro'ra"as ese!ia$es de Oera!i(n Renta Oera!i(n I2A) !uando e$ Je,e de$ 7rea de#s!a$i%a!i(n de!ida e,e!tuar un Pro'ra"aRe'iona$ !on estos !asos0

7/17/2019 unidad 3


La auditoría !onstitu&e una a!ti-idader"anente de #s!a$i%a!i(n +ue se estru!ta artir de ro'ra"as e$aborados tanto en

7"bito na!iona$ !o"o re'iona$0 E$ desarro$de estas auditorías se ro'ra"a una -e% a$a=o) ini!i7ndose esta $ani#!a!i(n !on unarouesta +ue deben entre'ar $os Je,es de 7reas de #s!a$i%a!i(n Re'iona$ a $a

Subdire!!i(n de Fis!a$i%a!i(n) $a +ue in!$u&auditorías +ue >an +uedado endientes dea=o +ue ter"ina & a+ue$$as nue-as +ue seretenden e,e!tuar en e$ a=o si'uiente0

7/17/2019 unidad 3


PROCEDI?IENTO

E$ ro!edi"iento de auditoría se uede!on!etua$i%ar !o"o una serie de a!!ionestareas o 'estiones !u&a e5e!u!i(n o a$i!a!en ,or"a "et(di!a er"iten a $os ,un!ionade$ Ser-i!io obtener $os e$e"entos de 5ui!io

su#!ientes) e-iden!ias o "edios de ruebane!esarios ara sustentar sus !on!$usiones

7/17/2019 unidad 3


PROCEDI?IENTO @ENERAL DE AUDITORANoti#!a!i(n.Es $a ri"era instan!ia de$ ro!eso) en +ue se

!o"uni!a e$ S0I0I0 !on e$ !ontribu&ente)so$i!itando $os ante!edentes ne!esarios araini!iar una re-isi(n0A<De a!uerdo a $o estab$e!ido en e$ Art0 ; de$C(di'o Tributario 9C0 T0<) e$ Ser-i!io est7 ,a!u$tara -eri#!ar $a ea!titud de $as de!$ara!iones

obtener in,or"a!i(n) ea"inando $os in-entarba$an!es) $ibros de !ontabi$idad & do!u"entos!ontribu&ente) +ue deban ser-ir de base ara deter"ina!i(n de$ i"uesto o !on otros untos+ue #'uren o debieran #'urar en $a de!$ara!i(

7/17/2019 unidad 3


b<La noti#!a!i(n a$ !ontribu&ente se deberea$i%ar ersona$"ente) or !*du$a o or !a!erti#!ada de a!uerdo a $o estab$e!ido en $

artí!u$os // a$ / de$ C0 T0!<En arti!u$ar) ara ea"inar $a ea!titud $as de!$ara!iones & -eri#!ar $a !orre!tadeter"ina!i(n & a'os "ensua$es de $osi"uestos !onte"$ados en e$ De!reto Le&6 de /G8) sobre I"uesto a $as 2entas &Ser-i!ios) se debe !onte"$ar $o estab$e!id$a Le& N /036 de /G & sus "odi#!a!ionin!ororadas or $as $e&es N /G0; de /GN/G08 de /GG0

7/17/2019 unidad 3


a< u* su!ede si e$ !ontribu&ente noresonde a $a Noti#!a!i(nKSe debe tener resente +ue estein!u"$i"iento e-entua$"ente tii#!a $a!ondu!ta san!ionada en e$ artí!u$o G8 N; dC(di'o Tributario) or entraba"iento a $a#s!a$i%a!i(n) o bien) $a in,ra!!i(n re-ista ee$ artí!u$o G8 N 6/ de$ "is"o !uero $e'a$or no !o"are!en!ia in5usti#!ada) & !o"o

!onse!uen!ia e$ Ser-i!io est7 ,a!u$tado arnoti#!ar $as in,ra!!iones +ue $$e'uen atii#!arse0

7/17/2019 unidad 3


En esta situa!i(n) e$ Ser-i!io noti#!a orse'unda -e% re+uiriendo $os ante!edentes)

esta -e% ba5o aer!ibi"iento de are"io0 Eesta !ir!unstan!ia) si e$ !ontribu&ente no d!u"$i"iento a$ re+ueri"iento) e$ Ser-i!ioest7 ,a!u$tado ara so$i!itar a $a 5usti!iaordinaria +ue a$i+ue $a "edida de are"io

in!u"$idor de !on,or"idad !on $o +uere-ienen $os artí!u$os G3) G) G & G; dC(di'o Tributario0

7/17/2019 unidad 3


En re$a!i(n a esta "ateria) ten'a resente

ese!ia$"ente./01 Si >a !a"biado do"i!i$io o reresentante$e'a$) no o$-ide !o"uni!ar esta "odi#!a!i(n"ediante $a "oda$idad Internet o en $a o#!inde$ SII +ue !orresonda) dentro de$ $a%o de

días >7bi$es) de $o !ontrario se eone a $aa$i!a!i(n de $a san!i(n +ue estab$e!e e$ artíG8 N/ de$ C(di'o Tributario0

7/17/2019 unidad 3


Art. 97. Las siguientes infracciones a lasdisposiciones tributarias serán sancionadas en laforma que a continuación se indica:1° El retardo u omisión en la presentación dedeclaraciones informes o solicitudes de inscripcioen roles o registros obligatorios que no constitu!abase inmediata para la determinación o liquidación

un impuesto con multa de una unidad tributariamensuala una unidad tributaria anual.

7/17/2019 unidad 3


En caso de retardo u omisión en la presentación de ireferidos a operaciones reali"adas o antecedentes re#in embargo si requerido posteriormente ba$o aperc por el #er%icio el contribu!ente no da cumplimientoobligaciones legales en el pla"o de &' d(as se le apl además una multa que será de )asta '* +nidades -ensuales por cada mes o fracción de mes de atraso! por cada persona que se )a!a omitido o respecto se )a!a retardado la presentación respecti%a.on todo la multa má/ima que corresponda aplicar e/ceder a &' +nidades ,ributarias Anuales !a sea qinfractor se trate de un contribu!ente o de un 0rganAdministración del Estado con terceras personasse aplicarán las multas contempladas en el inciso an

7/17/2019 unidad 3


601 Si no resonde a $a noti#!a!i(n) e$ Ser-

re'istrar7 una Anota!i(n ne'ati-a ara e$!ontribu&ente or in!on!urren!ia) & si $asitua!i(n $o a"erita se $e in'resar7 en $aN("ina de Di,í!i$ Fis!a$i%a!i(n

7/17/2019 unidad 3


b< u* o!urre si e$ !ontribu&ente resonde Noti#!a!i(nKA$ >a!er entre'a e$ !ontribu&ente de $os

ante!edentes re+ueridos) e$ ,un!ionario$e-antar7 un a!ta de re!e!i(n de $ado!u"enta!i(n & $e >ar7 entre'a de una !ode *sta0De $a re-isi(n e,e!tuada a sus ante!edentes)

ta$es !o"o) de!$ara!iones de i"uestos)do!u"enta!i(n !ontab$e 9Libros) Re'istros)Do!u"enta!i(n de Resa$do) et!0<) in-ersionet!0) es osib$e +ue o!urran $os si'uientesresu$tados.

7/17/2019 unidad 3


/0 No >a& di,eren!ias de I"uestosProdu!to de $a re-isi(n se deter"ina +ue e!ontribu&ente >a !u"$ido !orre!ta"ente !sus ob$i'a!iones tributarias) or $o tanto se>ar7 entre'a de $a do!u"enta!i(n +ue aode57ndose !onstan!ia "ediante un A!ta de

De-o$u!i(n0 Ade"7s) se en-iar7 una !arta da-iso en +ue se da or ter"inada $a re-isi(

6 di, i d I t

7/17/2019 unidad 3


60 a& di,eren!ias de I"uestosDeendiendo de $as situa!iones dete!tadas) uresentarse $o si'uiente.1 No >a& Contro-ersia) es de!ir) e$ !ontribu&entest7 de a!uerdo !on $as di,eren!ias de i"uest

deter"inadas or e$ Ser-i!io) or $o tantoresenta $as de!$ara!iones re!ti#!atorias +ue!orri'en su de!$ara!i(n ri"iti-a) o bien resede!$ara!iones ,uera de $a%o01 a& Contro-ersia) es de!ir) +ue or $asdi,eren!ias deter"inadas or e$ Ser-i!io) e$

!ontribu&ente "ani#esta su desa!uerdo0 En es!asos) se ro!eder7 a !itar !uando eresa"e$o dison'a $a $e&) o bien) si a 5ui!io de$ Ser-i!i!onsidera !o"o tr7"ite ne!esario ara re!aba"a&ores ante!edentes0

7/17/2019 unidad 3


60 Cita!i(nLa Cita!i(n es una !o"uni!a!i(n en +ue e$ SIso$i!ita a$ !ontribu&ente +ue resente) !on#r

a!$are) "odi#+ue o re!ti#+ue su de!$ara!i(nob5eto de $a re-isi(n) !u&o tr7"ite no esob$i'atorio en todos $os !asos de auditoría) sen $as situa!iones +ue e$ C(di'o Tributario $adison'a en ,or"a ob$i'atoria0E$ !ontribu&ente tiene e$ $a%o de un "esrorro'ab$e) or una so$a -e%) >asta or un "ara resentar su resuesta) or $o +ue uedsu!eder $as si'uientes situa!iones.

7/17/2019 unidad 3


u* su!ede si e$ !ontribu&ente no da resuea una Cita!i(nKLa !onse!uen!ia +ue se deri-a) es +ue se >ab

a$ Ser-i!io) ara ro!eder a $i+uidar $asdi,eren!ias de i"uestos dete!tadas &!o"uni!adas a$ !ontribu&ente a tra-*s de $aCita!i(n0Por otro $ado) no dar resuesta a $a Cita!i(n ,or"a in5usti#!ada ser7 !onsiderado unante!edente ne'ati-o a$ "o"ento +ue e$Dire!tor Re'iona$ deba ronun!iarse sobre ue-entua$ eti!i(n de !ondona!iones de intere& "u$tas +ue resu$ten de este ro!eso0

u* o!urre si e$ !ontribu&ente da resues

7/17/2019 unidad 3


u* o!urre si e$ !ontribu&ente da resues$a Cita!i(nKEn esta situa!i(n) uede +ue $a resuesta s!onsidere. su#!iente) ar!ia$ o insu#!iente1 Su#!iente. En este !aso) e$ !ontribu&enteresenta una de!$ara!i(n) re!ti#!a) a!$ara aorta "7s ante!edentes +ue de5an sin e,etodos $os ase!tos !itados ori'ina$"ente)enton!es e$ SII debe !on!i$iar $asobser-a!iones re4e5adas en $a !ita!i(n)

oniendo en !ono!i"iento de$ !ontribu&entt*r"ino de $a auditoría a tra-*s de una !arde a-iso) & >a!iendo entre'a de sudo!u"enta!i(n "ediante e$ a!ta de de-o$urese!ti-a0

7/17/2019 unidad 3


1 Par!ia$. E$ !ontribu&ente resenta unade!$ara!i(n) re!ti#!a) a"$ia o aorta

ante!edentes +ue a!$aran s($o a$'unos ase!!itados) enton!es e$ Ser-i!io !on!i$ia or esaarte & or $as di,eren!ias no a!$aradas) $i+u1 Insu#!iente. Es de!ir) !on $os ante!edentesresentados or e$ !ontribu&ente no se a!$arnin'una de $as obser-a!iones !itadas0 En est!aso) e$ Ser-i!io ro!ede a ra!ti!ar $as$i+uida!iones rese!ti-as0

7/17/2019 unidad 3


30 Li+uida!i(nLa $i+uida!i(n es $a deter"ina!i(n de i"uesadeudados >e!>a or e$ Ser-i!io) +ue !onsidee$ -a$or neto) rea5ustes) intereses & "u$tas0 Se"ite & noti#!a a$ !ontribu&ente una -e% +ue>an !u"$ido $os tr7"ites re-ios0 9Cita!i(n Tasa!i(n<) de5ando estab$e!ido +ue se a'otar

todas $as instan!ias ara re+uerir ante!edende$ !ontribu&ente0

7/17/2019 unidad 3


Ten'a resente de +ue si usted no est7 de

a!uerdo !on $a $i+uida!i(n) uede a!o'erse ainstan!ia de Re-isi(n Ad"inistrati-a 2o$unta9/ días se':n Le& N/G0< o re!$a"ar antTribuna$ Tributario & Aduanero !orresondiena su 5urisdi!!i(n) dentro de G días >7bi$es)!ontados desde $a noti#!a!i(n de $a $i+uida!iPara e$$o) debe resentar 5unto a su re!$a"o ,or"u$ario !orresondiente0

7/17/2019 unidad 3


0 @iroE$ 'iro es una orden de a'o de i"uestos&Mo intereses & "u$tas) +ue e"ite & noti#!ae$ SII a$ !ontribu&ente) re"itiendo !oia a$Ser-i!io de Tesorería) or'anis"o en!ar'ado

de e,e!tuar $os !obros rese!ti-os0

PROCEDI?IENTO DE USO DE CARTILLAS INFOR?ATI2AS

7/17/2019 unidad 3


PROCEDI?IENTO DE USO DE CARTILLAS INFOR?ATI2ASCon e$ ro(sito de ase'urar +ue e$ !ontribu&ente !onoro!eso de auditoría) e$ Ser-i!io debe entre'ar !arti$$asin,or"ati-as a todos $os !ontribu&entes +ue !o"ien%an auditados0 Para este e,e!to se de#ne e$ si'uientero!edi"iento.

a!er entre'a a$ !ontribu&ente de $a !arti$$a in,or"ati-aro!edi"iento de auditoría) 5unto !on $a noti#!a!i(n en se da or ini!iado e$ ro!eso de #s!a$i%a!i(n0En !aso +ue se ra!ti+uen $i+uida!iones de i"uesto a !ontribu&ente) a$ "o"ento de noti#!ar$as) se debe >a!eentre'a de $a !arti$$a in,or"ati-a de$ ro!edi"iento dere!$a"o) a$ +ue uede a!o'erse e$ !ontribu&ente si no e

de a!uerdo !on $a de!isi(n de !obro de i"uestos +ue >deter"inado e$ Ser-i!io 9ara estos #nes) en $a Re'i(n?etroo$itana se ad5untar7 adi!iona$"ente a $a $i+uida!!arti$$a de re!$a"o) e$ For"u$ario de Re!onsidera!i(nAd"inistrati-a & en Subsidio Re!$a"o) e$ !ua$ deber7resentar e$ !ontribu&ente en e$ Tribuna$ Tributario<0

OC O @ S O C O CO

7/17/2019 unidad 3


PROCEDI?IENTO DE RE@ISTRO DE ATENCION AL CONTRIBUCon e$ #n de !on!eder a$ !ontribu&ente una >erra"ienta +uer"ita tener e$ !ontro$ & re'istro de sus -isitas a$ Ser-i!iorodu!to de $a auditoría de $a !ua$ est7 siendo ob5eto) se dsi'uientes ro!edi"ientos.

A. rocedimiento 2nterno.1.34En cada unidad operati%a de la 5irección 6egional que efauditor(as es decir en las áreas de 8scali"ación que correspdebe e/istir uno o más funcionarios que acten como punto atención a los contribu!entes distribuidos !a sea por grupo traba$o o bien en el ámbito de 5epartamento o de +nidad4.

criterio del 5irector 6egional la cantidad ! el per8l del funcioefecte esta labor. A este funcionario se le llamará ;<unciona6eceptor;.

*4.3 El <uncionario 6eceptor será encargado de lle%ar el contro

7/17/2019 unidad 3


4 p gque efecta el contribu!ente. ara ello se )a creado un ;6egiAtención del ontribu!ente; =er ane/o 14 el cual consta de *primero una carátula con la identi8cación de la auditor(a ! decontribu!ente >sta se generará automáticamente por el #iste

de ?estión $unto con la @o$a de ontrol de Auditor(a @A4 !segundo )o$as de 6egistro de Atención al ontribu!ente en laquedando constancia de cada una de las %isitas que efecta econtribu!ente el moti%o ! resultado de >sta.&4.3 ada %e" que el contribu!ente concurra a las o8cinas del #está siendo 8scali"ado deberá ser atendido en primera instan

<uncionario 6eceptor quien deberá deri%ar al contribu!ente cfuncionario en caso que >l no pueda resol%er el moti%o de la %situación le entregará al contribu!ente un código de atención en la carátula $unto a la fec)a ! funcionario que lo atenderá.

B4 El < i i 6 t d b á t )i

7/17/2019 unidad 3


B4.3El <uncionario 6eceptor deberá mantener arc)i%aregistros de atención por nmero de 6ut de manera su acceso cuando el contribu!ente concurra nue%amAsimismo deberá )abilitar un registro base de datos

contenga la información de la carátula del registro pdeberá coordinarse con el encargado del #istema de asos para que >ste ltimo le pro%ea de la informacnecesaria ! registre el dato del tel>fono. or ltimo c8nalice el caso los 6egistros de Atención al ontribu

carátula deberán arc)i%arse en la carpeta.

7/17/2019 unidad 3


C. Pro!edi"iento de Aten!i(n.uando el contribu!ente concurra al #er%icio será atendido po<uncionario 6eceptor quien deberá:3=eri8car el 6+, del contribu!ente en su base de datos para c

la persona efecti%amente está siendo auditada.3)equear si es la primera %isita que efecta el contribu!entedeberá solicitar ! registrar el tel>fono del contribu!ente auditaconcurrente4.3reguntar el moti%o de la %isita ! determinar si lo puede aten#i el <uncionario 6eceptor puede atender al contribu!ente de

el 6egistro de Atención el nombre de la persona que asiste ensea el mismo contribu!ente4 la fec)a )ora moti%o ! el result%isita si se resol%ió el moti%o de >sta o bien si quedó algo peidenti8cación del <uncionario 6eceptor.

7/17/2019 unidad 3


3#i el <uncionario 6eceptor no puede resol%er el moti%%isita debe deri%ar al contribu!ente con el funcionari

corresponda. Este ltimo debe anotar en el 6egistro el nombre de la persona que asiste la fec)a )ora moresultado de la %isita ! la identi8cación del funcionariresuel%e.3+na %e" 8nali"ada la atención el funcionario que ati

contribu!ente deberá entregarle copia del 6egistro deal ontribu!ente de la %isita correspondiente.

unidad 3

Documents