unidad 04. el control de estado con visión sistémica · principio del sncf justificación marco...
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1PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados
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Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 04. El Control de Estado con VisiónSistémica
El Control de Estado con Visión Sistémica
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La variada y compleja gama de actividades asumidaspor el Estado venezolano con el fin de satisfacer lasnecesidades colectivas en las áreas social, económica yfinanciera, plantea la necesidad de fijar o adoptar nuevosesquemas de tipo organizativo y funcional que orienten eladecuado y efectivo control, vigilancia y fiscalización delos recursos públicos, por parte de la Contraloría Generalde la República, como órgano superior de control
Para alcanzar un mayor grado de eficacia y eficiencia enel ejercicio de sus funciones, resulta indispensable que losórganos de control actúen de manera orgánica,coherente y coordinada
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Unidad 04. El Control de Estado con Visión Sistémica
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Interpretar, con visión sistémica, el control de
Estado, en términos de los objetivos que
persigue, los principios que lo rigen y los roles
de sus actores
Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 04. El Control de Estado con Visión Sistémica
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El Sistema Nacional de Control FiscalJustificación, Marco legal que lo sustenta, Definición, Objetivos,Integrantes Órganos, Instrumentos, Principios
El Sistema Nacional de Control FiscalJustificación, Marco legal que lo sustenta, Definición, Objetivos,Integrantes Órganos, Instrumentos, Principios
CGR: Entidad Fiscalizadora Superior, rectora del SNCF
Marco legal que sustenta el ejercicio de la rectoría
CGR: Entidad Fiscalizadora Superior, rectora del SNCF
Marco legal que sustenta el ejercicio de la rectoría
La Superintendencia Nacional de Auditoría Interna –SUNAI-Justificación
Marco legal y de rango sub legal que sustenta su creación
Ámbito de competenciaResponsabilidades
La Superintendencia Nacional de Auditoría Interna –SUNAI-Justificación
Marco legal y de rango sub legal que sustenta su creación
Ámbito de competenciaResponsabilidades
La participación ciudadana en el control fiscal, comoprincipio del SNCF
Justificación
Marco legal y de rango sub legal que sustenta laparticipación como principio del SNCF
Mecanismos
La participación ciudadana en el control fiscal, comoprincipio del SNCF
Justificación
Marco legal y de rango sub legal que sustenta laparticipación como principio del SNCF
Mecanismos
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Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal
Unidad 04. El Control de Estado con Visión Sistémica
Contenido
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El Sistema Nacional deControl Fiscal
JustificaciónMarco legal
DefiniciónObjetivos
IntegrantesÓrganos
InstrumentosPrincipios
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Artículo 4.-A los fines de la Ley, se entiende porSistema Nacional de Control Fiscal, el conjunto deórganos, estructuras, recursos y procesos que,integrados bajo la rectoría de la ContraloríaGeneral de la República, interactúancoordinadamente (1) a fin de lograr la unidad dedirección de los sistemas y procedimientos decontrol (2)que coadyuven al logro de los objetivosgenerales de los distintos entes y organismos sujetosa esta Ley(3), así como también al buenfuncionamiento de la Administración Pública (4)
El Sistema Nacional de Control Fiscal
Conceptualización
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Conjunto de órganos, estructuras, recursos y procesosque, integrados bajo la rectoría de la ContraloríaGeneral de la República, interactúan coordinadamente
(1)
El Sistema Nacional de Control Fiscal
Justificación
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Análisis
…. a fin de lograr la unidad de dirección de lossistemas y procedimientos de control (2)
El Sistema Nacional de Control Fiscal
Justificación
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Análisis
…. que coadyuven al logro de los objetivos generalesde los distintos entes y organismos sujetos a la Ley(3)
El Sistema Nacional de Control Fiscal
Justificación
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Análisis
…. así como también al buen funcionamientode la Administración Pública (4)
El Sistema Nacional de Control Fiscal
Justificación
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Análisis
Artículo 23. El Sistema Nacional de Control Fiscal tienecomo objetivo (1) fortalecer la capacidad del Estadopara ejecutar eficazmente su función de gobierno, (2)lograr la transparencia y la eficiencia en el manejo delos recursos del sector público y (3) establecer laresponsabilidad por la comisión de irregularidadesrelacionadas con la gestión de las entidades aludidasen el artículo 9, numerales 1 al 11, de la LOCGRSNCF
El Sistema Nacional de Control FiscalObjetivo
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…. fortalecer la capacidad del Estado paraejecutar eficazmente su función de gobierno (1)
El Sistema Nacional de Control Fiscal
Objetivo
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Análisis
…. lograr la transparencia y la eficiencia en elmanejo de los recursos del sector público (2)
El Sistema Nacional de Control Fiscal
Objetivo
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Análisis
…. establecer la responsabilidad por lacomisión de irregularidades relacionadas con lagestión de las entidades aludidas en el artículo9, numerales 1 al 11, de la LOCGRSNCF (3)
El Sistema Nacional de Control Fiscal
Objetivo
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Análisis
Artículo 24. A los fines de la Ley, integran el SistemaNacional de Control Fiscal:
1.Los órganos de control fiscal indicados en el artículo26 de la Ley
2.La Superintendencia Nacional de Auditoría Interna
3.Las máximas autoridades y los niveles directivos ygerenciales de los órganos y entidades a los que serefiere el artículo 9, numerales 1 al 11, de la Ley
4.Los ciudadanos y ciudadanas, en el ejercicio de suderecho a la participación en la función de control dela gestión pública
El Sistema Nacional de Control FiscalIntegrantes
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Artículo 24.Parágrafo único: Constituyen instrumentos del SistemaNacional de Control Fiscal las políticas, leyes,reglamentos, normas, procedimientos e instructivos,adoptados para (5) salvaguardar los recursos de losentes sujetos a esta Ley; (6) verificar la exactitud yveracidad de su información financiera y administrativa;(7) promover la eficiencia, economía y calidad de susoperaciones, y (8) lograr el cumplimiento de su misión,objetivos y metas, así como (9) los recursos económicos,humanos y materiales destinados al ejercicio del control
El Sistema Nacional de Control FiscalInstrumentos
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Análisis
El Sistema Nacional de Control FiscalÓrganos
Artículo 26. Son órganos del Sistema Nacional deControl Fiscal los que se indican a continuación:
1. La Contraloría General de la República2. La Contraloría de los Estados, de los Distritos,
Distritos Metropolitanos y de los Municipios3. La Contraloría General de la Fuerza Armada
Nacional Bolivariana4. Las unidades de auditoría interna de las
entidades a que se refiere el artículo 9, numerales1 al 11, de la Ley
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Artículo 25. El Sistema Nacional de Control Fiscal se regirápor los siguientes principios:
1. La capacidad financiera y la independencia presupuestariade los órganos encargados del control fiscal, que le permitanejercer eficientemente sus funciones
2. El apoliticismo partidista de la gestión fiscalizadora en todoslos estratos y niveles del control fiscal
3. El carácter técnico en el ejercicio del control fiscal4. La oportunidad en el ejercicio del control fiscal y en la
presentación de resultados5. La economía en el ejercicio del control fiscal, de manera
que su costo no exceda de los beneficios esperados6. La celeridad en las actuaciones de control fiscal sin entrabar
la gestión de la Administración Pública
El Sistema Nacional de Control FiscalPrincipios
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CGR: EntidadFiscalizadora Superior
rectora del SNCF
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Órgano Superior deControl Fiscal,
encargado delfortalecimiento,
apoyo eimplementación del
control internoefectivo del Estado
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La Contraloría General de la República es órgano rector, delSNCF, según lo prevé el numeral 10 del artículo 14 de la LeyOrgánica de la Contraloría General de la República y delSistema Nacional de Control Fiscal, ello sugiere:
CGR: Entidad Fiscalizadora Superior rectora del SNCF
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Manifestaciones claras de la coordinación ycomplementación del control entre los sistemas de controlinterno y externo, que promueve la concepción delsistema nacional de control fiscal
La existencia de normas reguladoras del control interno enlas organizaciones públicas, entre otros fines, para facilitarel ejercicio de las potestades de orientación,coordinación, ordenación y evaluación que sobre elmismo tiene asignada la Contraloría General de laRepública
1. Dictar las políticas, reglamentos, normas, manuales e instrucciones para elejercicio del control y para la coordinación del control fiscal externo con elinterno
2. Dictar el reglamento para la calificación, selección y contratación deauditores, consultores o profesionales independientes en materia de control
3. Evaluar el ejercicio y los resultados del control interno y externo
4. Evaluar los sistemas contables de los entes y organismos señalados en elartículo 9, numerales 1 al 11, de la Ley
5. Fijar los plazos y condiciones para que las máximas autoridades jerárquicasde los organismos y entidades, dicten e implanten el instrumental quesoporta el Sistema de Control Interno y para que los demás nivelesdirectivos y gerenciales de cada cuadro organizativo de los organismos yentidades sujetos a control, implanten el sistema de control interno
CGR: Entidad Fiscalizadora Superior rectora del SNCF
Además de lo previsto en los artículos 34, 49 y 50, de la LOCGRSNCF, entre otrosartículos, el 33, establece que los órganos del control fiscal referidos en el artículo 26 dela Ley funcionarán coordinadamente entre sí y bajo la rectoría de la ContraloríaGeneral de la República. A tal efecto, a la Contraloría General de la República lecorresponderá:
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6. Evaluar la normativa de los sistemas de control interno quedicten las máximas autoridades de los entes sujetos a control,a fin de determinar si se ajustan a las normas básicasdictadas por la Contraloría General de la República
7. Evaluar los sistemas de control interno, a los fines de verificarla eficacia, eficiencia y economía con que operan
8. Asesorar técnicamente a los organismos y entidades sujetosa su control en la implantación de los sistemas de controlinterno, así como en la instrumentación de lasrecomendaciones contenidas en los informes de auditoría ode cualquier actividad de control y en la aplicación de lasacciones correctivas que se emprendan
CGR: Entidad Fiscalizadora Superior rectora del SNCF(cont…)
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9. Elaborar proyectos de ley y demás instrumentos normativosen materia de control fiscal
10. Opinar acerca de cualquier proyecto de Ley o reglamentoen materia hacendaria
11. Dictar políticas y pautas para el diseño de los programas decapacitación y especialización de servidores públicos en elmanejo de los sistemas de control de que trata la Ley
En ejercicio de esa rectoría la CGR ha dictado normastécnicas, el modelo genérico para organización yfuncionamiento de las UAI, la bases de los concursos parala selección de auditores internos y contralores municipales,el registro para auditores, consultores y profesionalesindependientes en materia de control, entre otros
CGR: Entidad Fiscalizadora Superior rectora del SNCF(cont…)
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La SuperintendenciaNacional de Auditoría
InternaSUNAI
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Sistema de Administración Financiera delSector Público
La SUNAI órgano orientador del sistema de controlinterno en la Administración Pública Nacional
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El rol de la Superintendencia Nacional de Auditoría Interna(SUNAI) como órgano regulador del sistema de control internoen los órganos y entidades a quienes incumbe el ejercicio delPoder Ejecutivo Nacional, se enmarca en una propuesta de lapropia Contraloría General de la República que quedóexpresada en su Ley del año 1995, donde se previó lacreación del órgano responsable de la orientación del controlinterno y de la dirección de la auditoría interna en lasdependencias y organismos de la administración públicanacional, entendida la responsabilidad del jefe de gobiernoen el establecimiento, mantenimiento, vigilancia y evaluacióndel sistema de control interno de los órganos y entes delpoder ejecutivo nacional
La SUNAI órgano orientador del sistema de controlinterno en la Administración Pública Nacional
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La figura de la SUNAI se establece en la Ley Orgánica de laContraloría General de la República y del Sistema Nacional deControl Fiscal y en la Ley Orgánica de la AdministraciónFinanciera del Sector Público. En su contenido se define alsistema de control interno como un sistema más de laadministración financiera del sector público (Título VI)
Si bien son amplias las competencias de la SUNAI en materiade control interno, auditoría y evaluación, la misma no es unórgano de control fiscal, su funcionalidad se realiza desde laVicepresidencia de la República a la cual está adscrita y sóloabarca el ámbito del poder público nacional, es decir suámbito de competencia no alcanza a que ejerza funciones eno hacia los órganos y entes de los otros poderes públicos,horizontal y verticalmente considerados
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La ParticipaciónCiudadana en el
Control Fiscal comoprincipio del SNCF
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El principio de participación ciudadanaen el control fiscal
¿Cómo visualizarlo?
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El proceso de cambios históricos que vivenuestro país, ha visto nacer y desarrollarse coninusitado vigor variadas formas de ladenominada contraloría social, en las másdisímiles materias de la gestión del Estado
En lo que atañe a la vigilancia del buenmanejo del patrimonio público, se consideróconveniente el establecimiento demecanismos de coordinación y articulaciónentre el ejercicio de la contraloría social, y elque corresponde a los órganos de lainstitucionalidad contralora del Estado, todoello en el contexto del sistema nacional decontrol fiscal
Bajo criterios de contemporaneidad, en cuanto aoportunidad, adecuación y pertinencia de suparticipación, en atención al conocimiento de cuáles sonsus posibilidades reales de acción dentro del marcojurídico y sobre las formas y momentos en que se puedaejercer
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El principio de participación ciudadana
en el control fiscal
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Nutrida por altos principios éticos y por el claroreconocimiento de cuales son los actos de corrupción yde los innumerables efectos perjudiciales que acarrean
Como actitud
Como actividad
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Respecto al carácter último de la participación, en elsentido de una lucha común contra las conductasimpropias relacionadas con el manejo de recursospúblicos, tanto de funcionarios como de particulares,pues unos y otros se pueden ver beneficiados,indebidamente, de dichos recursos en perjuicio de lacolectividad
Como instrumento
El principio de participación ciudadana
en el control fiscal
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De conformidad con la LOCGRSNCF, los órganos queintegran el Sistema Nacional de Control Fiscal, adoptarán,de conformidad con la Constitución de la República y lasleyes, las medidas necesarias para fomentar laparticipación ciudadana en el ejercicio del control sobrela gestión pública, control que, desde la óptica delSistema, debe orientarse al logro de los objetivosgenerales de los distintos entes y organismos sujetos a laLey, así como también al buen funcionamiento de laAdministración Pública, incorporando además el controlsobre quiénes sin tener la cualidad de organizaciónpública, manejan recursos públicos
El principio de participación ciudadana
en el control fiscal
¿Cómo visualizarlo?
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El principio de participación ciudadana
en el control fiscal
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En este sentido, corresponde a la Contraloría General de laRepública la facultad de dictar las pautas técnicas yoperativas que faciliten, hagan posible y eficaz, la actividadfiscalizadora de la contraloría social, de tal manera que losresultados formales de las labores de control emprendidaspor esas instancias populares, no solo cumplan con unmínimo rigor en el orden técnico y metodológico, sino quepuedan ser utilizados en eventuales procedimientosadministrativos, jurisdiccionales o tribunalicios
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El principio de participación ciudadana
en el control fiscal
¿Cómo visualizarlo?
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Las Normas para Fomentar la Participación Ciudadanadictadas por el Contralor General de la República encumplimiento de lo establecido en el artículo 75 de laLOCGRSNCF y de conformidad con lo previsto en el artículo62 de la Constitución, las cuales junto con las disposicionesde la Ley Contra la Corrupción han dado gran impulso a lasoficinas de atención al ciudadano (OAC) en los órganos yentes de la administración pública, dependencias concompetencias para atender las denuncias, quejas,reclamos, sugerencias o peticiones de los ciudadanos enejercicio de su derecho a controlar la gestión pública, yasea en forma individual o colectiva, directamente o pormedio de sus representantes elegidos o a través de lacomunidad organizada
Control Fiscal / Control de Estado
Sistema Nacional deControl
(Visión de futuro)
Considera el “todo” enel Control de Estado y
no “cada elemento”en forma aislada
Concretando acciones de:•Coordinación y complementación
entre sus acciones•Integración Informativa
•Unicidad normativa•Educación hacia la comunidad
CGRLíder/rector
realidada quién sirveCiudadano
reto
cambio de enfoque
actores
cómo se materializa
para qué
quién motoriza
Enfoque individualista
Costoso
Sin orientación estratégica
Sin criterios uniformes
Sin resultados confiables
CGR
OCI´S
OCE´S
Aut. Institucionales
SUNAI
Aud. Independientes
Ciudadano
Eficiencia
Eficacia
Calidad e impacto
de la gestión
contralora
globalmente
considerada
CONTROL DE ESTADO
(Como organización)
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El control y las organizaciones públicas
Cumplimiento de lamisión institucional
Asociado al
Verificar
para
los
atributos de la gestión pública
Buenfuncionamiento
Eficazfunción degobierno
Transparencia yeficiencia en el
manejo de recursos
Establecimiento deResponsabilidades
en términos de
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Organizaciones Públicas
Brazos ejecutores en elcumplimiento de múltiples fines
del Estado
Enfoque gerencial en lasorganizaciones públicas
Actos de administración, manejoy disposición del patrimonio
público
El control de la gestión
Principios constitucionales
Contexto
creadas como
involucra
cambio de paradigma
privilegiando
de
fundamentado
Celeridad
Honestidad
ResponsabilidadParticipación
Eficiencia
Eficacia
Sometidas a la Ley y al Derecho
Transparencia Rendiciónde cuenta
Cumplimiento de la Misión Institucional
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Control de la Gestión
entendido
Gestión
Interrelacionarinformación
Instrumental de laorganización
Control
Proceso
Funciones
Coordinación
Identificardesviaciones y aplicar
correctivosActividades
para
entendido
comprende
basada en
Cumplimiento de lamisión institucional
Actitudestratégica
…
Organización
estructura
Planificación
direccionalidad
Dinamización
motivar
Evaluación
retroalimentarreajustar
Cumplimiento de lamisión institucional
Al desempeño de laorganización
para
a fin de
asociadas
para
EstratégicaGerencialOperativa
InternaEntorno
Volver hacerfrente a deber
ser
Logros
Respondabilidad
¿Qué hizo? ¿Por qué? ¿para que? ¿En que términos?
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Control de la Gestión
cómo
Control Interno
A los quecontrolan comofuncióndiferenciada
A las autoridadesinstitucionales en su interés decoadyuvar al logro de losobjetivos e identificarcircunstancias en las que eldesarrollo de los objetivos nose esta logrando según loesperado
Con el uso demetodologías ytécnicas decontrol fiscal,pertinentes
•Evaluando elsistema decontrol y lagestión, paradeterminar, E, E,E, calidad eimpacto
•Definiendo momentos yprocedimientos estratégicospara realizar control yevaluación• Generado un sistema deindicadores para evaluardesempeño fundamentadoen un modelo de gestión yresultados
Evaluando gestión paraverificar eficacia,
eficiencia, economía,calidad e impacto
Con el uso demetodologías, técnicas y
prácticas de control fiscal,pertinentes
A los que realizanvigilancia, control y
fiscalización como función
Control Externo
cómo
en qué términos
Concierne
cómo
Concierne
en que términos
Contexto
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Sistemas de Control
Órgano de control fiscal
interno (UAI)
Gerente, jefes, autoridadesadministrativas de cada
departamento, sección o cuadroorganizativo
Máximas autoridades jerárquicas
•Salvaguardar recursos•Verificar exactitud y veracidad de lainformación financiera y administrativa•Estimular observancia de las políticasprescritas, enmarcadas en la legalidad•Promover eficiencia, economía ycalidad en las operaciones•Lograr cumplimiento de la misión,objetivos y metas institucionales
Plan de organización, políticas,planes, programas, normas,métodos y procedimientos
EXTERNO
Proceso
INTERNO
Un medio
quienes
•Lo organizan
•Establecen
•Mantienen
•Evalúan
quienes
Lo vigilan en su ámbito
Verifica: legalidad, exactitud y correcciónde operaciones, evalúa cumplimiento yresultados de planes y accionesadministrativas, eficiencia, economía,calidad e impacto de la gestión,establece responsabilidades
quien
Como
que comprende
Constituido como
para
en manos de
INTERNO
Como
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Sistemas de Control
Vigilancia, fiscalización einspección de órganos y
entes
Órganos de control fiscal
•Sistema de Control Interno•Eficiencia, eficacia,economía, calidad enoperaciones confundamento en índices degestión, de rendimiento ydemás técnicas
EXTERNO INTERNO
Evaluar
No pertenecena la organización
en manos de
para
Determinar Establecer
comprende
dentro de los
limites de su
competencia
….
….
•Legalidad.Observancia depolíticas prescritascon relación alpatrimonio ysalvaguarda derecursos,.Cumplimiento demetas y objetivos
Exactitud de lainformaciónfinanciera,administrativa y degestión
Responsabilidades alas que hubiere lugar
Verificar
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Órganos Estructuras Recursos Procesos
Conjunto de
InteractúanCoordinadamente
para
Logro de Unidad deDirección
en
ProcedimientosSistemas
Control
para
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Sistema Nacional de Control Fiscal
Coadyuvar al logro de los objetivos
generales de los distintos entes y
organismos sujetos a la Ley, así como
también al buen funcionamiento de la
Administración Pública
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Evaluación
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