taller teórico practico ajuste anual isr sueldos y...

Taller teórico practico ajuste anual ISR sueldos

y salarios 2015

C.P. FRANCISCO CARDENAS GUERRERO C.P. NICOLÁS PÉREZ MÉNDEZ

DISPOSICIONES GENERALES

Sujeto y objeto del impuesto

CLASIFICACIÓN DE INGRESOS DE LAS PERSONAS FÍSICAS

INGRESOS

OBJETO

(Art. 94

primer

párrafo)

NO

OBJETO

(Art. 94)

GRAVADOS

(ART.94)

EXENTOS

(Art. 93 I a

XVII)

ACUMULABLES

(Art. 94 primer

párrafo)

NO

ACUMULABLES

(Art. 95)

TASA FIJA

(Art. 95)

TASA

VARIABLE

Art. 90 LISR

Están obligadas al pago del impuesto establecido en

este Título, las personas físicas residentes en

México que obtengan ingresos en efectivo, en

bienes, devengado cuando en los términos de este

Título señale, en crédito, en servicios en los casos

que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo.

TIPOS DE INGRESOS PERSONAS FÍSICAS

1) En efectivo.

Se considera uno de los ingresos más recurrido y está representado por el efectivo, cheque o traspaso de cuentas bancarias en instituciones de crédito o casas de bolsa.

2) En bienes.

Ingreso percibido en bienes distintos del efectivo, que debe valuarse para determinar en cuanto se incrementa el haber patrimonial.

3) En servicio.

Consiste en obtener servicios como contraprestación estipulada en los actos jurídicos. Este tipo de ingreso también debe ser sujeto de valuación.


4) De cualquier otro tipo.

Se consideran como tales los que no estén incluidos

en las definiciones anteriores como por ejemplo, el

ajuste anual por inflación acumulable o los ingresos

obtenidos en moneda extranjera.


INGRESOS POR LA

PRESTACIÓN DE UN

SERVICIO PERSONAL

SUBORDINADO

(TÍTULO IV, CAPÍTULO I LISR)

El artículo 94 en su primer párrafo considera ingresos por la prestación de servicios personales subordinados a los siguientes:

INGRESOS OBJETO

. Salarios y demás prestaciones que deriven de la

relación laboral,

Participación de los trabajadores en las utilidades,

y

Los obtenidos con motivo de su separación.

.

.

INGRESOS OBJETO EXENTOS

(ARTÍCULO 93)

Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario mínimo general para una o varias áreas geográficas, calculadas sobre la base de dicho salario, cuando no excedan de los mínimos señalados por la legislación laboral, así como las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de prestación de servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros en sustitución, hasta el límite establecido en la legislación laboral, que perciban dichos trabajadores.

PRESTACIONES S.M., TIEMPO EXTRA Y DÍAS DE DESCANSO

Artículo 93, fracción I de la LISR

Tratándose de los demás trabajadores, el 50% de las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de la prestación de servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros en sustitución, que no exceda el límite previsto en la legislación laboral y sin que esta exención exceda del equivalente de cinco veces el salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada semana de servicios.

F-II. Por el excedente de las prestaciones exceptuadas del pago del impuesto a que se refiere esta fracción, se pagará el impuesto en los términos de este Título.


Artículo 93, fracción I de la LISR

A continuación se presentan las disposiciones aplicables en materia laboral concernientes a esta fracción en particular.

Pagos por la prestación de servicios en días de

descanso (Artículo 73 LFT).

Los trabajadores no están obligados a prestar servicios en sus días de descanso. Si se quebranta esta disposición, el patrón pagará al trabajador, independientemente del salario que le corresponda por el descanso, un salario doble por el servicio prestado.



Tiempo extra obligatorio (Artículo 65 LFT)

En los casos de siniestro o riesgo inminente en que peligre la vida del trabajador, de sus compañeros o del patrón, o la existencia misma de la empresa, la jornada de trabajo podrá prolongarse por el tiempo estrictamente indispensable para evitar esos males.

Tiempo extra opcional (Artículo 66 LFT)

Podrá también prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces en una semana.


Pago de las horas extras que cumplen el límite legal

(Artículo 67 LFT)

Las horas de trabajo a que se refiere el artículo 65, se

retribuirán con una cantidad igual a la que

corresponde a cada una de las horas de la jornada.

Las horas de trabajo extraordinarias se pagarán con

un ciento por ciento más del salario que corresponda a

las horas de la jornada.


Pago de las horas extras que exceden el límite legal

(Artículo 68 LFT)

Los trabajadores no están obligados a prestar sus servicios por un tiempo mayor del permitido en este capítulo.

La prolongación del tiempo extraordinario que excede de nueve horas a la semana, obliga al patrón a pagar al trabajador el tiempo excedente con un doscientos por ciento más del salario que corresponda a las horas de la jornada, sin perjuicio de las sanciones establecidas en esta Ley.

INDEMNIZACIONES POR R.T. O ENFERMEDADES

Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o

enfermedades, que se concedan de acuerdo

con las leyes, por contratos colectivos de

trabajo o por contratos Ley.

Artículo 93, fracción III de la LISR


Aspectos laborales:

Riesgos de trabajo (Artículo 473 LFT)

Son los accidentes y enfermedades a que están

expuestos los trabajadores en ejercicio o con

motivo del trabajo.


Accidente de trabajo (Artículo 474 LFT)

Es toda lesión orgánica o perturbación funcional,

inmediata o posterior, o la muerte, producida

repentinamente en ejercicio, o con motivo del trabajo,

cualquiera que sea el lugar y el tiempo en que se

presente.

Quedan incluidas en la definición anterior, los

accidentes que se produzcan al trasladarse el

trabajador directamente de su domicilio al lugar de

trabajo y de éste a aquél.


Enfermedad de trabajo (Artículo 475 LFT)

Es todo estado patológico derivado de la acción continua

de una causa que tenga su origen o motivo en el trabajo o

en el medio en el que el trabajador se vea obligado a

prestar sus servicios.

Cuando los riesgos se realizan, pueden producir:

(Artículo 477 LFT)

Incapacidad temporal

Incapacidad permanente parcial

Incapacidad permanente total

La muerte

.

.

.

.


Incapacidad temporal (Artículo 478 de la LFT).

Es la pérdida de facultades o aptitudes que

imposibilita parcial o totalmente a una persona,

para desempeñar su trabajo por algún tiempo.

Incapacidad permanente parcial (Artículo 479 de

la LFT)

Es la disminución de las facultades o aptitudes de

una persona para trabajar.


Incapacidad permanente total

Artículo 480 de la LFT.

Es la pérdida de facultades o aptitudes de una

persona, que le imposibilita para desempeñar

cualquier trabajo por el resto de su vida.

PAGO DE INDEMNIZACIONES DE ACUERDO A LA LFT

Incapacidad Temporal = 100% salario Artículo 491

LFT

Incapacidad

Permanente Parcial =

100%

incapacidad

PP

“X” 1,095 días

de salario.

Artículo 492

Incapacidad

Permanente Total =

1,095 días de

salario Artículo 495

Muerte = 5,000 días de

salario Artículo 502

2 meses de salario por

gastos funerales Artículo 500

Ley del seguro social.

Artículo 53

El patrón que haya asegurado a los trabajadores a su

servicio contra riesgos de trabajo, quedará relevado

en los términos que señala esta Ley, del cumplimiento

de las obligaciones que sobre responsabilidad por

esta clase de riesgo, establece la Ley Federal del

Trabajo.

SUBROGACIÓN DE OBLIGACIONES

PRESTACIONES A QUE TIENEN DERECHO LOS TRABAJADORES

Prestaciones en especie

.

. Prestaciones en especie.

Prestaciones en dinero.

Asistencia médica, quirúrgica y farmacéutica;

Servicios de hospitalización;

Aparatos de prótesis;

Ortopedia y rehabilitación.

.

.

.

.

Artículo 56 de la LSS

PRESTACIONES EN DINERO

Incapacidad

Temporal =

100% salario base de

cotización

Incapacidad

Permanente

Total

= 70% salario base de

cotización

Incapacidad

Permanente

Parcial

=

70% salario base de

cotización x (% según tabla

artículo 514 LFT)


Muerte:

PRESTACIONES EN DINERO

Pensión de viudez 40% del 70% salario

base de cotización

Pensión de orfandad 20% del 70% salario

base de cotización

Ayuda para gastos de

funerales 60 días de SMGDF


JUBILACIONES, PENSIONES Y HABERES DE RETIRO

Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y las provenientes de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en los casos de invalidez, incapacidad, cesantía, vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario no exceda de quince veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente. Por el excedente se pagará el impuesto en los términos de este Título.

Artículo 93, fracción IV de la LISR

JUBILACIONES, PENSIONES Y HABERES DE RETIRO

Para aplicar la exención sobre los conceptos a que

se refiere esta fracción, se deberá considerar la

totalidad de las pensiones y de los haberes de

retiro pagados al trabajador a que se refiere la

misma, independientemente de quien los pague.

Sobre el excedente se deberá efectuar la retención

en los términos que al efecto establezca el

Reglamento de esta Ley.

Artículo 93, fracción V de la LISR

PAGOS PERIÓDICOS

Cuando se convenga que las jubilaciones,

pensiones y haberes de retiro sean entregadas en

forma periódica, la determinación de la parte exenta

y gravada del impuesto se realizará con apego al

Artículo 109, fracción III de la LISR.

Es muy importante tener en cuenta lo dispuesto por el

artículo 127-A del RISR.

PAGOS PERIÓDICOS

Art. Noveno transitorio fraccion II. Se abroga la Ley

del Impuesto sobre la Renta publicada en el Diario

Oficial de la Federación el 1 de enero de 2002. El

Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta

de fecha 17 de octubre de 2003 continuará

aplicándose en lo que no se oponga a la presente

Ley del Impuesto sobre la Renta y hasta en tanto se

expida un nuevo Reglamento.

Se dará el tratamiento fiscal establecido en el

artículo 109, fracción X de la Ley, a los ingresos

que por concepto de primas de antigüedad,

perciban los trabajadores que cumplan con los

supuestos de jubilación previstos por las leyes de

seguridad social o de los contratos colectivos de

trabajo, aún cuando continúen su relación

laboral.

PRIMAS DE ANTIGÜEDAD (127-A del RISR)

Los trabajadores que apliquen lo dispuesto en el

párrafo anterior, al momento de su separación,

considerarán como ingreso exento por concepto de

primas de antigüedad, el monto generado durante

los años de servicio transcurridos desde la fecha en

que les hubiera sido cubierta la prima de

antigüedad a que se refiere el párrafo anterior y

hasta el momento de su separación, conforme a los

límites previstos en el artículo 109, fracción X de la

Ley.

PRIMAS DE ANTIGÜEDAD (127-A del RISR)

REEMBOLSO DE DIVERSOS GASTOS

Los percibidos con motivo del reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral, que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo.

Ejemplos:

a) Honorarios a médicos, dentistas y enfermeras.

b) Gastos hospitalarios, incluyendo medicamentos

detallados en la factura del hospital.

c) Análisis y estudios clínicos.

d) Prótesis, aparatos para el restablecimiento o

rehabilitación del paciente, tales como: sillas de ruedas,

muletas y anteojos. Artículo 93, fracción VI de la LISR

REEMBOLSO DE DIVERSOS GASTOS

e) Gastos de funeral.

Estos pagos deberán estar debidamente comprobados, a nombre de las personas que tengan el carácter de trabajadores y el derecho a su reembolso deberá ser concedido en forma general. Estos pagos se consideran prestaciones de previsión social; por lo tanto, tienen que cumplir con los requisitos establecidos en el Artículo 27 fracción XI de la LISR.

Artículo 93, fracción VI de la LISR

PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

Las prestaciones de seguridad social que otorguen

las instituciones públicas.

IMSS

Prestaciones a que tienen derecho los

trabajadores:

Artículo 93, fracción VII de la LISR

Prestaciones en especie.

Prestaciones en dinero.

.

.

PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

Artículo 93, fracción VII de la LISR

Prestaciones en especie (Artículo 56).

Asistencia médica, quirúrgica y farmacéutica;

Servicios de hospitalización;

Aparatos de prótesis;

Ortopedia y rehabilitación.

Prestaciones en dinero (Artículo 58).

.

.

.

.

PRESTACIONES DE PREVISIÓN SOCIAL

Los percibidos con motivo de subsidios por

incapacidad, becas educacionales para los

trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles,

actividades culturales y deportivas, y otras

prestaciones de previsión social, de naturaleza

análoga, que se concedan de manera general,

de acuerdo con las leyes o por contratos de

trabajo.

La previsión social a que se refiere esta fracción es

la establecida en el artículo 7o., quinto párrafo de

esta Ley.

Artículo 93, fracción VIII de la LISR

Concepto de previsión social Para los efectos de esta ley, se considera previsión

social las erogaciones efectuadas que tengan por

objeto satisfacer contingencias o necesidades

presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a

favor de los trabajadores o de los socios o miembros

de las sociedades cooperativas, tendientes a su

superación física, social, económica o cultural, que

les permitan el mejoramiento en su calidad de vida

y en la de su familia. En ningún caso se considerará

previsión social a las erogaciones efectuadas a favor

de personas que no tengan el carácter de trabajadores

o de socios o miembros de sociedades cooperativas.

Artículo 7, de la LISR

GENERALIDAD

2 o mas sindicatos

Sindicalizados

y de confianza

1 Sindicato Confianza

= Prestaciones Promedio

Aritmético

PPS*

No mayor a

10

VSMAGC*

= Prestaciones del

mismo sindicato,

aunque sean

diferentes entre

cada sindicato

* Excepto primas de seguros de vida y de gastos

médicos, y aportaciones fondos de ahorro y pensiones

y jubilaciones

Calculo del promedio anual aritmético (Sindicalizado)

Para los efectos del cuarto párrafo de la fracción XII del artículo 31 de la Ley, los contribuyentes determinarán el promedio aritmético anual por cada trabajador sindicalizado, dividiendo el total de las prestaciones cubiertas a todos los trabajadores sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior, entre el número de dichos trabajadores correspondiente al mismo ejercicio.

Art. 40 RISR

Requisitos adicionales para la deducción de las PPS

Los gastos que se hagan por concepto de previsión

social, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 31,

fracción XII de la Ley, deberán cumplir los siguientes

requisitos:

I. Que se efectúen en territorio nacional, excepto

los relacionados con aquellos trabajadores que

presten sus servicios en el extranjero, los cuales

deberán estar relacionados con la obtención de los

ingresos del contribuyente.

Artículo 43, RISR

Requisitos adicionales para la deducción de las PPS

II. Que se efectúen en relación con trabajadores

del contribuyente y, en su caso, con el cónyuge o la

persona con quien viva en concubinato o con los

ascendientes o descendientes, cuando dependan

económicamente del trabajador, incluso cuando

tengan parentesco civil, así como los menores de

edad que satisfaciendo el requisito de dependencia

económica vivan en el mismo domicilio del

trabajador. En el caso de prestaciones por

fallecimiento no será necesaria la dependencia

económica. Artículo 43, RISR

Antídoto en caso de rebasar los limites de las PPS

Cuando las prestaciones de previsión social a que se

refiere el artículo 31, fracción XII de la Ley excedan

de los límites establecidos en el artículo citado, la

prestación excedente sólo será deducible cuando el

contribuyente cubra por cuenta del trabajador el

impuesto que corresponda a dicho excedente,

considerándose el importe de dicho impuesto como

ingreso para el trabajador por el mismo concepto y

efectúe asimismo las retenciones correspondientes.

Artículo 43-A, RISR

APORTACIONES DEL INFONAVIT Y CASAS HABITACIÓN

La entrega de las aportaciones y sus rendimientos provenientes de la subcuenta de vivienda de la cuenta individual prevista en la Ley del Seguro Social, de la subcuenta del Fondo de la Vivienda de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro, prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado o del Fondo de la Vivienda para los miembros del activo del Ejército, Fuerza Aérea y Armada, previsto en la Ley del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas, así como las casas habitación proporcionadas a los trabajadores, inclusive por las empresas cuando se reúnan los requisitos de deducibilidad del Título II de esta Ley o, en su caso, de este Título.

Artículo 93, fracción X de la LISR

CAJAS Y FONDOS DE AHORRO

Los provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y

de fondos de ahorro establecidos por las empresas

cuando reúnan los requisitos de deducibilidad del Título

II de esta Ley o, en su caso, de este Título.

Requisitos de deducibilidad (artículo 27 fracción XI

quinto párrafo):

1.- Deberán ser generales.

2.- El monto de las aportaciones efectuadas por el

contribuyente sea igual al monto aportado por los

trabajadores.

Artículo 93, fracción XI de la LISR

Requisitos de deducibilidad (artículo 27 fracción XI

quinto párrafo):

3.- La aportación del contribuyente no exceda del trece

por ciento del salario del trabajador, sin que en ningún

caso dicha aportación exceda del monto equivalente de

1.3 veces el salario mínimo general del área

geográfica que corresponda al trabajador, elevado al

año y

4.- Que se cumplan los requisitos de permanencia que

se establezcan en el Reglamento de esta Ley.




Requisitos de permanencia (artículo 42 RISR):

Las aportaciones que efectúen los contribuyentes a

fondos de ahorro, en los términos de la fracción XII del

artículo 31 de la Ley, serán deducibles cuando se

ajusten a los plazos y requisitos siguientes:

I. Que el plan establezca que el trabajador pueda

retirar las aportaciones de que se trata, únicamente al

término de la relación de trabajo o una vez por año.



(artículo 42 RISR):

II. Que el fondo se destine a otorgar préstamos a

los trabajadores participantes y el remanente se

invierta en valores a cargo del Gobierno Federal

inscritos en el Registro Nacional de Valores, así

como en títulos valor que se coloquen entre el gran

público inversionista o en valores de renta fija que

el SAT determine.


taller teórico practico ajuste anual isr sueldos y...

Documents