actualizaciÓn a la resoluciÓn miscelÁnea con...
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Dr. Jorge Yáñez
ACTUALIZACIÓN A LA RESOLUCIÓN
MISCELÁNEA CON ÉNFASIS EN LOS
COMPROBANTES DIGITALES
Dr. Jorge Yáñez
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 5
LFDC se da a conocer el texto actualizado de las
reglas a que se refiere el Resolutivo Primero de la
presente Resolución
En caso de discrepancia entre el contenido del
Resolutivo Primero y del presente, prevalece el
texto del Resolutivo Primero
(Resolutivo Segundo de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
NOVEDAD A PARTIR DE LA SEGUNDA RESOLUCIÓN
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Dr. Jorge Yáñez
Las autoridades fiscales deberán prestar a loscontribuyentes la necesaria asistencia einformación acerca de sus derechos yobligaciones en materia fiscal
Asimismo y sin perjuicio de lo que dispone elArtículo 33 CFF las autoridades fiscalesdeberán publicar los textos actualizados delas normas tributarias en sus páginas deInternet, así como contestar en formaoportuna las consultas tributarias
5 LFDC
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Dr. Jorge Yáñez
ANÁLISIS DE LOS
COMPROBANTES DIGITALES
DENTRO DE LA RESOLUCIÓN
MISCELÁNEA
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ANTECEDENTES
En 2015 se tuvieron 3 tipos de CFDI: el de
ingreso, egreso y traslado
Estos diferentes CFDI podían contener 22
complementos diferentes
18 de ellos ya los teníamos hasta el 2014
Y cuatro complementos nuevos que se
agregaron en 2015
Dr. Jorge Yáñez 5
Dr. Jorge Yáñez 6
ESQUEMA ACTUAL
El SAT ha identificado casos en dónde se emite una factura
por una operación a crédito o con pago diferido y el
receptor de la factura no realiza el pago pactado pero
sí pretende utilizar la factura recibida para deducir y
acreditar, afectando con ello a los proveedores de bienes o
servicios que cumplen con su obligación de facturar
Los receptores de facturas electrónicas solicitaron al SAT
aclarar la forma de generación de los pagos y establecer
mecanismos que impidieran la cancelación de
comprobantes cuando éstos ya fueran liquidados, ya sea
total o parcialmente
Dr. Jorge Yáñez 7
ESQUEMA ACTUAL
Los contribuyentes emiten facturas por el total de la
operación, las cuales no siempre vinculan con las
facturas emitidas de los pagos posteriores, lo que
puede implicar una acumulación incorrecta de los
ingresos del contribuyente
Algunos contribuyentes han denunciado que sus
proveedores de bienes o servicios cancelan
facturas que ya han sido pagadas, sin mediar para ello
aviso o causa para dicha cancelación, con las
consecuencias que conllevan a quien legítimamente
tiene derecho a una deducción y acreditamiento de
impuestos
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PROBLEMÁTICA ACTUAL
Registro de moneda no uniforme:
Es un campo de texto libre que no cuenta con un
catálogo establecido
Se tiene la libertad de registrar el tipo de moneda
utilizada
Como consecuencia, existe discrepancias en el llenado
de la información
Algunos señalan: “Pesos mexicanos”; “Pesos”;
“Moneda nacional”, etc.
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PROBLEMÁTICA ACTUAL
Campos con longitudes abiertas:
Son campos abiertos en donde del contribuyente
debe registrar el tipo de productos enajenados o
bien, describir la transacción a realizar
Pero los utilizan para registrar una amplia
descripción de los productos
E inclusive para poner el contrato entre enajenante
y comprador
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PROBLEMÁTICA ACTUAL
Fechas no asociadas a la zona horaria:
El registro de este campo tampoco se realiza de
manera uniforme
También provoca problemas los cambios de horario
Ejemplo de ello son las facturas emitidas en
Quintana Roo durante el horario de verano (una
hora de diferencia)
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PROBLEMÁTICA ACTUAL
Especificación de importes con cantidades
incorrectas:
Llegan a registrarse importes no congruentes
Y errores en el cálculo de impuestos trasladados y
retenidos
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PROBLEMÁTICA ACTUAL
RFC del receptor no necesariamente está
registrado ante el SAT:
Sobre todo en el caso de la nómina
No se verifica si el RFC del receptor está registrado
ante el SAT
Por lo que la factura pueda estar emitida a un
destinatario inexistente
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PROBLEMÁTICA ACTUAL
Registro de país no uniforme:
Es un campo de texto libre
Por lo que el asentamiento de este campo se hace
de forma irregular
“México”; “Mex”; “Estados Unidos Mexicanos”
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REGISTRO ACTUAL
Actualmente la factura electrónica más simple
(la que no lleva impuestos trasladados, ni
retenidos)
Tiene para su emisión, como requisito mínimo,
el registro de 17 campos
La nueva factura electrónica requiere sólo el
registro de 14
Dr. Jorge Yáñez 15
MEDIDAS INSTRUMENTADAS POR EL SAT
Para atender los problemas mencionados el SAT ha
publicado el 14 de julio 2016 en la 3a RMRMF las
siguientes medidas para facilitar la emisión de facturas
en los casos de pagos en parcialidades o diferidos:
Emitir solamente una factura por el total de la operación
Emitir un documento de pagos en dónde se detalla la
cantidad que se paga e identifica la factura cuyo saldo
liquida
Cuando exista una factura por el total de la operación y esta
tenga un documento de pagos, la factura no se podrá
cancelar Dr. Jorge Yáñez 16
MEDIDAS INSTRUMENTADAS POR EL SAT
Estas facilidades entrarán en vigor 30 días
después de la fecha publicación del documento
digital de pagos en el portal de internet
Antes de la publicación del documento digital de
pagos, el SAT trabajará con los diversos
sectores de contribuyentes a efecto de que la
implementación de estas facilidades se realice de
la manera fácil y sencillaDr. Jorge Yáñez 17
MODIFICACIONES RELEVANTES
En la nueva factura electrónica, los campos en
donde la información a registrar sean números
Los campos dejan de ser texto libre
Y son exclusivamente numéricos
El uso de plantillas permite estandarizar la
información, como para el campo de Fecha y
hora, con esto todas tendrán la misma estructura
establecidaDr. Jorge Yáñez 18
MODIFICACIONES RELEVANTES
La inclusión de diferentes reglas de validación
asegura la congruencia de los datos incorporados
El uso de 23 catálogos harán el registro de datos
más preciso
En los campos como: moneda, estados y régimen
fiscal
La mayoría de esos catálogos están basados en
códigos ISO, los cuales son aceptados
internacionalmenteDr. Jorge Yáñez 19
Dr. Jorge Yáñez 20
Se pensó que podrían unificarse los:
Anexo 20 (facturación electrónica) y
Anexo 24 (contabilidad electrónica)
Dr. Jorge Yáñez 21
FALTA DE ARMONÍA
COMPLEMENTOS HASTA 20141. Timbre Fiscal Digital
2. Estado de Cuenta de Combustible de
Monederos Electrónicos
3. Donatarias
4. Compra Venta de Divisas
5. Otros Derechos e Impuestos
6. Leyendas FiscalesDr. Jorge Yáñez 22
COMPLEMENTOS HASTA 2014
7. Persona Física Integrante de Coordinado
8. Turista Pasajero Extranjero
9. SPEI de Tercero a Tercero
10. Sector de Ventas al Detalle
11. CFDI Registro Fiscal
12. Recibo de Pago de NóminaDr. Jorge Yáñez 23
COMPLEMENTOS HASTA 2014
13. Pago en Especie
14. Vales de Despensa
15. Consumo de combustibles
16. Aerolíneas
17. Notarios Públicos
18. Vehículos UsadosDr. Jorge Yáñez 24
COMPLEMENTO PARA NOTARIOS PÚBLICOS
En el complemento de Notarios
públicos
Se actualiza y se agrega un nuevo
complemento concepto:
Informe de los pagos realizados a través
de un fideicomiso a trabajadores
pensionados
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COMPLEMENTOS AGREGADOS EN 2015
1. Servicios Parciales de Construcción
2. Renovación y Sustitución de Vehículos
3. Certificado de Destrucción
4. Obras de Arte Plásticas y Antigüedades
Dr. Jorge Yáñez 26
COMPLEMENTOS CONCEPTO
Adicionalmente existen 4 complementos
concepto
3 que existían hasta el 2014 y uno que se
agregó en el 2015, los cuales son:
1. Instituciones educativas privadas
2. Venta de vehículos
3. Terceros
4. Acreditamiento del IEPSDr. Jorge Yáñez 27
1. Comercio Exterior
2. Gastos del INE
3. Pagos
4. Viáticos
5. Notarios públicos para operaciones
traslaticias de dominio
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COMPLEMENTOS AGREGADOS EN 2016
6. Gastos del consorcio por exploración o
extracción de hidrocarburos
7. Ingresos de los integrantes del consorcio
por exploración o extracción de
hidrocarburos
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COMPLEMENTOS AGREGADOS EN 2016
Para el complemento de Comercio
Exterior, el SAT trabajó con las autoridades
aduanales de Estados Unidos y Canadá
Para hacer la validación del Número de
Identificación Fiscal del Importador
Extranjero
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COMPLEMENTO DE COMERCIO EXTERIOR
Dentro de este complemento se consideran
el UUID (Identificador Universalmente Único)
del pedimento aduanal
El uso de códigos únicos en los productos en
ambos CFDI
Y complementosDr. Jorge Yáñez 31
COMPLEMENTO DE COMERCIO EXTERIOR
Se utilizará en pagos de una sola exhibición,
pagos en parcialidades o diferidos
Así como en pagos iniciales y parcialidades
Se deberá de indicar el número de la
parcialidad
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COMPLEMENTO DE PAGOS
Este cambio tendrá mucho significado para el
SAT
Debido a que al producirse el CFDI, la
persona que lo recibe podrá acreditarse el
IVA
Y la persona que lo crea, será capaz de
trasladar el IVA pagado por su cliente
Dr. Jorge Yáñez 33
COMPLEMENTO DE PAGOS
OBLIGACIONES Y REQUISITOS DE LOS PACs
…
XXIV. Implementar en sus sistemas la
infraestructura para la generación de
todos los complementos de CFDI,
publicados en el Portal del SAT, para prestar
el servicio de certificación de los mismos
(2.7.2.8. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 34
AMONESTACIONES A LOS PACs
…
X. Cuando el SAT detecte que el proveedor no
cuenta en sus sistemas con la infraestructura
para la generación de los complementos de
CFDI, publicados en el Portal del SAT
XI. Cuando el SAT detecte que el proveedor no
proporciona los servicios de certificación de CFDI
a los cuales se les debe incorporar algún
complemento
(2.7.2.11. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 35
El CFDI de egreso con el complemento de
Recibo de pago de Nómina
Cambia a un comprobante fiscal tipo
Retenciones
Por esto los tipos de CFDI que tendremos en
el 2016 serán 5: ingreso, egreso, traslado,
retenciones y nómina
Dr. Jorge Yáñez 36
CAMBIOS EN EL CFDI DE NÓMINA
Dr. Jorge Yáñez 37
Una de las ventajas de tener el recibo de
nómina como comprobante fiscal, es que,
la información del recibo se volverá más
específica
Por ejemplo, podrá incluir los pagos por
separación e indemnización
PAGOS POR SEPARACIÓN
Dr. Jorge Yáñez 38
I. Del Comprobante fiscal digital a través
de Internet:
A. Estándar de comprobante fiscal digital a
través de Internet
B. Generación de sellos digitales para
comprobantes fiscales digitales a través de
Internet
C. Estándar del servicio de cancelación
D. Especificación técnica del código de
barras bidimensionalDr. Jorge Yáñez 39
MODIFICACIONES EN EL ANEXO 20 v.3.3
II. Del Comprobante fiscal digital a través de Internet
que ampara retenciones e información de pagos:
A. Estándar de comprobante fiscal digital a través de
Internet que ampara retenciones e información de pagos
B. Generación de sellos digitales para comprobantes
fiscales digitales a través de Internet que amparan
retenciones e información de pagos
C. Estándar del servicio de cancelación de retenciones e
información de pagos
D. Especificación técnica del código de barras
bidimensional a incorporar en la representación impresa del
comprobante fiscal digital a través de Internet que ampara
retenciones e información de pagos
Dr. Jorge Yáñez 40
MODIFICACIONES EN EL ANEXO 20 v.3.3
III. Del Comprobante fiscal digital a través de Internet
que ampara pagos por concepto de Ingresos por
salarios y en general por la prestación de un servicio
personal subordinado (nómina):
A. Estándar de comprobante fiscal digital a través de
Internet que ampara pagos de nómina
B. Generación de sellos digitales para comprobantes
fiscales digitales a través de Internet que amparan pagos de
nómina
C. Estándar del servicio de cancelación de pagos de
nómina
D. Especificación técnica del código de barras
bidimensional a incorporar en la representación impresa del
comprobante fiscal digital a través de Internet que ampara
pagos de nómina Dr. Jorge Yáñez 41
MODIFICACIONES EN EL ANEXO 20 v.3.3
IV. De los distintos medios de comprobación digital:
A. Estándares y especificaciones técnicas que deberán
cumplir las aplicaciones informáticas para la generación de
claves de criptografía asimétrica a utilizar para Firma
Electrónica Avanzada
B. Estándar y uso del complemento obligatorio: Timbre
Fiscal Digital del SAT
C. Uso de la facilidad de nodos opcionales
<Complemento> y <Complemento Concepto>
D. Uso de la facilidad de ensobretado <Addenda>
Dr. Jorge Yáñez 42
MODIFICACIONES EN EL ANEXO 20 v.3.3
V. De los distintos tipos de datos:
Tipos complejos
Tipos simples
El total de campos opcionales y requeridos en el nuevo
anexo 20 es de 147 entre ellos hay:
17 nodos opcionales,
65 campos opcionales,
11 nodos requeridos,
54 campos requeridos y
17 campos mínimos para emitir CFDI
Dr. Jorge Yáñez 43
MODIFICACIONES EN EL ANEXO 20 v.3.3
Tiene validación de datos y operaciones aritméticas
Hace uso de los catálogos, uso e identificación de
zona horaria con respecto al lugar de expedición,
impuesto trasladado y retenido conforme a catálogos,
tasa o cuota conforme a catálogo
Cambio en método de pago
Permite el uso de monedas distintas al peso
Se incorporará la orden de compra
Dr. Jorge Yáñez 44
NOVEDADES Y ADELANTOS EN EL ANEXO 20 v.3.3
Cuenta con un campo para registrar el UUID de
un CFDI relacionado
Se incorpora el campo para anotar el CURP del
emisor y receptor así como su validación
Además tiene un nodo Elemento Tercero en
donde se pueden especificar: viáticos,
destinatarios, sociedad conyugal y copropietario
Dr. Jorge Yáñez 45
NOVEDADES Y ADELANTOS EN EL ANEXO 20 v.3.3
Anteriormente se totalizaban los impuestos trasladados y
retenidos
Ahora se tendrá la capacidad de detallar esa contribución
por movimiento
También habrá cambios con las facturas electrónicas que
tienen sus importes en negativos, que comúnmente lo
utilizaban los contribuyentes en los anticipos
La versión mejorada del CFDI tendrá la capacidad de
acumular todos los movimientos a detalle del mismo tipo
Dr. Jorge Yáñez 46
NOVEDADES Y ADELANTOS EN LOS CFDIs
Si se trata de receptor extranjero, se validará la
existencia del Identificador Fiscal (ejemplo TAXID)
a través de un catálogo
Se validará que todos los RFCs receptores
mexicanos estén registrados ante el SAT, a través
de un listado que ofrecerá el SAT a los PACs
Dicho listado se renovará diariamente de manera
automática
Dr. Jorge Yáñez 47
NUEVAS VALIDACIONES EN LOS CFDIs
Dr. Jorge Yáñez 48
Dr. Jorge Yáñez 49
Antes de la reforma, sólo existían dos tipos de
campos:
• Campos obligatorios
• Campos opcionales
Con el anexo 20 v.3.3. se introducen los
campos condicionales, los cuales
dependerán de otra información
Dr. Jorge Yáñez 50
TERCER CAMPO DE REGISTRO
Por ejemplo, si en el campo Tipo de Cambio se
registra el valor en USD
En el campo condicional se deberá asentar el tipo
de cambio publicado en el DOF
Además se hará uso de zonas horarias, basada
en el Código postal del emisor, lo que permitirá a la
autoridad identificar el momento exacto en que se
generó la factura
Dr. Jorge Yáñez 51
CAMPOS CONDICIONALES
Los PACs deberán validar el régimen fiscal del
contribuyente emisor a partir de un catálogo
Este será un campo condicionado
Si el contribuyente tiene un solo régimen, el registro
de este campo es opcional
Si cuenta con dos regímenes, es necesario
especificar a qué régimen pertenece la factura
emitida
Dr. Jorge Yáñez 52
RÉGIMEN FISCAL DEL EMISOR
Al establecer en la factura el tipo de moneda
Los importes se asentarán hasta la cantidad de
decimales que soporte la moneda
Para después ser redondeados y calculados
Con esto se logrará la homologación de las
cantidades
Dr. Jorge Yáñez 53
CANTIDADES E IMPORTES REGISTRADOS
Con la actualización, todos los importes
deberán ser positivos
Todavía se ven importes negativos en las
percepciones y deducciones de la nómina
Lo que con esta actualización ya no será
posible
Dr. Jorge Yáñez 54
SÓLO IMPORTES POSITIVOS
Todas estas reglas y actualizaciones se realizarán a
nivel de los PACs
Pues ellos verificarán que la información asentada
cuente con dichas especificaciones para timbrar la
factura
Se promete que esto abonará a la simplificación
fiscal
Con lo que a futuro ya no será necesario presentar
declaraciones de IVA, ni DIOTDr. Jorge Yáñez 55
CONSECUENCIA DE LAS MODIFICACIONES
OTROS REQUISITOS DEL CFDIPara los efectos del artículo 29-A, fracciones I y VII, inciso c) del CFF, los
contribuyentes podrán incorporar en los CFDI que expidan, la expresión NA o
cualquier otra análoga, en lugar de los siguientes requisitos:
I. Régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR
II. Domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los
comprobantes fiscales
III. Forma en que se realizó el pago
Los contribuyentes también podrán señalar en los apartados designados para
incorporar los requisitos previstos en las fracciones anteriores, la
información con la que cuenten al momento de expedir los comprobantes
respectivos
(2.7.1.32. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016, vigente a partir del 15 de julio 2016)
Dr. Jorge Yáñez 56
Dr. Jorge Yáñez 57
Dr. Jorge Yáñez 58
MÁS DE UN MÉTODO DE PAGO
En caso de aplicar más de un método de pago en una
transacción
Debe seleccionarse cada una de las claves aplicables
Empezando por la que corresponda a la forma con la
que se liquida la mayor cantidad de pago
Y así progresivamente, hasta llegar al final al
método con el que se liquida la menor cantidad de
pago
Separada por una coma (,)Dr. Jorge Yáñez 59
OTROS REQUISITOS DEL CFDILos contribuyentes podrán señalar en los apartados
designados para incorporar los requisitos previstos
en las fracciones anteriores, la información con la
que cuenten al momento de expedir los
comprobantes respectivos
Por lo que respecta a la fracción III de esta regla,
cuando el pago no se realice en una sola
exhibición, esta facilidad estará condicionada a que
una vez que se reciba el pago o pagos se deberá
emitir por cada uno de ellos un CFDI al que se
incorporará el “Complemento para pagos” a que
se refiere la regla 2.7.1.35
(2.7.1.32. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 60
NO APLICA PONER NO APLICA
La facilidad de la fracción III no aplica:
a) En las operaciones a que se refiere la regla 3.3.1.37
b) En los actos y operaciones que establece el artículo 32
de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de
Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita y
c) Cuando la contraprestación se pague en una sola
exhibición en el momento en el que se expida el CFDI o
haya sido pagada antes de la expedición del mismo
(2.7.1.32. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 61
CONTRAPRESTACIONES EN PARCIALIDADES
Cuando las contraprestaciones no se paguen en una
sola exhibición
Se emite un CFDI por el valor total de la operación
en el momento en que ésta se realice
Y posteriormente se expide un CFDI por cada uno
de los pagos que se efectúen, en el que se señala
“cero pesos” en el monto total de la operación y
como “método de pago” la expresión “pago”
debiendo incorporar al mismo el “Complemento
para pagos”
(2.7.1.35. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 62
CONTRAPRESTACIONES EN PARCIALIDADES
Los contribuyentes que realicen el pago de la
contraprestación en una sola exhibición, pero ésta no
sea cubierta al momento de la expedición del CFDI
Deberá utilizar, siempre que se trate del mismo ejercicio
fiscal, el mecanismo de la presente regla para reflejar el
pago con el que se liquide el importe de la operación
(2.7.1.35. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 63
CONTRAPRESTACIONES EN PARCIALIDADES
Cuando ya se cuente con al menos un CFDI que incorpore
el “Complemento para pagos” que acrediten que la
contraprestación ha sido total o parcialmente pagada
El CFDI emitido por el total de la operación no podrá ser
objeto de cancelación
Las correcciones deben realizarse mediante la emisión de
CFDI de egresos por devoluciones, descuentos y
bonificaciones
(2.7.1.35. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 64
CONTRAPRESTACIONES EN PARCIALIDADES
Por lo que respecta a la emisión del CFDI con
“Complemento para pagos”, cuando en el comprobante
existan errores
Éste podrá cancelarse siempre que se sustituya por otro
con los datos correctos y cuando se realicen a más tardar
el último día del ejercicio en que fue emitido el CFDI
(2.7.1.35. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 65
CANCELACIÓN DE UN CFDI
Ya se tendrá la capacidad de señalar la
cancelación de una factura electrónica
anterior
Esto debido a que un CFDI puede estar
relacionado con otro CFDI
Dr. Jorge Yáñez 66
NUEVO DOCUMENTO DE PAGOS
Actualmente en las transacciones
comerciales
Se hace un anticipo y una factura
O una factura inicial y varias relacionadas
con la primera
De tal suerte que no reflejan la información
veraz de la cantidad pagadaDr. Jorge Yáñez 67
NUEVO DOCUMENTO DE PAGOS
El nuevo complemento de pagos permitirá
emitir una sola factura y varios
comprobantes de pago relacionados con la
factura inicial
Simplificando así el modelo de pago en
parcialidades
Dr. Jorge Yáñez 68
NUEVO DOCUMENTO DE PAGOS
El contribuyente indicará si el pago es:
• En una sola exhibición
• Pagos en parcialidades o diferidos
• Un pago inicial y parcialidades
Si se trata de pagos en parcialidades, en
cada comprobante se indicará la
parcialidad correspondiente
Dr. Jorge Yáñez 69
Dr. Jorge Yáñez 70
NUEVO DOCUMENTO DE PAGOS
Al emitir estos comprobantes, la persona
que lo recibe podrá acreditarse el IVA y
quien lo reciba lo trasladará
También podrán hacer un solo pago
liquidando varias facturas
Siempre y cuando estén asociadas dentro
del mismo comprobante de pagos
Dr. Jorge Yáñez 71
Dr. Jorge Yáñez 72
NUEVO DOCUMENTO DE NÓMINA
Actualmente se registra la operación de
nómina dentro de un complemento
integrado a un comprobante de egresos
Esto impide la rápida distinción entre las
facturas electrónicas y los recibos de
nómina
Además no permiten identificar de pagos
por separación (jubilación, indemnización)Dr. Jorge Yáñez 73
NUEVO DOCUMENTO DE NÓMINA
Debido a la ausencia de tal información
debe presentarse la DIM
Por lo que se crea un nuevo Complemento
de Nómina, esto es, un nuevo CFDI
Al cual se le agregan elementos para
registrar información adicional, como el
SPE y otros elementos que no se suman
para determinar el ISRDr. Jorge Yáñez 74
NUEVO DOCUMENTO DE NÓMINA
También se agrega un campo en donde se
registrarán las retenciones hechas a los
empleados en exceso
Así como su devolución
Dr. Jorge Yáñez 75
FECHAS DE EXPEDICIÓN Y ENTREGA DE CFDIs
Dr. Jorge Yáñez
Los contribuyentes podrán expedir los CFDI por las remuneraciones quecubran a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios,antes de la realización de los pagos correspondientes, o dentro delplazo señalado en función al número de sus trabajadores o asimilados asalarios, posteriores a la realización efectiva de dichos pagos, conformea lo siguiente:
(2.7.5.1.)
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Número de trabajadores o asimilados a salarios Día hábil
De 1 a 50 3De 51 a 100 5
De 101 a 300 7De 301 a 500 9Más de 500 11
Dr. Jorge Yáñez
En cuyo caso, considerarán como fecha de expedición y entrega de tales comprobantesfiscales la fecha en que efectivamente se realizó el pago de dichas remuneraciones
Los contribuyentes que realicen pagos por remuneraciones a sus trabajadores o acontribuyentes asimilados a salarios, correspondientes a periodos menores a un mes,podrán emitir a cada trabajador o a cada contribuyente asimilado un sólo CFDI mensual,dentro del plazo señalado en el primer párrafo de esta regla posterior al último día delmes laborado y efectivamente pagado, en cuyo caso se considerará como fecha deexpedición y entrega de tal comprobante fiscal la fecha en que se realizó efectivamenteel pago correspondiente
Los contribuyentes que opten por emitir el CFDI mensual deberán incorporar al mismoel complemento a que se refiere la regla 2.7.5.3., por cada uno de los pagos realizadosdurante el mes,
La opción a que se refiere esta regla no podrá variarse en el ejercicio en el que se hayatomado, y es sin menoscabo del cumplimiento de los demás requisitos que para lasdeducciones establecen las disposiciones fiscales
(2.7.5.1.)
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FECHAS DE EXPEDICIÓN Y ENTREGA DE CFDIs
COMPLEMENTO EN CFDIs DE NÓMINA
Dr. Jorge Yáñez
Para los efectos del artículo 99, fracción III de la
Ley del ISR, los CFDI que se emitan por las
remuneraciones que se efectúen por concepto
de salarios, asimilados a salarios y en general
por la prestación de un servicio personal
subordinado, deberán cumplir con el
complemento que el SAT publique en su portal
(2.7.5.3.)
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ENTREGA DE CFDIs DE NÓMINA
Dr. Jorge Yáñez
Los contribuyentes entregarán o enviarán a sus trabajadores elCFDI en un archivo con el formato electrónico XML de lasremuneraciones cubiertas
Los contribuyentes que se encuentren imposibilitados paracumplir con lo establecido en el párrafo anterior, podránentregar una representación impresa del CFDI. Dicharepresentación deberá contener al menos los siguientes datos:
I. El folio fiscalII. La clave en el RFC del empleadorIII. La clave en el RFC del empleado
(2.7.5.2.)
79
Para los efectos de los artículos 27, quinto párrafo del CFF,23, cuarto párrafo, fracción II y 26 de su Reglamento, lassolicitudes de inscripción de trabajadores se deberánpresentar por el empleador de conformidad con losmedios, las características técnicas y con la informaciónseñalada en la ficha de trámite 40/CFF “Solicitud deinscripción en el RFC de trabajadores”
(2.4.9.)
INSCRIPCIÓN AL RFC DE TRABAJADORES Y ASIMILADOS
Dr. Jorge Yáñez 80
Otro cambio significativo es que el PAC
sólo podrá timbrar los XML (Extensible
Markup Languajes)
Con una hora de diferencia, respetando
el horario del emisor
TIMBRADO POR PARTE DE LOS PACs
Dr. Jorge Yáñez 81
Simplifica las obligaciones fiscales
Disminuye la carga administrativa
Varias declaraciones hoy obligatorias,
dejarían de existir
Las declaraciones existentes tendrían
más información pre llenada
SUPUESTOS BENEFICIOS DE LA ACTUALIZACIÓN
Dr. Jorge Yáñez 82
La información más consistente de los
CFDIs permitirá a la autoridad detectar a
evasores fiscales
Y disminuir el número de auditorías
La implementación de reglas y
validaciones disminuirá el rechazo de las
facturas por parte del SAT y los PACs
SUPUESTOS BENEFICIOS DE LA ACTUALIZACIÓN
Dr. Jorge Yáñez 83
Dr. Jorge Yáñez
REGLAS DESTACADAS DEL
CFF DE LA 1ª. A LA 3ª.
RESOLUCIÓN DE
MODIFICACIONES
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OPINIÓN DE CUMPLIMIENTO POR TELÉFONO
Dicha opinión también podrá solicitarse a través del
número telefónico, MarcaSAT: 627 22 728 desde la
Ciudad de México o 01 (55) 627 22 728 del resto del
país
O bien, por correo electrónico a la dirección
[email protected], la cual será
generada por el SAT y se enviará dentro de las
siguientes 24 horas al correo electrónico que el
contribuyente proporcionó al citado órgano
administrativo desconcentrado para efectos de la
e.firma
(2.1.39. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 85
REFERENCIA A CIUDAD DE MÉXICO
Las referencias que hagan los contribuyentes al Distrito
Federal en:
• Promociones
• Comprobantes fiscales digitales por internet
• Declaraciones
• Avisos o
• Informes que presenten ante las autoridades fiscales,
hasta el 31 de enero de 2017, se entenderán hechas
a la Ciudad de México y tal situación no se
considerará infracción a las disposiciones fiscales
(1.10. de la 1ª. RMRMF publicada el 1-abril-2016)
Dr. Jorge Yáñez 86
CAMBIO DE DOMICILIO A CIUDAD DE MÉXICO
La autoridad fiscal realizará el cambio de
domicilio fiscal a los contribuyentes que
se encuentren ubicados en la Ciudad de
México, sin necesidad de que se
presente el aviso respectivo, asimismo,
la autoridad actualizará dentro de un plazo
de tres seis meses sus sistemas para
indicar Ciudad de México (6 meses desde
la 3ª. RMRMF) (Séptimo. Tr.. de la 3ª. RMRMF)
(2.5.17. de la 1ª. RMRMF publicada el 1-abril-2016 y la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016 )Dr. Jorge Yáñez 87
CAMBIO DE DOMICILIOPOR LA AUTORIDAD
La determinación del domicilio correcto se hará
con base en la información proporcionada por las
entidades financieras o SOCAP, la obtenida en la
verificación del domicilio fiscal o en el ejercicio de
facultades de comprobación
Una vez efectuada la actualización del domicilio
fiscal, la autoridad deberá notificar a los
contribuyentes dicha actualización
(2.12.1. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016 )
Dr. Jorge Yáñez 88
Asimismo, son días inhábiles el 2 de
noviembre de 2016(2.1.6. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Segundo periodo de 2016. Los días
comprendidos del 19 al 30 de
diciembre de 2016
(2.1.6. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 89
DÍAS INHÁBILES
Se requiere cédula profesional de
valuadores
Expedida por la SEP
(2.1.38. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 90
PERSONAS AUTORIZADAS PARA
REALIZAR AVALÚOS
En diversas Reglas se sustituye
el concepto de FIEL por el de
e.firma
Ficha de trámite 105/CFF
“Solicitud del certificado de
e.firma”
(2.4.11. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)Dr. Jorge Yáñez 91
E.FIRMA
VALOR PROBATORIO DE LA E.FIRMA
Para efectos del artículo 17-D, primer, segundo y
tercer párrafos CFF, las PF que cuenten con la
e.firma vigente podrán registrarse como usuarios
de la e.firma portable
La cual sustituye a la firma autógrafa y produce
los mismos efectos que las leyes otorgan a los
documentos correspondientes, teniendo igual
valor probatorio
(2.2.2. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 92
Cuando el contribuyente solicite la
revocación de su certificado de e.firma
por cualquier circunstancia que ponga en
riesgo la privacidad de sus datos de
creación, conforme lo previsto en el artículo
17-J´III CFF, la autoridad también dará de
baja el servicio de la e.firma portable
(2.2.2. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 93
VALOR PROBATORIO DE LA E.FIRMA
Lo mismo sucede con el término
UMA
Unidad de Medida y Actualización
(2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 94
UMA
Son bastantes Reglas las que regulan lasautorizaciones, requisitos y renovaciones de:
• Proveedores de certificación de CFDI (autofactura)
• Proveedores de certificación de recepción dedocumentos digitales
• Amonestaciones a los proveedores de certificaciónde CFDI (Regla 2.7.2.11. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
(2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
PROVEEDORES DE CERTIFICACIÓN
Dr. Jorge Yáñez 95
NOTIFICACIONES A TRAVÉS DE BUZÓN TRIBUTARIO
Tratándose de contribuyentes que promovieron
algún medio de defensa en el que se les haya
otorgado la suspensión respecto al uso de
éste como medio de comunicación, las
autoridades fiscales realizarán la notificación en
los términos y modalidades del artículo 134 CFF,
distintas a la notificación electrónica
(2.12.2.de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016, entró en vigor el día siguiente)
Dr. Jorge Yáñez 96
CONTRIBUYENTES CON AMPARO
Contribuyentes que como resultado de una
medida cautelar consistente en una suspensión
provisional o definitiva
Visualicen el mensaje: “Usted promovió un
juicio de amparo en el que se le otorgó la
suspensión, motivo por el cual se deshabilitó el
acceso a su buzón tributario, en caso de tener
alguna duda o comentario, favor de ingresar al
servicio de aclaraciones del SAT”
(2.2.9. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 97
SEGUIMIENTO A REVISIONES ELECTRÓNICAS
Las autoridades fiscales informarán, a través del buzón
tributario del contribuyente, a su representante legal, y
en el caso de las PM a sus órganos de dirección por
conducto de aquel
El derecho que tienen para acudir a sus oficinas,
indicando, en su caso, el lugar, fecha y hora, a efecto de
darles a conocer los hechos u omisiones detectados en
el procedimiento de fiscalización, que pudieran implicar
el incumplimiento en el pago de contribuciones
(2.12.9. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 98
CONSULTAS COLECTIVAS
Ficha de trámite 233/CFF “Consultas y autorizaciones en
línea presentadas a través de organizaciones que
agrupan contribuyentes”
No podrán ser objeto consultas que versen sobre:
Deducciones autorizadas e ingresos acumulables con PR
Verificaciones de origen al amparo de los Tratados
Acreditamiento de impuestos pagados en el extranjero
(2.1.44. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 99
CONSULTAS COLECTIVAS
Deducción de intereses
Refipres
Retorno de capitales
Intercambio de información fiscal con
autoridades competentes extranjeras
(2.1.44. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 100
CONSULTAS COLECTIVAS
ROGS
Disposiciones aduaneras y de comercio exterior
Las que se relacionen con la Ley de Ingresos
sobre Hidrocarburos, Ley de Hidrocarburos
(2.1.44. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 101
CONTRASEÑA SIN EFECTOS
En caso de que la Contraseña no registre
actividad en un periodo de tres años
consecutivos, ésta quedará sin efectos,
debiendo el contribuyente realizar
nuevamente su trámite a través de su
e.firma
(2.2.1. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 102
EMITIR CFDIs CON E.FIRMA
Las PF en sustitución del CSD, podrán
utilizar el certificado de e.firma
Únicamente para la emisión del CFDI a
través de la herramienta “Servicio gratuito
de generación de Factura Electrónica
(2.2.8. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 103
Para el caso de las Entidades Federativas
Las publicaciones electrónicas se realizarán
en sus páginas de Internet oficiales
(2.15.3. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 104
NOTIFICACIONES POR INTENET
Se solicita la devolución mediante la ficha de
trámite 234/CFF “Solicitud de entrega de
excedentes del producto del remate o
adjudicación”
La autoridad entregará la cantidad respectiva en
un plazo de tres meses
(2.16.16. de la de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 105
EXCEDENTE DEL PRODUCTO DEL REMATE
RENOVACIÓN DE AUTORIZACIÓN PAC
Dr. Jorge Yáñez
En agosto del último año en el que tenga vigencia laautorización, de conformidad con la regla 2.7.2.3.,los proveedores de certificación de CFDI podránsolicitar la renovación de la autorización por dosejercicios fiscales más, siempre que cumplan con losrequisitos establecidos en la ficha de trámite113/CFF “Solicitud de renovación de autorizaciónpara operar como proveedor de certificación deCFDI”
(2.7.2.4. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
106
CONSULTA EN MATERIA DE PT
Dr. Jorge Yáñez
Ficha de trámite 102/CFF “Consultas en materia deprecios de transferencia”
Cuando las autoridades adviertan que lainformación, datos o documentación proporcionadapor los contribuyentes, son insuficientes, presentanirregularidades o inconsistencias
O cuando las autoridades fiscales difieran delmétodo
(2.12.8. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)107
CONSULTA EN MATERIA DE PT
Dr. Jorge Yáñez
Dichas autoridades en un ambiente colaborativo ycooperativo
Podrán realizar un análisis funcional como parte de losprocesos de estudio y evaluación de la información
El análisis funcional se llevará a cabo en el domiciliofiscal del interesado
(2.12.8. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
108
CONSULTA EN MATERIA DE PT
Dr. Jorge Yáñez
En cada sesión del análisis funcional, lasautoridades fiscales levantarán una minuta
Las autoridades fiscales en el análisis funcionallimitarán sus actuaciones a circunstanciasrelacionadas con la consulta formulada
(2.12.8. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
109
INFORMES DE ENTIDADES FINANCIERAS
Dr. Jorge Yáñez
Las entidades financieras y SOCAP,proporcionarán, dentro de los primeros 10 díasde cada mes
La información de las cuentas, los depósitos,servicios, fideicomisos, créditos o préstamosotorgados a PF y PM
De conformidad con la ficha de trámite 163/CFF(2.15.1. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
110
Para los efectos de los artículos 28, fracción III del CFF y 33,apartado B, fracciones I, III, IV y V y 34 de su Reglamento, loscontribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad y aingresar de forma mensual su información contable a travésdel Portal del SAT, excepto:
Los contribuyentes que tributen en el RIF, las personas físicasque tributen conforme al artículo 100, fracción II de la Ley delISR, siempre que sus ingresos del ejercicio de que se trate noexcedan de $2´000,000.00, las sociedades, asociaciones civiles yfideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, a quese refiere la regla 2.8.1.2., así como las demás personas físicas ylas Asociaciones Religiosas que hayan optado por utilizar laherramienta electrónica “Mis cuentas” de conformidad con loprevisto en la regla 2.8.1.5., deberán llevarla en sistemaselectrónicos con la capacidad de generar archivos en formatoXML que contenga lo siguiente:
(2.8.1.6.)
CONTABILIDAD EN MEDIOS ELECTRÓNICOS
Dr. Jorge Yáñez 111
Los contribuyentes PF que opten por utilizar
la herramienta de “Mis cuentas”, conforme a
la regla 2.8.1.5. para estar exceptuados de
llevar e ingresar de forma mensual su
contabilidad electrónica a través del Portal
del SAT
Deberán ejercer dicha opción a través de la
presentación de un caso de aclaración en el
Portal del SAT
(2.8.1.19. de la 1ª. RMRMF publicada el 1-abril-2016)
CÓMO EJERCER OPCIÓN DE MIS CUENTAS
Dr. Jorge Yáñez 112
Será aplicable siempre y cuando los contribuyentes
mencionados no se hubieran encontrado obligados a
llevar e ingresar su contabilidad electrónica a partir del 1 de
enero de 2015, por:
• Haber obtenido ingresos acumulables superiores a
$4´000,000.00 durante 2013
• Que en 2014 o 2015 hayan excedido el citado monto
Las Asociaciones Religiosas, podrán ejercer sin importar
el monto de los ingresos que perciban
(2.8.1.19. de la 1ª. RMRMF publicada el 1-abril-2016)
CÓMO EJERCER OPCIÓN DE MIS CUENTAS
Dr. Jorge Yáñez 113
Podrán ejercer la opción de utilizar “Mis
cuentas” a más tardar el 30 de abril de
2016, con efectos a partir del 1 de enero
de 2016
(Décimo Transitorio de la 1ª. RMRMF publicada el 1-abril-2016)
NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
Dr. Jorge Yáñez 114
PF que hubieren percibido en el ejercicio
inmediato anterior ingresos menores a
$4´000,000.00 o que se inscriban en el RFC en
2016 y estimen que sus ingresos no rebasarán la
citada cantidad, así como las Asociaciones
Religiosas
Podrán optar por utilizar la aplicación de
referencia
(2.8.1.5. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016 )
OPTAR POR MIS CUENTAS
Dr. Jorge Yáñez 115
Teniendo la opción de emitir los comprobantes
fiscales en la misma aplicación
Los ingresos y gastos amparados por un CFDI,
se consideran registrados de forma automática en
la citada aplicación
Por lo que únicamente deben capturarse aquéllos
que no se encuentren sustentados en dichos
comprobantes
(2.8.1.5. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016 )
REGISTRO EN MIS CUENTAS
Dr. Jorge Yáñez 116
La opción podrá ejercerse hasta el 31-dic-16
Con efecto retroactivo al 1-ene-16
Siempre que la autoridad no haya requerido la
presentación de la contabilidad
(Artículo Sexto Transitorio de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016 )
EJERCER LA OPCIÓN DE MIS CUENTAS
Dr. Jorge Yáñez 117
Contribuyentes que utilicen “Mis Cuentas” y quetributen conforme al artículo 74, fracción III yTítulo IV, Capítulos II y III LISR, así como lasAsociaciones Religiosas
Pueden expedir CFDI por las remuneraciones quecubran a sus trabajadores o a quienes se asimilana salarios
A través de “Mis Cuentas” apartado “Factura fácil”sección “Generar factura nómina
(2.7.5.5. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016 )
FACTURAR EN MIS CUENTAS
Dr. Jorge Yáñez 118
Las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados
para recibir donativos deducibles
Capturarán sus ingresos y gastos, debiendo emitir los
comprobantes fiscales respectivos en la misma
aplicación
Los ingresos y gastos amparados por un CFDI, se
consideran registrados de forma automática en la citada
aplicación
(2.8.1.2. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
CONTABILIDAD DE DONATARIAS
Dr. Jorge Yáñez 119
La obligación de presentar la información del
"Decreto que otorga estímulos fiscales a la
industria manufacturera, maquiladora y de
servicios de exportación“ del DOF el 26 de
diciembre de 2013
Se hará a través de la DIEMSE
Observando lo dispuesto en la ficha de trámite
82/ISR, a más tardar en sep-16 (Quinto Tr. 3ª. RMRMF 2016)
(2.8.9.2. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
DIEMSE
Dr. Jorge Yáñez 120
RIFs QUE VENDEN PRODUCTOS DE LA CANASTA BÁSICA
La distribución que los contribuyentes del RIF
realicen de los productos de las empresas de
participación estatal mayoritaria que correspondan
a la canasta básica que beneficie exclusivamente
a los beneficiarios de programas federales, se
considerará enajenación para efectos de la Ley
del ISR
(11.7.1.13. de la 1ª. RMRMF publicada el 1-abril-2016)
Dr. Jorge Yáñez 121
RIFs QUE VENDEN PRODUCTOS DE LA CANASTA BÁSICA
Las empresas de participación estatal mayoritaria debenpresentar el aviso de inscripción o en su caso llevar a cabo suactualización
Ya sea de aumento o disminución de obligaciones en el RFC, delas PF que enajenen los productos que correspondan a lacanasta básica que beneficie exclusivamente a los beneficiariosde programas federales
A más tardar dentro de los 15 días hábiles posteriores a la fechaen que se actualice el supuesto jurídico o el hecho que motive lainscripción o actualización al RFC
(2.4.18. de la 1ª. RMRMF publicada el 1-abril-2016)
Dr. Jorge Yáñez 122
INSCRIPCIÓN DE RIF EN EEFF
Podrán solicitar su inscripción en el RFC
Ante las oficinas autorizadas de la autoridad
fiscal de las entidades federativas
correspondientes a su domicilio
(2.4.18. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 123
PF que hayan percibido exclusivamente ingresos por
sueldos o salarios y asimilados a salarios, con obligación
de presentar declaración anual y que cuenten con buzón
tributario
Podrán recibir a través del mismo un aviso sobre su
propuesta de declaración, para que la revisen en el
Portal del SAT y, en su caso, realicen los cambios o
modificaciones que consideren necesarios a su
declaración
No obstante, se dejan a salvo las facultades de
comprobación de las autoridades fiscales del 42 CFF
(2.8.3.5. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 124
DECLARACIÓN ANUAL PRELLENADA
Podrán optar por solicitar a las autoridades fiscales la
devolución o efectuar la compensación de dicho saldo a
favor, marcando el recuadro respectivo, para considerarse
dentro del proceso de devoluciones automáticas que
constituye una facilidad administrativa para los contribuyentes,
siempre que se opte por ejercerla durante el ejercicio a que se
refiere la presente resolución
Las personas físicas deberán:
Presentar la declaración del ejercicio utilizando la FIEL o la
e.firma portable cuando soliciten la devolución del saldo a favor,
a partir de un importe igual o mayor de $10,000.00
Señalar a 18 dígitos la CLABE
(2.3.2. y 2.8.3.2. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)Dr. Jorge Yáñez 125
SALDO A FAVOR ISR PF
No podrán acogerse a la facilidad prevista en esta regla,
los siguientes contribuyentes:
I. Personas físicas que hayan obtenido durante el
ejercicio fiscal ingresos derivados de bienes o
negocios en copropiedad, sociedad conyugal o
sucesión
II. Aquéllos que opten por solicitar devolución de saldo
a favor por montos superiores a $150,000.00
(2.3.2.)
Dr. Jorge Yáñez 126
SALDO A FAVOR ISR PF
Cuando se trate de ingresos por salarios
Y el saldo a favor derive únicamente de
deducciones personales
Podrá ejercer la devolución automática con
independencia de que tal situación se haya
comunicado o no al retenedor
(2.3.2. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 127
SALDO A FAVOR ISR PF
DEVOLUCIÓN AUTOMÁTICA DE IVA
PF y PM que presenten su declaración del IVA através del servicio DyP utilizando la e.firma o e.firmaportable, podrán obtener la devolución de lascantidades a favor en un plazo máximo de 5 días,siempre que en la declaración se señale la opción dedevolución y dichas cantidades no excedan de$1’000,000.00
(2.3.17. de la 1ª. RMRMF publicada el 1-abril-2016)
Dr. Jorge Yáñez 128
DEVOLUCIÓN AUTOMÁTICA DE IVA
Esta facilidad no aplica cuando:
• No tenga confirmado el acceso al buzón tributario
• No haya enviado al SAT la contabilidad electrónica por elperiodo al que corresponda la devolución
• Se le haya cancelado el CSD
• Estén incluidos en el listado de contribuyentesincumplidos
(2.3.17. de la 1ª. RMRMF publicada el 1-abril-2016)
Dr. Jorge Yáñez 129
DEVOLUCIÓN AUTOMÁTICA DE IVA
La facilidad prevista aplicará acantidades a favor de IVA que serefieran al periodo de febrero de 2016en adelante
(Segundo Transitorio de la 1ª. RMRMF publicada el 1-abril-2016)
Dr. Jorge Yáñez 130
DEVOLUCIÓN DE IVA PARA RIF
Acompañar a su solicitud de devolución la información de los anexos 7 y 7-A
E ingresar la FED
Lo mismo para la compensación
(2.3.4. y 2.3.10. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 131
OPCIÓN PARA TRIBUTAR EN RIF
Dr. Jorge Yáñez 132
Para los efectos de los artículos 27 del CFF, 29, fracción VII y 30, fracción V,
incisos c) y d) del Reglamento del CFF, las personas físicas que durante el
ejercicio fiscal de 2014 y/o el periodo comprendido del 1 de enero al 15
de noviembre de 2015 iniciaron actividades empresariales de
conformidad con la Sección I del Capítulo II del Título IV de la Ley del
ISR, así como las personas físicas que durante el citado ejercicio y periodo
mencionado, reanudaron actividades empresariales conforme a la
referida Sección, siempre y cuando en ambos casos hubieran obtenido
además ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles, para el ejercicio fiscal 2016 podrán optar
por tributar en la Sección II del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR,
siempre que el total de los ingresos obtenidos en los ejercicios 2014 o 2015,
respectivamente, no hayan excedido la cantidad de $2’000,000.00 y no
se actualicen los supuestos del artículo 111, fracciones I a V de la Leydel ISR
(2.5.6. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Los contribuyentes que tengan laobligación de presentar la informacióncorrespondiente al ejercicio de 2015mediante el programa DIM (DeclaraciónInformativa Múltiple)
Tendrán por presentada en tiempo dichadeclaración cuando la envíen a más tardarel 19 de febrero de 2016(Sexto Transitorio de la 1ª. RMRMF publicada el 1-abril-2016)
Dr. Jorge Yáñez 133
DIM 2015
Los contribuyentes que envíen el dictamen deestados financieros para efectos fiscales oenajenación de acciones vía Internet, así como elCP inscrito que dictamina para dichos efectos
Deberán contar con certificado de e.firma vigentepara poder hacer uso del servicio de presentaciónde dictámenes fiscales vía Internet
(2.19.7. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 134
DICTÁMENES POR INTERNET
PAGO A PLAZOS POR BUZÓN
Los contribuyentes que soliciten pagar a plazos, ya sea enparcialidades o forma diferida, o la reducción de multas yaplicación de recargos por prórroga de las contribucionesretenidas que hayan omitido más su actualización, recargos ydemás accesorios deberán cumplir con los siguientes requisitos:
• Presentar la solicitud a través de buzón tributario
• Señalar las parcialidades solicitadas
• Exhibir el recibo que acredite el pago del 20% del adeudodebidamente actualizado
(2.17.1. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 135
PAGO A PLAZOS POR BUZÓN
• Señalar si los adeudos ya están determinados o se estánrealizando facultades de comprobación
• Si los adeudos se encuentran controvertidos, exhibir eldesistimiento del juicio
• El importe parcializado deberá pagarse en un plazo no mayora 12 meses tratándose de pago diferido y no mayor a 36meses cuando se trate de pago en parcialidades
• En caso de que el contribuyente no cubra la totalidad delcrédito, y se cobrará el saldo insoluto debidamenteactualizado
(2.17.1. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)Dr. Jorge Yáñez 136
PAGO A PLAZOS POR BUZÓN
El pago en parcialidades no procederátratándose de contribuciones yaprovechamientos que se causen con motivo dela importación y exportación de bienes oservicios
La autoridad verificará que las contribucionesretenidas de las que se solicita la autorizaciónpara pagar a plazos, no fueron cobradas odescontadas al sujeto obligado
(2.17.1. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)Dr. Jorge Yáñez 137
PAGO A PLAZOS POR BUZÓN
• Se otorga similar procedimiento paro paracontribuciones trasladadas
• Concretamente IVA e IEPS
• Que el contribuyente, el representantelegal, administrador único o socios, si setrata de una PM, no estén vinculados aalgún proceso de carácter penal por lacomisión de delitos de carácter fiscal
(2.17.2. de la 2ª. RMRMF y 3ª. RMRMF )Dr. Jorge Yáñez 138
REDUCCIÓN DE MULTAS
Cuando derivado del ejercicio de facultades de
comprobación por un determinado ejercicio
Y como consecuencia de dicha revisión el
contribuyente modifique los subsecuentes ejercicios
Podrán gozar del beneficio establecido en esta regla
(2.17.3. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 139
CONDONACIÓN DE MULTAS
I. Por infracción a las disposiciones fiscales y
aduaneras, determinadas e impuestas por las unidades
administrativas del SAT y, en su caso, por las
autoridades fiscales de las entidades federativas
(2.17.5. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 140
De contribuyentes que sus datos comonombre, denominación o razón social y claveen el RFC, estén o hayan estado publicados entérminos del 69-B CFF
De contribuyentes que se encuentren comoNo Localizados en el RFC
(2.17.6. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 141
MULTAS POR LAS QUE NO PROCEDE LA CONDONACIÓN
Declarar, bajo protesta de decir verdad,que su nombre, denominación o razónsocial y clave del RFC no ha sidopublicado en términos del 69-B CFF
(2.17.8. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 142
SOLICITUD DE CONDONACIÓN DE MULTAS
Para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscalesa cargo de PF y PM relacionadas con la presentación dePPs mensuales, trimestrales, declaración del ejercicio,respecto al ISR, el SAT podrá emitir cartas invitación conlas respectivas propuestas de pago
Se entenderá que el contribuyente autodetermina el ISRomitido correspondiente al mes o trimestre, cuandorealice el pago por el monto señalado en la propuesta amás tardar en la fecha de vigencia que indique la cartainvitación
(2.8.5.5. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 143
PROPUESTA DE PAGO CON CFDIs EN PODER DE
LA AUTORIDAD
Para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscalesentratándose de PP de ISR e IVA:
La autoridad fiscal enviará a través del buzón tributario o correocertificado declaraciones prellenadas asociadas a una propuestade pago y línea de captura
Se entenderá que el contribuyente se autodetermina el ISR e IVAal momento de realizar el pago a más tardar en la fecha queseñale la vigencia de la línea de captura que se adjunta a ladeclaración prellenada
Para complementarias, usar “Complementaria esquema anterior”
(2.8.5.6. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)Dr. Jorge Yáñez 144
PROPUESTA DE PAGO PROVISIONAL CON CFDIs
EN PODER DE LA AUTORIDAD
En caso de que el contribuyente no opte por ladeclaración prellenada
Calculará el PP de ISR o el pago definitivo de IVA con elprocedimiento de Ley y presentará su declaración deacuerdo a lo establecido en los ordenamientos fiscales,utilizando la aplicación publicada en el Portal del SAT paratales efectos
(2.8.5.6. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 145
PROPUESTA DE PAGO PROVISIONAL CON CFDIs
EN PODER DE LA AUTORIDAD
Dr. Jorge Yáñez
REGLAS DESTACADAS DEL ISR
DE LA 1ª. A LA 3ª.
RESOLUCIÓN DE
MODIFICACIONES
146
PAGOS EN CAJEROS AUTOMÁTICOS
Se considera que se cumple el requisito relativo a la forma depago, cuando se utilice el servicio de retiro de efectivo encajeros automáticos operados por las instituciones quecomponen el sistema financiero, mediante el envío de clavesa teléfonos móviles que le permitan al beneficiario PF realizarel cobro correspondiente
Requisitos:
• Quien realice el pago cuente con los datos de identificaciónde la PF a favor de quien se realizan los pagos
(3.3.1.37. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 147
PAGOS EN CAJEROS AUTOMÁTICOS
• Total acumulado de pagos no podrá exceder de $8,000.00 diarios
• Para PM el monto máximo por operación será de $2,000.00
• Para operaciones efectuadas por PF con monto superior a$2,000.00, el número de órdenes de pago en favor de un mismobeneficiario no deberá superar 30 operaciones por ejercicio
• Se cumplan con los demás requisitos de las deducciones
• No aplica a consumos de combustibles
(3.3.1.37. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 148
DESTRUCCIÓN PERIÓDICA DE MERCANCÍAS
Para los efectos del artículo 125 del Reglamento de la Leydel ISR, los contribuyentes personas físicas y morales quedeban destruir u ofrecer en donación mercancías, materiasprimas, productos semiterminados o terminados, quehubieran perdido su valor, dejaron de ser útiles o termina sufecha de caducidad, en lugar de presentar el calendario dedestrucción a que se refiere dicho artículo, presentaránaviso de mercancía que se ofrece en donación o aviso dedestrucción de mercancías, a que se refiere la ficha detrámite 39/ISR “Informe de avisos de donación ydestrucción de mercancía que hubiere perdido su valor pordeterioro u otras causas
(3.3.1.14. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 149
PLAZO DE REINVERSIÓN PÉRDIDAS POR
CASO FORTUITO
Los contribuyentes se considerarán autorizados paraprorrogar el plazo de 12 meses para reinvertir lascantidades recuperadas en pérdidas por caso fortuito ofuerza mayor
Siempre que presenten a través del buzón tributario elaviso de la ficha de trámite 115/ISR “Aviso para prorrogarel plazo de reinversión de las cantidades recuperadas enpérdidas por caso fortuito o fuerza mayor”
(3.3.2.5. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 150
DEDUCCIÓN DE GASTOS E INVERSIONES
PARA AGAPES
Las PM y PF dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras podrán deducir sus gastos e inversiones que reúnan
requisitos fiscales, sin aplicar la proporción derivada de los ingresos
exentos, siempre que acumulen en el ejercicio de que se trate el total de
sus ingresos, incluyendo los exentos
Para contribuyentes que inicien actividades deberán de ejercer la opción en
el momento de su inscripción
Para personas que ya hayan iniciado actividades, deberán de presentar aviso
de aumento de obligaciones, y deberán de determinar para el pago
provisional del mes en que se haya presentado el aviso, como acumulables el
total de sus ingresos desde el inicio del ejercicio hasta el ultimo día al que
corresponda el pago provisional
(3.3.1.24. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
COSTO DE LO VENDIDO PARA OBRA INMUEBLE
Contribuyentes que prestan servicios de contratos de
obra inmueble, conforme al 39 tercer párrafo LISR
Únicamente pueden deducir en el ejercicio el costo de
lo vendido correspondiente a los avances de obra
estimados autorizados o aprobados por el cliente
Cuando estos últimos se hayan pagado dentro de los
tres meses siguientes a su aprobación o autorización
En caso contrario, la deducción procede en el ejercicio
en que se acumule el ingreso correspondiente
(3.3.3.8. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
EJERCER LA OPCIÓN PARA OBRA INMUEBLE
Contribuyentes que celebren contratos de obra inmueble y que
decidan ejercer la opción del 30 LISR en fecha posterior a
los 15 días siguientes al inicio de la obra o a la celebración
del contrato
Podrán presentar el aviso dentro del mes siguiente a aquél en
el que presenten las declaraciones anuales complementarias
que deriven del ejercicio de la opción
En el aviso también deberá manifestar la fecha y el número de
operación que corresponda a cada una de las declaraciones
anuales referidas
(3.3.3.9. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
OPCIÓN PARA NO CONSERVAR DOCUMENTACIÓN DE PT
…
La opción prevista en la presente regla no será aplicable
tratándose de los contratistas y asignatarios a que se
refiere la LISH
(3.9.5. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
ENAJENACIÓN DE BIENES DE ACTIVO FIJO POR SOCAP
Las SOCAP no considerarán como ingreso las
enajenaciones que realicen de bienes que hayan recibido
mediante adjudicación por pagos de adeudos o de
créditos a su favor
Sin perjuicio de determinar y enterar el impuesto
correspondiente a los ingresos por intereses
(3.10.7. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
INTERESES EXENTOS PERCIBIDOS POR SOCAP
El sistema financiero que está obligadas a retener y
enterar el ISR por los pagos que realicen por intereses
No estarán obligadas a efectuar dicha retención
Cuando efectúen pagos por concepto de intereses a las
SOCAP
(3.16.2. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
INFORMATIVA DE CLIENTES
PROVEEDORES
Los contribuyentes podrán optar por nopresentar la información de lasoperaciones efectuadas con clientes yproveedores correspondiente al ejerciciofiscal 2015
(3.23.16. de la 1ª. RMRMF publicada el 1-abril-2016)
PÉRDIDAS FISCALES EN RIF
Contribuyentes con actividad empresarial
que se ubiquen en el supuesto de la regla
2.5.6., que en 2014 y 2015 hubiesen
sufrido pérdidas fiscales, que no hubiesen
disminuido en su totalidad al 31/dic/15
podrán disminuirlas en RIF
Podrán disminuir en el RIF el saldo de laspérdidas fiscales pendientes de disminuir en susdeclaraciones bimestrales
(3.13.8. de la 2ª. RMRMF y de la 3ª. RMRMF )
DEDUCCIÓN DE PAGOS A TRABAJADORES
De acuerdo al 186 LISR y 16 Apartado A
fracción X LIF 2016
RIF que realicen pagos a trabajadores con
discapacidad motriz, podrán aplicar alguno
de los estímulos fiscales en sus
declaraciones bimestrales
No pudiendo cambiar la opción
(3.13.13. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
La autoridad realizará el aumento de obligaciones al
Régimen General, sin necesidad de que el contribuyente
presente el aviso, cuando éste deje de tributar por exceder
de $2´000,000
Derivado de la información proporcionada por el propio
contribuyente o terceros relacionados
El contribuyente podrá formular las aclaraciones
correspondientes
(2.5.18 de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 160
CAMBIO DE RIF A RÉGIMEN GENERAL
La autoridad realizará el aumento de
obligaciones al Régimen correspondiente sin
necesidad de que el contribuyente presente el
aviso
Cuando las PF inscritas en el RFC sin
obligaciones fiscales se ubiquen en alguno de los
supuestos del primer párrafo del 27 CFF
El contribuyente puede hacer las aclaraciones
conducentes
(2.5.19 de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)Dr. Jorge Yáñez 161
CAMBIO DE RÉGIMEN
I. Código de barras generado conforme a la
especificación técnica que se establece en el rubro
I.D del Anexo 20 o el número de folio fiscal del
comprobante.
VIII. Tratándose de las representaciones impresas
del CFDI por pagos realizados conforme a lo
dispuesto en la regla 2.7.1.35., adicional a lo
señalado en las fracciones anteriores de esta regla,
deberán incluir la totalidad de los datos contenidos
en el complemento para pagos
(2.7.1.7. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)Dr. Jorge Yáñez 162
REQUISITOS DE LAS REPRESENTACIONES IMPRESAS
PPs TRIMESTRALES EN ARRENDAMIENTO
Los contribuyentes que perciban ingresos por
arrendamiento de casa habitación y además
obtengan ingresos por sueldos o salarios,
asimilados a salarios o ingresos por
intereses, podrán optar por efectuar PPs
trimestrales
La autoridad será la encargada de actualizar laobligación, con base en la primera declaraciónprovisional presentada en tiempo y forma
(3.14.2. y 4.1.4. de la 2ª. RMRMF y de la 3ª. RMRMF)
A los RIFs que vendan productos de lacanasta básica y además enajenen otrotipo de bienes
Pueden acreditar la retención que lesefectúe la empresa de participación estatalmayoritaria
(11.7.1.15. de la 1ª. RMRMF publicada el 1-abril-2016)
Dr. Jorge Yáñez 164
RIF CON DIVERSAS ACTIVIDADES
Las empresas de participación estatal mayoritariadeberán enviar al SAT a más tardar el 15 de marzodel 2016, la relación de los contribuyentes del RIFque hasta el 31 de diciembre de 2015 hayanenajenado sus productos que correspondan a lacanasta básica que beneficie exclusivamente a losbeneficiarios de programas federales
(11.7.1.16. de la 1ª. RMRMF publicada el 1-abril-2016)
Dr. Jorge Yáñez 165
RIF CON PRODUCTOS DE CANASTA BÁSICA
Contribuyentes del RIF podrán nombrar a un representantecomún para que a nombre de los copropietarios, sea elencargado de cumplir con las obligaciones establecidas enlas citadas leyes
En caso de sustitución del representante común o que seincorporen nuevos integrantes a la copropiedad, se deberácontinuar aplicando el porcentaje de reducción de acuerdocon el año de tributación que le corresponda a lacopropiedad en el RIF
(3.13.12. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 166
RIF EN COPROPIEDAD
Acceso a la contratación de micro seguros devida
Para el contribuyente, su cónyuge e hijos
A muy bajo costo
(3.23.12. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 167
INCENTIVOS ECONÓMICOS AL RIF
PAGOS A ESTOMATÓLOGOS
Se consideran incluidos en los pagos por honorarios dentales
los efectuados a estomatólogos en términos de la Norma
Oficial Mexicana “NOM-013-SSA2-2006 Para la prevención y
control de enfermedades bucales”
Entendiendo a éstos como al Médico Odontólogo, Cirujano
Dentista, Licenciado en Estomatología, Licenciado en
Odontología, Licenciado en Cirugía Dental, Médico Cirujano
Dentista, Cirujano Dentista Militar y todo aquel profesional
de la salud bucal con licenciatura
Cuando la prestación de los servicios requiera título de
médico conforme a las leyes
(3.17.11. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 168
La obligación de los fedatarios públicos de
verificar que la clave en el RFC de socios o
accionistas de PM aparezca en las escrituras
públicas
Se considera cumplida cuando el socio o
accionista haya sido inscrito en el RFC por el
propio fedatario público
(2.4.12. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 169
INSCRIPCIÓN DE SOCIOS O ACCIONISTAS
Las PM que se constituyan ante un fedatario
público que no esté incorporado al “Esquema
de inscripción en el RFC a través de fedatario
público por medios remotos”
Podrán solicitar su inscripción en la ficha de
trámite 43/CFF “Solicitud de inscripción en el
RFC de personas morales en la ADSC”
(2.4.14. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 170
FEDATARIO PÚBLICO DESINCORORADO
Ficha de trámite 88/CFF “Aviso de incorporación
al esquema de inscripción en el RFC a través de
fedatario público por medios remotos”
Estará vigente hasta en tanto el fedatario público
solicite su desincorporación al citado esquema, o
bien, cuando el SAT realice la cancelación
(2.5.14. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 171
FEDATARIO PÚBLICO INCORORADO
El SAT publica en su Portal el nombre de los
fedatarios públicos incorporados
ficha de trámite 89/CFF “Aviso de
desincorporación
El SAT podrá realizar la cancelación cuando el
fedatario público no entregue en dos ocasiones
consecutivas la documentación generada por las
inscripciones realizadas
(2.5.14. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)Dr. Jorge Yáñez 172
FEDATARIO PÚBLICO INCORORADO
PF y PM que realicen erogaciones en poblaciones o zonasrurales, sin servicios financieros incluidas en el listado aque se refiere la regla 11.7.1.2.
Quedan relevadas de solicitar la autorización contenida enla ficha de trámite 69/ISR “Solicitud de autorización para laliberación de la obligación de pagar erogaciones contransferencias electrónicas, cheque nominativo, tarjeta omonedero electrónico”
Siempre que presente aviso a través de buzón tributario
(3.15.14. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)Dr. Jorge Yáñez 173
LIBERACIÓN DE PAGO CON MEDIOS
ELECTRÓNICOS
Que el ISR que corresponda a los ingresos y a lasinversiones directas e indirectas mantenidas en elextranjero hasta el 31 de diciembre de 2014, se paguetotalmente dentro de los 15 días siguientes a la fechaen que se retornen al país los recursos provenientesdel extranjero
De lo contrario, el ISR a cargo se actualizará y causarárecargos desde la fecha en que los recursos ingresaronal país y hasta la fecha en que se realice el pago, la cualno deberá exceder del 21 de julio de 2016(11.7.1.6. de la 1ª. RMRMF publicada el 1-abril-2016)
Dr. Jorge Yáñez 174
REPATRIACIÓN DE INGRESOS
Para los efectos del Artículo Segundo, fracción XIII de lasdisposiciones Transitorias de la Ley del ISR del Decreto a que serefiere este Capítulo, los contribuyentes que opten por pagar elISR que corresponda a los ingresos provenientes de inversionesmantenidas en el extranjero, a la fecha en que se retornen alpaís los recursos provenientes del extranjero, deberán presentarun “Aviso de destino de ingresos retornados al país” a travésdel buzón tributario que se ubica en el Portal del SAT, en el queinformarán el monto total retornado y las inversiones realizadasen el país durante el ejercicio de 2016
(11.7.1.9.)
Dr. Jorge Yáñez 175
REPATRIACIÓN DE INGRESOS
Se consideran invertidos en territorio nacional cuando:
A la adquisición de bienes de activo fijo que sean deducibles paralos efectos del ISR y que sean utilizados por los contribuyentes parala realización de sus actividades, sin que se puedan enajenar en unperiodo de tres años, contados a partir de la fecha de su adquisición
Terrenos y construcciones ubicados en México que utilicen loscontribuyentes para la realización de sus actividades, sin que sepuedan enajenar en un periodo de tres años, contados a partir de lafecha de su adquisición
(11.7.1.10.)
Dr. Jorge Yáñez 176
REPATRIACIÓN DE INGRESOS
Se consideran invertidos en territorio nacional cuando:
Investigación y desarrollo de tecnología destinada directa yexclusivamente a la ejecución de proyectos propios delcontribuyente que se encuentren dirigidos al desarrollo deproductos materiales o procesos de producción, querepresenten un avance científico o tecnológico
En la realización de inversiones en México a través deinstituciones de crédito o en casas de bolsa, que formen partedel sistema financiero mexicano
(11.7.1.10.)Dr. Jorge Yáñez 177
REPATRIACIÓN DE INGRESOS
Los ingresos se entenderán retornados al país,en la fecha en que se depositen o inviertan enla institución de crédito o casa de bolsa delpaís que forme parte del sistema financieromexicano
(11.7.1.7. de la 1ª. RMRMF publicada el 1-abril-2016)
Dr. Jorge Yáñez 178
REPATRIACIÓN DE INGRESOS
Los contribuyentes que retornen al país lasinversiones mantenidas en el extranjero
Podrán optar por acumular los ingresosobtenidos por ganancia cambiaria, tomandoen consideración sólo aquélla efectivamentepercibida al momento en que se retornen lasinversiones al país(11.7.1.17. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 179
REPATRIACIÓN DE INGRESOS
El monto de las inversiones que no debedisminuirse por un periodo de 3 años
Es el correspondiente al monto total de loretornado para su inversión en el país
(11.7.1.18. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 180
NO DISMINUIR MONTO DE LAS INVERSIONES
En la forma oficial 63 “Declaración Informativade los Regímenes Fiscales Preferentes”
Conforme a lo dispuesto en la ficha de trámite116/ISR “Declaración Informativa de losRegímenes Fiscales Preferentes
(3.19.10. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 181
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE SUJETOS
EN REFIPRES
Dr. Jorge Yáñez
REGLAS DESTACADAS DEL
IVA DE LA 1ª. A LA 3ª.
RESOLUCIÓN DE
MODIFICACIONES
182
SERVICIOS EXENTOS DE ESTOMATÓLOGOS
Se consideran incluidos en los servicios profesionales de
cirujano dentista los efectuados a estomatólogos en
términos de la Norma Oficial Mexicana “NOM-013-SSA2-
2006 Para la prevención y control de enfermedades bucales”
Entendiendo a éstos como al Médico Odontólogo, Cirujano
Dentista, Licenciado en Estomatología, Licenciado en
Odontología, Licenciado en Cirugía Dental, Médico Cirujano
Dentista, Cirujano Dentista Militar y todo aquel profesional
de la salud bucal con licenciatura
Cuando la prestación de los servicios requiera título de
médico conforme a las leyes
(4.3.10. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 183
Dr. Jorge Yáñez
REGLAS DESTACADAS DEL
IEPS DE LA 1ª. A LA 3ª.
RESOLUCIÓN DE
MODIFICACIONES
184
PADRÓN DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS
Para los efectos del 19´XIV LIEPS, procederá la baja del
Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas en
el RFC, cuando:
I. No se encuentren al corriente en el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales
II. El domicilio fiscal y el contribuyente no estén en el
supuesto de “Localizado”
III. …
(5.2.23. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
PROCEDIMIENTO PARA ENTREGA DE
MARBETES Y PRECINTOS
Para solicitar información relacionada con sutrámite de solicitud de marbetes o precintos
Deberá presentar un caso de orientación en elPortal del SAT
(5.2.8. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
DEVOLUCIÓN DE IEPS POR DIESEL
SECTOR PRIMARIO
Los contribuyentes que tengan derecho asolicitar la devolución del IEPS que les hubieresido trasladado en la enajenación de diésel y quese determine en los términos del artículo 16,Apartado A, fracción II del citado ordenamiento,podrán hacerlo a través del FED
(9.6. de la 2ª. RMRMF publicada el 6-mayo-2016)
Dr. Jorge Yáñez 187
ESTÍMULO DIESEL MAQUINARIA EN
GENERAL
Para efectos del 16 Apartado A fracción I, primer
párrafo LIF 2016
Se considera como maquinaria en general distinta
a los vehículos a:
Las locomotoras y a los medios de transporte de
baja velocidad o de bajo perfil que por sus
características no estén autorizados para circular por
sí mismos en carreteras federales o concesionadas
(9.15. de la 3ª. RMRMF publicada el 14-julio-2016)
Dr. Jorge Yáñez 188
REFORMAS AL
REGLAMENTO DE
LA LEY DEL ISR(DOF 6-MAYO-2016)
Dr. Jorge Yáñez 189
PM y PF residentes en México que se dediquen ala compra y venta de divisas
distintas a las casas de cambio (sólo se cambia delugar esta frase)
Acumulan sus ingresos tomando en consideraciónsólo la ganancia efectivamente percibida ydeberán estar soportados en la contabilidad delcontribuyente
(Reformado 12 RLISR)
Dr. Jorge Yáñez 190
COMPRA VENTA DE DIVISAS
PM y PF que obtengan ingresos derivados deldesarrollo de actividades artísticas en territorionacional, distintas de la presentación deespectáculos públicos
Podrán pagar el Impuesto sólo en el caso en que elperiodo en que se lleven a cabo estas actividades,sea mayor a 183 días naturales
(Derogado 293 RLISR)
Dr. Jorge Yáñez 191
ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
https://www.ekomercio.com.mx/2015/12/21/cambios-al-cfdi-2016-anexo-20-y-reforma-fiscal-2016-del-sat/
https://www.ekomercio.com.mx/2015/12/28/nuevo-anexo-20-del-sat-2016/
https://contadormx.com/2016/06/06/nuevo-catalogo-de-metodos-de-pago-del-anexo-20-requisito-para-emitir-cfdis/
https://cadesoluciones.wordpress.com/2016/05/20/cambios-al-cfdi-2016-anexo-20-y-reforma-fiscal-2016-del-sat/
https://clickbalance.com/blog/contabilidad-y-administracion/el-tsunami-llamado-anexo-20-del-2016/
Dr. Jorge Yáñez 192
LINKS DE CONSULTA