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DIPLOMADO DE ISR PERSONAS FÍSICAS

DR. JORGE YÁÑEZ

Generalidades de personas físicas e ingresos por salarios y asimilados

DR. JORGE YÁÑEZ 2

IMPORTANCIA DEL ISR DE PF

Para 2016, la recaudación del ISR representa el 51.02% del total de los impuestos

La población económicamente activa (PEA) asciende a 50,273,465, de la cual 2,437,409 se encuentran desempleados (62.46% son hombres y 37.54% son mujeres)

(Indicadores de ocupación y empleo al cuarto trimestre de 2015 del INEGI)

DR. JORGE YÁÑEZ 3

RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS 2016

DR. JORGE YÁÑEZ 4

ISR

IVA

IEPS

ISAN

IRP

ICE

Accesorios

INTEGRACIÓN DE LA PEA

DR. JORGE YÁÑEZ 5

PEA total

PEA varonil desempleada

PEA femenil desempleada

PADRÓN DE CONTRIBUYENTES A 2010

DR. JORGE YÁÑEZ 6

PADRÓN DE CONTRIBUYENTES A 2011

DR. JORGE YÁÑEZ 7

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000

35000

40000

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Asalariados

PF

PM

GENERALIDADES DE PF Artículo 90 LISR

Sujetos del ISR (artículo 1 LISR)

Fuentes de vinculación:

◦ Residencia en territorio nacional

◦ Establecimiento permanente

◦ Fuente de riqueza

DR. JORGE YÁÑEZ 8

PF SUJETOS DEL ISR

DR. JORGE YÁÑEZ 9

PF residentes en el extranjero

Sin EP en el país

Ingresos procedentes de FR en

territorio nacional

PF residentes en el extranjero

Con EP en el país

Por los ingresos atribuibles al EP

PF residentes en México

Por todos sus ingresos

Independientemente de dónde

se encuentre la FR

CONTRIBUYENTES DEL TÍTULO IV 1) PF residentes en México

Con ingresos: ◦ En efectivo

◦ En bienes

◦ Devengado (en los términos del Título IV)

◦ En crédito

◦ En servicios (en los términos de la LISR)

◦ De cualquier otro tipo

DR. JORGE YÁÑEZ 10

CONTRIBUYENTES DEL TÍTULO IV 2) PF residentes en el extranjero

Con ingresos en el país: ◦ Por actividades empresariales o

◦ Por prestación de servicios personales independientes

Mediante un EP , por los ingresos atribuibles


OBLIGACIÓN DE INFORMAR PF residentes en México deben informar en su anual:

◦ Préstamos

◦ Donativos y

◦ Premios

Que en lo individual o en su conjunto excedan de $600,000.00 en el ejercicio


CONSECUENCIAS DE NO INFORMAR

Por no informar los préstamos y donativos:

Se consideran ingresos omitidos de la actividad preponderante

U otros ingresos del Capítulo IX del Título IV LISR

Artículo 91 quinto párrafo LISR


CONSECUENCIAS DE NO INFORMAR Si no se informan los premios:

La retención efectuada no es definitiva

Se acumulan a los demás ingresos

Podrá acreditar contra el ISR del ejercicio, la retención del impuesto federal

Último párrafo del artículo 138 LISR


INGRESOS NO OBJETO Rendimientos de bienes otorgados en fideicomiso destinados a:

◦ Fines científicos, políticos o religiosos

◦ Establecimientos de enseñanza e instituciones de asistencia o beneficencia

◦ Financiar la educación hasta licenciatura de descendientes en línea recta (con RVOE)


GANANCIA CAMBIARIA

Al tener créditos o deudas en M.E.

La ganancia cambiaria es un ingreso

En términos del artículo 143 LISR


INTEGRANTES DE PMFNL

Son ingresos de las PF los que les correspondan en los términos del Título III

Además de las cantidades percibidas para efectuar gastos por cuenta de terceros


INGRESOS DE FR EN EL EXTRANJERO

No se consideran estos ingresos para PP

Salvo ingresos por concepto de salarios


CAMBIO DE RESIDENCIA FISCAL

Consideran los PP como pago definitivo

No pueden presentar declaración anual


OPERACIONES CON PR Son PR cuando una persona participa, directa o indirectamente en:

◦ Administración

◦ Control o

◦ Capital

Cuando exista vinculación en los términos de la LA


OPERACIONES CON PR

Deben determinar sus IA y DA considerando precios y montos que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables

En caso contrario, las autoridades fiscales podrán aplicar los métodos contenidos en el artículo 180 LISR

No aplica a Repecos


DISCPREPANCIA FISCAL Artículo 91 LISR

Aplica incluso a PF no inscritas en el RFC

Se presenta cuando en un año de calendario se realicen erogaciones superiores a los ingresos declarados

Si no presenta declaración anual, se considera como si se hubiera presentado sin ingresos


DISCPREPANCIA FISCAL

Es un artículo que se refiere a las autoridades fiscales, quienes deben sujetarse al siguiente procedimiento:

1) Determinan el monto de la discrepancia

2) El contribuyente tiene 20 días para: ◦ Establecer por escrito las razones que tiene para inconformarse

◦ Demostrar el origen de la discrepancia

◦ Ofrecer las pruebas que estime convenientes


DISCPREPANCIA FISCAL Información adicional: 15 días

Si no se demuestra el origen o no se inconforma, la autoridad exactora lo considera como un ingreso de la actividad preponderante o del Capítulo IX

Se formula la liquidación respectiva


SE CONSIDERAN EROGACIONES

Gastos

Adquisiciones de bienes y

Depósitos

En cuentas bancarias o

En inversiones financieras


NO SE CONSIDERAN EROGACIONES

Depósitos en cuentas no propias

Siempre que se demuestre que fue un pago para:

Adquisición de bienes o de servicios

Arrendamiento de bienes

Realizar inversiones financieras


NO SE CONSIDERAN EROGACIONES Los traspasos:

Entre cuentas del contribuyente

A cuentas de su cónyuge

A cuentas de ascendientes o descendientes en línea recta en primer grado


CONSIDERACIONES ADICIONALES

Por los ingresos no declarados, se considera que se presentó la declaración sin ingresos

Tratándose de ingresos por salarios y asimilados a salarios, se considera el ingreso que el retenedor manifestó haber pagado


COPROPIEDAD DE PF Copropiedad: artículo 938 CCF

Sociedad conyugal: artículos 183 y 184 CCF

Si los ingresos de la PF derivan de copropiedad

Debe designarse a uno de los copropietarios como representante común


OBLIGACIONES DEL REPRESENTANTE COMÚN Llevar los libros

Expedir y recabar la documentación comprobatoria

Conservar los libros y documentación

Cumplir con las obligaciones de retención


REGLAS SOBRE LA COPROPIEDAD

Existen reglas particulares de copropiedad en los ingresos por actividades empresariales

El resto de los copropietarios responden solidariamente por el incumplimiento del representante común

Estas disposiciones también aplican a la sociedad conyugal


SUCESIÓN Artículos 1281 al 1791 CCF

El representante legal de la sucesión debe pagar anualmente el ISR por cuenta de:

Herederos o

Legatarios


SUCESIÓN Se considera el ingreso en forma conjunta

Hasta en tanto dé por finalizada la liquidación de la sucesión

Los pagos efectuados por el representante de la sucesión son definitivos


SUCESIÓN

Salvo que los herederos o legatarios opten por acumular los ingresos respectivos

En este caso, podrán acreditar el ISR en la parte proporcional que les corresponda


INGRESOS POR SALARIOS Y ASIMILADOS

Objeto:

Salarios,

Demás prestaciones derivadas de la relación laboral

PTU,

Prestaciones percibidas al término de la relación laboral

94 primer párrafo LISR


ASIMILADOS A SALARIOS

Remuneraciones de servidores públicos

Rendimientos y anticipos de miembros de SCP, SC y AC

Honorarios a consejos directivos…

Honorarios preponderantes

Honorarios optativos


ASIMILADOS A SALARIOS

Ingresos por actividades empresariales

Opción de adquirir acciones


INGRESOS EN SERVICIOS

Automóviles asignados a funcionarios públicos

Mecánica para calcular el impuesto


INGRESOS NO OBJETO

Servicios de comedor y de comida

El uso de bienes para el desempeño de las actividades propias


INGRESOS EXENTOS

Prestaciones distintas del SMG, tiempo extra y trabajo en día de descanso sin otro en sustitución

Indemnizaciones por riesgos de trabajo

Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro

93, fracciones I a V LISR


INGRESOS EXENTOS

Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral

Prestaciones de seguridad social

Previsión social

Aportaciones y rendimientos del Infonavit

93, fracciones V a X LISR


INGRESOS EXENTOS

Cajas y fondos de ahorro

Cuota obrera

Primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones

Gratificaciones, PTU, primas vacacional y dominical

93, fracciones X a XV LISR


INGRESOS EXENTOS

Remuneraciones de agentes diplomáticos

Viáticos

93, fracciones XV a XVII LISR


RETENCIONES

Retenciones y enteros mensuales

Con carácter de pagos provisionales

No se efectúa retención si únicamente percibe SMG

Tarifa mensual

Deducción del impuesto local por salarios

96 LISR DR. JORGE YÁÑEZ 44

CASOS ESPECIALES

Retención a consejeros, directivos…

Retención en caso de separación

Retenciones especiales por Reglamento

Pago provisional por sueldos del extranjero

96 LISR


IMPUESTO ANUAL

Casos en los que no efectúa cálculo anual

Mecánica de cálculo

Impuesto a cargo

Saldo a favor

97 LISR


OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES

Proporcionar datos para su inscripción al RFC

Solicitar constancias

Presentar declaración anual

Comunicar que le dan SPE

98 LISR


OBLIGACIONES DE LOS EMPLEADORES

Efectuar las retenciones

Calcular el impuesto anual

Expedir y entregar comprobantes fiscales

Solicitar constancias y comprobantes

Solicitar datos para inscripción al RFC

99 LISR


OBLIGACIONES DE LOS EMPLEADORES

Proporcionar constancia de viáticos

Presentar declaraciones informativas

Quedan exceptuados los organismos internacionales

99 LISR


Ingresos por actividades empresariales y servicios profesionales


DE LOS INGRESOS POR AE Y SP

Sección I del Capítulo II del Título IV LISR

Comprende de los artículos 100 al 110 LISR

Anteriormente del 120 al 133 LISR 2013

Reglamento de Renta: artículos 158 al 167

Necesidad de un nuevo Reglamento

51

SUJETOS (100 LISR)

PF con ingresos por AE y SP

PF residentes en el extranjero con EP

AE: 16 CFF

SP: servicio personal independiente, que no sea

del Capítulo I

De entrada no hay copropiedad

52

INGRESOS ACUMULABLES (101 LISR)

Condonaciones, quitas o remisiones

Enajenación de cuentas y documentos por cobrar

Recuperación de seguros y fianzas

Gastos por cuenta de terceros

Enajenación de obras de arte

Agentes del sistema financiero

53

INGRESOS ACUMULABLES (101 LISR)

Patente aduanal

Derechos de autor (exención en fracción XXIX del artículo 93 LISR)

Intereses cobrados

Devoluciones, descuentos y bonificaciones

Enajenación de activos afectos

54

Efectivamente percibidos:

Efectivo

Bienes

Servicios

Anticipos, depósitos

Títulos de crédito

Cheque

Extinción de obligaciones

Caso particular de ventas de exportación

55

MOMENTOS DE ACUMULACIÓN (102 LISR)

Devoluciones, descuentos y bonificaciones

Adquisición de mercancías

Gastos

Inversiones

Intereses pagados

56

DEDUCCIONES AUTORIZADAS (103 LISR)

Cuotas pagadas al IMSS

Impuesto local por ingresos de AE y SP

PR residentes en el extranjero con EP:

deducciones atribuibles, sean erogadas en

México o en el extranjero

A prorrata

57

DEDUCCIONES AUTORIZADAS (103 LISR)

Aplican Sección II del Capítulo II del Título II

LISR

Artículos 31 al 38 LISR

La deducción procede aun cuando el MOI no

esté totalmente pagado

Si no se puede separar capital de intereses

58

DEDUCCIÓN DE INVERSIONES (104 LISR)

Efectivamente erogadas

Caso particular de pago con cheque (159 RLISR)

No aplica para inversiones

Estrictamente indispensables

59

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES (105 LISR)

Deducción de inversiones en términos del 104

LISR

Que se resten una sola vez

Pagos de primas de seguros y fianzas

Pagos a plazos, excepto inversiones

No dar efecto a la revaluación de inversiones

60


Plazo para los requisitos:

Cierre del ejercicio

Comprobantes: cuando se deba presentar la

declaración anual

Fecha del comprobante debe ser la del ejercicio

en que se deduce

61


Resultan aplicables diversas fracciones del

artículo 27 LISR

62


Son mensuales. Día 17 máximo

Ingresos acumulables del período

(-) Deducciones autorizadas

(-) PTU pagada

(-) Pérdidas fiscales pendientes

(=) Resultado

(x) Tarifa

(=) PP acumulado

(-) PP anteriores (y en su caso el retenido)

(=) PP por enterar

63

PAGOS PROVISIONALES (106 LISR)

Pago de SP de PM a PF:

Retener el 10%

Dar constancia de retención

Dar comprobante fiscal

64

PAGOS PROVISIONALES (106 LISR)

INGRESOS ESPORÁDICOS (107 LISR)

Sólo para SP

20% sobre ingresos percibidos, sin deducción

15 días siguientes a la obtención del ingreso

No llevan contabilidad, ni presentan otros PP

En la declaración anual deducen los gastos

estrictamente relacionados

65

INGRESOS EN COPROPIEDAD (108 LISR)

Sólo aplicable a AE

Regla general: 92 LISR

Designar representante común

Cumple todas las obligaciones

Incluso los PP

Determina la UF o PF

66

En términos del artículo 152 LISR

Ingresos acumulables del período


(=) Utilidad (pérdida) fiscal

(-) PTU pagada

(-) Pérdidas fiscales pendientes

(=) Utilidad gravable

67

IMPUESTO DEL EJERCICIO (109 LISR)

Reglas aplicables a las pérdidas fiscales

La renta gravable para PTU es la utilidad fiscal

De los ingresos se resta incluso la parte no

deducible en términos del 28´XXX LISR

Problemática si se tienen trabajadores con

derecho a PTU por AE y SP

68

IMPUESTO DEL EJERCICIO (109 LISR)

OBLIGACIONES DIVERSAS (110 LISR)

Inscribirse en el RFC

Contabilidad

PF ingresos < 2 millones llevan contabilidad

simplificada y pueden emitir comprobantes

igual que los del RIF

Expedir comprobantes fiscales por los ingresos

que perciban

69


Conservar la contabilidad y los comprobantes de

los asientos

Formular BG y levantar inventario a 31/dic

Lo mismo al comenzar a tributar en este régimen

y al dejarlo

Determinar en la declaración anual: utilidad

fiscal y la PTU

70


Presentar informativas de préstamos recibidos en

el extranjero (76´VI LISR)

Y de las contraprestaciones recibidas en efectivo

superiores a 100 mil (76´XV LISR)

Expedir constancias y comprobantes fiscales por

pagos al extranjero

Cumplir las obligaciones del Capítulo I (99

LISR)

71


Informar en la declaración anual las operaciones

con PR residentes en el extranjero (76´X

LISR)

Obtener y conservar la documentación de PR,

para acreditar que son a valores de mercado

Lo anterior no aplica a contribuyentes con

ingresos < 13 millones

72

Régimen de incorporación fiscal

DR. JORGE YÁÑEZ

SECCIÓN II

Artículo 111:

Sujetos

Inicio de actividades

Sujetos no permitidos

Impuesto bimestral

Renta gravable para PTU

Tarifa bimestral

Tabla de reducción del impuesto

Vigencia del régimen

74

SECCIÓN II

Artículo 112:

Obligaciones de los sujetos

Consecuencias de su incumplimiento

Artículo 113:

Enajenación de la negociación

No hay artículos reglamentarios

75

SUJETOS (1º. y 2º. párrafos)

Régimen opcional

Únicamente AE o presten servicios (no requiera

título

Con ingresos menores a 2 millones

Ejercicio de inicio de actividades (estimado)

Cálculo por ejercicio de inicio

76

SUJETOS EN COPROPIEDAD (3º. párrafo)

Pueden optar siempre que cumplan con:

Tope global y

Tope individual

77

Socios, accionistas o integrantes de PM

Partes relacionadas 90 LISR

Vinculación con personas que hubieran tributado

Actividades de bienes raíces

Comisión, mediación…

78

SUJETOS PROHIBIDOS (4º. párrafo y fracciones)

Espectáculos públicos

Franquiciatarios

Actividades mediante fideicomiso o AenP

79

SUJETOS PROHIBIDOS (4º. párrafo y fracciones)

IMPUESTO BIMESTRAL (5º. párrafo)

Pago definitivo

Día 17 de marzo, mayo, julio, septiembre,

noviembre y enero

Declaración electrónica

80

UTILIDAD FISCAL DEL BIMESTRE

Ingresos percibidos en el bimestre


(-) Erogaciones por activos, gastos y cargos

(-) PTU pagada

(=) Utilidad fiscal del bimestre

81

“PÉRDIDA FISCAL” (6º. párrafo)

Ingresos percibidos < deducciones del período

Se toma como una deducción en los períodos

siguientes

¿Incluso de otro ejercicio?

82

Utilidad fiscal que resulte de:

Suma de las utilidades fiscales de cada bimestre

¿Debe seguirse el “espíritu” de la PTU para PM?

83

RENTA GRAVABLE PARA PTU (7º. párrafo)

Disminuir de los ingresos acumulables

Las cantidades no deducibles del artículo

28´XXX LISR

84

RENTA GRAVABLE PARA PTU (8º. párrafo)

Precisa que los ingresos son al cobro

Y las adquisiciones de activos, gastos y cargos

diferidos son las erogaciones efectivamente

realizadas

85

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO (9º. párrafo)

86

TARIFA BIMESTRAL (9º. párrafo)

TARIFA MENSUAL PARA COMPARACIÓN (96 LISR)

87

REDUCCIÓN DEL ISR (10º. párrafo)

Reducir el ISR conforme al % y de acuerdo al

número de años tributando

88

Contra impuesto reducido

No aplica exención o subsidio alguno

¿Qué pasa con SPE?

89

REDUCCIÓN DEL ISR (11º. párrafo)

VIGENCIA DEL RÉGIMEN (12º. párrafo)

Máximo 10 ejercicios fiscales consecutivos

Concluido el plazo tributarán en régimen general

90



Conservar comprobantes fiscales

Registrar en el SRF los ingresos, egresos,

inversiones y deducciones

Entregar a clientes comprobantes fiscales

91


Pagar compras e inversiones > 2 mil no en

efectivo

Presentar pagos bimestrales definitivos

Efectuar retenciones por salarios y enterarlas

bimestralmente

92


Presentar bimestralmente los datos de los

ingresos, erogaciones, inversiones y

operaciones con proveedores

¿Eximidos de la DIOT?

93

NO PRESENTAR LA DECLARACIÓN (112 2º. párrafo LISR)

No presentar en el plazo establecido:

2 consecutivas o

5 no consecutivas

Deja RIF y se va a régimen general a partir del

mes siguiente

¿Qué pasa con el ISR pagado en RIF?

94

Exceder los ingresos

No presentar las declaraciones

La salida debe ser a partir del mes siguiente

Al dejar el régimen, ya no se puede volver

95

CASOS DE SALIDA DEL RÉGIMEN (112 4º. párrafo LISR)

ZONAS RURALES (112 último párrafo LISR)

Podrán ser liberados de cumplir con sus

obligaciones por internet

Mediante reglas

96

ENAJENACIÓN DE LA NEGOCIACIÓN (113 LISR)

El adquirente no puede tributar en RIF

¿Y si no es la “totalidad” de la negociación?

¿Y si ya estaba en RIF?

97

ENAJENACIÓN DE LA NEGOCIACIÓN (113 LISR)

El enajenante acumula el ingreso en términos del

Capítulo IV del Título IV

Es injusto e incorrecto

98

EXIMIDOS DE IVA

De conformidad con el Decreto publicado el

26/dic/13

En su artículo Séptimo Transitorio fracción I

Sólo aplicable en 2014

PF que únicamente realicen actos o actividades

con público en general

99

EXIMIDOS DE IVA

Se les exime del 100% del IVA por:

Enajenación de bienes

Prestación de servicios independientes

Otorgamiento de uso o goce temporal de bienes

muebles

El estímulo es mediante un “acreditamiento

virtual”

100

EXIMIDOS DE IVA

Requisitos para gozar del estímulo:

No trasladar al cliente,

Ni acreditar cantidad alguna

101

EXIMIDOS DE IEPS

De conformidad con el Decreto publicado el

26/dic/13

En su artículo Séptimo Transitorio fracción II

Sólo aplicable en 2014

PF que únicamente realicen actos o actividades

con público en general

102

EXIMIDOS DE IEPS

Se les exime del 100% del IEPS por:

Enajenación de bienes

Prestación de servicios independientes

El estímulo es mediante un “acreditamiento

virtual”

103

EXIMIDOS DE IEPS

Requisitos para gozar del estímulo:

No trasladar al cliente,

Ni acreditar cantidad alguna

104

Ingresos por arrendamiento y por adquisición de bienes

DR. JORGE YÁÑEZ

INGRESOS POR ARRENDAMIENTO

Ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles:

Arrendamiento

Subarrendamiento

Otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles

Rendimientos de CPI no amortizables

No hay ingresos en crédito

114 LISR


INGRESOS EXENTOS

Los que provengan por contratos de arrendamiento prorrogados por disposición de Ley

93 fracción XVIII LISR


DEDUCCIONES AUTORIZADAS

Impuesto predial del año de calendario

Contribuciones locales de mejoras

Impuesto local por arrendamiento

Gastos de mantenimiento

Consumo de agua

Intereses reales pagados por créditos

Salarios, comisiones y honorarios, así como los impuestos

115 fracciones I a IV LISR



Primas de seguros de los bienes respectivos

Inversiones en construcciones, adiciones y mejoras

Deducción opcional:

35% de los ingresos + Impuesto predial

115 fracciones V y VI LISR


CASOS PARTICULARES

En subarrendamiento, sólo es deducible la renta

Si ocupa parte del inmueble arrendado, se deduce en proporción

Si no se arrendó todo el año: se tomas las deducciones del período arrendado y de los 3 meses inmediatos anteriores

115 LISR


PAGOS PROVISIONALES

Mensuales o trimestrales

Máximo el día 17 posterior

Ingresos del mes o trimestre

( - ) Deducciones del período

( = ) Base del PP

( x ) Tarifa

( = ) ISR a cargo

Únicamente ingresos por arrendamiento de hasta 10 SMGDF elevados al mes: efectúan pagos trimestrales

116 LISR


RETENCIÓN

Si los ingresos provienen de pagos de PM

Debe retener el 10% sobre el ingreso sin deducción alguna

Debe proporcionar constancia

116 LISR


A TRAVÉS DE FIDEICOMISO

Los rendimientos son ingresos del fideicomitente

La institución fiduciaria efectúa pagos cuatrimestrales

10% sobre los ingresos del cuatrimestre, sin deducción alguna

117 LISR


OBLIGACIONES


Llevar contabilidad. No aplica para deducción opcional

Expedir CFDI´s

Presentar PP´s y declaración anual

Informar contraprestaciones en efectivo superiores a $100,000.00

118 LISR


INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES

Donación

Tesoros

Adquisición por prescripción

Supuestos de los artículos 125, 160 y 161 LISR

Construcciones, adiciones o mejoras en inmuebles arrendados

130 LISR DR. JORGE YÁÑEZ 115


Contribuciones locales o federales y gastos notariales por la adquisición

Demás gastos con motivo de juicios

Pagos de avalúo

Comisiones y mediaciones pagadas por el adquirente

131 LISR


PAGO PROVISIONAL

20% sobre el ingreso percibido, son deducción alguna

Dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso

Los fedatarios públicos deben retener y enterar

132 LISR


Ingresos por enajenación de bienes y por intereses

DR. JORGE YÁÑEZ

INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES

Es enajenación lo que establezca el CFF

En permuta, hay 2 enajenaciones

Sí hay ingreso en crédito

119 LISR


INGRESOS NO OBJETO

Transmisión de propiedad de bienes por causa de muerte

Donación o fusión de sociedades

Enajenación de bonos, valores y otros títulos de crédito, cuyo rendimiento sea interés (8 LISR)

119 LISR


INGRESOS EXENTOS

Enajenación de casa habitación

De bienes muebles

93 fracción XIX LISR


PAGO PROVISIONAL

126 LISR


Precio de venta del inmueble

( - ) Deducciones autorizadas por enajenación del inmueble

( = ) Ganancia total por enajenación del inmueble

( / ) Número de años entre adquisición y venta

( = ) Ganancia "anualizada"

( - ) Límite inferior de la tarifa

( = ) Ingreso marginal

( x ) Porcentaje aplicable

( = ) Impuesto marginal

( + ) Cuota fija

( = ) ISR por ganancia "anualizada"

( x ) Número de años entre adquisición y venta

( = ) Pago provisional por enajenación de inmuebles

IMPUESTO ANUAL

120 LISR


Precio de venta del inmueble

( - ) Deducciones autorizadas por enajenación del inmueble

( = ) Ganancia total por enajenación del inmueble

( / ) Número de años entre adquisición y venta

( = ) Ganancia "anualizada" acumulable (fracción I)

( + ) Ingresos por salarios gravados

( = ) Base gravable de ingresos acumulables

( - ) Deducciones personales totales / limitadas

( = ) Base neta de ingresos acumulables

( - ) Límite inferior de la tarifa artículo 152

( = ) Ingreso marginal

( x ) Porcentaje aplicable

( = ) Impuesto marginal

( + ) Cuota fija

( = ) ISR del ejercicio a cargo

( - ) ISR retenido por salarios

( - ) PP por enajenación del inmueble

( = ) ISR correspondiente a ingresos acumulables (fracción II)

TEI

Ganancia total por enajenación del inmueble

( - ) Ganancia "anualizada" acumulable (fracción I)

( = ) Ganancia no acumulable por enajenación del inmueble

( x ) TEI

( = ) ISR corrrespondiente a la ganancia no acumulable (fracción III)

( + ) ISR correspondiente a ingresos acumulables (fracción II)

( = ) ISR total a cargo en el ejercicio


Costo comprobado de adquisición actualizado

Inversiones en construcciones, adiciones o mejoras

Gastos notariales, impuestos y derechos

Comisiones y mediaciones

121 LISR


ACTUALIZACIÓN

El costo comprobado de adquisición: 123 LISR

Su actualización: 124 LISR


FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES

El contribuyente puede solicitar un avalúo

Si el valor del avalúo excede en más de un 10% de la contraprestación pactada

Entonces es ingreso para el adquirente

125 LISR


INFORMAR

De las contraprestaciones percibidas en efectivo superiores a $100,000.00

A más tardar el 17 del mes inmediato posterior

Sección II: enajenación de acciones en Bolsa de Valores, artículo 129 LISR


INGRESOS POR INTERESES

Los del artículo 8 LISR

Los demás con ese tratamiento

Interés real acumulable

133 LISR


INTERESES EXENTOS

Diversos tipos de intereses exentos

93 fracción XX LISR


DISPOSICIONES DIVERSAS

Acumular a sus demás ingresos: 134 LISR

Obligaciones de quienes paguen los intereses: 135 LISR

Obligaciones de quienes perciban los intereses: 136 LISR


Ingresos por dividendos, por premios y Declaración anual

DR. JORGE YÁÑEZ

INGRESOS POR DIVIDENDOS

Es ingreso acumulable

A cambio de ello, pueden acreditar el ISR pagado por la sociedad

A las PF se les retiene 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos

No hay copropiedad

140 LISR


DIVIDENDOS ASIMILADOS

Intereses conforme a 85 y 123 LGSM

Préstamos a socios o accionistas, con excepciones

Erogaciones no deducibles que beneficien a socios

140 fracciones I a III LISR


DIVIDENDOS ASIMILADOS

Omisiones de ingresos o compras no realizadas e indebidamente registradas

Utilidad fiscal determinada presuntivamente

Modificación a la utilidad fiscal por operaciones entre PR

140 fracciones IV a VI LISR


INGRESOS POR PREMIOS

Los derivados de celebración de loterías, rifas, sorteos y concursos

1% sobre el valor del premio, siempre que la EEFF no lo grave localmente o lo grave con una tasa que no exceda del 6%

Si excede del 6%, la tasa federal es del 21%

138 LISR


PREMIOS EXENTOS

Premios obtenidos de concursos científicos, artísticos o literarios

93 fracción XXIV LISR


DISPOSICIONES VARIAS

Quien pague el premio debe retener

Si estando obligados a informar no lo hacen, deben acumular a sus demás ingresos y acreditar la retención

138 LISR


OBLIGACIONES DE QUIEN PAGUE LOS PREMIOS

Proporcionar comprobante fiscal con el monto de la operación y la retención efectuada

Proporcionar constancia de ingreso por los premios por los que no se está obligado al pago del impuesto

Conservar la documentación anterior

139 LISR


DECLARACIÓN ANUAL

Ingresos acumulables: 150 LISR

Deducciones personales (151 LISR):

Honorarios médicos, dentales, hospitalarios y de funeral

Donativos no onerosos ni remunerativos


DEDUCCIONES PERSONALES

Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios

Aportaciones voluntarias a la subcuenta de retiro

Primas por seguros de gastos médicos

Transportación escolar obligatoria

Impuesto local por salarios


TARIFA ANUAL

Qué ingresos se acumulan

Acreditamientos contra el impuesto del ejercicio

Saldos a favor

152 LISR


diplomado de isr personas fÍsicas - club...

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