remuneraciones - iplacexcursos.iplacex.cl/ced/rem3004/s5/me_5.pdf3 ideas fuerza para el cálculo de...

www.iplacex.cl

REMUNERACIONES UNIDAD Nº III

Resolución de casos prácticos sobre remuneraciones

www.iplacex.cl 2

Introducción

Para concluir el curso, en esta Unidad III se dará comienzo al desarrollo de un caso

práctico, ficticio, completo, integrado, que contiene muchas de las situaciones típicas que se

pueden presentar en la práctica común, relacionado naturalmente con el cálculo de las

remuneraciones.

En las semanas previas se revisaron temas legales de interés relacionados con las

remuneraciones. Se incluyeron asimismo algunos ejemplos. Sin embargo, en estas dos

semanas se verá un caso que se puede acercar a la realidad de una pequeña empresa, con un

número relativamente baso de empleados, que debe calcular las remuneraciones para un mes

dado, en este caso, diciembre.

Ciertamente, en la actualidad existen los software de remuneraciones que calculan con

precisión y rapidez todos los temas analizados en el curso (horas extras, impuesto único,

deducciones, indemnizaciones, gratificaciones, etc.), pero aquello no obsta a que el alumno

tenga claridad de cómo se llega a los resultados correctos y se entienda las mecánicas de

cálculo de muchas de las partidas que deben incluirse en una liquidación de sueldo.

Ese es el objeto de terminar el curso revisando con detalle un caso de este tipo.

Por último, se incluyen además algunas cosas nuevas, como la rebaja de la base imponible

del impuesto de segunda categoría, mediante el ahorro previsional voluntario (APV) y la

inclusión de los aguinaldos tan típicos de nuestro país, estipendio que resultan ser imponibles y

tributables.

SEMANA 5

www.iplacex.cl 3

Ideas fuerza

Para el cálculo de las horas extras, debe utilizarse el sueldo base y toda otra remuneración

que cumpla con las condiciones de aquel, especialmente en relación con que se trate de un

estipendio fijo. Por tal razón, deben incluirse las comisiones que estén pactadas mensualmente

en el contrato.

Los aguinaldos, que tradicionalmente se entregan a los trabajadores en Fiestas Patrias y

Navidad (Septiembre y Diciembre de cada año) son un bono especial, acordado entre empleador

y sus trabajadores, que integran la renta imponible de aquellos.

El Ahorro previsional voluntario (APV), establecido en el artículo 42 bis de la ley de la renta

opera, entre otras maneras, reduciendo la base imponible de los impuestos único de segunda

categoría o global complementario, lo que redunda en un beneficio tributario para el trabajador.

Si un trabajador tiene un plan de salud en una Isapre que no logra ser cubierto por su

cotización obligatoria (7%), debe pagar el adicional que cubra la diferencia, cantidad que no se

rebajará de la renta bruta del impuesto único de segunda categoría.

www.iplacex.cl 4

Desarrollo

1. Caso práctico integrado

En esta oportunidad se presentará un caso práctico que puede ser muy habitual en empresas pequeñas (micro empresas incluso) que no tengan software de remuneraciones y que deben calcular mes a mes las remuneraciones de los empleados de la empresa, por parte del Contador o el Encargado de Finanzas o, si la empresa tiene mayor nivel, por el Departamento de Recursos Humanos.

En el caso se verán muchos de los elementos que se expusieron en las semanas previas,

como por ejemplo el cálculo de horas extras, las deducciones obligatorias en base a los máximos imponibles, las gratificaciones, las deducciones por ahorro voluntario previsional (APV) –que si bien no se analizaron previamente, si se verán en esta oportunidad–, el cálculo del impuesto único de segunda categoría, las indemnizaciones que correspondan, etc.

De esta forma se entrega una guía práctica que permite resolver la mayoría de los

problemas reales que se asocian al cálculo de las remuneraciones, que si bien en la actualidad se manejan a nivel de software especializados (Softland, Laudus, Transtencia, entre los más conocidos), nunca está demás saber cómo se hace “a la antigua”.

Ahora bien, se resolverá un caso de una pequeña empresa1 dedicada a la venta de

repuestos y accesorios para vehículos, cuyo Encargado del Departamento de Recursos Humanos ya ha proporcionado la información necesaria para el cálculo y pago de las remuneraciones del período (diciembre 2017), de toda la plantilla de la empresa.

La idea es confeccionar las liquidaciones de sueldos de los trabajadores y posteriormente

proceder a la contabilización y al pago de las mismas. Es altamente recomendable seguir con mucha atención cada paso de este proceso, para

comprender la operatoria tras cada etapa.

1.1 Nómina del Personal A continuación, se presenta la información necesaria para llevar a cabo el desarrollo del

caso. La gratificación legal que paga la empresa es a través del sueldo, equivalente al 25% del mismo, con los topes legales.

1 Ficticia. Cualquier semejanza con la realidad es mera coincidencia. N. A.

www.iplacex.cl 5

A) Datos permanentes de la nómina de trabajadores Gerente General

Sueldo base $ 3.000.000

Asig. de colación $ 80.000

Asig. de movilización $ 40.000

Previsión (AFP) Habitat (11,27%)

Salud Consalud (Plan 8,5 UF)

APV Metlife (20 UF)

Cargas familiares 3

Secretaria Gerencia

Sueldo base $ 800.000



Previsión (AFP) Modelo (10,77%)

Salud Fonasa

Cargas familiares 2

Encargado de Depto. Recursos Humanos





Salud Consalud

Encargada de Adquisiciones




Previsión (AFP) Plan Vital (10,41%)

Salud Consalud

Vendedor 1



www.iplacex.cl 6



Salud Consalud (Plan 3,5 UF)

Cargas familiares 2

Vendedor 2





Salud Fonasa

Contador




Previsión (AFP) Plan Vital (10,41%)

Salud Consalud

Cargas familiares 3

B) Antecedentes específicos del mes en curso (Diciembre de 2017) El siguiente cuadro resumen los antecedentes que deben tenerse en cuenta para el cálculo

de las remuneraciones del mes en curso:

Empleados Horas

extras

Aguinaldo Anticipos Comisiones Feriado Término

contrato

Gerente General 300.000

Secretaria de Gerencia 200.000 200.000

Encargado de RR.HH. 6 200.000 200.000

Encargado Adquisiciones 12 200.000 200.000 x

Vendedor 1 10 200.000 200.000 400.000

Vendedor 2 14 200.000 200.000 350.000

Contador 4 200.000 200.000

www.iplacex.cl 7

Notas: 1. El Encargado de Adquisiciones ha sido despedido con fecha 31 de diciembre de 2017,

por necesidades de la empresa. Dicho empleado había ingresado al servicio el 2 de mayo de 2012.

3. El monto del aguinaldo es bruto, para no complicar en exceso el tema de su cálculo.

Cabe recordar que este aguinaldo navideño es imponible y tributable.

2. Antecedentes adicionales Si bien ya se cuenta con los datos permanentes de la nómina del personal y los datos

variables, que corresponden a las novedades del personal durante el mes en curso, es necesario conocer otros tipos de datos que permitirán realizar los diferentes tipos de cálculos, para preparar la liquidación y posteriormente la contabilización de las remuneraciones. Entre dichos datos adicionales que es necesario conocer se encuentran el Ingreso Mínimo Vigente, valores de la UF, Tablas de Impuestos, etc.

Asimismo, otro dato importante es que todos los empleados tienen contrato indefinido, por

lo que el descuento que se les hace por concepto de seguro de cesantía es del 0,6% de su renta imponible, con el tope de 113,5 UF.

2.1 Ingreso mínimo mensual vigente y tope de la gratificación garantizada El monto actual del ingreso mínimo (IMM) es de $ 270.000. .Aquello fija además el tope máximo de la gratificación garantizada del 25%, que equivale a

4,75 IMM. Su cálculo es muy sencillo: Tope gratificación = (IMM x 4,75)/12 = (270 x 4,75)/12 = $ 106.875.

2.2 Asignación familiar El siguiente recuadro muestra los montos de la asignación familiar para cada nivel de renta.

Como se puede observar, para rentas superiores a $ 645.400 no se tiene derecho a esta asignación, que como se sabe tiene carácter de ingreso no tributable.

Ingreso bruto mensual Monto asignación familiar

Hasta $ 283.312 $ 11.091

Desde $ 283.312 hasta $ 413.808 $ 6.806

Desde $ 413.808 hasta $ 645.400 $ 2.151

Sobre $ 645.400 -.-

www.iplacex.cl 8

2.3 Tabla de impuesto único correspondiente a diciembre de 2017 La tabla que se acompaña es la que se utilizará para determinar el impuesto único de

segunda categoría a las rentas afectas de los empleados señalados. La UTM de diciembre equivale a $ 46.972 y con ese monto se calcula la tabla referida.

Recuérdese que esta tabla se encuentra en el sitio web del SII (www.sii.cl)

Monto de renta [$] Factor Deducción [$]

Tasa máxima

efectiva Desde Hasta

-.- 634.122,00 Exenta -.- Exento

634.122,01 1.409.160,00 0,040 25.364,88 2,20%

1.409.160,01 2.348.600,00 0,080 81.731,28 4,52%

2.348.600,01 3.288.040,00 0,135 210.904,28 7,09%

3.288.040,01 4.227.480,00 0,230 523.268,08 10.62%

4.227.480,01 5.636.640,00 0,304 836.101,60 15,57%

5.636.640,01 y más 0,350 1.095.387,04 Más de 15,57%

3. Preparación de las liquidaciones de sueldo Para proceder a la preparación de las liquidaciones de sueldos correspondientes a

diciembre de 2017 se debe recurrir a los antecedentes de la nómina del personal, para verificar aquellos datos permanentes que no son más que aquellos que se encuentran estipulados en el contrato de trabajo y, además, verificar periódicamente aquellos otros datos que son variables de un mes a otro, como por ejemplo; las horas extraordinarias, término de la relación laboral, renuncias, anticipos o préstamos solicitados por los trabajadores, uso de feriado legal, entre otras.

En lo que sigue, se hará una completa revisión de todos los datos que se requieren para

determinar la liquidación de sueldo de cada uno de los empleados de la empresa en cuestión. En cada caso se seguirá una estructura similar, que consistirá en determinar en el siguiente orden las cantidades de interés para una correcta determinación de la liquidación de remuneraciones:

a) Determinación de la remuneración imponible, que incluye el cálculo de la gratificación

y la determinación de todas las otras cantidades que son consideradas remuneración para estos efectos, como el aguinaldo y las comisiones;

http://www.sii.cl/

www.iplacex.cl 9

b) Determinación del total de haberes de cada empleado, que incluye además de la remuneración imponible las asignaciones no imponibles, como la de colación y movilización;

c) Determinación de los descuentos previsionales, entre los que destacan previsión

(AFP), saludo (Isapre o Fonasa) y seguro de cesantía. Se deben tener en cuenta los máximos imponibles y los eventuales planes de salud de las Isapre, expresados en UF, pues pueden tener incidencia en el monto de los descuentos obligatorios;

d) Determinación del impuesto único de segunda categoría. En este caso hay que tener

cuidado con las rebajas que establece la ley de la renta en su artículo 42 bis, referentes al ahorro previsional voluntario, pues permiten disminuir la base imponible de dicho impuesto, y

e) Finalmente, se elabora la liquidación de sueldo en base a los cálculos previos.

3.1 Cálculo de la liquidación de sueldo del Gerente General a) Remuneración imponible El Gerente tiene sólo su sueldo base, al que hay que agregarle la gratificación y el

aguinaldo de Navidad, que como se dijo es imponible y tributable. En este caso, ciertamente que aplica el tope de la gratificación. Por consiguiente, la

remuneración total del Gerente será: Téngase presente que la remuneración del Gerente es mayor que el máximo imponible,

que alcanza a $ 2.028.619, dado que la UF del 31 de diciembre de 2017 es de $ 26.798,14. Sobre este máximo imponible se calcularán los descuentos previsionales obligatorios.

b) Total haberes En este caso, deben incluirse las asignaciones no imponibles, como colación y

movilización.


Aguinaldo de navidad $ 300.000

Gratificación legal garantizada $ 106.875

Total remuneración $ 3.406.875

Remuneración imponible (Tope de 75,7 UF) $ 2.028.619

www.iplacex.cl 10

Por consiguiente, el total de los haberes del Gerente para el mes de diciembre de 2017 será:

c) Descuentos previsionales Estos se calculan sobre la renta imponible, teniendo presente los límites de 75,7 UF para el

caso de la AFP y salud, y el de 113,5 UF para el caso del seguro de cesantía. En el caso del gerente aplican ambos límites. Por consiguiente, los montos que deben considerarse para el cálculo de tales descuentos

obligatorios son los siguientes:

Para previsión y salud: $ 2.028.619

Para seguro de cesantía: $ 3.041.589 En consecuencia, los montos de los descuentos previsionales legales son los siguientes:

— AFP Habitat (2.028.619 x 11,27%) ............................. $ 228.625 — Isapre Consalud (2.028.619 x 7%) .............................. $ 142.003 — Seguro de cesantía (3.041.589 x 0,6%) ...................... $ 18.250 — Total descuentos previsionales obligatorios ......... $ 388.878

Debe tenerse cuidado en este caso pues el Gerente tiene un plan de salud de 8,5 UF, que

al valor de la UF al 31 de diciembre equivale a $ 227.784, por lo que debe agregarse un adicional de salud de $ 85.781, que será de cargo del propio Gerente y no constituye rebaja de la base imponible del impuesto de segunda categoría.

d) Determinación del impuesto único a retener Debe determinarse la renta líquida imponible o base imponible del impuesto de segunda

categoría.



Gratificación $ 106.875

Otras asignaciones no imponibles

Asignación de colación $ 80.000

Asignación de movilización $ 40.000

Total Haberes $ 3.526.875

www.iplacex.cl 11

En este caso, será el total de la remuneración menos los descuentos previsionales

obligatorios. De la letra a) anterior, se tiene que el total de las remuneraciones del Gerente General es

de $ 3.406.875. Los descuentos legales suman: $ 388.878. Por lo que la renta imponible será de $ 3.017.997. No obstante, en este caso especial, el Gerente General tiene un APV mensual de 20 UF,

que al valor de la UF al 31 de diciembre equivale a $ 535.963. El mecanismo del APV, ahorro previsional voluntario dispuesto para mejorar la pensión de

los trabajadores dependientes e independientes, establecido en el artículo 42 bis de la ley de la renta, permite deducir de la renta bruta la cantidad ahorrada en las instituciones autorizadas, de modo que se configura un ahorro impositivo.

En este caso, la cantidad ahorrada, los $ 535.963, deducen directamente de la renta

imponible antes calculada ($ 3.017.997), de modo que la base imponible final del impuesto único será de $ 2.482.034.

Aplicando la tabla de impuesto inserta precedentemente, el IUSC será de: $ 124.170. e) Liquidación de sueldo de diciembre de 2017 Por último, la liquidación de sueldo del mes de la referencia del Gerente General será la

que sigue:

www.iplacex.cl 12

3.2 Cálculo de la liquidación de sueldo de la Secretaria de Gerencia

Desde este caso, se mostrarán los resultados finales y sólo si hay alguna cosa nueva,

distinta de la analizada en el caso del Gerente General, se pondrá aquí. a) Remuneración imponible La remuneración imponible de esta funcionaria será:

LIQUIDACIÓN DE SUELDO MENSUAL

Sueldo base 3.000.000

Aguinaldo de Navidad 300.000

Gratificación 106.875

Total Remuneraciones Imponibles $ 3.406.875

Asignación de movilización 40.000

Asignación de colación 80.000

Total Remuneraciones No Imponibles $ 120.000


Leyes Sociales

AFP Habitat (11.27%) 228.625

Salud Isapre Consalud (7%) 142.003

Adicional Isapre (Plan 8,5 UF) 85.781

Seguro de cesantía 18.250

Total Descuentos previsionales $ (474.659) $ xxxxx

Rebaja APV Metlife (20 UF) $ (535.963)

Impuesto único retenido $ (124.170)

LÍQUIDO A PAGAR $ 2.392.083




Total remuneración imponible $ 1.106.875

www.iplacex.cl 13

b) Total haberes El total de los haberes de esta funcionaria para el mes de diciembre de 2017 será: c) Descuentos previsionales En este caso, la remuneración imponible de la trabajadora está por debajo de los límites,

por lo que todos los descuentos se calculan directamente sobre su remuneración imponible. Por consiguiente, los montos de los descuentos previsionales legales serán los siguientes:

— AFP Modelo (1.106.875 x 10,77%) ............................. $ 119.210 — Fonasa (1.106.875 x 7%) ............................................ $ 77.481 — Seguro de cesantía (1.106.875 x 0,6%) ...................... $ 6.641 — Total descuentos previsionales obligatorios ......... $ 203.332

d) Determinación del impuesto único a retener En este caso, la determinación de la base imponible del IUSC es muy sencilla: es la resta

entre la remuneración imponible ($ 1.106.875) menos los descuentos obligatorios ($ 203.332), lo que da un total de: $ 903.542.

A ese monto, le corresponde un IUSC de: $ 10.777. e) Liquidación de sueldo de diciembre de 2017 Por último, la liquidación de sueldo de la Secretaria de Gerencia será la que sigue:








www.iplacex.cl 14

3.3 Cálculo de la liquidación de sueldo del Encardado de RR.HH.

a) Remuneración imponible En este caso, el trabajador tiene horas extras (6 en total), las que deben calcularse para

efectos de determinar su remuneración imponible. Si se recuerda, es posible utilizar una fórmula o alternativamente un factor (0,0077777)

para determinar el valor de la hora extra. Utilizando el factor, la hora extra en este caso será de: $ 1.400.000 x 0,0077777 = $ 10.889

Nótese que en el monto que se utiliza como sueldo no se incluye ni el aguinaldo (pues es

pagado en forma extraordinaria) ni las gratificaciones.


Sueldo base 800.000




Asignación familiar





Leyes Sociales

AFP Modelo (10.77%) 119.210

Salud Fonasa (7%) 77.481



Anticipo $ (200.000)


LÍQUIDO A PAGAR $ 782.766

www.iplacex.cl 15

Finalmente, las 6 horas extraordinarias tendrán un valor de $ 65.333. Por consiguiente, la remuneración imponible de este trabajador será: b) Total haberes El total de los haberes de este empleado para el mes de diciembre de 2017 será: c) Descuentos previsionales En este caso, la remuneración imponible del trabajador está por debajo de los límites

máximos, por lo que los descuentos se calculan directamente sobre su remuneración imponible. Por consiguiente, los montos de los descuentos previsionales legales serán los siguientes:

— AFP Modelo (1.772.208 x 10,77%) ............................. $ 190.867 — Isapre Consalud (1.772.208 x 7%) .............................. $ 124.055 — Seguro de cesantía (1.772.208 x 0,6%) ...................... $ 10.633 — Total descuentos previsionales obligatorios ......... $ 325.555


Horas extraordinarias $ 65.333












www.iplacex.cl 16


entre la remuneración imponible ($1.772.208) menos los descuentos obligatorios ($ 325.555), lo que da un total de: $ 1.446.653.

A ese monto, le corresponde un IUSC de: $ 32.501. e) Liquidación de sueldo de diciembre de 2017 Por último, la liquidación de sueldo del funcionario en cuestión será la que sigue:


Sueldo base 1.400.000

Horas extraordinarias (6 x $ 10.889) 65.333









Leyes Sociales

AFP Modelo (10.77%) 190.867

Isapre Consalud (7%) 124.055






www.iplacex.cl 17

3.4 Cálculo de la liquidación de sueldo del vendedor 1.

a) Remuneración imponible En este caso, el vendedor 1 tiene 10 horas extras, las que deben calcularse para efectos

de determinar su remuneración imponible. Aquí se plantea la pregunta de qué sueldo usar para el cálculo de tales horas

extraordinarias. Sólo el sueldo base o se deben incluir las comisiones. Si bien estas últimas no cumplirían

en principio con la característica de tratarse de un estipendio fijo (como el sueldo base por ejemplo), la doctrina vigente de la Dirección del Trabajo ha señalado reiteradamente que el elemento de fijeza que le da a un determinado beneficio el carácter de sueldo, está representado por la posibilidad cierta de percibirlo mensualmente y, además, porque su monto y forma de pago se encuentran preestablecidos, condiciones que se cumplen en este caso, por lo que debe agregarse el monto de las comisiones.

Por consiguiente, el sueldo en base al cual se calcularán las horas extraordinarias para

este vendedor 1 será de: $ 1.000.000 ($ 600.000 del sueldo base y $ 400.000 de las comisiones).

Por consiguiente, el valor de la hora extra será: $ 1.000.000 x 0,0077777 = $ 7.778 Así, las 10 horas extraordinarias de este trabajador tendrán un valor de $ 77.780. Por lo tanto, la remuneración imponible de este empleado será: b) Total haberes El total de los haberes de este empleado para el mes de diciembre de 2017 será:


Comisiones $ 400.000





www.iplacex.cl 18

No se consideran las cargas familiares, pues por el nivel de su renta, no tiene derecho a

ellas. c) Descuentos previsionales En este caso, la remuneración imponible del trabajador está por debajo de los límites

máximos imponibles, por lo que los descuentos legales se calculan directamente sobre su remuneración imponible.

Por consiguiente, los montos de los descuentos previsionales legales serán los siguientes:

— AFP Modelo (1.384.655 x 10,77%) ............................. $ 149.127 — Isapre Consalud (1.384.655 x 7%) .............................. $ 96.926 — Seguro de cesantía (1.384.655 x 0,6%) ...................... $ 8.308 — Total descuentos previsionales obligatorios ......... $ 254.361

Nótese que este vendedor tiene un plan de Isapre, de 3,5 UF, que al valor de la UF al 31 de

diciembre de 2017 equivale a $ 93.793, valor menor de lo que debe cotizar obligatoriamente, por lo que no se hace necesario ningún descuento adicional por este concepto.


entre la remuneración imponible ($ 1.384.655) menos los descuentos obligatorios ($ 254.361), lo que da un total de: $ 1.130.294.

A ese monto, le corresponde un IUSC de: $ 19.847.










www.iplacex.cl 19

e) Liquidación de sueldo de diciembre de 2017 Por último, la liquidación de sueldo del vendedor 1 será la que sigue:


Sueldo base 600.000

Comisiones 400.000










Leyes Sociales

AFP Modelo (10.77%) 149.127







www.iplacex.cl 20

3.5 Cálculo de la liquidación de sueldo del vendedor 2. a) Remuneración imponible En este caso, el vendedor 2 tiene 14 horas extras, las que deben calcularse para efectos

de determinar su remuneración imponible. Tal como en el caso anterior, el sueldo a considerar debe considerar las comisiones (pero

no el aguinaldo ni las gratificaciones). Por consiguiente, el valor de la hora extra será: $ 950.000 x 0,0077777 = $ 7.389 Así, las 14 horas extraordinarias de este trabajador tendrán un valor de $ 103.443. De ello se sigue que la remuneración imponible de este empleado será: b) Total haberes El total de los haberes de este empleado para el mes de diciembre de 2017 será:
















www.iplacex.cl 21

c) Descuentos previsionales En este caso, la remuneración imponible del trabajador está por debajo de los límites

máximos imponibles, por lo que los descuentos legales se calculan directamente sobre su remuneración imponible.

Por consiguiente, los montos de los descuentos previsionales legales obligatorios serán los

siguientes:

— AFP Modelo (1.360.318 x 10,77%) ............................. $ 146.506 — Fonasa (1.360.318 x 7%) ............................................ $ 95.222 — Seguro de cesantía (1.360.318 x 0,6%) ...................... $ 8.162 — Total descuentos previsionales obligatorios ......... $ 249.890


entre la remuneración imponible ($ 1.360.318) menos los descuentos obligatorios ($ 249.890), lo que da un total de: $ 1.110.428.

A ese monto, le corresponde un IUSC de: $ 19.052. e) Liquidación de sueldo de diciembre de 2017 Por último, la liquidación de sueldo del Vendedor 2 será la que sigue:

www.iplacex.cl 22

3.6 Cálculo de la liquidación de sueldo del Contador. a) Remuneración imponible El Contador tiene a su favor 4 horas extras, las que deben calcularse para efectos de

determinar su remuneración imponible. El sueldo a considerar aquí es sólo su sueldo base, pues no hay otras rentas. Por consiguiente, el valor de la hora extra será: $ 700.000 x 0,0077777 = $ 5.444


Sueldo base 600.000

Comisiones 350.000










Leyes Sociales

AFP Modelo (10.77%) 146.506

Fonasa (7%) 95.222






www.iplacex.cl 23

Así, las 4 horas extraordinarias de este trabajador tendrán un valor de $ 21.778. Por lo tanto, la remuneración imponible de este empleado será: b) Total haberes El total de los haberes de este empleado para el mes de diciembre de 2017 será: c) Descuentos previsionales En este caso, la remuneración imponible está por debajo de los límites máximos, por lo que

los descuentos legales se calculan directamente sobre su remuneración imponible. Por consiguiente, los montos de los descuentos previsionales legales serán los siguientes:

— AFP Plan Vital (1.028.653 x 10,41%) .......................... $ 107.083 — Isapre Consalud (1.028.653 x 7%) .............................. $ 72.006 — Seguro de cesantía (1.028.653 x 0,6%) ...................... $ 6.172 — Total descuentos previsionales obligatorios ......... $ 185.261














www.iplacex.cl 24


entre la remuneración imponible ($ 1.028.653) menos los descuentos obligatorios ($ 185.261), lo que da un total de: $ 843.392.

A ese monto, le corresponde un IUSC de: $ 8.371. e) Liquidación de sueldo de diciembre de 2017 Por último, la liquidación de sueldo del Contador será la que sigue:


Sueldo base 700.000










Leyes Sociales

AFP Plan Vital (10.41%) 107.083







www.iplacex.cl 25

Con esto concluimos esta primera semana de la Unidad III, dejando pendiente para la

siguiente el caso del Encargado de Adquisiciones, quien ha dejado de pertenecer a la empresa a contar del 31 de diciembre de 2017, por despido amparado en las causales de necesidades de la empresa, causales que tienen varias consecuencias, como se verá con más detalle en la próxima entrega.

www.iplacex.cl 26

Conclusión

En esta semana se dio comienzo al desarrollo de un caso práctico, ficticio, completo,

integrado, que contiene muchas de las situaciones típicas que se pueden presentar en la

práctica común, relacionado naturalmente con el cálculo de las remuneraciones.

Se calcularon las liquidaciones de sueldo del mes de diciembre de 2017 de los empleados

de la empresa en análisis, poniéndose en los casos más representativos y habituales en la

práctica diaria de las empresas de menor tamaño: se determinaron horas extraordinarias, se

calcularon las gratificaciones, se agregaron a la renta imponible los aguinaldos que percibieron

los trabajadores y se determinaron correctamente las deducciones legales de la renta imponible,

con aplicación de los topes máximos imponibles.

También se revisaron algunos conceptos nuevos, que no fueron tocados en las semanas

previas, como la rebaja de la base imponible del impuesto de segunda categoría, mediante el

ahorro previsional voluntario (APV) y la inclusión de los aguinaldos tan típicos de nuestro país,

estipendio que resultan ser imponibles y tributables.

www.iplacex.cl 27

Bibliografía

1) Código del Trabajo. Consultado el 21 diciembre de 2017 de

https://www.leychile.cl/Navegar?idNorma=207436

2) Portal de la Dirección del Trabajo. Consultado el 22 diciembre de 2017 de

http://www.dt.gob.cl/

https://www.leychile.cl/Navegar?idNorma=207436

http://www.dt.gob.cl/

www.iplacex.cl 28

remuneraciones - iplacexcursos.iplacex.cl/ced/rem3004/s5/me_5.pdf3 ideas fuerza para el cálculo de...

Documents