nuevo enfoque del control interno

CURSO:El Nuevo Enfoque del Control Interno en los

Estados, Municipios y sus Entes Descentralizados

Facilitadora: María Alejandra Colmenares

DESARROLLO DEL CURSO

Parte I

Aspectos Generales del Sistema de Control Interno•Bases Teóricas

•Leyes

•Normativa

•Tipos de Control

•Plan de Organización

Parte IILa Aplicación del Sistema de Control Interno

•Proceso de reasignación del Control previo a la Administración Activa

•Plan de Organización

•Los Manuales de Normas y Procedimientos de cada Unidad Operativa

Parte III

Responsabilidades Administrativas del Sistema de Control Interno

•Responsabilidades de los Directivos y Gerentes

•Consecuencia de la Responsabilidad

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

OBJETIVOS

Asegurar el acatamiento de las normas legales

Salvaguardar los recursos y bienes que integran el Patrimonio Público

Asegurar la obtención de información administrativa, financiera y operativa útil, confiable y oportuna para la toma de decisiones

Promover los planes, programas y presupuestos, en concordancia con las políticas prescritas y con los objetivos y metas propuestos

Garantizar la rendición de cuentas

Art.131 LOAFSP


Plan de la Organización

Políticas

NormasMétodos

Procedimientos

Salvaguardar los recursos

Verificar la ExactitudY Veracidad de la Inf. Financiera yAdministrativa

Promover la Eficiencia,Economía y calidad

Estimular la observancia

De las Políticas Prescritas

Lograr CumplirMisión, Visión y

Objetivos

Art.35 LCGR y del SNCF

¿Quiénes son los Responsables de Organizar, Establecer, Mantener y

Evaluar el SCI?

Máximas Autoridade

s Art.36 LOCGR y del SNCF Art.134 LOAFSP

Acatamiento de Normativa Legal, Salvaguardar El

Patrimonio Público, Verificar Exactitud,

Cabalidad, Veracidad

Evaluación y verificación de:

Aspectos Presupuestarios

Aspectos Económicos Aspectos de Gestión

Aspectos NormativosAspectos Financieros

Aspectos Patrimoniales


Art.132 LOAFSP

Responsables del Sistema de Control Interno

Unidad de Auditoria Interna

Nivel Gerencial

Niv. De Ases. y Apoyo

Nivel Operativo

Nivel de Decisión Política

SNCF

CGRCECM

SIS

TE

MA

DE

CO

NT

RO

L I

NT

ER

NO

Art.133 LOAFSP

INTEGRALIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

NOP

NAA

NG

MAJ


CORTE TRANSVERSAL DEL SCI

Identificar Niveles de la Institución

ORDENAMIENTO JURÍDICO QUE RIGE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

LOAFSPDISPOSICIONES GENERALES

ART 01,05,06-02-5-6-7-10TITULO VI DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

ART 131,132,133,134,135DE LAS RESPONSABILIDADES

ART 159-161-162-164REGLAMENTO Nº 1 DE LA LOAFSP

ART 01,08,09,42,53,54,56,57,61,66,79,81LOCGR Y DEL SNCF

ART 01,04,09-02ART 24,26,33-06-07CAP II ART 35 AL 41

ART 61,62,64ART 82,85,91,92,94,105,126


ORGANO RECTOR “SUPERINTENDENCIA NACIONAL

DE AUDITORÍA INTERNA”Coordinación

Vicepresidencia Ejecutiva Descripción

Dirige, SupervisaOrienta y Coordina

Control Externo CGRArt. 133

Máxima Autoridad del Organismo ResponsableEstablecer el Sistema de Control Interno

(Artículo 131,132 y 134)

Unidad Especializada en AuditoriaArt.135

Control Previo

Auditoria Interna

Control Posterior

Plan de OrganizaciónManual de Normas y Procedimientos


De la vigencia de la LOAFSPArt. 187:

Antes del 31-12-2002 la administración pública ajustará sus estructuras y procedimientos a la LOAFSP y sus reglamentos

¿Cómo se ajusta la estructura actual a la LOAFSP y sus Reglamentos?

Evaluación Administrativa

del EnteDIAGNOSTICO

Adaptación de los

Sistemas

Dirección-GerenciaAdministración o Finanzas

SistemaPresupuestarioBase Reg. Nº 1

SistemaContabilidad Pública

Base Reg. Nº 4


Base LOAFSP y LCGR y del SNCF

Unidad de Auditoria Interna

MANUAL DE MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS

Dirección de Planificación y Presupuesto

Departamento de Contabilidad

NUEVA GESTIÓN ADMINISTRATIVA

NORMATIVA QUE RIGE AL SCI

NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

ART. 01 AL 38ART 02,03,04,05,06,08

ART 10,12,14,15,22,23,27,30

Manual de Normas de Control Interno-SUNACIC (*)

NORMA 3.2.7

NORMAS 4.1 A LA 4.11

(*) Manual de Auditoria Interna G. O 5275 Ext.

TIPOS DE CONTROL


CONTROL INTERNO PREVIO

CONTROL DE AUDITORIA INTERNA

CONTROL POSTERIOR

CONTROL DE GESTIÓN

DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES

ADMINISTRACIÓN ACTIVA


¿Quién lo Ejecuta?

LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA

Leyes del Área

Disponibilidad Presupuestaria

Registros

CompromisosPago

Indicadores

OrganizaciónMétodos

Procedimientos Administrativos

Gestión

Solicitudes

Veracidad

Definición de Control PrevioArt.38 LCGR y del SNCF

Control PrevioEs aquella acción preventiva que permite revisar el acto sujeto a control antes de su ejecución. Se utilizan dos

Modalidades:Control Previo al Compromiso

Control Previo al Pago

¿Cómo lo Ejecuta?

Control Previo al Compromiso


Art. 38 LOCGR y del SNCF

Previa a la adquisición de compromisos, los responsables deben constatar:•Que el gasto este correctamente imputado a la correspondiente partida del presupuesto, o en su caso a créditos adicionales•Que exista disponibilidad presupuestaria•Que se hayan previsto las garantías necesarias y suficientes para responder por las obligaciones que ha de asumir el contratista•Que los precios sean justos y razonables, salvo las excepciones establecidas en otras leyes•Que hubiere cumplido con los términos de la Ley de Licitaciones, en los casos que sea necesario, y las demás leyes que sean aplicables.

Control Previo al Pago

Antes de proceder a realizar pagos, los responsables se aseguren del cumplimiento de los requisitos siguientes :

•Que estén debidamente imputados a créditos del presupuesto o a créditos adicionales legalmente acordados•Que exista disponibilidad presupuestaria•Que se realicen para cumplir compromisos ciertos y debidamente comprobados, salvo que correspondan a pagos de anticipo de contratistas o avances ordenados a funcionarios conforme a las leyes•Que correspondan a créditos efectivos de sus titulares

Etapas del Presupuesto de Gastos:

1. Precompromiso (Art.56 Regl Nº1)

Constituye una reserva del crédito presupuestario y debe llevarse en algún registro auxiliar

2. Compromiso: (Art. 56 Reg. Nº 1)

•Constituye una afectación preventiva del crédito presupuestario.

•Funcionario competente dispone la realización de un gasto: Orden de Compra, Orden de Servicio, Contrato

•Se concreta cuando el funcionario y el proveedor suscriben el documento en el cual ambas partes asumen obligaciones.

3. Causado: (Art.58 Regl.Nº 1)

•Momento en el cual surge la obligación de pagar

•Se materializa la prestación solicitada en la etapa del compromiso:

•Prestación del Servicio

•Recepción de los Bienes

•Construcción de las obras

4. El Pago (Art. 58 Regl. Nº1)

•Se cancelan las obligaciones asumidas por el gasto causado y se extingue el pasivo

•Se utiliza cualquier medio de pago

•Efectivo

•Cheque

•Orden de Pago

•Transferencias de fondos

COMPROMISO VALIDAMENTE ADQUIRIDO

(Art. 57 del Regl. Nº 1 de la LOAFSP, sobre el Sistema Presupuestario)

•Que sean efectuados por un funcionario competente

•Que mediante ellos se dispongan o formalicen obligaciones de acuerdo con los criterios que al respecto establezca el MF

•Que hayan sido dictados previo cumplimiento de las normas y procedimientos vigentes

•Que se exprese el monto, la cantidad o la especie de los bienes o servicios, según corresponda y la persona natural o jurídica de quien se les adquiere

•Que este identificado el beneficiario y el monto cuando se refiera a compromisos sin contraprestación.

PROCESO DE REASIGNACIÓN DE

FUNCIONES DECONTROL PREVIO A

LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA

Contraloría de Lara

OBSERVACIÓN

De acuerdo a la Contraloría General de la República sobre el “Proceso

de transferencia de las Funciones de Control Previo a la Administración

Activa, aclara que:

La unidad de Auditoria Interna no realiza una Transferencia de

competencias (del control previo), sino que por el contrario, esta facultada

conforme a la LOCGR y del SNCF, ha ejercerla. Lo cual implica que dicha

competencia no deja de ser propia del órgano de control fiscal, sino que deja

de efectuarla temporalmente, pudiendo asumirla en cualquier momento,

cuando así lo estime conveniente.

Es necesario adaptar el control a la realidad administrativa del país,

tal como lo establecen la LOCGR y del SNCF y la LOAFSP,

descargando a la llamada Contraloría Interna, hoy en día Unidad de

Auditoria Interna, muchas funciones de control, dejándole

exclusivamente el control posterior y la Auditoria Interna propiamente

dicha.

JUSTIFICACIÓN

Para alcanzar la eficiencia administrativa en la Gestión Pública, es

importante crear un clima de conciencia y responsabilidad directa

en cada uno de los funcionarios del organismo donde al cesar el

control previo por parte de la Unidad de Auditoria Interna genera

que sus actividades se transforman en control puntual, dando como

resultado una mayor agilidad de las operaciones, un control

objetivo de estas y una respuesta ágil y oportuna en los servicios

ofrecidos a la ciudadanía por parte de la institución.

OBJETIVO GENERAL DE LA REASIGNACIÓN

Cumplir con la LOCGR y del SNCF, y la LOAFSP vigentes,

en donde se establece que las funciones de control interno

serán integradas a los procesos y reasignadas a los órganos

Administrativos competentes

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• Facilitar el nuevo enfoque de la función contralora hacia la auditoria.

• Reasignar a la Administración activa funciones que le son propias.

•Garantizar la eficiencia y eficacia en el ejercicio de la competencia transferida a la Administración.

ASPECTO PROCEDIMENTAL

• Apoyo con Recursos Humanos

Comisión Técnica

Comisión Operativa

• Mecanismos de Inducción

• Información Técnica

ASPECTO JURÍDICO

•La Administración Pública antes del 31 de Diciembre del 2.002,

debe ajustar sus estructuras y procedimientos a las disposiciones

establecidas en la LOAFSP.

•La UAI, como órgano competente ejercerá el Control Fiscal,

según LOCGR y del SNCF.

•La UAI; se abstendrá de practicar actividades de Control Previo,

cuando se asegure que el Sistema de Control Interno del

respectivo ente garantice el cumplimiento de los requisitos

señalados en el Artículo 38 de la LOCGR y del SNCF.

• Resolución Nº __________.Gaceta Oficial__________

• Fecha de Publicación _________

ASPECTO JURÍDICO (RESOLUCIÓN)

CONSIDERANDO

Que de conformidad con lo establecido en el Artículo 9, numeral

2 de la LOCGR y del SNCF…Están sujetos a las disposiciones en

ellas contenidas, los órganos y entidades a los que incumbe el

ejercicio del Poder Público Estadal.

Que la LOCGR y del SNCF; establece en su artículo 36 que

corresponde alas máximas autoridades jerárquicas de cada ente

la responsabilidad de organizar, establecer, mantener y evaluar

el Sistema de Control Interno, el cual debe ser adecuado a la

naturaleza, estructura y fines del ente.


CONSIDERANDO

Que la LOAFSP, establece en su Artículo 187, que la Administración

Pública, en este caso “la Gobernación” deberá ajustar su estructura y

procedimientos a las disposiciones enmarcadas en ella antes del año

2002 y que las Funciones de Control Previo, serán integradas a los

procesos y reasignadas a los órganos administrativos competentes.

Que la reasignación de funciones de Control Previo no implica la

creación en la administración activa de una Unidad encargada

exclusivamente del mismo, ya que dichas funciones estarán

integradas en las actividades de cada una de las unidades

administrativas de la gobernación, según lo establece el Artículo 132

de la LOAFSP.


RESUELVE

Dar inicio al proceso de reasignación de las

funciones de Control Previo a la

Administración Activa

Dicho proceso se realizará en tres (03)

etapas, en donde se transfieren las

siguientes actividades:

ASPECTOS GENERALES DE LA REASIGNACIÓN

•La UAI se abstendrá de realizar funciones de Control

Previo, lo cual implica que dicha competencia no deja

de ser propia del Ente Contralor y que puede asumirla

cuando lo estime conveniente.

•La Administración ACTIVA, será la responsable directa

de las funciones relacionadas al Control Previo.

•La Reasignación de Funciones se da como

consecuencia de la entrada en vigencia de la LOCGR y

del SNCF, además de la Resolución Administrativa

emanada por la UAI.

ASPECTOS GENERALES DE LA REASIGNACIÓN

•Esta Reasignación de funciones no implica la creación

de una Unidad de Control Previo en la Administración

Activa, estas funciones estarán inmersas en las

actividades realizadas en c/u de las Unidades

Administrativas que la conforman.

• La Unidad de Auditoria Interna REASIGNARÁ

progresivamente las funciones de control previo.

• La UAI dictará talleres a cada Unidad Orgánica de la

Gobernación, para hacerle de su conocimiento las

funciones que realizaba este ente en materia de control

previo.

ASPECTOS JURÍDICOS (RESOLUCIÓN)

Primera Etapa:Del 01 de Julio al 31 de Julio de 2003


Segunda Etapa:Del 01 de Agosto al 31 de Agosto de 2003


Tercera Etapa:Del 01 de Septiembre al 30 de Septiembre de 2003

DESCRIPCIÓN DE LA UNIDAD ACTUAL

OBJETIVO DE LA UNIDAD DE

CONTROL PREVIO

Garantizar que las operacionesEfectuadas por la Administración

durante el Ejercicio económico FinancieroSe realicen con apego a la

Normativa Legal Vigente

DE LA CONTRALORÍA INTERNA A LA UAI

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

• Se crea como consecuencia de la nueva LOCGR y

del SNCF.

• Su principal función es la realizar un servicio de

examen posterior pero inmediato, sobre la marcha de

las operaciones administrativas y financieras del

organismo, la cual debe estar desvinculada de las

operaciones sujetas a su control (Artículo Nº 135

Titulo VI de la LOAFSP)

CONCLUSIONES

• La Administración Pública debe adaptarse a los nuevos cambios en

materia política, de gestión y de control que se vienen dando a nivel

Nacional.

• El Control Previo debe estar inmerso en las actividades realizadas por

la Administración Activa, con la finalidad de fortalecer y ampliar la

cobertura de acción del Sistema Nacional de Control Fiscal.

• La Unidad de Auditoria Interna asumirá todo lo que compete al Control

Interno, garantizando así la objetividad, para velar por la correcta

administración del Patrimonio Público.

RECOMENDACIONES

• Las funciones de control previo, estarán inmersas

dentro de las unidades que conforman la

Administración Activa, obteniendo así más efectividad

dentro y por añadidura más efectivo y rápido el acto

administrativo

• Reorganizar la Unidad de Auditoria Interna en la

Gobernación, con fin de control interno del Gobernador

sobre sus Unidades y entes Ejecutores.

• Ejercer la responsabilidad de organizar, establecer,

mantener y evaluar el Sistema de Control Interno de la

Gobernación.

Competencias de la Unidad de Auditoria Interna

UAI

Evalúan el Sistema de Control Interno, incluyendo el grado de operatividad y eficacia de los sistemas de administración y de información gerencial, así como el Examen de los registros y estados financieros para determinar su pertinencia y confiabilidad, y la evaluación de la eficiencia, la eficacia y economía en el marco de las operaciones realizadas.

Art.40 LOCGR y del SNCF

Auditoria Interna

Es un servicio de examen posteriorexamen posterior, objetivo, sistemático y profesional de las actividades administrativas y financieras de cada ente u órgano, realizado con el fin de evaluarla, verificarlas y elaborar el informe contentivo de las observaciones, informe contentivo de las observaciones, conclusionesconclusiones,, recomendaciones recomendaciones y el correspondiente correspondiente dictamendictamen. Dichos servicios se prestará por una unidad unidad especializadaespecializada de auditoria interna de cada ente u órgano cuyo personal funciones y actividades deben deben estar desvinculadas de las operaciones sujetas a su estar desvinculadas de las operaciones sujetas a su control.control.

Art. 135 LOAFSP

MODELO DE ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LAS UAI

AUDITOR INTERNO

ÁREA DE CONTROL FISCAL

ÁREA DE DETERMINACIÓN DE

RESPONSABILIDADES


MANUALES DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

PARA CADA UNIDAD OPERATIVA

PARA APLICAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO SE REQUIERE QUE CADA DIRECCIÓN TENGA SU MANUAL DE PROCEDIMIENTOS A

PARTIR DEL PLAN DE ORGANIZACIÓN DEL SCI

GOBERNADOR

UAI

RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS

RESPONSABILIDADES DE LSO DIRECTIVOS Y GERENTES Y SUS CONSECUENCIAS

LOAFSPDe las responsabilidades

Art. 159 al 166LOCGR Y DEL SNCF

Art. 24,37,38,39,82,85,91-07-09-23-26-29Art. 92,94 y 105

NORMAS DE CONTROL INTERNOArt. 8-a

Art. 10-a-b-c-dArt. 22

NORMATIVA QUE DESARROLLA EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO SOBRE PRESUPUESTO

MANUAL DE NORMAS DE CONTROL INTERNOSOBRE UN MODELO GENERICO DE LA

ADMINISTRACIÓN CENTRALGO 5275 EXTRAORDINARIO

1. Normas Generales de Control Interno

2. Normas Básicas de Control Interno relativas a la Organización de los Entes Públicos

3. Normas básicas de Control interno relativas al sistema de contabilidad

4. Normas básicas de Control Interno relativas a la Auditoria Interna

5. Normas básicas de Control Interno relativas al sistema de formulación del presupuesto

6. Normas básicas de Control Interno relativas al ciclo de Tesorería

7. Normas básicas de Control Interno relativas al ciclo de ingreso

8. Normas básicas de Control Interno relativas al ciclo de ejecución presupuestaria

9. Normas básicas de Control Interno relativas al ciclo de crédito público

10.Normas básicas de Control Interno relativas al ciclo de Administración de Personal

CONSECUENCIAS DE LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

DE LAS RESPONSABILIDADES

º

LOCGRLOCGRY DEL SNCFY DEL SNCFART 82 ALART 82 AL

9292

Art. 160 Resp. Art. 160 Resp. CivilCivil

Art. 164 InexistenciaArt. 164 InexistenciaDe Registro Ejec.De Registro Ejec.Ppto no participarPpto no participar

A la ONAPREA la ONAPRE

Art. 165Art. 165Potestad dePotestad de ONAPRE deONAPRE de

Inf. Inf. ResponsabilidadResponsabilidad

Art. 161Art. 161CAUCIÖNCAUCIÖN

Para ResponderPara Responder

Art. 166Art. 166Destitución Destitución

e Inhabilitación e Inhabilitación Por 3 añosPor 3 años

Art. 159Art. 159Abuso, Dolo, Abuso, Dolo, Negligencia,Negligencia,

ImpericiaImpericiaImprudenciaImprudencia

Art. 163Art. 163Remoción de Ministro Remoción de Ministro

por Incumplimientopor IncumplimientoDe MetasDe Metas

Art. 162Art. 162ResponsabilidadResponsabilidadAdministrativaAdministrativa

nuevo enfoque del control interno

Documents