momento 4 colaborativo costo y presupuesto

Momento 4. Colaborativo Dos.

.

Costo y Presupuesto Grupo 102015_333

Docente Edgar Enrique Aguas Guerrero

Universidad Nacional Abierta Y A Distancia Unad

Ingeniería Sistemas

Zona amazonia y Orinoquia (Acacias)

2015

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Índice

1. Introducción . . . . . . . . . 2

2. Objetivo General y Específico . . . . . . 3

3. Concepto de los temas de la predeterminación de costo y presupuesto . 4 - 13

4. Presupuesto CIF (Manufacturas Doña Juana Ltda.). . . . 14 - 18

5. Costo Estándar (Industrias el Roble) . . . . . . 19 - 24

6. Presupuesto de Venta (Compañía Comercial Caribe S.A) . . . 25 -27

7. Conclusiones . . . . . . . . . 28

8. Cibergrafía . . . . . . . . . 29 - 30

2

Introducción.

En el siguiente trabajo se desarrollara la actividad momento 4. Colaborativo DOS. De la guía

integrada de actividades del curso Costo y Presupuesto. Se realizara solución a los cuatro

puntos donde solicitan como primero, Investigar y conceptualizar temas de Costos Indirectos

de Fabricación, Costo Estándar, Costos ABC entre otros. Como segundo; se deberá aplicar

el manejo de los Presupuestos de CIF, para dar respuesta al problema planteado

(Manufacturas Doña Juana Ltda.). Como tercero; es necesario aplicar el desarrollo y

conceptos de Costo Estándar, para dar solución al problema planteado (Industrias el Roble)

y como cuarto y último es necesario aplicar las ecuaciones y conceptos de Presupuesto de

Venta, para dar respuesta al problema planteado (Compañía Comercial Caribe S.A)

3

Objetivos.

Objetivo General:

Investigar, analizar y profundizar los conceptos, procesos junto con los procedimientos de

la predeterminación de costo y presupuesto, para aplicarlos en el desarrollo de los

interrogantes propuestos en la guía de actividades, por ende es necesario tener claro los

requerimientos de los problemas planteados, para así emplear adecuadamente las

ecuaciones correspondientes.

Objetivos Específicos:

Identificar los distintos tipos de presupuestos comprendiendo su utilidad y su uso en el

campo económico de una empresa.

Investigar y conocer los diferentes conceptos de Costos Indirectos de Fabricación, Costo

Estándar, Costos ABC, Costos Conjuntos, Presupuestos, Presupuesto operativo,

Presupuesto maestro entre otros, para luego aplicarlos en el desarrollo de la actividad.

Analizar y desarrollar los diferentes casos de las empresas estipuladas en la actividad, dando

claridad y respuesta a los interrogantes específicos a cada uno. Teniendo en cuenta los

procesos y procedimientos de los presupuestos de CIF, Costo estándar y presupuesto de

venta.

Exponer las bibliografías consultada, aplicar y desarrollar el contenido de aprendizaje del

curso conto y presupuesto con el fin de complementar el desarrollo de la actividad.

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Momento 4. Colaborativo Dos.

1. Investigue y conceptualice sobre los siguientes temas:

Costos Indirectos de Fabricación:

Comprenden los bienes naturales, semielaborados o elaborados de carácter

complementario, así como servicios personales, públicos y generales y otros insumos

indispensables para la terminación adecuada del producto final. Actualmente representan

un 25% del costo total de un producto en promedio.

Características:

Complementarios pero indispensables: los componentes indirectos resultan fundamentales

en el proceso de producción, sin ellos no se podría concluir adecuadamente un producto,

lote o parte de éste.

De naturaleza diversa: Están constituidos por bienes permanentes, suministros que se

incorporan al producto y otros que sirven para mantenimiento y limpieza, servicios

personales, generales de distinta índole, y en fin, componentes tan variados, que tratarlos,

registrarlos, controlarlos y asignarlos es una tarea complicada.

Prorrateables: A diferencia de los costos directos, que son fácilmente rastreables, los CIF,

necesitan mecanismos idóneos de distribución, dada la naturaleza y variedad de sus

componentes, requieren un control exigente y adecuado.

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Aproximados: Generalmente no se puede valorar y cargar con precisión a los productos en

proceso debido, entre otras razones, a que una orden de trabajo puede iniciarse y terminarse

en cuestión de horas o días, en tanto que los CIF reales se identifican a fin de mes, por lo

que conviene asignarlos mediante aproximaciones razonables.

Rubros Que Comprenden Los Cif:

a. .Materia prima indirecta (MPI):

Son los materiales y suministros menores y complementarios, de los que no se puede

prescindir para la fabricación de un producto, entre los materiales menores para la

fabricación de libros por ejemplo: están las tintas, adhesivos, hilos, plásticos, fundas de

empaque, entre otros.

b. Mano de Obra Indirecta:

Representa el costo de las remuneraciones devengadas por los y trabajadores que ejercen

funciones de planificación, supervisión, diseño, y apoyo a las actividades productivas, en

este grupo se ubican las remuneraciones a supervisor de fábrica, jefe de producción, control

de calidad, bodeguero de materiales, empacador, conserje de planta, beneficios y

prestaciones sociales, etc.

c. Carga Fabril:

Otros costos indirectos de fabricación, comprende los servicios o bienes que no han sido

incluidos en los conceptos anteriores.

Por ejemplo:

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Depreciaciones de maquinaria, equipo, edificio, y otros activos fijos utilizados en la

producción, Servicios básicos (luz, agua, teléfono) consumidos en el sector productivo,

Seguros de personas y bienes de fábrica, Mantenimiento de maquinaria y otros activos fijos

y Arriendos de equipos y edificio de fábrica.

Costo Estándar

Son costos (Científicamente) predeterminados que sirven de base para medir la actuación

real. Los costos estándar contables no necesitan incorporarse al sistema de contabilidad.

Esta es una práctica común con respecto a los estándares de distribución de costos. Los

estándares de costos de fabricación generalmente están integrados de manera formal dentro

de las cuentas de costos. Cuando ocurre esto, los sistemas que conocen como sistemas de

contabilidad de costos estándar. Ver imagen 1. Uso de los costos estándares.

Tipos de estándares:

Estándar fijo o básico: es aquel que se establece, es inalterable, este tipo de costeo

raramente se utiliza en las empresas de producción.

Imagen 1. Uso de los Costos Estándares.

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Estándar ideal: es aquel que se utiliza usando condiciones utópicas para un determinado

proceso, las materias primas directas, mano de obra directa y CIF. Se suponen que se

utilizan a precios mínimos.

Estándar alcanzable: los estándares variables consideran, que las partes componentes (MD,

MOD, CIF), pueden adquirirse a un buen precio global.

Costos ABC

También llamado sistema de costos basado en las actividades por sus siglas en inglés

(Activity Based Costing). Se constituye en la actualidad en uno de los sistemas de costos

más utilizados por las empresas porque aseguran una gestión moderna y una revolución

respecto de los procesos obsoletos que se venían utilizando. Ver imagen 2. Costos ABC

Principales características del Sistema de Costos ABC:

- Es una herramienta clave para el aumento de la competitividad.

- Brinda información a la empresa que le permite definir si ante un precio que le viene

dado, le conviene o no participar en este mercado.

- El sistema de costos ABC se basa en el principio de que la actividad es la generadora de

costos y que los productos consumen actividades.

- Los productos generan actividades y las actividades consumen costos.

Imagen 2. Sistema de Costo ABC.

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Costos Conjuntos

Son aquellos asociados a los productos que se originan en procesos conjuntos, es decir,

productos que aparecen a la vez en un proceso de producción con unas entradas comunes, y

que son imposibles de producir por separado.

En estos casos como, por ejemplo, destilerías de alcohol, refinerías de petróleo, industria

química, empresas madereras, empresas dedicadas a la obtención de productos cárnicos,

etc., el proceso productivo se asemeja a una "caja negra" a la que por una parte entran los

factores productivos y por otra salen los distintos productos. Ver imagen 3. Ejemplo

proceso de Conjunto.

Presupuestos

(Budget en inglés) al cálculo y negociación anticipada de los ingresos y egresos de una

actividad económica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina, un

gobierno) durante un período, por lo general en forma anual. Es un plan de acción dirigido

a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que debe

cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se

aplica a cada centro de responsabilidad de la organización. El presupuesto es el instrumento

de desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan

por término de un año.

Imagen 3. Ejemplo proceso de conjunto.

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Presupuesto operativo

Es un documento que recoge, en términos económicos, la previsión de la actividad

productiva de la empresa en un futuro. Suele incluirse como parte del presupuesto

económico. Ver imagen 4. Presupuesto operativo.

Presupuesto maestro

Expresa los planes operativos y financieros de la administración para un periodo específico

(por lo general un ejercicio fiscal) e incluye un conjunto de estados financieros

presupuestados. Formulan estados financieros presupuestados que permitan al

administrador tomar decisiones sobre un periodo futuro en función de los planes operativos.

Ver imagen 5. Presupuesto Maestro.

Imagen 4. Presupuesto Operativo.

Imagen 4. Presupuesto Maestro.

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Ventajas y desventajas del presupuesto

Ventajas:

Planear los resultados de la empresa en dinero y volúmenes, controlar el manejo de

ingresos y egresos de la empresa, coordina y relaciona las actividades de la empresa y logra

resultados de las operaciones periódicas.

Desventajas:

Que no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad, cuando no se tienen

controles efectivos respecto de la presupuestario, cuando solo se estudian las cifras

convencionales y las operaciones demostrativos del momento sin tener en cuenta los

antecedentes y las causas de los resultados, Obliga a realizar un autoanálisis periódico,

Cuando existe una mala comunicación y control de los directivos. Obliga a mantener un

archivo de datos históricos controlables.

Principios y clasificación

Programación: se desprenden de la propia naturaleza del presupuesto y sostiene que éste (el

presupuesto) debe tener el contenido y la forma de la programación.

Contenido: establece que deben estar todos los elementos que permitan la definición y la

adopción de los objetivos prioritarios. El grado de aplicación no está dado por ninguno de

los extremos, pues no existe un presupuesto que carezca completamente de una base

programática, así como tampoco existe uno en el que se hubiese conseguido la total

aplicación de la técnica.

Forma: En cuanto a la forma, con él deben explicitarse todo los elementos de la

programación, es decir, se deben señalar los objetivos adoptados, las acciones necesarias a

11

efectuarse para lograr esos objetivos; los recursos humanos, materiales y servicio de

terceros que demanden esas acciones así como los recursos monetarios necesarios que

demanden esos recursos. Desde luego la forma que se utiliza este principio genera una

sostenibilidad, en el que deben contemplarse todos los elementos que integran el concepto

de programación.

Integridad: en la actualidad las características esenciales del método de presupuesto por

programas, está dado por la integridad en su concepción y en su aplicación en los hechos. el

presupuesto no sería realmente programático si no cumple con las condiciones que imponen

los cuatro enfoques de la integridad, en el cual el presupuesto debe tener estos cuatro

puntos fundamentales que son: Un instrumento del sistema de planificación, El reflejo de

una política presupuestaria única, Un proceso debidamente vertebrado y Un instrumento en

el que debe aparecer todos los elementos de la programación.

Universidad: dentro de este postulado se sustenta la necesidad de que aquello que

constituye material del presupuesto debe ser incorporado en él. Naturalmente que la

amplitud de este principio depende del concepto que se tenga de presupuesto. Si este solo

fuera la expresión financiera del programa de gobierno, no cabría la inclusión de los

elementos en términos físicos, con lo cual la programación quedaría truncada.

Exclusividad: En cierto modo este principio complementa y precisa el postulado de la

universalidad, exigiendo que no se incluyan en la ley anual de presupuesto asuntos que no

sean inherentes a esta materia. Ambos principios tratan de precisar los límites y preservar la

claridad del presupuesto, así como de otros instrumentos jurídicos respetando el ámbito de

otras ciencias o técnicas. No obstante, de que en la mayoría de los países existe legislación

expresa sobre el principio de exclusividad, en los hechos no siempre se cumplen dichas

disposiciones legales.

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Unidad: Este principio se refiere a la obligatoriedad de que los presupuesto de todas las

instituciones del sector público sean elaborados, aprobados, ejecutados y evaluados con

plena sujeción a la política presupuestaria única definida y adoptada por la autoridad

competente, de acuerdo con la ley, basándose en un solo método y expresándose

uniformemente.

Claridad: Este principio tiene importancia para la eficiencia del presupuesto como

instrumento de gobierno, administración y ejecución de los planes de desarrollo socio-

económicos. Es esencialmente de carácter formal; si los documentos presupuestarios se

expresan de manera ordenada y clara, todas las etapas del proceso pueden ser llevadas a

cabo con mayor eficacia.

Especificación: Este principio se refiere, básicamente, al aspecto financiero del presupuesto

y significa que, en materia de ingresos debe señalarse con precisión las fuentes que los

originan, y en el caso de las erogaciones, las características de los bienes y servicios que

deben adquirirse.

Periodicidad: Este principio tiene su fundamento, por un lado, en la característica dinámica

de la acción estatal y de la realidad global del país y por otra parte, en la misma naturaleza

del presupuesto.

Continuidad: Se podría pensar que al sostener la vigencia del principio de prioridad se

estuviera preconizando verdaderos cortes en el tiempo, de tal suerte que cada presupuesto

no tiene relación con los que le antecedieron, ni con los venideros. De ahí que es necesario

conjugar la anualidad con la continuidad, por supuesto que con plenos caracteres

dinámicos.

Flexibilidad: A través de este principio se sustenta que el presupuesto no adolezca de

rigideces que le impidan constituirse en un eficaz instrumento de:

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Administración, Gobierno y Planificación.

Para lograr la flexibilidad en la ejecución del presupuesto, es necesario remover los factores

que obstaculizan una fluida realización de esta etapa presupuestaria, dotando a los niveles

administrativos, del poder suficiente para modificar los medios en provecho de los fines

prioritarios del Estado. Según este principio es necesario sino eliminar, por lo menos

restringir al máximo los llamados "Recursos Afectados" es decir, las asignaciones con

destino específico prefijado.

Equilibrio: Este principio se refiere esencialmente al aspecto financiero del presupuesto aun

cuando éste depende en último término de los objetivos que se adopten; de la técnica que se

utilice en la combinación de factores para la producción de los bienes y servicios de origen

estatal; de las políticas de salarios y de precios y en consecuencia, también del grado de

estabilidad de la economía.

Presupuesto de venta

Documento que representa las estimaciones en términos cuantitativos de niveles de

ingresos futuros de una organización a través del pronóstico de ventas. Se complementa con

el presupuesto de gastos. El presupuesto de ventas debe incluir los productos y/o servicios

que comercializa la empresa en unidades y volúmenes de ingresos y precios unitarios de

cada producto.

Los beneficios son:

compras, c .

Identificación de tendencias de ventas, determinación del retorno de la inversión,

establecimiento de las utilidades y la posibilidad de identificar reducción de costos

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Métodos para calcular el presupuesto de ventas.

Su correcto cálculo facilita:

A largo plazo la elaboración de un programa de inversiones y financiación y a corto plazo

permite la ejecución del presupuesto de producción en función de una política de

inventarios, y la obtención de un presupuesto de compras y de gastos comerciales, así como

de gastos financieros.

El presupuesto de ventas se puede resumir como:

PRESUPUESTO DE VENTAS = Volumen de ventas × Precio unitario

2. Presupuestos de CIF:

Manufacturas Doña Juana Ltda., reporta la siguiente información de los Costos Indirectos

de Fabricación incurridos en los meses de junio a diciembre y la proyección que se tiene

para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por órdenes de producción y

presupuesta sus CIF semivariables por el método de punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a producción le corresponde el 75% del total.

Seguros contra incendio $120.000 mensual.

Seguro de protección de producción, esta póliza es semi-variables y su costo es de

$111.000 fijos mensuales más $18 por unidad.

Otros CIF: Depreciación de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.

Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar

servicios públicos y mantenimiento.

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Manufacturas Doña Juana Ltda.

Periodo Servicios Públicos Mantenimiento Nivel de Operación

Junio $ 423.500 $ 323.000 $ 19.300

Julio $ 403.200 $ 304.000 $ 15.500

Agosto $ 412.300 $ 323.000 $ 17.150

Septiembre $ 419.000 $ 330.000 $ 16.000

Octubre $ 432.250 $ 338.000 $ 22.500

Noviembre $ 411.230 $ 334.500 $ 20.300

Diciembre $ 405.120 $ 332.000 $ 19.700

En el mes de enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF reales

ascendieron a $15.325.000

Se requiere:

Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento

Solución:

Para hallar esta fórmula debemos utilizar el método de Puntos altos y bajos. Es necesario

tomar lo valores máximo y mínimo de los servicios públicos, mantenimiento y nivel de

operación. Ver Tabla 1.

Método Servicios Públicos Mantenimiento Nivel de Operación

Punto Alto $ 432.250 $ 338.000 $ 22.500

Punto Bajo $ 403.200 $ 304.000 $ 15.500

Diferencia $ 29.050 $ 34.000 $ 7.000

4,15 4,86

Adicional se requiere calcular la parte fija de los servicios públicos y mantenimientos. Ver

Tabla 2.

Calculo Parte Fija

Servicios Públicos Punto Alto 432250-(4,15*22500) $ 338.875

Punto Bajo 403200-(4,15*15500) $ 338.875

Mantenimiento Punto Alto 338000-(4,86*22500) $ 228.714

Punto Bajo 304000-(4,86*15500) $ 228.714

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La fórmula presupuestal (FP) para servicios públicos y mantenimiento

Servicio público: FP = $338.875 + $4.15 x unidad

Mantenimiento: FP = $228.650 + $4.86 x unidad

Fórmula Presupuestal General

Solución:

Tomamos los valores plasmados en el problema planteado y adicionamos el valor de

servicios públicos y Mantenimiento. Ver Tabla 3. Fórmula Presupuestal General.

Costo Indirecto de Fabricación

CIF Parte Fija

Parte Variable Por

Unidad

Material y accesorios 260

Arrendamiento Mensual $ 785.000

Seguros contra Incendios Mes $ 120.000

Seguro de producción (Póliza) $ 111.000 18

Depreciación de Equipos $ 385.000

Servicios Públicos $ 338.875 4,15

Mantenimiento $ 228.714 4,86

TOTAL $ 1.968.589 287,01

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

Solución:

Tomados el presupuesto a fabricar del mes de enero que son los 24.000 Unidades del Nivel

de Operación Presupuestal (NOP).

Para hallar el Costo Indirecto de Fabricación Presupuestados (CIFP). Se realiza el

planteamiento de la siguiente fórmula. Así:

CIFP = CIFPF + (CIFFP*U x NOP)

Despejamos y tenemos: Ver tabla 4. CIFP

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Parte Fija ( CIFPF) $ 1.968.589


Parte Variable * Unidad (

CIFPV*U)

287,01

Nivel de Operación Presupuestal

(NOP) $ 24.000


Presupuestados (CIFP) $ 8.856.829

Mostrando lo anterior podemos decir que el CIF presupuestados es de $8.856.829 Pesos

Moneda Corriente (MC).

Para hallar la Tasa Predeterminada (TP). Se realiza el planteamiento de la siguiente

fórmula. Así:

TP = CIFP / NOP

Despejamos y tenemos: Ver tabla 5. TP


Presupuestados ( CIFP) $ 8.856.829

Nivel de Operación Presupuestal

(NOP) $ 24.000

Tasa Presupuestal (TP) $369,035

Mostrando lo anterior podemos decir que La Tasa Predeterminada (TP) es de $369,035

Pesos Moneda Corriente (MC).

CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades

Solución:

Para hallar la CIF Aplicada (CIFA). Se realiza el planteamiento de la siguiente fórmula.

Así:

CIFA= TP X NOR (Nivel De Operación Real)

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Despejamos y tenemos: Ver tabla 6. CIFA

Tasa Presupuestal (TP) $ 369,035

Nivel de Operación Real (NOR) $ 23.400


Aplicada ( CIFA) 8.635.408

Mostrando lo anterior podemos decir que CIF Aplicados para una producción real de

23.400 unidades es de $8635.408 Pesos Moneda Corriente (MC).

Análisis de las variaciones

Para iniciar el análisis de las variaciones es indispensable tomar los CIF reales que

ascendieron a $15.325.000 en el mes de enero, según lo planteado en el problema. Luego se

requiere mostrar el valor significativo que la empresa Manufacturas Doña Juana Ltda.,

esperaba que su producción en cuanto al CIF costara $8.635.348. Por ende se observa, que

la fórmula presupuestal no contempla el costo de la mano de obra asociada a la fabricación

del producto. La Tasa Predeterminada se halla de la utilización de la fórmula presupuestal,

y se usa para el cálculo de los CIFA. No obstante esto indica que se generó un incremento

negativo a la empresa y se determina como una variación neta desfavorable (VND).

Para calcular el valor real desfavorable, se debe tomar el valor del Costo Indirecto de

Fabricación Reales (CIFR) ascendido, menos el Costo Indirecto de Fabricación Aplicada

(CIFA).Ver tabla 7. VND.


Reales (CIFR) $ 15.325.000


Aplicada (CIFA) $ 8.635.408

Variación Neta Desfavorable (VND) $ 6.689.592

19

Como resultado tenemos que la Variación Neta Desfavorable equivale a $6.689.592 Pesos

Moneda Corriente (MC).

3. Costo Estándar

Industrias el Roble presenta la siguiente información para la determinación delos costos

estándares de su producción, es la siguiente:

Se requiere:

Resolver el taller con la utilización de los métodos de costos estándar conocidos y

propuestos en la unidad número dos.

Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de

fabricación, realizar un análisis para determinar su favorabilidad o des

favorabilidad.

Solución:

Elemento Cantidad Precio unitario Valor Total

Materiales 2,5 libras $ 3.250 $ 8.125

Mano de Obra 0,75 horas $ 3.460 $ 2.595

CIF 0.75 horas TF $2.200

$ 3.900 TV $3.000

Cantidad Valor Unitario Valor Total

Unidades presupuestada 4.230,00

CIF Reales $ 18.250.000,00

Materiales usados 7.120,00 $ 3.330,00 $ 23.709.600,00

Mano de obra usada 3.200,00 $ 3.320,00 $ 10.624.000,00

Unidades producida 4.120,00

20

Variación Materiales

Precio real de los materiales según lo

planteado

Materiales usados $ 3.330,00

Tenemos que el

material suministrado se compró a mayor

precio real que el estándar, por ende es desfavorece el balance

de costos.

Precio estándar de los

materiales según lo planteado

Materiales $ 3.250

Cantidad real de materiales o de horas mano de obra

según lo planteado

Materiales usados 7.120,00

Tenemos como resultado que se

consumió menos materiales reales que

el estándar (2.5 libras) Cantidad estándar de

materiales o de horas mano de obra según lo planteado


Materiales 2,5 libras

Total Cantidad Estándar 10.300,00

Materiales de la cantidad

estándar 10,3 libra

Decimos que la variación del presupuesto o precio es

la resta del precio real y precio estándar y el

resultado de estos se

multiplicara por la cantidad real.

Precio real de los materiales

según lo planteado $ 3.330

Tenemos como resultado desfavorable

para industrias el

Roble, debido a que el precio real es menor al

precio estándar, ya que el costo fue más de lo

esperado.



$ 3.250

Total de Precios $ 80

Cantidad real de materiales o

de horas mano de obra según lo planteado

7.120

Variación del Presupuesto 569.600

Decimos que la Variación de cantidad es la resta de la

cantidad real y la cantidad estándar y el resultado se

multiplicara por el precio estándar

Cantidad real de materiales o de horas mano de obra según

lo planteado.

7.120 Tenemos como

resultado favorable para industrias el

Roble, debido a que el costo real es mayo que

el costo estándar, se

encontró que se consumió menos

material del esperado.

Cantidad estándar de materiales o de horas mano

de obra según lo planteado

10.300

Total de Cantidades ($ 3.180)

Precio estándar de los materiales según lo

planteado

$ 3.250

Variación de Cantidades

(10.335.000)

21

Decimos que la Variación Neta es la resta del Total

del costo real con el costo

estándar

Cantidad real de materiales o de horas mano de obra según

lo planteado

7.120

Tenemos como resultado que se

consumió menos materiales, dando o suministrando un

balance favorable, para industrias el

Roble.



Total Costo Real $ 23.709.600



10.300


planteado

$ 3.250

Total Costo Estándar $ 33.475.000

Variación Neta $ 9.765.400

Mano de Obra

Precio Real Mano de obra usada $ 3.320,00 Tenemos que las horas de la

Mano de Obra del presio real es mennor que la del precios estandar, siendo favorable en

el balance de industrias el Roble

Precio estandar Mano de Obra $ 3.460

Cantidad real de materiales

o de horas mano de obra según lo planteado

Mano de obra usada 3.200,00 Tenemos que se cumplió con

mas horas laboradas de lo

planteado en el caso, siendo favorable a proceso y procedimiento de la

producción.

Cantidad estándar de

materiales o de horas mano de obra según lo planteado


Materiales 0,75 horas

Total Cantidad Estándar

3.090,00

Horas de la cantidad

estándar 3.090 Horas

Decimos que la variación del presupuesto o precio es

la resta del precio real y precio estándar y el

resultado de estos se


según lo planteado $ 3.320 Tenemos como resultado

favorable para industrias el Roble, debido a que el precio

real es menor al precio



$ 3.460

22

multiplicara por la cantidad real.

Total de Precios ($ 140) estándar, ya que el costo fue más de lo esperado.

Cantidad real de materiales o de horas mano de obra según lo planteado

3.200

Variación del Presupuesto

(448.000)

Decimos que la Variación de cantidad es la resta de la

cantidad real y la cantidad estándar y el resultado se

multiplicara por el precio estándar


según lo planteado.

3.200

Tenemos como resultado favorable para industrias el

Roble, debido a que el costo real es mayo que el costo

estándar, se encontró que se

consumió menos material del esperado.



3.090

Total de Cantidades $ 110


planteado

$ 3.460

Variación de Cantidades

380.600

Decimos que la Variación Neta es la resta del Total

del costo real con el costo

estándar


según lo planteado

3.200



Total Costo Real $ 10.624.000



3.090



$ 3.460

Total Costo Estándar $ 10.691.400

Variación Neta $ 67.400

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Costos Indirectos de Fabricación (C.I.F)

Tasa estandar

Tasa Fija $ 2.200

Tasa Variable $ 3.000

Total Tasa Estándar $ 5.200

Cantidad real de horas mano de obra

según lo planteado

Hora Reales 3.200,00

Cantidad estándar de horas mano de

obra según lo planteado Mano de Obra 0,75

Para obtener el total de las horas presupuestada, tomamos las

unidades presupuestadas y la multiplicamos por las horas CIF.

Unidades presupuestada 4.230,00

Horas CIF 0,75

Total Horas

Presupuestadas 3.172,50

Para obtener el total de las horas Estándar, tomamos las unidades

producidas y la multiplicamos por

las horas CIF.


Horas CIF 0,75

Total Horas Estándar 3.090

Para obtener el Costo fijo se toma la tasa fija y la multiplicamos por el

total de horas presupuestadas.

Tasa Fija $ 2.200

Total Horas Presupuestadas

3.172,50

Total Costo Fijo 6.979.500,00

Para obtener la formula presupuestal se toma la tasa estándar y la

Total de la Tasa Estándar

$ 5.200

24

multiplicamos por el total de horas presupuestadas.

Total Horas


Formula Presupuestal 16.497.000,00

Para hallar la Variación

Neta tomamos el valor

del CIFR contra el CIFS

CIF Reales CIFR $ 18.250.000,00

Tenemos que la diferencia entre el

CIFR menos CIFS es

de 2.182.000 pesos, siendo algo

desfaborable para el balance del costo.


Horas CIF 0,75

Tasa Estándar 5.200,00

Costos indirectos de

fabricación expresados al estándar CIFS

16.068.000,00

Variación Neta $ 2.182.000,00

Para obtener la Variación de cantidad se toma el total de horas

presupuestadas menos el total de horas estándar y el resultado lo multiplicamos por la Tasa Fija

Total Horas


Total Horas Estándar 3.090

Tasa Fija $ 2.200

Variacion de

Cantidad 181.500,00

Analizando lo anterior podemos decir que estos nos muestran que el material comprado fue

es costoso y adicional tenemos que se consumió menos que el estimado, por ende se vio

favorecido en el balance de costos, ya que se presentó un ahorro de 9.765.400 en la

Variación Neta de Materiales. Luego se puede adicionar que en mano de obra ocurrió algo

equivalente, en el que se trabajó más horas de lo esperado y se pagó a menor precio, por

25

esta razón se tiene estimado un ahorro de 67.400 de la Variación Neta de la Mano de obra y

un aporte a favor de 110 horas.

No obstante tenemos que en los Costos Indirectos de Fabricación (C.I.F), sufre un

sobrecosto de 2.182.000 de la Variación Neta del CIF.

Por esta razón si tómanos los 9.765.400 en la Variación Neta de Materiales y lo restamos

con los 2.182.000 de la Variación Neta del CIF y lo que nos da, lo súmanos con los

67.400 de la Variación Neta de la Mano de obra, tenemos como resultado 7.650.800 siendo

el total del balance generando un ahorro favorable a la industria el Roble.

4. Presupuesto de Venta: La Compañía Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes

datos históricos sobre el comportamiento de ventas de su producto estrella en los últimos :

Se requiere:

Calcule y proyecte el presupuesto del año 2014

Utilice unos de los métodos matemáticos para la predeterminación del presupuesto

de ventas

Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o

desfavorables.

AÑO VENTAS

2006 219.500

2007 232.000

2008 216.300

2009 228.000

2010 229.200

2011 231.500

2012 230.000

2013 227.980

26

Solución:

Método de mínimos cuadrados:

AÑO VTA(UND) X VTA(UND.Y) 𝐗𝟐 XY

2006 219.500 1 219.500 1 219.500

2007 232.000 2 232.000 4 464.000

2008 216.300 3 216.300 9 648.900

2009 228.000 4 228.000 16 912.000

2010 229.200 5 229.200 25 1.146.000

2011 231.500 6 231.500 36 1.389.000

2012 230.000 7 230.000 49 1.610.000

2013 227.980 8 227.980 64 1.823.840

2014 231.962 36 1.814.480 204 8.213.240

𝐸𝑐𝑢𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛: 𝑌 = 𝑎 + 𝑏𝑋

Y= Ventas.

a= Ventas fijas.

b= Variable de ventas.

X= periodo de pronóstico de venta, según orden de datos históricos.

Ecuaciones generales:

1. ∑𝑌 = 𝑁𝑎 + 𝑏∑𝑋

2. ∑𝑋𝑌 = 𝑎∑𝑋 + 𝑏∑𝑋2

Reemplazamos con la información proporcionada por la tabla en las ecuaciones 1 y 2:

1.814.480 = 8𝑎 + 36𝑏

8.213.240 = 36𝑎 + 204𝑏

27

Resolvemos la ecuación de 2x2 por el método de eliminación:

8𝑎 + 36𝑏 = 1814480

36𝑎 + 204𝑏 = 8213240]

(∗ 9)

(∗ −2)

_____________________________

72𝑎 + 324𝑏 = 16330320

−72 − 408𝑏 = −16426480]

_____________________________

−84𝑏 = −96160

𝑏 = −96160/−84

𝑏 = 1144,761905

Reemplazamos b en la ecuación 1:

1814480 = 8𝑎 + 36(1144,761905)

1814480 = 8𝑎 + 41211,42857

−8𝑎 = 41211,42857 − 1814480

−8𝑎 = −1773269

𝑎 = −1773269/−8

𝑎 = 221.658,5714

Presupuesto de ventas para el año 2014 (Periodo 9)

𝐸𝑐𝑢𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛: 𝑌 = 𝑎 + 𝑏𝑋

Ventas de año 9 = 221.658,5714 + 1144,761905 (9)

Ventas de año 9 = 231.961,4286 ≈ 231.962 unidades.

De acuerdo al comportamiento histórico de ventas las unidades que se van a vender en el

año 2014 serán de 231.962 unidades.

- Se presupuesta 231.962 unidades en ventas para el año 2014, esto se puede calificar como

aceptable ya que con respecto al año anterior las ventas aumentaran un 1.63% más.

28

Conclusiones.

Al leer y observar los diferentes materiales de estudio que ofrecen los entornos del curso

Costo y Presupuesto, ayudo a mejorar los conceptos e ideas que enfocan al análisis de la

Predeterminación de consto y presupuesto.

El desarrollo de la actividad, permitió conocer e identificar los diferentes conceptos, procesos

y procedimiento de la Predeterminación costo y presupuesto en el proceso de manejo y

desarrollo de interrogantes dentro de las diferentes empresas u organizaciones.

Es indispensable y para tener en cuenta, que cuando se requiere de investigar cualquier tipo

de información, hay que ser cauteloso a la hora de encontrarla, ya que hay mucha informac ión

incompleta y errada.

29

Cibergrafía.

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diseño y a la evaluación de proyectos. Elaboro Bolívar, J. Publicado Bogotá, D.C, 2009.

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