FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES YFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVASADMINISTRATIVAS

CARRERA PROFESIONAL DE CIENCIASCARRERA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLESCONTABLES

“EL CONTROL INTERNO EN EL AREA DE COMPRAS Y LA“EL CONTROL INTERNO EN EL AREA DE COMPRAS Y LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA COMERCIAL SRL.RENTABILIDAD DE LA EMPRESA COMERCIAL SRL.

INTURSA DE LA CIUDAD DE JULIACA 2008”INTURSA DE LA CIUDAD DE JULIACA 2008”

PROYECTO DE INVESTIGACIÓNPROYECTO DE INVESTIGACIÓN

PRESENTADO POR: MAMANI TERRAZAS, Javier

IX SEMESTRE

TITULO: “EL CONTROL INTERNO EN EL AREA DE COMPRAS Y LA“EL CONTROL INTERNO EN EL AREA DE COMPRAS Y LA

RENTABILIDAD DE LA EMPRESA COMERCIAL INTURSA SRL. DE LA CIUDADRENTABILIDAD DE LA EMPRESA COMERCIAL INTURSA SRL. DE LA CIUDAD

DE JULIACA 2008”DE JULIACA 2008”

AUTOR: MAMANI TERRAZAS, Javier

1.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

Departamento de puno, provincia de san Román, La problemática de nuestra

investigación está comprendida por la deficiencia que se viene suscitando en el

sistema de control interno en el área contable tanto en el aspecto organizacional

como funcional, lo cual afectaría a la rentabilidad de la empresa.

Para seleccionar el problema se ha tenido en cuenta que en la empresa comercial

SRL. INTURSA de la ciudad de juliaca. las operaciones no son reportadas en el

momento oportuno, lo cual desnaturaliza la información y no permite un adecuado

control. Asimismo el sistema de supervisión no es suficiente por tal motivo crea

una dificultad en el control ya que no se establece responsabilidades precisas en

el manejo de operaciones.

Para seleccionar nuestro tema de investigación se ha realizado un inventario de

las problemáticas existentes en la empresa comercial SRL. INTURSA de la ciudad

que de acuerdo a los criterios utilizados se consideró los siguientes:

PUNO-PERU

2010

- No se lleva un control adecuado de las cuentas por cobrar.

- Mano obra ociosa en el departamento de mantenimiento.

- Falta de capacitación a los empleados.

- No existe una buena organización administrativa.

- No cuentan con un área adecuado de compras.

- Existe deficiencias en el control interno.

- Las compras realizadas carecen de previas cotizaciones.

- Carencia de un área de marketing.

- Deficiencias en el área de ventas.

A.-FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:

-PROBLEMA GENERAL

¿En qué medida influye el control interno del área de compras en la Rentabilidad

de la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008?

- PROBLEMAS ESPECIFICOS

¿Cómo es el control interno del área de compras en la empresa comercial

INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008?

¿Cuál es el comportamiento de la rentabilidad de la empresa comercial INTURSA

SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008?

¿Cómo verificar el registro de compras y comprobantes de pago sustentatorios de

la empresa comercial INTURSA SRL. De la ciudad de juliaca?

B.- LIMITACIONES

En el desarrollo del presente proyecto se presento algunas limitaciones al no

haberse realizado este tipo de investigación anteriormente en este sector, y no

contar con la totalidad de la documentación administrativa de la empresa.

2.-ANTECEDENTES.-No se ha encontrado antecedentes de trabajo sobre esta

empresa.

3.- JUSTIFICACION

El propósito fundamental de este trabajo de investigación es determinar las

deficiencias del control interno en el área de compras, así como demostrar los

puntos débiles que influyen en la rentabilidad. Con esta información se busca

corregir dichas debilidades que se está presentando.

Por lo tanto resulta importante esta investigación porque va a permitir que las

actividades del área estén segregadas en manos de personal idóneo, y los

directivos de la empresa puedan tomar mejores decisiones a priori en la empresa.

4.-MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL

4.1.-Bases Teóricas

“LA IMPORTANCIA DEL CONTROL

A partir de la publicación en Estados Unidos del informe COSO(Control interno –

Estructura integrada) en septiembre de 1992 y en cuyo desarrollo participaron

representantes de organizaciones profesionales de contadores, de ejecutivos de

finanzas y de Auditores Internos, ha surgido en forma impresionante la atención

hacia el mejoramiento del control interno y un mejor gobierno corporativo lo cual

fue derivado de la presión pública para un mejor manejo de los recursos públicos o

privados en cualquier tipo de organización, esto ante los numerosos escándalos ,

crisis financieras, o fraudes, durante los últimos decenios. Al respecto, es

importante resaltar el concepto de la responsabilidad, como uno de los factores

claves para el gobierno o dirección corporativa de las organizaciones .En este

sentido, conviene recordar que un eficiente sistema de control puede proporcionar

un importante factor de tranquilidad en relación a la responsabilidad de los

directivos, los propietarios, los accionistas y los terceros interesados.

ENTORNO DE CONTROL

El entorno de control marca las pautas de comportamiento en una organización, y

tiene influencia directa en el nivel de concienciación del personal respecto al

control. Constituye la base de todos los elementos del control interno, aportando

disciplina y cultura.

El entorno de control engloba una serie de factores que se cometan a

continuación. La medida en que cada uno será considerado variará en función de

la organización.

INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS

Los objetivos de una entidad y la manera en que se consiguen están basados en

las distintas prioridades, juicios de valor y estilos de gestión. Estas prioridades y

juicios de valor, que se traducen en normas de comportamiento, reflejan la

integridad de la dirección y su compromiso con los valores éticos.

La eficacia de los controles internos no puede estar por encima de la integridad y

los valores éticos de las personas que los crean, administran y supervisan.

La integridad es un requisito previo al comportamiento ético en todos los aspectos

de las actividades de una empresa. Tener un clima vigoroso dentro de una entidad

es esencial para su entorno externo e interno, y contribuye a la eficacia de las

políticas y de los sistemas de control, permitiendo además influir sobre los

comportamientos que no están sujetos ni a los sistemas de control más

elaborados.

Resulta difícil establecer valores éticos, tomando en cuenta los intereses de las

distintas partes, tale como empleados, proveedores, clientes, competidores, etc.

Cada vez más, la dirección de las empresas bien gestionadas acepta la opinión de

que la ética da sus frutos; de que el comportamiento ético es un buen negocio.

Pero fijarse únicamente en los resultados inmediatos puede resultar perjudicial,

incluso a corto plazo. Esto puede dar lugar a acciones y reacciones no deseadas.

El comportamiento ético y la integridad son producto de una cultura corporativa.

Esta la determina la dirección y se materializa en las normas éticas y de

comportamiento y en la forma en que éstas se comunican y refuerzan en la

práctica.

Incentivos y tentaciones. Los individuos pueden cometer actos fraudulentos,

ilegales y poco éticos simplemente porque la empresa en la que trabajan les incita

y tienta. Algunos de los motivos por los que se cometen actos de fraude o poco

éticos son los siguientes:

Presiones por alcanzar objetivos de rendimiento poco realistas, en especial

a corto plazo.

Gratificaciones en las que el rendimiento tiene un peso específico muy

importante, y

Límites máximos y mínimos en los sistemas de gratificaciones.

Situaciones que pueden ser tentadoras e incitar a cometer actos indebidos:

Falta de controles o controles poco eficaces.

Alto nivel de descentralización.

Una función de auditoria interna débil.

Un consejo de administración poco eficaz que no desarrolla una supervisión

objetiva de la alta dirección.

Sanciones que pierden su valor disuasorio.

Se eliminan estos incentivos y tentaciones con prácticas empresariales

responsables. Establecer objetivos de rendimiento realistas constituye una buena

práctica de motivación. Además reduce el estrés y elimina la tentación de falsear

la información financiera, que son dos consecuencias directas del establecimiento

de objetivos poco realistas. Asimismo se debe tener un sistema de información

bien controlado.

COMPROMISO DE COMPETENCIA PROFESIONAL

El nivel de competencia debe reflejar el conocimiento y las habilidades necesarias

para llevar a cabo las tareas de cada puesto de trabajo. Suele ser función de la

dirección determinar el grado de perfección con el que debe llevarse a cabo cada

tarea, función que debe desarrollarse teniendo en cuenta los objetivos de la

entidad, así como las estrategias y los planes de dirección. Además debe haber un

equilibrio entre el nivel de competencia deseado y el coste; y entre el nivel de

supervisión y la capacidad exigida del individuo.”

1BACK GLADIS CARMELA SILVA TAM- Aplicación de la Nic 2 y herramientas financieras 2003 , Pág. 223-252 Lima – Perú

“POLÍTICAS Y PRÁCTICAS EN MATERIA DE RECURSOS HUMANOS

Las prácticas aplicadas en el campo de los recursos humanos indican a los

empleados los niveles de integridad, comportamiento ético y competencia que se

espera de ellos. Estas prácticas se refieren a contratación, capacitación,

evaluación, promoción, remuneración y corrección.

Es indispensable que el personal esté preparado para hacer frente a nuevos retos

a medida que las empresas se enfrentan a cambios y se hacen más complejas,

debido en parte a los rápidos cambios que se están produciendo en el mundo de

la tecnología y al aumento de la competencia. El proceso de formación debe ser

continuo.

APLICACIÓN A PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS

Una pequeña empresa puede no disponer de un código de conducta escrito, lo

que no significa que la entidad no posee una cultura en la que destaque la

importancia de la integridad y el comportamiento ético.

La integridad y comportamiento que transmiten el director general y la alta

dirección constituyen elementos clave, en cuanto a la influencia que ejercen en

forma directa y verbal. A menudo, cuanto menor es el número de niveles de

dirección, más rápido es el proceso por el que el mensaje se filtra a través de la

organización sobre qué tipo de conducta se considera aceptable.

De igual modo, es posible que las políticas de recursos humanos no estén

formalizadas tal como se esperaría en una entidad grande. Puede sólo bastar la

comunicación verbal por parte del director general en cuanto al tipo de persona a

contratar para determinado puesto e incluso puede intervenir de forma activa en el

proceso de selección.

El consejo de administración o comité de gestión debe contar por lo menos con

una masa crítica. Es decir, que haya el número suficiente de consejeros externos

para asegurar que el consejo trata suficientemente los temas delicados y toma las

decisiones difíciles cuando sea necesario.

EVALUACIÓN

El evaluador debe considerar cada factor del entorno de control para determinar si

éste es positivo, pero hay que tomar en cuenta el tipo de empresa a la que se

aplica, donde quizás no es necesario hacer una evaluación exhaustiva de todo los

factores, ni tampoco sea necesario su aplicación. A continuación se enumeran los

aspectos en que puede centrarse la evaluación.

Integridad y valores éticos

La existencia e implementación de códigos de conducta.

La forma en que se llevan a cabo las negociaciones con el entorno de la

entidad.

La presión para alcanzar objetivos de rendimiento poco realistas, en

especial a resultados de corto plazo.

Compromiso de competencia profesional

La existencia de descripciones de puestos de trabajo formales e informales.

El análisis de los conocimientos y habilidades para realizar las tareas

requeridas.

Asignación de autoridad y responsabilidad

La asignación de responsabilidades y delegación de autoridad para hacer

frente a las metas y objetivos organizativos, funciones operativas y

requisitos reguladores, incluyendo la responsabilidad en cuanto a los

sistemas de información y la autorización de los cambios.

La suficiencia de las normas y procedimientos relacionados con el control,

incluyendo la descripción de los puestos.

El número de personas adecuado, sobre todo en relación con las funciones

de proceso de datos y contabilidad, teniendo en cuenta el tamaño de la

entidad, así como la naturaleza y complejidad de sus operaciones y

sistemas.

Políticas y prácticas de recursos humanos

La vigencia de políticas y procedimientos adecuados para la contratación,

formación, promoción y remuneración de los empleados.

La suficiencia de las acciones disciplinarias tomadas como respuesta a las

desviaciones de las políticas y procedimientos aprobados.

La idoneidad de la revisión de los expedientes de los candidatos a puestos

de trabajo, sobre todo en relación con acciones o actividades no admitidas

en el seno de la entidad.

La idoneidad de los criterios para retener y promocionar a los empleados y

de las técnicas de recogida de datos sobre el personal y su relación con el

código de conducta u otras pautas de comportamiento.

INFORMACIÓN FINANCIERA

Una evaluación del grado en que el entorno de control de una entidad favorece

sus objetivos de información financiera seguramente se centraría en algunos

aspectos concretos de los siete factores que componen el entorno de control.

Así tenemos que la falta de integridad y valores éticos en cualquier acción de los

altos ejecutivos ponen en entre dicho la fiabilidad del proceso de formulación de

información financiera. No obstante es difícil distinguir claramente entre los

aspectos de la integridad y valores éticos que están relacionados con la

formulación de la in formación financiera.

En cuanto al compromiso de competencia profesional, la fiabilidad de los estados

financieros puede resultar comprometida si personas incompetentes o carentes de

convicción están involucradas en el proceso de formulación de estados

financieros.

Al referirnos a la filosofía de dirección y el estilo de gestión, la delegación de

autoridad en el proceso de formulación de la información financiera es esencial

para alcanzar los objetivos de la empresa al respecto; particularmente para ejercer

el juicio y hacer las estimaciones contables que son parte integrante del proceso

de formulación de dicha información.

Entre los aspectos de la estructura organizativa que tienen una relación específica

con los objetivos de información financiera, hay factores relacionados con el

personal de contabilidad, tales como:

Adecuación de las vías de comunicación existentes.

Número suficiente de personal con experiencia adecuada.

Claridad en la delegación de autoridad y tareas.

El grado en que la estructura organizativa permite al personal contable

colaborar con otros departamentos y actividades de la organización, tener

acceso a datos claves y contabilizar correctamente las conclusiones

resultantes.

Las deficiencias en la manera de asignar autoridad y responsabilidades entre los

empleados con funciones contables, de custodia y gestión de activos pueden

afectar los objetivos de información financiera, por lo que dichas deficiencias

deberían incluirse en el informe de control interno.

Las políticas y procedimientos de recursos humanos suelen tener un enfoque

operativo. Sin embargo, la capacidad de una entidad de conseguir sus objetivos

de información financiera puede reflejar sus procedimientos y políticas de

contratación, formación, promoción, retención y retribución en cuanto afecten a la

actuación del personal contable y de los empleados en otras funciones que llevan

a cabo controles sobre información financiera.

La composición del consejo de administración y del comité de auditoría así como

la forma en que sus miembros cumplen sus responsabilidades en cuanto a control

del proceso de formulación de estados financieros son aspectos fundamentales

del entorno de control.

ACTIVIDADES DE CONTROL

TIPOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL

- Análisis efectuados por la dirección: Los resultados obtenidos se analizan

comparándolos con los presupuestos, las previsiones, los resultados de ejercicios

anteriores y de los competidores. Con el fin de evaluar si se están alcanzando los

objetivos, la dirección realiza un seguimiento de las iniciativas principales como

campañas comerciales, programas de mejora de los procesos de producción,

programas de contención o reducción de costes. También se efectúa un

seguimiento de la puesta en marcha de planes de desarrollo de nuevos productos,

de creación de “joint ventures” (sociedades de riesgo compartido) o de

financiación. Las acciones de la dirección relacionadas con el análisis y el

seguimiento de dicha información representan actividades de control.

- Gestión directa de funciones por actividades: Los responsables de las diversas

funciones o actividades revisan los informes sobre resultados alcanzados.

- Proceso de información: Se realiza una serie de controles para comprobar la

exactitud, totalidad y autorización de las transacciones. Los datos introducidos en

el ordenador se comprueban a través del punteo manual de las ediciones o por

comparación automática con los ficheros de control aprobados.

- Controles físicos: Los equipos de fabricación, las inversiones financieras, la

tesorería y otros activos son objeto de protección y periódicamente se someten a

recuentos físicos cuyos resultados se comparan con las cifras que figuran en los

registros de control.

- Indicadores de rendimiento: El análisis combinado de diferentes conjuntos de

datos (operativos o financieros) junto con la respuesta en marcha de acciones

correctivas, constituyen actividades de control. Los indicadores de rendimiento

incluyen, por ejemplo: Las fluctuaciones de los precios de compra, el porcentaje

de pedidos urgentes y la proporción de devoluciones sobre el total de pedidos.

- Segregación de funciones: Con el fin de reducir el riesgo de que se cometan

errores o irregularidades, las tareas se reparten entre los empleados. Así, por

ejemplo, se separan las responsabilidades de autorizar transacciones, de

registrarlas y de gestionar los activos correspondientes.

La persona que autoriza ventas a crédito no será responsable de los registros

contables de la cuenta de clientes o de gestionar los ingresos en efectivo. De la

misma manera, los vendedores no pueden modificar el fichero de precios de venta

ni el de porcentajes de las comisiones.

Estos son solamente algunos ejemplos de los múltiples procedimientos que,

aplicados de forma cotidiana en las empresas, permiten que se esfuerce el

cumplimiento de los planes de acción establecidos y que se mantengan sus

organizaciones en el camino adecuado para la consecución de sus objetivos.

POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS

Las actividades de control generalmente se apoyan en 2 elementos: las políticas

que determinan lo que debería hacerse (constituyen la base del segundo

elemento) y los procedimientos necesarios para llevar a cabo las políticas.

A menudo las políticas se comunican verbalmente. Las políticas pueden ser

eficaces aunque no estén escritas en situaciones donde las políticas hacen

referencia a prácticas muy asimiladas y conocidas y en pequeñas empresas

donde las vías de comunicación sólo implican un número limitado de

responsables, lo cual facilita la interacción y supervisión del personal. Con

independencia de que una política se establezca o no por escrito, hay que

implantarla de forma seria, concienzuda y coherente. Un procedimiento no será útil

si se lleva a cabo de forma mecánica, sin concentrarse en el objetivo por el que se

ha establecido la política.

CONTROLES SOBRE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN

Los sistemas de información desempeñan un papel fundamental en la gestión de

las empresas, deben estar necesariamente controlados, con independencia de su

tamaño o de que las informaciones obtenidas sean de naturaleza financiera,

relativo a las actividades o referente a la reglamentación.

La mayoría de las empresas, inclusive las pequeñas o las divisiones de las

grandes compañías, utilizan sistemas informáticos para generar información. Por

lo tanto el siguiente análisis se ocupa de sistemas de información que incluyen

tanto elementos manuales como informatizados.

Las actividades de control en los sistemas de información pueden agruparse en

dos categorías.

Controles generales: que son aplicables a muchas o todas las operaciones y que

ayudan a asegurar su correcto funcionamiento.

Controles de aplicación: que incluyen los procedimientos programados en el seno

de las aplicaciones y los procedimientos manuales asociados para asegurar el

control del proceso de los diversos tipos de transacciones. Juntos estos controles

sirven para asegurar la totalidad, exactitud y autorización de la información

financiera y otra información almacenada en el sistema.

EVOLUCIÓN DE LAS TECNOLOGÍAS

Toda reflexión referente a la aparición de nuevas tecnologías suscita interrogantes

en términos de control. Estas tecnologías que engloban herramientas de

desarrollo tipo CASE (Computer Assisted Software Engineering, desarrollo de

software asistido por ordenador), la concepción de prototipos para crear nuevos

sistemas, el proceso de la imagen y el intercambio electrónico de datos

desempeñan un papel importante sobre la forma en que se aplican los controles

aunque sin cambiar los requisitos básicos.

Para asegurar los controles necesarios al nivel de la informática individual, se

deben establecer y aplicar al nivel de la organización normas para el desarrollo, el

mantenimiento y la explotación de las aplicaciones. El entorno informático

individual debe regirse por el mismo nivel de control que un entorno informático

tradicional organizado alrededor de un sistema central.

Dado que cada entidad tiene sus propios objetivos y estrategias de implantación,

surgen diferencias en la jerarquía de objetivos y en las actividades de control

correspondientes. Incluso en el caso de que dos entidades tuvieran los mismos

objetivos y jerarquía, sus actividades de control serían diferentes.

En entorno en el que una entidad opera influye en los riesgos a los que está

expuesta.

La complejidad de una entidad, así como el tipo y el alcance de sus actividades,

repercuten en sus actividades de control. Una organización compleja, con

diversidad de actividades, se enfrentará a problemas de control más difíciles que

una organización más sencilla con actividades menos variadas.

Una entidad con operaciones descentralizadas y con énfasis en la autonomía local

y en la innovación necesita un tipo de controles distintos de los aplicados por una

entidad altamente centralizada.

EVALUACIÓN

Las actividades de control tienen que evaluarse en el contexto de las directrices

establecidas por la dirección para afrontar los riesgos relacionados con los

objetivos de cada actividad importante. La evaluación, por lo tanto, tendrá en

cuenta si las actividades de control están relacionadas con el proceso de

evaluación de riesgos y si son apropiadas para asegurar que las directrices de la

dirección se cumplen. Dicha evaluación se efectuara por cada actividad

importante, incluidos los controles generales de los sistemas informáticos. ”

2-RODRIGUES AGUSTÍN SEGUNDO GERMAN- Control de Inventarios empresaIndustrial de calzado. Año 2003 Trujillo Perú

4.2.- DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS.

CONTROL

Es el proceso por medio del cual las actividades de una organización quedan

ajustadas a un plan preconcebido de acción y el plan se ajusta a las actividades

de la organización. Control Interno

EL CONTROL INTERNO

Es una función esencial de la gerencia, es un factor básico que opera en una o en

otra forma en la administración de cualquier organización.

COMPRAS

La gestión compras tienen como objetivo la adquisición de materiales, suministros

y servicios necesarios para el desarrollo de la actividad del ente. Este proceso

tiene dos efectos contables; el registro de un activo, o de un gasto y la

contabilización de la correspondiente deuda con el proveedor.

RENDIMIENTO

Ganancia que produce una empresa y se caracteriza la eficiencia económica del

trabajo que la empresa realiza.

CONTROL ADMINISTRATIVO

Incluye planes, procedimientos y registros concernientes al proceso de decisión

sobre la autorización de la dirección sobre las transacciones en el logro de los

objetivos de la organización.

CONTROL CONTABLE

Es el sistema de autorización y aprobación, separación de obligaciones

concernientes al mantenimiento de registros e informes contables y los implicados

en la custodia de activos y operaciones a los controles físicos de activos y

auditoría interna.

GESTIÓN RENTABLE

Se llama gestión rentable de una empresa la que no sólo evita las pérdidas, sino

que, además, permite obtener una ganancia, un excedente por encima del

conjunto de gastos de la empresa.

5.- OBJETIVOS:

5.1.- OBJETIVO GENERAL

Determinar la influencia del control interno del área de compras en la Rentabilidad

de la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008

5.2.- OBJETIVOS ESPECÍFICOS

-Analizar cómo es el control interno del área de compras de la empresa comercial

INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008.

-Analizar la rentabilidad de la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de

JULIACA 2008

- Verificar las operaciones de compras y su respectiva documentación

sustentatoria.

6.- HIPOTESIS Y VARIABLES

6.1.-HIPOTESIS GENERAL

El deficiente control interno en el área de compras influye desfavorablemente en la

rentabilidad de la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA

2008.

6.1.1.- HIPÓTESIS ESPECÍFICAS

- Las deficiencias del control interno en el área de compras son la no obtención de

cotizaciones de diferentes proveedores, ordenes de compras en la empresa.

- La rentabilidad de la empresa se verá influenciada por el comportamiento

deficiente de las compras.

6.2.- VARIABLE INDEPENDIENTE

-PROBLEMA GENERAL

VARIABLE INDEPENDIENTE EL CONTROL INTERNO

INDICADORES

- Documentos y Registros Contables.

- Funciones de los trabajadores.

- Cumplimiento de las metas establecidas.

- Condiciones para efectuar las compras.

- Condiciones para realizar las ventas.

VARIABLE DEPENDIENTE LA RENTABILIDAD

INDICADORES

- Estados Financieros.

- Aplicación de indicadores financieros y de gestión.

- Presupuestos mensuales o anuales en soles.

- PROBLEMAS ESPECIFICOS

-PROBLEMA ESPECIFICO Nº 1

VARIABLE INDEPENDIENTE EL CONTROL INTERNO

INDICADORES

- Documentos y Registros Contables.

- Funciones de los trabajadores.

- Cumplimiento de las metas establecidas.

VARIABLE DEPENDIENTE LAS COTIZACIONES DE LOS PROVEEDORES

INDICADORES

-Precios.

- Condiciones para efectuar las compras.

- El Mercado de ofertas.

-PROBLEMA ESPECIFICO Nº 2

VARIABLE INDEPENDIENTE EL COMPORTAMIENTO DE LA RENTABILIDAD

INDICADORES

- Estados Financieros.

- Aplicación de indicadores financieros y de gestión.

VARIABLE DEPENDIENTE LAS COMPRAS

INDICADORES

–Mercadería.

-Precios de proveedores.

-PROBLEMA ESPECIFICO Nº 3

No tiene variables ni indicadores porque es un aporte.

7.- METODO DE INVESTIGACION:

7.1.- Método:

Para la presente investigación se tomara en consideración un enfoque cuantitativo

por lo tanto se utilizaran los métodos descriptivos, comparativos, y analíticos.

Para el desarrollo del presente trabajo de investigación se realizará los

siguientes procedimientos:

a.- Se aplicará una Encuesta al personal de la empresa INTURSA parasaber el nivel de control de las compras. b.- Se realizará un análisis al manual de procedimientos para ver si se encuentra bien elaborado.

7.2.-TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN

Descriptivo.

7.3.- COBERTURA DE ESTUDIO:

- POBLACIÓN:

La población en estudio está conformada por empresa comercial INTURSA SRL.

De la Ciudad de JULIACA 2008.

- MUESTRA

Comprende el área de compras de la empresa comercial INTURSA SRL. De la

Ciudad de JULIACA 2008.

7.4.- FUENTES, TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS:

- TÉCNICAS

ENCUESTA

Mediante esta técnica el personal proporcionará información en forma activa y

descriptiva acerca del control interno en el área de compras.

CUESTIONARIO

Es una técnica de recogida de información que supone un interrogatorio en el que

las preguntas establecidas de antemano se plantean siempre en el mismo orden y

se formulan con los mismos términos.

- INSTRUMENTOS

FORMATO DEENCUESTA

En el que se incluyen preguntas y opciones de respuestas, para que los

encargados de la investigación puedan usarlos obtener lo requerido.

GUIA DE CUESTIONARIO

Están constituidos por series de preguntas escritas, predefinidas, secuenciadas y

separadas por capítulos o temática específica.

-FUENTES

Registro de compras

Ordenes de compras

-INFORMANTES

3.5.6.- METODOS DE ANALISIS DE LA INFORMACION:

3.5.6.1 FORMA DE LOS TRATAMIENTOS DE LOS DATOS

La información obtenida mediante la aplicación de las técnicas serán ordenados

clasificados y tabulados por variables: se harán tasas de incremento y crecimiento

porcentual, las cuales serán presentados en cuadros, gráficos y diagramas.

3.5.6.2 FORMA DE ANALISIS DE INFORMACIÓN

El análisis de información obtenida se hará básicamente utilizando documentos

contables, ratios que nos permite identificar el grado de rentabilidad de la empresa

INTURSA.

Se utilizarán los programas Excel, Word, SPSS, etc

CAPITULO IV

RESULTADOS

4.1. DESCRIPCIÓN DE RESULTADOS

En el presente capitulo de la descripción de resultados se interpretan los

resultados que arrojan las encuestas, la cual permitirá proponer soluciones al

problema planteado, este capitulo contiene la definición de instrumentos de

investigación, la forma de presentación de los datos y el resumen de los

resultados.

Una vez tabulado los datos registrados en los instrumentos aplicados a la

población seleccionada se procedió a realizar un análisis descriptivo de la

frecuencia de opciones sobre las preguntas que midieron las variables en el

estudio.

Se define como instrumento de investigación como los medios gráficos

para la

representación de la distribución de frecuencia.

En tal sentido se puede decir que esta investigación no es mas que

representar los

datos de manera grafica para que de esta manera sea mas fácil de

entender.

Los datos emanados de los instrumentos se registran en cuadros, con distribución

absoluta (frecuencia) y porcentual en relación a los objetivos dirigidos a establecer

acciones tendentes a solventar el problema investigado.

A continuación se presentan los cuadros y análisis. Los cuales reflejan la

información

que se obtiene de los instrumentos aplicados.

DESCRIPCION DE RESULTADOS SEGÚN LA ENCUESTA REALIZADA

CUADRO Nº 1.-Se emiten Ordenes de Compra para todos los comprobantes

siempre 10 38%

aveces 13 12%

NUNCA 12 50%

total 33 100%

Fuente: Personal de la empresa INTURSA de juliaca año 2008 Elaboración: Propia.

Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 38.00% de la población

objeto de estudio respondió que a veces se emiten las órdenes de compra para los

comprobantes de pago, mientras que el 12.00% restante responde siempre por

cumplimiento, y la diferencia 50% nunca se emite .

CUADRO Nº 2 2.-Existe autorización para todas las órdenes de compra

siempre 22 88%

aveces 3 12%

NUNCA 0 0%

total 25 100%

Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 88.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 12.00% restante responde que a veces.

CUADRO Nº 3 Se revisan periódicamente las ordenes de compra no correspondidas con informe de recepción, para determinar las causas no correspondidas

siempre 14 56%

aveces 11 44%

NUNCA 0 0%

total 25 100%

Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el56.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 44.00% restante responde que a veces.

CUADRO Nº 4 los directivos les hacen conocer sus funciones y responsabilidades

siempre 13 52%

aveces 12 48%

NUNCA 0 0%

total 25 100%

Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 52.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 48.00% restante responde que a veces.

CUADRO Nº 5 el manual de procedimientos esta bien elaborado

siempre 12 48%

aveces 13 52%

NUNCA 0 0%

total 25 100%

Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 48.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 52.00% restante responde que a veces. 6.- ¿Se recepciona los comprobantes de pago u otro documento en el momento de la recepción de

la mercadería?

siempre 25 100%

aveces 0 0%

NUNCA 0 0%

total 25 100%

Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 100.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre.

7.- ¿Con frecuencia se actualiza la lista de precios de compras?

siempre 10 40%

aveces 15 60%

NUNCA 0 0%

total 25 100%

Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 40.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 50.00% restante responde que a veces.

8.- ¿Se prepara informes al momento de recepción de los bienes?

Siempre 20 80%

Aveces 5 20%

NUNCA 0 0%

Total 25 100%

Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 80.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 20.00% restante responde que a veces.

9.- ¿Se verifican los bienes y servicios recibidos al momento de su recepción?

siempre 20 80%

aveces 5 20%

NUNCA 0 0%

total 25 100%

Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 80.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 20.00% restante responde que a veces.

10.- ¿La empresa cuenta con un manual de organización y funciones. ?

SI 25 92%

NO 2 8%

N/A 0 0

total 25 100%

Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 92.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 8.00% restante responde que a veces.

11.- ¿La empresa cuenta con un organigrama. ?

SI 25 92%

NO 2 8%

N/A 0 0

total 25 100%

12.- ¿El control interno en el área de compras de la empresa en su opinión es?

EFICIENTE

DEFICIENTE

POCO EFICIENTE

8.-ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

8.1.-Cronograma

Tiempo/actividades ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC

Elaboración del

proyecto

Mejoración del

proyecto

x

Encuesta piloto x

Mejoramiento

instrumento

recopilación de datos

x

Recopilación de

datos

x

Base de datos x

Procesamiento

descripción

x

Discusión de

resultados

x

8.2.-Asignación de recursos humanos y materiales

Recursos

Humanos:

Javier, MAMANI TERRAZAS

Materiales

Computadora, papel bond, tinta para imprimir, lapiceros

8.3.-Presupuesto del trabajo de investigación

Bienes:

½ Millar de Papel Bond, Corrector, Lapiceros, Tinta para impresora,

Servicios:

Movilidad, Teléfono, Anillado.

Total. S/.150.00

8.4.-Financiamiento:

El presente trabajo en su totalidad será financiado con recursos propios.

9.-REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA

-BACK GLADIS CARMELA SILVA TAM- Aplicación de la Nic 2 y herramientas

Financieras 2003, Pág. 223-252 Lima - Perú

-RODRIGUES AGUSTÍN SEGUNDO GERMAN- Control de Inventarios empresa

Industrial de calzado. Año 2003 Trujillo Perú

-PÓLO PÉREZ EDUARDO JAVIER. Análisis Financiero de una Empresa

Comercial

Lima –Perú pág. 345-362

-INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE primera quincena de abril del 2006

-KOELER ERIC L 2000 Diccionario para Contadores pág. 59-60

10.-ANEXO

MODELO DE ENCUESTA

Marque con una “X” En la segunda columna La opción que usted piense que se

cumple.

1.- ¿Se emiten Órdenes de Compra para todos los comprobantes?

SIEMPRE

A VECES

NUNCA

2.- ¿Existe autorización para todas las órdenes de compra?

SIEMPRE

A VECES

NUNCA

3.- ¿Se revisan periódicamente las órdenes de compra no correspondidas con

informe de recepción, para determinar las causas no correspondidas?

SIEMPRE

A VECES

NUNCA

4.- ¿Los directivos les hacen conocer sus funciones y responsabilidades?

SIEMPRE

A VECES

NUNCA

5.- ¿El manual de procedimientos está bien elaborado?

SIEMPRE

A VECES

NUNCA

6.- ¿Se recepciona los comprobantes de pago u otro documento en el momento

de la recepción de la mercadería?

SIEMPRE

A VECES

NUNCA

7.- ¿Con frecuencia se actualiza la lista de precios de compras?

SIEMPRE

A VECES

NUNCA

8.- ¿Se prepara informes al momento de recepción de los bienes?

SIEMPRE

A VECES

NUNCA

9.- ¿Se verifican los bienes y servicios recibidos al momento de su recepción?

SIEMPRE

A VECES

NUNCA

10.- ¿La empresa cuenta con un manual de organización y funciones. ?

SI

NO

N/A

11.- ¿La empresa cuenta con un organigrama. ?

SI

NO

N/A

12.- ¿El control interno en el área de compras de la empresa en su opinión es?

EFICIENTE

DEFICIENTE

POCO EFICIENTE

MATRIZ DE CONSISTENCIA

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN: “EL CONTROL INTERNO EN EL AREA DE COMPRAS Y LA RENTABILIDAD DE LAPROYECTO DE INVESTIGACIÓN: “EL CONTROL INTERNO EN EL AREA DE COMPRAS Y LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA COMERCIAL INTURSA SRL. DE LA CIUDAD DE JULIACA 2008”EMPRESA COMERCIAL INTURSA SRL. DE LA CIUDAD DE JULIACA 2008”

PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES INSTRUMENTOS DE MEDICIÓN

PROBLEMA GENERAL

¿En qué medida influye el control interno del área de compras en la Rentabilidad de la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008?

-Determinar la influencia del control interno del área de compras en la Rentabilidad de la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008

El deficiente control interno en el área de compras influye desfavorablemente en la rentabilidad de la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008.

VARIABLE INDEPENDIENTE EL CONTROL INTERNO

VARIABLE DEPENDIENTE LA RENTABILIDAD

INDICADORES - Documentos y Registros Contables.- Funciones de los trabajadores.- Cumplimiento de las metas establecidas.

INDICADORES - Estados Financieros.- Aplicación de indicadores financieros y de gestión.- Presupuestos mensuales o anuales en soles.

CANTIDAD GRADO PORCENTAJE

CANTIDAD PORCENTAJE CANTIDAD

PROBLEMAS ESPECIFICOS

PROBLEMAS ESPECIFICOS Nº1

¿Cómo es el control interno del área de compras en la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008?

-Analizar cómo es el control interno del área de compras de la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008.

- Las deficiencias del control interno en el área de compras son la no obtención de cotizaciones de diferentes proveedores, ordenes de compras en la empresa.

VARIABLE INDEPENDIENTE EL CONTROL INTERNO

VARIABLE DEPENDIENTE LAS COTIZACIONES DE LOS PROVEEDORES

INDICADORES - Documentos y Registros Contables.- Funciones de los trabajadores.- Cumplimiento de las metas establecidas.

INDICADORES -Precios.- Condiciones para efectuar las compras.- El Mercado de ofertas.

CANTIDAD GRADO PORCENTAJE

CANTIDAD GRADO PRECIO

PROBLEMAS ESPECIFICOS Nº2

¿Cuál es el comportamiento de la rentabilidad de la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008?

-Analizar la rentabilidad de la empresa comercial INTURSA SRL. De la Ciudad de JULIACA 2008

- La rentabilidad de la empresa se verá influenciada por el comportamiento deficiente de las compras.

VARIABLE INDEPENDIENTE EL COMPORTAMIENTO DE LA RENTABILIDAD

VARIABLE DEPENDIENTE LAS COMPRAS

INDICADORES .Estados Financieros..Aplicación de indicadores financieros y de gestión.

INDICADORES –Mercadería.-Precios de proveedores.

CANTIDAD PORCENTAJE

CANTIDAD SOLES

PROBLEMAS ESPECIFICOS Nº3

¿Cómo verificar el registro de compras y comprobantes de pago sustentatorios de la empresa comercial INTURSA SRL. De la ciudad de juliaca?

- Verificar las operaciones de compras y su respectiva documentación sustentatoria.

ESTRUCTURA BASICA DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

TITULO: “EL CONTROL INTERNO EN EL AREA DE COMPRAS Y LA“EL CONTROL INTERNO EN EL AREA DE COMPRAS Y LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA COMERCIAL INTURSA SRL. DE LA CIUDADRENTABILIDAD DE LA EMPRESA COMERCIAL INTURSA SRL. DE LA CIUDAD DE JULIACA 2008”DE JULIACA 2008”

1.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

a. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:

b.LIMITACIONES

2.-ANTECEDENTES

3.- JUSTIFICACION

4.-MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL

4.1Bases Teóricas

4.2Definición de términos básicos

5.- OBJETIVOS:

5.1Objetivo General

5.2Objetivos Específicos

6.- HIPOTESIS Y VARIABLES

6.1HIPOTESIS

6.2Variable Independiente

6.3Variable Dependiente

6.4Indicadores

7.- METODO DE INVESTIGACION:

7.1Método

7.2TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN.7

7.3COBERTURA DE ESTUDIO

Universo o población

7.4FUENTES, TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS:

8.-ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

8.1Cronograma

8.2Asignación de recursos humanos y materiales

8.3Presupuesto del trabajo de investigación

8.4Financiamiento

9.-BIBLIOGRAFIA

10.- ANEXOS

11.-MATRIZ DE CONSISTENCIA