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INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA PRESUPUESTO EMPRESARIAL

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PROF. JOSE E. CALDERON V.


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PRESUPUESTO EMPRESARIAL

Presupuesto Empresarial:

Es la estimación programada, de manera sistemática de las operaciones de una organización

para un periodo determinado para lograr unos objetivos previamente establecidos.

El presupuesto es un indicador de la política a seguir en cuanto a la obtención de ingresos, y la

relación estimada de los costos, gastos y egresos, así como un instrumento de planificación

que permite definir los costos, y poder alcanzar ciertos objetivos en un plazo determinado de

tiempo.

Es un método sistemático y formalizado para lograr la responsabilidad directa de

planificación, coordinación, dirección, ejecución y control de las actividades a desarrollar.

Para lograrlos se deben analizar los siguientes aspectos:

Establecer los objetivos empresariales a corto, mediano y largo plazo.

Especificación de las metas de la empresa.

Desarrollo de un plan de trabajo.

Delegación de responsabilidades.

Determinación de los procedimientos de trabajo.

Ejecución y control de las actividades ramificada.

Importancia

Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que predomina la

incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden mantenerse en el mercado

competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riesgos por

asumir.

El presupuesto surge como herramienta moderna de planeamiento y control al reflejar el

comportamiento de indicadores económicos como los enunciados y en virtud de sus

relaciones con los diferentes aspectos administrativos, contables y financieros de la empresa.

El presupuesto está ligado a la vida de la empresa, cuya organización no es inmutable, y

deberá adaptarse a la orientación económica que se dé al negocio, así como a los hombres, a

fin de lograr la mejor utilización de las posibilidades de cada uno.

El presupuesto es un indicador de la política a seguir en cuanto a la obtención de ingresos y la

realización de gastos, así como un instrumento de planificación que permite definir los costos,

y poder alcanzar algunos objetivos en un plazo de tiempo determinado.

Objetivos Específicos de un Presupuesto

La planificación del presupuesto para maximizar las utilidades y el camino que debe recorrer

la gerencia de una organización para encarar las siguientes responsabilidades:


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Obtener tasas de rendimiento sobre capital que interpreten las expectativas de los

inversionistas.

Interrelacionar las funciones empresariales (compras, producción, ventas, etcétera) en busca

del objetivo mediante la delegación de funciones.

Fijar políticas y examinar su cumplimiento.

Etapas de la Planificación

Planeación: Conocer el camino a seguir, interrelacionar actividades, establecer objetivos y

dar una adecuada organización.

Organización: Estructurar técnicamente las funciones y actividades de los recursos humanos y

materiales buscando eficiencia y productividad.

Coordinación: Buscar equilibrio entre los diferentes departamentos y secciones de la empresa.

Dirección: Guiar las acciones de los subordinados según los planes estipulados.

Ejecución: En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la puesta en marcha de

los planes y el consecuente interés de alcanzar los objetivos trazados.

Control: Medir si los propósitos, planes y programas se cumplen y buscar correctivos en las

variaciones.

Clasificación de los Presupuestos

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de prioridades

que se les dé, depende de las necesidades del usuario.

Según la flexibilidad:

Rígidos o Estáticos: Se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se

permite los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un

control anticipado, sin considerar el comportamiento económico, cultural, político,

demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de control anticipado

dio origen al presupuesto que tradicionalmente utiliza el sector público.

Flexibles o Variables: Se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las

circunstancias que surjan en cualquier momento en el mercado, De esta manera la empresa

puede acoplarse de una manera sencilla y sin traumas a las exigencias y demandas del

mercado dentro del cual se desarrolla.

Según el período que cubran:

Corto plazo: se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un año.

Mediano plazo: se planifica para un periodo mayor de un año pero menor de cinco años.


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Largo plazo: en este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes

empresas.

Según el campo de aplicabilidad de la empresa:

De operación: Incluyen la formulación de presupuestos para todas las actividades para el

período siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de

pérdidas y ganancias proyectadas (presupuesto de ventas, producción, compras, materiales,

mano de obra, gastos operacionales).

Financieros o Presupuesto de tesorería o Presupuestos de caja de efectivo: Se formula con las

estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fácil realización. Se

formula por períodos cortos (meses, trimestres o años). Es importante porque mediante él se

programan las necesidades de fondos líquidos de la empresa. Cuando las disponibilidades

monetarias no cubran las exigencias de desembolsos previstos, la gerencia acudirá a créditos

o a los aportes de los accionistas de la empresa. En caso contrario, será conveniente evaluar la

destinación externa de los recursos sobrantes y evitar su ociosidad.

Según el sector en el cual se utilicen:

Presupuesto público: los presupuestos de sector público cuantifican los recursos que requiere

la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y las

entidades oficiales.

Presupuesto privado: los utilizan las empresas particulares como base de planificación de la

actividad empresarial.

Diferencia con el Presupuesto Público

Presupuesto Público

El presupuesto de una nación llamado generalmente presupuesto fiscal o presupuesto

público. Es una estimación de los ingresos del estado durante un periodo (casi siempre de un

año) y de los egresos o gastos que efectuará el sector público para satisfacer las necesidades

de la sociedad. Es un documento que ofrece, junto a las cifras consolidadas de todas las

actividades del sector público, una relación detallada de los ingresos y egresos de cada uno de

los entes dependientes del estado (ministerios, institutos autónomos, corporaciones,

etcétera). Cada uno de los entes prepara su presupuesto y luego se integra. En ellos se

especifica:

La inversión

El gasto corriente.

El servicio de deuda.

La compras de bienes y servicios.


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Es esencialmente una autorización de gastos y una estimación de ingresos para un periodo

determinado que se denomina ejercicio fiscal. El presupuesto público es fundamentalmente

una ley que cada año aprueba la Asamblea Nacional, sobre este punto se presentan algunas

divergencias que pretenden definir el presupuesto en tres formas:

Como una ley.

Como una ley que es a la vez una operación administrativa, según se refiera a los

ingresos y a los gastos.

Como un acto administrativo, nunca una ley, trátese de ingresos o gastos de la Nación.

En las empresas el presupuesto se planifican para buscar el equilibrio en cambio el

presupuesto público puede prever un déficit fiscal que el gobierno compensará mediante la

colocación de bonos de la deuda y otro tipo de valores, o préstamos del exterior. Para todo

presupuesto público deficitario se tiene que establecer el destino preciso del endeudamiento

que se va a contraer e igualmente si hay excedentes el destino que se le dará a esos

excedentes. Los posibles déficit presupuestarios que se puedan presentar en un ejercicio fiscal

en la ejecución de un presupuesto público, pueden ser subsanados mediante la aprobación de

créditos adicionales, las operaciones de crédito público, la utilización de reservas del tesoro, el

aumento en los impuestos, la creación de nuevos impuestos y, en fin, todos los mecanismos

fiscal que el estado pueda utilizar.

El caso venezolano, el presupuesto de rentas y gastos, es una ley, y en lo que se refiera a los

principios y normas básicas que rigen el proceso presupuestario de los organismos del sector

público, es la ley del régimen presupuestario la que lo establece. Los presupuestos públicos en

Venezuela, son partes e instrumentos de la planificación nacional, y en su formulación,

aprobación y ejecución de deberán seguir las orientaciones del plan operativo anual, y por

otra parte, los presupuestos públicos incluyen el conjunto de programas y proyectos que el

ejecutivo nacional aspira cumplir durante un ejercicio fiscal, así como también, los recursos

que se pretenden captar durante ese mismo período para satisfacer las necesidades

colectivas.

El presupuesto Empresarial

El instrumento más eficaz de la dirección de la empresa en método presupuestario, pues

mediante el mismo puede saberse como se han cumplido las tareas necesarias para su

desenvolvimiento.

La previsión presupuestaria se basa en los hechos pasados, debidamente analizados mediante

el control presupuestario, y sus diferentes medios descansan sobre estudios que dejan la

parte menor a la estimación: estudios de coyuntura, estudio de los mercados, cálculos

teóricos, previsiones de empleo, planning, estudios de gastos de ventas y de fabricación, cada

previsión es la consecuencia de un racionamiento que parte de ciertos hechos para llegar a

otros. En el sector privado, los déficit conducen inevitablemente a la quiebra de las empresas,

pues sus mecanismos para equilibrar sus presupuestos son simples, o se aumentan los


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ingresos, o se disminuyen los gastos, sin embargo, en la práctica ambas cosas resultan

generalmente complicadas.

El Presupuesto Base Cero

Es el proceso de realizar un presupuesto basado únicamente en las expectativas para el año

siguiente, sin referencias de años anteriores, sin base de datos históricos. También en nuevas

operaciones que sean diferentes a las habituales de la empresa. Cuando las empresas están

gastando más de lo necesarios o desmesuradamente se elabora el Presupuesto en base cero,

para reorientar los recursos con mayor efectividad.

El proceso requiere que cada gerente justifique el presupuesto solicitado completo y en

detalle. Cada gerente debe preparar un paquete de decisión de cada actividad u operación el

cual debe incluir un análisis de costos, propósitos, alternativas, evaluación de resultados.

El proceso base cero proporciona información detallada a la alta gerencia sobre el dinero que

se necesita para lograr los resultados deseados enfoca la atención hacia el capital necesario

para los programas en lugar de enfocarse hacia el porcentaje de aumento o reducción del año

anterior.

El presupuesto base cero proporciona un medio para poder identificar y evaluar eficazmente

las actividades y los problemas correspondientes a éstas para que la gerencia pueda tomar

decisiones y las medidas para resolver los problemas y asignar y aprovechar los recursos de la

organización en forma eficaz.

PUNTO DE EQUILIBRIO

Es aquella situación, en la cual la empresa produce y vende un volumen exactamente

necesario, que sólo le permite cubrir la totalidad de sus costos y gastos, de tal manera que no

tenga utilidades ni perdidas. Es natural que, si la empresa logra producir y vender un volumen

superior al de su punto de equilibrio, obtendrá ganancias. En cambio si no logra alcanzar el

nivel de producción correspondiente a su punto de equilibrio, sufrirá pérdidas.

Costos:

Si analizamos los costos de cualquier empresa, notaremos que hay una parte de ellos que

permanece constante, sea cual fuere el volumen de producción, y que causan y acumulan con

el simple transcurso del tiempo. Se trata de una serie de gastos necesarios para mantener la

empresa en condiciones de producir, pero sin producir y que llamamos Costos Fijos.

Ejemplos: Alquileres, seguros, depreciaciones, etc.

Los Gastos Totales, en que incurrirá una empresa para cualquier volumen de producción y

ventas, estarán representados por una recta; cuya ecuación sería:

Y = a + bX


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Ya que los costos totales siempre estarán formados por una parte fija a, y otra variable b,

imputable a cada unidad de producto elaborada y vendida, o sea igual a bX.

Este coeficiente de variabilidad, b, puede hallarse en la práctica mediante la siguiente formula:

B = Costos Variables / Unidades vendidas

Lo cual nos da el costo variable por unidad de producto elaborado y vendido. Por eso aparece

en la fórmula multiplicando a X, o sea el volumen de producción y ventas.

Volumen de Producción y Ventas:

Pues bien como en el punto de equilibrio las ventas logran cubrir exactamente los costos

totales: entonces en esos punto, se cumple que:

X = a / 1 - b

Esta fórmula nos dará siempre la cantidad de bolívares de producto que ha de elaborar y

vender la empresa para mantener su punto de equilibrio.

Representación Gráfica del Punto de Equilibrio:

El Punto de Equilibrio Marginal:

Conviene analizar el comportamiento de los costos unitarios a distintos niveles de dicha

producción y venta. Acabamos de ver que el costo total de producción viene dado por la

ecuación:

Y = a + bX/X

Representación Gráfica del Punto de Equilibrio Marginal:


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En el punto de equilibrio, los costos de producir y vender igualan exactamente a los ingresos

por ventas. Es decir, que en términos unitarios la anterior ecuación sería igual al precio de

venta de cada unidad de producto. Si ese precio de venta unitario lo representamos por V,

tendríamos esta otra igualdad en el punto de equilibrio:

X = a / V - b

Esto quiere decir que el volumen de producción del punto de equilibrio de la empresa, se

puede obtener también dividiendo los costos fijos, entre la diferencia que existe entre el

precio de venta unitario y el costo variable por unidad de producto.

Si analizamos los costos unitarios de una empresa, a sus distintos niveles de producción,

tabulando apropiadamente los componentes fijos y variables, veremos la ocurrencia de un

fenómeno bastante llamativo, y es el de que los costos fijos unitarios disminuyen, en la medida

que aumenta el volumen de producción, es decir, que se hacen variables. Esto se debe a que

han de distribuirse entre un mayor número de unidades elaboradas. En cambio los costos

variables unitarios tienden a hacerse FIJOS.

Si consideramos el precio de venta unitario V como constante, en el gráfico vendría

representado por una recta paralela al eje de las equis. El punto de equilibrio, en términos

unitarios, vendría dado por el volumen de producción y ventas, X. Igual a la abscisa del punto

de intersección de esta recta con la curva de los costos unitarios

Representación Gráfica Costo de Producir y Vender:

Aplicaciones del Punto de Equilibrio a la Toma de Decisiones

Es muchísima la utilidad que el método de análisis del punto de equilibrio tiene para el

Ejecutivo sagaz, al momento de tomar decisiones trascendentales, si sabe hacer uso del

mismo. Algunas situaciones difíciles en las cuales podría utilizarse ventajosamente, como

argumento irrebatible en decisiones complejas:

El Punto de Equilibrio en la Escogencia de Equipos: Sus decisiones, en todo caso, habrán de

orientarse hacia la reducción de costos, haciendo abstracción de las consideraciones técnicas

desde luego. Para ello, bastará con recopilar todos los datos necesarios para determinar los

costos fijos y variables de operación de cada uno de los equipos por escoger, y confrontarlos


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en un gráfico del punto de equilibrio, en el cual se verá claramente cuál ofrecerá mayor

economía, según el volumen de trabajo requerido al equipo.

Compra o Fabricación de Productos Semielaborados: Si suponemos que la gerencia de una

empresa industrial se encuentra ante el dilema de decidir cuál alternativa resultará más

económica, entre la de fabricar en la misma empresa los envases para sus productos, y la de

contratar su elaboración en alguna empresa especializada. Lo primero que procedería sería

un análisis de los costos de cada alternativa, y luego confrontarlos, mediante una gráfica del

punto de equilibrio.

Las remuneraciones y el punto de equilibrio: Otro problema. Que con bastante frecuencia

tiene que afrontar el Ejecutivo, es el de la adopción del sistema de remuneración más

conveniente a los vendedores. Entre las alternativas más corrientes están las siguientes:

Remuneración a base de sueldo fijo

Remuneración a base de comisión solamente, y

Pago de un sueldo básico, más comisión.

Solamente vamos a considerar estos tres casos, para simplificar, aun cuando sabemos que

existen las variantes de comisiones escalonadas y otros incentivos, a partir de ciertos niveles

de ventas.

El punto de Equilibrio y las Cotizaciones: Un uso muy general, y donde el método de análisis

del punto de equilibrio rinde una gran utilidad, es el de su aplicación para el estudio y

presentación de cotizaciones por servicios de todas clases. Su aplicación no podrá ser más

sencilla: Bastará con que se conozcan bien los costos fijos y los variables, para obtenerse los

costos totales, a los cuales se añadirá el % de los mismos que desee ganar. O sea, lograr los

términos necesarios para resolver la ecuación:

Y = a + bX + %

Donde Y = Ingresos

a = Costos Fijos

b = Costos variables Unitarios

X = Volumen de la prestación de servicios, en: horas hombre, toneladas por Km.

KWH, etc.

% = Tanto por ciento sobre los costos totales

CONCLUSIÓN

Podemos apreciar que resulta interesante el manejo de esta técnica en la determinación de

niveles de ingreso, así como el volumen requerido, que satisfaga las expectativas de la

planificación considerada.


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Utilizar la técnica del punto de equilibrio en un modelo computacional permite realizar el

análisis de sensibilidad en forma simple, ya que es posible involucrar diversas variables y

manejar una gama de alternativas que permiten a la dirección de las empresas establecer

estrategias con bastante oportunidad y valorar el efecto del volumen vs. Precio en las

utilidades.

PRESUPUESTO DE VENTA

El presupuesto de venta viene a construir el núcleo de todo el sistema presupuestario y punto

de partida de los demás presupuestos. Estos se deben a las siguientes razones:

Las ventas son las que proveen los fondos necesarios para el financiamiento de las actividades

ordinarias de la empresa.

Las ventas presupuestadas señalan las necesidades de compras de materias primas, de activo

fijos, de mano de obra, de producción y requerimientos administrativos y financieros de la

organización.

Cada uno de los pasos conducentes al logro de las estimaciones de las ventas a darse

previendo que sus cifras se aproximen lo más posible a la exactitud; para lo cual han de

tomarse en cuenta las siguientes consideraciones.

Ventas del Pasado y sus Tendencias

Aquí es recomendable el principio de la Recta de los Mínimos Cuadrados.

B= Sumatoria XY / Sumatoria X2

Otra manera de interpretar esto último sería la de que las ventas del año cero, representaran a

“a”, mientras que el crecimiento sería b, en la formula conocida de la recta.

Y= a + b

El ejecutivo de ventas procurara ayudarse con gráficos, contentivos de todos estos datos, para

poder apreciar mejor las fluctuaciones estacionales, el crecimiento del mercado y del campo

industrial en que opera. En lo posible sustentara sus razonamientos con datos estadísticos por

periodos y por productos, por zonas y por

Clases de clientes. Esta información, perfectamente clasificada y ponderada viene a formar, tal

vez, la orientación más convincente para el poder ejecutivo en sus estimaciones de ventas.

Existen tres procedimientos gráficos, muy prácticos, para hallar las tendencias de las ventas y

así hacer las estimaciones futuras, y son el método del promedio móvil, el de los

semipromedios y el de la correlación.


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El del promedio móvil consiste en promediar las ventas de tres en tres años, y asignar ese

valor promedio al año central del grupo escogido.

El método de los semipromedios consiste en dividir la serie de años en dos partes iguales y

hallar el promedio de cada una de ellas, para luego promediar estos dos promedios.

El método de la correlación (o de las regresiones) es un método que permite obtener la

ecuación de una distribución lineal para una serie de datos dispersos, puede ajustarse la

precisión y obtener lo que se llama el coeficiente de correlación que vendría a ser como está

condicionada la tendencia de un dato respecto del resto.

Luego se llevan los valores obtenidos a un gráfico a escala con ejes coordenados, y se obtiene

la recta de las tendencias de venta. Son estos los tres métodos más usados.

Otras consideraciones de valor serian:

Las estimaciones de los agentes y vendedores

La capacidad y facilidades de las instalaciones

Tendencia de la industria en general

Desarrollo o descontinuación de productos

Fluctuaciones estacionales y de la moda

Alternativas del mercado

La potencialidad del mercado

Facilidades de materiales, mano de obra y financiamiento.

Existiendo una perfecta departamentalización, lo indicado seria hacer los estimados de ventas

por secciones, en detalle; de manera de obtener un presupuesto de ventas más objetivo, y con

responsabilidades más definidas; ya que las personas a quienes se les hubiera encomendado

estimaciones en particular, se sentirán más altamente responsabilizados por su éxito.

A esto hay que agregar que no siempre los ejecutivos de ventas están en contacto directo con

el mercado; por lo cual son sus agentes, vendedores y jefes de secciones los más indicados

para asesorarlo al respecto.

En particular, es de suma importancia considerar las posibilidades desde el punto de vista de

la capacidad de producción y de financiamiento; contemplando siempre las alternativas de

reducción de los precios para aumentar las ventas. Esta es la razón principal que viene a

justificar el uso de los comités de presupuesto; en los cuales ha de estar representadas las

ventas, producción, financiamiento y demás funciones de la empresa.

El éxito en todo el plan presupuestario dependerá, en gran parte, de la aproximación con que

puedan predecirse las ventas; puesto que de ellas dependerán las compras, la producción y

muchas funciones claves de la empresa.

Además, son las ventas la principal fuente de ingresos y ganancias; con las cuales la

organización logra financiarse sus gestiones comercio-industriales. De allí que el


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conocimiento previo del volumen de ventas sea un dato preliminar indispensable para

asegurar la planificación y coordinación de las demás actividades.

En realidad, la estimación de las ventas futuras no es tarea fácil. No existen patrones de

procedimientos al respecto; si no que diferentes empresas, o diferentes situaciones y

circunstancias, requieren diferentes métodos. Pero en general, las estimaciones siempre se

fundamentan en la experiencia, con los ajustes que aconsejen los acontecimientos, y los planes

de empresa.

Habrá casos en que la estructuración de las ventas en el pasado un patrón suficientemente

confiable, para efectuar las estimaciones de las ventas futuras. Se pretenderá establecer una

medida de las consecuencias que los anteriores factores hubieran podido tener en el pasado y

poder cuantificar sus afectos en el futuro.

Dada la citada situación competitiva, tan compleja, en la cual ha de desenvolverse hoy día toda

la empresa; se hace imperativa la necesidad de laborar su presupuesto de VENTAS, con una

precisión tal, que reduzca al mínimo las discrepancias; ya que ha de tenerse muy en cuenta

que el resto de las actividades ha de girar alrededor de las ventas.

De otra forma el presupuesto de VENTAS vendrá a ser el ORIENTE de toda la organización, en

la medida que la gerencia le asigne los recursos que haga falta para realizarlo, y los ejecutivos

todos pongan celo, criterio, estrategia y energía para alcanzar sus metas

Una empresa, normalmente ambiciosa, no ha de conformarse con elaborar un presupuesto de

ventas para un periodo. Ha de procurar hacer sus estimados para 5,10 o más años; y sobre la

marcha, hacer los ajustes necesarios, los cuales permitan cada vez más posible.

Un presupuesto de ventas, bien elaborado, ha de contener; además de las cantidades a vender,

en unidades de producto en bolívares, las ventas estimadas por productos, departamentos o

distritos, y relación al tiempo; ya sea por meses, trimestres, semestres o años.

Tan pronto se ha logrado el presupuesto, todos los ejecutivos deben empeñarse en alcanzar

las metas en las contenidas y, si posibles, sobrepasarlas.

Por otra parte, como las actividades de los departamentos giran alrededor del plan de ventas;

cualquier deficiencia de un departamento afectara a los demás de la organización. Esto viene a

hacer más notable la necesidad de que el presupuesto de ventas se ajuste lo más posible a la

realidad y contenga metas perfectamente alcanzables.

Al efectuar los estimados de ventas será útil el empleo de las estadísticas INTERNAS Y las

EXTERNAS. Las internas las constituyen los datos compilados por la contabilidad y otros

registros de las mismas empresas. Las EXTERNAS son provenientes de fuentes

gubernamentales y de organizaciones privadas especializadas; tales son las publicaciones del

ministerio de fomento, banco central y empresas privadas.


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Se elaboran cuadros estadísticos comparativos por productivos, por productos, por regiones y

por mes; para hacer resaltar las variaciones ESTACIONALES y comparar lo que costaron las

ventas de cada producto, en zona, cada mes.

Factores que afectan el volumen de la venta.

1) Específicos

1.1) Ajustes (modificaciones temporales)

1.2) Cambios: Del producto, De la producción, Del mercado, De política de ventas

1.3) Crecimiento (tendencia de las ventas)

2) Economía General (factores Nacionales, exógenos)

3) Administración (de la alta gerencia)

Los Factores De Ajuste

Son perturbaciones transitorias que afectan al volumen de las ventas. Estos factores de ajuste

nos dirán cuales hubieran sido las ventas reales, si no se hubieran producido tales

perturbaciones.

El siguiente paso consistiría en averiguar si tal volumen de ventas realizables no estará

afectado por factores de perturbación, ya en pro o en contra. Esto se determinara, mediante el

uso de las variaciones registradas entre enero a octubre, identificado cuáles serán los factores

de ajuste, favorable o no.

Los inconvenientes que se pueden presentar en nuestro medio serán; por ejemplo, que

durante el periodo en que se produjeron las ventas; mediante la comparación de lo

presupuestado con la realidad.

Cualquier diferencia podrá atribuirse a consecuencia del incendio; hemos de suponer que el

factor negativo ya no ha de producirse para el próximo periodo; por lo que habrá que sumar la

perdida experimentada por las ventas, digamos unas 10 unidades, para presupuestar las

ventas del año siguiente. (Ventas presupuestadas y no realizadas o ventas realizadas y no

presupuestadas).

Lógicamente los ajustes DESFAVORABLES han de SUMARSE y los FAVORABLES se RESTAN.

Otros factores de ajustes podrían ser una interrupción en los suministros, por razones de

huelga u otra causa cualquiera; la cual hiciere descender o aumentar las ventas pasadas.

El incendio referido, pudo haberle ocurrido a un competidor, quien, para satisfacer algunos

pedidos de su clientela nos hubiera efectuado algunos pedidos. En este caso se trataría de un

ajuste sustractivo


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Los factores de cambio

Los factores de cambio, y vienen a ser modalidades nuevas introducidas por el personal

administrativo medio, con repercusiones perdurables en el volumen de las ventas.

Para su estudio los clasificaremos en cuatro grupos, así:

Cambios en el PRODUCTO

Cambios en la PRODUCCIÓN

Cambios en las CONDICIONES DEL MERCADO

Cambios en las POLÍTICAS DE VENTAS

Los cambios en el producto

Las consecuencias de estos cambios se reflejaran en las utilidades y en los costos; si bien no

siempre aumentaran los costos: puede suceder que más bien los reduzcan.

Tales cambios en el producto pueden ser:

Adaptación de nuevos usos

Mejoras en el funcionamiento

Mejoras en la apariencia y presentación

Tamaño más conveniente

Simplificación del uso y manejo

Diseño más funcional y adaptable

Mejoras en los servicios

Indiscutiblemente que, cualquiera que sea el cambio introducido en el producto, ha de

promover mayores ventas y afectara en algunas forma los costos.

Los cambios en la producción

Son aquellos reajustes en el ritmo y cuantía de la producción, tendientes a cubrir pedidos

extraordinarios o de urgencia, también puede tratarse de la instalación de un sistema de

control de la calidad; lo que normalizara el producto e incrementara su demanda.

Los cambios en las condiciones del mercado

Vienen a ser aquellos operados en cuanto a la potencialidad del mercado, tal vez sea el mejor

indicado para ponderarlos un economista especializado en esta materia.

Estos cambios pueden deberse a:

Variación de los gustos

Ejecuciones de grandes obras públicas o privadas


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Los cambios en las políticas de ventas

Son todos aquellos, por medio de los cuales se verían las condiciones en que se han venido

realizando las ventas; tales como: cambios en los precios, ampliación de los servicios,

demostraciones del producto, intensificación radical de la publicidad, mejoran en los sistemas

de distribución, nuevos incentivos a vendedores, ampliación de crédito a la clientela, mejores

facilidades para el pago, etc.

Influencia de la economía en general

El segundo factor que afecta el volumen de las ventas estará constituido por las complejas

influencias de la economía en general; las cuales afectan al comercio y a la industria en su

totalidad, con una persistencia más o menos marcada y que en determinadas ocasiones, hacen

pensar o decir que los negocios han marchado bien o mal, durante determinada época. Al

respecto pueden consultarse publicaciones tales como: boletines del banco central, del

ministerio de fomento, del banco de Venezuela, etc.

Los factores de Administración

Este factor que igualmente afecta el volumen de ventas, está constituido principalmente por

las decisiones que toma la Alta Gerencia; estas decisiones por lo general deberían ser para

tratar de compensar las disminuciones que ocurran en el volumen de ventas, producto de los

factores externos a la empresa, y poder lograr en lo posible con ellas aumentar el volumen de

dichas ventas, o simplemente tomar decisiones para afectar positivamente el volumen de

ventas.

Conclusión

Podemos decir que los principales objetivos que persigue el ejecutar un presupuesto de

ventas son: reducir la incertidumbre acerca de los futuros ingresos, incorporar los juicios, y

las decisiones de la administración en el proceso de la planificación (esto en los planes de

comercialización), suministrar la información necesaria para desarrollar otros elementos de

un plan integral de utilidades y facilitar el control administrativo de las actividades de ventas.

Así mismo la importancia del presupuesto de venta, es la de disponer de un plan integral de

utilidades para desarrollar planes tanto estratégicos, de largo plazo, como tácticos, de corto

plazo, sería imposible proyectar la empresa hacia el futuro y prever situaciones según la

experiencia o situaciones acontecidas en el pasado, sin tener dicho plan.

PRESUPUESTO DE PRODUCCION

El presupuesto de producción es uno de los presupuestos por objetivos planteados. Después

de establecer el de ventas, el presupuesto de producción deberá reflejar la demanda

anticipada de bienes y servicios. Es decir, lo que la empresa o institución espera colocar en

consumidores o usuarios.


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La existencia acumulada de productos terminados del ejercicio anterior (o traspasado al

ejercicio siguiente), influirá en el nivel de producción del ejercicio presupuestario corriente. Si

lo indicado es aumentar la producción, convendrá tener en cuenta las horas extraordinarias o

los turnos adicionales.

Componentes Básicos

Presupuesto de Material Directo

Representado por los materiales y piezas utilizadas directamente en la fabricación de los

productos terminados o servicios realizados, para esto se requiere estimar el precio de los

materiales necesarios para producir el número de unidades de productos.

Presupuesto de Compras

Representado por el número de unidades de cada tipo de material que habrá de comprarse

para respaldar los planes de producción. Para eso se requiere calcular el costo total de las

compras presupuestadas en cuanto a cada tipo de material.

Presupuesto de Mano de Obra

Representado por los costos salariales que pueden identificarse directamente con la

producción de unidades específicas de productos terminados.

Presupuesto de Gasto de Fabrica

Representa los gastos indirectos de fabricación o de prestación de servicios por departamento

productivo. Incluye la administración del Dpto. de Servicios Industriales y de Mantenimiento.

Presupuesto de Tesorería

Es el presupuesto de la corriente de efectivo, contiene las fuentes y la disposición de efectivo

planeada durante el ejercicio presupuestario, una empresa entraña adquisiciones de efectivo,

compra de mercancía y materiales, pago de sueldos y salarios que normalmente se satisfacen

con salidas de caja y banco.

Es importante contar con la disponibilidad suficiente para, en el momento oportuno hacer a

los compromisos financieros y a las obligaciones corrientes. En el presupuesto de tesorería se

precisan las necesidades de fondo.

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