informe de auditorÍa gubernamental con enfoque … · de la ley 100/93, que refrendada por la ley...

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___________________________________________________________________________________ Efectividad y Oportunidad en el Control a la Gestión Pública

Calle 25 No 8 - 54 Montería – Córdoba

Teléfonos: 7820173 – 7822411 Fax (4) 7825040 Quejas y Reclamos 018000914810 E-Mail: [email protected] Web: www.contraloriadecordoba.gov.co

INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL

Modalidad Regular

ESE CAMU DEL MUNICIPIO DE BUENAVISTA Vigencia fiscal 2013 INFORME FINAL

CGDC, DICIEMBRE DE 2014

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Contralor Departamental de Córdoba JAVIER ALBERTO COGOLLO PADILLA

Vice contralora LINA LUZ NOBLE TORDECILLA

Contralor Auxiliar Delegado para el Control Fiscal

SOAD ZAMIRA SPATH AGAMEZ

Equipo de Auditores:

Coordinador de Auditoría LUIS EDUARDO ESCOBAR COA

Integrantes del Equipo Auditor JUAN PABLO MORALES MARTÍNEZ

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TABLA DE CONTENIDO

Pág.

CARTA DE CONCLUSIONES 4 1. DICTAMEN INTEGRAL 6 1.1 Concepto sobre Fenecimiento 6 1.1.1 Control de Gestión 6 1.1.2 Control de Resultados 7 1.1.3 Control Financiero y Presupuestal 7 1.1.3.1 Opinión sobre los estados contables 8 2. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 8 2.1. CONTROL DE GESTIÓN 8 2.1.1 Ejecución Contractual 9 2.1.2 Resultado Evaluación Rendición de la Cuenta 12 2.1.3 Legalidad 14 2.1.4 Resultado Seguimiento Plan de Mejoramiento 15 2.1.5 Control Fiscal Interno 15 2.2 CONTROL DE RESULTADOS 19 2.2.1 Evaluación Plan de Gestión 20 2.3. CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL 20 2.3.1 Estados Contables 21 2.3.1.1 Concepto de Control Interno Contable 21 2.3.2 Gestión Presupuestal 22 2.3.3 Gestión Financiera 23 3. OTRAS ACTUACIONES 28 3.1. Seguimiento a Funciones de advertencias 28 3.2. Beneficios del Proceso Auditor 28 4. CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS 29

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Monteira,

Doctora LINA MARCELA OYOLA ALVAREZ Gerente E.S.E CAMU CALLE 9 No 8 - 60 Buenavista – Córdoba. Asunto: Auditoria a la E.S.E. CAMU de Buenavista La Contraloría General del Departamento de Córdoba, con fundamento en las facultades otorgadas por los Artículos 267 y 272 de la Constitución Política, practicó Auditoría Modalidad Regular al ente que usted representa, a través de la evaluación de los principios de eficiencia, eficacia y equidad con que se administraron los recursos puestos a disposición y los resultados de la gestión, el examen del Balance General y el Estado de Actividad Financiera, Económica y Social a 31 de diciembre, la comprobación de que las operaciones financieras, administrativas y económicas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables.

Es responsabilidad de la Administración el contenido de la información suministrada por la Entidad y analizada por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, que a su vez tiene la responsabilidad de producir un informe integral que contenga el concepto sobre la gestión adelantada por E.S.E CAMU de Buenavista incluya pronunciamientos sobre el acatamiento a las disposiciones legales, y la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Contables. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos de Auditoría adoptados por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, compatibles con las de general aceptación; por lo tanto, requirió, acorde con ellas, la planeación, la ejecución del trabajo y la elaboración del informe, de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y opiniones expresados en este Informe. La auditoría se realizó a la cuenta rendida, que incluyó el examen sobre las evidencias y documentos que soportan el manejo de los recursos de la entidad, y el cumplimiento de las disposiciones legales; los estudios y análisis se encuentran

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Debidamente documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de la Contraloría General del Departamento de Córdoba. RELACIÓN DE HALLAZGOS En desarrollo de la presente auditoría se establecieron dos (2) hallazgos, resultado del proceso auditor

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1. DICTAMEN INTEGRAL

1.1 CONCEPTO SOBRE FENECIMIENTO. De acuerdo al resultado arrojado por la matriz de evaluación de la gestión fiscal con una calificación del 86,8% SE FENECE la cuenta rendida y se califica la gestión fiscal de la ESE CAMU de BUENAVISTA correspondiente a la vigencia 2013 como favorable. 1.1.1 Control de Gestión La Contraloría General del Departamento de Córdoba, como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el Control de Gestión, es Favorable, como consecuencia de la calificación de 86.8%, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación, acorde al resultado de la matriz.

Componente PonderaciónCalificación

Total

1. Control de Gestión 0,5 42,7

2. Control de Resultados 0,3 28,5

3. Control Financiero 0,2 15,6

Calificación total 1,00 86,8

Fenecimiento

Concepto de la Gestión Fiscal

Rango

80 o más puntos

60 y menor a 80 puntos

Menos de 60 puntos

Rango

80 o más puntos


Menos de 60 puntos

78,0

RANGO DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE LA GESTIÓN FISCAL

Concepto

FAVORABLE

DESFAVORABLE

FAVORABLE

FENECE

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL FENECIMIENTO

Concepto

FENECE

NO FENECE

FENECE CON OBSERVACIONES

FAVORABLE CON OBSERVACIONES

MATRIZ DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FISCAL

ENTIDAD AUDITADA

VIGENCIA AUDITADA

Calificación Parcial

95,0

85,5

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1.1.2 Control de Resultados La Contraloría General del Departamento de Córdoba, como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el Control de Resultados, es Favorable, como consecuencia de la calificación total de 95,0 puntos, resultante de ponderar el factor que se relaciona a continuación:

Factores minimos PonderaciónCalificación

Total

1. Cumplimiento Planes Programas y Proyectos 1,00 95,0


Concepto de Gestión de Resultados

Rango

80 o más puntos


Menos de 60 puntos


RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE RESULTADOS

FAVORABLE

DESFAVORABLE

TABLA 2

CONTROL DE RESULTADOS

95,0


Concepto

FAVORABLE

ENTIDAD AUDITADA

VIGENCIA

1.1.3 Control Financiero y Presupuestal La Contraloría General del Departamento de Córdoba, como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el Control Financiero y Presupuestal, es Favorable con Observación, como consecuencia de la calificación de 78,0 puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:


Total

1. Estados Contables 0,20 0,0

2. Gestión presupuestal 0,70 70,0

3. Gestión financiera 0,10 8,0


Concepto de Gestión Financiero y Pptal

Rango

80 o más puntos


Menos de 60 puntos


VIGENCIA

80,0

DESFAVORABLE

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO FINANCIERO


Concepto

100,0

FAVORABLE

TABLA 3

0,0


CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL

ENTIDAD AUDITADA

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1.1.3.1 Opinión sobre los Estados Contables La contabilidad de la ESE durante la vigencia fiscal 2013, fue registrada por medio de software contable, constatando el grupo auditor que los saldo reportados por la E.S.E en sus estados financieros coinciden con los Saldos reportados en el programa de la entidad, sin embargo la E.S.E durante la vigencia 2013, registra una incertidumbre en la cuenta por cobrar por cuantía de $166.923.000, las cuales representan el (5%) del total de los activos de la entidad, representados en la suma de $3.348.423.000, esto como consecuencia de un inadecuado registro en la cuantas por cobrar. En nuestra opinión excepto por efecto del enunciado anteriormente los estados contable de la E.S.E CAMU de Buenavista, a 31 de diciembre de 2013, presentan razonablemente su situación financiera económica y social, de conformidad con los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia y demás normas emitidas por la Contaduría General de la Nación, tal como se detalla en el resultado de la matriz Tabla 3 -1 estados contables.

Sin salvedad <=2%

Con salvedad >2%<=10%

Adversa o negativa >10%

Abstención -

ESTADOS CONTABLES

VARIABLES A EVALUAR Puntaje Atribuido

INDICE DE INCONSISTENCIA 5,0

CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 90,0

Calificación

Con salvedad

TABLA 3-1

2. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 2.1 CONTROL DE GESTIÓN Como resultado de la auditoría adelantada, el concepto sobre el Control de Gestión es Favorable con observaciones, como consecuencia de la evaluación de los siguientes Factores:

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2.1.1 Ejecución Contractual La E.S.E CAMU de Buenavista, es una entidad que por su naturaleza, se acoge al precepto constitucional contenido en el artículo 209 donde establece que la función administrativa está al servicio de los intereses generales y se desarrolla con fundamento en los principios de igualdad, moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad, de igual manera está regida en el contenido de la ley 100/93, que refrendada por la ley 1122 de 2007 y Ley 1438 de 2011, creó y desarrollo a las empresas sociales del estado como entidades públicas descentralizadas, prestadoras del servicio de salud a su entorno y orden territorial, especialmente a los más pobres y vulnerables, con patrimonio propio, autonomía administrativa y personería jurídica, la cual se rige por sus propios estatutos, atendiendo preceptos constitucionales y legales para las entidades que conforman el sistema general de seguridad social en salud, cuyos procesos de financiación se establecen dentro de un esquema de aseguramiento para contratar con las entidades responsables de pagos públicos y privados y su gestión contractual misional se rige por derecho privado. Que en materia contractual se seguirá por el derecho privado, pero podrá discrecionalmente utilizar las clausulas exorbitantes prevista en el estatuto general de la contratación pública. De manera específica para la vigencia 2013, la E.S.E CAMU de Buenavista, debe realizar la contratación de conformidad con su Estatuto Contractual. En el desarrollo del proceso auditor, adelantado en esta entidad hospitalaria, pudimos establecer que la ESE en total celebró 240 contratos por valor de $2.084.885.218, distribuidos así:

TIPOLOGIA CANTIDAD VALOR $

Contratos de Prestación de Servicios Misionales

130 $948.763.012

Contratos de Prestación de Servicios Administrativos

58 $584.330.462

Contratos de Suministro 31 $385.516.131

Contratos de Mantenimiento 19 $65.729.786

Contratos de Obra 2 $98.545.827

TOTAL 240 $2.084.885.218

TAMAÑO DE LA MUESTRA: De acuerdo a la contratación suscrita por la ESE E.S.E CAMU de Buenavista en la vigencia fiscal 2013, se tomó el total de la contratación (240 contratos), como tamaño de la población, el aplicativo de

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muestreo género 14 para evaluar que corresponden al 7.5% del total de los contratos realizados por la ESE durante la vigencia auditada a continuación se muestra lo anterior:

INGRESO DE PARAMETROS

Tamaño de la Población (N) 240 Tamaño de Muestra

Error Muestra (E) 10% Fórmula 14

Proporción de Éxito (P) 90%

Proporción de Fracaso (Q) 10% Muestra Optima 13

Valor para Confianza (Z) (1) 1,28

En el anterior cuadro se observa que según el aplicativo el grupo auditor debe evaluar 14 contratos que corresponden al total de la contratación realizada por la ESE en la vigencia, no obstante el grupo auditor realizo un análisis a 18 contratos del total de los contratos realizados por la entidad a continuación se describe lo anterior. Contratación de Salud Pública Durante la vigencia fiscal 2013 el municipio de Buenavista administración Central presupuestó los recursos de Salud Pública, recursos estos que fueron trasferidos por el municipio a la ESE CAMU de Buenavista mediante la celebración del convenio interadministrativo número 006 del 6 del 17 de julio de 2013, por valor de $204.390.439; cuyo objeto es Prestación de servicios de salud para la ejecución de las acciones de promoción y prevención de los riesgos en salud del plan de salud pública e intervenciones colectivas, proyecto: mejoramiento de la salud infantil, salud sexual y reproductiva, nutrición y salud mental y lesiones violentas evitables, aprobado en el plan anual operativo del municipio de Buenavista para la vigencia 2013. De igual forma la Gobernación de Córdoba firmó el Contrato Interadministrativo 646-2013 celebrado entre la secretaria de desarrollo de la salud gobernación de Córdoba y la empresa social del estado CAMU del municipio de Buenavista cuyo objeto es: “Desarrollar acciones de promoción y prevención para cumplir con los objetivos de salud infantil, salud oral, salud mental, enfermedades transmisibles, no transmisibles y discapacidades, nutrición, seguridad sanitaria y ambiental del plan territorial de salud pública en el municipio de Buenavista del departamento de Córdoba para el año 2013”.

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Durante el proceso auditor se realizó un análisis a la contratación realizada por la ESE para llevar a cabo la ejecución de los citados convenios, observándose que solo subcontrató aquellos bienes o servicios en los que no se contaba con el personal idóneo o suficiente para realizar la labores y en el caso de los bienes aquellos que no estaban en el inventario de la ESE.

2.1.1.1 Prestación de Servicios

De la contratación realizada por prestación de servicios administrativos y operativos o misionales realizados por la ESE E.S.E CAMU de Buenavista en la vigencia fiscal 2013, se evaluaron 12 contratos operativos o misionales por valor de $114.963.249, de un total contratado por la suma de $948.763.012, equivalentes a un porcentaje auditado del 12,11%, en los que se evaluaron aspectos y criterios aplicables descritos en la matriz de calificación de gestión. 2.1.1.2 Suministros En la Vigencia fiscal 2013 la ESE CAMU de Buenavista realizó contratación de suministros, de estos fueron revisados 6 contratos por valor de $60.411.981, equivalente al 16% del total del total de la contratación por suministro la cual suma $385.516.131, no obstante, cual el grupo auditor revisó en forma selectiva las cuentas canceladas por suministro de medicamentos, papelería, elementos de oficina y aseo, evidenciándose que estos presentaban la disponibilidad presupuestal registro presupuestal, facturas, cuentas de cobros y demás documento legales para la realización del pago. Como resultado de la auditoría adelantada, la opinión de la gestión en la Ejecución Contractual, se estableció que esta fue Eficiente, como consecuencia de los siguientes hechos y debido a la calificación del 85.5; resultante de ponderar los aspectos que se relacionan a continuación:

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Factores PonderaciónCalificación

Total

1. Gestión Contractual 0,60 52,0

2. Rendición y Revisión de la Cuenta 0,10 9,4

3. Legalidad 0,10 5,0

4. Gestión Ambiental 0,00 0,0

5. Tecnologías de la comunica. y la inform. (TICS) 0,00 0,0

6. Plan de Mejoramiento 0,10 10,0

7. Control Fiscal Interno 0,10 9,1

1,00 85,5

Concepto de Gestión a emitir

Rango

80 o más puntos


Menos de 60 puntos


TABLA 1


ENTIDAD AUDITADA

VIGENCIA

CONTROL DE GESTIÓN

0,0

0,0

86,7

93,5

49,8

100,0

FAVORABLE

DESFAVORABLE

91,2

FAVORABLE

Concepto

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE GESTIÓN

Calificación total

2.1.2 Resultado Evaluación Rendición de Cuentas La ESE CAMU de Buenavista, en cumplimiento a la Resolución N° 004 de enero 10 de 2013 expedida por esta contraloría, presento la rendición de cuenta correspondiente a la vigencia fiscal 2013. En el desarrollo de la presente auditoria el equipo comisionado realizó el análisis y estudio de los formatos y soportes rendidos por la ESE, utilizando como referencia tres variables que corresponden a: Oportunidad en la rendición de la cuenta, Suficiencia que hace referencia al (diligenciamiento total de formatos y anexos), y Calidad se referencia a la (veracidad) de la información. SE EMITE UNA OPINION: Eficiente con base en el siguiente resultado de la Matriz Tabla 1-2 Rendición y Revisión de la Cuenta:

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VARIABLES A EVALUAR PonderaciónPuntaje

Atribuido

Oportunidad en la rendición de la cuenta 0,10 9,8

Suficiencia (diligenciamiento total de formatos y

anexos)0,30 28,8

Calidad (veracidad) 0,60 55,0

1,00 93,5

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0


RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA

95,8

TABLA 1-2

97,9

Calificación

Eficiente

SUB TOTAL CUMPLIMIENTO EN RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA

91,7

Como se observa en la tabla 1–2 el resultado de la revisión de la rendición de cuenta, vigencia fiscal 2013 de la ESE CAMU de Buenavista, fue eficiente, con una calificación de 93,5%, resultado que se obtuvo del estudio y análisis de cada formato y soporte que presentó la ESE, estudio en el cual se evaluó, la oportunidad, suficiencia y calidad de la información rendida, a la cual se le ponderaba una calificación de 0, 1 y 2, donde 0 es la más inferior calificación y 2 es la superior, a continuación de describe el resultado porcada formato.

RENDICION DE LA CUENTA 1 - 2 - B

ENTIDAD O AUDITOR

Puntaje Atribuído 97,9 95,8 91,7

Nombre del formulario o documento

Formato Oportunidad Suficiencia Calidad

2 2 2

Ejecución Presupuestal de Ingresos

2 2 2

Ejecución Presupuestal de Gastos e Inversiones.

2 2 2

Informe Recursos de Tesorería

2 2 2

Informe Embargos Vigentes 2 2 2

Informe Caja Menor 1 1 1 Falto detallar los soportes de la caja menor

Informe Cuentas por Pagar por Edades

2 2 2

Informe Cuentas por Cobrar por Edades

2 2 2

Informe Programa Anual de Caja - PAC / Flujo de caja.

2 2 2

Informe Garantía para el Manejo de Fondos y Bienes de la Entidad.

2 2 2

Informe Reservas Presupuestales

No manejan Reserva Presupuestal

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Informe Sobre Facturación 2 2 1 Falto detallar los soportes de la facturación

Informe Sobre Glosas Definitivas

2 1 2 Falto consolidación de la información de Glosas

Informe Contratación 2 2 2

Informe del Talento Humano

2 2 1 Falto totalizar las cantidades

Informe Contratación de Personal

2 2 2

Información General de la Entidad.

2 2 1 Falto claridad en la información

Informe Procesos Jurídicos a Favor.

Informe Procesos Jurídicos en Contra

2 2 2

Informe Inventario de Equipos de Computo

2 2 2

Informe Saldos y Movimientos

2 2 2

Informe Atención al Ciudadano

2 2 2

Informe Evaluación Plan de Gestión.

2 2 2

Informe Sistema de Control Interno.

2 2 2

Informe Plan Estratégico 2 2 2

Informe Gestión Integral de Residuos Sólidos.

2 2 2

2.1.3 Legalidad SE EMITE UNA OPINION Eficiente, con base en el siguiente resultado:


Atribuido

Financiera 0,40 35,6

De Gestión 0,60 14,3

1,00 49,8

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0


CUMPLIMIENTO LEGALIDAD

88,9

TABLA 1 - 3

LEGALIDAD

23,8

Calificación

Ineficiente

No obstante, la calificación de eficiente con un puntaje de 49,8 en las variables evaluadas de Legalidad, la entidad presenta en la legalidad de gestión – legalidad administrativa las siguientes apreciaciones:

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Hallazgo N° 01 Debilidades en Implementación del SIGEP Se evidenció que los funcionarios a la fecha no han ingresado todas las hojas de vida al SIGEP. Es responsabilidad del representante legal de la entidad y organismos del Estado velar porque la información que se incorpore en el SIGEP se opere, registre, actualice y gestione de manera oportuna y que ésta sea veraz y confiable. El jefe de control interno o quienes hagan sus veces, como responsable en el acompañamiento en la gestión institucional, deben realizar un seguimiento permanente para que la respectiva entidad cumpla con las obligaciones que tienen los funcionarios de ingresar la hoja de vida, al SIGEP en los términos y las condiciones establecidos y de acuerdo con las instrucciones que imparta el Departamento Administrativo de la Función Pública. Criterio: Ley 190 de 1995, Ley 909 de 2004 y Decreto 2842 de 2010 Causa: Deficiencias en el control y seguimiento del proceso de Talento Humano Efecto: Deficiencias del Talento Humano. 2.1.4 Resultado Seguimiento Plan de Mejoramiento Durante el desarrollo de esta auditoria se evaluó el cumplimiento a los planes de mejoramiento suscritos por la E.S.E, con ocasión al proceso auditor vigencia 2013, pudiéndose evidenciar que de los cuatro hallazgos comunicados subsanaron cuatro, quedando subsanados al 100%. Igualmente se verifico el plan de mejoramiento como consecuencia de la denuncia radicada en la Oficina de Participación Ciudadana con el número 010 – 2014, como resultado de la auditoria exprés adelantada a la Empresa Social del Estado E.S.E CAMU de Buenavista, por presuntas irregularidades en la adquisición de un Software por la suma de $150.000.000, el cual no está prestando ningún servicio a la comunidad, la cual presento un avance del (100%). 2.1.5 Control Fiscal Interno CONTROL INTERNO Y CALIDAD El control Interno de La ESE E.S.E CAMU de Buenavista está a cargo del funcionario Jesús David Sánchez B.

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EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO La ESE E.S.E CAMU de Buenavista adopto el Modelo Estándar de control Interno MECI adopto el Modelo Estándar de Control Interno MECI para el estado colombiano, el cual determina las generalidades necesarias para establecer, documentar, implementar y mantener un sistema de Control Interno en la entidades y agentes obligados conforme al Artículo 5° de la Ley 87 de 1993; y según el Decreto 0332 de 31 de julio de 2006 adopto el Modelo Estándar de Control Interno MECI. En la evaluación efectuada por la Oficina de Control Interno de Gestión de la Gobernación de Córdoba a la vigencia 2013, la cual fue reportada al Departamento Administrativo de la Función Pública, presenta un puntaje del 59,2% INTERMEDIO en la implementación y funcionamiento del Modelo Estándar de Control Interno MECI 1000:2005. En la siguiente tabla muestra los resultados obtenidos de los Subsistemas y Componentes que integran el modelo, evaluados a la ESE CAMU de Buenavista:

MODELO ESTANDAR DE CONTROL INTRENO – MECI CAMU DE BUENAVISTA VIGENCIA FISCAL 2013

FACTOR PUNTAJE NIVEL ENTORNO DE CONTROL 2,64 INTERMEDIO

INFORMACION Y COMUNICACIÓN 3,11 INTERMEDIO

ACTIVIDADES DE CONTROL 3,38 INTERMEDIO

ADMINISTRACION DE RIESGOS 4,38 SATISFACTORIO

SEQUIMIENTO 3,33 INTERMEDIO

INDICADOR DE MADUREZ MECI 59,2% INTERMEDIO

FASE VALOR INICIAL: Evaluar el avance del Sistema de Control Interno de las entidades mediante la determinación de niveles de madurez, basado en la estructura del Modelo Estándar de Control Interno MECI, que permitan establecer acciones de mejora con el fin de fortalecer el Control Interno.

0-10

BASICO: El Modelo de Control Interno de cumple de manera primaria. La entidad cumple las funciones que la Ley exige pero no tiene en cuenta la voz de la ciudadanía ni de sus servidores. Los datos de seguimiento y revisión son mínimos.

11-35

INTERMEDIO: El Modelo de Control Interno se cumple pero con deficiencias en cuanto a la documentación o la continuidad y sistemática de su cumplimiento, o tiene una fidelidad deficiente con las actividades realmente realizadas. Se deberán solucionar las deficiencias urgentemente para que el sistema sea eficaz.

36-65

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SATISFACTORIO: El Modelo de Control Interno se cumple, se toman acciones derivadas del seguimiento y análisis de datos. Existen tendencias a mantener la mejora en los procesos. La entidad ha identificado los riesgos para la mayoría de sus procesos, pero no realiza una adecuada administración del riesgo.

69-90

AVANZADO: Se gestiona de acuerdo con el Modelo MECI 1000:2005, y son ejemplo para otras entidades del sector. El nivel de satisfacción de las partes interesadas se mide continuamente, y se toman decisiones a partir del seguimiento y revisiones que se le hacen a los procesos y servidores. Se mide la eficacia y la eficiencia de las actividades y se mejora continuamente para optimizarla. La administración de los riesgos es eficiente y mantienen a la entidad cubierta ante amenazas.

91-100

La ESE E.S.E CAMU de Buenavista presenta un resultado general obtenido en porcentaje de 59,2% en un nivel de madurez INTERMEDIO, el modelo de control interno se cumple, se toman acciones derivadas del seguimiento y análisis de datos. Existe tendencia a mantener la mejora en los procesos. La entidad ha identificado los riesgos para la mayoría de sus procesos, pero no realiza una adecuada administración del riesgo siendo más bajo que alto dentro del rango para el cual se lleva a cabo un análisis a los tópicos fundamentales del sistema de control interno que son: Entorno de Control (EC), Administración del Riesgo (AR), Actividades de Control (AC), Información y Comunicación (IC) y Seguimiento (SG), tomando como fundamento los resultados de la evaluación reportada por la DAFP. Tomado como fundamento los resultados de la Evaluación de Control Interno de cada uno de los factores en la vigencia 2013 así: El modelo de control interno se cumple, pero con deficiencias en cuanto a la documentación o a la continuidad y sistemática de su cumplimiento, o tiene una fidelidad de deficiente con las actividades realmente realizadas. Se deberán solucionar las deficiencias urgentemente, para que el sistema sea eficaz. Hallazgo N° 02 Deficiencia en el Control Interno Reforzar el proceso de auditoria medica con el fin de disminuir las Glosas en la institución, realizar seguimiento a las evaluaciones de desempeño de los funcionarios, actualizar la página web de la entidad y capacitar a los funcionarios para el ingreso al Link ya que algunos lo desconocen, verificar permanentemente la efectividad de los controles de los procesos, el cumplimiento de metas y tomar medidas correctivas. Criterio: Ley 87 de 1993, Modelo Estándar de Control Interno MECI. 1000:2005. Ley 872 de 2003, Decreto 4485 de 2009 Causa: Supervisión del funcionario encargado de la oficina de Control Interno.

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Efecto: Puede generar gestión ineficiente y no mejoramiento de los procesos. Con relación al resultado de la evaluación al Control Fiscal Interno, SE EMITE UNA OPINION Eficiente, con base en el siguiente resultado de la Matriz en la Tabla 1-7, control fiscal interno:


Atribuido

Evaluación de controles (Primera Calificación

del CFI)0,30 27,4

Efectividad de los controles (Segunda

Calificación del CFI)0,70 63,8

1,00 91,2

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

91,2

Calificación

Eficiente

TOTAL

CONTROL FISCAL INTERNO

TABLA 1-7


91,2

El Control fiscal Interno de la ESE CAMU del Municipio de Buenavista durante la vigencia fiscal 2013, presenta un porcentaje de evaluación del 91.2%, con una calificación Eficiente, situación está que incide en los procesos administrativos de la ESE, a continuación se detalla el resultado:

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91,2 91,2

Pregunta ComponenteDescripción del

Riesgos de Control

Evaluación de controles

(Primera Calificación

del CFI)

Puntaje

Efectividad de los

controles (Segunda

Calificación del CFI)

Puntaje

SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATEGICO

se realizan programas de reinduccion frente a cambios normativos,

tecnicos y organizacionales en la entidad.

Ambiente de

controlSe aplica 2 Efectivo 2

Existe compromiso de la alta direcion en el aseguramiento del recurso

humano, para la ejecucion de las funciones de la entidad

Ambiente de


Existe compromiso de la alta direcion por el fortalecimiento en la

implementacion del MECI y del SGC de la entidad.

Ambiente de

controlSe aplica parcialmente 2 Con deficiencias 2

Se promueve el mejoramiento continuo del talento humano de la

entidad con capacitaciones, programa de bienestar social y salud

ocupacional .

Ambiente de


La entidad cuenta con planes de accionDireccionamiento

EstrategicoSe aplica 2 Efectivo 2

La entidad cuenta con un manual de funciones y competencias

laborales

Direccionamiento

EstrategicoSe aplica 2 Efectivo 2

La entidad tiene diseñados mapa de riesgo AdmInistracion

de RiesgoSe aplica parcialmente 2 Con deficiencias 2

SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTION - -

Se actualiza el manual de procesos y procedimientos Actividades de


La entidad realizo la medicion a los planes de accion en los terminos

establecidos

Actividades de


Los indicadores aplicados en la medicion de los planes de accion son

efectivos

Actividades de


Cuenta la entidad con un procedimiento de Gestion Documental Informacion Se aplica parcialmente 1 Con deficiencias 1

Se publica los planes de accion, informe gestion, informes de control

interno, plan de compras y demas requerimientos establecidos por Ley.

Comunicación

PublicaSe aplica parcialmente 1 Con deficiencias 1

SUBSISTEMA DE CONTROL DE EVALUACION - -

los controloes establecidos en la entidad estan siendo efectivo,

permitiendo tomar medidas correctivas requeridas para el cumplimiento

de los objetivos.

Auto evaluacion Se aplica parcialmente 1 Con deficiencias 1

La entiad elaboro y ejecuto el plan general de auditoria interna de

Control Interno

Evaluacion

IndependienteSe aplica 2 Efectivo 2

Se suscriben planes de mejoramiento por proceso con las acciones de

mejoramiento que a nivel de las areas de Gestion deben adelantarse

para fortalecer su desempeño y funcionamiento

Planes de

mejoramientoSe aplica 2 Efectivo 2

Se realiza seguimiento a los planes de mejoramientoPlanes de

mejoramientoSe aplica 2 Efectivo 2

Suscriben planes de mejoramiento requerido por los diferentes entes

de control

Planes de

mejoramientoSe aplica parcialmente 2 Con deficiencias 2

TOTAL CALIFICACIÒN

EVALUACIÓN DEL CONTROL FISCAL INTERNO

NOMBRE DE LA ENTIDAD:

PERIODO AUDITADO:

CONTRALORÍA TERRITORIAL

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE REGULAR

AÑO DE REALIZACION DE LA AUDITORIA:

TIPO DE AUDITORIA

2.2 CONTROL DE RESULTADOS Como resultado de la auditoría adelantada, el concepto sobre el Control de Resultados es Favorable, como consecuencia de la evaluación de las siguientes Variables de la Matriz en la Tabla 2 denominada Control de Resultados:

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Total

1. Cumplimiento Planes Programas y Proyectos 1,00 95,0


Concepto de Gestión de Resultados

Rango

80 o más puntos


Menos de 60 puntos


RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE RESULTADOS

FAVORABLE

DESFAVORABLE

TABLA 2

CONTROL DE RESULTADOS

95,0


Concepto

FAVORABLE

ENTIDAD AUDITADA

VIGENCIA

2.2.1 Evaluación Plan de Gestión El Plan de Gestión Aprobado para ser ejecutado para el periodo compresndido del 28 de febrero de 2013 hasta el 31 de marzo de 2016 de la ESE Camú CAMU de Buenavista, mediante Acuerdo número 01 del 10 de abril de 2014, “por medio del cual formalizan los resultados de la evaluación del Gerente ESE CAMU de Buenavista” la Junta Directiva acuerda Calificar la Gestión del Gerente con 3.60 puntos sobre 5.00 puntos, que en porcentaje representa un 71.3, obteniendo calificación de Satisfactoria. Teniendo en cuenta lo anterior, se observa que el Plan de Gestión de la ESE en la vigencia 2013, cumplió en un 92.3% respecto a las metas establecidas para la vigencia objeto de esta auditoría. 2.3 CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL La evaluación al control financiero y presupuestal comprende el análisis a los estados contables la gestión presupuestal y gestión financiera. El resultado de los estados contables como se detalló anteriormente fue sin salvedad. El resultado de la gestión presupuestal y financiera es producto del análisis de la información financiera y presupuestal de la ESE cómo se detallan a continuación.

Como resultado de la auditoría adelantada, El concepto sobre el Control Financiero y Presupuestal es Favorable con Observaciones, con un porcentaje del 78,0%, como consecuencia de la evaluación de la matriz en la Tabla 3

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denominada control financiero y presupuestal en las siguientes variables:


Total

1. Estados Contables 0,20 0,0

2. Gestión presupuestal 0,70 70,0

3. Gestión financiera 0,10 8,0


Concepto de Gestión Financiero y Pptal

Rango

80 o más puntos


Menos de 60 puntos


VIGENCIA

80,0

DESFAVORABLE

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO FINANCIERO


Concepto

100,0

FAVORABLE

TABLA 3

0,0


CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL

ENTIDAD AUDITADA

2.3.1. Estados Contables

Como consecuencia del análisis a los estados financieros, libros de contabilidad y registros contables evaluados en la presente auditoria, presenta una opinión Con Salvedad con una calificación del 90% de acuerdo a la Matriz en la Tabla 3-1, estados contables como se observa a continuación.

Sin salvedad <=2%

Con salvedad >2%<=10%

Adversa o negativa >10%

Abstención -

ESTADOS CONTABLES


INDICE DE INCONSISTENCIA 5,0

CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 90,0

Calificación

Con salvedad

TABLA 3-1

2.3.1.1 Concepto de Control Interno Contable El informe de control interno contable, tiene como objetivo evaluar la efectividad de las acciones mínimas de control y seguimiento que deben realizar los

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responsables de la información financiera, económica, social y ambiental en la entidad, con el fin de garantizar razonabilidad de la información contable producida sea confiable, relevante y comprensible. 2.3.2. Gestión Presupuestal SE EMITE UNA OPINION EFIECIENTE, con base al resultado de la matriz Tabla 3-2 a continuación se describe:

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0


Con deficiencias

Eficiente

TOTAL GESTION PRESUPUESTAL 100,0

TABLA 3- 2

Evaluación presupuestal 100,0

GESTIÓN PRESUPUESTAL

Se observa que la gestión presupuestal presenta el 100% Mediante Acuerdo No. 001 de diciembre 18 de 2012, por medio del cual se expide el presupuesto general de Ingresos, Recursos de Capital y de Gastos de la Empresa Social de Estado CAMU de Buenavista, para la vigencia comprendida entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 2013 por la suma de Dos Mil Ciento Cincuenta y Dos Millones Novecientos Quince Mil Doscientos Veintiséis Pesos ($2.152.915.226.oo) Durante la vigencia el presupuesto presento adiciones por valor de $1.269.250.437, y reducciones por la suma de $22.560.942, estableciéndose un presupuesto definitivo por la suma de $3.399.604.721, de los cuales se reconocieron $3.304.787.659, de los cuales se comprometieron en la vigencia la suma de $3.321.080.933 cifra está que equivale a un porcentaje de ejecución de 99,5% del total reconocido, de lo anterior se concluye que la ESE CAMU de Buenavista presento un buen comportamiento en la planificación y ejecución de sus ingresos y gastos. EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE INGRESOS Y GASTOS El Presupuesto de Ingresos y Gastos de la Empresa Social del Estado CAMU de Buenavista, fue fijado mediante Acuerdo de la Junta Directiva número No. 001 de

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diciembre 18 de 2012, en la suma de $2.152.915.226.oo, de los cuales se comprometieron recursos. La fuente de financiación de la ESE CAMU de Buenavista, para la vigencia fiscal 2013, está dada por la venta de servicios de salud a las diferentes E.P.S. subsidiadas y contributivas, subsidio a la oferta y venta de otros bienes y servicios.

CONCEPTO PRESUPUESTO

DEFINITIVO RECAUDO

POR RECAUDAR

INGRESOS 3.399.604.721 2.713.549.049 686.055.672 Fuente ejecución Presupuestal de Ingresos vigencia 2013. La fuente de financiación, que tuvo mayor recaudo, fue por el Concepto de Régimen Subsidiado con el 67% del recaudo ejecutado, y el 33% restante corresponden a la venta de servicio al régimen contributivo, y otros

CONCEPTO PRESUESTO DEFINITIVO

COMPROMISOS PAGOS SALDO POR

PAGAR

GASTOS 3.399.604.721 3.321.080.933 2.721.269.732 599.811.201

Fuente ejecución Presupuestal de Gastos vigencia 2013. Del presupuesto definitivo de gastos la ESE comprometió el 97%, quedando sin ejecutar el 3%. 2.3.3. Gestión Financiera

Durante el proceso auditor realizado a la ESE en la vigencia fiscal 2013, el grupo auditor a la gestión financiera Emitió Una Opinión Eficiente, con un porcentaje del 83.3% con base en el siguiente resultado:

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

Con deficiencias

Eficiente

TOTAL GESTIÓN FINANCIERA 83.3

TABLA 3- 3

Puntaje Atribuido

GESTIÓN FINANCIERA

Evaluación Indicadores 83.3

VARIABLES A EVALUAR

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INDICADORES FINANCIEROS

TOTAL CALIFICACION 80,0

CRITERIOCALIFICACIÓN

PARCIAL

Equilibrio Total Con Recaudo: Es el comportamiento de los

ingresos recaudados frente a los gastos ejecutados.

2.713.549.049/3.321.080.933=0,81

1Los niveles de recaudo fueron

deficientes con relacion a los gastos

ejecutados

Equilibrio Operacional Con Reconocimiento: Este

componente consta de dos contenidos, el primero es el

comportamiento de los ingresos reconocidos por ventas de

servicios de salud y el segundo son los gastos operacionales,

que están conformados por los gastos de funcionamiento y los

gastos de operación comercial y prestación de servicios.

Ing.Reconc. Venta d Servc. / Gasto.

Ejecut.(Functo+Operativo)*100

3.304.787.659/(1.153.057.128+2.143.023.805)=1.00

2

Equilibrio Operacional Con Recaudo: El resultado del

indicador descrito, se calcula teniendo en cuenta los ingresos

recaudados por ventas de servicios de salud frente a gastos de

funcionamiento y los gastos de operación comercial y prestación

de servicios

Ing.Recdo. Venta d Servc./

Gasto. Ejecut.(Functo+Oper)*100

3.304.787.659/(1.153.057.128+2.143.023.805)x100=100,26%

2

Rotación de Cartera: Recaudo de facturación de la vigencia /

Facturas reconocidas en la vigencia * 100

2.713.549.049/3.304.787.659 x100=82%

2

Autonomía Financiera. (Efectivo + cxc menores a un año/

cuentas por pagar menores a un año). Evalúa la capacidad de

pago, frente al flujo de caja

1 La ESE debe mejorar la gestion de

pago con sus provedores

Eficiencia en la Radicación de Facturas: Fecha de radicación

de las Facturas en las EPS no supere el tiempo establecido en

la Normatividad Vigente.

OBSERVACIONES

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2.3.3.1 TESORERIA La ESE CAMU de Buenavista maneja sus recursos en la cuenta de ahorro número 4277122001605 del Banco Agrario Sucursal Buenavista, presentó un saldo inicial por valor de $637.915, de los cuales se generaron ingresos en la vigencia por valor de $2.748.986.874 de los cuales se retiraron para el pago de sus diferentes obligaciones la suma de $2.751.114.488, para un saldo final a 31 de diciembre de 2013 por la suma de $2.765.529, como se relaciona a continuación:

DEBE HABER

OTROS

GASTOS SALDO

SALDO INICIAL 637.915 637.915

ENERO 637.915 238.309.115 120.899.762 118.047.268

FEBRERO 118.047.268 62.285.343 130.817.927 49.514.684

MARZO 49.514.684 141.452.689 181.194.940,00 9.772.433

ABRIL 9.772.433 294.304.026 304.062.752 13.707

MAYO 13.707 201.396.757 156.811.345 44.599.119

JUNIO 44.599.119 239.755.741 271.259.668 13.095.192

JULIO 13.095.192 408.208.819 311.750.960 109.553.051

AGOSTO 109.553.051 201.753.460 306.992.402 4.314.109

SEPTIEMBRE 4.314.109 187.483.027 190.758.924 1.038.212

OCTUBRE 1.038.212 240.282.936 233.420.925 7.900.223

NOVIEMBRE 7.900.223 294.684.373 277.282.411 25.302.185

DICIEMBRE 25.302.185 241.198.202 263.734.858 2.765.529

SUMATORIA TOTAL 2.751.114.488 2.748.986.874

CUENTA AHORRO No 427122001605 BANCO AGRARIO

Para el control de esta cuenta la ESE realiza conciliaciones bancarias las cuales fueron revisadas por el grupo auditor comparándolas con los libros de bancos, extractos bancarios colillas de las chequeras y con las ordenes de pagos y los soportes que dieron origen a los cheques expedidos por la ESE logrando verificar que todos los pagos revisados en forma selectiva presentan anexo los soportes legales que amparaban su pago y adicionalmente presentan anexo los certificados de disponibilidad y los registros presupuestales correspondientes. POLIZA La ESE CAMU de Buenavista, cuenta con póliza de responsabilidad civil número 1102214003627, expedida por la Aseguradora MAPFRE por valor de $450.000.000 Evento / Agregado Anual, póliza Todo Riesgo número

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1102214000084 de fecha 26 de Febrero de 2014, expedida por la aseguradora MAPFRE. CUENTAS POR COBRAR La Empresa Social del Estado E.S.E CAMU de Buenavista 31 de diciembre de 2013, presenta Cuentas por Cobrar por venta de servicios la suma de $387.990.402, la cual se relaciona a continuación.

TOTAL CUENTAS POR COBRAR POR EDAD (EN DIAS)

TOTAL Hasta 60 días

De 61 a 90 días

De 91 a 180 De 181 a 360 Mayor de 360

83.605.296 73.896.727 0 0 230.488.379 387.990.402

40,59 59.41 100

Revisada la Cartera de las ESE E.S.E CAMU de Buenavista a corte 31 de Diciembre de 2013, se evidencio que el (40,59%) está representada en edades de 60 a 360 días y el (59,41%) de esta se encuentra vencida, es decir mayor a 360 días, por lo cual se califica como cartera de difícil cobro. 2.3.3.2 FACTURACION

El proceso de facturación de la ESE CAMU de Buenavista, durante la vigencia fiscal 2013 fue llevado a cabo por funcionarios vinculados a la planta de personal de la entidad.

RELACION CONTRATOS EPS-S VALOR FACTURADO, GLOSAS AÑO 2013

Número de Contrato EPS

Vigencia Inicio-Terminación Valor Factura

Valor Total Factura Contrato

230791207 AMBUQ 01/01/2013-31/12-2013 $137.825.200,00

$181.858.050,00 PP-230791216 AMBUQ 01/01/2013 -31/12/2013 $44.032.850,00

CR23-0026-2013 CAPRECOM 02/01/2013 - 31/03/2013 $156.154.267,00

$661.178.461,00 CR23-0181-

2013 CAPRECOM 01/04/2013 - 30/11/2013 $505.024.194,00

CAPRECOM EVENTOS $425.378,00 $425.378,00

CCF015-0009 COMFACOR 01/01/2013-30/09/2013 $238.426.309,00 $496.231.894,00

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CCF15-0806 COMFACOR 01/10/2013-31/12/2013 $98.620.897,00

CCF015-0008 PYP COMFACOR 01/01/2013-31/12/2013 $159.184.688,00

COMFACOR EVENTOS $541.428,00 $541.428,00

32319 EMDISALUD 16/01/2013 - 31/03/2013 $95.716.132,00

$482.354.600,00

32704 EMDISALUD 01/04/2013-31/05/2013 $85.982.670,00

33050 EMDISALUD 01/06/2013-31/12/2013 $300.655.798,00

32317 PYP EMDISALUD 16/01/2013 - 31/03/2013 $37.420.875,00

$179.239.312,00

32703 PYP EMDISALUD 01/04/2013-31/05/2013 $29.377.722,00

33048 PYP EMDISALUD 01/06/2013-31/12/2013 $112.440.715,00

23079-14780 SALUD VIDA 01/01/2013 - 31/03/2013 $63.732.823,00

$365.815.029,00 23079-17999 SALUD VIDA 01/04/2013 - 31/03/2014 $302.082.206,00

SALUD VIDA EVENTOS $4.400.000,00 $4.400.000,00

$2.372.044.152,00 $2.372.044.152,00

Al realizar el análisis a los procesos de facturación de la ESE ejecutados durante la vigencia fiscal 2013, con el objeto de determinar la eficiencia y eficacia con que la ESE facturo, radico las facturas, que objeciones le realizaron en la facturación, con que prontitud respondió las objeciones de las facturas y el resultado final de las facturas es decir que le glosaron y que facturas quedaron en firmes y la gestión en el cobro de la facturación. Del análisis anterior se logró determinar que durante la vigencia fiscal 2013, la facturación de la ESE CAMU de Buenavista ascendió a la suma de $2.372.044.152. FACTURAS RADICADAS Y GLOSAS

Con relación a las cuentas facturadas y radicadas por la ESE CAMU de Buenavista en la vigencia fiscal 2013, se evidenció que se facturó por venta de servicios la suma de $2.372.044.152, de ésta contratación fue glosada la suma de $89.570.634, lo que equivale al 3.77% del valor total facturado, de este total

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glosado la ESE recupero la suma de $10.528.402; quedando un saldo por recuperar por la suma de $79.042.232. Las causas principales de estas glosas son: Glosados por mayor valor cobrado, por lo estipulado en contratos. valores a

recuperar para la liquidación de contratos.

Valores glosados por mayor valor cobrado, por lo estipulado en contrato - Matriz de P y P enviada por contrato, se cumple con los porcentajes pactados valor a recuperar para la liquidación de contratos.

OTRAS ACTUACIONES 3.1 SEGUIMIENTO FUNCIONES DE ADVERTENCIA La Contraloría General del Departamento de Córdoba, durante la vigencia fiscal 2013, no expidió funciones de advertencias a la ESE CAMU de Buenavista. 3.2 BENEFICIOS DEL PROCESO AUDITOR En el desarrollo de esta auditoría se realizó un análisis a la gestión de la ESE en sus procesos administrativos, durante las vigencias fiscales 2012 y 2013, evidenciándose que la entidad presenta una mejora continua por efecto del proceso auditor de este ente de Control, lo anterior se denomina beneficio del proceso auditor.

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3. CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS

Vigencia 2013

TIPO DE OBSERVACIONES CANTIDAD VALOR (en pesos)

1. ADMINISTRATIVOS 2

2. DISCIPLINARIOS

3. PENALES

4. FISCALES

Obra Pública

Prestación de Servicios

Suministros

Consultoría y Otros

Gestión Ambiental

Estados Financieros

TOTALES 2

Equipo Auditor: LUIS E. ESCOBAR COA JUAN P. MORALES MARTÍNEZ Coordinador Auditor

informe de auditorÍa gubernamental con enfoque … · de la ley 100/93, que refrendada por la ley...

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