TEMA I.-Los tributos. Poder tributario. Principios de justicia tributariaJAVIER LASARTE ALVAREZ ....•.........................................• 3

I. Los tributos como fuente de financiaci6n publica. Su ordenaci6n juridica 3II. Concepto de tributo. Caracteristicas 5

III. Los principios tributarios 91. Principios de ordenaci6n de los tributos 9

A. Generalidad 10B. Capacidad econ6mica 11

a) Significado y contenido basico 11b) Manifestaciones de capacidad econ6mica 12c) Regia de justa distribuci6n de la carga fiscal 14

C. Progresividad ...................................•............ 15D. No confiscaci6n 17E. Igualdad 18F. Funci6n extrafiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20G. Equitativa distribuci6n de la carga tributaria 21

2. Principios de aplicaci6n de los tributos 21IV. Clases de tributos 22

1. Impuestos 23A. Concepto legal de Impuesto 23B. Inexistencia de contraprestaci6n 23C. Presupuesto de hecho y capllcidad econ6mica 24D. Clasificaci6n de los impuestos 25

a) Directos e indirectos 25b) Personales y reales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27c) Subjetivos y objetivos 28d) Peri6dicos 0 instantaneos 28

2. Contribuciones especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29A. Concepto legal de contribuci6n especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29B. Presupuesto de hecho . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30C. LImite de su cuantfa : . . 31D. Afectaci6n del ingreso .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

E. Especial colaboraci6n de los contribuyentes 323. Tasas 33

A. Concepto legal de tasa 33B. Precios, precios publicos, tasas 33C. Presupuesto de hecho de la tasa 35D. Cuantfa. l.Puede considerarse la tasa como contraprestaci6n del servicio 0

actividad del ente publico? 37E. Aplicaci6n del principio de capacidad econ6mica 38

V. Poder tributario .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391. Normas reguladoras 392. Estado 403. Comunidades Aut6nomas 414. Corporaciones locales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42

TEMA 2.-Las fuentes del Derecho Tributario. Aplicacion e interpretacion de las nor·mas tributariasJESUS RAMOS PRIETO .............••........••...•...........•.......... 43

II. Consideraciones previas 43II. Las fuentes del derecho tributario 44

1. La Constituci6n . . . . . . . . . . . . . . 442. La Ley como principal fuente del Derecho Tributario 45

A. EI principio de reserva de ley 0 de legalidad en materia tributaria 45B. Particularidades de las leyes tributarias 48C. La Ley General Tributaria 49

3. Las disposiciones del Gobiemo con rango de ley 50A. EI Decreto Legis1ativo 50B. EI Decreto-Iey 51

4. EI reglamento 525. Las fuentes de origen intemacional 53

III. La aplicaci6n de las normas tributarias en el tiempo 541. Comienzo de la vigencia de las normas tributarias 542. Cese de la vigencia de las normas tributarias 543. La desconexi6n de la eficacia de las normas tributarias respecto de la Ley de

Presupuestos 554. La retroactividad de las normas tributarias. Lfmites 56

IV. La aplicaci6n de las normas tributarias en el espacio 571. Ambito de aplicaci6n de la normativa tributaria 582. Criterios de sujeci6n ala normativa tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58

V. La interpretaci6n de las normas tributarias 59VI. La analogfa en el derecho tributario 61VII. EI fraude de ley tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

1. Concepto y delimitaci6n con otras figuras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 622. Requisitos y efectos de la declaraci6n de fraude de ley segun la Ley General

Tributaria .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

TEMA 3.-Relacion juridico tributaria, hecho imponible y sujetosJOSE A. SANCHEZGALIANA 67

I. La relaci6n juridico-tributaria 671. Teorias acerca de la concepci6n intersubjetiva del fen6meno tributario 672. EI contenido de la relaci6n juridico-tributaria 693. La obligaci6n tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70

A. Caracteres................................................... 70B. Elementos constitutivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71C. EI nacimiento de la obligaci6n tributaria. Efectos 72

II. EI hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 731. Concepto legal, naturaleza y fundamento 732. Estructura del hecho imponible 74

A. Elemento subjetivo del hecho imponible 75B. Elemento objetivo del hecho imponible 75

3. La extensi6n del hecho imponible 78A. Exenci6n y no sujeci6n 78B. CIases de exenciones 80

III. Sujetos............................................................. 811. EI sujeto activo del tributo 812. Los sujetos pasivos. Concepto, enumeraci6n y definici6n legal 82

A. Concepto y enumeraci6n 82B. Caracteristicas derivadas de la definici6n legal 83

3. Los entes sin personalidad juridica como sujetos pasivos del tributo . . . . . . . . 834. EI contribuyente 845. La traslaci6n jurfdica de la cuota tributaria. La repercusi6n tributaria .. . . . . . 856. EI sustituto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87

A. Concepto 87B. Caracteristicas y efectos de la sustituci6n 87C. Diferencias con el retenedor 88

7. La retenci6n tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 898. La solidaridad tributaria 909. EI responsable tributario .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92

A. Concepto y caracteristicas 92B. Regimen juridico de la responsabilidad 93C. Supuestos de responsabilidad en la Ley General Tributaria 94

10. La sucesi6n en la obligaci6n tributaria 97A. La sucesi6n «mortis causa» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97B. La sucesi6n «inter vivos» 98

II. La representaci6n 9912. EI domicilio fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100

TEMA 4.-Determinacion de la deuda tributariaMANUELGUERRAREGUERA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101

I. Introducci6n: la generalizacion de las autoliquidaciones y la inexistencia de un uni-co procedimiento para calcular el importe de la deuda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101

II. La base imponible 1031. Concepto 1032. Metodos de estimaci6n de la base imponible 104

III. Metodo de estimaci6n directa 104

IV. Metodo de estimaci6n objetiva 1071. Noci6n y caracteres fundamentales 1072. Regimen tributario de la cantidad en que difiera la base real y la calculada por

estimaci6n objetiva. La.s llamadas rentas fiscales 110V. Metodo de estimaci6n indirecta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . III

1. Noci6n y caracteres fundamentales III2. Supuestos de aplicaci6n 1123. Modo de aplicar el metodo de estimaci6n indirecta 1124. Protecci6n del ciudadano ante posibles arbitrariedades administrativas 113

VI. La base liquidable y la aplicaci6n de deducciones sobre la base imponible 114VII. EI tipo de gravamen 115

VIII. La cuota integra 118IX. La cuota liquida 119X. Cuota diferencial 120

XI. Deuda tributaria 120XII. Otras deudas tributarias: la obligaci6n de ingresar a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122

TEMA 5.-GarantIas y extincionJAVIERMARTfNFERNANDEZ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

I. Las garantfas tributarias 1251. Derecho de prelaci6n general .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1252. Derecho de prelaci6n especial 0 hipoteca legal tacita 1263. Derecho de afecci6n 1264. Derecho de retenci6n 1275. Otras medidas cautelares 127

II. La extinci6n de la obligaci6n tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1281. EI pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1282. La prescripci6n. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1313. La consignaci6n 1324. La compensaci6n 1325. La condonaci6n . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1336. La insolvencia probada del deudor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133

BIBLIOGRAFfA 133

TEMA 6.-Gestion y recaudacion de los tributosMANUELGUERRAREGUERA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135

I. Introducci6n 135II. La determinaci6n de la deuda tributaria: la liquidaci6n 136

1. La declaraci6n tributaria . , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1362. La actividad clarificadora de la Administraci6n, y en particular, la consulta tri-

butaria 1373. Los deberes de colaboraci6n e informaci6n de terceros 140

A. Los sujetos afectados por estos deberes de colaboraci6n . . . . . . . . . . . . . . 141B. Contenido u objeto de estos deberes de informaci6n .. . . . . . . . . . . . . . . . 141C. Los modos en que se concreta a efectos practicos el cumplimiento de es-

tos deberes de informaci6n 142D. Los Ifmites de los deberes de informaci6n y colaboraci6n 142

4. La comprobaci6n ~. . . . . . 143A. Planteamiento................................................ 143

B. EI alcance de estas labores ordinarias de comprobaci6n .C. Competencia para el desarrollo de una comprobaci6n formal .D. EI caracter facultativo 0 necesario de la comprobaci6n formal .

5. EI acto administrativo de liquidaci6n .III. La recaudaci6n tributaria .

1. Planteamiento .2. Las circunstancias del pago de un tributo .

A. l.Quien cobra los tributos? .B. l.Quien paga los tributos? .C. l.C6mo se pagan los tributos? .D. l.Cuando se pagan los tributos? .

3. EI aplazamiento y fraccionamiento del pago .4. Los efectos del pago .5. EI ingreso espontaneo fuera de plazo .6. Periodo ejecutivo y procedimiento de apremio .7. La prescripci6n .

TEMA 7.-La inspeccion de los tributosMANUEL GUERRA REGUERA .

I. Introducci6n .II. Funciones de la inspecci6n .

III. Iniciaci6n del procedimiento .IV. Materializaci6n del inicio .V. Efectos de la iniciaci6n del procedimiento .

VI. EI tiempo y las actuaciones inspectoras .VII. Comparecencia del obligado .

VIII. Documentaci6n de las actuaciones inspectoras .I. Comunicaciones .2. Informes .3. Diligencias .4. Aetas .

IX. Tramitaci6n de las aetas .Aetas de conformidad .Aetas de disconformidad .Aetas con prueba preconstituida .

TEMA 8.-Derecho sancionatorio e interposicion de recursosMANUEL GUERRA REGUERA .

I. Introducci6n , .II. Los delitos contra la hacienda publica .

I. EI delito de defraudaci6n tributaria ' .2. EI deli to contable .

III. Las infracciones tributarias .I. Concepto de infracci6n tributaria y aspectos fundamentales .2. Sujetos infractores .3. Clasificaci6n de las infracciones tributarias .

IV. Recursos contra la Hacienda Publica .I. Introducci6n .

2. Los procedimientos especiales de revisi6n. En especial, la nulidad. 1803. Recurso de Reposici6n 1814. Reclamaciones Econ6mico Administrativas 181

TEMA 9.-Sistema TributarioMANUELGONzALEZSANCHEZ 185

I. Concepto y caracterfsticas 185I. Concepto 1852. Caracterfsticas 186

II. Evoluci6n hist6rica del sistema tributario espanol 187I. Antecedentes remotos .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1872. Reformas tributarias importantes 189

III. Estructura del Sistema Tributario Espanol 194IV. Algunas consideraciones en tomo a los principios que 10informan 199

TEMA 1O.-EI Impuesto sobre la Renta de las Personas FisicasJosE ANDRESSANCHEZPEDROCHE . . . . . . . . . . . . . . . . . 203

I. Introducci6n. Antecedentes normativos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203II. Naturaleza, objeto y ambito de aplicaci6n del impuesto 206III. EI hecho imponible y el concepto de renta 209

1. Rentas no sujetas al impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2102. Rentas exentas .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211

A. Exenciones objetivas 212a) Prestaciones publicas extraordinarias por actos de terrorismo 212b) Ayudas a los afectados por el Virus de Inmunodeficiencia Humana

(SIDA) 213c) Pensiones reconocidas a favor de aquellas personas que sufrieron le-

siones 0 mutilaciones con ocasi6n 0 como consecuencia de la guerracivil 1936/1939, ya sea por el regimen de Clases Pasivas del Estado 0al amparo de la legislaci6n especial dictada al efecto 213

d) Indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por da-nos personales, en la cuantia legal 0 judicial mente reconocida . . . . . . 213

e) Indemnizaciones por despido 0 cese del trabajador, en la cuantia esta-blecida con caracter obligatorio en el Estatuto de los trabajadores, ensu normativa reglamentaria de desarrollo 0, en su caso, en la normati-va reguladora de la ejecuci6n de sentencias, sin que pueda c6nsiderar-se como talla establecida en virtud de convenio, pacto 0 contrato ... 214

f) Las prestaciones reconocidas al contribuyente por la Seguridad Socialo por las Entidades que la sustituyan como consecuencia de incapaci-dad permanente absoluta 0 gran invalidez 216

g) Las pensiones por inutilidad 0 incapacidad permanente del regimen deClases Pasivas, siempre que la lesi6n 0 enfermedad que hubiese sidocausa de las mismas inhabilitare por completo al perceptor de la pen-si6n para toda profesi6n u oficio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217

h) Prestaciones familiares por hijo a cargo ·....... 218

i) Cantidades percibidas de instituciones publicas con motivo del acogi-miento de personas con minusvalfa 0 mayores de sesenta y cinco afios 218

j) Becas publicas percibidas para cursar estudios en todos los niveles ygrados del sistema educativo, hasta el de Iicenciatura 0 equivalente in-clusive 218

k) Anualidades por alimentos percibidas de 10spadres en virtud de deci-si6n judicial 219

I) Los premios Iiterarios artfsticos 0 cientfficos relevantes 219m) Ayudas econ6micas a deportistas de alto nivel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220n) Prestaciones por desempleo en la modalidad de pago unico 220fi) Premios de loterfas y apuestas 2200) Gratificaciones por la participaci6n en misiones de paz y humanitarias 221p) Rendimientos percibidos por trabajos realizados en el extranjero 221q) Otras exenciones 221

B. Exenciones subjetivas 2233. Elmento subjetivo del hecho imponible. Aspectos personales del impuesto. EI

contribuyente y la residencia habitual en territorio espafiol 223A. Las personas ffsicas que tengan su residencia habitual en territorio espafiol 224B. Las personas ffsicas con residencia habitual en el extranjero 225

4. La atribuci6n de rentas 2275. Los criterios de individualizaci6n de la renta gravable 2296. Aspectos temporales de la sujeci6n al impuesto, perfodo impositivo, devengo e

imputaci6n temporal de ingresos y gastos 232IV. La base imponible 234

1. Rendimiento del trabajo personal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235A. Concepto legal 235B. Clasificaci6n 236

a) Dietas y asignaciones para gastos de viaje 236b) Cursos, conferencias, seminarios y derechos de autor . . . . . . . . . . . . . 238c) Prestaciones percibidas por los beneficiarios de mutualidades genera-

les obligatorias de funcionarios, colegios de huerfanos y otras entida-des similares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239

d) Prestaciones percibidas por los beneficiarios de planes de pensiones . 239e) Prestaciones de los sistemas publicos 0 privados de previsi6n social. 241f) Derechos derivados de asignaciones 0 partes de fundador 244g) Pensiones compensatorias recibidas del c6nyuge y anualidades por ali-

mentos 244h) Retribuciones derivadas de relaciones laborales de cankter especial. 245

C. Los rendimientos del trabajo en especie y su valoraci6n 245D. Integraci6n de los rendimientos del trabajo en la base imponible general

del impuesto. Rendimientos irregulares y reducciones 248a) Introducci6n. Los rendimientos irregulares. La reducci6n general 248b) Reducciones particulares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250

E. Rendimientos netos del trabajo 252F. Las reducciones de los rendimientos netos del trabajo 252G. Individualizaci6n de los rendimientos del trabajo 253H. Criterios de imputaci6n temporal 253

2. Los rendimientos del capital. Concepto y clases. 'EI requisito de la no afecta-ci6n de los elementos patrimoniales de los que proceden . . . . . . . . . . . . . . . . . 254

A. Rendimientos fntegros del capital inmobiliario 256a) Gastos deducibles. La determinaci6n de los rendimientos netos del ca-

pital inmobiliario 259b) Rendimientos netos del capital inmobiliario irregulares. Las reduccio-

nes sobre los mismos 262c) Rendimiento mfnimo en caso de parentesco 263d) Individualizaci6n de los rendimientos del capital inmobiliario . . . . . . 264e) Criterios de imputaci6n temporal de los rendimientos del capital inmo-

biliario 265B. Rendimientos del capital mobiliario 265

a) Determinaci6n de los rendimientos netos del capital mobiliario. Los gas-tos deducibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279

b) Reducciones sobre los rendimientos netos del capital mobiliario .... 280c) Criterios de individualizaci6n de los rendimientos del capital mobiliario 282d) Criterios de imputaci6n temporal de los rendimientos del capital mo-

biliario 283C. Los rendimientos de actividades econ6micas . . . . . . . . . . . . . 283

a) EI patrimonio empresarial afecto y su transmisi6n 285b) La determinaci6n del rendimiento neto de las actividades econ6micas

en estimaci6n directa. Los ingresos computables 287c) La determinaci6n del rendimiento neto de las actividades econ6micas

en estimaci6n directa. Los gastos deducibles y los requisitos para suc6mputo 289

d) El regimen de estimaci6n directa simplificada de los rendimientos delas actividades econ6micas. Ambito de aplicaci6n y calculo del rendi-miento neto 291

e) EI regimen de estimaci6n objetiva 293f) Reducciones de los rendimientos netos de actividades econ6micas .. 296g) Criterios de imputaci6n temporal de los rendimientos provenientes de

las actividades econ6micas 297h) Criterios de individualizaci6n de los rendimientos de actividades eco-

n6micas 298D. Las ganancias y perdidas patrimoniales 299E. Las imputaciones de renta . . . . . . . . . . . . 315F. Reglas especiales de valoraci6n. La estimaci6n de rentas y las operaciones

vinculadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322V. La determinaci6n de la base imponible y la base liquidable 324

VI. EI calculo del impuesto. La cuota fntegra, lfquida y diferencial 329VII. La tributaci6n conjunta ; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330

VIII. La gesti6n del impuesto 333IX. Pagos a cuenta 337

TEMA 11.-Irnpuestos especfficos sobre no residentesCARLOS MARfA L6PEZ ESPADAFOR 347

I. De la obligaci6n real al Impuesto sobre la Renta de No Residentes 3471. La tradicional distinci6n que ha venido existiendo entre obligaci6n personal y

obligaci6n real de contribuir . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3472. Caracterfsticas especiales de la imposici6n sobre la renta de los no residentes 348

3. Incidencia en materia de no residentes de la reforma de la imposici6n sobre larenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350

4. La pervivencia de la obligaci6n real de contribuir en algunos impuestos .... 351II. Diversidadde impuestos sobre los no residentes en la Ley 41/1998, de 9 de diciembre 351III. El Impuesto sobre la Renta de No Residentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 352

1. Sujeci6n al Impuesto sobre la Renta de No Residentes 3522. Determinaci6n de la condici6n de no residente a efectos del I.R.N.R. 3533. Rentas obtenidas en territorio espanol 3544. Distintos tipos de no residentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3565. Tributaci6n en el I.R.N.R. de las rentas obtenidas mediante establecirniento per-

manente 3576. Tributaci6n en el I.R.N.R. de las rentas obtenidas sin mediaci6n de estableci-

miento permanente 3587. Opci6n de tributaci6n segun las normas del I.R.P.F. para contribuyentes resi-

dentes en otros Estados miembros de la Uni6n Europea . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358IV. El Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades No Residentes ..... 361V. La imposici6n complementaria 0 gravamen adicional sobre los establecirnientos per-

manentes 363BIBLIOGRAFIA 363

TEMA 12.-Irnpuesto sobre el PatrirnonioROSARIOPALLARESRODRIGUEZ.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365

I. Naturaleza y ambito de aplicaci6n . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365II. Hecho imponible 365III. Sujeto pasivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368

1. Sujeto pasivo 3682. Atribuci6n e imputaci6n de patrimonios 369

IV. Base imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3701. Bienes inmuebles 3702. Actividades empresariales y profesionales 3713. Dep6sitos en cuenta corriente 0 de ahorro, a la vista 0 a plaza 3714. Valores mobiliarios 3725. Seguros de vida y rentas temporales 0 vitalicias 3726. Joyas, pieles de caracter suntuario y vehfculos, embarcaciones y aeronaves .. 3737. Objetos de arte y antigtiedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3738. Derechos reales 3739. Concesiones administrativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373

10. Derechos derivados de la propiedad intelectual e industrial 37411. Opciones contractuales 37412. Demas bienes y derechos de contenido econ6mico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37413. Valoraci6n de las deudas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37414. Tasaci6n pericial 374

V. Base liquidable 375VI. Deuda tributaria 375VII. Devengo 376VIII. Gesti6n del impuesto 376

TEMA 13.-Irnpuesto sobre SociedadesROSARIO PALLARES RODRiGUEZ. . . . . . . • . . . . . . . . . . . . • . . . . . . . . . • . . • . . . • . . . • • 377

I. Naturaleza y ambito de aplicaci6n . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3771. Naturaleza 3772. Ambito de aplicaci6n espacial 3773. Tratados y convenios intemacionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 378

II. Hecho imponible 3791. Hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3792. Estimaci6n de rentas 3803. Atribuci6n de rentas 380

III. Sujeto pasivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3811. Sujeto pasivo 3812. Sujetos pasivos exentos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3813. Domicilio fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 382

IV. Base imponible 3821. Concepto y determinaci6n 3822. Amortizaciones y provisiones 3833. Donativos deducibles 3884. Gastos no deducibles 3895. Reglas de valoraci6n y correcci6n monetaria 3896. Operaciones vinculadas. Subcapitalizaci6n 3907. Imputaci6n temporal de ingresos y gastos 3938. Compensaci6n de bases imponibles negativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395

V. Deuda tributaria 3951. Tipo de gravamen y cuota integra 3952. Deducciones para evitar la doble imposici6n 3973. Bonificaciones................................................... 3994. Deducciones para incentivar la realizaci6n de determinadas actividades . . . . . 3995. Pago fraccionado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401

VI. Perfodo impositivo y devengo 4021. Periodo impositivo 4022. Devengo........................................................ 403

VII. Gesti6n del impuesto 4031. fndice de entidades 4032. Obligaciones contables. Bienes y derechos no contabilizados. Revalorizacio-

nes voluntarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4043. Declaraci6n, autoliquidaci6n y Iiquidaci6n provisional 4054. Devoluci6n de oficio .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4055. Obligaci6n de retener e ingresar a cuenta 4056. Orden jurisdiccional 406

VIII. Regimenes especiales 4061. Sujetos pasivos parcialmente exentos 4062. Agrupaciones de interes econ6mico, espanolas y europeas 4083. Uniones temporales de empresas 4094. Sociedades y fondos de capital-riesgo y sociedades de desarrollo industrial re-

gional 4105. Instituciones de inversi6n colectiva 4106. Transparencia fiscal :........ 4117. Regimen de los grupos de sociedades 413

8. Fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores 4159. Regimen fiscal de la mineria 416

10. Regimen fiscal de la investigaci6n y explotaci6n de hidrocarburos 416II. Transparencia fiscal intemacional 41612. Incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensi6n 41713. Regimen fiscal de los contratos de arrendamiento financiero . . . . . . . . . . . . . . 41814. Regimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros 41815. Regimen de las comunidades titulares de montes vecinales en mana comun. 41916. Regimen de las Entidades Navieras en funci6n del tonelaje (arts. 135 ter a 135

septies de la LIS) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 419BlBLIOGRAFIA 419

TEMA 14.-Irnpuesto sobre sucesiones y donacionesMANUELGONZALEZSANCHEZ 421

I. Cuestiones generales 4211. Concepto 4212. Evoluci6n hist6rica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4223. Regimen juridico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4234. Caracteristicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423

II. Hecho imponible 424III. Exenciones 427IV. Sujetos pasivos y responsables 427V. Bases 428

1. Base imponible 4282. Base liquidable (art. 20) 430

VI. Tipo impositivo (art. 21) 431VII. Cuota y deuda (arts. 22 y 23) . . . . . . . . . . . . . . . . . 432

VIII. Normas especiales (arts. 26 a 30) 432IX. Infracciones y sanciones (art. 40) 433X. Gesti6n del Impuesto (arts. 34 y ss.) 433

TEMA 15.-EI Irnpuesto sobre Transmisiones Patrirnoniales y Actos Juridicos Docu-rnentadosJAVIERMARTINFERNANDEZ 435

I. Fuentes 435II. Naturaleza, compatibilidad intema y con el impuesto sobre el valor afiadido . . . . . 436

III. Principios comunes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 437IV. Ambito de aplicaci6n territorial .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 438V. Transmisiones .patrimoniales onerosas 439

1. Hecho imponible .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4392. Sujetos pasivos 440

A. Contribuyentes 440B. Responsables subsidiarios 441

3. Base imponible 441A. Regia general 441B. Reglas especiales 442

4. Cuota tributaria 445A. Regia general :.................... 445B. Reglas especiales 446

VI. Operacioneos societarias 4471. Hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4472. Sujetos pasivos 4483. Responsables 4484. Base imponible 4485. Cuota tributaria 449

VII. Actos jurfdicos documentados 4491. Planteamiento 4492. Documentos notariales 449

A. Hecho imponible 449B. Sujeto pasivo 450C. Base imponible 450D. Cuota tributaria en la modalidad fija . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450E. Cuota tributaria en la modalidad proporcional 451

2. Documentos mercantiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 451A. Hecho imponible 451B. Sujetos pasivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 451C. Responsables 452D. Base imponible 452E. Cuota tributaria 452

3. Documentos administrativos 453A. Hecho imponible 453B. Sujetos pasivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 453C. Base imponible 454D. Cuota tributaria 454

VIII. Deducciones y bonificaciones 454IX. Devengo 454X. Comprobaci6n de valores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 455

XI. Obligaciones formales 455BIBLIOGRAFIA 455

TEMA 16.-El Impuesto sobre el Valor AfiadidoFRANCISCOD. ADAMEMARTINEZ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 457

I. Cuestiones generales 4571. Naturaleza, caracteres y hecho imponible 4572. Ambito de aplicaci6n 4593. Relaciones entre el Impuesto sobre el Valor Afiadido y el Impuesto sobre Trans-

misiones Patrimoniales y Actos Jurfdicos Documentados 460II. Operaciones interiores: entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por

empresarios y profesionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 461I. Definici6n del hecho imponible 4612. Concepto de empresario 0 profesional .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4623. Concepto de entregas de bienes y prestaciones de servicios . . . . . . . . . . . . . . . 463

A. Entregas de bienes. Operaciones asimiladas a entregas de bienes . . . . . . . 463B. Autoconsumo de bienes .... '. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 466C. Concepto de prestaci6n de servicios y supuestos mas frecuentes 468D. Autoconsumos de servicios .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 468

4. Operaciones no sujetas 4695. Exenciones 471

A. Exenciones en operaciones medicas y sanitarias 471B. Exenciones en educaci6n . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 472C. Exenciones sociales, culturales y deportivas 473D. Exenciones en operaciones de seguro y financieras .. . . . . . . . . . . . . . . . . 474E. Exenciones inmobiliarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 475F. Exenciones tecnicas 477G. Otras exenciones 478

6. Lugar de realizaci6n del hecho imponible . . . . . . . . . . . . . 480A. Entregas de bienes 480B. Prestaciones de servicios 483

7. Devengo........................................................ 485A. RegIa general 486B. Reglas especiales 486

8. Sujetos pasivos 488A. RegIa general 488B. RegIa de inversi6n del sujeto pasivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 488

III. Adquisiciones intracomunitarias de bienes 490I. Definici6n del hecho imponible 4902. Adquisiciones intracomunitarias de bienes no sujetas 4903. Exenciones 4914. Lugar de realizaci6n del hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4925. Devengo........................................................ 493

IV. Importaciones 4931. Definici6n del hecho imponible 4932. Exenciones 4943. Devengo........................................................ 495

V. Base imponible 495I. Metodos de determinaci6n 4952. RegIa general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4963. Reglas especiales 4984. Modificaciones de la base imponible 5005. Base imponible en adquisiciones intracomunitarias de bienes 5026. Base imponible en importaciones de bienes 502

VI. Repercusi6n 5031. Concepto 5032. Requisitos formales. La repercusi6n en factura 0 documento equivalente . . . . 5043. Rectificaci6n de las cuotas repercutidas 507

VIl. Tipos impositivos 5081. Tipo general 5082. Tipo reducido 5093. Tipo superreducido 512

VIII. Deducciones 5141. Requisitos para la deducci6n 514

A. Requisitos subjetivos 514B. Requisitos objetivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 517C. Requisitos formales 520

2. Nacimiento, ejercicio y plazo del derecho a deducir . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5203. Deducci6n del IVAcuando se realizan operaciones con y sin derecho a deduc-

ci6n. La regIa de prorrata 522

A. Prorrata general 522B. Prorrata especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524

4. Regularizaci6n de deducciones por bienes de inversi6n 524IX. Devoluciones 525X. Regfmenes especiales 526

I. Regimen simplificado 527A. Ambito de aplicaci6n y requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 527B. Calculo de la cuota a ingresar 0 a devolver 528

2. Regimen especial de la agricultura, ganaderfa y pesca 530A. Ambito de aplicaci6n, requisitos y renuncia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 530B. Compensaci6n y deducci6n . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 532

3. Regimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigUedades y objetosde colecci6n . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533

4. Regimen especial de las agencias de viajes 5355. Regimen especial del recargo de equivalencia 536

BIBLIOGRAFfA 539

TEMA 17.-Los Impuestos Especiales. Otros tributosCARLOSMARfAL6PEZ ESPADAFOR 541

I. Los impuestos especiales 541I. Tipos de Impuestos Especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5412. La armonizaci6n fiscal de los Impuestos Especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5423. Naturaleza de los Impuestos Especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5454. Elementos generales de los Impuestos Especiales de Fabricaci6n 5485. Disposiciones especfficas relativas a cada Impuesto Especial de Fabricaci6n . 5496. El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte 550

II. El Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos 552III. El Impuesto sobre las Primas de Seguros 555IV. Tributaci6n del juego 556

BIBLIOGRAAA 557

TEMA 18.-EI sistema de financiacion de las Comunidades AutonomasFRANCISCOD. ADAMEMARTfNEZ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 559

I. Fuentes normativas 559II. Caracteres del sistema de financiaci6n auton6mica. Comunidades de regimen gene-

ral y de regimen foral 561III. Fuentes de financiaci6n de las Comunidades Aut6nomas de regimen general 565

I. El sistema de transferencias en el modelo de financiaci6n para el quinquenio1997-2001 :............................................... 566

2. La financiaci6n de los servicios basicos en el nuevo modelo de financiaci6nauton6mica 569

3. Impuestos cedidos .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5714. E1 Impuesto sobre la Renta de las Personas Ffsicas como impuesto parcialmente

cedi do 5755. Tributos propios de las Comunidades Aut6nomas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5796. El endeudamiento auton6mico 5807. Ingresos patrimoniales '. . . . . . . . . . . . . 581

BIBLIOGRAFfA 581

TEMA 19.-El Impuesto sobre Actividades EconomicasJosE A. SANCHEZGALlANA 583

I. Caracterfsticas generales 583II. Hecho imponible. Supuestos de no sujeci6n . . . . . . . . . . . . . . . 584

1. Descripci6n legal del hecho imponible 5842. Prueba del ejercicio de las actividades econ6micas 5853. Supuestos concretos de no sujeci6n . . . . . . . . . . . . . . . . 585

III. Sujetos pasivos 586IV. Exenciones y bonificaciones 587

I. Exenciones contempladas en la normativa reguladora del IAE 5872. Exenciones no contempladas en la normativa reguladora del Impuesto sobre

Actividades Econ6micas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5883. Bonificaciones fiscales establccidas en la normativa reguladora del Impuesto

sobre Actividades Econ6micas .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5884. Bonificaciones fiscales no contempladas en la normativa reguladora del Impues-

to sobre Actividades Econ6micas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 589V. Elementos de cuantificaci6n de la deuda tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 589

1. La cuota de tarifa 5892. El coeficiente de poblaci6n 5903. El fndice de situaci6n 5914. El recargo provincial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 591

VI. Perfodo impositivo y devengo 591VII. Gesti6n del impuesto 592

TEMA 20.-EI Impuesto sobre Bienes InmueblesJosE A. SANCHEZGALIANA 595

I. Caracterfsticas generales 595II. Hecho imponible 596

III. Sujetos pasivos 597IV. Exenciones y bonificaciones 598

I. Exenciones objetivas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5982. Exenciones mixtas 598

V. Cuantificaci6n de la deuda tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 600I. La base imponible. El valor catastral 6002. La base liquidable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6023. El tipo de gravamen 602

VI. Periodo impositivo y devengo. Derecho de afecci6n 603VII. Gesti6n del impuesto 603

TEMA 21.-El Impuesto sobre Vehiculos de Traccion MecanicaJESUSRAMOSPRIETO 605

I. Caracterfsticas generales 605II. Hecho imponible y supuestos de no sujeci6n 606

1. Elemento subjetivo: la titularidad derivada del permiso de circulaci6n 6062. Elemento objetivo: vehfculos de tracci6n mecanica aptos para circular por las

vfas publicas 607III. Sujetos pasivos 607IV. Exenciones "........................... 608V. Elementos de cuantificaci6n de la deuda tributaria: cuota y bonificaciones 609

VI. Periodo impositivo y devengo 610VII. Gesti6n 611

TEMA 22.-Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras e Impuestos so-bre Gastos SuntuariosRoclo LASARTEL6PEZ .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613

I. Ellmpuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras 6131. Naturaleza y caracteres . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6132. Hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6153. Sujeto pasivo 6174. Base imponible y cuota . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6175. Devengo........................................................ 6196. Gesti6n 620

II. El impuesto sobre gastos suntuarios 6211. Naturaleza y caracteres . . . . 6212. Hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6233. Sujeto pasivo 6244. Base imponible y tipo de gravamen 6255. Devengo y gesti6n . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 625

BIBLIOGRAFIADELI.c.1.0. 626BIBLIOGRARADELIMPUESTOSOBREGASTOSSUNTUARIOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 627

TEMA 23.-EI Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de NaturalezaUrbanaRoclo LASARTEL6PEZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 629

I. Introducci6n 629II. Naturaleza y caracteres 629

III. El hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6311. Terrenos de naturaleza urbana 6312. EI incremento del valor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6333. La transmisi6n de la propiedad. El devengo 6344. Supuestos especiales de ineficacia de los contratos 636

A. Nulidad, rescisi6n 0 resoluci6n (art. 110.2) 636B. Ineficacia del contrato (articulo 110.3) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 636C. Existencia de condici6n (articulo 110.4) 637

IV. Sujetos pasivos 637V. Exenciones 638

1. Exenciones objetivas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6392. Exenciones subjetivas 640

VI. Determinaci6n del gravamen. La base imponible . . . . . . . . . . . 640VII. Tipo de gravamen y cuota 645

VlII. La gesti6n del impuesto 646I. Comprobaci6n .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6472. Deberes de informaci6n 647

BIBLIOGRAFIA 648

TEMA 24.-Incidencias del Derecho Comunitario Europeo en materia tributariaCARLOS MARIA L6PEZ ESPADAFOR ......•..........•.........•......•..... 651

I. Diversidad de ambitos de actuacion de la Uni6n Europea en materia tributaria 65111. Los recursos propios de naturaleza tributaria 652

I. La regulacion de los recursos propios 6522. Naturalezajuridica de los distintos recursos propios 6553. La recaudaci6n por los Estados miembros de los recursos propios de naturale-

za tributaria 657III. La armonizaci6n fiscal 659

1. Naturaleza de la actividad normativa de armonizacion fiscal 6592. Diversidad de campos de actuacion de la armonizacion fiscal comunitaria . . . 660

A. La armonizacion fiscal del Impuesto sobre el ValorAfiadido 660B. La armonizacion fiscal de las accisas 661C. La armonizacion fiscal de los impuestos que gravan la concentracion de

capitales 662D. La armonizacion fiscal en materia de impuestos directos 664

IV. Las normas de la Union Europea sobre la cooperacion entre las Administracionestributarias de sus Estados miembros 666

BIBLlOGRAFIA .