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CUADERNILLO DE PRÁCTICAS

UNIVERSIDAD INTERAMERICANA PARA EL DESARROLLO

CUADERNILLO DE

PRÁCTICAS

Cálculo de impuestos

CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 2

Cálculo de Impuestos

Introducción

Hoy en día el mundo cambia de manera constante, pues tanto los nuevos profesionales

como los que ya se encuentran activos en el ámbito laboral se topan con nuevos y

diferentes retos, por ello deben aplicar todo la ya aprendido.

Es imperante que los futuros profesionales tengan el conocimiento lo más apegado

posible a la realidad, tal cual se maneja en el ámbito laboral, por lo que hay que darles las

herramientas suficientes para que ellos puedan tomar la mejor decisión posible.

También se sabe que tanto las leyes como la tecnología están en constante cambio, y se

cuentan con diferentes paquetes contables donde arroja la información de pago de “X”

impuesto, aún así el profesional debe conocer la manera de realizar todo el procedimiento

para que al momento de obtener un resultado de manera automática tenga el

conocimiento de cómo y de dónde salió.

Para ello se desarrolla un programa de prácticas para cada uno de los temas vistos en la

Materia de Cálculo de Impuestos.



Tipo de materia Descripción Lugar en que se

imparte

Práctica El estudiante aplica sus conocimientos y desarrolla sus habilidades en el uso de algún software comercial.

4 hrs. en el CTC

Algunas prácticas requerirán de un

aula convencional con mesas de

trabajo

Organización del cuatrimestre

El cuatrimestre se encuentra ordenado en 14 semanas, con base en el que se efectúa

una planeación de las diferentes sesiones para la práctica correspondiente a esta materia

de estudio.



Planeación de las prácticas

NÚM. SEMANA NOMBRE DE LA PRÁCTICA FECHA AULA CTC CABINA

1 Caso práctico CTC1

2 Cálculo sobre nómina CTC1

3 Cálculo Infonavit CTC1

4 Impuestos CTC1

5 Primer Parcial: Retroalimentación general y cierre de entregas de prácticas.

6 Impuestos sobre la renta como

persona moral CTC1

7 Impuestos sobre la renta como

persona física CTC1

8 Impuesto al valor agregado CTC1

9 Base y tasa del impuesto al valor

agregado CTC1

10 Segundo Parcial: Retroalimentación general y cierre de entregas de

prácticas.

11 Crecimiento organizacional CTC1

12 Impuesto especial sobre productos y

servicios CTC1

13 Contribuciones según el producto CTC1

14 Tercer Parcial: Retroalimentación final y cierre de entrega de prácticas



Programa de estudio:

NOMBRE DE LA ASIGNATURA


CICLO, ÁREA O MÓDULO CLAVE DE LA ASIGNATURA

DE06

OBJETIVO(S) GENERAL(ES) DE LA ASIGNATURA

El alumno identificará los distintos impuestos que se aplican de acuerdo al marco

legal vigente de nuestro país.

El alumno calculará los impuestos de personas físicas y morales con base en el marco legal vigente.

TEMAS Y SUBTEMAS

1. IMPUESTOS DERIVADOS DE LA REMUNERACIÓN AL PERSONAL

1.1 Retenciones al empleado

1.1.1 Impuestos sobre la renta

1.1.2 IMSS

1.2 A cargo del patrón

1.2.1 Infonavit

1.2.2 Sistema de ahorro para el retiro (SAR)

1.2.3 Impuestos locales de nóminas

2. IMPUESTOS COMO PERSONA MORAL

2.1 Impuesto sobre la renta

2.2 Impuesto al activo

3. IMPUESTO COMO PERSONA FÍSICA


3.2 Impuesto al activo

4. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO



4.1 Sujetos

4.2 Base y tasa

4.3 Análisis del crecimiento organizacional

5. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS

5.1 Sujetos

5.2 Contribución de acuerdo al producto fabricado (bebidas alcohólicas, etc).

Actividades de aprendizaje

CON DOCENTE:

Análisis de temas

Análisis de casos

Exposición participativa

INDEPENDIENTES

Trabajos de investigación

Lecturas

Resolución de ejercicios

Criterios y procedimientos de evaluación y acreditación: Porcentaje:

Primer examen parcial 30%

Segundo examen parcial 30%

Examen final 40%



Semana 1

Caso práctico

Número de la práctica: 1

Sede:

Materia: Cálculo de impuestos

Fecha de la práctica:

Generalidades de la práctica

Propósitos a desarrollar: Interpretar la Ley de Impuesto sobre la Renta en la parte Personas Físicas, los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio subordinado, mediante la aplicación de la teoría en una práctica.

Tema 1 Impuestos derivados de la remuneración al personal

1.1 Retenciones al empleado

1.1.1 Impuestos sobre la renta

Software a emplear: Excel



ACTIVIDADES EN EL

CTC INSTRUCCIONES

Revisión Ley Impuesto sobre la

Renta

Se recomienda para poder realizar la práctica, la lectura de la Ley de

Impuesto sobre la Renta Título IV Personas Físicas, Capítulo I De

los Ingresos por Salarios y en General por la Prestación de un

Servicio Personal Subordinado, Art. 110 al 119.

s/a (2002). Ley del Impuesto Sobre la Renta, Diario Oficial de la

Federación, obtenido de:

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/82.pdf

Caso:

La empresa Centro de Productividad de la Industria Electrónica con

Registro Federal de Contribuyentes CPI-010824-HY4, Registro

Patronal A08-79714-10-1 cuyo domicilio es Paseo de los Héroes

#4021 2do. Piso Edificio Nafin Zona Río C.P. 22010 Tijuana B.C.,

tiene los siguientes empleados:

Nombre Fecha Nacimiento

No. IMSS Fecha Ingreso

Salario Diario

Díaz Ortiz Gerardo

14-Marzo-1982

21-03-82-1393-6

7-Abril-2003

$ 158

Reyes González Mayra

10-Enero-1978

21-02-78-0817-5

26-Mayo-2003

$161

Vega Ramírez Soledad

02-Octubre-1979

21-99-79-4028-7

03-Febrero-2003

$164.47

Los tres empleados trabajaron los 6 días de la semana, al igual los

tres reciben Bono Despensa $70, Bono Asistencia $100 y Bono




Puntualidad $120 cada uno.

Calcula el Impuesto sobre la Renta de cada empleado (ISPT) en una

hoja de excel

EVALUACIÓN DE LA PRÁCTICA

El docente evaluará lo siguiente:

Interpretación de la Ley de manera correcta.

Habilidad al momento de aplicar la Ley en una práctica.

Manejo de la Información en Software.



Semana 2

Cálculo sobre nómina


Sede:

Materia: Cálculo de Impuestos



Propósitos a desarrollar: El alumno podrá Interpretar la Ley de Instituto Mexicano del Seguro Social Capítulo II De las Bases de cotización y cuotas, así como el Reglamento Título Quinto Determinación y pago Cuotas, para poder establecer la retención que se realiza al empleado, de manera acertada.

Tema 1.1.2 IMSS




ACTIVIDADES EN CTC INSTRUCCIONES

Revisión Ley Seguro Social

El alumno realizará un informe de la Ley de Instituto Mexicano del Seguro Social Capítulo II De las Bases de cotización y cuotas, Artículo 27 al 40 F y del Reglamento Título Quinto Determinación y pago Cuotas Artículo 110 al 151, para recibir retroalimentación.

s/a (1995). Ley del Seguro Social, Diario Oficial de la Federación, obtenido de:


Realizar con Ley en mano la práctica 2, con los mismos datos de la práctica 1, tienes que calcular la retención del IMSS.

Se deberá realizar en Software Excel, dado que en el ámbito laboral los cálculos se realizan en este tipo de Software por ser el más económico, en otros casos se utiliza uno que se especializa en cálculo de nómina.


El profesor evaluará lo siguiente.







Semana 3

Cálculo Infonavit


Sede:




Propósitos a desarrollar: El alumno podrá Interpretar la Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social Capítulo II De las Bases de cotización y cuotas, y del Reglamento Título Quinto Determinación y pago Cuotas, para poder determinar la retención que se realiza al empleado.

Tema 1.2 A cargo del patrón

1.2.1 Infonavit




ACTIVIDADES EN AULA INSTRUCCIONES

Revisión Ley Infonavit

El alumno realizará un informe de la lectura de la Ley de Infonavit de la liga siguiente:

Aranda, G. (s/f). Análisis completo del nuevo reglamento de pagos e inscripciones del INFONAVIT, El nido de la seguridad

http://www.elnidodelseguro.com.mx/2012/02/analisis-completo-del-nuevo-reglamento.html

Así como el extracto de la página de Internet de Infonavit, para recibir retroalimentación de que el alumno haya entendido el tema.

Realizar con Ley en mano la práctica 3, con los mismos datos de la práctica 1. Calcular el Infonavit de cada uno de los tres empleados.










Semana 4

Impuestos


Sede:




Propósitos a desarrollar: El alumno al investigar el Impuesto de nómina que se aplica en su localidad deberá aplicar la ley para poder realizar su cálculo.

Tema 1.2.3. Impuestos locales de nóminas




ACTIVIDADES EN EL CTC INSTRUCCIONES

Revisión Ley de Hacienda del Estado de Baja

California

Con los datos que a continuación se presentan, calcula el impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Estatal en hoja de Excel.

La empresa Cortinas Guerrero´s requiere el cálculo de Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo, la empresa tiene su domicilio en Ensenada Baja California., contando con 365 empleados actualmente

Enero

Grupo Cuenta 2,012

Ventas 67,741,590

TL Otros INGR 1,039,021

Total ingresos 68,780,611

Costo ventas 56,471,934

Utilidad bruta 12,308,676

Empaque 580,088

Publicidad 20,634

TL S. Y PF SUELDOS Y SALARIOS 1,973,404

TL S. Y PREST. 3,210,418

TL GTOS. OP. 1,751,092

Sub Total Gastos de Operación 5,562,232

Utilidad control 6,746,444

Renta 2,474,821

Depreciación 1,312,468

Total de gastos de operación 9,349,521

Utilidad de operación 2,959,155

TL GTOS. FIN. 112,942

Imptos 0

Partidas extraordinarias 0

Utilidad Neta 2,846,214





Uso correcto de formatos aplicando lo que menciona la Ley.

Habilidad para obtener las fuentes correctas de investigación.




Semana 6

Impuesto sobre la renta como persona moral


Sede:




Propósitos a desarrollar: El alumno deberá interpretar la Ley de Impuesto sobre la Renta para poder realizar el cálculo de pagos provisionales y declaración anual de una persona moral.

Tema 2 IMPUESTOS COMO PERSONA MORAL






Revisión Ley Impuestos

sobre la Renta

A fin de poder realizar la práctica se requiere que el alumno:

Revise la Ley de Impuesto sobre la Renta (2002) en sus Títulos II y III.


Investigue en el Código Fiscal de la Federación (1981) lo referente a Persona Moral.


Lo anterior con la finalidad de comentarlo con todo el grupo para determinar entre todos lo referente a la persona moral y el impuesto sobre la renta.

A continuación se deberá calcular en hoja de excel, el pago provisional de cada mes así como el cálculo ISR anual, en relación con los siguientes datos:

La empresa Cortinas Guerrero´s es una empresa que se dedica a la Venta de Cortinas de todo tipo, se requiere el cálculo de Impuesto sobre la Renta, la empresa tiene su domicilio en Ensenada Baja California, contando con 365 empleados actualmente.

Ingresos por mes

Enero 67,741.5 Febrero 84,235.6 Marzo 98,425.5 Abril 85,392.4 Mayo 68,745.9 Junio 85,452.1 Julio 74,582.5 Agosto 78,951.3 Septiembre 87,522.1 Octubre 85,475.9 Noviembre 78,985.9 Diciembre 98,758.2

Con coeficiente de utilidad 0.0596





Deducciones Autorizadas que se tienen son el 5.2% en el mes de Enero sobre los Ingresos Nominales, Febrero 5.1%, Marzo 4.8%, Abril 5.01%, Mayo 4.98%, Junio 5.01%, Julio 5.07%, Agosto 4.98%, Septiembre 5.04%, Octubre 5.15%, Noviembre 4.89% y Diciembre 5.15%



Uso correcto de formatos aplicando lo que menciona la Ley.

Habilidad para obtener las fuentes correctas de investigación.




Semana 7

Impuesto sobre la renta como persona física


Sede:




Propósito a desarrollar: El alumno deberá interpretar la Ley de Impuesto sobre la Renta para poder realizar el cálculo de una persona física.

Tema 3. IMPUESTO COMO PERSONA FÍSICA


Software a emplear: Internet




Revisión Ley Impuesto sobre la Renta Persona Física

Los alumnos deberán revisar la Ley de Impuesto sobre la Renta (2002)

s/a (2002). Ley de Impuesto sobre la Renta, Diario Oficial de la Federación, obtenido de:


Divididos en grupo de 3 personas asignar los 11 Capítulos que conforman el Título IV Personas Físicas y realizar exposiciones de los mismos, es importante que el alumno mencione ejemplos de cada uno, así como también investigar en el Código Fiscal de la Federación (1981) lo referente a Persona Física.

s/a, (1981). Código Fiscal de la Federación, Diario Oficial de la Federación, Obtenido de:



El profesor evaluará: La coherencia entre cada capítulo y los ejemplos presentados Interpretación de la ley de manera correcta





Semana 8

Impuesto al valor agregado


Sede:




Propósitos a desarrollar: El alumno deberá interpretar la Ley de Impuesto al Valor Agregado y conocer los sujetos.

Tema 4 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

4.1 Sujetos

Software a emplear: Word




Revisión Ley Impuesto al Valor Agregado

Se deberá dividir al grupo en 9 equipos, a cada equipo se le asignará un capítulo de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Cada equipo expondrá el capítulo asignado, con la finalidad de entender mejor el tema deben incluir en su exposición ejemplos.

Al finalizar las exposiciones, individualmente se llenará un cuadro en el cual se sintetice cada capítulo de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

EJEMPLO

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Capítulo Síntesis 1. Disposiciones generales 2. De la enajenación


Se evaluará la correcta comprensión y manejo de ejemplos en las exposiciones así como la correcta síntesis de cada uno de los capítulos que conforman la Ley del Impuesto al Valor Agregado.



Semana 9

Base y tasa del impuesto al valor agregado


Sede:




Propósitos a desarrollar: El alumno deberá interpretar la Ley de Impuesto al Valor Agregado, conocer la base y tasa.

Tema 4 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

4.1 Base y tasa





Caso práctico, diferencias hacendarias.

En la siguiente dirección se encuentra una comparación de las bases hacendarias de algunos países incluyendo México.

Debes presentar las principales diferencias que existen entre ellos.

Asociación Nacional de especialistas fiscales, (s/f). Primera Convención Nacional Hacendaria, Estudios comparativos de las legislaciones y los sistemas hacendarios de otros países con experiencias de interés para la convención, obtenido de:

http://www.anefac.org.mx/Docs/TrabajosInformacion/ConvNalHacendaria/TrabPrep/3/GRAVAMENES.pdf


Se evaluará la correcta interpretación de las diferencias en las bases hacendarias.





Semana 11

Crecimiento organizacional


Sede:




Propósitos a desarrollar: El alumno deberá interpretar la Ley de Impuesto al Valor Agregado, análisis del crecimiento organizacional.

Tema 4.3 Análisis del crecimiento organizacional

Software a emplear: Internet / Word




Revisión Ley Impuesto al Valor Agregado

A través del formato de ensayo (introducción, desarrollo y conclusión) exponer en qué afecta de manera tanto positiva como negativa el crecimiento organizacional en los diferentes Impuestos (IVA, ISR) apoyándose del siguiente artículo.

Alonso Ramos, E. (2006). Análisis de la eficacia organizacional en el modelo de sistemas, Revista del ministerio del trabajo y asuntos sociales, obtenido de:

http://www.empleo.gob.es/es/publica/pub_electronicas/destacadas/revista/numeros/61/Est8.pdf

EJEMPLO






Se evaluará el grado de entendimiento a través del ensayo, en donde se exponga correctamente y de forma sustentada las afectaciones positivas o negativas del crecimiento organizacional.



Semana 12

Impuesto especial sobre producción y servicios


Sede:




Propósitos a desarrollar: El alumno deberá interpretar la Ley de Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, las personas sujetas a dicho impuesto.

Tema 5 IMPUESTOS ESPECIALES SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS

5.1 Sujetos





Impuesto especial sobre producción y servicios (Sujetos).

Identificar dentro de la Ley del Impuesto especial sobre producción y servicios a los sujetos que deben pagar impuestos. s/a, (1980). Ley del impuesto especial sobre producción y servicios, Diario Oficial de la Federación, obtenido de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/78.pdf Redactar un ejemplo que aplique a este tema. Deberán entregar en un documento Word, La definición descrita por cada uno basándose en la ley y un ejemplo del sujeto.


Se evaluará la correcta interpretación de la ley en cuanto a los sujetos así como el correcto uso del ejemplo.




Semana 13

Contribuciones según el producto


Sede:




Propósitos a desarrollar: El alumno deberá interpretar la Ley de Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, acorde a la contribución de acuerdo al producto.

Tema 5 IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS

5.2 Contribución de acuerdo al producto fabricado (bebidas alcohólicas, etc.)

Software a emplear: Internet / Word




Cuadro comparativo

Basándose en la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios. s/a, (1980). Ley del impuesto especial sobre producción y servicios, Diario Oficial de la Federación, obtenido de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/78.pdf Realiza un cuadro comparativo en el cual expliques qué productos y servicios tienen impuesto especial y de cuanto es.

EJEMPLO

Contribución de acuerdo al producto fabricado

Producto Impuesto

Bebida con contenido alcohólico hasta de 14° G.L.

25%


Se evaluará que el cuadro contenga por lo menos la descripción de 10 productos de forma correcta.


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