buenos dÍas contralorÍa general de la repÚblica sistema de control y fiscalizaciÓn superior...
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BUENOS DÍAS
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
SISTEMA DE CONTROL Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CONTROL INTERNO Y EXTERNO
GENERALIDADES Y NORMATIVA QUE REGULA EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
TEMARIO
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CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA
ADMINISTRACIÓN ACTIVA
AUDITORÍAINTERNA
Control y rectoríaConstitucional
12 y 24 LOCGR
Control y rectoríaConstitucional
12, 26 LOCGR
Control y asesoría
Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los controles internos y del manejo de los fondos públicos
Sistema de Control y Fiscalización Superiores
Instancia auxiliarde control
Control y rectoríaConstitucional
Control y rectoríaConstitucional
Control yasesoría
AdministraciónActiva
AuditoríaInterna
Contraloría General de la
República
Asamblea Legislativa-Función de control político-
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Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los controles internos y del manejo de los fondos públicos
ADMINISTRACIÓN ACTIVA
AUDITORÍAINTERNA
Sistema de Control y Fiscalización Superiores
CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICAControl y rectoría
Constitucional
12 y 24 LOCGR
Control y rectoríaConstitucional
12, 26 y 62 LOCGR
Control y asesoría
Jerarcas, titulares subordinados principales responsables de diseñar, implantar, mantener, perfeccionar y evaluar los controles que aseguren la
legalidad y el éxito en su gestión
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Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los controles internos y del manejo de los fondos públicos
ADMINISTRACIÓN ACTIVA
AUDITORÍAINTERNA
Sistema de Control y Fiscalización Superiores
CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICAControl y rectoría
Constitucional
12 y 24 LOCGR
Control y rectoríaConstitucional
12, 26 LOCGR
Control y asesoría63 y 64
Actividad independiente, objetiva y asesora dentro de la institución que apoya a Jerarcas y titulares subordinados a mejorar los controles y al éxito en su gestión. Proporciona a los ciudadanos una garantía razonable de que la actuación de ellos se ajusta a criterios de legalidad y sanas prácticas
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Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los controles internos y del manejo de los fondos públicos
ADMINISTRACIÓN ACTIVA
AUDITORÍAINTERNA
Sistema de Control y Fiscalización Superiores
CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICAControl y rectoría
Constitucional
12 y 24 LOCGR
Control y rectoríaConstitucional
12, 26 y 62 LOCGR
Control y asesoría63 y 64
Rectoría: Normas, asesora y capacitación
Control: Auditorías, estudios especiales, presupuesto y otros
Fiscalización Superior de la Hacienda Pública
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El control según quien lo ejerce
CONTROL EXTERNO
CONTROL INTERNO
•Administración•Auditoría Interna•Contraloría General
de la República•Sociedad
Órgano independiente Garantía a la colectividad Motivación constitucional,
jurídica, política y social Transparencia, legalidad,
eficiencia en la gestión
Dentro Por todos Máxima autoridad
– responsable Proceso interno Logro de objetivos
institucionales
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Ley General de
Control Interno
Normativa actualizada de Control Interno
RegulacionesRegulaciones
Normas Generales de Control Interno
Ley Orgánica de
la Contraloría
General
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Promover un enfoque de control interno adecuado para una gestión eficaz en los
entes y órganos sujetos a la fiscalización de la Contraloría General de la República
Existencia de una normativa de control interno esencialmente financiero, ajena a
las nuevas tendencias en la materia ni propicia una gestión estratégica
SITUACIÓNORIGINAL
SITUACIÓNDESEADA
Estrategia
Normativa general de control interno
Necesidad de actualizaciónNecesidad de actualización
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• Coadyuvar en la uniformidad y mejora del nivel técnico y capacidad de compresión del funcionario público en materia de control interno.
• Proporcionar una base común que oriente y sustente las reglas que aplicarán las administración, fiscalizadores y auditorías internas para el control de los fondos públicos.
Para:• Fortalecer los sistemas de control interno • Mejorar la gestión sobre la protección del patrimonio público• Logro de los objetivos y servicio eficiente a la ciudadanía
Objetivo de las normas generales de control interno
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CONTROL INTERNO
El control interno es un proceso efectuado por la junta de directores y el resto del personal, de una organización,
diseñado para brindar una seguridad razonable acerca del logro de los
objetivos organizacionales
CONCEPTO
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CONTROL INTERNO
CONCEPTO
El control interno es la serie de acciones ejecutada por la administración activa, de una organización, diseñadas para
proporcionar seguridad en la consecución de los objetivos
organizacionales
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CONTROL INTERNO
OBJETIVOS
Protección y conservación del patrimonio contra pérdida, despilfarro, uso indebido, irregular o ilegal
Eficiencia y eficacia de operaciones
Cumplimiento de normativa vigente
Confiabilidad y oportunidadde la información
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PROCESO ADMINISTRATIVO
• PLANIFICAR
• ORGANIZAR
• DIRIGIR
• EJECUTAR
• COORDINAR
• CONTROLAR
¿Qué hace un Gerente o
funcionario?Un proceso que
garantiza el logro de lo propuesto en los
términos previstos legal y técnicamente hablando y que nos
garantiza el éxito y la satisfacción del deber
cumplido
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Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Monitoreo
Control interno
Componentes funcionalesComponentes funcionales
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Normas sobre el concepto de control interno
Normas sobre el ambiente de control
Normas sobre la evaluación de riesgos
Normas sobre las actividades de control
Normas sobre información y comunicación
Normas sobre monitoreo
Manual de normas de control interno
EstructuraEstructura
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Normas sobre el concepto
Definición del control interno Objetivos del control interno Componentes del control interno Responsabilidad por el control
interno
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Información y comunicación
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Monitoreo
Componentes del control interno
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Información y comunicación
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Monitoreo
Componentes del control interno
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AMBIENTE DE CONTROL
Definición art. 2, inc. e), LCI: Conjunto de factores del ambiente
organizacional, que todos los funcionarios deben establecer y mantener para generar una actitud positiva y de apoyo.
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AMBIENTE DE CONTROL
Deberes del jerarca y titulares(art. 13 LCI)
Mantener, demostrar y promover la integridad y los valores éticos
Desarrollar y mantener una filosofía y estilo de gestión para la administración del riesgo
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AMBIENTE DE CONTROL
Evaluar la estructura organizativa Establecer las relaciones de
jerarquía, asignar autoridad, responsabilidad y comunicación adecuada
Establecer políticas y prácticas de gestión de recursos humanos
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AMBIENTE DE CONTROL
Normas contempladas en el Manual• Ambiente propicio• Actitud de apoyo superior• Valores éticos• Administración del potencial
humano• Estructura Organizativa
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AMBIENTE DE CONTROL
Normas contempladas en el Manual• Delegación• Coordinación de acciones• Participación del personal • Adhesión a las políticas• Atmósfera de confianza• Auditoría interna
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AMBIENTE DE CONTROL
El máximo jerarca debe generar una cultura adecuada para:
Ambiente propicio
Planear
Dirigir Ejecutar
Controlar
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AMBIENTE DE CONTROL
Apoyo del máximo jerarca y titulares:
Establecimiento, difusión y adecuación del sistema
Ejemplo permanente de apego al sistema
Apoyo superior
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AMBIENTE DE CONTROL
son parte del comportamiento moral, de la cultura, de las virtudes, de la actitud y de la conducta de las personas en general.
Deben ser promovidos a todoslos niveles.
Necesidad de Código de Eticao estándares de conducta.
Integridad y valores éticos
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AMBIENTE DE CONTROLPotencial humano
Contratación y retención del personal competente
Evaluaciones del desempeño
Capacitación y entrenamiento del personal
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AMBIENTE DE CONTROL
Una estructura apropiada.Responsabilidades bien definidas.Personal con experiencia,
conocimientos y entrenamientonecesarios.
Estructura organizativa
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Autoridad y ResponsabilidadAutoridad y ResponsabilidadAMBIENTE DE CONTROL
Son asignadas a los empleados de todos los niveles de la institución.
Las responsabilidades están definidas por escrito.
Delegación de autoridad en relación con las responsabilidades asignadas.
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Coordinación institucionalCoordinación institucionalAMBIENTE DE CONTROL
Se deben de definir e implementar los mecanismos y disposiciones requeridos para las acciones coordinadas
Habrá efectividad de la estrategia institucional para el logro de los objetivos
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Participación del personalParticipación del personalAMBIENTE DE CONTROL
Instauración de medidas de control para que el personal acepte su responsabilidad
Participación activa del personal en la aplicación y mejoramiento del sistema de control interno
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Adhesión a las políticasAdhesión a las políticasAMBIENTE DE CONTROL
Ajuste por parte de los funcionarios a las políticas institucionales
Los superiores jerárquicos deben de controlar laadhesión a las políticas
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Atmósfera de confianzaAtmósfera de confianzaAMBIENTE DE CONTROL
Que permita una adecuada comunicación, la difusión de información veraz, delegación de funciones, trabajo participativo
Se promueve la lealtad, el desempeño eficaz y ellogro de objetivos
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AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
RESPONSABILIDADRESPONSABILIDAD
Valida y mejora las operaciones mediante la evaluación de los procesos de dirección, el control interno, incluido el riesgo institucional
(Art. 21 LGCI)
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Para cumplir esta responsabilidad, se le brinda una serie de
competencias y potestades en la Ley General de Control Interno
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
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COMPETENCIAS
(Artículo 22 LGCI)
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
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Realizar auditorías, estudios especiales,verificar el
cumplimiento,la validez y la suficiencia del sistema de control
interno, informar y proponer medidas correctivas,asesorar al
jerarca y otras funciones propias del manejo de su unidad.
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
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DEBERES YPOTESTADES
(Artículos 32 y 33 LGCI)
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
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Cumplir las competencias asignadas por Ley, el
ordenamiento jurídico y técnico aplicable, colaborar en los
estudios que la CGR y otros entes realicen en el ejercicio de sus competencias, cumplir otros
deberes atinentes a su
competencia.
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
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Libre acceso, en cualquier momento, a todos los libros, los
valores, las cuentas y los documentos de los entes y órganos de su competencia institucional, así como de los sujetos privados, que administren o custodien fondos
públicos.
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
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Solicitar a cualquier funcionario, la colaboración, el
asesoramiento y las facilidades que demande el
ejercicio de la auditoría interna.
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
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TRÁMITE DE INFORMES
(Artículos 35 a 39 LGCI)
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
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Los hallazgos, las conclusiones y recomendaciones deberán comunicarse oficialmente,
mediante informes al jerarca y titulares subordinados con
competencia y autoridad para
ordenar la implantación
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
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El titular subordinado, en un plazo improrrogable de diez días hábiles contados a partir de la fecha de recibo del informe,
ordenará la implantación de las
recomendaciones.
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
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En caso de discrepancia en el transcurso de esos diez días elevará el
informe de auditoría al jerarca,con copia a la A.I. Y expondrá por escrito las razones por las cuales objeta las
recomendaciones y propondrá soluciones alternas para los hallazgos
detectados.
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
![Page 46: BUENOS DÍAS CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA SISTEMA DE CONTROL Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR CONTROL INTERNO Y EXTERNO GENERALIDADES Y NORMATIVA QUE REGULA](https://reader035.vdocumento.com/reader035/viewer/2022062807/5665b4611a28abb57c91081c/html5/thumbnails/46.jpg)
El jerarca deberá resolver, en el plazo de veinte días hábiles
contados a partir de la fecha de recibo de la documentación
remitida por el titular subordinado,
todo debidamente fundamentado.
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
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SUSPENSIÓN Y DESPIDO
(Artículo 15 LOCGR y Artículo 31 LGCI)
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
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El auditor y subauditor de los entes y órganos de la Hacienda Pública son inamovibles. Sólo
podrán ser suspendidos o destituidos por justa causa y por
decisión emanada del jerarca, previa formación de expediente y dictamen previo favorable de la
CGR.
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
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El jerarca nombrará por tiempo indefinido al auditor y subauditor por concurso público promovido por la
institución y se asegurará de la selección de los candidatos
idóneos
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
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AMBIENTE DE CONTROLAmbiente de control debilitado
Consecuencias :
Se genera un ambiente propicio para el uso inescrupuloso de los recursos.
El personal se equivocará sin percibirlo siquiera.
Ocurrirá un impacto negativo en los sistemas de control
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AMBIENTE DE CONTROLAmbiente de control debilitado
Consecuencias :
El servicio al usuario será ineficaze ineficiente
Los niveles directivos fomentarán un ambiente para actos deshonestos e irregulares, que atentan contra la ética y el beneficio social.
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Información y comunicación
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Monitoreo
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AMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE DE CONTROL
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