audit maycol

7/25/2019 Audit Maycol

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% XSe re1uiere autorizaci"! escrita para la ve!ta(retiro 4 destrucci"! de activos ,i3osZ

XYuié! autorizaZ

X6escri2ir el procedi$ie!toZ

.% XSe e!v0a u!a copia de estas autorizacio!esdirecta$e!te a co!ta2ilidadZ

'% XLos activos total$e!te depreciados( 4 1ue !oest9! sie!do usados !i ser9! usados por lae$presa e! el ,uturo( =a! sido dado de 2a3aZ

XCu9!do ,ue la +lti$a 2a3aZ

& % XLa 2a3a de activos( est9! dados de acuerdo alas !or$as e! vi7e!ciaZ

Re'ist#os

&&% XEst9! respaldadas las cue!tas del $a4or por re7istros su2sidiarios( ta!to e! lo re,ere!te alvalor de activo co$o las depreciacio!esZ

&<% XExiste u!a adecuada protecci"! ,0sica para cadaclase de 2ie!es de activo ,i3o( i!clu4e!do los 1uese e!cue!tra! ,uera de usoZ

&/% XSe co!cilia! peri"dica$e!te estos re7istros co!las respectivas cue!tas del $a4orZ

&D% XEst9 el activo ,i3o ide!ti,icado e! ,or$a tal 1uepueda ser relacio!ado ,9cil$e!te co! los re7istrosauxiliaresZ

&D%& XTie!e! c"di7osZ

&D%< XTie!e! pla1uetas de ide!ti,icaci"!ad=eridasZ

In;ent!#ios F&sicos

&G% XSe to$a! i!ve!tarios peri"dica$e!teZ

&G%& Cua!do se to$" el +lti$o

& % So! los recue!tos practicados por perso!al:

& %& 5o co!ectados co! la custodia ,0sica de los activos%

& %<Yue !o lleva los re7istros su2sidiarios deestos activos%

H

H

H

H

H

H

H

H

H

H

H

H

La 7ere!cia 7e!eral4 por los de$9s2ie!es de $a4or si7!i,ica!cia el6irectorio%

?er descriptivo;%

Lo e!v0a la 7ere!cia7e!eral%

ue el / %&&% %

6e acuerdo a!or$as vi7e!tes%

Existe!

re7istros auxiliares%

Los ,uera de usoest9! e! u! dep"sito%

Solo cua!do serealiza! i!ve!tarios%

Eti1uetas%

A!ual$e!

te% El

/ %&<% .%

Es perso!al deLo70stica%



& % XSe a3usta! los re7istros co!ta2lesco$o co!secue!cias de los recue!tos ,0sicosZ

&.% XSe i$parte! i!struccio!es por escrito para lato$a de i!ve!tarios ,0sicos a!ualesZ

&.%& XSe prepara! co! la de2ida a!ticipaci"!Z

&.%< So! i!struidos la Co$isi"! de I!ve!tarios%

&'% XSe i!,or$a a la Kere!cia so2re las di,ere!cias resulta!tesZ

XYuié! i!,or$aZ

Dep#eci!ciones

< % XYué $étodo de depreciaci"! utiliza la e$presaZ[

<&% XLas tasas se ,i3a! e! ,u!ci"! de la vida +til del 2ie!Z

<&%& XYuié! las ,i3aZ

<<% Se a3usta por i!,laci"! las depreciacio!es%

</% Se revisa peri"dica$e!te el $étodo respecto a:

</%& Las $e3oras 4 o reparacio!es de activos%

</%< Yuie! lo revisa%

<D%Los re7istros auxiliares

co!si7!a!: La tasa de

depreciaci"!%

H

H

H

H

H

H

H

H

H

Previo a!9lisis de lasdi,ere!cias%

E! ,or$a ver2al%

La Co$isi"!de I!ve!tarios%

L0!ea Recta%

Las !or$as tri2utarias%

El Co!tador%



EMPRESA COSMANA S)A)?O,A DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO

Re+

De+icienci!sBRADO Reco%en$!ciones A%p"i!ción $e P#oce$i%ientos

$e A $ito#&!

CCI

M!y

Men

SI

NO

?@3

5o se =a esta2lecido pol0ticas paradisti!7uir la i!versi"! e! activos,i3os 4 7astos por reparaci"! o$a!te!i$ie!to%

H

Yue la Kere!cia se sirva dispo!er la ela2oraci"! de u!a 6irectivai!ter!a 1ue co!te!7a !or$as 4procedi$ie!tos para el co!trolad$i!istrativo co!ta2le 4 activaci"!de 2ie!es de activo ,i3o%

?eri,icar las ad1uisicio!es 4 $e3oras deactivos del a*o 4 selectiva$e!te al7u!os7astos para deter$i!ar su razo!a2ilidade! la activaci"!%

H

?@7

Los 2ie!es de Activo ,i3o !o see!cue!tra! cu2ierto co! p"liza dese7uro%

HYue se estudie la posi2ilidad deco!tratar p"lizas de se7urosco!tra si!iestros de los 2ie!es deactivos%

I!da7ar so2re el valor de los si!iestrossucedidos dura!te los +lti$os a*os 4 surecuperaci"!%

H

?@13

5o se co!cilia! peri"dica$e!telos re7istros auxiliares de la

cue!ta de $a4or 7e!eral%

H

Yue el 9rea de co!ta2ilidad adopteco$o costu$2re la co!ciliaci"!peri"dica tri$estral de los

re7istros auxiliares co! la cue!ta de$a4or 7e!eral%

Estudio 4 revisi"! de los i!,or$es deto$a de i!ve!tarios% Revisar listados dedi,ere!cias de i!ve!tarios 4 las

i!vesti7acio!es realizadas( veri,ica!doasie!tos de a3uste 4 su apro2aci"!%

H



Re+PJT

De+icienci!sBRADO Reco%en$!ciones A%p"i!ción $e P#oce$i%ientos

$e A $ito#&!

CCI

M!y

Men

SI

NO

?@17)1y

?@17)2

5o existe separaci"! de ,u!cio!ese!tre el 1ue e3erce la custodia 4re7istra los 2ie!es del activo 41uie!es to$a! los i!ve!tarios,0sicos a!uales%

H

Yue para lo sucesivo la Kere!ciase sirva co!te$plar 1ue por pri!cipio de separaci"! de,u!cio!es el perso!al 1ue to$a losi!ve!tarios a!uales seai!depe!die!te del 1ue tie!e a car7ola custodia 4 el re7istro i!dividual delos 2ie!es de activos ,i3os%

I!da7ar co! al7+! $ie$2ro de laCo$isi"! de I!ve!tarios so2re losprocedi$ie!tos se7uidos e! losi!ve!tarios tareas previas( dura!te 4

después de la to$a;%>2te!er los listados e! 2orrador ori7i!ales; de la to$a de i!ve!tarios(veri,ica!do:

- La ,ir$a de los i!ve!tariadores%

- La claridad de lai!,or$aci"! co!si7!ada%

Cruzar la coi!cide!cia de la i!,or$aci"!co!te!ida e! los listados ori7i!ales( co!el i!ve!tario ,0sico - valorizado 1uesuste!ta los estados ,i!a!cieros%

H

H

?@1 5o se ela2ora i!struccio!es por

escrito para el perso!al 1ue to$alos i!ve!tarios a!uales%H

La Kere!cia para lo sucesivo co! la

de2ida a!ticipaci"! se sirvadispo!er se ela2ore i!struccio!espor escrito para las la2ores previas(dura!te 4 después de la to$a ei!ve!tarios( co! las cuales secapacitar9 a los i!ve!tariadores%



EMPRESA COSMANA S)A)?O,A DE DECISIONES TENTATI>A DE RIESBOS DE AUDITORÍA

Co%ponente F!cto#es $e Ries'oC!"i+ic!ci

ón Cont#o"esC"!;es

P#oce$i%ientos %&ni%os $e ! $ito#i!In)

Con)

I5M EFLES(MAY I5ARIA

EY IP> 6EPRECIACI>5

ES

5o se =a esta2lecido pol0ticaspara la activaci"! de 2ie!es deactivo ,i3o%

Los 2ie!es de activo ,i3o !o see!cue!tra! ase7urados co!trasi!iestros%

5o se co!cilia! peri"dica$e!telos re7istros auxiliares co! lacue!ta del $a4or 7e!eral%

5o existe separaci"! de,u!cio!es e!tre el 1ue tie!e! larespo!sa2ilidad de la custodia 4re7istra los 2ie!es de activo ,i3o 41uie!es to$a! los i!ve!tarios,0sicos a!uales%

Fa 3o

Alto

Ad1uisici"!(recepci"!4distri2uci"!%

I!ve!tarios ,0sicosa!uales 4 a!9lisis de lasdi,ere!cias%

Apro2aci"!de altas 42a3as%

Co!trol 4 trata$ie!tode las

Revisar selectiva$e!te al7u!as ad1uisicio!es 4 $e3oras del a*o4 veri,icar su adecuado trata$ie!to co$o activos ,i3os%Revisar selectiva$e!te al7u!os 7astos por reparaci"! 4$a!te!i$ie!to 4 veri,icar su adecuado trata$ie!to co!ta2le%I!da7ar so2re el 7rado de si!iestralidad i!currido dura!te los+lti$os / a*os 4 su recuperaci"!%Revisi"! de los i!,or$es de Co$isi"! de I!ve!tarios( respecto alas di,ere!cias o2te!idas e!tre la co!ciliaci"! de i!ve!tariosco! re7istros co!ta2les( veri,ica!do listados de di,ere!cias(resultado de las i!vesti7acio!es 4 apro2aci"! de los asie!tos dea3ustes%I!da7ar co! los $ie$2ros de la Co$isi"! de I!ve!tarios so2relos procedi$ie!tos se7uidos e! la to$a de i!ve!tarios(evalua!do el 7rado de co!,ia2ilidad 4 precisi"!%Cruzar i!,or$aci"! co!te!ida e! los listados e! 2orrador-ori7i!ales co! el i!ve!tario ,0sico valorizado 1ue suste!ta losestados ,i!a!cieros%Prue2a de co$pras de 2ie!es $9s si7!i,icativos dura!te elper0odo( veri,ica!do apro2aci"!( docu$e!taci"! suste!tatoria ei!speccio!ado ,0sica$e!te los 2ie!es%Revisar la apro2aci"! de las 2a3as o retiros( veri,ica!do sudesti!o ,i!al de los 2ie!es%Prue2a 7lo2al de la depreciaci"! del periodo 4 rec9lculo selectivode al u!os 2ie!es veri,ica!do su a,ectaci"! a costos astos%

?R



COSMANAS)A)DEPRECIACI N DE MUE*LES 4 ENSERES AL 31J12J5

?alor del ActivoSaldo Meses 6eprec% actor A3uste 6eprec% 6eprec% Saldo i!al

Saldo al a3ustado al Tasa de de Acu$ulada de 6eprec% Acu$%A3ust% del per0odo se7+!6escripci"! &% &% . /&%&<% . 6eprec% A!ti7% al &% &% . A3uste Acu$% Al /&%&<% . < . Fala!ce

Saldo al /&%&<%< . &&(.& &<( D & &< &(/G/ &% < < &(/. &(< G <( G.G

& Escritorio de$etal

&(/// & D DD DD

&&(.& &/(/ ' &(/G/ < &(/. &(<D' <( <'

TRA*A,O REALIGADO^ Su$a co!,or$e%^ Saldo i!icial co!,or$e co! $a4or auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"!%^ C9lculo veri,icado co!,or$e%^ Saldo co!,or$e co! re7istro auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"!%

CONCLUSI N6el resultado del exa$e! e,ectuado a la depreciaci"! de la su2cue!ta Mue2les 4 E!seres se co!clu4e 1ue la e$presa aplica las tasas de depreciaci"! correspo!die!tes 4 realiza el c9lculo de las $is$as e! ,or$a co!siste!te de periodo a periodo 4 de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%

Oec=o por: LEKec=a: &G% /% '

Revisado por: R?C

HH-+



IN>ENTARIO DE *IENES DE ACTI>OS FI,OS AL 31)12)5 8 9

Có$i'o Fec ! A$- isici

Desc#ipción M!#c!JSe#ie >!"o# A st!$o Est!$o

Te##enos//& & &G e2% G Terre!o D(G $< ( e! Av% Ca!ad9 & /

La ?ictoria D/ (&D< *

E$i+) y Ot#osS 0 tot!" SJ) D/ (&D<

Co!struccio!es < A2r% Edi,% 4 Co!struccio!es G.( ' *///<- & & E!e% . A$pliaci"! de Co!st% G&(& *///<- <M!-) E- ip) $eE<p"ot!ción & E!e% G

S 0 tot!" SJ)

?ol1uete-color a$arillo ord /G 'D&

& '(& '

'<(/./ *///- < . Marz% G Car7ador ,ro!tal ?olvo & < .&( & *///- / &G A2r% G Mezcladora de ce$e!to DG /. & ( <. *///- D < Ma4% . Pla!c=a co$pactadora .&' G(DG' R///- G & Ju!% . Mezcladora de co!creto / D<< &( . R///- < A7ost% . Co!creto $ultiuso & '/. '(<<G R

Uni$!$es $e T#!nspo#teS 0 tot!" SJ) < G%.'

//D- & . e2% G Ca$io!eta Modelo Ca!ter 6atsu! HY-' & D<(D& *//D- < &D Ma4% G Ca$io!eta Fla!ca 5issa! HI-'. < /'( . *//D- / & A2r% G Ca$io!eta Azul Pi]ap 5issa! PIY-D/G G/( . *

S 0 tot!" SJ) &/G(< D

M e0"es y Ense#es S 0 Tot!" SJ) &/(/ 'E- ipos Di;e#sos S 0 Tot!" SJ) / (D /

TOTAL BENERAL SJ) 3 2

8 9List!$o p#esent!$o po# e" c"ienteT#!0! o #e!"i !$o

^ Su$a co!,or$e%^ C=e1ueado co! re7istros auxiliares 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<% .( co!,or$e%

?)I



AN LISIS DE TERRENOS DEL 51)51)5 AL 31)12)5

6escripci"

Saldo

Adicio!es

Retiros

SaldoOist"rico al

actor A3uste

Saldo A3ustadose7+! Fala!ceal /&%&<% .

Saldo al /&%&<%< Terre!o D<.(G & D<.%GJ& &% .(GJ& D/J(&D<

D<.(G & D<.(GJ& .(GJ& D/J(&D<

TRA*A,O REALIGADO^ Su$a co!,or$e%

^ ?eri,icado saldo i!icial co! el $a4or 4 2ala!ce 7e!eral al /&%&<% %^ C9lculo veri,icado co!,or$e%

^ Saldo co!,or$e co! el $a4or auxiliar%CONCLUSI NSe =a exa$i!ado la su2 cue!ta terre!os( !o =a2ié!dose detectado excepcio!es de i$porta!cia por lo 1ue se co!clu4e 1ue el saldo al /& &< . es razo!a2le( de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%

Oec=o por: LEK ?@1



AN LISIS DE EDIFICIOS 4 OTRAS CONSTRUCCIONES DEL 51)51)5 AL 31)12)5

ec=a Saldo Saldo actor Saldo A3ustadode al Adicio!e Retiros Oist"rico de se7+!

Ad1% 6escripci"! &% &% . /&%&<% . A3uste A3u al /&%&<% .

Saldo al /&%&<%< G ('/ G ('/ &% < &(&/' G.( '


S ^ ?eri,icado co! docu$e!tos suste!tatorios co!,or$e%^ Calculo veri,icado co!,or$e%

^ C=e1ueado saldo i!icial co! asie!to de cierre 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<% %

^ I!specci"! ,0sica co!,or$e%

^ Saldo rastreado al $a4or auxiliar( co!,or$e%CONCLUSI NSe =a exa$i!ado la su2cue!ta Edi,icios 4 >tras Co!struccio!es !o =a2ié!dose detectado excepcio!es de i$porta!cia por lo 1ue se co!clu4e 1ue el saldo prese!tado al /& &< . es razo!a2le( de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%

Oec=o por: LEK

ec=a: & % /% 'Revisado or: R?C?@2



332 EDIFICIOS 4 OTRAS CONSTRUCCIONES

Saldo I!icial al &% &% . S % G ('/

` Adicio!es

Fec ! Cont#!tist! Concepto

& % &% . M%S% Co!structora S%A% Co!strucci"! de >,ici!a Ad$% G (

` A3ustes por <(</'

-; Retiros (--------

Saldo i!al al /&%&<% . & '(& '^^^^^^

8 9 In+o#%!ción p#opo#cion!$! po# e" c"iente)



"+ <<"

COSMANA S)A)AN LISIS DE MAHUINARIA 4 EHUIPO DE EKPLOTACI N DEL 51)51)5 AL 31)12)5

ec=a Saldo Saldo actor Saldo A3ustado Saldo Se7+!al Adicio!es Retiros Oist"rico al de Se7+! Fala!ce Auditor0a

Ad1% 6escripci"! &% &% /&%&<% . A3uste A3u al /&%&<% . /&%&<% .

Saldo al /&%&<%< &.G( &.G(J&D &% < /(J&D &.'(D<. &.'(D<.

e2% . & Pla!c=a co$pactadora S G(//. G(//. &% &J '& G(D<' G(D<'Ju!% . < Mezcladora de Ce$e!to S &( G &(JG &% & <. &(JJ. &(JJ.

A7o% . & Carreta Multiuso de Car7a S '(& '(& &% &J &GG '(<GG '(<GG&.G(J&D & (&.. < &(' < /('.. < G(.' < G(.'

E- ipos yJo %e"e#!s no consi$e#!$os5ov% . & Motor Car7ador ro!tal &G( &G( &% ' &G( '

,ue co!siderado co$o 7asto;

TRA*A,O REALIGADO^ Su$a Co!,or$e%

&.G(J&D /&(&.. <& (' < D( . << ('.

S ^ ?eri,icado co! docu$e!tos suste!tatorios( co!,or$e%^ C9lculo veri,icado( co!,or$e%

^ ?eri,icado saldo i!icial co! asie!to de cierre 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<% %

^ I!specci"! ,0sica( co!,or$e%

^ Ci,ra coi!cide!te co! el $a4or auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<% .% ^ 5o co!siderado e! a!9lisis de $a1ui!aria 4 e1uipo de explotaci"!%O*SER>ACI NE! el $es de !ovie$2re del < . se ad1uiere u! $otor para el car7ador ,ro!tal( el dese$2olso por dic=a ad1uisici"! ,ue co!ta2ilizado co$o 7asto%RECOMENDACI NEl $otor de2er9 activarse( 4a 1ue se i!corpor" al car7ador ,ro!tal( el $is$o 1ue ,or$a parte de la $a1ui!aria 4 se e!cue!tra e! uso%

?@31

Oec=o por: LEKec=a: &G% /% '

Revisado por: R?C

?@3



COSMANA S)A)333 MAHUINARIA 4 EHUIPO DE EKPLOTACI N 8 9

Saldo I!icial al &% &% . SJ% &.G( &D

` Adicio!esF!ct) No) P#o;ee$o# Concepto

& % <% . S &- // urt= Per+ S%A%C% & Pla!c=a co$pactadora G(//.G% % . S <&- &G&D I!versio!es Co$erciales Ca$e!a < Mezcladora de Ce$e!to &( G.% .% . S <&- GD&& I!versio!es Co$erciales Ca$e!a & Carreta Multiuso de Car7a '( & (&

` A3ustes por I!,laci"! /('..

-; Retiros %

Saldo i!al al /&%&<% . < G(.'

8 9 In+o#%!ción p#opo#cion!$! po# e" C"iente)



COSMANA S)A)AN LISIS DE UNIDADES DE TRANSPORTES DEL 51)51)5 AL 31)12)5

ec=a Saldo Saldo act Saldo A3ustadode al Adicio! Retiro Oist"rico de se7+! Fala!ce al

Ad1% 6escripci"! &% &% . /&%&<% . A3uste A3uste /&%&<% .

Saldo al /&%&<%< . (G.D . (G.D &% < &( &< .<(&'

A2r% Ca$io!eta Pic]up PI>-D/G S G<(G G<(G &% && GJ. G/( J.

. (G.D G<(G &//( .D <(&'&/G(<JD ?

@


S ^ ?eri,icado co! docu$e!tos suste!tatorios( co!,or$e%^ C9lculo veri,icado( co!,or$e%

^ ?eri,icado saldo i!icial co! el asie!to de cierre 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<% %


^ ?eri,icado co! el $a4or auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<% .%

CONCLUSI NCo$o resultado de las prue2as 4 procedi$ie!tos aplicados al exa$e! de la su2cue!ta u!idades de tra!sporte se =a veri,icado 1ue el saldo prese!tado al /& &< . es razo!a2le( de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%

Oec=o por: LEK ?@6



336 UNIDADES DE TRANSPORTE 8 9

Saldo I!icial al &% &% . S % . (G.D

` Adicio!es

Fec ! F!ct) No) P#o;ee$o# Concepto

G% D% .S . -D ' 5issa! Ma1ui!arias S%A% Ca$io!eta Pic]up PI>-D/G G<(G

` A3ustes por I!,laci"! <(&'

-; Retiros %----------

Saldo i!al al /&%&<% . S % &/G(< D

8 9 In+o#%!ción p#esent!$! po# e" c"iente)



AN LISIS DE MUE*LES 4 ENSERES DEL 51)51)5 AL 31)12)5

ec=a Saldo Saldo act Saldo A3ustadode al Adicio!e Retiros Oist"rico de se7+! Fala!ce al

Ad1% 6escripci"! &% &% /&%&<% . A3uste A3uste /&%&<% .

Saldo al /&%&<%< &&(.& &&(.& &% < </ &<( D

Set% . Escritorio de $etal S &(/< &(/< &% & &/ &(///

&&(.& &(/< &/(&/ <D' &/(/ '?@


S ^ ?eri,icado co! docu$e!tos suste!tatorios de co$pra( co!,or$e%^ C9lculo veri,icado( co!,or$e%



^ ?eri,icado co! el $a4or auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<% .%CONCLUSI NSe =a exa$i!ado la su2cue!ta $ue2les 4 e!seres !o =a2ie!do detectado excepcio!es de i$porta!cia( por lo 1ue se co!clu4e 1ue el saldo al /&%&<% . es razo!a2le de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%

Oec=o por: LEK

ec=a: &G% /% 'Revisado or: R?C?@



Saldo I!icial al &% &% .

33 MUE*LES 4 ENSERES 8 9

S % &&(.&

` Adicio!es


< % '% . S &- DGD& 6istri2uidora 5UM Mitre E%I%R%L% & Escritorio de $etal co! e!c=ape 7rueso &(/<

` A3ustes por <D'

-; Retiros

Saldo i!al al /&%&<% . S %

%---------- &/(/

8 9 In+o#%!ción po# e"



COSMANA S)A)AN LISIS DE EHUIPOS DI>ERSOS DEL 51)51)5 AL 31)12)5

ec=a Saldo Saldo act Saldo A3ustadode al Adicio! Retiros Oist"rico de se7+! Fala!ce al

Ad1% 6escripci"! &% &% /&%&<% . A3uste A3uste /&%&<% .

Saldo al /&%&<%< /D(D /D(D &% < ' /G(&Set% . & I$presora HER>H S &(<<G &(<<G &% & &< &(</

/D(D &(<<G /G( & < / (D /?@


S ^ ?eri,icado co! docu$e!tos suste!tatorios de co$pra( co!,or$e%^ C9lculo veri,icado( co!,or$e%



^ ?eri,icado co! el $a4or auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<% .%

CONCLUSI NSe =a exa$i!ado la su2cue!ta e1uipos diversos !o =a2ie!do detectado excepcio!es de i$porta!cia( por lo 1ue se co!clu4e 1ue el saldo prese!tado al/&%&<% . es razo!a2le de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%

Oec=o por: LEK

ec=a: &G% /% 'Revisado or: R?C?@7



COSMANA S)A)337 EHUIPOS DI>ERSOS 8 9

Saldo I!icial al &% &% . S % /D(D

` Adicio!es


G% '% . S G- </ / Krupo >2sa S%R%L% & I$presora HER>H Multi,u!cio!al &(<<G

` A3ustes por I!,laci"! <

-; Retiros %----------

Saldo i!al al /&%&<% . S % / (D /

8 9 In+o#%!ción p#esent!$! po# e" c"iente)



COSMANA S)A)SUMARIA DE DEPRECIACI N DE INMUE*LES MAHUINARIA 4 EHUIPO

AL 31 $e Dicie%0#e $e" 255

@!dice Saldo A3ustes Saldo 6eprec% Saldo A3ust% A3ustes 4 Saldoal al A3ustado Acu$% A3ust% Se7+! de

6escripci"! P T &% &% /&%&<% /&%&<% . Per0odo al /&%&<% .6e2e Oa2er Auditor0a

6eprec% de Edi,icios 4 >tras OO-< &(&/' </ &(& < /(< G D(D/J D(D/J6eprec% Ma1% 4 E1uipo de OO-/ & (D ' <(&<. & .(G/J /'(.G' &D.(/' G / &D.(.''6eprec% !idades de OO-D <.('/. G ' <'(G&J <D(D & G/('&. G/('&.6eprec% Mue2les 4 E!seres OO-G &(/G/ <J &(/. &(<D' <( <' <( <'6eprec% E1uipos 6iversos OO- .(<./ & .(DD' .(.'D &J(/D/ &J(/D/

167 122 M 2 23 16 56 7 227 23 53 22 227


^ ?eri,icado saldo i!icial co! el asie!to de cierre 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<% ( co!,or$e%^ Saldo co!,or$e co! $a4or auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"!%

M^ C=e1ueado co! el Fala!ce Ke!eral al /&%&<% ( co!,or$e%

^ C=e1ueado co! Fala!ce Ke!eral al /&%&<% .( co!,or$e%CONCLUSI N

6el resultado del exa$e! de la depreciaci"! de los activos ,i3os se =a deter$i!ado di,ere!cias e! el ru2ro $a1ui!aria 4 e1uipo de explotaci"! por $o!to !osi7!i,icativo( por lo 1ue se su7iere realizar el a3uste co!ta2le e! las cue!tas respectivas% Por lo de$9s la cue!ta se prese!ta razo!a2le$e!te de acuerdo atéc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%

Oec=o por: LEK

ec=a: &'% /% 'Revisado or: R?C??



COSMANA S)A)DEPRECIACI N DE EDIFICIOS 4 OTRAS CONSTRUCCIONES AL 31J12J5

?alor del Activo

6escripci"!Saldo al

&% &%

Saldo A3usta

doTasade

Meses de

Saldo 6eprec%

Acu$

actor de

A3uste 6epr

6eprec% Acu$%A3u

st% Al

6eprec%del

Periodo

Saldoi!al se7+!

Saldo al G ('/ G.( ' / &< &(&/' &% < </ &(& < &(JD< <(' DCo!st% >,% Ad$i!ist%

G&(& / &< &(G// &(G//

7 35 15 17 1 13 23 1 172 3 2 6 63

TRA*A,O REALIGADO^ Su$a co!,or$e^ Saldo i!icial co!,or$e co! $a4or auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"!%

^ C9lculo veri,icado co!,or$e%

^ C=e1ueado co! re7istros auxiliares 4 2ala!ce de co$pro2aci"!( co!,or$e%CONCLUSI NCo$o resultado del exa$e! se co!clu4e 1ue la e$presa aplica las tasas de depreciaci"! correspo!die!tes 4 realiza el c9lculo de las $is$as e! ,or$a co!siste!te de per0odo a per0odo 4 de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%

Oec=o por: LEKec=a: &'% /% '

Revisado por: R?C



6( /6. 1)/ $ . $6 *)6 / * $* /1 $. .(1 /) *16

DEPRECIACI N DE UNIDADES DE TRANSPORTES AL 31J12J5?alor del Activo

Saldo Saldo Meses Saldo actor A3uste 6eprec% 6eprec% del Saldo i!al6escripci"! al A3ustado Tasa de de 6eprec% Acu$ de 6epre Acu$%A3ust% Periodo se7+!

&% &% al /&%&<% . 6eprec% A!ti7% al &% &% . A3uste Acu Al /&%&<% . < .Fala!ce

Saldo al . (G.D .<(&' < &< <.('/. &% < G ' <'(G& & (D/' DG('G

Ca$io!eta Pic]up PI>-D/G G/( . < ' J(' < (' <

TRA*A,O REALIGADO^ Su$a co!,or$e%^ Saldo i!icial co!,or$e co! $a4or auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"!%

^ Calculo veri,icado( co!,or$e%

^ Saldo co!,or$e co! re7istro auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"!%

CONCLUSI N6el resultado del exa$e! e,ectuado a la depreciaci"! de la su2cue!ta !idades de Tra!sporte se co!clu4e 1ue la e$presa aplica las tasas de depreciaci"! correspo!die!tes 4 realiza el c9lculo de las $is$as e! ,or$a co!siste!te de per0odo a per0odo de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%

Hecho por:LEK ec=a:

< % /% '

HH-4



SUMARIA DE INMUE*LES MAHUINARIA 4 EHUIPOA" 31 $e Dicie%0#e $e" 255

@!dice Saldos Movi$ie!to Saldo Saldo A3ustes 4 SaldoI!iciale Oist"rico A3ustado Reclasi,icacio!es Auditoria al

C"d% 6etalle de la Cue!ta P T &% &% Adicio!es /&%&<% . A3us/&%&<% . 6e2e Oa2er /&%&<% .

/ Terre!os O-& D<.(GJ& D<.(GJ& .(GJ D/J(&D< D/J(&D</ Edi,icios 4 >tras Co!struccio!es O-<

G ('/G ( & ('/ <(</ & '(& ' & '(& '

/ Ma1% E1uipo de Explotaci"! O-/ &.G( &D & (&.. < &(' < /('. < G(.' &G( ' << ('./ !idades de Tra!sporte O-D . (G.D G<(G &//( .D <(&' &/G(<JD &/G(<JD/ Mue2les 4 E!seres O-G &&(.& &(/< &/(&/ <D' &/(/J' &/(/ '/ E1uipos 6iversos O- /D(DJ &(<<G /G(J & J < / (D / / (D /

5 M 121 233 1 31 1 3 3 2 1 5 5 2 36

TRA*A,O REALIGADO^Su$a co!,or$e%^ ?eri,icado saldo i!icial co! asie!to de cierre 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<% %^ C9lculo veri,icado co!,or$e%

^C=e1ueado co! el 2ala!ce 7e!eral co!,or$e al /&%&<% .%M^ C=e1ueado co! 2ala!ce 7e!eral al /&%&<% %CONCLUSI N

Co$o resultado de los procedi$ie!tos de auditor0a aplicados al ru2ro 2a3o exa$e! se =a deter$i!ado di,ere!cia e! la su2 cue!ta $a1ui!ar0as 4 e1uipo deexplotaci"!% Se su7iere realizar los a3ustes co!ta2les respectivos% Por lo de$9s( la cue!ta se prese!ta razo!a2le$e!te de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipiosco!ta2les%

Oec=o por: LEK

ec=a: &D% /% 'Revisado or: R?C

?



DEPRECIACI N DE EHUIPOS DI>ERSOS AL 31J12J5?alor del Activo

6escripci"!Saldo al

&% &%

Saldo A3ustado Tasade al /&%&<% .

Meses de

Saldo 6eprec% Acu$

actor de

A3uste 6epr

6eprec% Acu$%A3ust% Al

6eprec%del Period

Saldoi!al se7+!

Saldo al /D(D /G(& <G &< .(<./ &% < & .(DD' .(J'& &J(<D

& I$presoraHER>H &(</J <G D & / & /

36 6 7 37 653 2 3 177 66 6 1 363

TRA*A,O REALIGADO^ Su$a co!,or$e%^ Saldo i!icial co!,or$e co! $a4or auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"!%

^ Calculo veri,icado( co!,or$e%

^ Saldo ,i!al co!,or$e co! re7istro auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"!%CONCLUSI N6el resultado del exa$e! e,ectuado a la depreciaci"! de la su2cue!ta E1uipos 6iversos se co!clu4e 1ue la e$presa aplica las tasas de depreciaci"! correspo!die!tes 4 realiza el c9lculo de las $is$as e! ,or$a co!siste!te de per0odo a per0odo de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%

Hecho por:LEK ec=a:

&G% /% '

HH-=



AUTOE>ALUACI N

&% E,ect+e el exa$e! de i!$ue2les( $a1ui!arias 4 e1uipos 4 depreciaci"! a la e$presa de suelecci"!%



UNIDAD I>EKAMEN DE COMPRAS 4 CUENTAS POR PABAR

Sesión Nº 12 y Nº 13Exa$e! de co$pras 4 cue!tas por pa7ar

Concept !" P#oce$i%ent!" Actit $in!"

Analiza el programade auditoria compras

y cuentas por pagar.

Utiliza losprocedimientos deauditoria compras y cuentas por pagar.

Aplica el proceso de evaluación de controlde compras y cuentaspor pagar.



Sesión Nº

E<!%en $e Co%p#!s yC ent!s po# P!'!#

12)1) EKPLICACI N DE LA CUENTA

Este co$po!e!te est9 relacio!ado pri!cipal$e!te co! el ciclo de tra!saccio!es WCo$pras 4 Pa7osW%E! tal se!tido( la 7esti"! de co$pras i!volucra ad1uisici"! de 2ie!es 4 servicios% E! 2ie!es te!e$oslos $ateriales 4 su$i!istros para el desarrollo de las actividades de la e$presa( as0 co$o los activos,i3os 1ue e! al7u!os casos so! i!versio!es i$porta!tes e! el per0odo 4 por todas estas co$pras lare7istraci"! de las deudas co$o cue!tas por pa7ar a proveedores 4 después los pa7os% E! cua!to ala ad1uisici"! de servicios( e! al7u!as e$presas represe!ta! $o!tos $u4 si7!i,icativos 4 provie!e!de servicios especializados para el desarrollo de las actividades de la e$presa( lo cual ta$2ié!acu$ula! deudas i$porta!tes a ,i!es del e3ercicio%

Las ad1uisicio!es de 2ie!es de ca$2ios existe!cias; 4 servicios( 7e!eral$e!te se pa7a! de!tro del

corto plazo( a excepci"! de las deudas por i!versio!es e! activos ,i3os 1ue e! al7u!os casos so! por tie$po $9s prolo!7ados%

El $o!to de los saldos de las o2li7acio!es por pa7ar depe!de de los plazos pactados co! losproveedores%

El auditor de2e sa2er 1ue la evaluaci"! del co!trol i!ter!o 3ue7a u! papel $u4 i$porta!te e! esteciclo( particular$e!te la respo!sa2ilidad 1ue se le asi7!a al 6eparta$e!to de Co$pras 4 u!a clarade,i!ici"! de los !iveles de autorizaci"!( i!cluir9 ta$2ié! e! su evaluaci"! las diversas ,ases delproceso de a2asteci$ie!tos 1ue va desde la pla!i,icaci"! de las co$pras( re1ueri$ie!to del usuario(proceso de selecci"! del proveedor( 7iro de la orde! de co$pra( recepci"! de los 2ie!es por elal$acé! o 9rea perti!e!te( co!,or$idad de la co$pra e! ca!tidad( calidad( oportu!idad 4 precios(ta$2ié! co!troles previos al re7istro de la deuda co!tra0da 4 su posterior pa7o a los proveedores%

El co!trol co!ta2le( se relacio!a co! las cue!tas por pa7ar de los 2ie!es o servicios ad1uiridosexiste!cias( activos ,i3os( etc%; 4 la diversidad de 7astos productivos o !o( co!troladas e! las cue!tasde 7esti"! se7+! !uestro Pla! Co!ta2le( cu4a o2li7aci"! se provisio!a co$o cue!tas por pa7ar 4 1ueal e,ectuarse el pa7o se a,ecta co$o e7reso a Ca3a 4 Fa!cos%E! co!secue!cia( la ,u!ci"! del auditor se ce!tra! pri!cipal$e!te e! la revisi"! de las co$pras de2ie!es 4 servicios( las cue!tas por pa7ar 4 pa7os( cu4o proceso de operacio!es para u!a $e3or co$pre!si"! de2er9 descri2irse al i!icio del exa$e! e! u! ,lu3o7ra$a%

Clie!te : E$presa Textil S%A%Per0odo : E3ercicio < .

C ent! o R 0#o: Co%p#!s y C ent!s po# P!'!# O0 eti;os * sicos

12 y13



a% 6eter$i!ar si las co$pras de 2ie!es 4 servicios se e!cue!tra! re7istradas e! el per0odo%2% 6eter$i!ar si todos los pasivos existe!tes e i!curridos a la ,ec=a del 2ala!ce se e!cue!tra!

re7istrados correcta$e!te%c% 6eter$i!ar la correcta clasi,icaci"! de las o2li7acio!es para su adecuada prese!taci"! e! el

2ala!ce%d% 6eter$i!ar si existe! 7ara!t0as otor7adas( 7rav9$e!es o restriccio!es 4 ase7urarse 1ue estos

se revele! adecuada$e!te e! los estados ,i!a!cieros%

PROCEDIMIENTOS RE

?eco

Fec!

&% Evaluaci"! del co!trol i!ter!o 4 ries7os%

<% ?eri,icar saldo i!icial co! asie!tos de cierre 4 2ala!ce de co$pro2aci"! del a*o a!terior%

/% >2te!ci"! de listado de proveedores%

D% Co!,ir$aci"! de saldos $9s si7!i,icativos seleccio!ados%

G%A!9lisis 4 revisi"! selectiva de saldos i!dividuales(veri,ic9!dose co! co!,ir$acio!es( docu$e!taci"!suste!tatoria 4 re7istros e! li2ros co!ta2les%

% Prue2a de co$pras por las ad1uisicio!es seleccio!adas( rastre9!dose =asta su pa7o%

% Revisi"! selectiva de pa7os posteriores a la ,ec=a del2ala!ce%

.% A!9lisis de los saldos de otras cue!tas 4 docu$e!tos por pa7ar re,le3ados al cierre del e3ercicio%

'% >tros procedi$ie!tos de auditor0a de acuerdo acircu!sta!cias%

6C

6R

FF

FF-& FF-<

F

F-

/

F

F-

/

C

A

M

C

A

M

C

A

M

C

< % D%'

< % D%'

< % D%'

< % D%'

< % D%'

< % D%'

< % D%'

EMPRESA TEKTIL S)A)

Co%p#!s $e M!te#i!"es ! ni;e""oc!" Desc#ipción $e "os

P#oce$i%ientos

&% Cua!do el Je,e de 92rica !ecesita $ateriales para la producci"! prepara u!a Worde! de re1uisici"!W por duplicado% El ori7i!al lo re$ite al al$acé! 4 arc=iva u!a copia%

<% El al$ace!ero al reci2ir la orde! de re1uisici"! veri,ica si =a4 e! stoc] el $aterial solicitado% E! caso de te!er e! existe!cia( lo atie!de%

/% Si !o =u2iera e! stoc]( el Al$ace!ero ela2ora u!a Wsolicitud de co$praW por duplicado( re$itie!doel ori7i!al al 6eparta$e!to de Co$pras 4 la copia la arc=iva%



D% El 6eparta$e!to de Co$pras( seleccio!a al proveedor para la ad1uisici"! 4 e$ite la Worde! deco$praW e! ori7i!al 4 D copias%

G% Asi$is$o( e! dic=o departa$e!to de co$pra el ori7i!al 4 pri$era copia de la orde! de co$pra &4 <; la re$ite al proveedor( la se7u!da copia pasa al al$acé! /;( la tercera copia D; va paraCo!ta2ilidad 4 la cuarta copia G; la arc=iva e! su departa$e!to cro!ol"7ica$e!te%

% El proveedor al reci2ir la orde! de co$pra despac=a los $ateriales 4 e$ite la 7u0a de re$isi"! 4,actura( todo lo cual( lo re$ite a E$presa Textil S%A% recepcio!9!dolo el Al$acé!%

% El Al$ace!ero recepcio!a los $ateriales( co!3u!ta$e!te co! la copia de la orde! de co$pra( 7u0ade re$isi"! 4 ,actura( procedie!do a veri,icar ca!tidad 4 calidad 4 prepara u! Wi!,or$e derecepci"!W( po!ie!do co!,or$idad a la KR 4 ,actura% E! se7uida arc=iva la 7u0a de re$isi"! 4re$ite los docu$e!tos a Co!ta2ilidad( i!clusive el i!,or$e de recepci"!%

.% A co!ti!uaci"! el al$ace!ero e! 2ase a la 7u0a de re$isi"! e i!,or$e de recepci"! re7istra lae!trada de $ateriales e! el ]ardex de Al$acé! procedie!do por lo ta!to a ate!der los $aterialessolicitados por la ,92rica( para lo cual previa$e!te re7istra la salida e! el ]ardex de $ateriales(to$a!do co$o suste!to la orde! de re1uisici"!%

'% 6e otro lado( el 6eparta$e!to de Co!ta2ilidad co! la docu$e!taci"! suste!tatoria reci2ida del Al$acé! ,actura( orde! de co$pra e i!,or$e de recepci"!;( veri,ica co!,or$idad e! cua!to acaracter0sticas de los productos reci2idos( precio u!itario e i$porte 4 la co!sta!cia de recepci"!del Al$acé!( co!si7!a!do su visto 2ue!o% E!se7uida ela2ora la orde! de pa7o 4 la re$ite atesorer0a para la preparaci"! del c=e1ue 4 su pa7o%



EMPRESA TEKTIL S)A) FLU,OBRAMA DE COMPRA DE MATERIALES



Clie!te : E$presa Textil S%A%Periodo : E3ercicio < .ec=a de Aplicaci"! : <G% /%< '

D) COMPRAS 4 CUENTAS A PABAR

PREBUNTASResp est!

Co%ent!#iosNJ S N

Co%p#!s

&% Existe separaci"! de las ,u!cio!es de co$pra co!las de:

&%& XRecepci"!Z

&%<XProducci"! 4 co!trol de existe!ciasZ

&%/ XCa3a dese$2olsosZ

<% XSe e,ect+a las co$pras +!ica$e!te e! 2ase a"rde!es de co$pras autorizadasZ

/% XSe e$ite! "rde!es de co$pra para todas las

ad1uisicio!es 1ue excede! u! l0$itepredeter$i!adoZ

XSo! pre!u$eradasZ

D% Se =a esta2lecido !iveles de autorizaci"! paraapro2ar co$pras e! ,u!ci"! a $o!tos pre-esta2lecidos% I!dicar !iveles 4 $o!tos;%

G% XSe solicita! cotizacio!es a varios proveedores4 se seleccio!a el $9s co!ve!ie!teZ

XC"$oZ

% XSe co!trola! !u$érica$e!te las "rde!es de

co$pra e! las seccio!es de:%& XCo$prasZ

H

H

H

H

H

H

H

H

H

Existe6eparta$e!to deCo$pras%

So! autorizadas por elJe,e del 6pto% deCo$pras%

Para co$pradeactivos ,i3os4 $ateriales$a4ores S % <( %

Kere!cia dei!a!zas =asta S %/( ( Kere!cia

Ke!eral $9s de S %/( =asta S %& ( ( 6irectorio$a4or de S % & ( %

Se tra2a3a co!proveedoresco!ocidos para laco$pra de $ateriapri$a 4 activos ,i3os%

DC



%/ XAl$ace!esZ

% Revisa peri"dica$e!te al7u!a perso!a a3e!a a la secci"! Co$pras los precios de co$praZ

XYuié!Z

.% XSe rota peri"dica$e!te al Je,e del 6eparta$e!tode Co$prasZ

'% I!di1ue la ruta 1ue si7ue! las copias de las "rde!esde co$pra%

Recepción

& %Est9! las ,u!cio!es de recepci"! separadas de:

& % & Expedici"! de orde! de co$pra%

& %< XCo!ta2ilidadZ

&&% XSe prepara e! esta secci"! u!a co!sta!cia derecepci"!Z e! caso de !o ela2orarse( descri2ir co$o se de3a co!sta!cia de lo recepcio!ado;%

&<%Al reci2ir los productos:

&<%& E,ect+a u! recue!to ,0sico%

&<%< Se realiza co!trol de calidad%

&/% XSe i!,or$a oportu!a$e!te so2re las de,icie!ciasde calidad de los $ateriales ad1uiridosZ

&/%& XA 1uié! se i!,or$aZ

C ent!s po# p!'!#

&D%Reci2e Co!ta2ilidad copias de:

&D%& I!,or$e de Recepci"!%

&D%< rde!es de co$pra%

&G%Se revisa! las ,acturas del proveedor co!:&G%& rde!es de co$pra%

H

H

H

H

H

H

H

H

H

H

H

Co!ta2ilidad%

El Je,e tie!e $9s de Ga*os e! el car7o%

>ri7i!al 4 &a copia alproveedor( <a% Copiaal al$acé!( / a copia aco!ta2ilidad 4 Da

copia arc=iva e! el6pto% de co$pras%

Recepcio!a

el al$ace!ero%

I!,or$e de recepci"!%

El Al$ace!ero%

Cua!do existe! ,allasse detecta! e! elproceso de producci"!%

El

Co!tador

El

Co!tador



&G%< I!,or$e de recepci"!%

&G%/ Sus c9lculos arit$éticos%

& XSe de3a co!sta!cia de estas veri,icacio!es e! todos los docu$e!tosZ

& So! las ,acturas apro2adas para su pa7o por u! ,u!cio!ario respo!sa2le%

& %& XYuié! lo =aceZ

&. Se prepara peri"dica$e!te u! listado de saldos decue!tas por pa7ar%

&' Se co!cilia! $e!sual$e!te los $a4ores auxiliares de la cue!ta proveedores co! el Ma4or Ke!eralZ

< XSe i!vesti7a las di,ere!cias resulta!tes de estas co!ciliacio!esZ

< %& XYuié! lo realizaZ

P!'os

<& Las "rde!es de pa7o so! apro2adas previo al 7irode c=e1ues%

<&%& XYuié! lo aprue2aZ

<<% Est9 pro=i2ido el 7iro de c=e1ues al portador%

</% Los c=e1ues so! ,ir$ados por lo $e!os por dos ,u!cio!arios%

H

H

H

H

H

H

H

H

H

H

El Co!tador revisa%

El Co!tador po!e ?_F_

El 7ere!te7e!eral cua!do

,ir$a el c=e1ue%

Me!sual$e!te%

Se

realizase$estral$e!te%

6espués dela

co!ciliaci"! se$estral%

El Co!tador%

El Co!tador

Se 7ira! al portador cua!do lo solicita elproveedor%

Solo el Kere!te



EMPRESA TEKTIL S)A)

?O,A DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

R

eDe+icienci!s

BRADO Reco%en$!ciones A%p"i!ción $e P#oce$i%ientos

$e A $ito#&!

CCI

M!y

Men

SI

NO

6%G

Por las ad1uisicio!es de $ateriaspri$as 4 activos ,i3os !o se solicita!cotizacio!es a los proveedores%

H

Yue la Kere!cia se sirva dispo!er 1ue para lo sucesivo se solicite!cotizacio!es a di,ere!tesproveedores e! las ad1uisicio!esi$porta!tes de $aterias pri$as 4activos ,i3os( a e,ectos deseleccio!ar el $9s co!ve!ie!te%

A$pliar el procedi$ie!to e! lasprue2as de co$pras seleccio!adas(solicita!do cotizacio!es de precio aotros proveedores%

H

6%.

5o se rota peri"dica$e!te al Je,e del6eparta$e!to de Co$pras% Tie!e u!aa!ti7 edad de G a*os e! el puesto%

H

Yue co$o $edida de co!trol laKere!cia adopte u!a pol0tica derotaci"! peri"dica de los puestosclaves co$o 3e,e de co$pras(ca3eros 4 3e,e de al$acé!%

?eri,icar e! el le7a3o perso!al si se=a! aplicado sa!cio!es al Je,e deCo$pras e! el dese$pe*o de sus,u!do!es%

H

6%&/

5o se i!,or$a oportu!a$e!te al !ivelsuperior so2re los pro2le$as decalidad de los $ateriales ad1uiridos(detect9!dose las ,allas e! el procesode producci"!%

H

Yue la Kere!cia se sirva esta2lecer directivas para 1ue cua!do sesuscite recepci"! de $ateriales co!

de,icie!cias e! la calidad sereporte de i!$ediato a !ivelsuperior para la devoluci"! 4recla$o perti!e!te%

Solicitar i!,or$aci"! al 9rea deproducci"! so2re los casoso2servados de $ateriales de$ala calidad( asi$is$o solicitar al9rea de ve!tas i!,or$e so2redevolucio!es 4 recla$osprese!tados por clie!tes( por razo!es de calidad%

H



Re+

De+icienci!sBRADO Reco%en$!ciones A%p"i!ción $e P#oce$i%ientos $e

A $ito#&!

CCI

M!y

Me

SI

NO

6%&'

5o serealiza

co!ciliacio!es $e!suales desaldos e!tre el$a4or auxiliar deproveedores co! la cue!ta de co!trolde $a4or

7e!eral%La

H

Yue la Kere!cia se sirva dispo!er 1ue paralo sucesivo se practi1ue co!ciliacio!es$e!suales e!tre el $a4or auxiliar deproveedores 4 la cue!ta de co!trol del$a4or 7e!eral%

A$pliar la selecci"! de proveedores para laco!,ir$aci"! de saldos% I!cre$e!tar larevisi"! de pa7os posteriores al cierre dele3ercicio%

H

6%<<

E! al7u!os casosa pedido delproveedor se 7ira!c=e1ues al portador%

HYue co$o $edida de co!trol i!ter!o laKere!cia se sirva dispo!er la pro=i2ici"! del7iro de c=e1ues al portador a losproveedores%

Solicitar al 9rea co!ta2le la relaci"! dec=e1ues 7irados al portador( rastrea!do lospa7os a todo el proceso de ad1uisici"!%

H

6%

</

Los c=e1ues so!,ir$ados sola$e!tepor el Kere!teKe!eral

H

Yue el 6irectorio co$o $edida de co!troli!ter!o se sirva co!te$plar la posi2ilidad deautorizar 1ue los c=e1ues sea! ,ir$ados por dos ,u!cio!arios e! ,or$a $a!co$u!ada%

H



EMPRESA TEKTIL S)A)

?O,A DE DECISIONES TENTATI>A DE RIESBOS DE AUDITORIA

COMPONENTE

F!cto#es $e Ries'o

C!"i+ic!ción Ries o

Cont#o"es C"!;es P#oce$i%ientos %&ni%os $e ! $ito#i!

In)

Cont

C>MPRAS C E5TAS

P>R PAKAR

5o se =a esta2lecido u!a

pol0tica de rotaci"! de puestosclaves co$o el Je,e deCo$pras( Ca3ero 4 Je,e de Al$acé!% El Je,e de co$prastie!e u!a a!ti7 edad de Ga*os%

5o se =a esta2lecido l0!eas deco$u!icaci"! r9pidas del Je,ede al$acé! co! su !ivelsuperior cua!do se recepcio!a$ateriales para la producci"!co! pro2le$as de calidad% Sedetecta! e! el 9rea deproducci"!%

5o se realiza co!ciliacio!es$e!suales de saldo e!tre el$a4or auxiliar de proveedoresco! la cue!ta del $a4or 7e!eral% Las co!ciliacio!esse realiza! se$estral$e!te%

E! al7u!os casos a pedido del

Fa3o

Alto

Co!trol de "rde!es deco$pras( i!,or$e derecepci"!( ,acturas 4"rde!es de pa7o%

Co!ciliaci"! peri"dica delistados de cue!tas por pa7ar( co! cue!tas del$a4or 7e!eral%

5u$eraci"! prei$presa e!la expedici"! deco$pro2a!tes i!ter!os%

Prue2a de co$pras de los periodos seleccio!ados(

rastrea!do el proceso de ad1uisici"! e! susdiversas etapas( i!clusive solicita!do cotizacio!esde precios a otros proveedores%

Co!,ir$aci"! selectiva de saldos de proveedores(a$plia!do la $uestra%

?eri,icar si se =a! aplicado sa!cio!es al Je,e deCo$pras e! el dese$pe*o de sus ,u!cio!es% ?er su ,ile perso!al%

>2te!er i!,or$aci"! del brea de Producci"! 4 del brea de ?e!tas so2re casos de $aterialeso2servados por $ala calidad 4 recla$os so2reproductos devueltos por clie!tes por pro2le$as decalidad%

Solicitar i!,or$aci"! al brea Co!ta2le so2re losc=e1ues 7irados al portador a pedido del clie!te 4rastrear todo el proceso de la ad1uisici"! a ,i! deveri,icar su co!,or$idad%

A!alizar la razo!a2ilidad de los a3ustes co!ta2les silos =u2iere%

DR



EMPRESA TEKTIL S)A)SUMARIA DE CUENTAS POR PABAR COMERCIALES

Có$i'o C ent!Ín$ice

S!"$o!"

31)12)

Ci+#!s?istó#ic

!s

A stes y Rec"!%!ciones

S!"$o!"

!" 31)12)5

D<& acturas por **@1 &<<(D % Y &.&('< %G & (< &%. &; &'<(&<<%/D</ Letras por pa7ar **@2 & '(./ % Y &G (< % &G (< %

</<(/ % //'(&< %G /D'(/<<%/

TRA*A,O REALIGADOIn+o#%!ción e<t#!&$! $e" *!"!nce $e Co%p#o0!ción y s!"$os !" 31)12)5

^ Su$a co!,or$e%Y ^ ?eri,icado co! 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<% ( co!,or$e%

^ C=e1ueado co! cue!tas del 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<% . 4 re7istros auxiliares( co!,or$e%

^ C=e1ueado co! el Fala!ce Ke!eral( co!,or$e%&; ^ Se o$iti" re7istrar la ,actura( pero se re7ulariz" por co!ta2ilidad%CONCLUSIONESCo$o resultado del exa$e! se =a deter$i!ado la razo!a2ilidad de los saldos de las cue!tas por pa7ar al /&%&<% .( !o =a2ie!do excepcio!es de i$porta!cia% Las cue!tas por pa7ar se e!cue!tra! prese!tadas de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%

Oec=o por: CAM

ec=a: < % D% 'Revisado or: MTF**



EMPRESA TEKTIL S)A)

FACTURAS POR PABAR AL 31)12)5 8 9

NQ Co$) C"iente FACTURA NQ FEC?ADE PRO>EEDOR FEC?A

DE SJ)

& GD &-<DG / & . I$portadora La Mari!a & & ' <<(/. %< & < <-<DGG && & . Colisa ' & ' '(./G%/ &&& <-//GD && . Oeltex S%A% & ' &G( &G%

D .& /-<G<< &G && . Lie!do S%R%L% &/ < ' &/(/GJ%.'G & &-G.'. </ && . Co!corsa << & ' &'(GD %& / &-..' <D && . Eri]a S%A% << < ' <&(<'D%

J &G <-G GG &< &< . !iversal Textil S%A% && & ' </(&<G%./

. &D& /-&GD& <. &< . Textil Sa! Cristo2al < & ' & (&' %<' < / &-&<<& <. &< . Textil Euro$od S%A%C% <G < ' </(<D %D'

& D'. <<-.. <' &< . 6irsa / & ' & (/<'%D<TOTAL FACTURAS POR PABAR

&.&('< %G

8 9 In+o#%!ción p#opo#cion!$! po# e" c"iente)TRA*A,O REALIGADO

^ Su$a co!,or$e%

^ Proveedor circularizado%^ Proveedor co!,ir$ado%

Oec=o por: CAM

**@1



LETRAS POR PABAR AL 31)12)5 8 9

Co$)

FACTURA NQFEC?ADE

PRO>EEDORFEC?A

DE IMPORTE

SJ)

& < 6-<<<< / &< . C>LISA < & ' <&(<'D%

&&& 6-DD<< & && . OELTEH S%A% &G & ' &D(D<<%G'

< ' 6- G< <' &< . TEHTILES R>M> S%A% <. & ' & (' '% .<.. 6-GG.D &< . MIL5EC> S%A% G < ' &<(' <% D&/G 6-GG. < &< . CREACI>5ES A5AOI S%A% <G < ' (.<G%<DD 6-DD & & &< . KERAL6I5E S%A% & / ' ( & %.G

& 6-GGD <D && . 5>R#AS S%A% . & ' &<(GG<%GD

/ < 6-.. D / &< . IFRAS Y @MICAS S%A% / / ' &D( G&%'

&/< 6-GG. &< . %T%K% I5TER5ACI>5AL S%A% G D ' '(' D%G

&'/ 6-GGD & &< . 6ICSA PERÚ S%A% &G D ' D ( %TOTAL LETRAS POR PABAR 1 255)55

8 9 In+o#%!ción p#opo#cion!$! po# e" c"iente)TRA*A,O REALIGADO

^ Su$a co!,or$e%^ Proveedor circularizado%^ Proveedor co!,ir$ado%

Oec=o por: CAM

**@2



TRABAJO REALI&ADO

/

)*.I 9otal proveedores##$ ".+" ""

?O,A DE RESUMEN DE CIRCULARIGACI N DE PRO>EEDORESRESPUESTAS

P#o;ee$o# Di#ección S!"$o !" Con+o#%e Di+e#enci! Di+e#enci! Sin31)12)5 no !c"!#!$! !c"!#!$! #esp est!

I$portador La Mari!a Av% La Mari!a 5_ & &. S % <<(/. % S ( <<(/. %Co!carsa Av% Pardo < D Mira,lores &'(GD % &'(GD %Eri]a S%A% Jr% 6e la !i"! D/ 8Li$a <&(<'D% <&(<'D% S '(/<G%&

!iversal Textil S%A% Av% Carretera Ce!tral &G. 8 Ate ?itarte </(&<G%./ </(&<G%./

Textil Sa! Crist"2al S%A% Av% Carretera Ce!tral G& - Ate ?itarte & (&' %< &J(&' %<J</(<D %D' S (G %

Textil Euro$od SACOeltex S%A%

Av% Colo!ial <G/G - Callao Av% Javier Prado >este &GG& -Sa! Isidro

</(<D %D'/ ( /.%&' / ( /.%&'

Mu*eco S%A% Av% Fe!avides &&. - Mira,lores &<(' <% D &<(' <% D5or]as S%A% Av% Are1uipa DG/ - Mira,lores &<(GG<%GD &<(GG<%GDi2ras Yu0$icas S%A% Av% Ar7e!ti!a <& &. -Callao &D( G&%' &D( G&%'

6ICSA Per+ S% A% Av% !iversitaria <GG< -Sa! Mart0! D % %G D % %G262 ) 7 1 3 255) 7 )55

Alca!ce de la $uestra: Para la co!,ir$aci"! se =a seleccio!ado los saldos 1ue tie!e! $o!tos si7!i,icativos $a4ores de S %&<( ;

^ Su$a co!,or$e%^ Co!,ir$ado co! el proveedor%

A!alizado el saldo 4 $ovi$ie!to de la cue!ta del clie!te co! docu$e!taci"! suste!tatoria( co!,or$e%S ^ ?eri,icado la docu$e!taci"! suste!tatoria%

^ Se =a realizado u! se7ui$ie!to de las ,acturas 4 letras !o co!,ir$adas las 1ue se prese!ta! e! la Oo3a de Resu$e! de Pa7os posteriores al /&%&<% .% FF- ;%

O*SER>ACIONES- La ,actura 5_ &-. 'G del &G%&&% . del proveedor Eri]a SA por S % '(/<G%& ,ue ca!celado por C=e1ue 5B

&D&G del Fa!co de Crédito del / %&<% .%- La ,actura 5B &-&&D' del / %&&% . del proveedor Textil Euro$od SAC% Por S % (G % ,ue ca!celado co!

c=e1ue 5 GD.' -&< del Fa!co de Crédito del /&%&<% .%

Oec=o por: CAM **@3

Circularizado <D<('. %5o ' (&/<% D <.

Circularizado <D<('. %Co!,ir$ado &./(< %5o Co!,i r$ado G'( . % <G



Ta7a o !e la M e,+ra

< .""I istas +" =<4.4<$.""I >o istas ""@. "

""I=$ =$ .=<

EMPRESA TEKTIL S)A)PRUE*A DE COMPRAS @ DICIEM*RE 255

P#o;ee$o# OJC B &! $e Re%isión F!ct #!s A"%!c/n P!'osNº

Fec ! NQ Fec ! Nº C!nt Desc#ipción >!"o# IB> Tot!" Fec ! V!#$e< Fec ! C e- e *!nco

Oetter S%A% /// D%&<% .G &-</ G%&<% . S &- & < ,ardos Telas Pol4ster &/(&GD% <(D''%< &G( G/%< %&<% . & <-6 &'%&<% . &D&'&iesse

5or]as SA G& &D%&<% .G &-<D/' &G%&<% . S &- . < ,ardos Casi$ir &G( % <(' D% &.(G D% &G%&<% . < -C <'%&<% . &D&''iesse

6irsa G' & %&<% .G &-<G/< <<%&<% . S <<-.. < ,ardos Pa*o paci,ico &/(./.% <( <'%<< & (D %<< <<%&<% . & G-TOTAL: 5 7 6)6

TRA*A,O REALIGADOSe =a seleccio!ado ,acturas del $es de 6icie$2re veri,ica!do el procedi$ie!to =asta su pa7o%

^ Su$a co!,or$e%^ acturas( c=e1ueado co! el re7istro de co$pras( co!,or$e%

^C=e1ueado su i!7reso al ]ardex( co!,or$e%^Rec9lculo de la ca!tidad co! precios u!itarios( co!,or$e%

^ ?eri,icado aute!ticidad( propiedad 4 le7alidad( co!,or$e%^ ?eri,icado( ca!tidad caracter0sticas( se7+! C( KR 4 ,actura%^ acturas pe!die!te de pa7o a la ,ec=a de cierre del 2ala!ce%

Y ^ Mo!to veri,icado co! el re7istro de co$pras $es de 6icie$2re de < .%O*SER>ACIONESLas ,acturas !o so! apro2adas para su pa7o por u! ,u!cio!ario de !ivel 7ere!cial 4 las "rde!es de co$pra so! !u$eradas $a!ual$e!te%RECOMENDACI NLos pa7os de ,acturas ade$9s de ser veri,icadas 4 visadas por el Co!tador( de2er0a! ser apro2adas por la Kere!cia de i!a!zas 4 la !u$eraci"! de tos ,or$atos de "rde!es de co$pra de2e! estar i$presa%

Oec=o por: CAM **@6



EMPRESA TEKTIL S)A?O,A RESUMEN DE PABOS POSTERIORES AL 31)12)5

Có$i'o

P#o;ee$o# Doc %ento Fec ! Nº I%po#te Fec !

C!nce"!ción C e- eNº

*!ncos

Nº >o c e#$e" Li0#o C! ! y*!ncos

&&& Oettex SA %&&% . <-//GD &G( &G% & % &% &D< && iesse G &'- &

&&& Oeltex SA & %&&% . 6-DD<< &D(D<<%G' </% &% &D< &< Crédito G DG- && 5or]as SA <D%&&% . -GGD &<%GG<%GD <G% &% &D< &/ iesse G GG- &&D& Textil Sa! Crist"2al <.%&<% . /-&GD& &J(&' %<J < % &% &D/ &D Crédito G J - &< Cross >ver SRL% / %&<% . /-& & & (< &%. / % &% &D< &G Crédito G . - &D'. 6irsa <'%&<% . <<-.. & (D J%<< <'% &% &D< & iesse G .D- &

TOTAL 7 6 7)52

TRA*A,O REALIGADOI!,or$aci"! extra0da de los docu$e!tos ca!celados

^ Su$a co!,or$e%

^ I!speccio!ado ,0sica$e!te el docu$e!to ca!celado( co!,or$e%^ C=e1ueado co! el $a4or auxiliar de Proveedores( co!,or$e%

^ Rastreado el pase al diario 4 $a4or 7e!eral( co!,or$e%^ C=e1ueado co! li2ro 2a!cos%

O*SER>ACIONESLa ,actura 5_ /-& & por S % & (< &%. del proveedor CR>SS >?ER SRL !o ,ue re7istrada e! el a*o < .( de2ido al olvido del al$ace!ero 1ue !o e!tre7" la copia al departa$e!to de co!ta2ilidad e! su oportu!idad%RECOMENDACI NYue la Kere!cia de i!a!zas e! coordi!aci"! co! el co!tador e$ita u!a directiva i!ter!a para 1ue co! la de2ida a!ticipaci"! se i!,or$e a Co!ta2ilidad so2retodas las o2li7acio!es pe!die!tes de pa7o a ,i! de a*o% Oec=o por: CAM

ec=a: < % D% 'Revisado por: MTF

**@



CONFIRMACI N A PRO>EEDORES

Carta 5_ & &- '-ETSA

Li$a( & de E!ero del < '

Se*oresTEHTIL E R>M>6 S%A%C% Av% Colo!ial <G/G - CallaoPrese!te% -

Asu!to: Co!,ir$aci"! de Saldos Auditor0a E3ercicio < .

Mu4 se*ores !uestros:

5os es 7rato diri7ir!os a ustedes( e! relaci"! al asu!to del ru2ro( para solicitarles se sirva! i!,or$ar directa$e!te a !uestros Auditores Exter!os RAM>S PQRE AS>CIA6>S( Co!tadores P+2licosSociedad Civil( Av% 5icol9s Arriola 5_ /.G >,% < & - Sa!ta Catali!a - La ?ictoria - Li$a &/( so2re elsaldo 1ue al /& de 6icie$2re del < . !osotros le adeuda$os( detall9!dose los co!ceptos de las

o2li7acio!es%

Asi$is$o( $uc=o le a7radecere$os se sirva! i!,or$ar!os si =u2iera al7u!a ,ia!za o 7ara!t0a 1uecu2ra estas o2li7acio!es%

Ate!ta$e!te(

EMPRESA TEHTIL S%A%



CARTA RESPUESTA

Callao( &G de E!ero del < '

Se*ores:RAM>S PQRE AS>CIA6>S

Av% 5icol9s Arriola 5_ /.G >,% < &Sa!ta Catali!a - La ?ictoria Prese!te

E! respuesta a la Carta 5_ & &- ' ETSA( !os co$place dar respuesta 1ue se7+! !uestros re7istrosco!ta2les la deuda 1ue tie!e pe!die!te de pa7o los se*ores E$presa Textil S%A% al /&%&<% .( es deS % &G( D %D' 4 correspo!de a la actura 5_ &-&&DG del <.%&<% .%

Ate!ta$e!te(

TEHTIL E R>M>6 S%A%C%



AUTOE>ALUACI N

&% E,ect+e el exa$e! de co$pras 4 cue!tas por pa7ar a la e$presa de su elecci"!%



UNIDAD >EKAMEN DE BASTOS DE REMUNERACIONES

Sesión Nº 16 y Nº 1Exa$e! de 7astos de re$u!eracio!es

Concept !" P#oce$i%ent!" Actit $in!"

Analiza el programade auditoria gastosde remuneraciones.

Utiliza losprocedimientos deauditoria gastos de remuneraciones.

Aplica el proceso de evaluación de auditoria gastos deremuneraciones.



Sesión Nº

E<!%en $e B!stos $eRe% ne#!ciones

16)1) EKPLICACI N DE LA CUENTA

E! este co$po!e!te se i!clu4e los costos 4 7astos 1ue i!curre la e$presa e! el uso de los serviciosde $a!o de o2ra e! el proceso productivo 4 los sueldos 1ue se pa7a! a los e$pleados de las 9reasproductivas 4 ad$i!istrativas%

E! tal se!tido( este co!stitu4e por u! lado pasivos de la e$presa co!trolados por la cue!taRe$u!eracio!es 4 Participacio!es por Pa7ar i!clu4e!do vacacio!es; 4 las o2li7acio!es a lase!tidades 7u2er!a$e!tales por co!tri2ucio!es sociales 4 pa7o de tri2utos 1ue se co!trola por lacue!ta Tri2utos por Pa7ar( ta$2ié! las provisio!es por co$pe!saci"! de tie$pos de servicios 1ue seco!trola e! la cue!ta del pasivo Fe!e,icios Sociales del Tra2a3ador% 6e otro lado( ca2e se*alar 1uelos 3or!ales 4 sueldos tie!e! u! i$pacto directo e! los costos 4 7astos de la e$presa( 4a sea!a2sor2idos por el costo de producci"! de 2ie!es 4 servicios i!clu4e!do sus car7as socialesrelacio!ados co! la producci"!; 4 los 7astos ad$i!istrativos 4 7astos de ve!tas por los i!curridos e!estas 9reas%

6e acuerdo a !uestro Pla! Co!ta2le estos costos 4 7astos ade$9s de co!trolarse por la cue!taa!al0tica de explotaci"! se co!trola! ta$2ié! por cue!tas de Kesti"! 4 de Resultados% E! al7u!ase$presas( este costo operativo es $u4 si7!i,icativo( por lo 1ue los auditores le 2ri!da! $uc=aate!ci"! e! su revisi"!%

E! la $a4or0a de las e$presas $edia!as 4 7ra!des( el co!trol 4 re7istro co!ta2le de lasre$u!eracio!es se lleva e! ,or$a co$putarizada( lo 1ue !o si7!i,ica 1ue esté! exe!tas de ,raudes 4errores%

Es i$porta!te recordar al7u!as co!sideracio!es 29sicas 1ue de2e co!te$plarse e! la evaluaci"! delco!trol i!ter!o 4 revisi"! por el auditor e! el proceso de ad$i!istraci"! del perso!al( tales co$o e! laselecci"! del perso!al( co!trol de asiste!cia( li1uidacio!es de las re$u!eracio!es descue!tos 4aportes por co!tri2ucio!es sociales 4 tri2utos;( preparaci"! de pla!illas 4 pa7os% 6e!tro de esteproceso de2e darse la de2ida ate!ci"! a las altas 4 2a3as de perso!al% 6e i7ual ,or$a( de2eco!siderarse e! ,or$a i$porta!te su a,ectaci"! al costo de producci"! de acuerdo al siste$a decostos 1ue se utilice 4 el car7o a 7astos ad$i!istrativos 4 ve!tas e! su caso%

E! !uestro pa0s( e! los +lti$os a*os se =a producido u!a 7ra! variaci"! e! la $odalidad deco!trataci"! de perso!al ,uera de pla!illa( esto es( por servicios !o perso!ales 1ue !o tie!e! v0!culo

la2oral co! la e$presa( !i acceso a los 2e!e,icios sociales( cu4o co!trol co!ta2le e! pri!cipio serealiza por la cue!ta de 7esti"! Wservicios prestados por tercerosW( para después a,ectarse por desti!oa las cue!tas de costos 4 7astos respectivos%

16)2) PROBRAMA DE AUDITORÍA BASTOS DE REMUNERACI N 8P#oce$i%ientos M&ni%os9

14 y15



Clie!te : I!dustrial Callao S%A%



Per0odo : E3ercicio < .C ent! o R 0#o : B!stos $e Re% ne#!ciones

O0 eti;os * sicos

a% 6eter$i!ar 1ue los 7astos de re$u!eracio!es correspo!da! al per0odo exa$i!ado%2% 6eter$i!ar la adecuada co!ta2ilizaci"! de los 7astos por re$u!eracio!es co!te$pla!do

téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%

PROCEDIMIENTOS RE

?eco

Fec!

&% Evaluaci"! del co!trol i!ter!o 4 ries7os%

<% Revisi"! de las pla!illas de re$u!eracio!es por los $esesseleccio!ados( veri,ica!do:

<% & Su$as verticales 4 =orizo!tales%

<%< C9lculos de aportacio!es 4 descue!tos%

<%/ Su co!ta2ilizaci"! 4 a,ectaci"! a costos 4 7astos%

/% Revisi"! selectiva$e!te del récord de al7u!os servidores(cruz9!dose co! re7istros auxiliares de co!trol deasiste!cia( pla!illas 4 pa7os%

D% Revisar selectiva$e!te 2oletas de pa7o de al7u!ostra2a3adores:

D%<Rastrea!do ci,ras de re$u!eracio!es( aportes4 descue!tos co! pla!illas%

D%/ ?eri,icar ,ir$as de tra2a3ador 4 del,u!cio!ario respo!sa2le de su expedici"!%

G% Seleccio!ar u! !+$ero deter$i!ado de tra2a3adores depla!illa para veri,icar:

G%& Tar3eta de asiste!cia 4 o re7istro de co!trol de las $is$as%

G%< Record de asiste!cia%

KC KR

H-&&

H-&&

H-&<

H-&/

H-&D

H-&D

H-

RPK

RPK

RPK

RPK

RPK

R

P

K

R

P

K

.% /%'

& % /%'

& % /%'

& % /%'

& % /%'

& % /%'

& % /%'

& % /%'

& % /%'



% Revisi"! selectiva de c9lculos e! la deter$i!aci"! delpa7o de 7rati,icacio!es por iestas Patrias 4 o 5avidad%

% I!da7ar so2re las pro$ocio!es 4 asce!sos producidos e!los +lti$os a*os veri,ica!do su suste!taci"! téc!ica%

.% Revisi"! selectiva de los le7a3os del perso!al( i!cidie!doe! los puestos claves%

'% >2servar el proceso de pa7o de los salarios de u! per0odo($a!te!ie!do el co!trol de los salarios !o co2rados%

& % ?eri,icaci"! de la oportu!idad de los pa7os de las co!tri2ucio!es sociales%

&&%>tros procedi$ie!tos de auditor0a de acuerdoa circu!sta!cias%

H-& /-&/

RPK

& % /%'

16)3) CUESTIONARIO DE E>ALUACI N DE CONTROL INTERNO SUELDOS 4 ,ORNALES

Clie!te : I!dustrial Callao S%A%Per0odo : E3ercicio < .ec=a de Aplicaci"! : &G% D% '

B) SUELDOS 4 ,ORNALES

PREBUNTASResp est!NJ S N

BENERAL

&% Existe! le7a3os i!dividuales por cada tra2a3ador co!te!ie!do:

&%& XPartida de 5aci$ie!toZ&%< XCerti,icado de SaludZ

&%/ XCo!trato de tra2a3oZ

&%D XEvaluacio!es peri"dicas de dese$pe*oZ

<% XCo!tie!e! los le7a3os i!dividuales el curr0culo delos e$pleados 4 o2rerosZ

REBISTROS DE TIEMPOS

H

H

H

H

H

Los co!tratados%

5o serealiza

evaluacio!es

de dese$pe*o%

Se

veri,ic"selectiva$e!te%

BC



/% Existe! re7istros para el co!trol del tie$po de:

/%& Acu$ulaci"! de =oras 4 d0as tra2a3ados

/%< Ooras extras tra2a3adas

D% El co!trol 1ue se lleva por estos re7istros es:

D%& Co$putarizado

D%< Ma!ual

6escri2a la ,or$a c"$o ,u!cio!a el proceso deco!trol de asiste!cia( li1uidaci"! 4 pa7o e! susdi,ere!tes $odalidades;%

G%XEstos re7istros per$ite! =acer ladistri2uci"! co!ta2leZ

G%& Ce!tro de Costos%

G%< Cue!ta de 7astos%

G%/ >rde!es de producci"!%

% So! las =oras extras apro2adas por u! ,u!cio!ariodel 6eparta$e!to respectivo( pero 1ue !o te!7ai!3ere!cia e!:

%& XLa preparaci"! de Pla!illaZ

%< El pa7o

P#ep!#!ción y Cont#o"

% XEs el pa7o de sueldos 4 3or!ales e,ectuado por perso!as !o co!ectadas co! su preparaci"!Z

.% Las Pla!illas so! revisadas e! cua!to a =oras( 3or!al( deduccio!es( c9lculos 4 su$as%

XYuié! las revisaZ

'% Los sueldos 4 salarios se pa7a!:

'%& Co! c=e1ues

H

H

H

H

H

H

H

H

H

H

H

H

E$pleados:tar3etas

Axio$a auto$9tica; >2reros: Tar3etas

de relo3%

Para los ,u!cio!arios4 e$pleados ad$i!istrativos 4

de producci"!%

Ma!ual para elperso!al de la ,92rica 4e$pleados de ve!tas%

?er descriptivo;

Perso!al de ,92rica%

Las aprue2a elJe,e de Perso!al%

El pa7ador

El pa7o lo realiza elpa7ador 1ue tra2a3a e!Tesorer0a%

El Je,e de Perso!al

A o2reros se pa7a e!



'%< E! dep"sitos de Cta% de a=orros

& % Si los pa7os se e,ectuara! co! dep"sitos de a=orros:

& %& Se retira del 2a!co el !eto a pa7ar

& %< XC"$o se e,ect+a la tra!s,ere!ciaZ

&&% Para los 1ue se pa7a! co! c=e1ues o a travésde dep"sitos 2a!carios:

&&%&XLa cue!ta es co!ciliada por u! e$pleado !oco!ectado co! la preparaci"! de la pla!illade sueldos 4 de los c=e1ue de pa7oZ

&<% E! relaci"! al pa7o de salarios e! e,ectivo:

&<%& Se retira del 2a!co el !eto a pa7ar

&<%< Se to$a las precaucio!es para prote7er el di!ero cua!do se retira del 2a!co%

&<%/ XExiste u! co!trol adecuado so2re el lle!ado 4custodia de los so2resZ

&/% XSe o2tie!e co!sta!cia ,ir$ada de los pa7os$edia!te 2oletasZ

&/%& 6e >2reros

&/% < 6e E$pleados

&D% XSo! los sueldos 4 3or!ales !o co2rados devueltosal ca3ero u otro ,u!cio!ario respo!sa2leZ

&G% Se rota peri"dica a los pa7adores de pla!illas%

& % Pa7a la e$presa re7ular$e!te 4 de!tro de losplazos los aportes 4 rete!cio!es e,ectuados ae$pleados 4 o2reros%

H

H

H

H

H

H

H

H

H

H

H

A e$pleados%

Por carta ,ir$ada por el Kere!te de i!a!zas4 el Kere!te dePerso!al( se solicita al2a!co la autorizaci"!(ad3u!ta!do la relaci"!del perso!al co! susi$portes 4 dis]ette%

La co!ciliaci"! larealiza la perso!a 1ueprepara la pla!illa desueldos%

6e acuerdo al $o!tode pla!illa%

Co! la co$pa*0a dese7uridad Oer$es%

El auxiliar de ca3a%

Al $o$e!to de pa7o

Oasta & d0asdespués del pa7o%

Lo $a!tie!e el

pa7ador% Se



EMPRESA INDUSTRIAL CALLAO S)A)

?O,A DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO

R

e

+

P

De+icienci!sBRADO

Reco%en$!ciones A%p"i!ción $e P#oce$i%ientos $eA $ito#&!

CCI

M!

y

Me

n

S

I

N

O

B)1)6

5o serealiza

evaluaci"!

dedese$pe*o

H

Yue la Kere!cia se sirva dispo!er la pr9ctica deevaluacio!es de dese$pe*o peri"dicas alperso!al e! sus di,ere!tes !iveles( 1ue per$itaadoptar decisio!es so2re pro$oci"!( reu2icaci"! 4capacitaci"!%

I!da7ar si se =a! otor7ado pro$ocio!es 4 oasce!sos e! los +lti$os a*os( veri,ica!do elsuste!to para dic=as pro$ocio!es%

H

B)7)1

Las =oras extrasdel perso!alad$i!istrativo(de ve!tas 4 de,92rica !o esapro2ado por elJe,e de sus

9reas res ectivas si!o or

H

Yue la Kere!cia se sirva dispo!er 1ue para losucesivo sea! los 3e,es I!$ediatos de las 9reasrespectivas los 1ue aprue2e! las =oras extrastra2a3adas( por cua!to so! ellos los 1ue co!oce!la !ecesidad 4 da! ,e del tra2a3o realizado%

Co!,ir$ar selectiva$e!te los +lti$os pa7os de=oras extras $9s si7!i,icativas co! los 3e,esi!$ediatos para deter$i!ar su co!,or$idad%

H

B) )1

El pa7o de 3or!alesa los o2reros serealiza e! e,ectivoe! las o,ici!as de lae$presa%

H

Co$o $edida de se7uridad 4 co!trol sereco$ie!da 1ue los pa7os al perso!al o2rerose realice! $edia!te el 7iro de c=e1ues( dep"sitosde a=orros%

I!da7ar si e! los +lti$os a*os se =a!producido pérdidas o ro2o a los pa7adores depla!illas%

H



Re+

De+icienci!sBRADO

Reco%en$!ciones A%p"i!ción $e P#oce$i%ientos $eA $ito#i!

CCI

M!y Men

SI

NO

B)11)1

5o existe separaci"!de ,u!cio!es e!tre1uie! prepara la pla!illa

de sueldos( losc=e1ues 4 1uie!ela2ora la co!ciliaci"!2a!caria%

H

6e2e estudiarse la posi2ilidad de 1ue laperso!a 1ue prepara la co!ciliaci"! 2a!caria

relacio!ada co! las re$u!eracio!es seadisti!ta de 1uie! ela2ora la pla!illa 4 c=e1ues%

Rastrear selectiva$e!te el i$porte pa7ado altra2a3ador( veri,ica!do los d0as tra2a3ados(

,altas( tarda!zas co! las tar3etas deasiste!cia para deter$i!ar su co!,or$idad%

H

B)16

El pa7ador de 3or!ales!o devuelve al ca3ero uotro ,u!cio!ario

lasre$u!eracio!es

H

Yue la Kere!cia se sirva dispo!er 1ue eldi!ero por salarios !o co2rados por elperso!al o2rero sea devuelto por el pa7ador de i!$ediato al tesorero para su custodia%

>2servar el proceso de pa7o de u! periodo($a!te!ie!do el co!trol de los salarios !oco2rados para co!,ir$ar las razo!es 1ueexpo!7a el tra2a3ador%

H

B)1

La e$presa !o tie!eu!a pol0tica de rotaci"!

peri"dica de lospa7adores de pla!illa%

HYue co$o $edida de co!trol i!ter!o seesta2lezca! co$o pol0tica de la e$presa larotaci"! peri"dica de los pa7adores depla!illa%

I!da7ar la a!ti7 edad de los pa7adores 4so2re pro2le$as de su dese$pe*o e! el$a!e3o 4 co!trol de ,o!dos% Revisar ,ileperso!al%

H



BREMPRESA INDUSTRIAL CALLAO S)A)?O,A DE DECISIONES TENTATI>A DE RIESBOS DE AUDITORIA

COMPONENTE F!cto#es $e Ries'o

C!"i+ic!ción Ries'o

Cont#o"es C"!;es P#oce$i%ientos %&ni%os $e ! $ito#i!

In ) Cont

KAST>S 6E REM 5ERACI>5ES

Ause!cia deevaluaci"! dedese$pe*o delperso!al de lae$presa e! susdi,ere!tes !iveles%

Los 3or!ales deperso!al o2rero sepa7a! e! e,ectivo e!las o,ici!as de lae$presa%Care!cia deseparaci"! de,u!cio!es del 1ueprepara la pla!illa desueldos 4 losc=e1ues co! el 1ueela2ora la co!ciliaci"!2a!caria de la cue!ta2a!caria%5o se =a esta2lecidou!a pol0tica derotaci"! peri"dica delos pa7adores de

Medio

Alto

Separaci"! de,u!cio!es e!tre el1ue co!trola laasiste!cia( prepara 4pa7a%Co!trol 4 supervisi"!de la i!,or$aci"!1ue se accesa alsiste$aco$putarizado so2rela pla!illa%Co!trol del 7asto deperso!al por ce!trode costos%

Revisi"! de pla!illa por los $eses seleccio!ados veri,ica!doc9lculos de aportacio!es 4 descue!tos( su co!ta2ilizaro! 4a,ectaci"! a 7astos%Revisi"! selectiva de los récord de al7u!os tra2a3adorescruz9!dose co! re7istros auxiliares de co!trol de asiste!cia(pla!illa 4 2oleta de pa7o%I!da7ar so2re pro$ocio!es 4 asce!sos producidos e! los+lti$os a*os( veri,ica!do la suste!taci"! téc!ica%Co!,ir$ar selectiva$e!te los +lti$os pa7os de =oras extras por $o!tos si7!i,icativos co! los 3e,es i!$ediatos del tra2a3ador paradeter$i!ar su co!,or$idad%>2servar el proceso de pa7o de los salarios de u! periodo($a!te!ie!do el co!trol de los salarios !o co2rados( paraco!,ir$ar las razo!es por el !o co2ro%

?eri,icar los pa7os oportu!os por tri2utos 4 co!tri2ucio!es sociales%Revisi"! 4 a!9lisis de los costos de la $a!o de o2ra asi7!ada

al costo de producci"! 4 las de$9s re$u!eracio!es a,ectada a7astos%Revisar selectiva$e!te los le7a3os de los pa7adores paraveri,icar su dese$pe*o e! el $a!e3o 4 co!trol de los ,o!dosdesti!ados al pa7o de pla!illas%



INDUSTRIAL CALLAO S)A)

SUMARIA DE BASTOS

Có$

C ent! @n$icePJ

Ci+#!s?istó#ic!s 31)12)5

Ci+#!sA st!$!s

A stesRec"!si+ic!ciones De0e ?!0e#

S!"$o Fin!"!" 31)12)5

72 Car7as de Perso!al K@1 ' &(// './(/ < './(/ <73 Servicios Prestados de Terceros K@2 &G (GG. &G'(/ < &G'(J76 Tri2utos K@3 </(G<& </(./ </(./7 Car7as 6iversas de Kesti"! K@6 (JJ. (.DG (.DG7 Provisio!es del E3ercicio K@ &/'(D/< &D&( <& &D&( <&

&<'.( &' &/&G(/ D &/&G(/ D

TRA*A,O REALIGADO^ Su$a co!,or$e%^ C=e1ueado e! Estado de Ka!a!cias por 5aturaleza a ci,ras =ist"ricas 4 li2ro $a4or%

^ ?eri,icado co! papeles de tra2a3o de A3ustes

K



RESUMEN DE LA CUENTA 72 @ CARBAS DE PERSONAL

A stes yCi+#!s Recti+ic!ciones S!"$o Fin!" !"

Co$) S 0 C ent! ?istó#ic!s31)12)5 De0e ?!0e#

31)12)5

<& & Sueldos G ( G (<G & Krati,icacio!es 'G( 'G(< & ?acacio!es . ( . (<' ' >tras car7as de perso!al D (// D (//

1 335 1 335

TRA*A,O REALIGADO^ Su$a co!,or$e^ C=e1ueado e! cue!tas del $a4or a!al0tico( co!,or$e

K@1



PLANILLA DE PABO DE REMUNERACIONES 8 9

Mes: A0#i" 255

Co

DATOS DELTRA*A,ADOR

D&!

REMUNERACI N DESCUENTOS Tot!" NETO A

APORTACIONES

Ape""i$os

No%0# es

t# !0

S e"$o

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>!c!c)

Tot

Apo#te

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José / G( % / % G(/ D % & G% %G '% & .%D&

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< L"pezC=a!7 Joel / D( D&% / % D(/D& /</%<. '&%/ D %. DD&% % < ' D%D& /(/ %G' / /%' . %.< DDD%G

/Me!dozaLara

Ja!i!a

/ .( D&% / % .(/D& D/%<.

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Carta7e!aSae!z Tec%

Tereza

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T>TALES

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G(</ <( . <G

< (GG <( GD G<(&< &'D(/G

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8 9 In+o#%!ción p#opo#cion!$! po# e" c"ienteI)E)S) se consi$e#! p!#! e+ectos $e est $ioT#!0! o #e!" i !$o

^Su$a co!,or$e%^C=e1ueo co! el acierto diario( co!,or$e%

^ ?eri,ica!do c9lculos de acuerdo a !or$as le7ales( co!,or$e% K@11



INDUSTRIAL CALLAO S)A)ASIENTO DEL LI*RO DIARIO 8DEL MES DE A*RIL 255 9

-&- DE*E ?A*E

72 CARBAS DE PERSONAL 2 2 7 1<& Sueldos </D('<G >tras Re$u!eracio!es & (D'

<G/ Asi7!aci"! a$iliar &(<'<GG Fo!i,icaci"! Escolaridad &G(<< Se7uridad 4 Previsi"! Social <&(

< & Ré7i$e! Prestacio!es de Salud <&(<D TRI*UTOS 6 26

D & I$puesto a la Solidaridad D( <D TRI*UTOS POR PABAR 3 5

D & Ko2ier!o Ce!tral /<(<.D & & I$puesto a la Re!ta Gta% Cate7or0a < (GD &/ I$puesto a la Solidaridad D( <

D / Co!tri2ucio!es a I!stitucio!es P+2licas <&(G<D /& ESSAL 6 <&(<D /< S5P < G

D& REMUNERACIONES 4 PARTICIPACIONES POR PABAR 1 6)35D&& Re$u!eracio!es por pa7ar &'D(/

D CUENTAS POR PABAR DI>ERSAS 2 35D ' >tras cue!tas por pa7ar <'(/

D '& A P < (

D '< 6escue!tos Judiciales <(D '/ Présta$os GDH Por la co!ta2ilizaci"! de la pla!illa de re$u!eracio!es del $es de A2ril del < .

-?A5- 2 61 2 61

T#!0! o #e!"i !$o^C=e1uea!do co! pla!tilla de pa7o de re$u!eraci"! 8 $es de a2ril < .( co!,or$e%

K@12



INDUSTRIAL CALLAO S)A)REBISTRO DE ASISTENCIA DEL MES DE A*RIL DEL 2558R/co#$ $e Asistenci! po# e" Siste%! A to% tico AKIOM9

Có$i Ape""i$os y Fec !s Ent#!$! S!"i$! T!#$!n ! Moti;o

/ ALAMA CR ( J>SQ &% D%< . :// & :G'

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/ % D%< . :G & :/S 0 tot!" 5

K@1



INDUSTRIAL CALLAO S)A)REBISTRO DE ASISTENCIA DEL MES DE A*RIL DEL 2558R/co#$ $e Asistenci! po# e" Siste%! A to%!tice AKIOM9

Có$i Ape""i$os y No%0#es Fec !s Ent#!$! S!"i$! T!#$!n ! Moti;o

&.

CARTAKE5A SAE5 ( J LI> &% D%< . .: G & :D. MI5 G<% D%< . :G &.: //% D%< . :GG &':&DD% D%< . .:&G &.:D/ MI5 &G% D%< . .:&< & :/ MI5 &<.% D%< . :D/ & :&D'% D%< . :GD &.:GG& % D%< . .: D &':G MI5 D&&% D%< . :D &.:<&&D% D%< . .: &':/< MI5 J&G% D%< . .: G & :D& MI5 G& % D%< . .:&G & :G/ MI5 &G& % D%< .&.% D%< .<&% D%< . :GG & :<G<<% D%< . .: < &.:& MI5 <</% D%< . .:&/ < :D/ MI5 &/<D% D%< . .: < < :<& MI5 <<G% D%< . :DG & :DG<.% D%< . .:</ < :// MI5 </<'% D%< . .: . & :/' MI5 .

/ % D%< . .:&/ &':// MI5 &/S 0 tot!" 126

K@1



I56 STRIAL CALLA> S%A% A?% ARE5ALES & .R C < &// & <& *OLETA DE PABO

A)> < . 5>MFRES: ALAMA CR ( J>SQ C 6IK>: /CARK>: ASES>R LEKAL 5I?EL P/ bREA: ASES>R@A LEKAL 65I: .< & 'GE5CARK A P: I5TEK <<.<&&bFRR ESSAL 6: < &ARFRJ G F SIC>:CATEK% PLA > I56ETERMI5A6> CO I5K% <<% /%< G 6@AS <.

REMUNERACION DESCUENTOS APORTACIONES @ EMPLEADORDesc#ipción I%po#t Desc#ipción I%po#tes Desc#ipción I%po#tesS EL6> FbSIC> G( % AP>RTE >FLIKAT>RI> D % AP>RTACI>5ES ESSAL 6 DG %F>5I % ESC>LARI6A6 / % C>MISI 5 ?ARIAFLE A P & G% I%E%S% & %

SEK R> I5?% S>F% SEP %GIMP EST> A LA RE5TA '%I5ASISTE5CIA I5J STI IC & .%D&

T>TAL AP>RTACI>5ES GG %

Tot!" In'#esos 355)55 Tot!" Desc entos 1 36 ) 1 Neto ! P!'!# 3 5)5


^ Rastreo co! Pla!illas de Re$u!eracio!es( co!,or$e%^ C=e1ueado co! re7istro de asiste!cia%

8FDO9 8FDO9

FIRMA DEL EMPLEADOR FIRMA DEL EMPLEADO

K@1



/

A)> < . 5>MFRES: ALAMA CR ( J>SQ C 6IK>:CARK>: TEC% E5 ARCOI?> 5I?EL T& bREA: KERE5CIA >PERACI>5ES 65I: D& &&E5CARK A P: I5TEK <<.<&&AFRR ESSAL 6: / G& &K>?YE & F SIC>:CATEK% PLA > I56ETERMI5A6> CO I5K% &% D%&''G 6@AS /

REMUNERACIONES DESCUENTOS APORTACIONES @ EMPLEADORI%po#tes&/.% '

/ %.<

T>TAL AP>RTACI>5ES & '%G&

Tot!" In'#esos 1 61)55 Tot!" Desc entos ) 3 Neto ! P!'!# 1 261)2

TRA*A,O REALIGADORastreo co! Pla!illas de Re$u!eracio!es( co!,or$e%^ C=e1ueado co! re7istro de asiste!cia%

8FDO9 8FDO9

FIRMA DEL EMPLEADOR FIRMA DEL EMPLEADO

K@1

Desc#ipciónS EL6> FbSIC>

I%po#tes&(G %

Desc#ipción AP>RTE >FLIKAT>RI>

I%po#tes

Desc#ipción AP>RTACI>5ES

ASIK5ACI 5 AMILIAR D&% C>MISI 5 ?ARIAFLE A P /D% J I%E%S%F>5I % ESC>LARI6A6 / % SEK R> I5?% S>F% SEP &'%<

IMP EST> A LA RE5TA /%TAR6A5 AS '%G<RETE5CI 5 J 6ICIAL D& %



8-1 )-1 1

8-1 )-1 $

INDUSTRIAL CALLAO SAMUESTRA DE PRUE*A DE C LCULO DE PLANILLA MES DE ,ULIO 255

PERSONAL DE >ENTAS

NQ

D&

Ape""i$os yNo%0#

S e"$o* si

?o# !se<t#

Co%isión

Asi')F!%i"

>!c!ciones

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D<%/ D% <GG%' D' %'G

/(D'G%D

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TRA*A,OS REALIGADOS^ Su$a co!,or$e( $uestra selectiva extra0da de Ra!illa de Re$u!eracio!es - Mes Julio < .%^ ?eri,icado co! 2oletas de pa7o( co!,or$e%^ ?eri,icado la deter$i!aci"! de la 7rati,icaci"! de acuerdo a le4%^ Rec9lculo co!,or$e a Le4%

Oec=o por: RPK

K@1



INDUSTRIAL CALLAO S)A)5_ &<ec=a : & Jul% < .5o$2re : Modesto

Apellidos : Ra$os PérezSec% : ?e!tas

MA ANA TARDE EKTRAE S E S E S

& :/. &':D< :DD &/:<G &/:GG &.:/ .:D< &/:G &.:DG :/. &/:< &/:D< &.:

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& :G/ &/:<.&&&< :/. &/:< &/:D< &.:/G < :&&/ :/ &/: &/:D. &.:/.&D :/' &/:<' &/:D &.:/& < :<&G :D &/:&D &/:D &.:/G

?ORAS TRA*A,ADASO>RAS 5>RMALES ' ORO>RAS EHTRAS'/< / .; x &%Gx&D .&%GG

INDUSTRIAL CALLAO S A5_ &<ec=a : & Jul% < .5o$2re : Modesto

Apellidos : Ra$os PérezSec% : ?e!tas



MA AMA TARDE EKTRAE S E S E S

& :/. &/:< &/:D< <&:D& :/< &/:<G&.&' :/ &/:& &/:D. &.:/.< :/' &/:<' &/:D &.:/&

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3@1J1

?ORAS TRA*A,ADASO>RAS 5>RMALES ' OR



INDUSTRIAL CALLAO S)A) CONTROL AUKILIAR DE ASISTENCIA 8 9

8R/co#$ M!n !"9

NX Ape""i$os y No%0#es

Se%!n! $e" 51 !" 5 Se%!n! $e" 5 !" 16 Se%!n! $e" 1 !" 21 Se%!n! $e" 22 !" 2 Tot!" !" %es

?)T# ?) T!# In!si ?) ?) T!# In!si ?)T# ?) T!# In!si ?)T# ?)E T!# In!si ?) ?)E<t

& lores ra!co( Ed i! D. & 6 & 6 & 6 & &'

2 Ro0e#to R!%&#e No;o! > A C A C I O N E S

/ >2re7"! Revilla( Mario D. & 6 & 6 < & 6 & &'

D Caso Ruiz( e!der D. < 6 < 6 D 6 < &' .

G Sa!ta Cruz Falda( José D. < & 6 G & 6 D & 6 / & &' &D

Jara ?9s1uez( Julio D. D 6 D 6 6 D &'< &

Morote Alvites( Pedro D. < 6 < 6 < 6 < &'

. Lu!a ?elasco( >s aldo D. & 6 & 6 6 & &' <D

' Coletilla Kuerrero( @talo D. & 6 & 6 & 6 &'<

& Le"! Me!doza( Patricia D. < 6 < 6 6 &'

& Carva3al Escala!te% alter D. 6 6 D 6 &'

1 R!%os P/#e Mo$esto 6 6 5 5 6 6 5 5 6 6 5 5 6 D 5 5 1 2 16

& Castillo Carva3al( Lu!a D. 6 6 6 &'

& Karc0a Yuiroz( Oilda D. < 6 6 6 &'

& Arias er!9!dez( Jor7e D. D 6 D 6 D 6 &' &

Preparado por el clie!te%TRA*A,O REALIGAD O

^ C=e1ueado co! tar3etas de co!trol de tie$po%^ C9lculo de =oras extras rastreadas a tar3etas de co!trol%

K@1 3@1J2



INDUSTRIAL CALLAO S)A)MUESTRA DE REC LCULO DE BRATIFICACIONES

MES DE ,ULIO 255

EMPLEA6> : MODESTO RAMOS P REGCARK> : >ENDEDORECOA 6E I5KRES> : 13)52)255

CALCULOS EL6> FbSIC> S % . %

ASIK5ACI 5 AMILIAR D&%O>RAS EHTRAS .<%

PR>ME6I> 6E C>MISI>5ES /'%&SI% ' <%.

C "c "o $e Co%isiones C "c "o $e o#!s e<t#!sE!ero . % E!ero %e2rero GG% e2rero .G%Marzo -%- Marzo & '%

A2ril <% A2ril -%-Ma4o -%- Ma4o &<G%Ju!io /<%< Ju!io & &%<

</G% < ^ /'%& D' %< ^ .<%

TRA*A,O REALIGADO^ Su$a co!,or$e%^C=e1ueo co! i$porte de co$isio!es pa7adas( por los $eses se*alados%

^ C=e1ueado co! Li2ro de Pla!illas( co!,or$e%^ C9lculo co!,or$e% K@1

3@1J3



SUMARIA DE OTRAS CUENTAS POR PABARAL 31 DE DICIEM*RE DEL 255

Có$)

No%0#e $e "! C ent! @n$iceS!"$o !"31)12)5

Ree<p#es!$o

Ci+#!s?istó#ic

!s

Rec"!si+ic!ciones

De0e ?!0e# S!"$o +in!"

!"

D Tri2utos por pa7ar CC-& < .( . (&<& J(&<&D& Re$u!eracio!es 4 Particip% por CC-< JD( /J <G( D <G( D ) )D Cue!tas por pa7ar diversas CC-/ D<(D.D

/<G(&.' '<(& J '<(& J

TRA*A,O REALIGADOI!,or$aci"! extra0da del Fala!ce Ke!eral 4 Ma4or Ke!eral al /&%&<% .%

^ Su$a co!,or$e%^ Rastreado al 2ala!ce de co$pro2aci"! 4 re7istros auxiliares al /&%&<% %

^ C=e1ueado co! el Fala!ce Ke!eral( co!,or$e%^ C=e1ueado co! re7istros auxiliares 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<% .%

CONCLUSI NCo$o resultado del exa$e! se =a deter$i!ado 1ue los saldos de este ru2ro correspo!de! a o2li7acio!es 1ue la e$presa $a!tie!e al ,i!alizar el a*o( los

cuales se e!cue!tra! prese!tados de co!,or$idad a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%

Hecho por: %.%.



INDUSTRIAL CALLAO S)A) RESUMEN REMUNERACIONES POR PABAR

AL 31 DE DICIEM*RE DEL 255

Có$) No%0#e $e "! C ent! Ín$iceS!"$o

!"31)12)

5

Ci+#!s

Rec"!si+ic!ciones ?istó#ic!s

S!"$o Fin!"!" 31)12)5

D&& Re$u!eracio!es por Pa7ar CC2@1D&< ?acacio!es por pa7ar CC2@2

D&D Re$u!eracio!es al 6irectorio CC2@3

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D( / <G( D <G( D

TRA*A,O REALIGADO^ Su$a co!,or$e%^ C=e1ueado co! Re7istro Auxiliar 4 Fala!ce de Co$pro2aci"! al /&&<% 4 /&%&<% .%

^ C=e1ueado co! Ma4or Ke!eral( co!,or$e%^ Rastreado el pa7o% Se ca!cel" e! E!ero del < '%

Oec=o por: RPK

C)C)1



16)6) CONCLUSI N DE LA AUDITORÍA

Esta co!stitu4e la +lti$a ,ase del proceso de la auditor0a 4 cu$ple su o23etivo co! la ela2oraci"! 4prese!taci"! del I!,or$e de Auditor0a a través del 6icta$e! del Auditor( el cual co!tie!e suopi!i"! pro,esio!al so2re la co!,ia2ilidad de los estados ,i!a!cieros exa$i!ados%

Si! e$2ar7o( es i$porta!te se*alar 1ue a!tes de proceder a redactar 4 e$itir el i!,or$e ,i!al( el

auditor de2e ase7urarse de lo si7uie!te:

a; Yue se =a cu$plido co! el Pla! de Tra2a3o " Me$ora!do del Pla!ea$ie!to e! cua!to a loso23etivos previstos e! el exa$e!( i!cidie!do e! los co$po!e!tes $9s si7!i,icativos 4 de $a4or ries7o%

2; Oa2er co$u!icado los =allaz7os a las perso!as relacio!adas co! los $is$os( parao2te!er sus co$e!tarios 4 aclaracio!es 4( por co!si7uie!te =a2er evaluado sus respuestasco! o23etividad i$parcial%

c; Evaluar la su,icie!cia de las evide!cias o2te!idas e! las excepcio!es o2servacio!es; deauditor0a( relacio!adas co! tra!s7resio!es a pri!cipios co!ta2les( !or$as i!ter!acio!ales deco!ta2ilidad 4 le4es( as0 co$o de errores 4 a!or$alidades co$etidas%

d; Evaluar el e,ecto de las o2servacio!es( 1ue le per$ita deter$i!ar si distorsio!a!si7!i,icativa$e!te los estados ,i!a!cieros( relacio!9!dolos co! la validez de las a,ir$acio!esveracidad( i!te7ridad( valuaci"! 4 exposici"!;% Esto co!llevar0a a pro4ectar el 6icta$e!li$pio( co! salvedades( adverso 4 a2ste!ci"! de opi!ar;%

e; Pro4ectar sus posi2les reco$e!dacio!es para superar las de,icie!cias 4 o desviacio!esdetectadas%

,; Llevar a ca2o la co!,ere!cia ,i!al co! los e3ecutivos de la e$presa o ,u!cio!ariosrelacio!ados co! las o2servacio!es 4 reco$e!dacio!es%

Por la i$porta!cia 1ue $erece la co$u!icaci"! del auditor co! los e3ecutivos de la e$presa( talesco$o la co$u!icaci"! de los =allaz7os de auditor0a 4 la evaluaci"! de las aclaracio!es 4descar7os( as0 co$o la co!,ere!cia i!icial 4 ,i!al co! los e3ecutivos 4 perso!as relacio!adas co!las o2servacio!es( a co!ti!uaci"! se co$e!ta co! $a4or a$plitud estos aspectos%

Co% nic!ción $e" A $ito# con "os e ec ti;os $e "! e%p#es! e<!%in!$!

Es perti!e!te $e!cio!ar( 1ue de2e adoptarse co$o pol0tica de los auditores esta2lecer ,or$as deco$u!icaci"! co! los e3ecutivos de la e$presa exa$i!ada( 4a sea al i!icio( dura!te el proceso delexa$e! 4 al ,i!al del $is$o% Es co!ve!ie!te 1ue estas ,or$as de co$u!icarse de2e! ser expuesto por el auditor a los e3ecutivos e! la co!,ere!cia i!icial al prese!tar la co$isi"!(

precisa!do las l0!eas de co$u!icaci"! 1ue adoptar9 la Co$isi"!%

Con+e#enci! inici!" con "os e ec ti;os

E! esta pri$era reu!i"!( el auditor expo!dr9 e! ,or$a resu$ida los o23etivos 4 alca!ce delexa$e!( de$ostra!do aplo$o( discreci"! 4 si!ceridad( i!cluso a$a2ilidad 4 prude!cia% Elprop"sito es lo7rar 1ue los e3ecutivos valore! la i$porta!cia de la auditor0a ,i!a!ciera a realizar(1ue co!clu4a co! la e$isi"! de !uestro 6icta$e! so2re los estados ,i!a!cieros( e!,atiza!do 1ue!uestra ,u!ci"! ta$2ié! es a4udarlos a $e3orar sus co!troles 4 7esti"! e$presarial( para la cuale$itire$os !uestras reco$e!dacio!es a los !iveles correspo!die!tes%

E! resu$e! el auditor e! este pri$er co!tacto de2e i!spirar co!,ia!za e! los e3ecutivos( trata!dode re,le3ar e! su $e!sa3e la i$porta!cia de su tra2a3o 4 la visi"! $oder!a de la auditor0a 1ue es elWco!trol 4 asesora$ie!toW( esto( si! $e!osca2ar su i!depe!de!cia 4 o23etividad i$parcial e! sudese$pe*o% Esta reu!i"! de2e prepararse co! la de2ida a!ticipaci"!( cuida!do 1ue asista el$9xi$o directivo Preside!te del 6irectorio( Kere!te Ke!era; 4 los Kere!tes de las 9reaspri!cipales de la e$presa%



Co% nic!ción $e "os !""! 'os $e A $ito#i!Los =allaz7os co!stitu4e! las presu!tas de,icie!cias o a!or$alidades detectadas dura!te elproceso del exa$e! 4 1ue el auditor co!sidera !ecesario co$u!icar a las perso!as relacio!adasco! ellos( a ,i! de 1ue e! u! plazo razo!a2le pueda! dar respuestas co! sus co$e!tarios 4aclaracio!es perti!e!tes( aco$pa*a!do e! su caso las prue2as ,e=acie!tes%

El =allaz7o e! lo posi2le de2e co!te!er e! ,or$a clara 4 precisa la situaci"! co!dici"!; de lade,icie!cia o desviaci"!( es decir( tal co$o la =a e!co!trado el auditor( la !or$a o el pri!cipioco!trave!ido criterio;( 4 el e,ecto( 1ue se re,iere a la co!secue!cia 1ue vie!e 7e!era!do lade,icie!cia% 5o es reco$e!da2le co!si7!ar la causa de la de,icie!cia( por cua!to todav0a esta$osa la espera de los co$e!tarios 4 aclaracio!es 1ue !os =ar9 lle7ar las perso!as i!volucradas e! lasde,icie!cias 4 o desviacio!es( 4a 1ue éstas !os podr0a dar $9s luces so2re las razo!es 1uevie!e! 7e!era!do las de,icie!cias o e! todo caso co! la explicaci"! 1ue =a7a!( el auditor podr0aa$pliar su revisi"! e! el ca$po para ide!ti,icar co! precisi"! la causa o causas pri!cipales delpro2le$a%

Al reci2ir las respuestas de las perso!as i!volucradas co! los =allaz7os( el auditor de2e evaluar co! $uc=o cuidado los co$e!tarios 4 aclaracio!es( a!aliza!do las prue2as prese!tadas(procedie!do de la ,or$a si7uie!te:

&% Leer dete!ida$e!te el =allaz7o co$u!icado%<% Estudiar los co$e!tarios 4 aclaracio!es reci2idas( a!aliza!do la docu$e!taci"! o prue2as

ad3u!tas%/% Co$o resultado de la evaluaci"! de las respuestas se prese!tar9 tres /; alter!ativas:

a; Yue las aclaracio!es leva!te la o2servaci"!% E! este caso el auditor lo =ar9 deco!oci$ie!to del Je,e de Co$isi"! 4 Supervisor de Auditor0a( procedie!do a la a!ulaci"!de la o2servaci"! co! el ? o F_ de cada u!o de ellos%

2; Yue las aclaracio!es leva!te parcial$e!te la o2servaci"!% E! este caso el Auditor co!

co!oci$ie!to 4 apro2aci"! del Je,e de Co$isi"! 4 Supervisor procede a:Modi,icar la o2servaci"! e! la parte perti!e!te a la situaci"!( de3a!do sola$e!te laparte su2siste!te de la de,icie!cia%Ta$2ié! $odi,ica o adecua la parte perti!e!te del criterio 4 el e,ecto%Co!si7!a la causa ide!ti,icada%Ela2ora u!a s0!tesis de los co$e!tarios 4 aclaracio!es e! la parte perti!e!te a la de,icie!cia su2siste!te%

A co!ti!uaci"! el auditor e$ite su opi!i"! so2re el resultado de las evaluacio!es delos co$e!tarios 4 descar7os%

c; Yue las aclaracio!es !o leva!te la o2servaci"!( $a!te!ié!dose as0 e! todos susextre$os% E! este caso se procede a revisar el co!te!ido de la o2servaci"! 4 se ela2orala s0!tesis de las aclaracio!es prese!tadas( 4 ,i!al$e!te( la opi!i"! del auditor so2re elresultado de la evaluaci"!%

D% i!al$e!te( el Auditor procede a ela2orar las reco$e!dacio!es para cada u!a de las o2servacio!es( ataca!do pri!cipal$e!te la causa o causas de las o2servacio!es%

Al respecto( ca2e $e!cio!ar 1ue las o2servacio!es co! todo sus ele$e!tos situaci"!( criterio(causa 4 e,ecto;( se ela2ora! para el i!,or$e lar7o( do!de a su vez se co!sidera lasreco$e!dacio!es si! e$2ar7o( para el 6icta$e! las o2servacio!es o excepcio!es co!tie!e!pri!cipal$e!te la situaci"!( criterio 4 e,ecto co!si7!9!dose e! al7u!os casos las causas% Estopor1ue su redacci"! es $u4 lac"!ica 4 el 6icta$e! tie!e u!a estructura est9!dar%

Con+e#enci! +in!" con e ec ti;osEsta reu!i"! es $u4 i$porta!te 4 se lleva a ca2o al co!cluir la auditor0a( pero a!tes de e$itir eli!,or$e%

Es !ecesario 1ue la ,ec=a( =ora 4 lu7ar de la reu!i"! se ,i3e co! la de2ida a!ticipaci"! 4 e! u!a=ora propicia para per$itir 1ue asista el $9xi$o e3ecutivo de la e$presa 4 los 7ere!tes de las



9reas claves( $ateria de las o2servacio!es 4 reco$e!dacio!es% A veces( es $9s co!ve!ie!teesta2lecer u! cro!o7ra$a para la asiste!cia de los 7ere!tes de 9reas vi!culadas e!tre s0( 1uie!es

podr9! asistir aco$pa*ados de sus expertos o perso!al relacio!ado co! las o2servacio!es( perosie$pre co! la prese!cia del $9xi$o e3ecutivo%

El auditor previa$e!te de2er9 ela2orar u!a a7e!da de los pu!tos a tratar( la cual =ar9 lle7ar

oportu!a$e!te a los asiste!tes( co!3u!ta$e!te co! el co!te!ido de las o2servacio!es%

Al i!icio de la reu!i"! el auditor de2er9 explicar la ,i!alidad de la co!vocatoria 4 e!u$erar lospu!tos a tratar( $a!te!ie!do sie$pre el co!trol 4 lideraz7o e! la co!ducci"! de la co!,ere!cia%6e2er9 $a!te!er el e1uili2rio dura!te el tie$po 1ue dura la reu!i"!( actua!do co! aplo$o(discreci"!( si!ceridad 4 diplo$acia para lo7rar el ava!ce de la reu!i"!( $a!te!ie!do la u!idad 4co=ere!cia de lo 1ue se dice% El auditor de2e orie!tar el de2ate a los aspectos de $a4or trasce!de!cia( escuc=a!do co! $uc=a ate!ci"! la opi!i"! de los especialistas( 1ue al7u!as vecessa2e! la soluci"! de las o2servacio!es pero !o se aplica! por1ue sus opi!io!es !o tie!e! accesoa los !iveles 7ere!ciales%

Al ,i!al( el auditor de2e perci2ir 1ue los e3ecutivos =a! sido i$pulsados a adoptar las $edidascorrectivas 4 por co!si7uie!te( se =a lo7rado la aceptaci"! de sus reco$e!dacio!es( !o por i$posici"!( si!o por los co!vi!ce!tes ar7u$e!tos pla!teados%

El tra2a3o de la Co$isi"! de Auditor0a después de co!cluida la reu!i"!( es orde!ar 4 a!alizar todos los apu!tes a!otados por los $ie$2ros de la Co$isi"! de auditor0a dura!te la co!,ere!cia(procedie!do e!se7uida a e,ectuar las veri,icacio!es de los docu$e!tos alca!zados por al7u!asperso!as relacio!adas co! las o2servacio!es 4 por co!si7uie!te se procede a $e3orar orestructurar las o2servacio!es 4 reco$e!dacio!es para su redacci"! ,i!al%

AUTOE>ALUACI N

&% E,ect+e el exa$e! de Kastos de Re$u!eraci"! a la e$presa de su elecci"!%<% Ela2ore la co!clusi"! de la auditor0a%



*I*LIOBRAFÍA

I5STIT T> MEHICA5> 6E C>5TA6>RES PÚFLIC>S% 6eclaracio!es so2re !or$as de auditor0a%

M>RA M>5TES( Ricardo% Exa$e! de los Estados i!a!cieros por Co!tadores P+2licos% Ed%I%M%C%P% &'' %

PERE T>RA)>( Luis% Auditor0a i!a!ciera% Teor0a 4 Pr9ctica% México &'' %

?ERKARA FARRET> Mario ?ERKARA SIL?A >l7a ?ERKARA SIL?A Mario < TEMAS 6E A 6IT>RIA M>6ER5A% Editorial Sa!ta Rosa S%A%( pri$era edici"!( Peru( < <%

CEPE6A AL>5S> Kustavo A 6IT>RIA C>5TR>L I5TER5> % Editora E$$a Ariza Oerrera Colo$2ia &'' %

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>SCAR R SE5AS( Ru2é!% MA5 AL 6E C>5TR>L I5TER5>% Editorial Ca!7allo( pri$era edici"!( Ar7e!ti!a( &' .%

SL>SSE( Carlos A% A 6IT>R@A 5 5 E?> E5 >Y E EMPRESARIAL% Editorial Macc=i(se7u!da edici"!( Fue!os Aires-Ar7e!ti!a( &'.'%

ARASCA RAM>S( Pedro A% ARASCA RAM>S E$$a R%( A 6IT>R@A PRbCTICA 6EESTA6>S I5A5CIER>S( Editorial Sa!ta Rosa S%A%( Li$a 8 Per+( < G%

I AC MA5 AL I5TER5ACI>5AL 6E PR>5 5CIAMI5ET>S 6E A 6IT>R@A ASEK RAMIE5T>( Edici"! < ( Li$a 8 Per+%

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