NEGOCIO

Es una empresa industrial o comercial y la gente que la constituye.

Tipos de negocio:

o Comercialo Industrialo Pescao Agriculturao Ganadería

PESTLE

o Políticoo Económicoo Socialo Tecnológicoo Legalo Medio ambiente

El entendimiento del negocio nos ayuda a dirigir nuestra auditoria mas efectivamente hacia los puntos de riesgo. También nos sirve para identificar los puntos de mejora.

AUDITORIA

Es responsable de detectar fraudes Confirma que los estados financieros están correctamente presentados Corrige errores en los estados financieros Revisa todos los controles dentro de la organización como un esfuerzo para

asegurar que están trabajando efectivamente.

Es el examen de los estados financieros de una entidad, con objeto de que el contador publico independiente emita una opinión profesional respecto a si dichos estados presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una empresa de acuerdo con las normas de información financiera.

ISA 200.- El objetivo de una auditoria de estados financieros es permitir al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros fueron preparados, de acuerdo con una estructura financiera aplicable.

DICTAMEN

Es el documento que suscribe el contador público conforme a las normas de su profesión, y en el que expresa su opinión relativa a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado sobre los estados financieros de la entidad de que se trate.Partes del Dictamen:

Destinatario Identificación de los estados financieros Identificación de la responsabilidad de la administración de la compañía y del

auditor Descripción general del alcance de la auditoria Opinión del auditor Redacción y firma del dictamen Fecha del dictamen Obligaciones en su uso

Tipos de dictamen:

Sin salvedades Con salvedades

o Desviaciones en la aplicación de las normas de información financierao Limitaciones en el alcance del examen (no se pudieron aplicar algunos

procedimientos de auditoria) Negativo (los estados financieros no están de acuerdo con las normas de

información financiera) Con abstención de opinión (limitación importante en el alcance de la auditoria)

RIESGO DE AUDITORIA (BOLETIN 3030)

RA= RIESGO MATERIAL EN LOS EF X RIESGO DE DETECCION

RA= RC X RI X RD

El "Riesgo de auditoria" representa la posibilidad de que el auditor pueda dar una opinión sin salvedades, sobre unos estados financieros que contengan errores y desviaciones de los principios de contabilidad, en exceso a la importancia relativa.

Componentes del Riesgo de Auditoria:

Riesgo de Control: Representa el riesgo de que los errores importantes (que excedan a la importancia relativa al agregarse a otros errores) que pudieran

existir en un rubro específico de los estados financieros, no sean prevenidos o detectados oportunamente por el sistema de control interno contable en vigor.

Cuando evaluamos el riesgo de control:

o Nos enfocamos en los controles relevantes para la auditoriao Consideramos los componentes de control del sistema de informacióno Evaluamos por separado el diseño e implementación y la efectividad operativa

de los controles.

Riesgo Inherente: Representa el riesgo de que ocurran errores importantes en un rubro específico de los estados financieros, o en un tipo específico de negocio, en función de las características o particularidades de dicho rubro (cuenta, saldo o grupo de transacciones) o negocio, sin considerar el efecto de los procedimientos de control interno que pudieran existir.

Cuando evaluamos el riesgo inherente consideramos:

o Grado de complejidado Nivel de juicio involucradoo Circunstancias internas y externas

Riesgo de Detección: Representa el riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor no detecten los posibles errores importantes que hayan escapado a los procedimientos de control interno.

KPMG AUDIT METHODOLOGY

Define las políticas y requerimientos para permitirnos el desarrollo de la auditoria y el manejo de nuestro riesgo de auditoria.

Esta documentada en el KAM El KAM Incorporo importantes normas internacionales y normas internacionales

de la práctica de auditoria emitidas emitidas el 1 de enero de 2006. Las normas internacionales no ignoran las leyes y reglamentos locales. Define las políticas de auditoria de KPMG, principios básicos y los

procedimientos esenciales de acuerdo con las ISAs para el desarrollo de una auditoria.

La metodología de la auditoria esta dividida en cuatros fases:

Planning Control Evaluation Substantive Testing

Completion

Cada fase contiene las actividades de auditoria diseñadas para alcanzar nuestros objetivos específicos. Además cada fase aprovecha las actividades de la fase anterior y nos prepara para las actividades de la siguiente fase. Documentamos nuestro trabajo en los Papeles de Trabajo Globales. Antes de comenzar nuestras actividades de planeación, es importante considerar nuestra duración, aceptación y procedimientos de independencia.

El seguimiento de las fases de auditoria no es procedimiento riguroso, es solo una guía.

La metodología de auditoria la podemos aplicar para varios tipos de revisiones (workflows):

o Auditoria de Estados Financieros (FSA): Se emplea cuando el cliente requiere únicamente una auditoria de estados financieros. Se selecciona este tipo cuando no se selecciona ninguno de los otros tres.

o Pequeñas entidades (SE) : Se emplea cuando el cliente requiere únicamente una auditoria de estados financieros, se emplean mas de 500 a 1,000 horas, tienen un riesgo moderado, existe una concentración de su propiedad o manejo, recursos limitados de ingresos, no sofisticados niveles de control

o Muy Pequeñas Entidades (VSE) : Se emplea cuando el cliente requiere únicamente una auditoria de estados financieros, se destinan mas de 100 a 200 horas de auditoria, se tiene el mas bajo nivel e riesgo, existe un limitado numero de dueños, dirigentes y usuarios, limitadas fuentes de recursos y sus principales operaciones son solo en un país.

o Sabanes – Oxley (SOX): Esta Auditoria se emplea cuando el cliente requiere una auditoria de estados financieros y una auditoria de control interno.

PAPELES GLOBALES DE TRABAJO

Estos papeles facilitan el desarrollo de la auditoria, así como también con ello aseguramos el correcto seguimiento de la metodología de la auditoria así como el seguimiento de las normas nacionales e internacionales.

Los puntos importantes a observar en todos los papeles generales de trabajo son:

o Fecha de preparación y de revision (en un formato que incluya día, mes y año) y firmados o con las iniciales cada papel. La fecha hace referencia la revision de los papeles se realizo por completo.

o Documentamos la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestros procedimientos de auditoria, esto incluye la identificación de las características de los puntos revisados.

o Reunimos los archivos de auditoria dentro de los 60 días de la fecha de reporte de la auditoria, a menos que específicos requerimientos locales establezcan un marco de tiempo mas corto.

Se debe documentar la auditoria para sostener nuestra opinión, para contar con evidencia suficiente y competente, así como también para futuras revisiones (SHCP, revisiones internas) cuando documentamos nuestra auditoria lo hacemos de acuerdo con una metodología con el fin de uniformar nuestro trabajo y darle consistencia, también documentamos para cumplir con las normas y por que estamos realizando un trabajo profesional.

Debemos realizar nuestra documentación con limpieza.

Los papeles de trabajo deben estar perfectamente elaborados y documentados para que pueda haber una adecuada supervisión y entendimiento de los mismos y por lo tanto del trabajo realizado.

Los papeles de trabajo únicamente pueden ser vistos por el equipo de trabajo de auditoria ya que son confidenciales.

Los papeles de trabajo deben de estar bien estructurados debido a que estos soportan la opinión del auditor.

REQUISITOS MINIMOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

o Nombre de la CIAo Fecha (de revisión)o Rubro revisadoo PPC (proporcionado por la compañía)o Iniciales de quien lo elaboroo Iniciales de quien lo revisoo Marcas de auditoriao Comentarios, hallazgos.o Cruceso Índices

Se debe respaldar el trabajo realizado (archivar, imprimir, documentar perfectamente).

Las herramientas para soportar el compromiso de la auditoria son:

KPMG Audit Methodology Manual (KAM) Papeles Globales de Trabajo Vector CaseWare

My Knowledge Accounting Research Online (ARO) IDEA Audit Toolkit

VECTOR

Nuestros archivos electronicos de auditoria que facilitan la creación y manejo de los Papeles Globales de Trabajo y otra documentación electrónica en un ambiente seguro que solo el equipo de evaluación de auditoria pueden acceder. Un separado Vector elearning curso puede ayudarte a familiarizarte con el funcionamiento de Vector, incluyendo CaseWare y cómo acceder a My Knowledge.

Es una base de datos en donde nosotros le damos seguimiento a la auditoria desde lo que es la planeación, evaluación de control, etc. Todas las fases de la auditoria.

Fue desarrollado para documentar nuestra metodología de auditoria. Generalmente el encargado es quien lo administra, pero puede participar todo el equipo de auditoria.

CaseWare Es una aplicación que nos permite importar información financiera de registros contables de los clientes, facilitando el agregar información financiera, creando cedulas sumarias y el manejo de los ajustes de las entradas diarias.

Es un organizador de datos por medio del cual subimos nuestros archivos de trabajo. (Cedulas sumarias).

Sumaria es la organización de una serie de cuentas que cuentan con características similares.

Los datos para los estados financieros salen de las cedulas sumarias, las cuales contiene los ajustes y reclasificaciones.

MY KNOWLEDGE

Facilita la descarga de las guías de auditoria, incluyendo ejemplos de riesgos, nivel de controles de la entidad, y procedimientos de auditoria sustantivos.

ARO

Es una herramienta de búsqueda para Estados Unidos y las Normas y Guias Internacionales. ARO provee un fácil acceso a la información cuando necesites información contable y de auditoria. Base de información mundial.

IDEA

Es una aplicación computacional que ayuda al equipo de auditoria para el desarrollo de las técnicas de auditoria. IDEA también soporta la rutina de la Muestra de Unidad Monetaria de KPMG.

Es una base de datos que una vez que subimos nuestra bases de datos podemos hacer una serie de rutinas, por ejemplo identificar en una base de datos las facturas que se duplican, una base de datos donde los números tienen que ser positivos y que identifique si hay negativos.

Tú metes una base de datos y a través de IDEA creas un filtro para identificar ciertos datos que nos pueden ayudar para la revisión de auditoria.

Podemos revisar las aseveraciones por medio de CAATs. (IDEA).

Por medio de IDEA:

Disminuir tiempos Manejo de gran cantidad de información Eficientar el trabajo Trabajo con objetividad

Tips:o Hacer una buena planeacióno Conocer si de alguna forma nos puede proporcionar los datos

Que sea oportuna nuestra revisión

AUDIT TOOLKIT

Es una microweb diseñada para ayudarnos a localizar guías y herramientas para asistir en el desarrollo de la auditoria.

IMPORTANCIA RELATIVA

La "Importancia relativa" representa el importe acumulado de los errores y desviaciones de principios de contabilidad, que podrían contener los estados financieros sin que, a juicio del auditor y a la luz de las circunstancias existentes, sea probable que se afecte el juicio o decisiones de las personas que confían en la información contenida en dichos estados.

METODOLOGIA DE LA AUDITORIA

PLANEACION

Consiste en el desarrollo de tres principales actividades:

o Desarrollo de los procedimientos de evaluación del riesgo de auditoria e identificación del riesgo mediante el entendimiento de la entidad y la evaluación del diseño e implementación del nivel de control de la entidad.(documento de plantación)

o Determinación de la estrategia de auditoria ( enfoque ya sea de control o sustantivo) (nivel de los programas de control)

o Determinación del plan de auditoria (programas de auditoria para temas específicos)

Conocemos a la industria, sus políticas y procedimientos, su ambiente y reglas que le aplican, también evaluamos el nivel de control de la entidad que es el control interno de la entidad establecidos por la administración de la entidad, me permite tener una seguridad de que los controles establecidos mitigan los riesgos de control y de fraude.

En la planeación hacemos un entendimiento de la compañía lo cual incluye un entendimiento de la industria, de las políticas contables, de la información financiera, la evaluación del nivel de los controles.

Por otra parte también identificamos el nivel de riesgo de los estados financieros, incluyendo el riesgo de fraude.

También identificar las cuentas significativas, el riesgo inherente incluyendo el riesgo de fraude.

El objetivo de la planeación es establecer y documentar un plan para una eficaz y eficiente auditoria. El comienzo de la discusión sobre la auditoria implica:

Examinar el contrato Procedimientos de evaluación del riesgo Decisión de la estrategia de auditoria Nuestro preliminar entendimiento del nivel de los controles de la entidad Riesgo en los estados financieros, incluyendo el riesgo de fraude Cuentas significativas y estructura de los archivos de auditoria Cumplimiento de las normas de ética e independencia Áreas de continua mejoramiento

El entendimiento de la entidad implica:

Entendimiento de la estructura operativa y legal, conocimiento de los clientes, proveedores y empleados, inversión y financiamiento, litigios, ambiente económico, político, legal, social.

Conocimiento de nuevas políticas contables, áreas de emergencia, áreas con falta de autoridad.

Eventos o condiciones que pone en riesgo la continuidad de la entidad.

PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORIA E IDENTIFICACIÓN DEL RIESGO

TIPOS DE CONTROLES

Entity level controls .- Considerado durante la planeación como debilidades en sus diseños o implementación que pueden provocar un cambio en la estrategia de auditoria y en el enfoque planeado. Es cuando los componentes de control interno tienen un impacto sobre todo el negocio y esta relacionado con más de una cuenta o aseveración. Ejemplo: Código de conducta

Este control esta relacionado con las siguientes categorías las cuales son consistentes de acuerdo con la estructura de control interno de COSO:

o Ambiente de control: Incluye el gobierno y manejo de las funciones, así como las actitudes y acciones concernientes al control interno de la entidad y su importancia para la entidad, el ambiente de control es un componente del control interno Ej: transacciones complejas son revisadas por la dirección financiera y el comité de auditoria.

o Entity Wide risk assessment: Es el manejo de los procedimientos para identificar los riesgos del negocio relevantes para la información financiera y decisiones sobre como estos riesgos deben ser manejados. Ej.:Cambios en la industria con un impacto para el negocio.

o Information systems and communication: Información pertinente que debe ser identificada, capturada y comunicada en una forma y lapso de tiempo para que la gente pueda realizar sus tareas. Ej:El plan de Información Tecnológica es enlazar con una estrategia de iniciativa.

o Monitoring controls: es un procedimiento para evaluar la efectividad del control interno. Ej.: Auditoria Interna realiza chequeos aleatorios de de las políticas y procedimientos.

Como parte de los procedimientos de evaluación de riesgo requerimos la evaluación del diseño y evaluación de los niveles de control de la entidad. Para evaluar si el control esta bien diseñado consideramos si su implementación y soporte esta relacionado con el objetivo de control. Para evaluar la implementación consideramos si el control existe y esta en uso.

Assertion level controls: Se da cuando los componentes de control interno impactan cuentas específicas y aseveraciones relacionadas. Se considera durante la Evaluación de Control si nosotros planeamos evaluar su diseño e implementación y evaluar su efectividad operativa para obtener una evidencia de auditoria.Ejemplo: Conciliación Bancaria.

IDENTIFICACION DEL NIVEL DE RIESGO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

El nivel de riesgo en los estados financieros son aquellos riesgos de errores materiales relacionados con los estados financieros en general.El nivel de riesgo en los estados financieros impacta más de una de las cuentas en los estados financieros, ellos pueden surgir del riesgo de negocios o de deficiencias en los niveles de control de la entidad. También incluyen riesgos generales de fraude.

El nivel de riesgo en las aseveraciones esta relacionado con cuentas y aseveraciones especificas e incluye el riesgo especifico de fraude.

IDENTIFICACION DE LAS CUENTAS SIGNIFICATIVAS

Enlaza la aseveración de nivel de riesgo a nuestro enfoque de auditoria y también a los estados financieros.

Tenemos que identificar las cuentas en los estados financieros, desagregar las cuentas en componentes con diferentes riesgos, actividades y controles, determinar si los componentes de las cuentas son significativos por su monto o naturaleza.

DETERMINACION DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA

La primer decisión del auditor esta relacionada con la materialidad, nosotros determinamos la Materialidad para Propósitos de la Planeación es conocida como MPP., el Significant Misstatement Threshold (SMT) y la Audit Difference Posting Threshold (ADPT).

MPP.- Medida cuantitativa de materialidad, se usa para determinar el SMT y el ADPT., es establecido por el socio basado en el juicio, ellos revisan si es menos que el 5% de las utilidades o pérdidas antes de impuestos (o 0.5% del total de los activos o de los ingresos).

SMT: Medida cuantitativa de la significancia, se usa para identificar los puntos de riesgo y seleccionar muestras para pruebas de detalle. Lo establece el socio basado en el juicio, se determina generalmente por arriba del 75% del MPP. Error Máximo Permitido

PRUEBAS DE DETALLE: aplicación de una o mas de las técnicas de auditoria , tales como inspección , investigación, observación, confirmación, recalculo, re hacer, para transacciones o puntos individuales.

ADPT: Medida cuantitativa de montos de minimis , establecido por el socio basado en el juicio generalmente arriba del 3-5% del MPP.

de minimis: diferencias de auditoria que se consideran suficientemente pequeñas que un error material en los estados financieros, podría no resultar cuando diferencias semejantes .

TIEMPO Y EQUIPO DE AUDITORIA

Consideramos:

o Trabajo de campoo Responsabilidades de equipoo Participación de los especialistas de KPMG.

DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS DE AUDITORIA

Es el objetivo definido por el auditor para el propósito de eficientar la evidencia de auditoria relacionada con una aseveración de estados financieros. Determinamos cual aseveración esta relacionada con cual cuenta significativa o revelación son combinadas dentro de cual objetivo de auditoria.

Para determinar los objetivos de auditoria nosotros agrupamos las cuentas significativas, y aseveraciones con similar contabilidad y actividades de reporte, control y riesgo.

CUENTA SIGNIFICATIVA: Una cuenta es significativa si hay más que una remota posibilidad de que la cuenta pueda contener errores que individualmente o cuando se agregan a otros pueden tener un efecto material en los estados financieros.

Son aquellas cuentas donde existe una probabilidad más que remota de que la cuenta pueda contener errores, que individualmente o agregadamente con otras puedan tener un efecto material en los estados financieros.

Se caracterizan por:

Son cuentas que tienen probabilidad de contener errores significativos.Tienen un número significativamente largo en los estados financieros

ASEVERACIONES

C (COMPLETENESS), INTEGRIDAD: Ver como esta conformado un rubro o cuenta

E (EXISTENCE AND OCURRENCE) EXISTENCIA Y OCURRENCIA: Corroborar que es un derecho u obligación real

A (ACCURACY) EXACTITUD: Hacer un recalculo de una cifra dada para verificarla.

V (VALUATION) VALUACION: Valuar cifras en moneda extranjera.

O (OBLIGATIONS AND RIGHTS) OBLIGACIONES Y DERECHOS: Revisar los contratos que respalden alguna obligación o derecho que tenga la compañía. También la confirmación de abogados.

P (PRESENTATION AND DISCLOUSER) PRESENTACION Y REVELACION:

NATURALEZA DEL ENFOQUE DE AUDITORIA

Para determinar el enfoque de auditoria debemos determinar si dirigiremos el objetivo de auditoria como:

CLASES DE TRANSACCIONES: son un conjunto de transacciones que tienen en común características, propiedades o cualidades que resultan en entradas contables.

ESTIMADOS: Es una aproximación de monto o de unidades en ausencia de una precisa medida.

OTRAS CUENTAS DE BALANCE: no resultan de un estimado, ni de una clase de transacciones

REVELACIONES: Proveen información adicional no presentada en los estados financieros.

Lo siguiente es determinar si aplicaremos un enfoque de control o sustantivo por cada objetivo de auditoria:

ENFOQUE DE CONTROL: este enfoque lo utilizamos donde hemos evaluado el riesgo inherente como significante, o hemos identificado un riesgo de fraude.

ENFOQUE SUSTANTIVO: utilizamos este enfoque para objetivos de auditoria donde el riesgo inherente de error es bajo o moderado y no esta asociado con un riesgo de fraude, este enfoque debe permitirnos obtener suficiente y competente evidencia de auditoria

Escepticismo Profesional: Significa hacer una evaluación critica, con una mente que cuestione.

DOCUMENTO DE PLANEACION: Se utiliza para documentar nuestras actividades de planeación.

RIESGO INHERENTE DE ERROR

Es menos probable de ser bajo donde hay un nivel de riesgo de aseveración.

EVALUACION DEL CONTROL

El objetivo de la evaluación de controles obtener un entendimiento de las actividades contables y examinar los controles para poder evaluar el Riesgo de Error Significante (RoSM) por cada objetivo de auditoria.

La Evaluación de Control para un Enfoque de Control consiste en:

o Entendimiento de la contabilidad y las actividades de reporteo Evaluación del diseño e implementación de los controles seleccionadoso Evaluación de la eficiencia operativa de los controles seleccionadoso Evaluación del riesgo de control y del RoSM de nuestros objetivos de auditoria.

Dependiendo del tratamiento que le demos al objetivo de auditoria es como realizamos nuestra evaluación del control:

o Clases de transacciones: Obtenemos un entendimiento de cómo las actividades se inician, autorizan, registran y procesan hasta llegar a los estados financieros en tanto podemos identificar puntos significantes de riesgo. Desarrollamos un walkthrough para seguir paso a paso el desarrollo de una transacción hasta llegar a ser plasmada en los estados financieros. Punto significante de riesgo: es un punto de una actividad contable que tiene una probabilidad más que remota de error, que de manera individual o agregado a otros, puede exceder el SMT.

o Estimados: evaluamos la preparación del estimado, la calidad de la información utilizada, los supuestos hechos, la competencia y objetividad e su preparación, y su precisión históricamente.

o Revelaciones: Es parecido a los estimadoso Otras cuantas de balance: Se hace con aquellas cuentas que no tienen un error

significante.

EVALUACION DEL DISEÑO: implica evaluar si el control es capaz de manera efectiva de prevenir, detectar o corregir errores en los estados financieros. Para esto utilizamos:

H como el control fue desarrolladoO que tan frecuente el control es desarrolladoR ayuda para mitigar riesgosN naturaleza y tamaño de los errores que es probable prevenirE experiencia, conocimiento de las personas que desarrollan el control

T tecnología usada

RoSM

Se evalúa como bajo, moderado o alto basándose en el nivel de evaluación de los riesgos inherente y de control, se usa el RoSM matrix

La evaluación de control para un Enfoque Sustantivo consiste en:

o Entendimiento de la contabilidad y las actividades de reporte

o Evaluación del RoSM de nuestros objetivos de auditoria.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

o Plan de procedimientos sustantivoso Desarrollo de procedimientos sustantivoso Consideración sobre si la evidencia de auditoria es suficiente y competente

Para determinar la naturaleza, tiempo y extensión de nuestros procedimientos sustantivos consideramos:

o Aseveracioneso Error de riesgo inherenteo Evaluación del RoSM.

Procedimientos analíticos sustantivos: Evaluación de la información financiera a través de une Studio convincente de relación entre datos financieros y no financieros.

Cuando existe riesgo de fraude debemos considerar:

o Aseveración del nivel de fraudeo Desarrollar una combinación de evaluación de detalle y procedimientos analíticos

sustantivoso Procedimientos específicos relacionados con estimados, transacciones

inusuales, y entradas diarias.

METODOS DE MUESTREO

Evaluación de toda la población Seleccionar algunas muestras con características especificas para la evaluación Evaluar una muestra sustantiva usando the KPMG Monetary Unit Sampling o

KPMG Sampling Plan

Cuando planeamos pruebas de detalle, utilizamos Computer Assisted Audit Tecniques (CAATs)

PRUEBAS DE DETALLE:

Las prueba de detalle incluye el uso de las siguientes técnicas:

Observación Investigación Re hacer Inspección Recalculo Confirmación

ERRORES POTENCIALES

Hay dos clases de errores potenciales :

Diferencias de auditoria Omisiones u otros errores

Al final evaluamos si nuestra evidencia es suficiente y competente si no es asi se hace un intento por obtener mas evidencia, si aun así no obtenemos evidencia suficiente competente se expresa una opinión con salvedades o negativa.

SUMARIA DE DIFERENCIAS DE AUDITORIA: se ponen las diferencias de auditoria mayores al ADPT.

CONCLUSION

El objetivo de esta fase es considerar en general la suficiencia y competencia de las evidencias de auditoria y formarnos una opinión. Consiste en:

o Desarrollo de procedimientos de conclusión, hacer algunas pruebas analíticas para enlazar por medio de la comparación de las cifras al inicio y al cierre del ejercicio revisado.

o Desarrollo de una evaluación global (razones financieras, papeles cerrados, áreas cubiertas con todas sus aseveraciones)

o Evaluación de los objetivos y de los riesgos, y de las diferencias finales de auditoria.

o Opinión de auditoria

Debemos evaluar si en general los estados financieros están presentados de acuerdo con el marco de presentación aplicable, determinar cualquier error previamente no identificado, si se identifica uno nuevo debemos considerar si es necesario aplicar pruebas adicionales de auditoria , corroborar las conclusiones formadas durante la auditoria de los componentes individuales de los estados financieros.

REPRESENTACIOND E LA DIRECCIO: Es hecha por el director de la auditoria durante el transcurso de una auditoria, sin importar si no es autorizada o en respuesta a específicas investigaciones.

CHECK LIST

Es un tipo cuestionario donde se califican si aplican aspectos de carácter general y para cada una de las áreas.

Todas las diferencias se deben de revisar y evaluar en su conjunto si son muy pequeñas, y dejar plasmado que las detectamos en la carta de la administración. No importa su monto, si rebasan nuestro nivel de materialidad la compañía debe hacer el ajuste.

EVENTOS SUBSECUENTES

Son los eventos que surgen de la fecha de cierre del ejercicio (31 de dic.) a la fecha de la emisión del dictamen (ej marzo, mayo, julio)

Se pide el último reporte contable de la compañía, es decir, el mas actual y se hace una comparación de esas cifras con las del cierre para ver si existen diferencias substanciales.

Si existieran diferencias substanciales, estas se deben informar en las notas a los estados financieros.

PAPELES DE TRABAJO-CONCLUSION

No concluimos hasta que se hayan realizado todas las pruebas de auditoria del rubro revisado, no debemos concluir sobre toda el área solo en un papel de trabajo que en realidad no este concluyendo con el trabajó realizado.

Debemos observar el programa de trabajo para ver cuales son las actividades que se van a realizar.

La redacción debe ser simple, bien estructurados, entendibles, y estar limpios.

DOCUMENTACION DE MEMOS

Debe tener una introducción, una estructura lógica, debe ser fácil de leer, limpios.

LEAD SCHEDULESDeben estar bien los cruces de auditoria ya que hay documentos que se relacionan y deben coincidir.

LEGAJOS

o Papeles de trabajo: toda la documentación que soporta la auditoria.

o Archivo General: Correspondencia del cliente, opinión de auditoria, comunicación de independencia, carta a la gerencia, declaración de la administración, certificado del libro de actas, confirmación del secretario, confirmación de abogados. Estados financieros emitidos, comunicación con el gobierno corporativo, y comunicación con la administración, conclusión, diferencia de de auditoria,

o Archivo Permanente:o Dictamen Fiscalo Otros- Voluminoso

Los Documentos importantes que debemos de tener previos a la emisión de estados financieros:

Carta de declaraciones de la administración, firmada por la persona con mas rango dentro de la CIA,

Confirmación del secretario del libro de actas , nos confirma los movimientos e el capital contable

Confirmación de Abogados

COMISARIO

Vigila y avala las operaciones de las compañías, movimientos en el capital contable.

Formato del dictamen y de las notas a los estados financieros.

En las notas podemos informarnos sobre la compañía.

Un cliente muy importante se debe presentar por separado abriendo una nota a los estados financieros poniendo como esta integrado el rubro.

Los Estados Financieros deben cuadrar entre si, te pueden servir para el calculo de algunas razones financieras.

GUIA PARA ELABORAR LOS ESTADOS FINANCIEROS

Para elaborar los estados financieros se ve la guía para conocer los lineamientos que se deben de seguir y para estandarizar la infamación.

PASOS PARA ELELBORAR LOS ESTADOS FINANCIERO.

Checar que ya tenemos las sumarias definitivas Verificar que coincidan con las balanzas. Ver el machote del año anterior.

Una empresa que tiene mas de sus dos terceras partes en el capital, entras en un estado de posible quiebra, se ve afectado el negocio en marcha.

ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL.- Es un estado financiero estático, por que es a una fecha determinada, muestra el activo , pasivo y capital contable.

ESTADO DE RESULTADO.- Es un estado financiero dinámico que muestra los ingresos y los egresos de una compañía por un periodo determinado.

ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE.- Muestra las variaciones en el capital contable.

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA.-Muestra el origen y aplicación de recursos.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.- Sirven para dar una información más clara y detallada de los rubros mostrados en los estados financieros.

ENFOQUE DE AUDITORIA

ENFOQUE DE CONTROL.-Se toman en cuenta el riesgo que puede haber en las cuentas significativas, y si es muy alto se lleva un enfoque de control.

ENFOQUE SUSTANTIVO.- Se realiza por medio de análisis de variaciones, análisis de tendencias y aplicación de razones financieras. Las cuentas no son significativas, no tienen un gran volumen.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

ANALITICAS.- Son las pruebas globales, recálculos, son aquellas que realizas cuando quieres verificar la razonabilidad de una cuenta a nivel global. Es la valuación de la información financiera por medio del estudio de sus relaciones posibles, comparar variaciones de un año contra otro. Estas pruebas se pueden complementar con las razones financieras, comparación, proyección a través de análisis de tendencias. Intervienen varios parámetros.

DETALLE.- Aplicamos el recalculo, corroboración, confirmación, indagación.

FRAUDE

Cometer un error de manera intencional con el fin de obtener un beneficio, para mitigarlo se puede establecer códigos de ética internos así como también sanciones, se puede controlar por medio de que el sistema automáticamente detecte si el código ya fue leído por los empleados.

Hay dos tipos de fraudes:

Malversación de activos.- Por parte de los empleados Información financiera fraudulenta.- Dirección del negocio

Boletín 3030 Importancia Relativa y riesgo de auditoria nos dice que el término "error" se refiere a fallas involuntarias en la información financiera, tales como:

a) Errores aritméticos que los empleados cometen en los registros y en la información contable.

     b) Equivocaciones en la aplicación de los principios de contabilidad.

     c) Falta de criterio o mala interpretación de los hechos existentes a la fecha en que se preparan los estados financieros, por parte del empleado, funcionario o encargado de ello.

El Boletín 3070, “Consideraciones sobre fraude que deben hacerse en una auditoria de estados financieros”, define al fraude como distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la información financiera o actos intencionales para sus traer activos (robo), u ocultar obligaciones que tienen o pueden tener un impacto significativo en los estados financieros sujetos a examen

REVISION DE EVENTOS SUBSECUENTES

Los eventos subsecuentes que ocurren con posterioridad a la fecha en la que nos salimos de la compañía hasta que emitimos los estados financieros. Se debe realizar una revisión analítica final de las cifras dictaminadas se deben comparar estas contra una ultima balanza.

PROCEDIMIENTOS REFUTABLES

Son aquellos procedimientos que bajo ninguna circunstancia se deben dejar de hacer ya que son de carácter forzoso, ej. Inventario físico, corte de facturas, corte de cheques, confirmación de clientes. Bancos, proveedores.NOMINA (B-5210)

Se atenderían las aseveraciones de:

Existencia.- Verificar las percepciones y deducciones, contratos de trabajo.Obligaciones.- Ver si se cumple con el pago correcto de impuestos (2% s / nominas, ISPT)Integridad.-Que todos los empleados de nomina existan realmente.

Se tiene que agendar una entrevista con el encargado de recursos humanos para conocer el sistema de nominas, tipos de contrato de trabajo, horarios de trabajo, prestaciones y deducciones, si existe algún sindicato, forma de pago y tiempo.

CICLOS A REVISAR DURANTE UNA AUDITORIA

Cuentas por cobrar y los ingresosCuentas por pagar y los egresosInventarios y Costo de VentasNominas y Costos Relacionados

CAATs (Computer Assisted Audit Techniques)

Eficientar el trabajo de auditoria a través de herramientas tecnológicas (software) para es la empresa líder en nuestro campo de trabajo. Así como también incrementar la calidad de nuestro trabajo y estar a la vanguardia como nuestros clientes. El uso de CAATs se hace de acuerdo con el KAM

El IRM es un departamento especialista que se utiliza cuando hay sistemas complejos o muy especializados para nosotros se utiliza el trabajo de este departamento.

A través de este sistema podemos hacer el trabajo de muestreo sin que nuestro juicio influya en la selección de la muestra, metemos los datos necesarios como la materialidad y el sistema nos da la muestra que tenemos que revisar.

Un ajuste afecta el resultado del ejercicio y la reclasificación no.

EFECTIVO

Aseveraciones

Existencia:Exactitud:Valuación: Moneda Extranjera, Inversiones a corto plazo y de inmediata realización.

Los principales procedimientos para mitigar los riesgos en este rubro son:

Solicitar la conciliación bancaria de la compañía es un procedimiento refutable, deben ser mensuales (deberían estar solo los movimientos de los últimos días del mes), siempre hay que verificar contra el estado de cuenta original de bancos. Para revisar se tiene que verificar los cálculos, revisar contra originales de bancos y auxiliares. Hay que verificar las partidas en conciliación mas grandes en el mes de enero.

Un procedimiento refutable es las confirmaciones bancarias. Mediante esto el banco podría decirnos sobre alguna otra inversión, préstamo, etc. que la compañía posiblemente no nos lo haga saber. Para las cuentas bancarias que ya no tienen saldo se debe solicitar la carta de cancelación de cuenta bancaria

Obtener la sumaria de bancos Revisar la clasificación y descripción de las cuentas de bancos, el por que y para

que de cada cuenta, ver si hay responsivas de los fondos fijos de cada fondo de caja.

Hacer en la misma revisión de bancos una detección de fraudes aunque no es nuestro deber, revisar que haya firmas mancomunadas para girar cheques o para realizar transferencias.

Para revisar bancos tendríamos que dirigirnos a tesorería.

CUENTAS POR PAGAR

Aseveraciones:

INTEGRIDAD.-PRESENTACION.-OBLOGACIONES.-

La diferencia entre una cuenta por pagar real y una provisión es que las primeras ya son reales ya se recibió un bien y se tiene una obligación real de pagarlo, las provisiones es sobre algo que estamos por recibir, o ya se recibió pero aun no tenemos la factura para pagarla, pero conocemos un estimado de lo que se deberá pagar.

Una cuenta por pagar es una obligación presente, ineludible, sobre un evento que ya ocurrió. No son a largo plazo.

Los riesgos pueden ser errores en el registro, una estimación inexacta del cálculo del pasivo.

Que existan dos personas que realicen los pagos, facturas infladas, realizar contratos fraudulentos, etc.

Seleccionar los controles que vamos a realizar entre los cuales están:o Pasivos no registradoso Confirmar saldos (ciega, sin poner saldo) los mas altos.o No se realiza Muestreo por IDEA para proveedoreso Que el auxiliar de proveedores coincida con el mayor en balanzao Verificar las sumas aritméticas.o Revisar las integraciones de cuentas por pagaro Cruzar el estado de cuenta del proveedor contra su auxiliar (integración de las

facturas)o Revisar pagos posteriores cuando no me llega la confirmación del proveedor.

CUENTAS POR COBRAR (p.1283)

Son los derechos que tiene la compañía por algún concepto que sea parte de su curso normal del negocio.

Se pueden dividir en:

o Cuentas por cobrar o Documentos por cobrar

Otras cuentas por cobrar no están relacionadas con el giro de la empresa.

Norma internacional 18 nos dice en que momento se tiene que reconocer los ingresos. En donde nos dice que se reconocen cuando por ej. El cliente haya recibido la

mercancía, ya se le haya pasado la titularidad de la mercancía al cliente. (libre abordo almacén).

La contabilidad requiere de ciertas estimaciones

Almacén o depósito fiscal

Estimaciones para cuentas de cobro dudoso (allowances for doubtful accounts) se hace para que en el año se castigue lo que se tiene por cobrar con lo que realmente se va a cobrar y se presente una cifra mas real en el balance.

El cliente puede verse reacio a mostrar la estimación por cuentas incobrables por que se disminuye la utilidad de su ejercicio lo cual muchas veces sirve de base para mostrar su posición financiera mucho mejor.

Las cancelaciones disminuyen las estimaciones contra cuentas por cobrar, o resultados.

Hay que revisar los acuerdos contractuales para ver si se tiene que llevar a cabo una estimación de devoluciones, revisar cada cuando están cobrando contra las devoluciones y las ventas. Podríamos hacer un análisis de tendencias o un estudio de mercado.

Que las provisiones estén bien valuadas, que las cuentas por cobrar sean exactas, que no haya clientes ficticios.

PASIVOS NO REGISTRADOS

Cheques pagados en un ejercicio con comprobantes del ejercicio anterior y que no fueron provisionados son pasivos no registrados (teléfono, agua, luz).

RAZONABILIDAD EN LOS INTERESES

El préstamo debe de ir por separado de los intereses. Posiblemente el cargo a resultados por los intereses si sea el acumulado del año. Nosotros debemos hacer el calculo de lo que deberla estar cargado a resultados y ver si es el mismo que el que hay en resultados.

ACTIVO FIJO

REVISION DE ACTIVOS FIJOS

Si ya es un cliente recurrente ya no es necesario hacer una revisión del MOI

Se van a revisar las adiciones de activo fijo que sean mayores al 10% del monto total de las adiciones.

RIESGOS COMUNES:

o Mala capitalización , hay que revisar las políticas de la empresa o Revisión de las tasas de depreciación

PROCEDIMIENTOS

Pruebas aplicadas a los controles Verificar las políticas de capitalización Desarrollar procedimientos analíticos para verificar si la depreciación acumulada

es razonablemente correcta. Verificar las cedulas sumarias y hacer los cruces correspondientes Verificar físicamente las adiciones de activo fijo. Verificar la existencia física de activos fijos ya existentes

INVENTARIOS

Pruebas refutables:

o Inspección del levantamiento de inventario físico.o Corte de formas

C.VTAS.= INV. INIC. + COMPRAS - INV. FINAL

MATERIALIDAD

Se determina al inicio (con cifras por ej. de septiembre) y también se evalúa al final de auditoria de acuerdo con:

o El 5% de la utilidad antes de impuestoso El 0.5% de los ingresos

SMTSe determina al inicio de la auditoria y se evalúa al final de la auditoria.

CLASE DE TRANSACCION

Tienen un alto volumen y están referidas principalmente a controles

ESTIMACIONNecesitan un grado de juicio

OTRAS CUENTASAquellas cuentas que no son significativas y no se les da un enfoque de control, claculo de la depreciación, los impuestos

REVELACIONSon cuentas que contienen datos necesarios para integrar las notas a los estados financieros.