audit financiera construc sur.docexposicionnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnn

7/23/2019 AUDIT FINANCIERA CONSTRUC SUR.docexposicionnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnn

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

ESCUELA DE POST GRADO

MAESTRIA EN: CONTABILIDAD Y

ADMINISTRACION

MENCION: AUDITORIA INTEGRAL

CURSO: AUDITORIA FINANCIERA

TEMA: AUDITORIA FINANCIERA

EMPRESA “CONSTRUCSUR S.A.C.”

DOCENTE: M.Sc. COLQUE MAMANI, Alber! E"r#$%e

PUNO & '())



CONSTRUCSUR S.A.C.

A. ANTECEDENTES

1.1 HISTORIA.-

Desde 1994, CONSTRUCSUR S.A.C. se ha consolidado como empresa

líder en la región de !no, desarrollando s!s ac"i#idades como principal

dis"ri$!idor e impor"ador de ma"eriales de cons"r!cción, como% cemen"o,

&ierro, "!$ería, cla#os.

'(pandiendo así s!s operaciones a las regiones de C!)co * Are+!ipa.

Siendo s!s principales clien"es las ins"i"!ciones del 's"ado * s!sprincipales pro#eedores Cemen"o S!r, !ra, Siderper- Aceros Are+!ipa,

rodac, las"is!r, en"re o"ros.

1.2 MISION.-

/an"ener n!es"ro lidera)go como empresa dis"ri$!idora en cada !na de

n!es"ras s!c!rsales * con"ri$!ir al desarrollo socio am$ien"al de la

com!nidad a s! #e) man"ener los #alores en cada !no de los agen"es

+!e nos rodean% Cola$oradores, pro#eedores, clien"es * com!nidad

1.3 VISION.-

Anhelamos sa"is&acer las ansias * necesidades de n!es"ra com!nidad

con prod!c"os * ser#icios de calidad

1.4 UBICACIÓN.-

0a O&icina rincipal de CONSTRUCSUR S.A.C. se enc!en"ra !$icada en

la A#. 'l Sol N 1229 de la ci!dad de !no * c!en"a con 0ocales

Comerciales en dis"in"os depar"amen"os como% Are+!ipa, C!)co, Tacna *

/o+!eg!a.



1.5 GIRO DEL NEGOCIO.-

CONSTRUCSUR S.A.C., se dedica a la #en"a de ma"eriales de

cons"r!cción como%

• Cemen"o RU/3 * URA

• ierros de cons"r!cción * &ierro ind!s"rial 5S3D'R'RU * AC'ROS

AR'6U3A7

• Cla#os de al$a8ilería, carpin"ería * calaminero 5RODAC * AC'ROS

AR'6U3A7

• T!$os * accesorios N3CO00 0AST3SUR

• Techos "rasl-cidos 3RAORT'

• Calaminas S3D'R'R: e 3/ORTADAS

1.6 ORGANIGRAMA.-

GERENTE

ADMINISTRADOR

ASESORIA LABORAL

DIVISIÓNCOMERCIAL

Departamento de

Ventas

Departamento de

Propaganda

Departamento deEstudio de

Mercado

Departamento de

Almacén

DIVISIÓNFINANCIERA

Departamento de

Contabilidad

Departamento de

Presupuesto

Departamento de

Tesorería



CONSTRUCSUR S.A.C.

CONTRATO DE AUDITORIA N° 001 – 2011

Cons"e por el presen"e doc!men"o, el Con"ra"o de A!di"oría, +!e cele$ran la

Sociedad de A!di"ores inancieros SR0 * la 'mpresa ;CONSTRUCSUR

S.A.C.<, am$os domiciliados en el =m$i"o de la Región de !no, para e&ec"!ar

los '(=menes de A!di"oría del '>ercicio iscal 2?1?, en los "@rminos *

condiciones sig!ien"es%

CLAUSULA RIMERA! DE LOS OTORGANTES

1.1. 0a 'mpresa ;CONSTRUCSUR S.A.C.< con RUC 2?1B4, es !na

'mpresa ri#ada dedicada a la Comerciali)ación de /a"eriales de

Cons"r!cción +!e desarrolla ac"i#idades en el =m$i"o de la Rep-$lica, inscri"a

en los Regis"ros de Sociedades con la &icha NE 1B?1, con domicilio legal en

la A#. 'l Sol N 1229 de la ci!dad de !no represen"ada por s! Feren"e Dr.

/ariano Cen"eno Farnica iden"i&icado con DN3 NE ?1G1912 +!e para los

e&ec"os del presen"e con"ra"o, se denominar= 0A '/R'SA.

1.2. 0a Sociedad de A!di"ores inancieros SR0 con RUC NE 2?1B4124H,

con domicilio legal si"o en el Iirón 0ima NE G4B, de la ci!dad de !no la misma

+!e es"= represen"ada por s! Direc"or Con"ador -$lico Colegiado /ilagros

in"o Apa)a, iden"i&icada con DN3 NE 4?4B41 en s! calidad de represen"an"e

legal con poderes o"orgados median"e 'scri"!ra -$lica de la o&icina de

Regis"ros -$licos de la ci!dad de !no con el NE412? ?H Asien"os 9 al 99

li$ro JJ3 "omo 33, * +!e para los e&ec"os del presen"e con"ra"o, se denominara

'0 CONTRAT3STA.

CLAUSULA SEGUNDA! DE LOS ANTECEDENTES

2.1. 0A '/R'SA, "iene necesidad de +!e se e&ec"!@ !n e(amen a los

's"ados inancieros al G1 de Diciem$re del 2?1? para lo c!al ha e>ec!"ado

median"e Conc!rso de /eri"os NE ?1 2?11, la ad>!dicación para la



con"ra"ación de ser#icios de !na Sociedad A!di"ora encargada de reali)ar !na

A!di"oría '("erna a los 's"ados inancieros del periodo 2?1?.

'n Re!nión '("raordinaria del direc"orio de 0A '/R'SA de &echa G? de a$ril

del 2?11 se o"orgó * apro$ó el con"ra"o para la pres"ación del mencionado

ser#icio a '0 CONTRAT3STA.

2.2. 0a apro$ación a '0 CONTRAT3STA +!edo sen"ada en el ac"a de direc"orio

NE ?BG K 2?11 &olios cons"a 12B al 1G? li$ro 3L * '0 CONTRAT3STA ha

declarado median"e cons"ancia escri"a es"ar ha$ili"ado por s! respec"i#o

Colegio ro&esional, así como ha$er presen"ado !na Car"a ian)a de &iel

c!mplimien"o del Con"ra"o, de ac!erdo a lo se8alado en las $ases del conc!rsode meri"os.

CLAUSULA TERCERA! DE LOS DOCUMENTOS INTEGRANTES

0os sig!ien"es doc!men"os, &orman par"e del presen"e con"ra"o, los +!e "ienen

car=c"er o$liga"orio * con"rac"!al, como sig!e%

1. ases del Conc!rso de /eri"os.

2. rop!es"a "@cnica * económica de '0 CONTRAT3STA, en el +!e se incl!*eel rograma de Tra$a>o lani&icado con s!s Doc!men"os Ane(os.

G. Ac"a de direc"orio NE?BG K 2?11 de ha$er o$"enido la $!ena pro.

CLAUSULA CUARTA! BASE LEGAL

'l presen"e con"ra"o se reg!lara acorde a los regímenes legales #igen"es%

1. Cons"i"!ción olí"ica del er-

2. 0e* de Sociedades /ercan"ilesG. 0e* del Sis"ema Tri$!"ario del er- * 0e*es Cone(as.

4. 0e* del Sis"ema Nacional de Con"a$ilidad * 0e*es Cone(as.

B. Disposiciones 0egales Ligen"es para e&ec"os del presen"e Con"ra"o.



CLAUSULA "UINTA! OB#ETO DEL CONTRATO

'l o$>e"o del presen"e con"ra"o de presen"ación de ser#icios de A!di"oría, es el

'(amen de los 's"ados inancieros de 0A '/R'SA al G1 de diciem$re del

2?1?, con las sig!ien"es carac"erís"icas%

1.Tipo de '(amen% inanciero K Opera"i#o

a7 alance Feneral

$7 's"ado de Fanancias * @rdidas

c7 l!>o de '&ec"i#o

d7 's"ado de Cam$io en el a"rimonio Ne"o

e7 /an!al de rocedimien"o Adminis"ra"i#os&7 's"r!c"!ra Org=nica de la 'mpresa

g7 's"r!c"!ra !ncional

h7 Reglamen"o de Organi)ación * !nciones

i7 /an!al de Organi)ación * !nciones

2. eriodo% '>ercicio 'conómico 2?1?

CLAUSULA SE$TA! LA%O & VIGENCIA0a d!ración del presen"e con"ra"o es de 9? días calendario, * la #igencia de

mismo es den"ro de es"e pla)o.

0a &echa de inicio ser= a par"ir del día sig!ien"e de &irmado el con"ra"o.

'l "ermino * concl!sión se con"ar= has"a no#en"a 59?7 días calendario desp!@s

de &irmado el con"ra"o.

0os pla)os del presen"e con"ra"o podr=n ser prorrogados si e(is"iera ca!sa para

ello, * a pedido de '0 CONTRAST3STA * apro$ación de 0A '/R'SA, al +!ese ane(ar= !na agenda >!s"i&icadora.

CLAUSULA SETIMA! REGIMEN ECONOMICO

.1. Cos"o del Con"ra"o

'l cos"o "o"al del proceso de A!di"oria es de CUAR'NTA /30 CON ??M1??

n!e#os soles 5SM.4?, ???.??7.

.2. orma de ago



Al s!scri$ir el con"ra"o % G? 5SM. 12,???.??7

Al 1er. 3n&orme 54B días7 % G? 5SM. 12,???.??7

Al in&orme &inal 59? días7 % 4? 5SM. 1H,???.??7

CLAUSULA OCTAVA! DE LAS GARANTIAS

.1 Car"a ian)a

'n el momen"o de s!scri$ir el presen"e Con"ra"o, '0 CONTRAT3STA en"rega

!na Car"a ian)a o"orgada por el anco de Cr@di"o del er-, +!e asciende

a die) mil con ??M1?? n!e#os soles 5SM. 1?,???.??7, la misma +!e podr= ser

e>ec!"ada a!"om="icamen"e por 0A '/R'SA de ser necesario.

.2 De iel C!mplimien"o'0 CONTRAT3STA, as!me en &orma moral el &iel c!mplimien"o de la reali)ación

ín"egra del '(amen de A!di"oría, o$>e"o del presen"e con"ra"o.

CLAUSULA NOVENA! DE LAS OBLIGACIONES

9.1 De '0 CONTRAT3STA

a7 Reali)ar !na #isi"a inspec"ora a las ins"alaciones de la 'mpresa.

$7 An=lisis glo$al de las c!en"as del Ac"i#o, asi#o * a"rimonio.c7 '(amen de los saldos de las c!en"as indicadas en el p!n"o $7.

d7 C!mplimien"o in"egral del rograma de A!di"oría 5lani&icación7.

e7 Com!nicación de halla)gos.

&7 /an"ener !n código de cond!c"a pro&esional de ac!erdo a los rincipios

"icos.

g7 '#al!ar in&ormes preliminares.

h7 'mi"ir !n 1er. 3n&orme den"ro de los 4B días de iniciado la a!di"oria.i7 'la$orar el in&orme &inal en el 14 e>emplares.

9.2 De 0A '/R'SA

a7 S!scri$ir !na CARTA D' CO/RO/3SO con '0 CONTRAT3STA.

$7 O"orgar !na CARTA D' R'R'S'NTAC3ON a '0 CONTRAT3STA al

&inali)ar el proceso de a!di"oría.

c7 Dar &iel c!mplimien"o a lo es"ip!lado en la cl=!s!la s@"ima.



d7 Pacer en"rega de "oda la doc!men"ación inheren"e al o$>e"o del

con"ra"o.

e7 rindar las &acilidades del caso para el desempe8o de las ac"i#idades

programadas en proceso de A!di"oría.

CLAUSULA DECIMA! ENALIDADES

1?.1 '0 CONTRAT3STA

- Se o$liga al c!mplimien"o de las o$ligaciones es"ip!ladas en el presen"e

con"ra"o, el no hacerlo deri#ar= en la aplicación de las Normas 0egales

Ligen"es para es"e "ipo de con"ra"os.

- 0a no com!nicación de halla)gos *Mo e#idencia per>!diciales para laempresa, dar= mo"i#o para la resol!ción del con"ra"o.

- 0a demora * la no en"rega p!n"!al de los in&ormes de a!di"oría, se

penali)ara con el 2 de cas"igo so$re el saldo pendien"e de pago, * por

cada día de re"raso.

- 'n caso +!e '0 CONTRAT3STA no man"enga !na adec!ada posición de

@"ica pro&esional, 0A '/R'SA proceder= a resol#er el con"ra"o en&orma a!"om="ica.

1?.2 0A '/R'SA

- 's po"es"ad de la empresa aplicar las penalidades.

CLAUSULA DECIMO RIMERA! SOLUCION DE CONTROVERSIAS

'n los casos +!e 0A '/R'SA * '0 CONTRAT3STA no se pongan de ac!erdoen la &orma de reali)ación de alg!na de las ac"i#idades del proceso de

A!di"oría, es"a se resol#er= en primera ins"ancia en"re el represen"an"e de la

'mpresa A!di"oria * la Ferencia *Mo Direc"orio de la empresa. 'n -l"ima

ins"ancia se some"er= a la apreciación del Colegio ro&esional inheren"e al

o$>e"o del con"ra"o.



Alg-n p!n"o no es"ip!lado en el presen"e con"ra"o, ser= res!el"o en &orma

coordinada en"re los responsa$les de con"rol in"erno de 0A '/R'SA * '0

CONTRAT3STA, ele#ando !n in&orme a la Ferencia.

'n caso de di#ergencia en los procedimien"os de A!di"oría, aplicación de los

rincipios de Con"a$ilidad Feneralmen"e Acep"ados, * las Normas de A!di"oría

Feneralmen"e Acep"adas, * las Normas * Reglamen"os de los Colegios

ro&esionales inheren"es al o$>e"o de la A!di"oria.

CLAUSULA DECIMA SEGUNDA! RESOLUCION DEL CONTRATO

'n caso de inc!mplimien"o de los p!n"os descri"os en el presen"e con"ra"o, 0A

'/R'SA * '0 CONTRAT3STA, se reser#an el derecho de resol#er elcon"ra"o, pre#ia e#al!ación de mo"i#os * s!s"en"ación de ca!sas.

Tan"o 0A '/R'SA como '0 CONTRAT3STA, se some"en a los >!eces de la

>!risdicción de la ci!dad de !no a &in de sol!cionar las di#ergencias en el

c!mplimien"o del presen"e con"ra"o, * o"ras +!e p!diera res!l"ar de ello.

CLAUSULA DECIMO TERCERA! DOMICILIO & NOTIFICACIONES

0A '/R'SA '0 CONTRAT3STA, se8alan s! domicilio legal los indicados enla Cl=!s!la rimera para los e&ec"os +!e h!$iere l!gar.

0as no"i&icaciones, com!nicaciones * dem=s correspondencia +!e se man"enga

en"re am$as par"es, se considerar=n en es"os domicilios.

'n la ela$oración, s!scripción * &irma del presen"e con"ra"o de a!di"oría, no ha

medido error, dolo, enga8o o #icio alg!no +!e lo in#alide o lo haga in#alidar, por

lo +!e 0A '/R'SA, * '0 CONTRAT3STA mani&ies"an s! con&ormidad *

ac!erdo en "odo lo es"ip!lado, * lo &irman en !no a los doce días del mes de/a*o del a8o Dos mil once.



AUDITORES FINANCIEROS S.R.L

CONSTRUCSUR S.A.C



MEMORANDUM DE LANEAMIENTO

OB#ETIVO DE LA AUDITORIA

1. OB#ETIVO GENERAL

'l o$>e"i#o de la a!di"oría es e(presar !na opinión so$re la ra)ona$ilidad

de los 's"ados inancieros e in&ormación complemen"aria, de la

empresa ;CONSTRUCSUR S.A.C.<, en concordancia de las normas de

a!di"oría generalmen"e acep"adas. or lo +!e es"as normas e(igen +!e

se o$"enga !na seg!ridad ra)ona$le. Asimismo de"erminar si la empresa CONSTRUCSUR S.A.C., #iene

c!mpliendo s!s o$>e"i#os * me"as con relación a las ac"i#idades de #en"a

de ma"eriales de cons"r!cción adem=s de cómo #iene desarrollando s!s

ac"i#idades de dis"ri$!ción e impor"ación de ma"eriales de cons"r!cción.

2. OB#ETIVOS ESECIFICOS

N!es"ro e(amen se orien"ara &!ndamen"almen"e a de"erminarMe#al!ar las

de&iciencias encon"radas en las c!en"as especí&icas de%

'&ec"i#o * '+!i#alen"es de '&ec"i#o

C!en"as por Co$rar K Terceros

/ercaderías

3nm!e$les /a+!inaria * '+!ipo

C!en"as por agar K Terceros

Capi"al

Reser#as Ac!m!ladas

3. ALCANCE DE LA AUDITORIA

N!es"ro e(amen ser= de na"!rale)a &inanciera por el periodo

comprendido en"re el ?1 de 'nero al G1 de Diciem$re del 2?1?, para

"al e&ec"o se re#isar=n en &orma selec"i#a la doc!men"ación



s!s"en"a"oria * regis"ros con"a$les de las operaciones reali)adas por

la empresa CONSTRUCSUR S.A.C.

0a a!di"oria se reali)a "eniendo en c!en"a las NAFAQs, las N3AQs * las

N3s. Con el &in de alcan)ar los o$>e"i#os "ra)ados * de ac!erdo a las

circ!ns"ancias, se aplicaran procedimien"os adicionales de a!di"oria

+!e se consideren necesarios.

4. TRABA#O A REALI%AR.

ACCIONES FECHA

Lisi"a in"erna 14?42?11'>ec!ción de la a!di"oría 1B?42?11 al G??B2?113n&orme de a!di"oria G1?B2?11

5. MARCAS DE AUDITOR'A A UTILI%AR

∋ Saldo co"e>ado con es"ado de c!en"a corrien"e.

⊥ S!ma correc"a #er"ical.

α

S!mado con&orme

∑ S!mado #eri&icado con&orme

Circ!lari)ado

rocedimien"os * operaciones correc"as

6. DETERMINACIÓN DE LAS RINCIALES (REAS A E$AMINAR



ÁREAS CRITICAS RIESGO

'&ec"i#o * '+!i#alen"es de '&ec"i#o mínimoC!en"as por Co$rar Comerciales Terceros mínimo

C!en"as por Co$rar al ersonal, Accionis"as mínimoC!en"as por Co$rar Di#ersas Terceros mínimo/ercaderías mínimo3n#ersiones /o$iliarias mínimo3nm!e$les, ma+!inarias * e+!ipo mínimo3n"angi$les mínimoSo$regiros mínimoC!en"as por pagar comerciales K Terceros /ínimoC!en"as por pagar Di#ersas K Terceros /ínimoDe!das a largo pla)o /ínimo

Capi"al /ínimoReser#a legal /ínimoRes!l"ados ac!m!lados /ínimo

). ENCARGADOS DE LA AUDITOR'A

O'03A /. 3NTO AAA % A!di"or Senior

'SS'N3A /. A/RANO ROIAS % A!di"or I!nior

'D3TP F. CONDOR3 /A/AN3 % A!di"or I!nior 0U'03A ACPATA DU'VAS % A!di"or I!nior

AN'TP CPA/300A AS6U3 % A!di"or I!nior

N'03DA /. 'STOAN'RO PUANCA % A!di"or I!nior



*. CODIFICACIÓN DE LOS AELES DE TRABA#O

a. A0ANC' F'N'RA0

CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALI%AR A '&ec"i#o * '+!i#alen"es de '&ec"i#o C!en"as por Co$rar Comerciales K TercerosC C!en"as por Co$rar al ersonal Accionis"asD C!en"as por Co$rar Di#ersas K Terceros' /ercaderías 3n#ersiones /o$iliariasF 3nm!e$les, ma+!inarias * e+!ipoP 3n"angi$les0 So$regiros0 C!en"as por pagar comerciales K Terceros00 C!en"as por pagar Di#ersas Terceros/ De!das a largo pla)oN Capi"alO Reser#a legal Res!l"ados ac!m!lados

REARADO OR! O&elia /. in"o Apa)aREVISADO OR! Al$er"o '. Col+!e /amani



CUENTAS ANALI%ADAS

I. EFECTIVO & E"UIVALENTES DE EFECTIVO

ROGRAMA DE AUDITOR'A

EMRESA E$AMINADA % CONSTRUCSUR S.A.C.ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?1?CUENTA % '&ec"i#o * '+!i#alen"es de '&ec"i#oOB#ETIVO %

De"erminar si se presen"an "odos los &ondos reci$idos o no +!e e(is"en. Aseg!rarse de la corrección de los ingresos * egresos regis"rados. Aseg!rarse de +!e el saldo de Ca>a ancos sea correc"o. De"erminar si los &ondos o depósi"os +!e se presen"an llenan las

condiciones de disponi$ilidad. Leri&icar +!e se presen"e * clasi&i+!e en &orma apropiada.

N° ROCEDIMIENTO DE AUDITOR'A CEDULA FECHA AUDITOR TOTA

LHRS.

1

Apli+!e el c!es"ionario de con"rol in"erno, a e&ec"osde e#al!ar el grado de con&ia$ilidad del mismo,"eniendo en c!en"a +!e las resp!es"as de$en ser con&irmadas, #ariando en alg!nos casos el alcancedel e(amen.

A4 1BM?4M2?11 /R

2'&ec"-e !n ar+!eo sim!l"=neo de los &ondos *#alores. AG 1BM?4M2?11 /R

G

'n!mere los &ondos +!e de$en recon"arse,con&irmando s! na"!rale)a * nom$re de losc!s"odios con !n &!ncionario a!"ori)ado. AG 1BM?4M2?11 /R

4 Solici"ar o anali)ar rendiciones de ca>a chica AG 1BM?4M2?11 /R

BC!en"e e indi+!e el e&ec"i#o disponi$le.'#al!@ el riesgo de con"rol * dise8e pr!e$asadicionales de con"roles para el e&ec"i#o

A4 1BM?4M2?11 /R

H

De"ermine el saldo de ca>a de la sig!ien"e &orma%Saldo seg-n li$ros a la &echa del -l"imo asien"o./=s ingresos no regis"rados desde la &echa delsaldo seg-n li$ros, a la &echa del ar+!eo. /enosegresos no regis"rados desde la &echa del saldoseg-n li$ros, a la &echa del ar+!eo. Saldo almomen"o del ar+!eo.

A2 1BM?4M2?11 /R

Rec!en"e o inspeccione &ísicamen"e%- ille"es * monedas.- Che+!es, o$ser#ando +!e es"@n a nom$re

de la empresa o de$idamen"e endosados ein#es"igando che+!es de &echas pos"erior ala del rec!en"o o &!era de lo normal.

- ac"!ras, reci$os o #ales pro#isionales +!e

A4 1BM?4M2?11 /R

A



es"@n &ormando par"e de los &ondos,o$ser#ando +!e es"@n de$idamen"eapro$ados, sean de &echas recien"es * sere&ieran a desem$olsos normales, propios

del negocio. 'n c!an"o, a los noa!"ori)ados, o$"enga apro$ación de laspersonas a!"ori)adas.

De"alle en s!s papeles de "ra$a>o%- ille"es * monedas recon"adas.- Che+!es reci$idos, indicando% echa,

$anco, girador, $ene&iciario, endoso eimpor"e.

- ac"!ras, reci$os, #ales, indicando% &echa,nom$res, concep"o, impor"e * apro$ación.

A4 1BM?4M2?11 /R

9

Si como res!l"ado del ar+!eo encon"rara di&erencia5&al"an"e o so$ran"e7, o$"enga !na e(plicaciónescri"a del c!s"odio. 'n el caso, de impor"essigni&ica"i#os, in#es"ig!e es"a di&erencia desp!@sde le#an"ada el ac"a de ar+!eo. A4 1BM?4M2?11 /R

1?

O$"enga, asimismo de la empresa, lo sig!ien"e%- Conciliaciones $ancarias de los meses

seleccionados como pr!e$a * de loss!$sig!ien"es.

- '("rac"os $ancarios.- Talonarios de che+!es.- 0i$ro de ca>a *Mo $ancos.- Archi#o de compro$an"es de ingresos *

egresos * de asien"os de diario. AB 1BM?4M2?11 /R

11

'n relación a las conciliaciones $ancarias a la&echa del $alance, realice lo sig!ien"e%

- Leri&i+!e s! corrección ari"m@"ica.- Compr!e$e las par"idas +!e apare)can en

la conciliación, comparando el mo#imien"oregis"rado d!ran"e el mes en el li$ro a!(iliar de $ancos con"ra el +!e m!es"ra loses"ados $ancarios.

- Cerciórese +!e "odas las par"idaspendien"es de "omar por el $anco o por laempresa, es"@n incl!ida en la conciliación.

A4 1BM?4M2?11 /R

12

Reali)ar los a>!s"es en el alance general sih!$iera. A4 1BM?4M2?11 /R

1G

'#al-e s! presen"ación apropiada en los 's"adosinancieros * las re#elaciones so$re el e&ec"i#o.

AB 1BM?4M2?11 /R

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

A-1

REARADO OR! essenia /. am$rano Ro>asSUERVISADO OR! O&elia in"o Apa)a



EMRESA E$AMINADA% CONSTRUCSUR S.A.C.ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?1?CUENTA % '&ec"i#o * '+!i#alen"es de '&ec"i#o

N° ROCEDIMIENTO DE AUDITOR'A OBS.SI NO N/A

1

W'(is"e !n con"rol adec!ado so$re las en"radas de e&ec"i#omedian"e &ac"!ras * $ole"as pren!meradas * relaciones deco$ran)aX J

2 WSe regis"ran diariamen"e, "odas las operaciones del díaX J

G

W's"=n de$idamen"e resg!ardados * pro"egidos los#alores de ca>aX1. Se !"ili)a !na o&icina separada para el ca>ero2. Se !"ili)a ca>a &!er"eX

G. 'l conocimien"o de las cla#es es res"ringidaX4. Se cam$ia la cla#e periódicamen"eX

J

4 's"=n a&ian)ados%1. 'l ca>eroX2. 'l c!s"odio del &ondo para pagos en e&ec"i#oXG. 0os co$radoresX

J

BWSe "oma medidas para pro"eger los depósi"os * re"iros de&ondos en el "ransi"o de la 'n"idad al anco * #ice#ersaX.

J

H

B. Se con"rola la ca>a median"e ar+!eoX1. Son periódicosX2. Son sorpresi#osXG. Son e&ec"!ados por personal a>eno a ellaX4. Se de>a cons"ancia de los ar+!eos reali)adosXB. 3ndicar la &echa del !l"imo ar+!eoX

J

WTodos los ingresos * co$ran)as, son repor"adosopor"!namen"e al depar"amen"o de con"a$ilidadX

J

W'(is"e a!"ori)ación pre#ia de las salidas de e&ec"i#oX J

9 WSe hacen "odos los desem$olsos con che+!es, e(cep"olos de ca>a chicaX

J

1?

'n relación con la &irma de che+!es, los &!ncionariosa!"ori)ados para &irmarlos no in"er#ienen direc"amen"e con%

1. 0os regis"ros de con"a$ilidad2. 0as co$ran)as e ingresosG. 'l &ondo para pagos en e&ec"i#o4. 0as conciliaciones de las c!en"as corrien"es $ancarias

J

11

Re#isan las personas a!"ori)adas para &irmar che+!es, ladoc!men"ación s!s"en"a"ora * s! apro$ación an"es de&irmarlosX1. onen s!s iníciales las personas +!e &irman che+!es,en "oda la doc!men"ación +!e s!s"en"an el desem$olsoX J

12 's"a prohi$ida la &irma de che+!es%1. Con &echa adelan"adaX

2. 'n $lancoX

J



G. 6!e care)can de la doc!men"ación s!s"en"a"oriaX

1G

W0as c!en"as de che+!es se concilian mens!almen"e * sein#es"igan * regis"ran con opor"!nidad los a>!s"es +!e deella se deri#enX

J

14

WSe cancelan los doc!men"os con !n sello &echador depagado de "al manera +!e se pre#enga s! !so para !npago por d!plicadoX J




ACTA DE AR"UEO DE FONDOS

EMRESA E$AMINADA% CONSTRUCSUR S.A.C.ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?1?

CUENTA % '&ec"i#o * '+!i#alen"es de '&ec"i#o

'n la Ci!dad de !no, a los +!ince días del mes de A$ril del dos mil once, en laso&icinas de la empresa CONSTRUCSUR S.A.C., se re!nieron los se8ores LicY* aco Apa)a, Ca>ero Cen"ral, O&elia in"o Apa)a * essenia am$rano Ro>as, A!di"oresin"ernos a e&ec"os de proceder al Ar+!eo de ondos * Lalores en la Ca>a Cen"ral dela en"idad, en el marco de la A!di"oria inanciera +!e se #iene prac"icado en el Zreade Con"a$ilidad, Tesorería, Adminis"ración, de ac!erdo al plan An!al de Con"rola!"ori)ado por la Con"raloría Feneral de la Rep-$lica, con los res!l"ados sig!ien"es% . A

To"al del ondo sM. BH,B??.??/enos%Dinero en e&ec"i#o sM. 4B,1?.??Lales ro#isionales sM. B,???.??Doc!men"os De&inidos sM. G,???.?? sM. BG,1?.??

F787 9 C: ;/. 3320.00

<. E=>?@@?8 9 D?8@?0a Sra. LicY* aco Apa)a encargada de Ca>a, e(plico a los a!di"ores +!e ladi&erencia &al"an"e de"erminada se podía de$er a la ac!m!lación de &raccionesmone"arias por la permanen"e &al"a de monedas para #!el"o por par"e de losclien"es.

@. O<;@?8;1. Se de"ermino +!e el &ondo ar+!eado es"= in"egrado por SM. BH,B??.??

N!e#os Soles +!e no c!en"an con la apro$ación de la al"a direcciónmedian"e Resol!ción correspondien"es, de ac!erdo a los procedimien"oses"a$lecidos en la direc"i#a in"erna de la empresa.

2. Alg!nas rendiciones de ca>a chica o"orgados a los empleados no see&ec"-an en el pla)o m=(imo de ?2 días sig!ien"es al ser e&ec"i#o el gas"ode ac!erdo a los es"a$lecido en s! /an!al 3n"erno.

Se de>a e(presa cons"ancia +!e "an"o el dinero en e&ec"i#o * los doc!men"osar+!eados p!es"os a disposiciones de los a!di"ores &!eron de#!el"os in"egra einmedia"amen"e al &!ncionario responsa$le de los mismos Sra. LicY* aco Apa)a ca>ero cen"ral * +!e s! e(plicación del &al"an"e corresponde"e("!almen"e a lo mani&es"ado por dicho empleado, en &e lo c!al se &irma lapresen"e Ac"a de Ar+!eo

!no, 1B de A$ril del 2?11

A-2





RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO & E"UIVALENTESDE EFECTIVO SEGN BALANCECODIGO CUENTA SALDOS

1?1 Ca>a B4,???.??1?2 ondos &i>os 1B,H??.??

1?4

C!en"as corrien"es en

3ns"i"!ciones inancieras 2QB1?,4??.?? TOTAL ⊥2,5*0000.00⊥ S!ma correc"a #er"ical.

AR"UEO DE CA#A

CA#A5Al 1B de A$ril del 2?1?7

DENOMINACION CANTIDADIMORTEARCIAL

IMORTETOTAL

Saldo al G1 de diciem$re del 2??9 BH,B??.??'gresos seg-n compro$an"es 5G,???.??7

BILLETES ille"es de die) 2?.?? 2??.??ille"es de #ein"e B?.?? 1,???.??ille"es de cinc!en"a ?.?? 4,???.??ille"es de cien 1B?.?? 1B,???.??ille"es de doscien"os 12?.?? 24,???.?? 44,???.??MONEDAS /onedas de cinco 1B?.?? B?.??/onedas de dos BB.?? 11?.??/onedas de !n sol ?.?? ?.??/onedas de cinc!en"a c@n"imos 4?.?? 2?.??/onedas de #ein"e c@n"imos 1??.?? 2?.?? 9?.??To"al &ondo recon"ado 54B,1?.??7Lales ro#isionales 5B,???.??7

So$ran"e5&al"an"e7 ⊥ 3320.00


FONDOS FI#OSFas"os de ca>a chica d!ran"e el periodo del ?1 de enero al G1 de diciem$re dela8o 2?1?

MESESSEGN LIBROS &

REGISTROSSEGN

AUDITOR'A DIFERENCIAS

A-2

A-3

A-4





⊥ S!ma correc"a

#er"ical.

'nero 1,1??.?? 1,1??.??e$rero 1,4??.?? 1,4??.??/ar)o 1B?.?? 2B?.?? 1??.?? A$ril 4,???.?? 4,???.??

/a*o 2,B??.?? 2,B??.??I!nio 1H?.?? 1H?.??I!lio B?.?? B?.?? Agos"o ??.?? 1,??.?? 1,???.??Sep"iem$re 1,??.?? 1,??.??Oc"!$re 9B?.?? 9B?.?? 19?.??No#iem$re 2H?.?? 4B?.??Diciem$re 2,???.?? 2,???.??TOTALES 15600.00 16*+0.00 D?8@? ⊥ -12+0.00

RESUMENAN(LISIS DE LA CUENTA FONDOS FI#OS

5'n n!e#os soles7DETALLE MONTOS

Seg-n li$ros * regis"ros 1B,H??.??Seg-n a!di"oría 1H,9?.??D?8@?; ⊥ 12+0.00

No"a% 'n los &ondos &i>os se encon"ró !na di&erencia de 1,29?.??

A- 5

REARADO OR! essenia /. am$rano Ro>as

SUERVISADO OR! O&elia in"o Apa)a





CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERASBANCO CONTINENTAL

DETALLESEGN LIBROAU$ILIAR DE

BANCOSSEGN

AUDITOR'A DIFERENCIADepósi"os seg-n papele"as. G,B??,???.?? G,BB?,???.?? B?,???.??Re"iros 599,H??.??7 599?,???.??7 54??.??7

T7; ∋

∋

2,510400.00 ⊥2,560000.00 ⊥4+600.00

NOTA! 'n la comparación en"re el e("rac"o $ancario * el li$ro a!(iliar de $ancos se encon"ró, +!eno se regis"ro !n re"i"o por el mon"o de SM.4??.??

RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO &E"UIVALENTES DE EFECTIVO

CODIGO CUENTA SALDOS SEGNLIBROS

SALDOSSEGN

AUDITOR'ADIFERENCIAS

1?1 Ca>a B4,???.?? B,G2?.?? G,G2?.??1?2 ondos &i>os 1B,H??.?? 14,G1?.?? 1,29?.??

1?4

C!en"as corrien"es en

3ns"i"!ciones inancieras 2QB1?,4??.?? 2QBH?,???.?? 49,H??.??TOTAL ⊥2,5*0000.00 2,631630.00 ⊥51630.00

A-6

A-)



∋ Saldo co"e>ado con es"ado de c!en"a corrien"e.




II. CUENTAS OR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

ROGRAMA DE AUDITOR'AEMRESA E$AMINADA% CONSTRUCSUR S.A.C.

ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?1?CUENTA % C!en"as por co$rar comerciales Terceros.OB#ETIVOS %- Compro$ar si las c!en"as realmen"e e(is"en.- De"erminar si los saldos son co$ra$les.- De"erminar si e(is"en res"ricciones so$re las c!en"as por co$rar.- De"erminar si es adec!ado el regis"ro * con"rol de la e(is"encia * e(ac"i"!d de

las c!en"as por co$rar * la s!&iciencia de la pro#isión para c!en"a de co$ran)ad!dosa.

- 6!e las c!en"as por co$rar se #eri&i+!en, +!e sean propiedad del clien"e.

N° ROCEDIMIENTO DE AUDITOR'A CEDULA FECHA AUDITOR

1 Aplicación del c!es"ionario de con"rolin"erno, con el &in de e#al!ar el grado desolide) del mismo. 2 1HM?4M2?11 /R

2Leri&icar el c!mplimien"o de las polí"icasde apro$ación de cr@di"o por la m!es"raseleccionada.

GCompro$ar el regis"ro de #en"as * ela!(iliar respec"i#o. 2 1HM?4M2?11 /R

4Solici"ar el lis"ado de clien"es.

2 1HM?4M2?11 /R

B Leri&icar las polí"icas de la empresa 2 1HM?4M2?11 /R

HLeri&icar el c!mplimien"o de pagos

2 1HM?4M2?11 /R O$"ener !n $alance de las c!en"as por

co$rar comerciales. 2 1HM?4M2?11 /R

O$"ener an=lisis de los doc!men"os por co$rar * del in"er@s respec"i#o. 2 1HM?4M2?11 /R

9 Re#isar el cor"e de &in de a8o de las"ransacciones de &in de a8o. 4 1HM?4M2?11 /R

1?

Reali)ar procedimien"os analí"icos paralas c!en"as por co$rar, #en"as,

doc!men"os por co$rar e ingresos por in"ereses.

41HM?4M2?11

/R

11De"erminar si la pro#isión para c!en"asinco$ra$les es adec!ada. 4 1HM?4M2?11 /R

12'#al!ar la presen"ación * la re#elación enlos es"ados &inancieros de las c!en"as por co$rar * las #en"as. B 1HM?4M2?11 /R

B

B-1




CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNOEMRESA E$AMINADA% CONSTRUCSUR S.A.C.ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?1?CUENTA % C!en"as por Co$rar Comerciales Terceros.


1

W0a persona +!e mane>a la c!en"as por co$rar, p!edereali)ar las sig!ien"es ac"i#idades%

a7 Wcon"rol de ca>a * mane>o de e&ec"i#oX$7 WCon"rol * regis"ro de cr@di"o * co$ran)aX

J

2

W0as &!nciones del depar"amen"o de despacho es"=nseparadas de los depar"amen"os de%

a7 Recepción$7 ac"!ración

c7 Con"a$ilidadd7 Co$ran)as

J

G W0as #en"as son diariamen"e regis"radas en el regis"ro de#en"asX

J

4 Weriódicamen"e se clasi&ican las c!en"as por #encimien"opara es"a$lecer las c!en"as morosasX

J

B W0as &ac"!ras *Mo $ole"as de #en"a es"=n de$idamen"en!meradasX

J

H

WSe lle#a !n con"rol de la n!meración de los reci$osemi"idos de%

a7 ac"!ración

$7 C!en"as corrien"esc7 Con"a$ilidad.

J

W0as &ac"!ras * $ole"as de #en"a, an!lados sonapropiadamen"e cancelados * archi#adosX J

W'(is"e !na sola persona +!e reali)a la emisión de las&ac"!rasX

J

9 WSe reali)a mens!almen"e !na comparación en"re elregis"ro de #en"as * las &ac"!ras emi"idasX

J

B-2




EMRESA E$AMINADA% CONSTRUCSUR S.A.C.ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?1?CUENTA % C!en"as por Co$rar Comerciales Terceros.

LETRAS OR COBRAR

DETALLESEGNREGISTROS

SEGNAUDITOR'A DIFERENCIAS

0e"ras por co$rar B?,???.?? B?,???.??

∑

?.??


RESUMEN DE LAS CUENTAS OR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

DETALLESEGN

REGISTROSSEGN

AUDITOR'A DIFERENCIASac"!ras por co$rar a "erceros 1,4B?,???.?? 1,4BB,???.?? B,???.??0e"ras por co$rar a "erceros B?,???.?? B?,???.?? ?.??TOTA0'S 1,B??,???.?? 1,B?B,???.?? ⊥ B,???.??

NOTA! 0os saldos de las c!en"as por co$rar comerciales, "ienen #encimien"os corrien"es, nogeneran in"ereses * no "ienen garan"ías especí&icas.

B-4

B-5





III. CUENTAS OR COBRAR AL ERSONAL A LOS ACCIONISTASSOCIOS & GERENTES


EMRESA E$AMINADA% CONSTRUCSUR S.A.C.ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?1?CUENTA % C!en"as or Co$rar al ersonal, Accionis"asOB#ETIVOS %

- Compro$ar si las c!en"as realmen"e e(is"en.- De"erminar si los saldos son co$ra$les.- De"erminar si e(is"en res"ricciones so$re las c!en"as por co$rar a personal,

accionis"as, geren"es.- 6!e las c!en"as por co$rar a personal se #eri&i+!en, * +!e es"@n a cargo del

personal +!e la$ora en la empresa.


1

Aplicación del c!es"ionario del con"rol

in"erno con el &in de e#al!ar el grado de

solide) del mismo. C2

1M?4M2?11 /R

2

Comparar los "o"ales con s! respec"i#o

li$ro ma*or * a!(iliar. CG 1M?4M2?11 /R

G

'la$orar !n lis"ado +!e con"enga como

mínimo el nom$re del empleado, n-merode doc!men"o e impor"e. CG

1M?4M2?11 /R

4 O$"ener el de"alle analí"ico de las cargas

di&eridas. CG 1M?4M2?11 /RB Leri&icar la a!"en"icidad * ra)ona$ilidad de

los gas"os e&ec"!ados. C4 1M?4M2?11 /R

C

C-1






CUENTA % C!en"as por Co$rar a personal, accionis"as * geren"es.


1 W'(is"e doc!men"ación s!s"en"a"oria de las en"regas a

rendir c!en"asX J

2

WSe c!mplen los pla)os es"a$lecidos para la rendición de

c!en"asX JG WSe o"organ adelan"os de rem!neracionesX J

EMRESA E$AMINADA% CONSTRUCSUR S.A.C.ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?1?CUENTA % C!en"as por Co$rar al ersonal, Accionis"as

ENTREGAS A RENDIR CUENTASFECHA DOCUMENTO BENEFICIARIOA IMORTE

?M?1M2?1? RC NE ?2221 Ra&ael Arro*o Thila 1B,B??.??1BM?GM2?1? RC NE ?22HH '!genio Cas"illo arriga 1,??.??2BM?HM2?1? RC NE ?2G4B 0eonidas /amani I!s"o ,???.??24M?M2?1? RC NE ?24?1 Pilda Ramos Col+!e 14,???.??1?M1?M2?1? RC NE ?2499 3rene Flad*s ilco Tacca 1,4??.??11M11M2?1? RC NE ?2B12 Cesar 0arico Cora 2,H??.??24M12M2?1? RC NE ?2B9? U$aldo all* Cana)a 2,?.??TOTALES 461)0.00

C-2

C-3




RESUMEN DE CUENTAS OR COBRAR AL ERSONAL ACCIONISTAS

DETALLEREF./T

SEGN LIBROS

SEGNAUDITORIA

'n"regas a rendir c!en"as 4H,1?.?? 4H,1?.??O"ras C!en"as por Co$rar al ersonal 1?G,G?.?? 1?G,G?.??

TOTALES ∑ 150000.00 150000.00NOTA% 'n la c!en"a cargas di&eridas se enc!en"ran las en"regas a rendir c!en"as * los pagos ac!en"a del imp!es"o a la ren"a, en los +!e no se encon"ró di&erencia alg!na.


C-4




IV. CUENTAS OR COBRAR DIVERSAS


EMRESA E$AMINADA% CONSTRUCSUR S.A.C.ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?1?CUENTA % C!en"as por co$rar Di#ersas.OB#ETIVOS %

- De"erminar la a!"en"icidad de los derechos ad+!iridos +!e se presen"an en el$alance.

- De"erminar la correc"a presen"ación en los 's"ados &inancieros- De"erminar la pro$a$ilidad de co$ro- Leri&icar las c!en"as * doc!men"os por co$rar como par"es in"egran"es del

r@gimen de propiedad del negocio.- De"erminar si es adec!ado el regis"ro * con"rol de la e(is"encia * e(ac"i"!d de

las c!en"as por co$rar * la s!&iciencia de la pro#isión para c!en"a de co$ran)ad!dosa.


1

'#al!ar el riesgo de con"rol * dise8ar pr!e$as de con"roles adicionales para lasc!en"as por co$rar. D2 1M?4M2?11 /R

2

O$"enga de la empresa, !na relación de

saldos indi#id!ales a la &echa del $alanceo a la &echa elegida para el e(amen,mos"rando la clasi&icación de saldos por &echa de an"ig[edad.Compr!e$e la corrección ari"m@"ica de larelación, median"e la s!ma #er"ical *hori)on"al, o$ser#ando la adec!adaclasi&icación de los saldos por an"ig[edades.

DG 1M?4M2?11 /R

G

Con"role !na proporción de los cr@di"os enlas c!en"as con la doc!men"acións!s"en"a"oria * los regis"ros con"a$les.

DG 1M?4M2?11 /R

4

'(amine los saldos de direc"ores,&!ncionarios * empleados, * aseg-rese de+!e las par"idas +!e los componen hansido apro$adas de con&ormidad con losprocedimien"os de la empresa * +!e nohan es"ado pendien"es !n período largode "iempo.

DG 1M?4M2?11 /R

B Separar las di&eren"es c!en"as por co$rar DG 1M?4M2?11 /R

D

D-1



di#ersas en s!$ c!en"as.

HO$"ener an=lisis de los doc!men"os por co$rar * del in"er@s respec"i#o. D2 1M?4M2?11 /R

Seleccione !n n-mero de"erminado de

saldos indi#id!ales para solici"arlescon&irmación por escri"o 5direc"amen"e alos a!di"ores7, acerca de la corrección delos saldos +!e apare)can en los li$ros. DG 1M?4M2?11 /R

Re#isar si se han hecho las pro#isionespara es"as c!en"as. D2 1M?4M2?11 /R

9

Leri&i+!e la a!"ori)ación s!&icien"e para loscas"igos de ma*or impor"ancia,compro$ando si se ha c!mplido con lonormado en los disposi"i#os legales#igen"es. DG 1M?4M2?11 /R

1?

Re#ise "oda la doc!men"acións!s"en"a"oria del an=lisis an"erior, "alescomo% pedido de compra, no"a deem$ar+!e, g!ía de remisión &irmada,copia de la &ac"!ra de #en"a, no"as ded@$i"os * cr@di"os, a!"ori)ación de la #en"ae in&orme de la !nidad de cr@di"o.

D2 1M?4M2?11 /R

11

'(amine los saldos de las c!en"as #ariasa co$rar * cerciórese de +!e represen"an

derechos co$ra$les. DG 1M?4M2?11 /R

12 '&ec"-e !na circ!lari)ación de saldos DG 1M?4M2?11 /R






CUENTA % C!en"as por Co$rar Di#ersas.


1

W0a persona +!e mane>a las c!en"as por co$rar, p!ede

reali)ar las sig!ien"es ac"i#idades%

c7 WCon"rol de ca>a * mane>o de e&ec"i#oX

d7 WCon"rol * regis"ro de cr@di"o * co$ran)aX

J

2

W0as &!nciones del depar"amen"o de despacho es"=n

separadas de los depar"amen"os de%e7 Recepción

&7 ac"!ración

g7 Con"a$ilidad

h7 Co$ran)as

J

G WSe hacen pr@s"amos al personal con &rec!enciaX J

4

Weriódicamen"e se clasi&ican las c!en"as por #encimien"o

para es"a$lecer las c!en"as morosasX JB WSe lle#a !n regis"ro de las o"ras c!en"as por co$rarX J

H WSe reali)a !na comparación de las c!en"as por co$rar

con los regis"ros si es +!e h!$ieraX J

D-2




EMRESA E$AMINADA% CONSTRUCSUR S.A.C.ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?1?CUENTA % C!en"as por Co$rar Di#ersas.

CUENTAS OR COBRAR DIVERSAS

Al G1 de diciem$re del 2?1?, es"e r!$ro comprende%

DETALLE

SEGNLIBROS &

REGISTROS

SEGNAUDITOR'A DIFERENCIAS

res"amos 12?,???.?? 12?,???.?? ?.??C!en"as por co$rar al personal 514197 GB?,???.?? GB?,???.?? ?.??3n"ereses, Regalías * Di#idendos BB,???.?? BB,???.?? ?.??Reclamos a Terceros 2B,???.?? 2B,???.?? ?.??O"ras c!en"as por co$rar Di#ersas ?,???.?? ?,???.?? ?.??TOTALES ⊥ 620000.00 620000.00 0.00

D-3





V. MERCADERIAS


EMRESA E$AMINADA% CONSTRUCSUR S.A.C.ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?1?CUENTA % /ercaderíasOBE#TIVOS %

- Aseg!rarse +!e las ci&ras +!e se m!es"ran como in#en"arios, es"=n e&ec"i#amen"erepresen"ados por prod!c"os ma"eriales * s!minis"ros +!e e(is"en &ísicamen"e.

- 6!e los in#en"arios es"=n #al!ados de ac!erdo a los principios !ni&ormemen"e.- 6!e la mercadería o prod!c"os se enc!en"ren en $!enas condiciones de !so para

s! #en"a * +!e a+!ellos o$sole"os, de&ec"!osos, e"c. se ha*an red!cido a s! #alor ne"o de reali)ación median"e las pro#isiones respec"i#as.

- De"erminar la precisión ari"m@"ica de los c=lc!los, s!mas * res-menes * si los"o"ales se re&le>an de$idamen"e en la Con"a$ilidad.


1 Aplicación del c!es"ionario de con"rolin"erno. '2 19M?4M2?11 /R

2

O$"ener !n conocimien"o del con"rolin"erno so$re el in#en"ario * el cos"o de los$ienes #endidos. '2 19M?4M2?11 /R

G

Con"role !n n-mero de ingresos por

compras 5locales * de impor"ación7#eri&i+!e el cargo a las &ichas dee(is"encias con las &ac"!ras del pro#eedor e in&orme de recepción "an"o en !nidades&ísicas como en impor"e.

'G 19M?4M2?11 /R

4

Reali)ar !n cor"e de in#en"ario e in&ormar lo sig!ien"e%- Aseg-rese con $ase a la in&ormación

o$"enida an"es del rec!en"o de +!e las

-l"imas * las primeras en"radas,salidas, mo#imien"os en"re plan"as,e"c., han sido regis"radas en lasc!en"as del ma*or en el períodocorrespondien"e 5coordine @s"e "ra$a>ocon el de c!en"as a co$rar * c!en"aspor pagar7.

- Aseg-rese de +!e c!al+!ier mo#imien"o de e(is"encias o$ser#adasd!ran"e el rec!en"o &ísico ha*a sidocon"a$ili)ado correc"amen"e.

'2 19M?4M2?11 /R

B Teniendo en c!en"a los lis"ados #al!ados '2 19M?4M2?11 /R

E

E-1



de salidas de ma"erias primas * ma"erialesa!(iliares%- Co"e>e las salidas seleccionadas con las

órdenes de re+!isición o $ole"os de

en"rega de ma"eriales de$idamen"ea!"ori)ado, con"rolando s! n!meracióncorrela"i#a.

- Aseg-rese de +!e las salidas an"erioresse cargaron correc"amen"e a losregis"ros a!(iliares de prod!c"os enproceso.

- Leri&i+!e el asien"o de diario por lasma"erias primas * ma"eriales a!(iliares

H

O$"enga las conciliaciones de los regis"rosa!(iliares con las c!en"as de con"rol dee(is"encias, realice el sig!ien"e "ra$a>o%- Co"e>e los saldos por í"ems con los

a!(iliares en &orma selec"i#a.- Leri&i+!e los saldos de las c!en"as

con"rol del /a*or.

'G 19M?4M2?11 /R

Leri&i+!e el asien"o de diario por lasma"erias primas * ma"eriales cons!midasd!ran"e el mes * el respec"i#o pase alma*or. 'G 19M?4M2?11 /R

'#al!ar la presen"ación en los es"ados&inancieros de las e(is"encias, incl!ida lare#elación adec!ada.

'G 19M?4M2?11 /R





EMRESA E$AMINADA% CONSTRUSUR S.A.C.ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?1?

CUENTA % /ercaderías


1

W'l sis"ema de cos"os es"= in"egrado * con"rolado por eldepar"amen"o de cos"os +!e permi"en de"erminar loscos"os de prod!cciónX J

2WReali)a in#en"arios &ísicos periódicamen"e de lase(is"encias, la persona designada para lle#ar los regis"roscon"a$lesX J

G

WSe mane>an in#en"arios permanen"es para%a7 rod!c"os "erminados.$7 rod!c"os en proceso.

c) /a"erias primas.d7 'n#ases * em$ala>es.

J

4

W0as salidas de ma"erias primas, prod!c"os "erminados,se e(piden en $ase a pedidos o #ales de cons!mode$idamen"e a!"ori)adosX J

B WSe con"rolan "odas las ad+!isiciones reci$idas, así comolas de#ol!cionesX J

H

WSe han &i>ado claramen"e las responsa$ilidades de cada

!no de los almaceneros, si ha* #ariosX J

WSe e&ec"-an #eri&icaciones permanen"es de losin#en"arios mens!almen"eX J

WSon consis"en"es * !ni&ormes d!ran"e "odo el períodocon"a$le el sis"ema de regis"ro con"a$le del m@"odo de#al!ación de in#en"ariosX

J

9 W0os a>!s"es de in#en"arios se reali)an con apro$ación delpersonal responsa$leX J

1?

W'(is"e alg!na creación de reser#as con las c!ales se

p!edan c!$rir p@rdidas en los in#en"arios 5por ro$os,da8os, incendios7. J

11 W'(is"e alg-n m@"odo para e#al!ar los in#en"ariosX,Wdicho m@"odo es con#enien"e para #al!ar el cos"oX J

E-2




EMRESA E$AMINADA% CONSTRUCSUR. S.A.C.ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?1?CUENTA % /ercaderías

MERCADERIAS'n opinión de la gerencia de la empresa, de ac!erdo a la e#al!ación e&ec"!ada

con la par"icipación de las =reas opera"i#as, no es necesario regis"rar !na

pro#isión por cier"os rep!es"os * ma"eriales de len"a ro"ación.

Al G1 de diciem$re 2?1? es"e r!$ro comprende%

DETALLESEGUN

REGISTROSSEGN

AUDITOR'A DIFERENCIAS

prod!c"os "erminados B?,???.?? 49,B??.?? B??.??prod!c"os en proceso H42,???.?? H42,???.?? ?.??ma"erias primas 1,1BB,???.?? 1,1BB,???.?? ?.??en#ases * em$ala>es 1BB,???.?? 1BB,???.?? ?.??e(is"encias por reci$ir 19,???.?? 19,2??.?? ??.??TOTALES 3,000000.00 2,++*)00.00 -1300.00

E-3




VI. INVERSIONES MOBILIARIAS

ROGRAMA DE AUDITORIA

EMRESA E$AMINADA! CONSTRUCSUR S.A.C.ERIODO ! 01/01/2010 31/12/2010CUENTA ! I8;?8; M<???;OB#ETIVO !

Leri&icar la a!"en"icidad de los #alores negocia$les e in#ersiones en #alores,la "rans&erencia de las operaciones en los li$ros de la en"idad.

N° PROCEDIMIENTOS

REF

P/T

Hech

a por

FECHA Horas

Totale

s

F. Inc. F. Ter!.

1 O$"ener !n conocimien"o delcon"rol in"erno so$re las3n#ersiones.

2 'FC/22M?4M2?11 2H.?4.2?11 40

2 Planear y realizar laspruebas sustantivas delas cifras que muestranlos estados nancieros yque sean necesarias deacuerdo con las

circunstancias.

G 'FC/

G Realizar una revisión

analítica de los Estados

inancieros para

conrmar que la totalidad

de las inversiones est!n

contenidas en ellos.

G 'FC/

REARADO OR! 'di"h g. Condori /amani


F





CUENTA % 3n#ersiones /o$iliarias

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITOR"AO#S.

SI N

O

N/A

1 W3n#ersiones en #aloresX J

2 W Se "ienen !n regis"ro de cada in#ersión,incl!*endo n-meros de "i"!lo ! o"ras re&erencias

* se compara con"ra regis"ros con"a$les.X

J

G W 's"=n "odos los #alores a nom$re de laCompa8íaX

J

4 WSe imponen lími"es a los o&iciales a!"ori)ados a in#er"irX JB W0a doc!men"ación de las "ransacciones de in#ersión es

#eri&icada periódicamen"e para aseg!rarse de +!e es"=nsiendo de$idamen"e a!"ori)adasX

J

H W0os prospec"os de in#ersiones * cam$ios en las polí"icasde in#ersión son apro$ados por la I!n"a de Direc"ores *la apro$ación es incl!ida en las min!"asX

J

WA los empleados a cargo de las in#ersiones se les

re+!iere +!e "omen #acaciones * se asigna a o"rosempleados a c!$rir esas &!nciones mien"ras la personaes"@ a!sen"eX

J

W'(is"e !na segregación de "areas adec!ada en"re elpersonal +!e apr!e$a, e>ec!"a, regis"ra * reconcilia las"ransacciones * c!en"as de in#ersionesX

J

REARADO OR! 'di"h F. Condori /amaniSUERVISADO OR! O&elia in"o Apa)a

F-1



EMPRESA E$AMINADA " #$%&'R(#&(R &.).#.PERIODO " 0*+0*+,0*0 al *+*,+,0*0CUENTA " nversiones /obiliarias

IN%ERSIONES MO#ILIARIAS

a empresa #$%&'R(#&(R &.).#. compró acciones de las si1uientes

empresas2 en las cuales participa de las utilidades que 1eneran estas y

son las si1uientes"

DETALLE SE&'N LI#ROSSE&'N

AUDITORIA DIFERENCIAS

AC'ROS AR'6U3A S.A. G2H,???.?? G2H,???.?? ?.??

C'/'NTO SUR S.A. 41?,???.?? 41?,???.?? ?.??ALCO S.A. 4,???.?? 4,???.?? ?.??

∑*20000.00 *20000.00 0.00


F-2




VII. INMUEBLES MA"UINARIAS & E"UIOS


EMRESA E$AMINADA % CONSTRUCSUR S.A.C.ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?1?CUENTA % 3nm!e$les, ma+!inarias * e+!iposOB#ETIVOS %

Leri&icar los saldos, * los cam$ios d!ran"e el periodo o$>e"o del e(amen, si parecenra)ona$les de ac!erdo con la ac"i#idad de la en"idad.

Leri&icar el c=lc!lo de las depreciaciones parecen adec!adas a las necesidades dela en"idad, * es"as han sido corregidas calc!ladas o es"imadas.

Compro$ar la e(is"encia de con"roles &ísicos permanen"es * s! ac"!ali)ación de$eser adec!ada.

N° PROCEDIMIENTOS

REF

P/T

Hech

a por

FECHA Horas

Totale

s

F. Inc. F. Ter!.

1 O$"ener !n conocimien"o delcon"rol in"erno so$re losinm!e$les, ma+!inarias *e+!ipos.

F2 'C/ 29M?BM2?11 1GM?HM2?11

2 Comparar adiciones depropiedad, plan"a * e+!ipos

d!ran"e el a8o.

FG 'C/

G 3n#es"igar la condición, de lapropiedad, plan"a * e+!ipod!ran"e el a8o.

FG 'C/

4 Co"e>ar los "o"ales del " ipo deac"i#o con"ra s!scorrespondien"es li$rosa!(iliares.

FG 'C/

B '#al!ar la presen"ación *re#elación en los es"ados&inancieros de los ac"i#os

FG 'C/

H Leri&i+!e el es"ado de losac"i#os &i>os si se enc!en"ran en!so * es"@n de$idamen"e $a>o!n sis"ema de co$er"!ra deseg!ros

F4 'C/

G

G-1





EMRESA E$AMINADA % CONSTRUCSUR S.A.C.ERIODO % ?1M?1M2?11 al G1M12M2?11

CUENTA % 3nm!e$les, ma+!inarias * e+!ipos.

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITOR"AO#S.

SI N

O

N/A

1 W'(is"e !na polí"ica de&inida so$re la a!"ori)ación para%ad+!irir, #ender, re"irar, des"r!ir * gra#ar ac"i#os * elm@"odo de #al!ación, así como para dis"ing!ir lasadiciones capi"ali)a$les de las erogaciones, +!e de$enconsiderarse como gas"os de man"enimien"o *

reparaciónX

J

2 WPa* !na segregación adec!ada de &!nciones dead+!isición, c!s"odia * regis"roX

J

G W0as personas +!e "ienen a s! c!idado el ac"i#o &i>o es"=no$ligadas a repor"ar c!al+!ier cam$io ha$ido, como#en"as, "raspasos, $a>as, o$solescencia, e(ceden"es,mo#imien"os, así como las condiciones &ísicas de losac"i#os al depar"amen"o de con"a$ilidadX

J

4 W0os regis"ros de los ac"i#os con"ienen la s!&icien"edoc!men"ación * de"alle seg-n las necesidades de laempresaX

echa originalecha * Lalor de Ad+!isición3mpor"e de depreciación mens!al * an!al con"a$le * &iscal

J

B WSe lle#an regis"ros del ac"i#o "o"almen"e depreciado *+!e es"= en !so, a!n c!ando se ha*a dado de $a>a en losli$rosX

J

H WSe dedica !n c!idado apropiado a las pe+!e8asherramien"as, conser#=ndolos en l!gares especí&icosX

J

WSe enc!en"ran en !n l!gar seg!ro las ma+!inarias *e+!iposX

J

W0a empresa re#isa periódicamen"e el ac"i#o con el o$>e"ode de"erminar si la co$er"!ra de seg!ro es s!&icien"eX

J

G-2




EMRESA E$AMINADA% CONSTRUCSUR S.A.C.ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?1?CUENTA % 3nm!e$les, ma+!inarias * e+!ipos.

INMUEBLES MA"UINARIAS & E"UIOS.

0os mo#imien"os del r!$ro inm!e$les, ma+!inarias * e+!ipos * s!

correspondien"e depreciación ac!m!lada por los a8os "erminados al G1 de

diciem$re del 2?1? han sido como sig!en%

DENOMINACION SE&'N LI#ROSSE&'N

AUDITOR"A DIFERENCIAS

#$&'$

terrenos ,23002000.00 ,23002000.00 0.00

instalaciones diversas 302000.00 302000.00 0.00/aquinarias ,2,032000.00 ,2,032000.00 0.00unidades de transporte 4302000.00 4302000.00 0.00muebles y enseres 32000.00 32000.00 0.00equipos diversos 5302000.00 5302000.00 0.00equipos de reemplazo 3632000.00 3632000.00 0.00obras en curso *2,002000.00 *2,002000.00 0.00TOTALES ()*+*),,,.,, ()*+*),,,.,, ,.,,7EPRE#)#8% )#(/()7) 0.00terrenos 0.00 0.00 0.00

instalaciones diversas 932000.00 *2000.00 -52000.00maquinarias 9302000.00 9302000.00 0.00unidades de transporte *,02000.00 *,02000.00 0.00muebles y enseres *2300.00 *2300.00 0.00equipos diversos **42000.00 **62000.00 -32000.00equipos de reemplazo ,2300.00 ,2300.00 0.00obras en curso 0.00 0.00 0.00TOTALES -)-**),,,.,, -)-),,,.,, --),,,.,,COSTO NETO 0)+(,),,,.,, 0)+1),,,.,, --),,,.,,

G-3

REARADO OR! 'di"h F. Condori /amani




VIII. INTANGIBLES


EMRESA E$AMINADA% CONSTRUCSUR S.A.C.ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?21?CUENTA % 3n"angi$lesOB#ETIVOS %

6!e los saldos represen"en cargos correc"os con"ra &!"!ras operaciones *ra)ona$lemen"e p!edan esperarse +!e se realicen a "ra#@s de &!"!rasoperaciones.

0os A!men"os d!ran"e el periodo a!di"ado son cargos correc"os a es"asc!en"as * represen"an s! cos"o #erdadero.

6!e las par"idas han sido de$idamen"e clasi&icadas * e(presadas en el

$alance, dando ma*or impor"ancia de las can"idades in#ol!cradas.

N° PROCEDIMIENTOS

REF

P/T

Hech

a por

FECHA Horas

Totale

s

F. Inc. F. Ter!.

1 O$"ener !n conocimien"o delcon"rol in"erno so$re losin"angi$les.

P2 'C/ 14M?HM2?11 *6+05+,0*

*

2 Solici"ar la relación de ac"i#os

in"angi$les +!e posee laempresa * #eri&icar &ísicamen"e,si se enc!en"ra ac"!ali)ada.

PG 'C/

G Leri&icar &ísicamen"e, si "odoslos ac"i#os in"angi$lesregis"rados en las "ar>e"as decon"rol, es"=n &!ncionando parala empresa * comparar s! #alor real de mercado con s! #alor con"a$le o his"órico.

PG 'C/

4 Leri&i+!e si el porcen"a>e de

amor"i)ación de los ac"i#osin"angi$les, se enc!en"ran deac!erdo a las disposicioneslegales * ala polí"ica apro$adapor el empresa.

PG 'C/

H

H-1






CUENTA % 3n"angi$les.

N° ROCEDIMIENTO DE AUDITOR'A OBS.

SI N

O

N/A

1W's"=n con"a$ili)adas "odas las par"idas de ac"i#oin"angi$le ad+!iridasX

J

2 Windicar la &orma en +!e se #al-a el ac"i#o in"angi$le%a7 Cos"o$7 /ercadoc7 O"ros

J

G W'(is"e personal designado para la a!"ori)an dead+!isiciones de ac"i#os in"angi$lesX

J

4 W's"=n los m@"odos de la compa8ía de ac!erdo con losprincipios acep"ados de con"a$ilidad +!e rigen laserogaciones para adiciones al ac"i#o in"angi$leX

J

B W0os m@"odos de amor"i)ación +!e se aplican a losin"angi$les son !ni&ormes de !n periodo a o"roX

J

H WSe "iene por escri"o los procedimien"os de amor"i)aciónde ac"i#o in"angi$le aplicadosX

J

W'(is"e !na doc!men"ación adec!ada para s!s"en"ar elLalor * la de$ida amor"i)ación de los ac"i#os in"angi$lesX J

WSe man"ienen s!$sidiarios de"allados de los ac"i#osin"angi$les * o"ros ac"i#os 5ac"i#o, amor"i)aciónac!m!lada * gas"o de amor"i)ación7 * se reconcilian conlas c!en"as con"rol del ma*or generalX

J

H-2




EMRESA E$AMINADA% CONSTRUCSUR S.A.C.ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?1?CUENTA % 3n"angi$les.

INTANGIBLESCOSTO SE&'N LI#ROS SE&'N

AUDITOR"A

DIFERENCIAS

Patentes y marcas ,32000.00 ,32000.00 0.00nversión en estudios y

proyectos

32000.00 32000.00 0.00

&(:-'$') 4*02000.00 4*02000.00 0.00 0.00)/$R';)#$%E& 0.00Patentes y marcas *,32000.00 *,32000.00 0.00

nversión en estudios yproyectos

,02000.00 ,02000.00 0.00

&(:-'$') *432000.00 *432000.00 0.00COSTO NETO

∑

2*),,,.,, 2*),,,.,

,

,.,,


H-3




CUENTAS DEL ASIVO

I$. SOBREGIROS BANCARIOS

EMRESA E$AMINADA% CONSTRUCSUR S.A.C.ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?1?CUENTA % So$regiros $ancarios.

Al G1 de diciem$re del 2?1? los so$regiros $ancarios han sido o$"enidos para

capi"al de "ra$a>o, "ienen #encimien"o corrien"e, no c!en"an con garan"ías

especí&icas * de#engan in"ereses a "asas del mercado #igen"es.

SOBREGIROS BANACARIOSSeg-n li$ros B,???.??Seg-n a!di"oría B,???.??

DIFERENCIAS

∑

0.00


REARADO OR! 0!)$elia Acha"a D!e8asSUERVISADO OR! O&elia in"o Apa)a

I

I-1



$. CUENTAS OR AGAR COMERCIALES – TERCEROS


EMRESA E$AMINADA% CONSTRUCSUR S.A.C.ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?1?CUENTA % C!en"as por agar Comerciales TercerosOB#ETIVOS %

- Leri&icar la correc"a clasi&icación de las c!en"as correspondien"es a es"e gr!poe(aminando +!e las de!das +!e se "engan c!mplan re+!isi"os de de!das a cor"opla)o cor"o pla)o.

- Compro$ar +!e las c!en"as de es"a par"ida se enc!en"ran $ien clasi&icadas *presen"adas adec!adamen"e den"ro del alance.


1

Aplicación del c!es"ionario de con"rolin"erno, con el &in de e#al!ar del grado desolide) del mismo. I2 12M?HM2?11 0AD

2

O$"ener !n $alance de pr!e$a de lasc!en"as por pagar a la &echa del $alancegeneral * conciliar con el ma*or general. IG 12M?HM2?11 0AD

G Conciliar los pasi#os con e("rac"osmens!ales de los pro#eedores. IG 12M?HM2?11 0AD

4 Con&irmar la c!en"as por pagar median"ecorrespondencia direc"a con lospro#eedores IG 12M?HM2?11 0AD

B

'#al!ar la presen"ación en los es"ados&inancieros de las c!en"as por pagar comerciales, incl!ida la re#elaciónadec!ada. IG

12M?HM2?110AD

#

#-1






CUENTA % C!en"as por agar Comerciales Terceros


1

CO/RASW0as &!nciones de compra es"=n separadas conlas de%a7 Recepción$7 rod!cción *

almac@n

c7 Ca>a

J

2 WSe &orm!lan las compras de$idamen"ea!"ori)adasX J

G W's"=n R'n!meradas las órdenes decompraX J

4 W'(is"e !n momen"o es"a$lecido para la emisiónde las órdenes de compraX J

B WSe solici"an co"i)aciones a #arios pro#eedores* se selecciona la m=s con#enien"eX J

H WSe conser#an dichas co"i)aciones * lis"as deprecios en archi#os especialesX J

WSe e&ec"-a !n rec!en"o de la mercadería +!ese reci$eX J

WSe reali)a !n con"rol de calidad de lamercadería +!e se reci$eX J

9

. CU'NTAS OR AFAR CO/'RC3A0'ST'RC'ROSWSe re#isan las &ac"!ras del pro#eedorX J

1? W'(is"e !n &!ncionario para a!"ori)ar los pagosX J

11

WSe man"ienen !na $ase de da"os de lospro#eedores en la +!e se consigna in&ormación$=sica * an"eceden"esX J

#-2




CUENTAS OR AGAR COMERCIALES – TERCEROS

MESESCOMRAS

SEGN REGISTROS SEGN AUDITOR'ACONTADO CREDITO CONTADO CREDITO DIFERENCIAS

'nero H4B,???.?? 42?,???.?? 22B,???.?? 42?,???.?? 22B,???.?? ?.??e$rero B2,???.?? 4??,???.?? GB2,???.?? 4??,???.?? GB2,???.?? ?.??/ar)o BH,???.?? B4?,???.?? G1H,???.?? B41,???.?? G1B,???.?? 1,???.??

A$ril B2?,???.?? 22B,???.?? 29B,???.?? 22B,???.?? 29B,???.?? ?.??/a*o G2B,???.?? 21?,???.?? 11B,???.?? 21?,???.?? 11B,???.?? ?.??I!nio 91?,???.?? H4?,???.?? 2?,???.?? H4?,???.?? 2?,???.?? ?.??I!lio HB?,???.?? GB,???.?? 292,???.?? GBB,???.?? 29B,???.?? G,???.?? Agos"o ??,???.?? 4B?,???.?? 2B?,???.?? 4B?,???.?? 2B?,???.?? ?.??Sep"iem$re ??,???.?? 421,???.?? 29,???.?? 421,???.?? 29,???.?? ?.??Oc"!$re BH?,???.?? 4??,???.?? 1H?,???.?? 4??,???.?? 1H?,???.?? ?.??No#iem$re GBH,???.?? 2??,???.?? 1BH,???.?? 2??,???.?? 1BH,???.?? ?.??Diciem$re B4?,???.?? GB?,???.?? 19?,???.?? GB?,???.?? 19?,???.?? ?.??TOTA0'S ,B14,???.?? 4,H14,???.?? 2,9??,???.?? 4,H12,???.?? 2,9?2,???.?? 2,???.??

#-3




$I. CUENTAS OR AGAR DIVERSAS – TERCEROS


EMRESA E$AMINADA% CONSTRUCSUR S.A.C.ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?1?CUENTA % C!en"as por agar Di#ersas K TercerosOB#ETIVOS!

- De"erminar si "odas las o$ligaciones &inancieras pendien"es de pago han sidoregis"radas correc"amen"e.

- '#al!ar la si"!ación de la empresa a &in de de"erminar si la compa8ía es"= encondiciones de responder por esas o$ligaciones *Mo de con"raer o"ras n!e#as.


1

Aplicación del c!es"ionario de con"rolin"erno, con el &in de e#al!ar del grado desolide) del mismo. \2 1GM?HM2?11 0AD

2

O$"ener !n $alance de pr!e$a de laso"ras c!en"as por pagar a la &echa del$alance general * conciliar con el ma*or general. \G 1GM?HM2?11 0AD

GLeri&icar la e(ac"i"!d de los saldos \G 1GM?HM2?11 0AD

4 '(aminar la doc!men"ación "ri$!"aria, si

es"= de ac!erdo con las declaraciones. \4 1GM?HM2?11 0ADB Reali)ar la correc"a * opor"!na aplicación"ri$!"aria \4 1GM?HM2?11 0AD

HLeri&icar la aplicación de la norma"i#idad"ri$!"aria \4 1GM?HM2?11 0AD

'#al!ar la presen"ación en los es"ados&inancieros de los "ri$!"os por pagar,incl!ida la re#elación adec!ada.

\B 1GM?HM2?11 0AD

-1






CUENTA % C!en"as por agar Di#ersas K Terceros


1 W0a presen"ación de las declaraciones de imp!es"os

es en los pla)os es"a$lecidosX J

2

W0as declaraciones presen"adas son per&oradas *

archi#adasX J

G

W0os empleados son nom$rados * con"ra"ados de

ac!erdo a le*X J

4

WSe emi"en opor"!namen"e las resol!ciones de

nom$ramien"o *Mo con"ra"o de personalX JB WSe e&ec"-a ro"ación de personal periódicamen"eX J

H

WSe pro#isionan las CTS de ac!erdo a las normas

legales #igen"esX J

W0os depósi"os de las CTS se e&ec"-an de ac!erdo a

la norma"i#idad #igen"eX J WSe o"organ adelan"os de $ene&icios socialesX J

-2




AN(LISIS DE LA CUENTA TRIBUTOS & AORTES AL SISTEMA DE ENSIONES &DE SALUD OR AGAR

IMUESTO GENERAL A LAS VENTAS

MESES VENTAS COMRASIGV A

AGARIGV

AGADO'nero G1G,B??.?? 122,BB?.?? 19?,9B?.?? 1B,???.??e$rero B2?,H??.?? 142,?.?? G,2?.?? GB,2??.??/ar)o 11,???.?? 1H2,H4?.?? ,GH?.?? ,GH?.?? A$ril 21,BB?.?? 9,??.?? 11,B?.?? 11,B?.??/a*o 19,?G?.?? H1,B?.?? 1GB,2?.?? 1G?,2?.??I!nio 294,?.?? 12,9??.?? 121,9?.?? 12?,9?.??I!lio 2HB,?B?.?? 12G,B??.?? 141,BB?.?? 141,???.?? Agos"o 29,GB?.?? 1GG,???.?? 1H4,GB?.?? 1H2,???.??

Sep"iem$re 2?H,2?.?? 1GG,???.?? G,2?.?? ?,???.??Oc"!$re G1H,GB?.?? 1?H,4??.?? 2?9,9B?.?? 2??,???.??No#iem$re G?,B??.?? H,H4?.?? G?2,H?.?? G?2,???.??Diciem$re 2G?,4?.?? 1?2,H??.?? 12,?.?? 124,B?.?? TOTALES 3401000.00 142)660.00 1+)3340.00 1+20420.00

RESUMEN DEL IGV - 2010

3FL A AFAR 2?1? 1,9G,G4?.??

SA0DO 3N3C3A0 A0 ?1M?1M2?1? ?,B2?.?? 2,?4G,H?.??AFADO 51,92?,42?.??7D3'R'NC3A 12G,44?.??SALDO DE BALANCE AL 31/12/2010 123440.00

∑ 0.00

EMRESA E$AMINADA% CONSTRUCSUR S.A.C.ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?1?CUENTA % C!en"as por agar Di#ersas Terceros.

RESUMEN DE LAS OTRAS CUENTAS OR AGAR DIVERSAS - TERCEROS

DETALLE SEGN SEGN DIFERENCIAS

-3

-4

-5

REARADO OR! 0!)$elia Acha"a D!e8as




REGISTROS AUDITOR'A

3mp!es"o general a las #en"as 12G,44?.?? 12G,44?.?? ?.??

3mp!es"o a la ren"a G21,???.?? G21,???.?? ?.??Rem!neraciones por pagar 112,?4?.?? 112,?4?.?? ?.??Compensación por "iempo de ser#icios 2B4,???.?? 2B4,???.?? ?.??O"ras c!en"as por pagar 299,B2?.?? 299,B2?.?? ?.?? TOTALES

∑ 1,110000.00 1,110000.00

0.00

$II. DEUDAS A LARGO LA%O


EMRESA E$AMINADA% CONSTRUCSUR S.A.C.

ERIODO % ?1M?1M2?1? al G1M12M2?1?

L

L-1

REARADO OR! 0!)$elia Acha"a D!e8as




CUENTA % De!das a largo pla)o.OB#ETIVOS !

- Leri&icar +!e es"as o$ligaciones ha*an sido con"ra"adas con en"idades a!"ori)adas

por la S!perin"endencia ancaria, * pac"adas a las "asas de in"er@s del mercado.- Compro$ar +!e las de!das +!e se presen"an en es"a par"ida realmen"e e(is"an.


1

Aplicación del c!es"ionario de con"rolin"erno, con el &in de e#al!ar del grado desolide) del mismo. 02

14M?HM2?110AD

2

O$"ener !n $alance de pr!e$a de lasde!das a largo pla)o a la &echa del$alance general * conciliar con el ma*or

general. 0G

14M?HM2?11

0AD

G Leri&icar la e(ac"i"!d de los saldos0G

14M?HM2?110AD

4'(aminar la doc!men"ación de lasde!das, si es"= de ac!erdo con el saldode $alance. 0G

14M?HM2?110AD

B'#al!ar la presen"ación en los es"ados&inancieros de las de!das a largo pla)o,

incl!ida la re#elación adec!ada.0G

14M?HM2?11

0AD






CUENTA % De!das a 0argo la)o.


1 W0os con"ra"os e"ernos son apro$ados seg-n lasdisposiciones legalesX J

2WSe man"iene archi#ado los doc!men"oss!s"en"a"orios de las de!das a largo pla)oX J

G

WSe concilia la c!en"a de con"rol del ma*or general

con el li$ro a!(iliarX J

4 WSe enc!en"ran los regis"ros de pasi#os a largo pla)o$a>o el con"rol de !n &!ncionario responsa$leX J

B W0as de!das a largo se pagan en los pla)oses"a$lecidosX J

RESUMEN DE LA DEUDAS A LARGO LA%O

Al G1 de diciem$re es"e r!$ro lo componen%

DETALLESEGN

REGISTROSSEGN

AUDITOR'A DIFERENCIASr@s"amos de "erceros 2,11?,???.?? 2,11?,???.?? ?.??3n"ereses por de#engar BG?,???.?? BG?,???.?? ?.?? TOTALES

∑ 2640000.00 2640000.00 0.00

L-3

L-2





ATRIMONIO

$III. CUENTAS DE ATRIMONIO


ENTIDAD E$AMINADA% CONSTRUCTORSUR S.A.C.ERIODO % 1BM?4M2?11 al 1BM?M2?11CUENTA % C!en"as del pa"rimonio.OB#ETIVOS %

- Leri&icar la correc"a clasi&icación de las c!en"as correspondien"es a es"egr!po.

- Anali)ar "odas las operaciones +!e in#ol!cran el elemen"o cinco, +!econ&orman el pa"rimonio, reconoce * son de la en"idad 5ase#eración,in"egridad, e(is"encia, e(ac"i"!d * propiedad7.

- 3den"i&icar los principios de con"a$ilidad generalmen"e acep"ados,aplicados a las operaciones de pa"rimonio * las re#elaciones rela"i#asapropiadas * consis"en"es.

- Compro$ar +!e las c!en"as de es"a par"ida se enc!en"ran $ien clasi&icadas* presen"adas adec!adamen"e den"ro del alance.


1

Aplicación del c!es"ionario de con"rolin"erno, con el &in de e#al!ar del grado de

solide) del mismo. /2 29M?BM2?11 CPA

2

O$"ener !n $alance de pr!e$a de los saldosdel pa"rimonio a la &echa del $alancegeneral * conciliar con el ma*or general. /G

29M?BM2?11CPA

G Leri&icar la e(ac"i"!d de los saldos/G

29M?BM2?11CPA

4'(aminar la doc!men"ación de la reser#alegal, si es"= de ac!erdo con el saldo de$alance. /G

29M?BM2?11

CPA

B '#al!ar la presen"ación en los es"ados&inancieros de las c!en"as del pa"rimonio,incl!ida la re#elación adec!ada.

/G

29M?BM2?11

CPA

REARADO OR! ane"h Cham$illa As+!iSUERVISADO OR! O&elia in"o Apa)a

M

M-1




ENTIDAD E$AMINADA% CONSTRUCTORSUR S.A.C.ERIODO % 1BM?4M2?11 al 1BM?M2?11

CUENTA % C!en"as De a"rimonio.


1 W0a reser#a legal se reali)a de ac!erdo a loes"a$lecido en los es"a"!"os de la empresaX J

2WSe hacen dismin!ciones e incremen"os en elcapi"alX J

G WSe separa !n capi"al adicionalX J

4

W0as donaciones, capi"ali)aciones se regis"ran en

los li$ros con"a$lesX J

B W0as !"ilidades o$"enidas se dis"ri$!*en de manerae+!i"a"i#aX J

H

W0as donaciones de capi"al reci$idas, "raspasos oremesas de capi"al reci$ido no son apro$ados oreci$idos por los ni#eles compe"en"esX J

WSe conocen los procedimien"os con"a$leses"a$lecidos para la re#elación de las c!en"as depa"rimonioX J

W0as operaciones +!e con&orman el pa"rimonio son

re#isadas por el órgano de ges"ión ins"i"!cionalX J

RESUMEN DE LAS CUENTAS DEL ATRIMONIO

DETALLESEGN

BALANCESEGN

AUDITOR'A DIFERENCIASCapi"al ,H4?,???.?? ,H4?,???.?? ?.??Reser#a legal BH?,???.?? BH?,???.?? ?.??

Res!l"ados ac!m!lados 1,49,GG?.?? 1,49,GG?.?? ?.??TOTALES

∑ +6+)330.00 +6+)330.00 0.00

M-3

M-2

REARADO OR! ane"h Cham$illa As+!iSUERVISADO OR! O&elia in"o Apa)a



ASIENTOS DE A#USTE OR LAS DIFERENCIAS ENCONTRADAS

114 C!en"as por Co$rar al ersonal, accionis"as

141 ersonal B,H1?.?? 1411 Cin"hia Cano /achicao sM. G,G2?.??1412 eni Ramos 6!ispe sM. 1,29?.??1? a '&ec"i#o * e+!i#alen"es de '&ec"i#o B,H1?.??1?1 Ca>a sM. G,G2?.??1?2 ondos i>os sM. 1,29?.??

((M((

or la di&erencia encon"rada, seg-n ar+!eo de

ca>a a los encargados de ca>a * &ondos &i>os2

1? '&ec"i#o * '+!i#alen"es de '&ec"i#o 49,H??.??1?4 C!en"as Corrien"es en 3ns". inancieras

B9 a Res!l"ados Ac!m!lados 49,H??.?? B91 U"ilidades No Dis"ri$!idas((M(( or el a>!s"e de las c!en"as corrien"es G 12 C!en"as por Co$rar Comerciales Terceros B,???.??121 ac"!ras, $ole"as * o"ros Comp. or co$rarB9 a Res!l"ados Ac!m!lados B,???.?? B91 U"ilidades No Dis"ri$!idas

((M((

or el a>!s"e de las c!en"as por co$rar de$ido a

!n &al"an"e4

14 C!en"as por Co$rar al ersonal, accionis"as 1,G??.??141 ersonal141G Rocio 6!ispe P!anca sM. 1,G??.??24 a /a"erias rimas 1,G??.??241 /a"erias rimas para prod!c"os man!.

((M((

or el a>!s"e de las di&erencias encon"radas en

ma"erias primasB

LAN] H1,B1?.?? H1,B1?.??B9 Res!l"ados ac!m!lados 11,???.??B91 U"ilidades no dis"ri$!idas

GG A 3nm!e$les, ma+!inarias * e+!ipos 11,???.??GGG /a+!inarias * e+!ipos de e(plo"ación

((M((

or el a>!s"e de la di&erencia del cos"o ne"o de los

ac"i#os seg-n a!di"oríaH

4G C!en"as por agar Comerciales Terceros 2,???.??4G1 ac"!ras, $ole"as * o"ros comp. pago B9 A Res!l"ados ac!m!lados 2,???.??B91 U"ilidades no dis"ri$!idas

((M((

or el a>!s"e de las c!en"as por agar

Comerciales Terceros



BALANCE GENERAL Al G1 de diciem$re del 2?1?

5'n n!e#os soles a #alores cons"an"es7

ACTIVO 2010 200+ ASIVO & ATRIMONIO 2010 200+ ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE '&ec"i#o * '+!i#alen"es de '&ec"i#o 2,HG1,HG?.?? 2,2??,???.?? So$regiros ancarios B,???.?? 1,1??,???.??

C!en"as por co$rar comerciales Terceros 1,B?B,???.?? 1,24B,???.?? C!en"as por pagar comerciales Terceros 2,9?2,???.?? 1,??,???.??C!en"as por co$rar a ersonal H2?,???.?? BB?,???.?? C!en"as por pagar Di#ersas 1,11?,???.?? 1,29?,B??.??C!en"as por Co$rar Di#ersas K Terceros 2,99,??.?? 2,B?,???.?? TOTA0 AS3LO CORR3'NT' 4,?9,???.?? 4,19?,B??.??/ercaderias 1B?,???.?? 1?,???.?? ASIVO NO CORRIENTE TOTA0 ACT3LO CORR3'NT' ,9?B,GG?.?? ,?1B,???.?? De!das a largo pla)o 2,H4?,???.?? 2,?,???.??

ACTIVO NO CORRIENTE TOTA0 AS3LO NO CORR3'NT' 2,H4?,???.?? 2,?,???.??3n#ersiones /o$iliarias 2?,???.?? 4?,???.?? TOTA0 AS3LO H,G,???.?? H,9?,B??.??3nm!e$les, ma+!inarias * e+!ipos ,GH9,???.?? ,1??,???.?? PATRIMONIO 3n"angi$les 2HB,???.?? 24?,B??.?? Capi"al ,H4?,???.?? ,B??,???.??C!en"as por co$rar a largo pla)o B,???.?? G4?,???.?? Reser#a legal BH?,???.?? 4B,???.??TOTA0 ACT3LO NO CORR3'NT' ,B29,???.?? 9,42?,B??.?? Res!l"ados ac!m!lados 1,49,GG?.?? 1,4?,???.?? TOTA0 ATR3/ON3O 9,H9,GG?.?? 9,4HB,???.??TOTAL ACTIVO 16434330.00 16435500.00 TOTAL ASIVO & ATRIMONIO 16434330.00 16435500.00



INFORME DE AUDITOR"A FINANCIERA

I. INTRODUCCIÓN

1. ORIGEN DEL E$AMEN.- 'l e(amen de a!di"oría prac"icado a la in&ormación

&inanciera, &orm!lada * e>ec!"ada por la 'mpresa CONSTRUCSUR S.A.C., por

el periodo comprendido en"re el ?1 de enero al G1 de diciem$re del 2?1?, se

ha reali)ado con&orme a los "@rminos de re&erencia del Conc!rso -$lico de

/@ri"os Nro.?12?11, com!nicado por la 'mpresa CONSTRUCSUR S.A.C.,

dando la $!ena pro a la Sociedad de A!di"ores inancieros S.R.0., para

e&ec"!ar el e(amen &inanciero del periodo 2?1?.

2. NATURALE%A & OB#ETIVOS DEL E$AMEN

De con&ormidad con los "@rminos del con"ra"o de ser#icios pro&esionales de

A!di"oría '("erna, s!scri"o con &echa G? de a$ril del 2?11, en"re la 'mpresa

CONSTRUCSUR S.A.C. * la Asociación de A!di"ores inancieros S.R.0., el

e(amen e&ec"!ado es de na"!rale)a &inanciera correspondien"e al e>ercicio

económico 2?1?.

OB#ETIVO GENERAL

'mi"ir !n 3n&orme 0argo * !n in&orme cor"o 5Dic"amen7, para lo c!al de$er=

re#isar los aspec"os legales a los +!e es"= s!>e"o CONSTRUCSUR S.A.C. en

el e>ercicio gra#a$le 2?1? * opinar so$re la ra)ona$ilidad de s! c!mplimien"o *

con"roles es"a$lecidos de con&ormidad con los rincipios de Con"a$ilidad

Feneralmen"e Acep"ados * disposiciones #igen"es.



3. ALCANCE DEL E$AMEN

'n concordancia con el con"ra"o de ser#icios pro&esionales de A!di"oría

'("erna Nro. ?12?11, s!scri"o el G? de a$ril del 2?11, el alcance del proceso

de A!di"oria, se reali)ó en &!nción a la e#al!ación preliminar del con"rol

in"erno, lle#ado a ca$o an"es de la re#isión de los 's"ados inancieros &inales.

0a re#isión de los 's"ados inancieros a$arca el periodo comprendido en"re el

?1 de enero * el G1 de diciem$re del 2?1?, se reali)ó de ac!erdo a las Normas

de A!di"oria Feneralmen"e Acep"adas * se "!#o en c!en"a la norma"i#a #igen"e

aplicada por CONSTRUCSUR S.A.C.

'n "al sen"ido n!es"ra re#isión &inanciera se desarrolló en $ase a

procedimien"os de indagación, compro$ación * pr!e$as selec"i#as, asimismo

se re#isó compro$an"es de pago * regis"ros con"a$les.

4. COMUNICACIÓN DE HALLA%GOS

Se com!nica los halla)gos al 3ng. F!ido C=ceres ea Feren"e de la 'mpresa

CONSTRUCSUR SAC, al CC /an!el irena Delgado * a los "ra$a>adores

in#ol!crados en el "ema ma"eria de e(amen, seg-n Ane(o 1

empr

II. OBSERVACIONES

De la e#al!ación de los 's"ados &inancieros de CONSTRUCSUR S.A.C.,

correspondien"e al e>ercicio 2?1?, se ha llegado a las sig!ien"es o$ser#aciones%

1 SITUACIÓN DE LOS LIBROS & REGISTROS CONTABLES



0os li$ros * regis"ros con"a$les de ;CONSTRUCSUR S.A.C.< presen"an

errores en c!an"o a s! regis"ro.

2 BALANCE GENERAL

Se ha reali)ado el an=lisis de las c!en"as del ac"i#o, pasi#o * pa"rimonio * se

o$ser#ó lo sig!ien"e%

C: <8@;.- 'n el ar+!eo prac"icado se encon"ró !n so$ran"e de SM.

G,G2?.??, en &ondos &i>os se encon"ró !na di&erencia nega"i#a de SM.

1,29?.?? * en c!en"as corrien"es no se regis"ró !n re"iro por SM. 4??.??

< C87; > @< @@?;.- 'n es"a c!en"a se encon"ró !na

di&erencia de SM.B,???.??, *a +!e no se regis"ró correc"amen"e las #en"asal con"ado * cr@di"o.

@ E=?;78@?;. 'n es"e r!$ro en prod!c"os "erminados se encon"ró

di&erencias por SM. B,???.?? * en e(is"encias por reci$ir por SM.,???.??.

9 I8<; ?8?; ?>;.- 'n es"= c!en"a se encon"ró +!e el

#alor ne"o de "odos los ac"i#os es de SM. QGH9,???.??, *a +!e no se hi)o

correc"amen"e la depreciación de las ins"alaciones di#ersas * de los

e+!ipos di#ersos. C87; > >J @@?;.- 'n es"e r!$ro no se regis"ró

correc"amen"e las compras al cr@di"o * al con"ado, en donde se encon"ró

+!e las &ac"!ras por pagar hacen !n "o"al de SM. 2Q9?2,???.??.

3II. CONCLUSIONES

Como res!l"ado de la e#al!ación &inanciera, se ha de"ec"ado o$ser#aciones, en

los li$ros * regis"ros con"a$les, +!e merecen la a"ención del Con"ador Feneral,+!ien de$er= disponer la implemen"ación de las recomendaciones plasmadas en

el respec"i#o in&orme a &in de me>orar en la calidad de la in&ormación +!e re&le>a

en los 's"ados &inancieros.

IV. RECOMENDACIONES



'n meri"o a los res!l"ados de la e#al!ación &inanciera, correspondien"e al

e>ercicio 2?1?, se recomienda%

a7 0le#ar los li$ros * regis"ros con"a$les de la empresa ;CONSTRUCSUR

S.A.C.<, con c!idado, esmero * compromiso.

$7 Corregir los errores en s! opor"!nidad de las c!en"as del ac"i#o.

c7 rac"icar ar+!eos de ca>a * conciliaciones $ancarias cons"an"emen"e

para "ener !n con"rol e(ac"o del e&ec"i#o * e+!i#alen"e.

d7 0le#ar !n Regis"ro donde re&le>en las Len"as al Cr@di"o * los pagos

parciales reali)ados por s!s clien"es.

e7 Ar+!eos periódicos, de &ac"!ras, con"ra reci$os * doc!men"os pendien"esde co$ro

&7De$e prepararse mens!almen"e !n repor"e de an"ig[edad de saldos +!e

m!es"ren el compor"amien"o de los clien"es, en especial los morosos

g7 3mplemen"ación de !n programa de in#en"arios

h70le#ar !n Regis"ro donde re&le>e las Compras al Cr@di"o * los pagos a

c!en"a e&ec"!ados a s!s pro#eedores.

i7 6!e se regis"re * deprecien mens!almen"e los ac"i#os.

>7 Separación de la$ores por depar"amen"os Len"as, Compras, Co$ran)as,

Ca>a, Con"rol del Almac@n

!no, G1 de /a*o del 2?11.

^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^

CC OFELIA INTO AA%AM7?@ N. 6+6+

A9?7; F?88@?; S.R.L.



DICTAMEN DE LOS AUDITORES

Pemos e&ec"!ado !na a!di"oría al alance Feneral de la EMRESACONSTRUCSUR SAC 31 9 9?@?< 9 2010, los c!ales &!eron a>!s"ados

para re&le>ar el e&ec"o de las #ariaciones.

0a preparación de dichos es"ados &inancieros es responsa$ilidad de la Ferenciade la EMRESA CONSTRUCSUR SAC. N!es"ra responsa$ilidad consis"e enemi"ir !na opinión so$re es"os es"ados &inancieros incl!idos en $ase a la a!di"oría+!e e&ec"!amos.

N!es"ra a!di"oria &!e reali)ada de ac!erdo con Normas de A!di"oriaFeneralmen"e Acep"adas. Tales normas re+!ieren +!e plani&i+!emos * realicemosla a!di"oria con la &inalidad de o$"ener seg!ridad ra)ona$le * !n "ra$a>o decalidad, +!e los es"ados &inancieros ha*an sido ela$orados $asados en los

principios de con"a$ilidad generalmen"e acep"ados * de las es"imacionessigni&ica"i#as e&ec"!adas por la Ferencia.

Consideramos +!e n!es"ra a!di"oria cons"i"!*e !na $ase ra)ona$le para&!ndamen"ar n!es"ra opinión "eniendo en c!en"a +!e%

• 'l e(amen se ha e&ec"!ado so$re la $ase de compro$aciones de pr!e$as,de las e#idencias s!s"en"a"orias de los impor"an"es * re#elacionescon&orman"es de los es"ados &inancieros.

•

'#al!ación de los principios de con"a$ilidad * m@"odos de e#al!aciónaplicados en la preparación de los es"ados &inancieros.

• '#al!ación de los es"imados signi&ica"i#os e&ec"!ados por la gerencia alpreparar los es"ados &inancieros.

• '#al!ación de la presen"ación glo$al de los es"ados &inancieros.

'n n!es"ra opinión, los es"ados &inancieros ad>!n"os no presen"anra)ona$lemen"e, en "odos los aspec"os de impor"ancia, la si"!ación &inanciera de

la EMRESA CONSTRUCSUR S.A.C. al G1 de diciem$re de 2?1?, * losres!l"ados de s!s operaciones.

!no, G1 de /a*o del 2?11.

audit financiera construc sur.docexposicionnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnn

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