VISIÓN VISIÓN TRIBUTARIATRIBUTARIA

EL TIGRE , VENEZUELA AÑO 2015

EDICION n° 1

ANÁLISIS JURÍDICO QUE SUSTENTA LOS PROCEDIMIENTOS

TRIBUTARIOS Y LOS SISTEMAS DE

INFORMACIÓN

Este es el deber social de todo contribuyente, para que de esta forma el estado cumpla con la obligación de satisfacer las necesidades de la población. todo ello está sustentado en artículo 133 del constitución nacional ya que ordena que sin excepción "toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley." el fundamento legal de normas y leyes en Venezuela se encuentran contenidas en la constitución de la República Bolivariana de Venezuela, ley orgánica de procedimientos administrativos, código orgánico tributario; y, ley del servicio nacional integrado de administración aduanera y tributaria (Seniat).

  Los procedimientos tributarios en Venezuela están establecidos en el código orgánico tributario y disposiciones legales reguladoras de los tributos que conforman el sistema tributario nacional, que eventualmente se han modificado y reformado en la medida que varían las condiciones políticas y económicas de Venezuela.

 SEGÚN CAMILO ERNESTO LONDON ARENAS

 “Los deberes formales establecidos en el código orgánico

tributario, en su artículo 145, refieren a la obligación de: llevar

en forma debida y oportuna los libros y registros especiales,

conforme a las normas legales y los principios de contabilidad

generalmente aceptados,

La Información La Información es la parte

fundamental de toda empresa para tener un alto nivel de competitividad y posibilidades de desarrollo, de esta forma, constituyen un campo esencial de las actividades que se llevan a cabo en una organización para ejecutar procedimientos tributarios. en toda empresa deben existir  datos e información, organizados para su uso, para cubrir una necesidades como: la rapidez para procesar la información, la exactitud de los cálculos, la facilidad para manejar grandes volúmenes de información, la capacidad de almacenamiento de la información, la calidad de presentación de los resultados, la reducción de costos a largo plazo, la disponibilidad de información rápida para tomar decisiones, y el hecho de permitir compartir información entre usuarios. el deber de toda organización es ayudar al estado a cumplir con los gastos públicos de la nación, a través del pago de tasas, impuestos y contribuciones establecidas, pues este es el deber social de todo contribuyente,

Lcda. Duglis Morales

Para cumplir con la disposiciones

legales de los procedimientos tributarios

establecidos en Venezuela dentro de la

organizaciones es necesarios tener a la mano

información actualizada, por ello se hace

necesario sistemas de información gerencial que

es un conjunto elementos que interactúan para

procesar los datos y dan lugar a  información más

elaborada, que se distribuye de la manera más

adecuada posible en una determinada

organización; como todo sistema los elementos

deben interrelacionarse e interactuar entre sí,

cada uno de ellos debe recibir, procesar,

almacenar y dar salida de la forma como se

requiera. la aplicación eficaz y eficiente puede

proporcionar información durante una

inspección de los órganos reguladores del estado y

de esta manera evitar incurrir en sanciones.

Los sistemas de información gerencial

forman parte de las estrategias corporativas, ya

que ellas manejan grandes cantidades de datos los

cuales pueden ser analizados, de tal manera que se

pueda encontrar información relevante, reducir de

errores provocados por las personas a través del

control de las entradas, velocidad en el

procesamiento de datos, posibilidad de realizar

análisis sobre

referentes a actividades y operaciones que se vinculen

a la tributación y mantenerlos en el domicilio o

establecimiento del contribuyente y responsable, tal es

el caso de los libros de compras y ventas para los

contribuyentes del iva o el libro de ajustes fiscales para

los contribuyentes del islr; inscribirse en los registros

pertinentes, aportando los datos necesarios y

comunicando oportunamente sus modificaciones, tal es

el caso del rif y el nit; colocar el número de inscripción

en los documentos, declaraciones y en las actuaciones

ante la administración tributaria, o en los demás casos

en que se exija hacerlo; presentar, dentro del plazo

fijado, las declaraciones que correspondan; emitir los

documentos exigidos por las leyes tributarias

especiales, cumpliendo con los requisitos y

formalidades en ellas requeridos, dentro de los cuales

incluimos las facturas y los comprobantes de retención;

exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el

tributo no esté prescrito, los libros de comercio, los

libros y registros especiales, los documentos y

antecedentes de las operaciones o situaciones que

constituyan hechos imponibles del plazo fijado, las

declaraciones que correspondan; emitir los

documentos exigidos por las leyes tributarias

especiales, cumpliendo con los requisitos y

formalidades en ellas requeridos, dentro de los cuales

incluimos las facturas y los comprobantes de retención;

exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el

tributo no esté prescrito, los libros de comercio, los

libros y registros especiales, los documentos y

antecedentes de las operaciones o situaciones que

constituyan hechos imponibles.

HTTP://GERENCIAYTRIBUTOS.BLOGSPOT.C

OM/2010/10/LOS-DEBERES-FORMALES-

TRIBUTARIOS-EN.HTML (18/11/2015)

los mismos, reducción de espacio

físico destinado a su almacenamiento, agilidad al

momento de buscar algún dato, es decir permite

las condiciones necesarias para que los sistemas

de información logren los objetivos propuestos

de la organización. dentro de este contexto se

puede establecer que son una base importante

de información y respaldo para la toma de

decisiones efectivas por parte de los gerentes, en

los entornos de negocio actuales, el disponer de

una buena gestión en el uso de los sistemas de

información se convierte en una estrategia que

pueden utilizar las empresas para hacer frente a

las disposiciones a legales, y tributarias.

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

ANÁLISIS SITUACIONAL DEL RÉGIMEN

SANCIONATORIO A INSTITUCIONES PÚBLICAS

La administración pública consiste en la organización integrada por un personal profesional, dotada de medios económicos y materiales públicos que pone en práctica las decisiones tomadas por el gobierno. Allí se encuentran trabajando funcionarios públicos, los cuales desde el momento que desempeñan el cargo tienen responsabilidades y deberes las cuales deben cumplir a cabalidad; de lo contrario le serán aplicadas sanciones de acuerdo a la gravedad del caso. Dichas sanciones pueden ser de varios tipos: civil, administrativa, penal, entre otras, por esta razón cabe acotar como base fundamental desde donde parten los principios y las funciones del de dicho empleado publico a desarrollar en la administración publica están contemplados en La Constitución ya que es un instrumento jurídico cuya finalidad esencial es garantizar los derechos fundamentales que aseguren el libre desenvolvimiento de todos los ciudadanos en cualquier ámbito, y que, a la vez, le permitan su participación en el funcionamiento y en el control del sistema político.

De modo que en nuestra Constitución, encontramos una variedad de normas, sin ser excluyentes, que rigen al derecho administrativo sancionador en Venezuela, entre ellas podemos mencionar: el artículo 49, en el cual se encuentran consagrados el derecho al debido proceso, a la defensa, principio de los previos cargos, principio de presunción de inocencia, principio de participación intersubjetiva, principio del juez natural, el derecho a guardar silencio, principio de legalidad, principio non bis in idem; el artículo 21 en el cual se encuentra consagrado el derecho a la igualdad; el artículo 24 consagra el principio de irretroactividad de la ley y el principio indubio Pro administrado; el artículo 51 contentivo del derecho de petición; y, por último, debemos mencionar el artículo 22 enunciativo de los derechos y garantías constitucionales.

ANÁLISIS SITUACIONAL DEL RÉGIMEN

SANCIONATORIO A INSTITUCIONES PÚBLICAS

Los entes públicos, son entidades que se derivan del Poder Público, y existen en virtud de la organización de la Administración Pública en: centralizada, descentralizada o desconcentrada. Esto quiere decir, que la Administración Pública se organiza en diversos entes públicos, a los fines de llevar a cabo y lograr los objetivos y la consecución de los fines del Estado. El rol que éstos cumplen va destinado específicamente a delimitar y distribuir las tareas por Estados y Municipios; y hacer posible la fluidez, eficacia y eficiencia en la prestación de los servicios a la comunidad venezolana. De allí, pues que en Venezuela existan cierta cantidad de entes públicos, los cuales son creados en cada región, con atribuciones independientes y de acuerdo a la necesidad y problemática que presente ese territorio. Además, es de acotar, que en virtud de que gozan de personalidad jurídica, existe una persona natural que es quien actúa en su carácter de representante y se encarga de actuar y gerenciar en pro del bienestar colectivo.

Cuando se trata de fundaciones gubernamentales, éstas definirán su forma, administración y dirección a través del Estatuto de la Ley de la Función Publica; a pesar de ello el control externo siempre estará sujeto al ente tutelar o de adscripción según sea el caso. Su patrimonio estará constituido por los aportes dados por el Gobierno bien sea nacional, estadal o municipal de conformidad con las normas establecidas en la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público.

En consecución a lo anterior mencionado, tiene sus fines de regular presupuestariamente a los diferentes entes públicos que conforman el Estado Venezolano. Es la norma rectora para la elaboración del proyecto de presupuesto, ya que indica la manera en que se debe efectuar. Es decir, que debe contener los ingresos y egresos que va a generar o incurrir la entidad, y para ello debe ser clasificado mediante programas, sectores, partidas (con los respectivos montos numéricos); así como describir las unidades responsables para el logro de los objetivos. Es muy importante tener en cuenta que jamás podrán los egresos o gastos ser mayores a los ingresos que espera o estima percibir el ente.

ANÁLISIS SITUACIONAL DEL RÉGIMEN

SANCIONATORIO A INSTITUCIONES PÚBLICAS

Dicho proyecto de presupuesto se hace en base a los planes de desarrollo a nivel nacional, estadal o regional del sector público y éste es realizado anualmente como estimación al próximo ejercicio fiscal. Dicho proyecto debe ser presentado aproximadamente en el mes de octubre y debe cumplir con las formalidades exigidas para su aprobación, tal como las discusiones y posterior sanción por parte del Poder Legislativo. En el caso de que exista alguna observación o contradicción a la ley al respecto, los Diputados la harán, para que sea subsanado.

La administración de los institutos autónomos está sometida a la fiscalización y control de la Contraloría General de la República, excepto lo señalado en las leyes especiales, tal como lo prevé el artículo 5 en su numeral 3 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República. Los institutos tienen el deber de presentar al cierre del ejercicio tanto el balance general como el estado de ganancias y pérdidas, para lo cual la Contraloría podrá efectuar todos los estudios e investigaciones que considere o estime necesario para examinar y verificar la gestión financiera.

La dirección de la función pública a nivel nacional es ejercida fundamentalmente por el Ejecutivo Nacional. En el ámbito Estadal y Municipal por parte de los Gobernadores y Alcaldes. Mientras que en los institutos autónomos la misma será ejercida por sus máximos representantes; todo ello de conformidad a lo dispuesto en el artículo 4, en concordancia con el artículo 5 de la Ley de Estatuto de la Función Pública de Venezuela. No hay que descartar que en cada uno de los órganos de la Administración Pública, existen Oficinas de Recursos Humanos, las cuales se van a dedicar que ejecutar la gestión de la función pública, y por ende haciendo acatar las normas y decisiones emanadas de los órganos pertinentes.

Asi mismo, La Administración Pública se organiza en entes públicos y a su vez crean institutos autónomos para llevar a cabo de manera eficaz y eficiente la consecución de los fines del Estado y así prestar a la colectividad y usuarios la prestación de servicios de mejor calidad. Los entes públicos vienen a ser una forma, estrategia o política del gobierno para distribuir las competencias a nivel nacional, estadal y municipal y resolver de manera directa los problemas de la sociedad.

Por otra parte, entre los delitos de la administración pública, entre los cuales se encuentran: peculado, concusión, corrupción de funcionarios, abusos de autoridad, violencia y resistencia a la autoridad y ultraje. Estos delitos están tipificados en el Código Penal de Venezuela, donde se indican los medios de comisión que deben existir para que se de cómo tal cualquiera de estos delitos. Además, se especifican las sanciones bien sean corporales o no corporales, es decir, de arresto, prisión, presidio, o sanción canceladas por unidades tributarias según sea el caso es decir que todo ello va a depender de la gravedad del delito y de acuerdo en donde encaje tomando en consideración sus elementos característicos.

Se entiende por peculado, la sustracción de caudales del erario público hecha por las mismas personas que lo manejan. En este delito se afecta a la Administración Pública, es decir, que el sujeto pasivo es ésta. La concusión se da a través de la violencia, donde el funcionario público obliga o constriñe a otra a que dé o prometa suma de dinero a él o a un tercero. La corrupción de funcionarios públicos se da cuando éstos retardan u omiten un acto de sus funciones o realizan alguno contrario a las mismas. Si por algún motivo el funcionario actúa en contra de las disposiciones legales y contraviene sus deberes e incurre en irregularidades administrativas, o en la comisión de cualquiera de los hechos punibles establecidos en el Código Penal de Venezuela durante el desempeño de sus funciones, deberá responder civil, administrativa y penalmente por sus actos, omisión o retardo en trámite que afecte o perjudique tanto a la administración pública como a los particulares.

• Bibliografía:

• BREWER-CARÍAS, Allan R. (2007). Estudios De Derecho Administrativo 2005/2007. Editorial: Editorial Jurídica Venezolana.

• Código Civil de Venezuela (1982)

• Código Penal (2005). Gaceta Oficial Nº 5.768 Extraordinario. Caracas

• Ley del Estatuto de la Función Pública (2002). Gaceta Oficial Nº 37.522). Caracas.

• Ley Orgánica de la Administración Pública (2006). Gaceta Oficial Nº 38.378. Caracas.

• Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal (2001). Gaceta Oficial 37.347. Caracas.

• Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos (1981). Gaceta

SITUACION ACTUAL DE LAS PYMES EN VENEZUELA, PROCEDIMIENTOS Y REGIMEN SANCIONATORIO

Pyme Pyme es el acrónimo de pequeña y mediana empresa. se trata de la empresa mercantil, industrial o de otro tipo que tiene un número reducido de trabajadores y que registra ingresos moderados.

los créditos a la micro, pequeña y mediana empresa (mipymes), son instrumentos que les son otorgados a estas compañías que los requieran, a través del estado (por medio del fondo nacional para el desarrollo de la micro, pequeña y mediana empresa, "fonapyme") y de entidades financieras, con la finalidad de alcanzar un desarrollo más integrado, equilibrado, equitativo y eficiente de la estructura productiva y de la sociedad venezolana en general.

Históricamente, la pyme se ha visto afectada por la carencia de fondos propios, aunado a los obstáculos que se le presentan para la obtención de créditos a largo plazo y a su misma capacidad para negociar condiciones favorables con la banca. esta situación, conjuntamente con la crisis por la cual viene atravesando Venezuela en los últimos años, ha provocado su estancamiento, el cual se refleja en el incremento de la tasa de desempleo y la comparecencia de fuentes alternas para la generación de ingresos; básicamente a través de la economía informal. por otra parte, en el contexto económico mundial se ha demostrado que la pyme posee ciertas ventajas que le permiten adaptarse favorablemente a los cambios estratégicos relacionados con su desarrollo, lo cual justifica que cualquier inversión que realicen los gobiernos en proyectos de apoyo dirigido a este

tiene la mayor justificación económica y social para todos los efectos de la implementación de los distintos instrumentos, se entiende por micro, pequeña y mediana empresa, toda unidad de explotación económica, realizada por persona natural o jurídica, en actividades agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, que responda a los siguientes parámetros y características:

1.1.MEDIANA EMPRESA:MEDIANA EMPRESA:-Plantilla de personal entre cincuenta (50) y ciento cincuenta (150) empleados.-facturación anual entre cien mil (100.000) y ciento cincuenta mil (150.000) unidades tributarias.

2.2.PEQUEÑAEMPRESA:PEQUEÑAEMPRESA:-Plantilla de personal entre cinco (5) y cincuenta (50) empleados.-Facturación anual entre diez mil (10.000) y cien mil (100.000) unidades tributarias.

3.3.MICROEMPRESA:MICROEMPRESA:-Plantilla de personal no superior a cinco (5) empleados.-Facturación anual entre quinientas (500) y diez mil (10.000) unidades tributarias. como un incentivo directo para la creación y constitución de nuevas micro, pequeñas y medianas empresas, se establece durante al menos cinco años consecutivos desde su creación, la exoneración del impuesto sobre la renta y a los activos empresariales a las empresas micro, pequeñas o medianas de nueva creación.como un incentivo a la generación de empleo, se establece una reducción anual del impuesto sobre la renta de las micro, pequeñas y medianas empresas,

Abog: Raul J. Brito M

ALCANCE, DEBILIDADES Y ALCANCE, DEBILIDADES Y REPERCUSIONES DE LOS PYMES EN REPERCUSIONES DE LOS PYMES EN

VENEZUELA.VENEZUELA.En Venezuela las pymes aportan más del

13% del ptb, y dan empleo al 55% de toda la población activa, quedando el 17% empleado en la gran empresa, el 16% ocupado en el sector público y el 12% desempleado.

En el país existen alrededor de 1,300.000 microempresas y unas 68.000 pequeñas y medianas empresas, de las cuales 56.000 activas en comercio y servicio y 12.000 en manufacturas.

Estos números ubican a las pymes venezolanas muy lejos de un paradigma industrial moderno y competitivo, dado a que una minoría (5%) utiliza tecnología avanzada, basa su competitividad en la calidad de diseños, la flexibilidad productiva y la oportunidad de las entregas y exporta directamente como proveedora de productos intermedios para empresas grandes que exportan. la gran mayoría son empresas familiares y atienden solo a consumidores nacionales, esto significa que el sector empresarial todavía no posee gran desarrollo de las pymes las cuales en la actualidad son una gran ventaja competitiva en el mercado mundial.

proporcional al incremento que en el mismo año fiscal hayan realizado dichas empresas en su plantilla de personal.

El ministerio de producción y comercio es el encargado de impulsar la creación de una red de agencias regionales de desarrollo productivo que tendrá por objeto brindar asistencia a las mipymes de las distintas regiones del país. dicho ministerio suscribirá acuerdos con los entes públicos regionales y locales, y con otras instituciones públicas o que deseen brindarlos, y que manifiesten su interés en integrar la red.

Los entes públicos regionales y locales, o las instituciones que firmen esos convenios deberán garantizar que las agencias cumplan con los requisitos que oportunamente dispondrá el ministerio de producción y comercio. las agencias que conformen la red funcionarán como ventanilla de acceso a todos los instrumentos y programas actuales y futuros de que disponga el ministerio de producción y comercio para asistir a las mipymes

Bases Legales En El Derecho Tributario

Para Evitar La Defraudación

Tributaria En Las Pymes En Venezuela

DE LA RESPONSABILIDAD: LOS ARTÍCULOS 82 AL 94 DEL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO (COT,2001) establece que la responsabilidad recae sobre cualquier persona que incumpla los establecimientos estipulados por la ley o este código. cabe destacar las circunstancias que eximen de responsabilidad por ilícitos tributarios son:

•el hecho de no haber cumplido dieciocho (18) años

•el error de hecho y de derecho excusable

•la incapacidad mental debidamente comprobada

•el caso fortuito y la fuerza mayor.

SANCIONES: ¿QUIÉN APLICA LAS PENAS?

Se encuentran tipificadas en los artículos del 93 al 98 del código orgánico tributario (cot;2001) donde se establece que las sanciones administrativas serán aplicadas por la administración tributaria (sanciones pecuniarias), con excepción de las penas de cárcel (penas restrictivas de libertad) que serán impuestos por el tribunal.

TIPOS DE SANCIONES:TIPOS DE SANCIONES:

prisión

multa:

.clausura temporal del establecimiento

inhabilitación para el ejercicio de oficios o profesiones

suspensión o revocación del registro y autorización de industrias y expendios de especies gravadas y fiscales

Al entrar a conocer las bases legales existentes en el derecho tributario para evitar la defraudación tributario en las pymes, se hacen necesario reconocer y entender que en relación a la naturaleza de los ilícitos tributarios, se generan dos aspectos a considerar, el primero, una fuente de indagación jurídica la proporciona el hecho de que para el delito de defraudación tributaria, se ha utilizado como modelo legal la estafa, siendo que la naturaleza de ambos no son exactamente iguales.

ILÍCITOS TRIBUTARIOSILÍCITOS TRIBUTARIOS

El artículo 80 del código orgánico tributario (cot, 2001) los define como los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias. y asimismo los clasifica en cuatro grandes tipos, a saber:

clasificación de los ilícitos tributarios:

1. ilícitos formales

2 ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas

3. ilícitos materiales

4. ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad

donde más del 90% de la renta fiscal proviene del petróleo. aunado a la falta de credibilidad de la población en el destino que el estado le da a los ingresos fiscales, los cuales deben ser invertidos en obras que beneficien a todos. finalmente, es necesario señalar que el sistema tributario venezolano necesita profundizar cambios en las actuales políticas fiscales, que mejoren sustancialmente los mecanismos legales tendientes a evitar la evasión fiscal y concienciar a la población acerca de la importancia de cumplir con el deber constitucional de pagar sus impuestos.

hoy en día podemos visualizar el mundo económico el cual nos rodea hecho que por cierto no es nada alentador el panorama que se nos refleja, en consecuencia siempre los países sub-desarrollados son los que rápidamente los ataca las crisis, y en su defecto tiene consecuencias nada alentadoras, en Venezuela un país que enfrenta grandes dificultades políticas y sociales, donde se enmarca el poco acceso que tiene la población a las ganancias del petróleo. el gobierno habla de un plan de gobierno en el cual su primordial objetivo es la inclusión social de clases marginadas por antiguos gobiernos y el de llevar a cabo el rediseño de nuevos modelos socialistas de empresas de producción social y en su defecto las pymes, reactivando de esta manera e impulsando y fomentándolas a ser el escalón que ayude a salir o por lo menos a ser más llevadera esta crisis que estamos atravesando.

EL SENIAT EL SENIAT como ente regulador. los gerentes opinan que las leyes tributarias han cambiado desde hace 10 años para acá con la creación del seniat. la aplicación de dicho ordenamiento jurídico ha propiciado un cambio en la conducta en la forma de adaptarse a todas las exigencias y dar cumplimiento a los deberes legales y formales que les impone la ley. indudablemente que los impuestos afectan a los contribuyentes, quienes son los sujetos pasivos de la relación jurídico tributaria. también, los impuestos, afectan al último eslabón de la cadena, el consumidor, en cuanto a impuestos indirectos se refiere. con el principio de legalidad, el seniat, amparado en el ordenamiento jurídico, ha hecho efectiva los deberes de los contribuyentes en cuanto a la recaudación.

En Venezuela, no existe una cultura tributaria, como si existe en otros países desarrollados, tales como los Estados Unidos y España, donde la mayor parte de la renta fiscal proviene de los impuestos, contrariamente a este país, REFERENCIAS

Documentos en Líneas:Mariano Álvarez - José Durán (diciembre de 2009). Manual de la Micro, Pequeña y Mediana Empresa. Una contribución a la mejora de los sistemas de información y el desarrollo de las políticas públicas. San Salvador: CEPAL - Naciones Unidas.

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Promoción y Desarrollo de la Pequeña y Medina Industria y Unidades de Producción Social (2008). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No. 39.999, Caracas, 21 de Agosto Melo, C. (2006). La Gerencia en las Pymes Venezolanas. Revista Digital.

AUTOMATIZACION AUTOMATIZACION PARA PARA

PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOSTRIBUTARIOS

  La sociedad en la que se vivimos actualmente se caracteriza por un marcado

desarrollo de la información y la comunicación. en este caso, resulta obvio decir que tanto las organizaciones empresariales como los diferentes gobiernos a nivel mundial han venido reaccionando y acoplándose a los nuevos retos que se plantean con el desarrollo de las tecnologías, entre estos, los presentados dentro del ámbito tributario.

Cada vez, más organismos públicos utilizan las tecnologías de la información y comunicaciones (tic’s) para la automatización de sus procesos como medio para una entrega más eficiente y eficaz de los servicios públicos. según turner (2001), dichos sistemas no sólo aportan una mayor eficiencia a los servicios gubernamentales, sino que también crean una mayor familiaridad con las tic’s entre el colectivo de la población, requisito previo que es esencial para un mayor desarrollo de la tecnología de la información, enfatizándose la necesidad de un papel promocional de la acción por parte del estado a estos fines.

Para la administración tributaria, la disponibilidad de información oportuna y confiable es indispensable para lograr sus objetivos. los sistemas de información tributaria implementan estrategias de recolección, tratamiento y distribución de la información requerida, y son uno de los factores condicionantes para el éxito de una administración.

Las administraciones tributarias en Latinoamérica están empeñadas en un profundo proceso de optimización, lo que ha determinado una aceleración de los cambios en los factores claves de esas organizaciones. la introducción de las nuevas tecnologías, con su consiguiente repercusión a nivel de tareas y de las personas que las desarrollan, determina la necesidad de una redefinición del perfil de los recursos humanos y, particularmente, de intensos y permanentes esfuerzos de recalificación y actualización de los mismos.

Venezuela no escapa de ese boom que han adquirido en los últimos tiempos las nuevas tecnologías de la información.

Abog: Annellys Guzmán 

La Revolución Tecnológica En Venezuela En Cuanto Automatización Se Refiere Tiene Su Fundamento En La Constitución De La República Bolivariana De Venezuela (1999), Específicamente El Artículo 110 Que Señala:

“EL ESTADO RECONOCERÁ EL INTERÉS PÚBLICO DE LA CIENCIA, LA TECNOLOGÍA, EL CONOCIMIENTO, LA INNOVACIÓN Y SUS APLICACIONES Y LOS SERVICIOS DE INFORMACIÓN NECESARIOS POR SER INSTRUMENTOS FUNDAMENTALES PARA EL DESARROLLO ECONÓMICO, SOCIAL Y POLÍTICO DEL PAÍS, ASÍ COMO PARA LA SEGURIDAD Y SOBERANÍA COMO FECHA DE INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE QUE SE TRATE. EN TODO CASO, SE PRESCINDIRÁ DE LA FIRMA AUTÓGRAFA DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLES.”

De acuerdo con la norma citada, para realizar cualquier trámite administrativo o cumplir con los deberes formales por vía electrónica, es imprescindible que la administración tributaria previamente los haya habilitado para ello. es decir, no basta que la administración tributaria cuente con la tecnología, sino que además está en el deber de instalarla y habilitarla para el intercambio de información electrónica, para ello, la administración tributaria al recibir una declaración o consulta, deberá entregar por vía electrónica un certificado de recepción de documentos; el cual no es más que un mensaje de datos, donde expresamente se especifique que se recibió el mensaje, el contenido del mismo y la fecha de recepción.

En el servicio nacional integrado de administración aduanera y tributaria (seniat) venezolano, desde su creación en el año 1994, se elaboraron propuestas para los sistemas de organización, de dirección, de comunicaciones organizacionales y de planificación del servicio. asimismo, se apoyó en el área de recursos humanos una serie de iniciativas, tales como: el diseño de mecanismos de selección de personal para el ingreso de funcionarios y del sistema de administración y capacitación de recursos humanos.

Las instituciones o empresas que deseen tener una presencia más efectiva en internet no se pueden conformar con tener una página corporativa que tan sólo suministre información. en los tiempos que corren las transacciones electrónicas se ha revelado como la gran vía de negocios para aquellos que sepan aprovechar sus posibilidades.

Los organismos públicos utilizan cada vez

más las tecnologías de la información como medio

para una entrega más eficiente y eficaz de los

servicios públicos. estos sistemas no sólo aportan

una mayor eficiencia a los servicios

gubernamentales, sino que también crean una

mayor familiaridad con las tic’s entre el colectivo

de la población.

Para la administración tributaria, la

disponibilidad de información oportuna y

confiable es indispensable para lograr sus

objetivos. los sistemas de información tributaria

implementan estrategias de recolección,

tratamiento y distribución de la información

requerida, y son uno de los factores

condicionantes para el éxito de una

administración. la introducción de las nuevas

tecnologías, con su consiguiente repercusión a

nivel de tareas y de las personas que las

desarrollan, determina la

Desde hace varios años se ha hablado de

la globalización como algo muy cercano, lo cual

ahora se ha convertido en una realidad; con el

desarrollo y continuo mejoramiento de la

tecnología se ha creado un fenómeno que abre un

abanico de posibilidades a los usuarios de internet,

incluso podríamos llegar a afirmar que se ha

convertido en algo necesario; debido que a través

de ella puedes estudiar, trabajar, comprar y hasta

vender, todo esto a través del internet sin necesidad

de salir de tu casa.

El impacto que ha tenido la tecnología

en el área fiscal, está fuera de toda duda. estas

tecnologías funcionan como motor de cambio que

permite dar respuestas a las nuevas necesidades de

información. en la actualidad, a través de las

tecnologías de información se han creado

movimientos importantes dentro de las empresas.

esto ha sido gracias a los avances que se tienen, a la

implementación de nuevos sistemas, así como

también, al esfuerzo de las personas que se han

dedicado a innovar nuevos productos y servicios

dentro del área de información.

Desarrollo de perfiles para un Desarrollo de perfiles para un desempeño efectivo de aplicación de desempeño efectivo de aplicación de

procedimientos tributarios procedimientos tributarios automatizados.automatizados.

Lcda. Doris Orta

El caso que ocupa a Venezuela, en la constitución aprobada el año 1999: establece un sistema tributario basado en principios como el de legalidad, el cual consiste en que no podrá establecerse impuestos, tasas o contribuciones que no estén expresamente previstas como tales por la ley, así como tampoco ninguna otra forma de incentivos fiscales, tales como rebajas, exoneraciones ni exenciones. por otra parte, el principio de progresividad establece que a mayor ingreso mayor impuesto. ambos están acompañados por la noción de distribución de las cargas públicas, como deber ineludible de los ciudadanos, sin importar raza, credo, nacionalidad, condición social, etc.; con esto lo que se busca es que la mayor cantidad de personas, como sea posible, atiendan al cumplimiento efectivo de esta obligación general.

El sistema tributario también se desarrolla atendiendo la distribución territorial de los poderes públicos, es decir, en el nivel nacional, estadal y municipal…

En cada uno de ellos se han venido creando, por mandato constitucional, una serie de categorías tendentes al cumplimiento de los principios descritos anteriormente.

Con la entrada en vigencia de la reforma constitucional, la administración tributaria nacional adaptándose a las nuevas disposiciones, se platea reestructurar sus modalidades y procesos cambiándolos progresivamente, sobre todo en cuanto al control hacia los contribuyentes para la recaudación de los tributos.

necesidad de una redefinición del perfil de los recursos humanos y, particularmente, de intensos y permanentes esfuerzos de recalificación y actualización de los mismos.

 la gran mayoría de los usuarios ya están acostumbrados a realizar sus transacciones en línea y los procedimientos de pago son cada vez más diversos y seguros, gracias a estos avances; un ejemplo de ello son las diversas operaciones en línea que permite realizar la banca a través de sus diferentes portales web. todo esto acerca mucho más al consumidor a la experiencia de uso de internet, con más confianza y ya totalmente adaptados al uso.

 dentro de este abanico de posibilidades se encuentran las operaciones fiscales, hay que considerar que las tributos forman parte fundamental de la economía en la sociedad. es por ello que el uso de la tecnología en el entorno fiscal, se hace cada vez más necesario, porque los movimientos en esta área son cada vez más rápidos; es precisamente la tecnología lo que permite que exista una aceleración cada vez mayor en todas las operaciones fiscales, dentro de estas operaciones se encuentran las operaciones concernientes al sistema tributario.

LA CONSTITUCIÓN DEL AÑO 1999: en sus artículos 108, 110 y 316 establece como prioridad el uso de la ciencia, la tecnología, la innovación y su difusión en todos los niveles, aplicando para ello los dispositivos e instrumentos tecnológicos que sean necesarios para la consecución de tal fin. igualmente, enfatiza la obligación que tiene la administración tributaria de implantar un adecuado sistema de control fiscal, desarrollando su respectiva plataforma tecnológica

BIBLIOGRAFÍA

•CONSTITUCIÓN DE LA

REPUBLICA BOLIVARIANA DE

VENEZUELA DE AÑO 1999.

•CÓDIGO ORGÁNICO

TRIBUTARIO 2001.

En este orden: el código orgánico tributario (Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela, 2001), en sus artículos 125, 138 y 162 numeral 3º, formula el uso por parte de la administración tributaria de medios electrónicos y magnéticos para el intercambio de información con los particulares.

A partir de allí una adaptación del sistema tributario venezolano se ha venido gestando a la par de la realidad cambiante de los avances tecnológicos en este sentido, se le ha venido dando un vuelco al sistema tributario venezolano y se ha dirigido una campaña hacia el pago del impuesto sobre la renta.

En este aspecto en Venezuela se ha venido trabajando en el área de las operaciones electrónicas desde diferentes instituciones siendo el servicio integrado de administración aduanera y tributaria (seniat) uno de los pioneros en esta materia, a través de la modernización de sus plataformas; y han tenido presente estas premisas por lo que han, configurando planes de acción que permitan el desarrollo del llamado gobierno en línea, el cual entre otras cosas, propicia la inclusión digital y cooperación de los diferentes sectores productivos con el estado, así como el fomento de la cultura tributaria, impulsando la conexión en todos los ámbitos. más sin embargo para ello es indispensable entender que el pago de impuestos por internet representa un importante cambio cultural en nuestras responsabilidades como ciudadanos. es allí donde radica la importancia de las campañas informativas, a través de los diferentes medios de comunicación, con la finalidad de promover el uso de las nuevas tecnologías, ir disminuyendo la resistencia al cambio, crear la cultura de pago a tiempo y conciencia respectivas a cada caso; porque aunque en muchos casos los usuarios se encuentran conscientes de los numerosos beneficios que obtienen con el uso de nuevas tecnologías para realizar los procesos de declaración y pago de este tributo; dichas herramientas informáticas aún presentan inconvenientes de interés.

 LCDA: LUSBERT OSORIO

ANÁLISIS TÉCNICO ADMINISTRATIVO DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Y SU ARTICULACIÓN CON

LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN

Debido a los enormes cambios sufridos por el mercado en los últimos años con la incorporación de tecnologías informáticas que facilitan la administración y manejo adecuado de su información, con el fin de ofrecer mejoras en la toma de decisiones gerenciales, en la actualidad todas las empresas, requieren de la implementación de un sistema de información que colabore con los procesos de gestiones empresariales.

 

El empleo de los sistemas de información en la actividad administrativa, especialmente en la tributaria, supone importantes posibilidades tanto desde el punto de vista de la administración, al permitir una mejor y más eficiente gestión tributaria,

para la administración tributaria, la disponibilidad de información oportuna y confiable es indispensable para lograr sus objetivos. los sistemas de información tributaria implementan estrategias de recolección, tratamiento y distribución de la información requerida, y son uno de los factores condicionantes para el éxito de una organización. toda organización una vez inscritas debidamente en el registro correspondiente, deben cumplir una serie de formalismo ante diversos organismos públicos o llevar de determinada manera una documentación de una manera específica, las cuales se conocen como deberes formales, los mismos pueden ser fiscales o parafiscales. los deberes formales fiscales están establecidos en el código orgánico tributario en el artículo 145.

 

“LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROS ESTÁN OBLIGADOS A CUMPLIR CON LOS DEBERES FORMALES RELATIVOS A LAS TAREAS DE FISCALIZACIÓN E INVESTIGACIÓN QUE REALICE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA”

 

EN EL ARTÍCULO 133 DEL CONSTITUCIÓN NACIONAL ORDENA QUE SIN EXCEPCIÓN:

"TODA PERSONA TIENE EL DEBER DE COADYUVAR A LOS GASTOS PÚBLICOS MEDIANTE EL PAGO DE IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES QUE ESTABLEZCA LA LEY."

 

El sistema tributario está constituido por el conjunto de tributos vigentes en un país determinado y por supuesto, en una época establecida. esto explica que cada sistema tributario es distinto a otro, ya que cada uno de ellos está integrado y formado por los variados impuestos que cada país adopte según sea su producción, formas políticas, tradiciones, y naturaleza geográfica de los mismos así como un procedimiento administrativo constituye un conjunto o serie de actos o fases desarrollados por la administración tributaria, con el fin de formar, emitir y notificar un acto administrativo, el procedimiento administrativo-tributario conlleva al desarrollo de diversas fases o momentos cuyo final será la producción y comunicación de un acto administrativo de naturaleza tributaria, para cumplir con objetivos de la administración tributaria se debe seguir las vías de racionalidad que son propias de todo procedimiento, y éste debe tener como caracteres la estabilidad, la obligatoriedad y la fijeza; así, un acto administrativo surge como consecuencia de otros anteriores y existen actos típicos que marcan las subsiguientes fases del procedimiento administrativo que son: de iniciación; de incoación; de instrucción o tramitación; de comprobación o apreciación de hechos y pruebas ; de audiencia y de decisión final. las leyes tributarias con el objeto de facilitar el cumplimiento por parte de los contribuyentes establecen tiempos previstos en las legislaciones para evitar incurrir en el incumplimiento pero por razones propias de cada ente, cometen faltas en el pago de los tributos, acarreando así un incumplimiento, ya sea formal o material, generando consecuencias que afectarían el rendimiento de una organización.

Finalmente debe señalarse que los ilícitos tributarios son toda acción u omisión que represente violación de las normas tributarias, y el estado tiene el derecho de castigar (inclusive en algunos casos hasta penalmente) a quienes vulneren dichas normas, puesto que estas irregularidades afectan bienes fundamentales de la sociedad.

con base en lo anterior, si se concibe a la administración tributaria como el órgano estatal al cual corresponde la ejecución y aplicación de la normativa tributaria y aduanera, es casi imposible dejar de destacar que uno de sus objetivos primordiales se encuentra fundamentado en la recaudación fiscal; por lo que dicho organismo es el encargo de velar por la aplicación de la legislación tributaria, a fin de que los contribuyentes o sujetos pasivos cumplan con su deber de coadyuvar con el gasto público.razón por la cual, la administración tributaria nacional ha asumido seriamente la aplicación de nuevas tecnologías para llevar a cabo sus funciones, utilizando dichas herramientas informáticas para la consecución eficiente del control tributario, ejercido principalmente sobre el impuesto al valor agregado (iva), segundo tributo de mayor importancia para el estado venezolano.

Así la utilización de nuevas tecnologías por parte de este organismo para el manejo de las funciones de control ejercidas sobre los tributos ha avanzado rápidamente, modificando, por medio de la modernización y automatización, las bases de inspección ejercidas.

con el uso de los sistemas tecnológicos se logra ejercer controles eficientes y oportunos sobre los contribuyentes, a fin de verificar su comportamiento y puntualidad en el cumplimiento de los deberes tributarios.

La aplicación de estas tecnologías proporciona a la institución la información necesaria para llevar a cabo sus procesos de manera oportuna y veraz, lo que a su vez, ayuda en la toma de decisiones importantes y en el control de los niveles de recaudación, facilitando la coordinación de sus funciones, igualmente, permiten el intercambio de información con las demás instituciones públicas y privadas, así como con los particulares.

La evolución tecnológica ha dado paso a profundos cambios extendidos a todos los niveles de la sociedad, provocando grandes alteraciones en los sectores culturales, económicos y políticos de los estados. así, los adelantos tecnológicos de los últimos años no han salido de la nada, sino que son el resultado de los progresos obtenidos con la automatización de los procesos y, por lo tanto, con la simplicidad de las operaciones cotidianas.

Para los autores kalpakjian y schmidt (2002), la automatización se define como el proceso de hacer que las máquinas sigan un orden de operaciones previamente establecido, con poca o ninguna intervención humana, solo utilizando equipo y dispositivos especializados que ejecutan y controlan los procesos a desarrollar.

   Actualmente, con el uso de la internet y las nuevas tecnologías, las administraciones tributarias de todo el mundo se han visto en la necesidad de adecuarse continuamente a estos cambios innovadores, a fin de lograr mantener una comunicación fluida tanto con los particulares como con su propio recurso humano, esto con el objeto de acercarse a ellos para conocer sus inquietudes y necesidades, así como para intercambiar información de interés con otras instituciones públicas o privadas nacionales e internacionales.

AUTOMATIZACION DE LOS PROCESOS

TRIBUTARIOS DE ACUERDO

AL TIPO DE

ORGANIZACION

Lcda.: Lisbeth Salazar

CONTRIBUYENTES ESPECIALES: son los contribuyentes, sujetos pasivos, a los cuales el servicio nacional integrado de administración aduanera y tributaria (seniat) haya calificado como especiales.

CONTRIBUYENTES ORDINARIOS:

son los contribuyentes, sujetos pasivos, a los cuales el servicio nacional integrado de administración aduanera y tributaria (seniat) no haya calificado como especiales.

PROCESOS TRIBUTARIOS DE ACUERDO AL TIPO DE ORGANIZACIÓN

LAS COMPAÑÍAS O SOCIEDADES ANÓNIMAS.

es aquella sociedad mercantil cuyos titulares lo son en virtud de una participación en el capital social a través de títulos o acciones. las acciones pueden diferenciarse entre sí por su distinto valor nominal o por los diferentes privilegios vinculados a éstas, como por ejemplo la percepción a un dividendo mínimo. los accionistas no responden con su patrimonio personal de las deudas de la sociedad, sino únicamente hasta la cantidad máxima del capital aportado.

 

FUNDAMENTO LEGAL:

art. 200, código de comercio: las compañías o sociedades de comercio son aquellas que tienen por objeto uno o más actos de comercio. sin perjuicio de lo dispuesto por leyes especiales, las sociedades anónimas y las de responsabilidad limitada tendrán siempre carácter mercantil, cualquiera que sea su objeto, salvo cuando se dediquen exclusivamente a la explotación agrícola o pecuaria. 

art. 201, # 3, código de comercio: la compañía anónima, en la cual las obligaciones sociales están garantizadas por un capital determinado y en la que los socios no están obligados sino por el monto de su acción

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS FIRMAS PERSONALES: 

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTAS A PERSONA

NATURAL

RETENCIÓN DE SALARIOS Y OTRAS RETENCIONES

EMPRESAS DE PRODUCCIÓN SOCIAL (EPS)

 son “empresas de producción social” las entidades económicas dedicadas a la producción de bienes o servicios en las cuales el trabajo tiene significado propio, no alienado y auténtico, no existe discriminación social en el trabajo y de ningún tipo de trabajo, no existen privilegios en el trabajo asociados a la posición jerárquica, con igualdad sustantiva entre sus integrantes, basadas en una planificación participativa y protagónica y bajo régimen de propiedad estatal, propiedad colectiva o la combinación de ambas.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS EMPRESAS DE PRODUCCIÓN SOCIAL (EPS) 

declaración del impuesto al valor agregado

declaración de impuesto sobre la rentas a personas jurídicas.

 

ESTOS CONTRIBUYENTES DEBEN CUMPLIR CON LOS ESTOS CONTRIBUYENTES DEBEN CUMPLIR CON LOS

DEBERES FORMALES ESTABLECIDOS EN EL CÓDIGO DEBERES FORMALES ESTABLECIDOS EN EL CÓDIGO

ORGÁNICO TRIBUTARIO LOS CUALES SON:ORGÁNICO TRIBUTARIO LOS CUALES SON:

INSCRIBIRSE EN LOS REGISTROS CORRESPONDIENTES.

OBLIGACIÓN DE EMITIR FACTURAS.

DECLARAR Y CANCELAR EL IMPUESTO.

OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS.

CONSERVAR DOCUMENTOS.

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS COMPAÑÍAS ANÓNIMAS:

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

DECLARACIÓN ESTIMADA ISLR PERSONA JURÍDICA

DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTAS A PERSONA JURÍDICA

IMPUESTO DE LOS ACTIVOS EMPRESARIALES

RÉGIMEN DE RETENCIÓN IVA DECLARACIÓN DE SALARIOS Y OTRAS RETENCIONES

FIRMA PERSONAL 

ES UN DOCUMENTO DONDE EL SOLICITANTE SE DECLARA COMERCIANTE ANTE EL REGISTRADOR MERCANTIL Y ESO LE DA DERECHO A USAR UN NOMBRE COMERCIAL Y A ASUMIR LAS FUNCIONES QUE CUMPLIRÍA CUALQUIER EMPRESA O SOCIEDAD MERCANTIL. LOS COMERCIANTES INDIVIDUALES DEBEN USAR SUS PROPIOS NOMBRES EN LAS RELACIONES NACIDAS DE LA ACTIVIDAD MERCANTIL, Y ESE NOMBRE CONSTITUYE UN ELEMENTO VALORIZANTE DE LA FIRMA PERSONAL.