universidad regional autÓnoma de los andes uniandes...
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I
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL
TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA
TEMA:
SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COSO,
APLICADO A LA EMPRESA BODEGAS Y SERVICIOS ECUADOR
FORTALEZA S.A BOSEFO
AUTORA: PORTILLA NARVÁEZ MARITZA MISHEL
ASESOR: MSG. CUASPUD ARCINIEGAS JENNY ROCÍO
TULCÁN-ECUADOR
2016
II
CERTIFICACIÓN DE LA ASESORA
Yo, Msg. Jenny Rocío Cuaspud Arciniegas, docente en la Universidad Regional Autónoma
de los Andes, “UNIANDES” Extensión Tulcán, certifico, haber asesorado el presente
trabajo de investigación sobre el tema, “Sistema de Control Interno Basado en el Modelo
Coso, aplicado a la Empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo”; con la
finalidad de contribuir al mejoramiento de procesos administrativos y financieros de
empresa; el mismo que está apegado a las normas y formatos académicos establecidos por
la Universidad; por lo tanto autorizo su presentación para los trámites pertinentes
estudiantiles.
Atentamente;
III
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Yo, Maritza Mishel Portilla Narváez egresada de la carrera de Contabilidad y
Auditoría, declaro que la presente Tesis, con el tema Sistema de Control Interno Basado
en el Modelo Coso, aplicado a la Empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A
Bosefo, es de mi total autoría y que no ha sido presentado por otros estudiantes de la
universidad, el mismo que ha sido elaborado como requisito para obtener el Título de
Ingeniera en Contabilidad Superior Auditoria y Finanzas, CPA, del mismo modo
declaro que la presente investigación se basa en la bibliografía existente en este
documento la cual ha sido tomada de textos e internet.
AUTORIZO, a la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” tenga
plena facultad de hacer uso de los derechos correspondientes a este trabajo de
investigación, según lo establecido por la ley de propiedad intelectual, su reglamento y
la normativa institucional vigente.
Atentamente
IV
DEDICATORIA
A Dios por permitirme cumplir este
sueño, y tener el apoyo incondicional
de mi madre ya que gracias a ella he
logrado culminar y cumplir el objetivo
de ser una profesional, con la alegría
de contar siempre con su apoyo y
motivación, gracias infinitas por ser un
pilar fundamental en mi vida te quiero
mucho mamita.
V
AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento a Dios, por darme la vida y la
oportunidad de luchar día a día guiándome y
ayudarme para alcanzar mis metas
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes
“UNIANDES”, por haberme abierto sus puertas
para realizar mis estudios.
A mi tutor de Tesis, Ingeniera. Jenny Rocío
Cuaspud Arciniegas por su orientación y compartir
su tiempo, paciencia y guiarme para la realización
del presente trabajo
A todas la personas que me apoyaron en este
camino a todos quienes estuvieron a mi lado
incentivándome para continuar y cumplir este
sueño.
VI
ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................... 13
Antecedentes de la Investigación. ..................................................................................... 13
Planteamiento del problema .............................................................................................. 14
Formulación del problema ................................................................................................ 15
Delimitación del problema ................................................................................................ 15
Objeto de Investigación y Campo de Acción ................................................................... 15
Identificación de la línea de investigación ........................................................................ 15
Objetivos ........................................................................................................................... 16
Objetivo General ............................................................................................................... 16
Objetivos Específicos........................................................................................................ 16
Idea a Defender ................................................................................................................. 16
Justificación del tema ........................................................................................................ 16
Breve explicación de Metodología a emplear: métodos, técnicas y herramientas
empleadas en la investigación. .......................................................................................... 17
Resumen de la estructura de la tesis breve explicación de los capítulos de la tesis ......... 19
Elementos del Aporte teórico, significación práctica y novedad científica ...................... 20
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO ................................................................................. 22
1.1 Origen y evolución de la auditoría de gestión ....................................................... 22
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre Auditoría de gestión .................. 23
1.2.1. Auditoría de Gestión ........................................................................................... 23
1.2.1.1Control interno ................................................................................................ 24
1.2.1.2. Clases de Auditoría ....................................................................................... 25
1.2.1.3 Sistema........................................................................................................... 25
1.2.1.4 Control en las organizaciones ........................................................................ 26
1.2.1.5. El proceso del control ................................................................................... 26
1.2.1.6. Niveles de decisiones.................................................................................... 27
1.2.1.7. La función del control aplicada a los niveles de decisión ............................ 28
1.2.1.8. Sistema de control interno ............................................................................ 29
1.2.1.9. Principios del control interno ....................................................................... 29
VII
1.2.1.10. Objetivos del control interno ...................................................................... 30
1.2.1.11. Importancia del control interno .................................................................. 31
1.2.1.12 Clasificación del control interno.................................................................. 32
1.2.1.13. Métodos de evaluación del control ............................................................. 32
1.2.1.14. Tipos de riesgo de control .......................................................................... 33
1.2.1.15. Elementos del control interno ..................................................................... 35
1.2.2 Procesos administrativos y Financieros ............................................................... 38
1.2.2.1 Previsión ........................................................................................................ 38
1.2.2.2. Planificación ................................................................................................. 38
1.2.2.3. Coordinación ................................................................................................ 39
1.2.2.4. Organización ................................................................................................. 39
1.2.2.5. Toma de decisiones ...................................................................................... 40
1.2.2.6. Flujo gramas ................................................................................................. 40
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas
sobre Auditoría de Gestión ............................................................................................... 41
1.4 Conclusiones parciales del capítulo ............................................................................ 42
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO ................................................................ 43
2.1 Caracterización de la empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo de
la ciudad de Tulcán ........................................................................................................... 43
2.1.2 Misión................................................................................................................... 43
2.1.3. Visión .................................................................................................................. 44
2.1.4. Objetivo Corporativo........................................................................................... 44
2.1.5. Principios y valores ............................................................................................. 44
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación 44
2.2.1 Modalidad de investigación ................................................................................. 44
2.2.2 Tipos de investigación .......................................................................................... 45
2.2.2.1. Investigación descriptiva .............................................................................. 45
2.2.2.2. Investigación De campo ............................................................................... 45
VIII
2.2.2.3. Investigación Bibliográfica........................................................................... 45
2.2.3. Población y muestra ............................................................................................ 46
2.2.3.1. Población ...................................................................................................... 46
2.2.3.2. Muestra ......................................................................................................... 46
2.2.4. Métodos de investigación .................................................................................... 46
2.2.4.1. Métodos empíricos ....................................................................................... 47
2.2.4.2. Métodos teóricos........................................................................................... 47
2.2.5. Técnicas de investigación.................................................................................... 48
2.2.5.1. Instrumentos de investigación ...................................................................... 48
2.3 Resultados de la encuesta aplicada al personal administrativo y operativo de la
empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo .......................................... 49
2.3.1 Análisis general de los resultados obtenidos de la encuesta ................................ 60
2.4 conclusiones parciales del capítulo ............................................................................. 61
CAPÍTULO III. PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA ....................................... 62
3.1. Título de la propuesta................................................................................................. 62
3.2. Procedimiento para el desarrollo de la propuesta ...................................................... 62
3.2.1. Desarrollo de la propuesta ................................................................................... 63
3.1.1.1 Ambiente de control ...................................................................................... 65
3.1.1.2. Valoración del riesgo .................................................................................... 67
3.1.1.3 Actividades de control/ Junta General de Accionistas .................................. 69
3.1.1.4. Actividades de control/ Gerente ................................................................... 71
3.1.1.5 Actividades de control/ Gerente .................................................................... 73
3.1.1.6 Actividades de control/ Secretaria ................................................................. 75
3.1.1.7. Actividades de control/ Contabilidad Contadora.......................................... 77
3.1.1.8. Actividades de control/ Asistente Contable.................................................. 79
3.1.1.9. Actividades de control/ Ingresos de mercadería ........................................... 81
3.1.1.10. Actividades de control/ Despachos y Sistemas .......................................... 83
3.1.1.11. Actividades de Control/ Bodeguero ........................................................... 85
IX
3.1.1.12. Actividades de control/ Seguridad .............................................................. 87
3.1.1.13. Actividades de control/ Montacarguista ..................................................... 89
3.1.1.14. Sistema de Información y Comunicación ................................................... 91
3.1.1.15. Supervisión y Monitoreo ............................................................................ 93
3.2. Validación de la propuesta por la vía de expertos ..................................................... 95
3.2.1. Análisis de los resultados de la validación de la propuesta por la vía de expertos.
....................................................................................................................................... 95
3.2.1.2. Rigurosidad ................................................................................................... 96
3.2.1.3. Novedad ........................................................................................................ 96
3.2.1.4. Viabilidad por la aplicación practica ............................................................ 96
3.2.1.5. Actualidad ..................................................................................................... 96
3.3 Conclusiones parciales del capítulo ............................................................................ 96
CONCLUSIONES GENERALES ................................................................................... 98
RECOMENDACIONES .................................................................................................. 99
BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................... 100
X
Índice de Tablas
Tabla 1. Población Bosefo S.A ............................................................................................. 46
Tabla 2. Ficha de Cumplimiento / Ambiente de Control ..................................................... 66
Tabla 3. Ficha de Cumplimiento / Valoración del riesgo ..................................................... 68
Tabla 4. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/Junta General de Accionistas.... 70
Tabla 5. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/Gerente ...................................... 72
Tabla 6. Ficha de Cumplimento Actividades de Control/Gerente ........................................ 74
Tabla 7. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/Secretaria ................................... 76
Tabla 8. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/Contabilidad/ Contadora ........... 78
Tabla 9. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/ Asistente Contable ................... 80
Tabla 10. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/ Ingresos de mercadería ........... 82
Tabla 11. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/ Despachos y Sistemas............. 84
Tabla 12. Ficha de cumplimiento Actividades de Control/Bodeguero ................................ 86
Tabla 13. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/Seguridad ................................. 88
Tabla 14. Fichas de Cumplimiento Actividades de Control/Montacarguista ....................... 90
Tabla 15. Ficha de Cumplimiento Sistema de Información y Comunicación ...................... 92
Tabla 16. Ficha de Cumplimiento Supervisión y monitoreo ................................................ 94
Tabla 17. Resultados Validación por la vía de Expertos ...................................................... 95
XI
Índice de Ilustraciones
Ilustración 1. Sistema de Control ......................................................................................... 49
Ilustración 2.Sistema de Control .......................................................................................... 50
Ilustración 3.Programación de Actividades .......................................................................... 51
Ilustración 4.Cumplimiento de operaciones ......................................................................... 52
Ilustración 5. Comunicación ................................................................................................. 53
Ilustración 6. Supervisión y control ...................................................................................... 54
Ilustración 7. Procesos Administrativos ............................................................................... 55
Ilustración 8. Parámetros de Cumplimiento ......................................................................... 56
Ilustración 9 .Políticas y lineamientos .................................................................................. 57
Ilustración 10.Políticas internas ............................................................................................ 58
Ilustración 11. Planificación ................................................................................................. 59
Ilustración 12.Desarrollo de la propuesta ............................................................................. 64
Ilustración 13.Ambiente de control ...................................................................................... 65
Ilustración 14. Valoración del riesgo .................................................................................... 67
Ilustración 15.Actividades de control Junta General de Accionistas ................................... 69
Ilustración 16.Actividades de control/Gerente ..................................................................... 71
Ilustración 17.Actividades de control/Gerente ..................................................................... 73
Ilustración 18.Actividades de control/Secretaria .................................................................. 75
Ilustración 19.Actividades de Control/Contabilidad Contadora........................................... 77
Ilustración 20.Actividades de control/Asistente Contable ................................................... 79
Ilustración 21.Actividades de control/Ingreso de mercadería .............................................. 81
Ilustración 22.Actividades de control/Despachos y Sistemas .............................................. 83
Ilustración 23.Actividades de control/Bodeguero ................................................................ 85
Ilustración 24.Actividades de control/Seguridad .................................................................. 87
Ilustración 25.Actividades de control/Montacarguista ......................................................... 89
Ilustración 26.Sistema de Información y Comunicación...................................................... 91
Ilustración 27.Supervisión y Monitoreo ............................................................................... 93
Ilustración 28 Resultados Validación por la vía de Expertos ............................................... 95
XII
RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo de grado se basa principalmente en la ausencia de un sistema de control
interno en la empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A de la cuidad de Tulcán
por cuanto es necesario un control en los procesos que desarrolla la empresa, además de
que el sistema de control interno permite que se maneje las actividades bajo lineamientos y
parámetros previamente establecidos, logrando de esta forma una reorganización en las
funciones que desempeñan dentro de la empresa, por cuanto permite que las tareas sean
desarrolladas de manera eficiente y eficaz generando información veraz y confiable con el
fin de que en la institución se tomen decisiones acertadas que permitan mejorar su servicio
y establecer estrategias enfocadas en el cumplimiento de objetivos y metas propuestos.
La metodología aplicada para la investigación del presente trabajo se basa en métodos
empíricos los cuales nos permite analizar la situación actual de la empresa con el fin de
diagnosticar el problema que se está suscitando en determinada institución; métodos
teóricos en los que se investiga las bases teóricas sobre el sistema de control interno,
ayudando de esta manera a interpretar la información recopilada y apoyando para el
desarrollo del trabajo; además de implementar técnicas de investigación las cuales nos
permitirán obtener información necesaria y veraz para el presente trabajo investigativo.
Todo ello con el único afán de establecer un control en las operaciones que realiza la
empresa, logrando diseñar un modelo practico y de fácil comprensión el mismo que está
enfocado en el modelo Coso el cual consta de cinco componentes; Ambiente de control el
cual permite que la empresa desarrolle sus actividades bajo normativas y lineamientos;
Valoración del riesgo permite identificar el riesgo para analizarlos y corroborar al efectivo
cumplimiento de los objetivos; Actividades de control son procedimientos y políticas que
permiten saber si las actividades de están desarrollando de forma efectiva y conforme se lo
establece; Sistema de información y comunicación el cual se enfoca en determinar una
comunicación fluida en todos los niveles jerárquicos de la empresa; Supervisión y
monitoreo estableciendo controles que permitan observar el cumplimiento efectivo de las
distintas operaciones los cuales aportaran para mejorar el cumplimiento eficiente de las
tareas que tiene la empresa, por ello es recomendable la aplicación del modelo de sistema
de control interno realizado.
XIII
EXECUTIVE SUMMARY
This degree work is mainly based on the absence of a system of internal control in the
company Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza SA of the city of Tulcan because control
processes developed by the company is also necessary that the system internal control
allows activities to be managed under the guidelines previously established parameters,
thus achieving a reorganization in the roles within the company, because allows tasks to be
carried out efficiently and effectively generating accurate and reliable information in order
that the institution right decisions to improve service and establish strategies focused on the
fulfillment of proposed goals and targets are taken.
The methodology used for this research work is based on empirical methods which allows
us to analyze the current situation of the company in order to diagnose the problem that is
raising in particular institution; theoretical methods in which the theoretical basis of the
internal control system is investigated, thus helping to interpret the information gathered
and supporting development work; as well as implementing research techniques which
allow us to obtain necessary and truthful information for the present research work.
All with the sole purpose of establishing control operations performed by the company,
achieving a practical model design and easy to understand the same is focused on the Coso
model which consists of five components; Control environment which allows the company
to develop its activities under regulations and guidelines; Risk assessment identifies risk to
analyze and verify the effective implementation of the objectives; Control activities are
policies and procedures that let you know if the activities are developing effectively and as
it establishes; Information and communication system which focuses on determining fluid
communication at all levels of the company; Establishing supervision and monitoring
controls that allow observe the effective implementation of the various operations which
contribute to improve the efficient fulfillment of the tasks the company, so it is advisable to
apply the model of internal control system performed
13
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la Investigación.
El control interno es de gran importancia para todas las empresas ya que busca el
cumplimiento de los objetivos logrando establecer un grado de seguridad razonable para
las empresas al momento de verificar que se cumpla con lo propuesto bajo los lineamientos
establecidos por la entidad. Para el desarrollo del presente trabajo de grado, se realizó las
respectivas investigaciones basándose en trabajos anteriormente los cuales servirán como
aporte para el tema propuesto, a continuación se menciona algunos aportes investigativos.
La propuesta de Paola Revelo (2015) indica “Sistema de control interno para el manejo de
inventarios de la compañía Agrocomodities S. A en la cuidad de Tulcán”, en la cual se puede
determinar cuyos objetivos como; Desarrollar un sistema de control interno para el mejoramiento
del manejo de los inventarios de la compañía Agrocomodities de la cuidad de Tulcán provincia del
Carchi, así como también determinar los referentes teóricos necesarios para la realización del
sistema de control interno y el manejo de los inventarios, además de Caracterizar el estado actual
del manejo de los inventarios de la compañía Agrocomodities, con el fin de Establecer los
componentes del sistema de control interno para dicha compañía de la cuidad de Tulcán, logrando
determinar que Mediante el uso del sistema de control interno y la aplicación de los componentes
dentro de la compañía se mejora los procesos y procedimientos utilización en los inventarios,
teniendo como resultado el orden y monitoreo consecutivo y eficiente de las operaciones llevadas a
cabo día a día.
Según Johanna Domínguez (2015), realiza “Sistema de control interno administrativo para
la industria Textil Kalimedia de la ciudad de San Gabriel” la presente investigación tuvo
como objetivos, Desarrollar un sistema de control interno administrativo que contribuye al
cumplimiento de los procesos administrativos y la organización de la Industria Textil Kalimedia de
la ciudad de San Gabriel, para lo cual fue necesario fundamentar teóricamente los conceptos que se
toma en cuenta en el desarrollo de la propuesta sistema de control interno y procesos y organización
de la industria, tomando en cuenta el diagnostico de situación actual del control y los procesos
organizacionales de la industria textil Kalimedia. Logrando así Determinar los elementos necesarios
del sistema de control interno administrativo que contribuye al mejoramiento organizacional para la
industria textil kalimedia. Por lo cual se puede establecer que el sistema de control interno
administrativo para la industria textil el mismo que ha permitido lograr mediante el diseño del
14
sistema de control interno administrativo, para establecer procedimientos, flujo-gramas donde hay
un proceso de cómo debe haber un control en cada área en la industria ya que son la base
fundamental para estructurar una organización dentro de la misma, logrando tener una herramienta
útil y fácil de ejecutar, obteniendo un control eficiente y eficaz de los bienes.
Según Mariuxi Baque (2014) propone un, “diseño de sistema de control interno para
mejorar la gestión financiera del almacén de electrodomésticos créditos comisa, en la
ciudad de santo domingo” la presente investigación tuvo como objetivos, Diseñar un
Sistema de Control Interno para mejorar la Gestión Financiera del Almacén de Electrodomésticos
Créditos Comisa, en la ciudad de Santo Domingo. Para lo cual fue necesario Fundamentar
teóricamente la Gestión Financiera, Control Interno y la Contabilidad. Además de Realizar un
diagnóstico sobre la situación actual de la Gestión Financiera y Sistema de Control Interno. Con la
finalidad de Proponer el diseño del Sistema de Control Interno, con el fin de garantizar la correcta
aplicación de los procesos contables y normas para la gestión financiera. Logrando establecer el
diseño de sistema de control interno que va en beneficio del almacén de electrodomésticos créditos
comisa.
Planteamiento del problema
El sistema de control interno en las organizaciones del Ecuador es una problemática que
genera en los directivos y funcionarios una gran preocupación ya que carecen de un
respectivo conocimiento de cómo llevar una adecuada planificación, en lo que respecta a
sus operaciones y funciones, logrando ser una herramienta de evaluación fundamental en
toda organización, por lo que ayuda a que se cumplan los objetivos planteados por los
directivos de la entidad logrando disminuir el riesgo en cuanto a las operaciones que se
desarrollan ya que un adecuado control permite establece un manejo eficiente de los
bienes y funciones que se desempeñan en las diferentes organizaciones además de la
informaciones de una empresa en general.
En la provincia del Carchi existe una gran variedad de empresas dedicadas a diversas
actividades económicas las cuales al no establecer un sistema de control interno adecuado
en relación a las actividades que se desarrollen sean estas industriales, comerciales o de
servicios no establecen un manejo de información adecuado sobre el funcionamiento de los
procesos administrativos, contables y financieros, mismo que le pueden ocasionar una
15
mala toma de decisiones en cuanto a los procedimientos a seguir para desarrollar las
actividades de dichas empresas.
En la empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A “BOSEFO” se ha logrado
identificar la falta de control interno, ya que al no manejar un sistema de control adecuado
en relación a la naturaleza de la empresa provoca que las actividades que se desarrollan en
la entidad se realicen de manera inadecuada por cuanto no se aprovecha al máximo los
recursos (humanos, materiales y financieros), lo que ocasiona la mala toma de decisiones
tanto administrativas como financieras, además de que no cuanta con procesos adecuados
que permitan mejorar la calidad en el servicio de que brinda, provocando la falta de
eficiencia en la operaciones.
Formulación del problema
¿Cómo contribuir al cumplimiento de los procesos administrativos y financieros para la
empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A BOSEFO ubicada en la cuidad de
Tulcán?
Delimitación del problema
Lugar: Empresa Bodegas y Servicios Ecuador fortaleza S.A Bosefo de la Cuidad de
Tulcán
Tiempo: la presente investigación fue realizada desde Abril del 2016 a Junio del 2016
Involucrados: en el presente trabajo de grado los involucrados serán la Empresa Bodegas y
Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo, la Universidad, Autor, y tutor de la Presente
Tesis.
Objeto de Investigación y Campo de Acción
Objeto de investigación: Auditoría de Gestión
Campo de acción: Control interno
Identificación de la línea de investigación
Auditoría
16
Objetivos
Objetivo General
Elaborar un sistema de control interno basado en el modelo COSO, que contribuya al
cumplimiento de los procesos administrativos y financieros para la empresa Bodegas y
Servicios Ecuador Fortaleza S.A BOSEFO ubicada en la cuidad de Tulcán, provincia del
Carchi.
Objetivos Específicos
Determinar los referentes teóricos sobre el sistema de control interno y procesos
administrativos financieros.
Diagnosticar la situación actual de la empresa en relación al control actual que se
maneja en la empresa.
Definir los elementos constitutivos del sistema de control interno basado en el
modelo COSO para la empresa BOSEFO S.A
Validar la propuesta mediante la vía de expertos
Idea a Defender
Con el diseño de un sistema de control interno basado en el Modelo Coso para la empresa
“Bodegas y servicios Ecuador Fortaleza S.A se lograra la eficiencia y eficacia en las
operaciones que se desarrollan en la empresa además de mejorar los procesos
administrativos y financieros aportando de manera objetiva al cumplimiento de las metas y
objetivos propuestos.
Justificación del tema
La empresa Bodegas y Servicios Ecuador fortaleza S.A Bosefo se establece como un
Almacén Temporal Aduanero el cual brinda el servicio de almacenamiento de mercancías
tanto de importación como de exportación.
En el presente trabajo de investigación se ha logrado identificar que en la empresa Bosefo
existe la falta de un sistema de control interno, lo cual es una debilidad que genera una
inadecuada planificación y distribución de las actividades en cuanto a los procesos que se
deben seguir en la empresa tanto administrativos y financieros como operativos al momento
17
de brindar el servicio que presta, provocando que en la entidad se tome decisiones
inadecuas e incumplimientos en las actividades que se desarrollan en la empresa.
La aplicación de un eficiente sistema de control interno logra que la empresa se organice de
manera adecuada, se tome decisiones enfocadas al cumplimiento de objetivos y se
desarrolle las actividades de manera eficiente y eficaz brindando un servicio de calidad a
todos quienes son sus clientes, además de que establece un mayor control tanto en el
desarrollo de actividades administrativas como financiera.
También se determinar beneficios positivos para quienes conforman la empresa tanto como
accionista, personal administrativo u operativo ya que se aplicara un sistema de Control
Interno administrativo y financiero el cual les permitirá mejorar cada día y cumplir las
metas establecidas enfocados en el cumplimiento y desarrollo de sus objetivos propuestos.
Breve explicación de Metodología a emplear: métodos, técnicas y herramientas
empleadas en la investigación.
Métodos de Investigación
Métodos del nivel empírico del conocimiento
Análisis Documental
Se utiliza para examinar y analizar la información o documentación recopilada en la
empresa determinando las necesidades de la creación de un sistema de control interno.
Observación Científica
La presente investigación se la realizara con una observación directa en las diferentes áreas
de la empresa donde se identificara las principales causas que existen al no contar con un
sistema de control interno para la empresa Bosefo S. A
Validación por vía de expertos
La validación por vía de expertos es utilizada en investigaciones ya que es necesaria la
colaboración por parte de profesionales que tengan conocimientos en el tema planteado, el
18
mismo que será entregado para su revisión y posterior aprobación de la investigación
realizada.
Métodos teóricos
Método histórico lógico
Se ha realizado investigaciones de tesis relacionados con el diseño de un sistema de control
interno los cuales sirven de referencia poder desarrollar la presente investigación la misma
que sirve de apoyo para determinar el desarrollo de un diseño de control interno para la
empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo.
Método Analítico sintético
Este método puede ser aplicado en el desarrollo de la fundamentación teórica, al momento
de analizar y sintetizar deferentes teorías relacionadas sobre un Sistema de Control interno
mismo que lograran beneficiar a la empresa determinando las ideas principales que serán
aplicadas para el desarrollo del marco teórico de la presente tesis logrando establecer su
importancia.
Método inductivo-deductivo
Se induce en el momento en que ya con la fundamentación teórica se caracteriza la
propuesta, se indica la manera cómo se va a aplicar la propuesta al momento de desarrollar
el diseño de control interno basado en el Modelo Coso para la empresa Bosefo S.A.
Se deduce cuando se hace las observaciones de desarrollo del sistema de control interno
basado en el Modelo Coso para la empresa Bosefo S.A logrando establecer que beneficios
obtendrá la empresa con el diseño de control interno establecido.
Método sistémico
En este método se relaciona la variable independiente y la variable dependiente
estableciendo una relación ordenada y sistémica para identificar la idea a defender la cual
será el principal objetivo de la investigación de tal manera que se logre establecer el
19
desarrollo del trabajo de investigación de una manera ordenada y cronológica logrando
convertirse en el trabajo de grado final.
Técnicas de investigación
Encuesta
La encuesta es una técnica que servirá para obtener información necesaria para identificar
las principales causas que mantiene la empresa al no contar con un sistema de control
interno la encuesta se aplicara a Gerente General y Gerente Financiero de Bosefo S.A para
posteriormente realizar el respectivo análisis de los resultados obtenidos.
Entrevista
La entrevista es una técnica que sirve para obtener información de manera directa ya que
principalmente es una reunión en la cual se busca establecer los inconvenientes que la
empresa tiene al no contar con un sistema de control interno.
Análisis documental
La investigación es generalmente orientada en tesis y libros los mismos que sirven de base
y guía para el desarrollo del presente trabajo de grado los mismos que deben ser orientados
en sistema de control interno.
Instrumentos de investigación
Cuestionario
Guía de entrevista
Resumen de la estructura de la tesis breve explicación de los capítulos de la tesis
En el capítulo I; Se fundamenta teóricamente el objeto de investigación Auditoria de
Gestión, acompañado del campo de acción que es Control interno además incluir las dos
variables tanto la variable independiente Sistema de control interno basado en el modelo
COSO como la Variable dependiente Procesos administrativos y financieros, basándose en
las bases bibliográficas, trabajos anteriores, artículos, revistas y demás documentos de
contenido investigativo que permita obtener una visión clara del tema de desarrollar.
20
En el capítulo II; se realiza la caracterización de la empresa misma que especifica el sector,
rama, y el contexto empresarial en donde se desenvuelve la empresa, además de aplicar la
metodología la cual ayudara a diagnosticar la situación actual en cuanto a las actividades y
procedimientos que se desarrollan en la empresa y al control y manejo de los mismo.
En el capítulo III; se explica la propuesta del presente trabajo de grado, la cual consiste en
un sistema de control interno basado en el modelo Coso para la empresa Bodegas y
Servicios Ecuador Fortaleza S.A; mismo que se basa en flujogramas los cuales contienen
los cinco componente principales del modelo Coso, Ambiente de Control, Valoración del
riesgo; Actividades de control, Sistema de información y comunicación y supervisión y
monitoreo; los culés se caracterizan por dar una estructura adecuada para el desarrollo de
los diferentes procedimientos que se realizan en la entidad reorganizando la actividad y
tareas de cada uno de los empleados, brindando de esta manera una herramienta para el
mejoramiento continuo de la misma y la toma de decisiones acertada; además se realiza la
validación por vía de expertos logrando obtener como resultado satisfactorio en cuanto al
desarrollo de la propuesta elaborada.
Elementos del Aporte teórico, significación práctica y novedad científica
Aporte Teórico
En el presente trabajo de grado la fundamentación teórica viene a ser una herramienta con
la cual se establece todo lo referente a los elementos de un sistema de control interno,
Basado en el Modelo Coso el mismos que permite que la empresa Bodegas y Servicios
Ecuador Fortaleza S.A Bosefo mejores sus procesos, la toma de decisiones y el control en
las actividades que se desarrollen con el fin de mantener una mejor eficiencia y eficacia en
lo que se desarrolla.
Significación Práctica
Con el diseño de un sistema de control interno basado en el Modelo coso permite a la
empresa que mejore la toma de decisiones en cuanto al control de los procesos que se
desarrollan y a su vez mejorar la eficiencia y eficacia en las diferentes actividades que se
desarrollan en la empresa Bodegas y servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo logrando
generar mejor distribución en las actividades, un grado de confianza en los que se realiza
21
enfocado todo esto en la buena toma de decisiones logrando de esta forma generar un
impacto tanto económico ya que en la empresa se mejorara los procesos administrativos y
financieros, logrando optimizar costos y estableciendo una buena planificación como
también en el ámbito social por cuanto permite un mejor desarrollo para la empresa.
Novedad Científica
El diseño de un sistema de control interno es una herramienta fundamental e indispensable
para toda empresa ya que permite modernizarse, cambiar y producir mejores resultados con
calidad y eficiencia con el fin de mejorar las actividades que se desarrollan en la empresa
para lo cual se propone la elaboración de un eficiente sistema de control interno con la
utilización del modelo Coso y los diferentes componentes del control interno y así
fortalecer el manejo interno de los procesos. Mediante el uso del control interno se
proporciona a la compañía un grado de confiabilidad y desarrollo continuo en las
operaciones que se realizan día a día.
22
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
Para la elaboración del presente capítulo es indispensable realizar el estudio y análisis de
las diferentes posiciones teóricas, y trabajos relacionados con el tema con la finalidad de
brindar un aporte crítico para el desarrollo del presente trabajo de grado.
1.1 Origen y evolución de la auditoría de gestión
A continuación se detalla el origen y evolución de la auditoría de gestión misma que se
basa principalmente en los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, que se
desarrollan dentro de una institución además de que pone énfasis en el grado de efectividad
y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y financieros median
restructuración de políticas, normas y reglamentes, enfocándose en el desarrollo de
acciones correctivas.
Según López (2002) La práctica de la auditoria nació de gran Bretaña durante la segunda
mitad del siglo XIX y se extendió a otros países de cultura empresarial anglosajona, sobre
todo en EEUU de América, consolidándose en las tres últimas décadas finales del pasado
siglo, como una forma de proporcionar información contable con fiabilidad que hiciera más
transparente al inversor el mercado de valores, sobre todo después del precedente que
supuso en denominado Crack de 1929.
Poco a poco se fue introduciendo en países de Europa continental, en particular se
desarrolla notablemente con la creación de la Comunidad Económica Europea ( C.E.E), que
impulso la armonización de las condiciones desarrolladas en los diferentes países
pertenecientes, lo cual impulso a la auditoria como práctica habitual en las organizaciones
económicas.
En la actualidad, el desarrollo de la economía y la expansión de relaciones económicas
exigen una información precisa a la hora de la toma de decisiones por los agentes que
actúan en la economía, por ello la información económica y contable debe ser transparente
para que de confianza y de esta forma, poder ser utilizada en una economía competitiva.
Por todo lo indicado, y con la pretensión de que la información cumpla la exigencia de
transparencia y fiabilidad, se desarrolla la Auditoria en cuentas, la cual se define como la
actividad que tiene por objeto la emisión de un informe sobre la fiabilidad de los
documentos contables sometidos al profesional que la realiza.
En los años 70 y 80, la auditoria en España se hallaba todavía olvidada, tanto por las
autoridades como por nuestro mundo económico-empresarial. Esta situación ha
experimentado un cambio sustancial en los últimos 20 años, donde todo un conjunto de
factores han propiciado una exigencia de modernización y puesta al día a todos los niveles.
La transparencia de la información, en especial de la información contable, se conforma
como un requisito básico del entorno económico. (págs. 10-13)
23
La auditoría se implementó en tiempos antiguos con la finalidad de obtener información
económica, financiera y administrativa, confiable y transparente de tal forma la auditoría
fue evolucionando y aplicándose cada día más en las empresas de grandes economías ya
que buscaban una información precisa a la hora de tomar decisiones . En la actualidad la
auditoría ha buscado cubrir más campos no solamente el ámbito económico y no además el
administrado ya que establece que las empresas se rijan a mantener un control adecuado de
las operaciones que se realizan esto con el fin de mejorar la confiabilidad en la información
y demostrar el cumplimiento de las leyes. En los últimos años la auditoria se a convertido
como un requisito básico que deben mantener las empresa para un buen manejo de la
información y la transparencia en las operaciones que se realizan.
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre Auditoría de gestión
1.2.1. Auditoría de Gestión
Se puede determinar que la auditoria de gestión es una herramienta útil al momento de
medir el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos por la empresa ya que establece
la manera adecuada de generar un examen objetivo y sistemático de evidencias con el fin
de proporcionar una evaluación independiente del desempeño de una organización,
programa, actividad o función que se esté realizando dentro de la empresa para de esta
manera facilitar el proceso de toma de decisiones por parte de los responsables.
“Es una evaluación objetiva, concreta e integral de las actividades que realiza en un área o
una empresa para cumplir sus fines y objetivos. Dentro de los objetivos de esta auditoria
esta evaluar la efectividad de las políticas internas” (Hill, 2010, pág. 13)
La auditoría de gestión busca evaluar el eficiencia y eficacia con la que se debe realizar la
operación, además de que establecer que se cumpla con los objetivos, en la empresa Bosefo
S.A la Auditoria de Gestión busca evaluar los procesos, y darles cumplimiento
determinando de esta manera las falencias y generando una mejor toma de decisión con el
fin de dar cumplimiento a lo propuesto.
“la auditoria de gestión apunta a la evaluación de las fuerzas y debilidades de una
organización, su equipo directivo” (Benjamin, 2012, pág. 21)
24
Se determina que la auditoria de gestión es una evolución de lo que está sucediendo en la
empresa básicamente del cumplimiento de las actividades, con el apego de las leyes o
reglamentos que se establecen de manera interna en la empresa; para así desarrollar
herramientas y procesos que permitan mejorar las operaciones.
1.2.1.1Control interno
El control interno debe ser tomado como un complemento para la empresa, no solo como
un elemento pasajero, por cuanto permite que los procesos se lleven a cabo dentro de la
institución se realicen bajo paramentos previamente establecidos, ya que ello conlleva a que
la empresa ejecute las operaciones de forma efectiva y eficaz, cumpliendo lo establecido.
Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración
de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal, diseñado
específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa las
tres siguientes categorías de objetivos:
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Suficiencia y confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables (Gaitan, pág. 24)
Se puede determinar que el control interno es una herramienta fundamental para el buen
desarrollo administrativo y financiero de una entidad, además de que debe ser ejecutada en
conjunto ya que todos quienes conforman una empresa son parte primordial para el
desarrollo adecuado de un buen control administrativo y financiero, en la empresa Bosefo
S.A es indispensable la implementación de un adecuado control interno ya que mejorara la
calidad en las operaciones y la confiabilidad en la información, todo esto basado en el
cumplimento de las leyes.
El control interno es un proceso efectuado por la junta de directores, la administración
principal y todos los niveles del personal. No es únicamente un procedimiento o una
política desempeñada en un cierto punto del tiempo, sino que está operando continuamente
en todos los niveles dentro del banco. La junta de directores y la administración principal
son responsables por el establecimiento de la cultura apropiada para facilitar un efectivo
proceso de control interno y por monitorear su efectividad sobre una base ongoing, sin
embargo, cada individuo dentro de una organización tiene que participar en el proceso.
(Mantilla, pág. 15)
Estableciendo que el control interno no es únicamente un proceso que se debe seguir por un
lapso de tiempo, sino que debe convertirse en una actividad de operación diaria la cual le
25
permite que se cumpla con los propósitos planteados, ayuda de tal manera que la empresa
Bosefo S.A mantenga una visión más clara y objetiva de lo que se está realizando,
determinando así un control adecuado de las actividades, para de esta manera desarrollar
medidas oportunas que le permitan mejorar y organizar los procesos de forma eficiente.
1.2.1.2. Clases de Auditoría
Auditoria externa: Este tipo de auditoria es la que realizan auditores totalmente ajenos a la
empresa, por lo menos en el ámbito profesional y laboral, esto permite que el auditor
externo utilice su libre albedrio en la aplicación de los métodos, técnicas y herramientas de
auditoria con las cuales hará la evaluación de las actividades y operaciones de la empresa
que audita y, por lo tanto, la emisión de resultados será absolutamente independiente.
Auditoria interna: este tipo de evaluación, el auditor que lleva a cabo la auditoria labora en
la empresa donde se realiza la misma y, por lo tanto, de alguna manera está involucrado en
su operación normal, debido a esto, el auditor puede tener algún tipo de dependencia con
las autoridades de la institución, lo cual puede influir en el juicio que emita sobre la
evaluación de las áreas de la empresa. (Walter, 2009, pág. 33)
La auditoría puede darse de dos formas ,la interna se realiza principalmente por un auditor
que labora en la empresa lo cual lo involucra de manera directa en la evaluación que este
emita, la externa por lo contrario el auditor es ajeno a la empresa no tiene ámbito laborar
con la entidad, las dos auditorías con importantes pero el examen que brinda una auditoria
externa es de mayor independencia ya que el auditor no se encuentra comprometido con
ninguna actividad, y el resultado que el emita será particular.
1.2.1.3 Sistema
Un sistema conceptual o ideal es un conjunto organizado de definiciones, símbolos y otros
instrumentos del pensamiento como las matemáticas, la notación musical y la lógica
formal.
Un sistema real, en cambio, es una entidad material formada por componentes organizados
que interactúan de forma en que las propiedades del conjunto no pueden deducirse por
completo de las propiedades de la partes denominadas propiedades emergentes. (Garcia,
2014, pág. 32)
La importancia de mantener un sistema adecuado en una empresa es primordial ya que
permite que las actividades se desarrollen de manera adecuada generando una buena
comunicación con su entorno; En la empresa Bosefo S.A es indispensable el buen manejo
de un sistema el cual le permite una buena organización en las actividades que se
desarrollan ya que se maneja un sistema integrado de comunicación, tanto con sus clientes
26
como proveedores con la finalidad de brindar un servicio de calidad y confianza a todos
quienes conforman su grupo de trabajo.
“Un sistema son acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos
y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades de la entidad. Este
sistema debe ser acuerdo con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una
entidad” (Gomez, 2008, pág. 4)
Todo sistema integrado a la empresa debe ser enfocado en las actividades que se
desarrollen, con la finalidad de cumplir los objetivos propuestos ya que un sistema
determina las acciones diarias que se realizan, todo ello con el objeto de prevenir posibles
riesgos y así establecer sistemas que permitan mejorar los procedimientos con la finalidad
de implementar medidas que aporten de forma efectiva para el buen desarrollo del trabajo
que realizan en la institución.
1.2.1.4 Control en las organizaciones
“En las organizaciones con estructuras orgánicas o en aquellas que tienen menos reglas
formales, el control se sigue ejerciendo, aunque usualmente se ejerce de una modo menos
rígido o formal” (Theo, 2009, pág. 24)
El manejar un control en las organización puede establecerse como una medida de
prevención que realizan las empresas, con la finalidad de permitir tomar decisiones
adecuadas y acertadas en un determinado tiempo el control debe realizarse de manera
permanente no solo por las empresas privadas sino también por la empresa publicas mismo
que debe ser de manera general de tal forma que permita tomar decisiones globales y
objetivas las mismas que busquen el mejoramiento continuo de las entidades.
1.2.1.5. El proceso del control
Establecimiento de normas. Esto significa que el establecimiento de normas se vuelve en
establecer las metas y objetivos que quieren alcanzar los administradores de la
organización.
Medición del desempeño o resultado obtenido: aunque no siempre practicable, la
medición del desempeño basada en normas debe realizarse idealmente con fundamento en
lo previsto, a manera que las desviaciones puedan detectarse antes de que ocurran y evitarse
mediante las acciones apropiadas. Esto es lo ideal.
27
La comparación del desempeño contra las normas. Esta etapa consiste en cotejar el
desempeño real de tu negocio con las normas establecidas en la primera etapa del proceso.
Por lo general, las comparaciones parten de informes que proveen tanto los resultados
reales como los esperados, de acuerdo con las normas o planes.
Ejecución de las acciones correctivas. Esta etapa es necesaria sobre todo si el desempeño
no cumple con los niveles establecidos y el análisis indica que se requiere una intervención.
Las medidas correctivas pueden necesitar un cambio en una o varias actividades de las
operaciones de la empresa, o bien, un cambio en las normas establecidas originalmente.
(Robbins, 2007, pág. 20)
El mantener un proceso de control adecuado y continuo para la empresa es primordial ya
que permite que las funciones se determinen de tal manera que estas puedan ser corregidas
a tiempo y puedan tomarse medidas que conlleven al buen cumplimiento de las actividades,
además de que el proceso de control genera resultados del desempeño efectivo o negativo
con el que se está trabajando por ello su importancia, ya que mejorara la calidad en la toma
de decisiones por parte del personal administrativo que está a cargo de ello.
1.2.1.6. Niveles de decisiones
Según Robbins (2008) se establece que la toma de decisiones es una parte importante de la
labor del gerente. Sin embargo, cuando un gerente toma una decisión o cuando el coste de
buscar y evaluar las alternativas es bajo, el modelo racional proporciona una descripción
moderadamente precisa del proceso de decisión. Pero tales situaciones, afirma, son la
excepción. En el ámbito organizacional, las mayorías de las decisiones significativas se
realizan mediante el juicio, más que por un modelo prescriptivo definido.
En las organizaciones en general y en las empresas en particular suele existir una jerarquía
que determina el tipo de acciones que se realizan dentro de ella y, en consecuencia, el tipo
de decisiones que se deben tomar, la Ciencia administrativa divide a la empresa en 3
niveles jerárquicos:
Nivel estratégico.- Alta dirección; planificación global de toda la empresa.
Nivel táctico.- Planificación de los subsistemas empresariales.
Nivel operativo.- Desarrollo de operaciones cotidianas (diarias/rutinarias).
Conforme se sube en la jerarquía de una organización, la capacidad para tomar decisiones
no programadas o no estructuradas adquiere más importancia, ya que son este tipo de
decisiones las que atañen a esos niveles. (pag.28)
Claramente se puede identificar que los niveles de decisión se pueden dar por todos los
niveles jerárquicos de una empresa, la toma de decisiones debe majarse de manera previa
con estudio del posible impacto que pueda generar el tomar una decisión inadecuada,
además de que las medidas deben ser manejadas con planificación y no de manera
28
inesperada, la alta dirección deberá realizar una planificación global de que se desea
implementar o desarrollar. En la empresa Bosefo S.A se tiene que aplicar los niveles de
decisión con el propósito de cumplir con las actividades que se desarrollan con
responsabilidad y una buena planificación la misma que permita el logro de los objetivos.
1.2.1.7. La función del control aplicada a los niveles de decisión
Según Stephen(2007) El control estratégico: Mide la coherencia de objetivos y políticas
con el contexto, y la coherencia de planes y programas con esos objetivos y políticas”
El control gerencial :es responsabilidad de los altos niveles dentro de la empresa,
generalmente recae en el gerente general de la compañía, ya que son éstos los que llevan a
cabo este tipo de control, y consiste en asegurarse de obtener los recursos necesarios y
utilizarlos eficientemente en el logro de los objetivos de la organización.
Algunas características son:
Focalizar la acción a los programas o las unidades organizacionales.
La información debe comparar lo planeado con lo realizado.
Se encuentra inmerso en todas las actividades de la empresa.
Es periódico, programado, rítmico.
Debe ser íntegro.
El control operativo: es responsabilidad de los gerentes de nivel medio como aquellos que
realizan funciones de supervisión en los niveles inferiores o primer nivel. Es el proceso
mediante el que la organización se asegura que las tareas específicas sean realizadas con
efectividad. (pág.32)
Todo nivel de decisión debe manejarse de forma estratégica, gerencial u operativa cada
control que se realiza para la toma de decisiones es especifico, ya que cada uno de ellos
determina la coherencia, la responsabilidad y los niveles jerárquicos que debe contener al
momento de tomar una buena decisión, se puede determinar que en la empresa Bosefo S.A
el control a las decisiones tomadas debe ser más exhaustivo y más minucioso ya que de esta
forma se podrá controlar, supervisar y ordenar a quienes sean responsables de determinadas
acciones, con un buen control se puede llegar a establecer las tareas asignadas y el
cumplimiento que le estén brindando para que de esta manera se observe si se están
realizando con efectividad y bajo supervisión.
29
1.2.1.8. Sistema de control interno
Según (Estupiñan,2015) Es el proceso realizado por el consejo de administración, los
ejecutivos, la dirección y el personal de una institución, diseñado para ofrecer una
seguridad razonable respecto al logro de los objetivos también es un conjunto ordenado,
concatenado, que persigue el control interno para el logro de los objetivos de:
Eficiencia y eficacia de las operaciones
Confiabilidad de los informes financieros
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables (pág.15)
Se puede determinar que el sistema de control interno es un proceso el cual es diseñado y
planificado por la junta de accionistas, gerente y el personal que labora en la empresa el
mismo que busca brindar una seguridad razonable a las operaciones que se realizan en la
institución, en la empresa Bosefo S.A la aplicación de un sistema de control interno es
primordial ya que permite que las actividades se realicen de forma eficiente y eficaz,
brindando a la vez confiabilidad en la información, todo esto enfocado en el cumplimiento
de la leyes y normas además de que en la empresa se mejora la estructura organizacional
tanto en el ámbito administrativo como financiero.
Según (Norma internacional de Auditoria, parr.8) Significa todas las políticas y
procedimientos (controles internos) adaptados por la administración de una entidad para
ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible, la
conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de
administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la
precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna preparación de información
financiera confiable.
El sistema de control interno es serie de políticas y procedimientos que buscan que en la
entidad exista una conducta ordenada y eficiente para la empresa Bosefo S.A la realización
del sistema de control interno es como una conducta una ley o un reglamento que se debe
seguir al momento de realizar las actividades diarias, ya que de esta manera se podrá
prevenir, detectar y controlar errores en las operaciones que se realicen.
1.2.1.9. Principios del control interno
El Control es la medida de los resultados obtenidos y su confrontación con los resultados
esperados, analizando las desviaciones.
Para un adecuado Control Interno es importante tomar en cuenta los siguientes principios:
Equilibrio en la delegación de responsabilidades, incluyendo la dotación de los recursos
de control respectivos para asegurar el debido cumplimiento de las mismas
30
Orientación logro de objetivos estableciendo medidas de desempeño para la evaluar su
cumplimiento
Mantener un sentido de la oportunidad con la que se realizan las actividades, ya que
para que un control sea eficiente, es necesario que sea oportuno y suficiente.
Prevenir desviaciones para anular o disminuir su efecto adoptando medidas
preventivas, con la debida anticipación a su ocurrencia.
Aplicar el principio de excepción que se dirige específicamente hacia los puntos
realmente necesarios, lo que genera reducción de costos y tiempo.
Independencia. Los responsables del control no deben estar involucrados en las
actividades sujetas a la observación por el mismo.
Preservar el medio ambiente a través de prácticas amigables con la naturaleza en los
procesos de toda entidad. (Gaitan, Control Interno y Fraudes con Base a los Ciclos
Tradicionales Analisis de informe COSO I,II,III, 2015, pág. 27)
La aplicación de estos principios se vuelve importante para generar un ambiente de control
adecuado que asegure la correcta determinación de los lineamientos por parte de la gerencia
y su adecuado seguimiento, con el fin de revisar en forma periódica la consecución de los
objetivos determinando de esta manera la importancia de guiarse y cumplir los principios
de control, con la finalidad de que en la empresa exista un proceso ordenado que permita
llegar al logro de los objetivos propuestos.
1.2.1.10. Objetivos del control interno
Salvaguardar los activos de la organización evitando pérdidas por fraudes o
negligencias
Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y financieros, que son
utilizados por la dirección para una adecuada toma de decisiones.
Incentivar la eficiencia en el uso de los recursos
Estimular el seguimiento de las prácticas decretadas por la gerencia.
Promover, evaluar y velar por la seguridad, calidad la mejora continua de todos los
procesos en general.
Adoptar medidas de protección para los activos físicos en forma adecuada.
Determinar lineamientos para evitar que se realicen procesos sin las adecuadas
autorizaciones
Generar una cultura de control en todos los niveles de la organización (Estupiñan,
2015, pág. 19)
Según el autor los objetivos del control pueden ser diversos y de gran magnitud, los cuales
deben ser aplicados de acuerdo a las necesidades de la empresa tomando en consideración
que todos son importantes y que el manejo de un sistema de control, conlleva a el
cumplimiento de los objetivos propuestos en la empresa se direcciona hacia la eficiencia y
eficacia de las operaciones, estimular el seguimiento y adaptar medidas de control que
31
permitan emitir una información veraz y confiable para de esta manera generar una cultura
de responsabilidad y cumplimiento en las actividades.
Establecer la seguridad y protección de los activos de la empresa.
Promover la confiabilidad, oportunidad y veracidad de los registros contables, así como
de la emisión de la información financiera de la empresa.
Incrementar la eficiencia y eficacia en el desarrollo de las operaciones y actividades de
la empresa.
Establecer y hacer cumplir las normas, políticas y procedimientos que regulan las
actividades de la empresa.
Implantar los métodos, técnicas y procedimientos que permitan desarrollar
adecuadamente las actividades, tareas y funciones de la empresa. (Razo, 2002, pág.
107)
Con el aporte que brinda el autor se puede establecer que los objetivos de un sistema de
control interno deben ser principalmente proteger, salvaguardar y brindar seguridad en lo
que la empresa realiza con el propósito de cumplir con los lineamientos establecidos y
hacer de ello una política diaria al momento de ejecutar las operaciones en la empresa.
1.2.1.11. Importancia del control interno
Todas las empresas, sean públicas, privadas, de participación estatal, paraestatales o mixtas,
deben contar con instrumentos adecuados de control que les permitan llevar su
administración con eficiencia y eficacia. Por esta razón es tan importante contar con un
control interno en la empresa, para satisfacer sus expectativas en cuanto a la salvaguarda y
custodia de sus bienes, a la promoción de la confiabilidad, oportunidad y veracidad de sus
registros contables y la emisión de su información financiera, a la implantación correcta de
los métodos, técnicas y procedimientos que le permitan desarrollar adecuadamente sus
actividades, tareas y funciones, así como al establecimiento y cumplimiento de las normas,
políticas y procedimientos que regulan sus actividades. Lo mismo para empresas de giros
comerciales, de servicios o de cualquier otro giro, sin importar que sean pequeñas,
medianas, o grandes empresas o consorcios. En todos los casos se deberá establecer el
control interno. (Razo, 2002, pág. 110)
En las empresas se debe aplicar un sistema de control sin importar, la actividad que realicen
y el tamaño que estas tengan, por cuanto es necesario determinar un control adecuado de
todo aquello que se realiza dentro de la empresa, además de que brinda beneficios para
aplicar estratégicas que permiten mejorar la calidad de las operaciones y la información que
se genere en la empresa, es importante aplicar un sistema de control por cuanto permite
desarrollar las actividades, tareas y funciones de manera eficiente y eficaz dando
cumplimiento al proceso, brindando confianza en lo que se realiza.
El control interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la
empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos y contables que ayudan a
32
que la empresa realice sus objetivo. Detecta las irregularidades, errores y define la solución
factible evaluando todos los niveles de auditoria, la administración del personal, los
métodos y sistemas contables para así el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones
y manejo empresariales. (Samuel, 2014, pág. 19)
La importancia que genera la correcta aplicación de un sistema de control interno no se
basa exclusivamente en lo administrativo sino también que conlleva aspectos contables ya
que al momento de aplicarlo se busca detectar errores en todos los procesos que realiza la
empresa con el único fin de encontrar soluciones inmediatas que contribuyan al buen
manejo de las transacciones y actividades tanto contables, financieras y administrativas.
1.2.1.12 Clasificación del control interno
1.2.1.12.1 Control administrativo
El control es una de las funciones más importantes del proceso administrativo ya que es
mediante esta actividad que se evalúa si todo el trabajo se está llevando a cabo según lo
establecido o si por el contrario se está rompiendo en el esquema y de ser así, se esta nueva
forma de trabajo está trayendo efectos positivos a la empresa o si por el contrario afecta de
manera negativa y en este caso sería necesario proceder a tomar acciones correctivas.
(Moreno, 2009, pág. 15)
El control administrativo es un proceso o una medida que permite observar a quienes
corresponde si las actividades se están desempeñando conforme lo establecido de no ser así
se aplica medidas de corrección para el adecuado cumplimiento de las tareas, en la empresa
Bosefo S.A el control administrativo determina que se está realizando el trabajo de manera
adecuado, ya que de no ser así se debe tomar medidas de acción correctiva que orienten a la
buena función de las tareas o actividades que se desarrollan en la empresa.
1.2.1.13. Métodos de evaluación del control
Método de cuestionario, en el cual se evalúan, por medio de cuestionarios, los procesos,
rutinas y medidas básicas de la empresa, tanto las fundamentales y las principales como las
secundarias con las que se llevan a cabo las actividades de la empresa.
Método gráfico, en el cual se hace la evaluación de los mismos aspectos, pero mediante
esquemas, gráficas, cuadros, flujos de operación y demás aspectos esquemáticos que
ayudan a entender visualmente este control interno.
Método mixto, que es la combinación de los dos anteriores, ya que interroga por medio de
cuestionarios y complementa los procesos, rutinas y procedimientos de la empresa por
medio de gráficas, cuadros y diagramas. (Razo, 2002, pág. 111)
La factibilidad que se esté generando la aplicación de un sistema de control interno puede
ser avaluada de tal manera que se utiliza diferente herramientas tales como un cuestionario,
33
gráfico o combinando las dos anteriores con la finalidad de observar si el sistema de control
está brindando los beneficios esperados y si existe alguna falla en la cual se pueda
implementar medidas adecuadas que permitan que se cumpla con los objetivos propuestos.
1.2.1.14. Tipos de riesgo de control
El desempeño de una entidad puede estar en riesgo a causa de factores internos y externos.
Esos factores a su turno pueden afectar tanto a los objetivos establecidos como los
implícitos. Los riesgos se incrementan en la medida en que los objetivos difieren
crecientemente del desempeño pasado. En un número de áreas de desempeño una entidad a
menudo, no define explícitamente los objetivos globales puesto que considera aceptable su
desempeño. Aunque en esas circunstancias no haya un objetivo explícito o escrito.
(Samuel, 2014, pág. 28)
En las entidades existen diferentes formas de detectar el riesgo y de terminar que es lo que
se está generando, puede darse de manera interna como externa, los riesgo pueden
disminuir el desempeño al momento de cumplir con las actividades en la empresa por ello
la importancia de medir el tipo de riesgo que se está generando para así aplicar medidas
correctivas que permitan que la empresa cumpla con los objetivos propuestos.
1.2.1.14.1 Riesgo inherente
“Es la ausencia de procesos o la mala aplicación de los mismos en los procedimientos de la
empresa que pueden provocar errores de carácter significativo, suponiendo que no hubo
controles internos relacionados”. (Mantilla S.A., 2014, pág. 28)
Se puede determinar que es la mala aplicación o la ausencia de un sistema de control el cual
genera que la empresa presente este tipo de riesgo ya que la falta de un proceso de control
hace que se presenten errores significativos.
Es el riesgo de que ocurran errores significativos en la formación contable
independientemente del sistema de control este tipo de riesgos depende de:
Del tipo de negocio
De su medio ambiente
Del tipo de transacción
El riesgo inherente afecta la extensión del trabajo de auditoria, por ello a mayor riesgo
inherente deberá existir una mayor cantidad de pruebas para satisfacerse de determinadas
afirmaciones, transacciones o acontecimientos afectados por el riesgo. (Gutierrez, 2010,
pág. 43)
El riesgo inherente se determina por los errores significativos que se presentan en la
empresa además de que tiene que existir que a mayor riesgo inherente mayor deberá ser el
34
proceso de verificación con el fin de afirmar los acontecimientos que están creando este
tipo de riesgo.
1.2.1.14.2. Riesgo de control
“Es el riesgo que los procedimientos de control no hayan detectado errores significativos o
que estos no existan para evitar que los procesos se ejecuten de una manera incorrecta”.
(Mantilla S.A., 2014, pág. 28)
Se determinan como todo aquel procedimiento que mantiene una planificación y ejecución
pero en el transcurso del mismo se presentan sucesos incorrectos ya que no pueden ser
controlados por ello es necesario que en la empresa se implemente controles adecuados y
eficientes que permiten disminuir el riego de control de tal forma que no exista errores
significativos.
“Es el riego de que el sistema de control interno del cliente no prevenga detecte o corrija
dichos errores. Este tipo de riesgo se evalúa mediante el conocimiento y comprobación a
través de pruebas de cumplimiento, del sistema de control interno.” (Gutierrez, 2010, pág.
44)
Es el tipo de riesgo que se detecta al momento de establecer pruebas de cómo está
funcionando el sistema de control el cual permite que los errores se analicen a tiempo y se
tome medidas de control hacia las falencias presentadas esto permitirá que la empresa
mejore sus procedimientos de tal forma que previene que las errores pasen a ser motivo de
sucesos no deseados por parte de la empresa por ello su importancia al momento de
controlar que las actividades se estén desarrollando de manera adecuada .
1.2.1.14.3. Riesgo de no detección
“Es el riesgo de que las pruebas sustantivas aplicadas por un auditor no detecten los errores
significativos en los procesos, debido a las limitaciones de la auditoría misma” (Mantilla,
S.A.,2014, pág. 28)
Son riesgo que el auditor no puede detectar con pruebas sustantivas ya que son errores de
baja magnitud para los procesos esto ocasiona que sean de difícil observación pero tiene su
35
importancia ya que un riesgo de no detección puede ocasionar que en la empresa se tomen
malas decisiones y se emita malos informes de las operaciones que se realizan.
Es el riego de que un error u omisión significativa existente no sea detectado, por último,
por el propio proceso de auditoría. El nivel de riesgo de no detección está directamente
relacionado con los procesos de auditoria debido a:
La ineficiencia de los procedimientos de auditoria aplicados
La inadecuada aplicación de dichos procedimientos
Al deficiente alcance y oportunidad de los procedimientos seleccionados
A la inapropiada interpretación del resultado de los procedimientos (Gutierrez, 2010, pág.
44)
El nivel de riesgo de no detección tiene relación con las pruebas de auditoria que se realizan
en la empresa o que se aplican a los procesos por ello la importancia de determinar que los
procesos y el sistema de control se aplique de manera correcta y oportuna para disminuir el
riesgo y forjar resultados positivos.
1.2.1.15. Elementos del control interno
“El control interno del informe Coso consta de cinco componentes, derivados de la manera
como la administración realiza los negocios, y están integrados al proceso de
administración y son:
Ambiente de control
Valoración de riegos
Actividades de control
Sistema de información y comunicación
Supervisión y monitoreo” (Estupiñan, 2015, págs. 67-69)
El informe coso es una herramienta de control que contiene cinco aspectos fundamentales
que permiten identificar los riegos potenciales que pueden afectar a la entidad , buscando
proveer de una seguridad razonable en la operaciones, todo esto enfocado para una buena
administración y directiva orientada al logro de los objetivos del negocio.
1.2.1.15.1. Ambiente de control
“El ambiente de control da el tono de una organización, influenciando la conciencia de
control de sus empleados. Es el fundamento de todos los demás componentes del control
interno, proporcionando disciplina y estructura”. (Mantilla, 2014, pag.12)
36
El ambiente de control se determina por la forma de administrar, el manejo o distribución
de las actividades, tiene relación con el clima laborar que tiene la empresa, el cómo se
realizan la tareas en la empresa, la responsabilidad y la organización que se mantiene.
Además de que las entidades se enfocan por tener personas acordes a las necesidades, que
se establezcan a las políticas y procedimientos apropiados, de tal manera que se cumpla con
los objetivos propuestos.
Estupiñan (2015) establece que los principales factores del ambiente de control son:
La integridad y valores éticos
El compromiso a ser competente
Las actividades de la junta directiva y el comité de auditoria
La mentalidad y estilo operación de la gerencia
La estructura de la organización
La asignación de autoridad y responsabilidad
Las políticas y prácticas de recursos humanos
Dentro del ambiente de control se encuentran varios factores los cuales permiten que la
empresa mejores su forma de organizar y controlar las actividades y operaciones que se
realizan para un buen funcionamiento de la misma.
1.2.1.15.2. Valoración de riesgo
Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base
para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Así mismos, se refiere a
los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los
cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización como en el entorno de la
misma (Rios, 2010)
En la empresa es importante manejar lo que conlleva una buena valoración del riesgo ya que
permite que se tome decisiones adecuadas lo cual mitigara los distintos tipos de riesgo que
posiblemente podría tener la empresa disminuyéndolos y a su vez se eliminando el riesgo de manera
adecuada y a tiempo se puede solucionar problemas de forma eficiente sin permitir que el riego se
expanda y e influya en el entorno laborar de la organización.
Según Serrano (2012) determina que la valoración del riesgo es el producto de confrontar
los resultados de la evaluación del riesgo con los controles identificados en el Elemento de
control, denominando “Controles”, del subsistema de Control de Gestión, con el objetivo
de establecer prioridades para el manejo y fijación de políticas.
37
La adecuada aplicación de la valoración del riesgo en la empresa permite que se mejore los
controles, que se disminuya el riesgo brindando prioridad a los sucesos que ocurran en la
empresa para tomar medidas de acción que contrarresten los riegos que se estén generando.
1.2.1.15.3. Actividades de control
Las actividades de control son las políticas y procedimientos, son acciones de las personas
para implementar las políticas para ayudar a asegurar que se están llevando a cabo las
directivas administrativas identificadas como necesarias para manejar los riesgos. Las
actividades de control se pueden dividir en tres categorías, basadas en la naturaleza de os
objetivos de la entidad con los cuales se relaciona: operaciones, información financiera, o
cumplimiento. (Mantilla, 2013, pág. 59)
En las Actividades de control se determina por todas aquellas normas y políticas que se
establecen de manera interna por parte de los directivos, las cuales buscan brindar un
direccionamiento de cómo se debe dar cumplimiento a las tareas que se desempeñan en la
empresa formando así un control de todo aquello que se desarrolla dentro del negocio,
dando seguridad, y al mismo tiempo disminuyendo el riesgo que está presente en todas las
actividades.
1.2.1.15.4. Sistema de información y comunicación
“La información se refiere en todos los niveles de una organización para operar el negocio
y moverlo hacia la consecución de los objetivos de la entidad en todas las categorías
operaciones, información financiera y cumplimiento, la comunicación es inherente a los
sistema de información” (Mantilla S.A., 2014, pág. 71)
Es primordial que exista una buena información y comunicación en lo que se está
realización en la empresa, con la finalidad de mantener claro cuál es el objetivo
fundamental y a su vez observar el cumplimiento que se esté generando al realizar las
distintas tareas por ello es primordial que la información se la realice de forma oportuna por
medios que sean adecuados ya que esto permitirá que se tome medidas de acción oportuna.
1.2.1.15.5. Supervisión y monitoreo
La supervisión debe conducir a la identificación de los controles débiles, insuficientes e
innecesarios, para promover con el apoyo decidido a la gerencia, su robustecimiento e
implantación. Esta evaluación puede llevar a cabo de tres formas, durante la realización de
las actividades diarias en los distintos niveles de la organización, de manera separada por
38
personal que no es el responsable directo de la ejecución de las actividades y mediante la
combinación de las dos formas anteriores (Gaitan, 2015, pág. 38)
Se establece que la supervisión y el monitoreo se consigue tomando medidas de evaluación
la cuales pueden ser en forma periódica y de seguimiento continuo, ya que es indispensable
saber si las medidas de control están funcionando de la forma prevista o tienen alguna
desviación, por ello la importancia ante el monitoreo y control de que se esté realizando las
tareas conforme a lo planificado.
1.2.2 Procesos administrativos y Financieros
1.2.2.1 Previsión
Según Ponce(2011) determina que la previsión implica ver hacia el futuro y responde a la
pregunta ¿qué puede hacerse? es base necesaria para la planeación ya que fija el objetivo y
plantea la selección de cursos de acción. El principio de la previsión se da cuando un plan
revela tal consistencia que busca reducir al mínimo sus errores. Ello se logra cuando se
basan en experiencias y estudios anteriores.
La palabra previsión proviene de prever , lo que es “ver anticipadamente “ o tratar de ver en
forma anticipada lo que va a ocurrir.
Entonces entenderemos por previsión como aquella etapa del proceso administrativo donde
se diagnostica a través de datos relevantes del pasado y del futuro, de tal forma que se
puedan construir contextos sociales, políticos, económicos, tecnológicos, etc. (pàg.12)
La previsión se toma como la visión de lo que podría pasar en un futuro, de ello su
importancia de aplicarla ya que permite que la organización diseñe una planificación
objetiva que consista en fijar objetivos claros y medibles que vayan en busca de reducir
errores y asignar recursos innecesarios, la previsión además se basa en experiencia o en
sucesos pasados con el fin de que no ocurran nuevamente es necesario asignar recursos
tanto económicos, como humanos para prevenir y ser objetivos.
1.2.2.2. Planificación
En un sentido general planificar significa organizar los factores productivos a futuro para
obtener resultados previamente definidos. Quien planifica traza entonces un plan donde se
fijan los recursos que serán necesarios para el logro de las metas parciales y globales
trazadas. La planificación puede considerarse así un intento de reducir la incertidumbre a
través de una programación de las propias actividades, tomando en cuenta los más
probables escenarios donde éstas se desarrollarán. Un diagnóstico adecuado del entorno y
de la situación propia es, por lo tanto, indispensable para planificar con un cierto éxito.
(Sabino, 2012, pág. 59)
39
La planificación es proceso de todo lo que se va a realizar a futuro de manera ordenada y
programada una planificación adecuada permite que la empresa mejore en cuanto a fijar
recursos y tiempo a las actividades que se desea realizar, en la empresa la planificación
significa tener una visión de lo que se debe realizar, con la finalidad de distribuir mejor las
operaciones ya de asignar recursos de manera que a futuro de beneficios.
1.2.2.3. Coordinación
La coordinación es un proceso que consiste en integrar las actividades de departamentos
independientes a efectos de perseguir las metas de la organización con eficacia. Sin
coordinación, la gente perdería de vista sus papeles dentro de la organización y enfrentaría
la tentación de perseguir los intereses de su departamento, a expensas de las metas de la
organización. Un grado importante de coordinación con toda probabilidad beneficiará un
trabajo que no es rutinario ni pronosticable, un trabajo en el cual los factores del ambiente
están cambiando y existe mucha interdependencia. Además, las organizaciones que
establecen objetivos altos para sus resultados requieren un mayor nivel de coordinación.
(Solana, 2011, pág. 45)
La implementación de una adecuada coordinación en las actividades que se desempeñen en
la organización es fundamental ya que permite que las tareas no se vuelvan rutinarias y se
cumplan conforme lo establecido, además de que brinda beneficios como el trabajo en
equipo el cual puede ser una fortaleza para la empresa, por cuanto el personal se
acostumbra al cambio y no a la rutina lo que hace de un clima laborar más interesante y
objetivo.
1.2.2.4. Organización
La organización es la parte de la administración que supone es establecimiento de una
estructura intencionada de los papeles que los individuos deberán desempeñar en una
empresa. La estructura es intencionada en el sentido de que debe garantizar la asignación de
todas las tareas necesarias para los cumplimientos de las metas, asignación que debe
hacerse a las personas mejor capacitadas para realizar esa tarea. Significa integrar y
coordinar los recursos humanos, materiales y financieros de que se dispone, con la finalidad
de cumplimentar un objetivo dado con la máxima eficiencia (Heinz, 2009, pág. 15)
La organización es la estructura, de asignar actividades a todos quienes conforman la
empresa además de que proporciona una adecuada administración por cuanto garantiza que
las tareas estén forjando cumplimientos hacia las metas propuestas, además de que una
buena organización integra todos los recursos humanos, materiales y financieros en la
empresa una conveniente organización da cumplimiento a los objetivos formulados por la
administración.
40
1.2.2.5. Toma de decisiones
La toma de decisiones es el proceso mediante el cual se realiza una elección entre las
opciones o formas para resolver diferentes situaciones de la vida en diferentes contextos a
nivel laboral, familiar, personal, sentimental o empresarial utilizando metodologías
cuantitativas que brinda la administración. La toma de decisiones consiste, básicamente, en
elegir una opción entre las disponibles, a los efectos de resolver un problema actual o
potencial aun cuando no se evidencie un conflicto latente (Robbins S. , 2012, pág. 56)
La toma de decisiones en la empresa está a cargo de la gerencia por ello la importación de
mantener una buena selección al momento de elegir ya que es necesario determinar el
impacto que tendrá el elegir determinada opción por ello es indispensable que se realice una
elección con responsabilidad.
1.2.2.6. Flujo gramas
Según Gomez (2010) establece que el Flujograma o Fluxograma, es un diagrama que
expresa gráficamente las distintas operaciones que componen un procedimiento o parte de
este, estableciendo su secuencia cronológica. Según su formato o propósito, puede
contener información adicional sobre el método de ejecución de las operaciones, el
itinerario de las personas, las formas, la distancia recorrida el tiempo empleado, etc.
Diagrama de flujo vertical: También denominado gráfico de análisis del proceso. Es un
gráfico en donde existen columnas verticales y líneas horizontales. En la columnas
verticales están los símbolos o convencionales de operación, transporte, control, espera
y archivo, los funcionarios involucrados en la rutina, el espacio recorrido para la ejecución
y le tiempo invertido.
El diagrama de flujo vertical destaca la secuencia de la rutina y es extremadamente útil
para armar una rutina o procedimiento para ayudar en la capacitación del personal y para
racionalizar el trabajo.
El Diagrama de flujo horizontal destaca a las personas u organismos que participan en
una determinada rutina o procedimiento. Es muy usado cuando una rutina involucra varios
organismos o personas, ya que permite visualizar la parte que corresponde a cada uno y
comparar la distribución de las tareas para una posible racionalización o redistribución del trabajo.
Diagrama de flujo horizontal: Es diferente al anterior, al revés de la secuencia que se
traslada verticalmente, esta lo hace de manera horizontal; este utiliza los mismos símbolos
y convenciones que el vertical.
Diagrama de flujo de bloques: Es un diagrama de flujo que representa la rutina a través
de una secuencia de bloques, cada cual con su significado y encadenados entre sí. Utiliza
una simbología mucho más rica y variada que los diagramas anteriores, y no se restringe a
líneas y columnas preestablecidas en el gráfico. (pàg.54)
El flujograma es un diagrama que permite observar de manera específica las actividades y
operación que se deben realizar para determinadas tareas de manera cronológica y
ordenada, el flujograma es considerado como una herramienta que organiza y limita las
41
actividades por cuanto permite tener claro hasta dónde va la responsabilidad de cada
proceso.
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas
sobre Auditoría de Gestión.
Los conceptos tomados en cuentas para el desarrollo del marco teórico de la presente
investigación, son de gran importancia ya que nutren el conocimientos para tener una idea
más objetiva y clara de lo que se desea realizar y a su vez permite conocer de las distintas
posiciones teóricas generando un aporte personal como criterio ante los diferentes
conceptos.
La auditoría de gestión establece su importancia en cuanto a una buena administración ya
que permite que la empresa tenga una administración adecuada, la aplicación de la auditoria
se va difundiendo cada día más por cuanto las organizaciones ven la necesidad de obtener
información veraz y confiable la misma que vaya apegada al cumplimiento de las leyes y
reglamentos.
La empresas en la actualidad buscan el control adecuado de las actividades y los
procedimientos de tal forma que no existan desviaciones de ningún recurso, por ello es
indispensable el manejo de un sistema de control interno el mismo que le permita a la
empresa controlar adecuadamente que cumpla con los objetivos propuestos por parte de la
administración el enfoque principal de un sistema de control interno está dado por el
cumplimiento de las actividades y tareas de manera eficaz y eficiente para con ello se
otorgue información confiable y a su vez se disminuya el riego que proporciona el no
realizar un control adecuado a las operaciones.
Es responsabilidad de la administración manejar una adecuada planificación y control para
con las actividades tanto económicas, financieras, como administrativas el Modelo Coso es
una herramienta practica de cómo se debe realizar un sistema de control para todo tipo de
empresa el Modelo Coso determina que en la empresa es indispensable el diseño de un
sistema de control adecuado el cual permita que todos quienes conforman la organización
sean parte del procesos de cambio y mejora continua, además de que establece que el riego
se disminuya y se valore de tal forma que se prevenga y se mantenga al margen de posibles
42
errores, este modelo incentiva a la buena comunicación, a que las cosas sean compartidas
de manera oportuna para llevar acabo la toma de decisiones inmediata y objetiva con el fin
de que no exista desviaciones de información, lo cual ocasiones problemas a futuro, todo
esto con la supervisión y monitoreo necesario con la finalidad de que se cumpla los
objetivos propuestos por la empresa para desarrollar complementos que ayuden y sirvan de
apoyo a las actividades que se realizan.
1.4 Conclusiones parciales del capítulo
Es importante conocer el origen y evolución de la auditoría de gestión con el objeto
de saber cómo ha ido evolucionado en el transcurso del tiempo estableciéndose
como una parte fundamental para toda empresa, sin importar que sea esta pública o
privada lo indispensable es que sea aplicada de tal forma que busque soluciones y
alternativas de mejora continua para las organizaciones.
La investigación de las distintas posiciones teóricas de los diferentes autores
ayudará a tener una visión más clara y objetiva acerca de su importación para la
posterior aplicación de lo analizado en la propuesta.
El sistema de control interno es una herramienta fundamental para toda empresa ya
que ayuda a mejorar el cumplimento de las operaciones de manera eficiente y
eficaz, con el fin de brindar información confiable, apegada a las distintas leyes,
normas y reglamentos con busca de la disminución del riesgo.
43
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO
En este capítulo se menciona la metodología investigativa que integra métodos, técnicas e
instrumentos a aplicar en el proceso de investigación, cuyo beneficio final contribuye al
desarrollo y terminación de la tesis de grado
2.1 Caracterización de la empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo
de la ciudad de Tulcán
La empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo fue creada en el año 1997,
la misma que se encuentra ubicada en la provincia del Carchi, cantón Tulcán, Avenida
Tulcanaza y España, el objetivo principal de la empresa es brindar un servicio de calidad y
confianza a todos sus clientes ya que son una empresa nacional que presta servicios de
almacenamiento de mercaderías de importación y exportación, buscando el mejoramiento
continuo al ofrecer la mejor relación en cuanto al precio y calidad del servicio, todo esto
con el apoyo y cumplimiento de las normas y políticas establecidas por la empresa. En la
actualidad esta empresa es considerada por su tamaño una mediana empresa, su nivel de
ventas es considerable, manteniendo así un buen movimiento financiero, sin embargo su
representante legal argumenta que algunas actividades son realizadas de manera empírica y
al no existir un control de dichas actividades, la empresa no tiene bien establecido los
procesos y la organización lo que ocasiona un nivel de información poco confiable y seguro
es por ello que surge la necesidad de elaborar un sistema de control interno basado en el
modelo COSO el cual permita mejorar los procesos administrativos y la organización de la
misma con el fin de cumplir los objetivos .
2.1.2 Misión
Somos operadores de comercio exterior que presta servicios de almacenamiento temporal
de mercancías para importaciones y exportaciones para empresas multinacionales
cumpliendo con los estándares de calidad, salud y medio ambiente según la normativa
nacional, para ser líderes en el mercado respaldada con sólidos valores corporativos como
transparencia, lealtad, profesionalismo, responsabilidad.
44
2.1.3. Visión
Posicionarnos como líderes en el mercado siendo operadores de comercio exterior que
presta servicios de almacenamiento temporal de mercancías para importaciones y
exportaciones a nivel nacional o internacional en un lapso de tres años y ser reconocidos
por nuestro profesionalismo, responsabilidad, transparencia, lealtad.
2.1.4. Objetivo Corporativo
Servir a sus clientes nacionales e internacionales en la prestación de servicios de
almacenaje de mercadería con la finalidad de que se cumplan leyes y normas establecidas
en el comercio exterior.
2.1.5. Principios y valores
Transparencia.-Conducta individual asociada a la justicia, dignidad, honestidad,
rectitud y responsabilidad.
Lealtad.-Compromiso individual con el país, la institución, trabajo en equipo,
cumplimiento de leyes y sentido de pertenencia a la organización
Profesionalismo.-Utilización de los recursos de la sociedad de la manera más eficaz
posible para así satisfacer las necesidades y los deseos de los clientes.
Responsabilidad.-Cumplimiento de las obligaciones que permitan responder ante un
hecho
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación
En este epígrafe siguiente se desarrollará una descripción del proceso metodológico
empleado para el sistema de Control Interno Basado en el modelo Coso aplicado a la
empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo, cabe recalcar que estos
métodos serán utilizados a través de instrumentos y técnicas que serán analizados e
interpretados en cuanto a toda la información recopilada.
2.2.1 Modalidad de investigación
La investigación es un proceso sistemático en el que se busca resolver problemas,
estableciendo alternativas adecuadas de solución
45
La información obtenida de la investigación se generara de manera cualitativa de tal
manera que permita conocer las distintas maneras de pensar y proceder ante las diferentes
actividades que se desarrollan en la empresa, ya que se busca hechos reales dentro de un
proceso, tratando de señalar sus características, origen y consecuencias al momentos de
establecer dicho proceso.
Además la investigación permite generar información cualitativa, la cual se examina y
analiza de manera estadística, lo cual ayudara para la tabulación de los datos obtenidos en
las encuestas aplicadas, además de utilizarla para encontrar diferencias significativas,
recoger datos sobre las variables obtenidas.
2.2.2 Tipos de investigación
El pito de investigación del presente trabajo de grado se detalla a continuación:
2.2.2.1. Investigación descriptiva
Este tipo de investigación se lo utiliza para determinar la situación actual de la empresa, lo
cual ayudara a identificar el problema y a dar la posible solución, además de que permite
investigar los componentes del control interno basado en el modelo coso.
2.2.2.2. Investigación De campo
Este tipo de investigación es aplicado en la encueta y en la entrevista que fue tomada al
representante legal de la empresa y a sus colaboradores, con la finalidad de obtener
información necesario para diagnosticar las principales necesidades y problemas para el
desarrollo del presente trabajo.
2.2.2.3. Investigación Bibliográfica
Se aplicó en los diferentes análisis del marco teórico, ya que se recopilo información de
libros, internet, artículos científicos entre otros, ya que permiten sustentar todo lo antes
mencionado y desarrollar el presente trabajo los mismos que fueron tomados como fuente
de referencia en cualquier momento sin alterar su naturaleza y autenticidad.
46
2.2.3. Población y muestra
2.2.3.1. Población
La empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo se encuentra conformada
por el Gerente General y 9 empleados administrativos y financieros a los cuales se le
aplicara la encuesta, determinando que la población está conformada por un total de 10
personas que son los trabajadores de la empresa, por lo que en el presente estudio se toma
como población al total de personas.
Tabla 1. Población Bosefo S.A
Desempeño Número de Empleados
Gerente 1
Contador 1
Asistente Financiero 1
Secretaria 1
Asistente Administrativo 1
Auxiliar Administrativo 1
Asistente General 1
Jefe de Bodega 1
Operativos 2
Total 10
Fuente: Investigación de Campo
Elaborado por: Mishel Portilla
2.2.3.2. Muestra
No se considera una muestra determinada para la investigación ya que la población de la
investigación es mínima y se toma la totalidad de las personas involucradas dando como
totalidad 10 personas encuestadas.
2.2.4. Métodos de investigación
Para el desarrollo del presente trabajo de investigación se toma en cuenta la
implementación de métodos empíricos y teóricos de investigación
47
2.2.4.1. Métodos empíricos
Los métodos empíricos que se aplicó en la presente investigación son:
2.2.4.1.1. Análisis Documental
Se utiliza para examinar y analizar la información o documentación recopilada en la
empresa determinando las necesidades de la creación de un sistema de control interno.
2.2.4.1.2. Observación Científica
La presente investigación se la realizara con una observación directa en las diferentes áreas
de la empresa donde se identificara las principales causas que existen al no contar con un
sistema de control interno para la empresa Bosefo S. A
2.2.4.1.3. Validación por vía de expertos
La validación por vía de expertos es utilizada en investigaciones ya que es necesaria la
colaboración por parte de profesionales que tengan conocimientos en el tema planteado, el
mismo que será entregado para su revisión y posterior aprobación de la investigación
realizada.
2.2.4.2. Métodos teóricos
Los métodos teóricos que se aplicó en la presente investigación son:
2.2.4.2.1. Método histórico lógico
Se ha realizado investigaciones de tesis relacionados con el diseño de un sistema de control
interno los cuales sirven de referencia poder desarrollar la presente investigación la misma
que sirve de apoyo para determinar el desarrollo de un diseño de control interno para la
empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo.
2.2.4.2.2. Método Analítico sintético
Este método es aplicado en el desarrollo de la fundamentación teórica, al momento de
analizar y sintetizar diferentes teorías relacionadas sobre un Sistema de Control interno
mismo que lograran beneficiar a la empresa, determinando las ideas principales que serán
48
aplicadas para el desarrollo del marco teórico de la presente tesis logrando establecer su
importancia.
2.2.4.2.3. Método inductivo-deductivo
Se induce en el momento en que con la fundamentación teórica se caracteriza la propuesta,
se indica la manera cómo se va a aplicar la propuesta al momento de desarrollar el diseño
de control interno basado en el Modelo Coso para la empresa Bosefo S.A.
Se deduce cuando se hace las observaciones de desarrollo del sistema de control interno
basado en el Modelo Coso para la empresa Bosefo S.A logrando establecer que beneficios
obtendrá la empresa con el diseño de control interno establecido.
2.2.4.2.4. Método sistémico
En este método se relaciona la variable independiente y la variable dependiente
estableciendo una relación ordenada y sistémica para identificar la idea a defender la cual
será el principal objetivo de la investigación de tal manera que se logre establecer el
desarrollo del trabajo de investigación de una manera ordenada y cronológica logrando
convertirse en el trabajo de grado final.
2.2.5. Técnicas de investigación
La técnica que se aplica en el trabajo de investigación, es la encuesta y entrevista, las
misma que se van a aplican en la fase del diagnóstico y dirigida al Gerente Propietario o
representante legal de la empresa y la encueta será aplicada a sus trabajadores, mediante la
cual se recopilara la información necesaria para la elaboración de la propuesta.
2.2.5.1. Instrumentos de investigación
El instrumentos principal que se va a utilizar en la investigación es el Cuestionario y guía
de entrevista mismos que mantendrá preguntas abiertas y cerradas, la cual permita expresar
su punto de vista de lo que esta ocasionado determinado problema.
49
2.3 Resultados de la encuesta aplicada al personal administrativo y operativo de la
empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo
1. ¿Existe un sistema de control interno en la empresa Bosefo S.A?
Ilustración 1. Sistema de Control
Fuente: Investigación de Campo
Elaborado por: Mishel Portilla
Sistema de control puede ser visto como el proceso que incluye todos los controles
financieros o de otro tipo, ejecutados por la junta de directores, la administración principal,
y otro personal de una institución para proveer seguridad razonable del logro de los
objetivos y metas propuestas (Mantilla, 2009). La mayor parte de encuestados manifiesta
que en la empresa no existe un sistema de control interno el cual ocasiona que en la
institución exista desorganización y falta de cumplimiento hacia objetivos y metas
establecidos, generando una debilidad ya los procedimientos y actividades son realizados
de forma empírica bajo ningún control previo.
80%
20%
si no
50
2. ¿Piensa usted que con el desarrollo de un sistema de control interno mejora
los procesos en la empresa?
Ilustración 2.Sistema de Control
Fuente: Investigación de Campo
Elaborado por: Mishel Portilla
El sistema de control es uno de los métodos y procedimientos que se adopta en una entidad
para ayudar al logro de objetivos (Maldonado, 2009). La mayor parte de encuestado
manifiesta que el desarrollo de un sistema de control interno mejorara los diferentes
procedimientos dentro de la empresa, logrando establecer de esta manera una fortaleza para
la institución ya que se realizara las actividades con eficiencia y eficacia, brindando de esta
manera información administrativa y financiera veras y confiable, además de que permite
que se tome mejores decisiones y se implemente paramentos de control adecuados los
cuales permitan el logro de los objetivos establecidos.
90%
10%
si no
51
3. ¿Usted cree que se maneja un adecuado modelo de programación de
actividades?
Ilustración 3.Programación de Actividades
Fuente: Investigación de Campo
Elaborado por: Mishel Portilla
La programación de actividades se deriva de un plan y es condición fundamental para hacer
realidad los objetivos del mismo. El programa es el elemento indispensable en el cual se
encuentran acciones, servicios o procesos organizados sistemáticamente, de manera
coherente e integrada, con tiempos y responsables definidos; que se realiza con el fin de
alcanzar las metas y objetivos.(Espinosa, 2010).La mayor parte encuestados manifiestan
que en la empresa no se maneja progracion de actividades, generando una devilidad para la
institución ya que no existe una organización y mucho menos un control adecuado de los
procedimientos que se ejecutan en la empresa, determinando de esta manera la necesidad de
establecer una planificacion adecuada y una redistribucion de tareas aprovechando los
recursos que mantiene la empresa tanto humanos como materiales, enfocados en el
cumplimiento de las operaciones de forma eficiente y eficaz.
10%
80%
10%
Si No No se
52
4. ¿Usted como mira el cumplimento de las operaciones dentro de cada
departamento de la empresa?
Ilustración 4.Cumplimiento de operaciones
Fuente: Investigación de Campo
Elaborado por: Mishel Portilla
En el mundo empresarial, al igual que en el laboral, el cumplimiento marcará de alguna
manera el camino del éxito o no, porque en tanto y en cuanto una empresa cumpla con sus
obligaciones, tal situación hará que la misma pase a ser una compañía que inspirará
confianza a sus potenciales inversores por llevar efectivamente un cumplimiento en sus
operaciones. (Perez, 2014).Con la aplicación de la presente encuesta se logra determinar
que la empresa no cumple de forma satisfactoria las operaciones encomendadas a cada
departamento, estableciéndose como una debilidad para la institución ya que no existe un
adecuado compromiso y responsabilidad al momento de realizar las tareas encomendadas.
10%
30%
60%
Cumple plenamente Cumple aceptablemente No Cumple
53
5. ¿Cómo cree usted que están definida la comunicación dentro de la empresa?
Ilustración 5. Comunicación
Fuente: Investigación de Campo
Elaborado por: Mishel Portilla
Comunicación es todo proceso de interacción social por medio de símbolos y sistemas de
mensajes. Incluye todo proceso en el cual la conducta de un ser humano actúa como
estímulo de la conducta de otro ser humano. Puede ser verbal, o no verbal, interindividual o
intergrupal. (Gomez F. , 2013). La mayor parte de encuestados manifiestan que en la
empresa existe una comunicación nada fluida ocasionando una debilidad por cuento la alta
dirección no mantiene un contacto estratégico con el personal que labora en la institución
estableciendo que se tomen decisiones inadecuadas mismas que impliquen corre riesgos
para la empresa los cuales pueden ser evitados estableciendo una comunicación acorde y
fluida con el fin de lograr el cumplimiento de lo establecido.
10%
10%
80%
Fluida Poco Fluida Nada Fluida
54
6. ¿Existe una supervisión y control adecuado a las actividades?
Ilustración 6. Supervisión y control
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Mishel Portilla
Supervisión y control es el proceso diseñado para verificar la vigilancia, calidad y
efectividad del sistema de control interno de una entidad, además de que permite comparar
como se define un proceso que compara lo ejecutado con lo programado. (Gaitan, 2015). Se
manifiesta que la mayoria de encuestados establecen que no existe supervision y control
hacia las actividades que desarrolla la empresa generando una debilidad para la misma ya
que permite que los empleados tomen sus propias decisiones y no cumplan con lo
establecido, dando lugar asi a la falta de eficiencia y eficacia al momento de cumplir con
las funciones encomendadas.
10%
90%
SI NO
55
7. ¿Los procesos administrativos que lleva la empresa Bosefo S.A son?
Ilustración 7. Procesos Administrativos
Fuente: Investigación de Campo
Elaborado por: Mishel Portilla
Proceso administrativo es el flujo continuo e interrelacionado de las actividades de
planeación, organización, dirección y control, desarrolladas para lograr un objetivo común,
aprovechando los recursos humanos, técnicos, materiales y de cualquier otro tipo, con los
que cuenta la organización para hacerla efectiva, para sus stakeholders y la sociedad.
(Stephen, 2009). De acuerdo con la aplicación de la encuesta se determina que en la
empresa existen procesos administrativos poco satisfactorios lo cual ocasiona para la
organización una debilidad ya que la empresa no cuenta con un proceso administrativo
efectivo que permita que las actividades sean previamente planificadas y programadas.
10%
40%
50%
Muy Satisfactorio Satisfactorio Poco Satisfactorio
56
8. ¿En qué parámetros piensa que se está dando cumplimiento a los objetivos que
mantiene la empresa?
Ilustración 8. Parámetros de Cumplimiento
Fuente: Investigación de Campo
Elaborado por: Mishel Portilla
Los parámetros de cumplimiento se refieren a la acción y efecto de cumplir o cumplirse.
Dicho concepto hace referencia a la ejecución de alguna acción, promesa o la provisión de
aquello que falta, hacer algo que se debe en los plazos de tiempo estipulados. (Real
Academi Española, 2016). Los funcionarios de la empresa Bosefo S.A manifiestan que el
cumplimiento de parámetros es regular en su mayoria lo cual ocasiona la falta de
objetividad y eficiencia al momento de cumplir los objetivos propuestos ya que no se esta
desarrollando las actividades con el fin de efectuar un trabajo adecuado que permita el
logro de las metas previamente establecidas.
0%
10%
90%
Muy Bueno Bueno Regular
57
9. ¿la empresa está basada en políticas y lineamientos establecidos por la alta
dirección?
Ilustración 9 .Políticas y lineamientos
Fuente: Investigación de Campo
Elaborado por: Mishel Portilla
Las políticas y lineamientos son la orientación o directriz que debe ser divulgada, entendida
y acatada por todos los miembros de la organización, en ella se contemplan las normas y
responsabilidades de cada área de la organización. Las políticas son guías para orientar la
acción; son lineamientos generales a observar en la toma de decisiones, sobre algún
problema que se repite una y otra vez dentro de una organización. (Medina, 2012). La
mayor parte de encuestados manifiesta que no sabe si la empresa está basada en políticas y
lineamientos, por cuanto se deberá socializar y difundir me manera clara el tema de
políticas y lineamientos que se rigen en la empresa, con la finalidad de que cada empleado
conozca sus derechos y deberes al momento de realizar su trabajo, logrando de esta manera
una mejor colaboración y trabajo con responsabilidad por parte de todos quienes conforman
la organización.
0%
80%
20%
SI NO NO SE
58
10. Cómo observa usted las políticas internas que mantiene la empresa?
Ilustración 10.Políticas internas
Fuente: Investigación de Campo
Elaborado por: Mishel Portilla
Políticas Internas Son lineamientos que aplican exclusivamente a un área de negocio dentro
de una empresa, son parte de su modelo de trabajo. (Flores, 2014). La mayor parte de
encuestados manifiesta que en la empresa las políticas y lineamientos que conocen se
encuentran en un nivel poco satisfactorio, lo cual ocasiona que la institución mantenga una
debilidad en cuento a las políticas internas que mantiene en la actualidad, por ello es
importante difundir y dar a conocer de forma clara cuales son las políticas que rigen a la
institución, con el propósito de medir el cumplimiento de las mismas y establecer mejores
medidas que vayan en beneficio de toda la compañía.
10%
20%
70%
Muy Satisfactorio Satisfactorio Poco Satisfactorio
59
11. ¿la toma de decisiones se desarrollan bajo previa planificación de manera?
Ilustración 11. Planificación
Fuente: Investigación de Campo
Elaborado por: Mishel Portilla
La planificación se ocupa solamente de determinar qué debe hacerse, a fin de que
posteriormente puedan tomarse decisiones prácticas para su implantación. Es un proceso
para determinar adónde ir y establecer los requisitos para llegar a ese punto de la manera
más eficaz y eficiente posible. (Kaufman, 2014). Los funcionarios de la empresa Bosefo
S.A manifiestan en su mayoría que la toma de decisiones no se desarrolla bajo una previa
planificación, ocasionando para la organización una debilidad ya que esto incurre a tomar
decisiones inadecuadas sin tomar en cuenta una visión objetiva de que riesgos o posibles
sucesos ocasionaran determinadas decisiones, por ello la importancia de que la alta
dirección conozca que una buena planificaciones conlleva al éxito de las actividades y
procedimientos que se deseen cumplir.
0%
10%
90%
Muy adecuada Adecuada Inadecuada
60
2.3.1 Análisis general de los resultados obtenidos de la encuesta
Se determina que en la empresa no existe un sistema de control interno adecuado, lo cual
ocasiona que exista la falta de cumplimiento por parte del personal al momento de realizar
las tareas encomendadas, estableciendo que se desaproveche los recursos existentes en la
empresa tanto humanos como materiales.
Las operaciones que se realizan en la empresa se cumplen de manera empírica sin visión al
cumplimiento de objetivos, esto sucede por cuanto no existe un control ni mucho menos
supervisión y monitoreo adecuado a las actividades que se desarrollan en la empresa, por
ello la importancia del desarrollo de un sistema de control el cual les permitirá a la empresa
mejorar cumpliendo con las funciones acordes a las necesidades de cada departamento y
logrando los objetivos propuestos.
Además se establece que en la empresa no existen políticas que rijan a las operaciones que
desarrollan cada uno de los empleados, por ello la falta de compromiso al realizar sus
labores la inexistencia de lineamientos provoca que en la empresa no se cumpla de manera
eficiente y eficaz las tareas ya que si existe políticas, y lineamientos acordes a cada
departamento el cumpliendo de las actividades será adecuado mejorando la calidad en el
servicio que brinda la empresa y desarrollando nuevas estrategias que permitan alcanzar lo
propuesto buscando cada día el mejoramiento continuo y el desarrollo positivo en cada
departamento.
En la empresa se puede determinar claramente que la tomada de decisiones se realiza sin
previsión sin visión hacia lo que puede ocasionar la aplicación de determinadas decisiones,
para que en la empresa existe una toma de decisiones objetiva se debe desarrollar una
planificación adecuada y acorde a las necesidades permitiendo de esta manera integrar a
todo el personal ya que pueden aportaran con lo necesario y se asignara responsabilidades
de manera coherente, además de que una buena planificación permite que la empresa
asigne recursos de modo responsable.
El desarrollo de un sistema de control interno permiten que la empresa cumpla los objetivos
propuestos y se desarrolle las operaciones, de manera eficiente y eficaz, todo bajo el apego
61
y apoyo de las políticas, normas y lineamientos establecidos por la empresa, logrando de
esta manera el desarrollo empresarial y cumpliendo con las metas propuestas.
2.4 conclusiones parciales del capítulo
La empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza Bosefo S.A es una institución
dedicada a brindar servicio de almacenamiento de mercadería tanto de
importaciones como de exportaciones, logrando cumplir con todas las normativas y
reglamentos, establecidos por el entre general que la rige SENAE otorgando un
servicio de calidad y confianza para quienes son sus clientes.
La metodología empleada en la presente investigación contribuye a obtener
información precisa misma que permite determinara que en la empresa Bosefo S.A
es necesario el diseño de un sistema de control interno el cual mejora la calidad en
las operaciones que se realizan, logrando el cumplimento de metas y objetivos
propuestos, facilitando el desarrollo de la propuesta.
La aplicación del determinado instrumento de investigación permite observar con
mayor objetividad que en la empresa carece de control hacia las actividades que
desarrolla la empresa, además de que en la organización no se baja en políticas y
lineamientos previamente establecidos, ocasionando de esta manera que la toma de
decisiones se realice de manera empírica sin previa planificación por ello la
importancia del diseño de un sistema de control interno ya que aportara de forma
estratégica para el desarrollo y cumplimiento eficiente y eficaz de las diferentes
operaciones que se realizan dentro de la institución.
62
CAPÍTULO III. PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA
En el presente capítulo se realizara el análisis de todos los resultados obtenidos por la
investigación adema de que se desarrollara la propuesta con el fin de dar la posible solución
al problema propuesto.
3.1. Título de la propuesta: Sistema de Control Interno Basado en el Modelo Coso,
aplicado a la Empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo.
3.2. Procedimiento para el desarrollo de la propuesta
Un sistema de control interno permite mejorar los procesos administrativos y financieros de
la empresa logrando el cumplimiento de las operaciones de forma eficiente y eficaz, todo
ello con el objetivo de brindar una información confiable a quienes la necesiten,
desarrollando las actividades bajo el apego de las normas, políticas y lineamientos
previamente establecidos tanto de forma interna como externa ,además de contener cinco
componentes importantes que ayudan a determinar la situación actual de la empresa dando
valor a cada uno de ello, el ambiente de control permite realizar un diagnóstico de la
situación en la que se encuentra la empresa visualizando y familiarizando cada uno de los
departamentos que tiene la institución, con la finalidad de restructurar de forma adecuada la
organización, y filosofía que maneja actualmente la empresa.
Además de que brinda una valoración del riesgo lo cual es importante para determinar si la
empresa corre riesgos, los mismo que deben ser valorados y evaluados con la finalidad de
disminuirlos y evitarlo, las actividades de control son primordiales para que exista la
supervisión necesaria a las tareas que se desarrollan con el fin de establecer lineamientos
que permitan que el cumplimiento de las operaciones se realice de manera objetiva siempre
enfocadas en el cumplimiento de las metas y los objetivos propuestos por la empresa, todo
esto se debe desarrollar bajo el manejo adecuado de una comunicación fluida que permita el
trabajo en equipo y la toma de decisiones acertadas con una planificación adecuada que
consista en lograr lo establecido.
Que en la empresa exista supervisión y monitoreo adecuado a las actividades que se
desarrollan, es primordial ya que permite que la empresa mantenga lineamientos mismo
que permitan establecer hasta donde llega la responsabilidad del cumplimiento de cada
63
departamento y personal por ello se establece que una buena supervisión va de la mano de
las actividades de control las mismas que permiten de las actividades se desarrollen de
manera cronológica y ordenada.
3.2.1. Desarrollo de la propuesta
Ambiente de control: se caracteriza por saber cómo está estructurada la empresa para
desarrollar medidas que permitan mejorar el ambiente laboral en el cual se están realizado
las diferentes operaciones.
Valoración de riesgos: son medidas de control que le permiten a la empresa identificar si
las actividades que se están realizando son ejecutadas de manera acorde con los
lineamientos que se encuentran establecidos.
Actividades de control: es el desarrollo de todos los procesos que se realizan en la
institución los mismos que deben ser organizados acorde a las actividades de cada
departamento las actividad de control establecen lineamientos los mismos que permiten que
la empresa esté basada en normativas de control para el eficiente cumplimiento de las
actividades.
Información y comunicación: se debe mantener una comunicación fluida en la empresa
por parte la administración con todo el personal, para que exista una coordinación adecuada
de las actividades que se deban desarrollar, además de que permite priorizar las necesidades
y tomar medidas efectivas que ayuden al cumplimiento de las normas y objetivos
establecidos.
Supervisión y Monitoreo: se orienta básicamente a que todas las medidas de control que
se realizan en la empresa sean supervisadas por quien corresponda con el fin de no corres
riesgos y controlar que lo establecido se esté cumpliendo de forma acertada.
64
Ilustración 12.Desarrollo de la propuesta
DESARROLLO DE LA PROPUESTA
SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COSO PARA LA EMPRESA
FASE I FASE II FASE VFASE IVFASE III
Ambiente de control
Valoración del Riesgo
Actividades de Control
Sistema de Información y Comunicación
Supervisión y Monitoreo
Familiarización con la empresa
Visualizar el entorno en el que trabaja la
empresa
Determinar la Filosofía
Empresarial
Establecer las cualidades del
personal
Determinar los riesgos a los
que se enfrenta la empresa
Calificar el tipo de riesgo
Evaluar el riesgo
Determinar el Efecto del
riesgo
Conocer las actividades que se realizan en la
empresa
Organizar las operaciones
Establecer lineamientos
Planificar y organizar las actividades
Tomar decisiones acertadas
Establecer una adecuada
planificación
Integración del personal
Seguimiento a las actividades
Cumplimiento de las normas establecidas
Toma de medidas
correctivas
Aplicación adecuada de las actividades de
control
Elaborado por: Mishel Portilla
64
65
3.1.1.1 Ambiente de control
Ilustración 13.Ambiente de control
AMBIENTE DE CONTROL
ALTA DIRECCION / GERENTE
INICIO
Constitución de la empresa
Normas que rigen a la empresa
Instituciones que la controlan
y Vigilan
Existen políticas de Control Efectivas y
actuales acordes a las necesidades
Revisar y Familiarizarse
con las políticas
Establecer lineamientos acordes a las necesidades
actuales
Determinar políticas y
valores
Analizar la misión y Visión
empresarial
Observar el cumplimiento de objetivos
Lineamientos efectivos
Realizar las Actividades aplicando
correctamente las normas
FIN
NO SI
NO SI
Elaborado por: Mishel Portilla
Ver Anexo N° 15 Descripción del flujograma
66
Tabla 2. Ficha de Cumplimiento / Ambiente de Control
Elaborado por: Mishel Portilla
FICHA DE CUMPLIMIENTO
Empresa: Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo
Sistema de control Interno
Área: Administrativa Denominación del Proceso: Ambiente de Control
Responsable: Alta dirección / Gerencia
Objetivo: Determinar el ambiente en el cual se desarrolla las actividades de la empresa, sus políticas, lineamientos y objetivos.
DETALLE
Actividades desarrolladas Tiempo de
Cumplimiento
Observaciones Documento Responsable
Entrada Constitución de la empresa
Normas que rigen a la empresa
Actividades de
procedimiento Establecer lineamientos acordes a las
necesidades actuales
Determinar políticas y lineamientos
Analizar la misión y visión empresarial
Observar el cumplimiento de objetivos
Según lo
determinen la
alta dirección o
gerente de la
empresa
Manual de
Procedimientos
Salida Realizar actividades aplicando
correctamente estas normas
INDICADOR DE GESTIÓN
Indicador Fórmula Forma de Cálculo
Eficacia 𝐸𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖𝑎 𝑃𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑡𝑖𝑐𝑎 =
Metas Alcanzada
Metas Programadas
𝐸𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖𝑎 𝑃𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑡𝑖𝑐𝑎
=Diagnosticar el ambiente de control actual
Establecer un ambiente de control adecuado
66
67
3.1.1.2. Valoración del riesgo
Ilustración 14. Valoración del riesgo
VALORACION DEL RIESGO
ALTA DIRECCION / GERENTE
Fase
INICIO
Determinar la actividad
principal de la empresa
Visualizar los posibles riesgos
Existen riesgos para la empresa
Clasificar el tipo de riesgo al que
corre la empresa
Cada mes
ClienteCompetencia
proveedor
Localizacion Ubicación
Recursos humanos y materiales
Evaluar el riesgo
Tomara decisiones
acordes
Mitigar el riesgo
Las medidas tomadas son
efectivas
Determinar el efecto
producido
Diagnosticar la situación
Eliminar el riesgo
Disminuir el impacto
FIN
NO
SI
Elaborado por: Mishel Portilla
Ver Anexo N°16 Descripción del Flujograma
68
Tabla 3. Ficha de Cumplimiento / Valoración del riesgo
Elaborado por: Mishel Portilla
FICHA DE CUMPLIMIENTO
Empresa: Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo
Sistema de control Interno
Área: Administrativa Denominación del Proceso: Valoración del riesgo
Responsable: Alta dirección / Gerencia
Objetivo: Determinar los riesgos a los cuales se enfrenta la empresa de tal forma que se puedan mitigar o disminuir su impacto
DETALLE
Actividades desarrolladas Tiempo de
Cumplimiento
Observaciones Documento Responsable
Entrada Establecer la actividad principal de la empresa
Actividades de
procedimiento Clasificar el tipo de riesgo al que corre la
empresa
Evaluar el riesgo
Tomar decisiones acordes
Mitigar el riesgo
Determinar el efecto producido
Según lo
determinen la
alta dirección o
gerente de la
empresa
Manual de
Procedimientos
Salida Diagnosticar la situación
Eliminar el riesgo
Disminuir el impacto
INDICADOR DE GESTIÓN
Indicador Fórmula Forma de Cálculo
Eficacia 𝐸𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖𝑎 𝑃𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑡𝑖𝑐𝑎 =
Metas Alcanzada
Metas Programadas 𝐸𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖𝑎 𝑃𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑡𝑖𝑐𝑎 =
Determinar los posibles riesgos
Mitigar el riesgo
68
69
3.1.1.3 Actividades de control/ Junta General de Accionistas
Ilustración 15.Actividades de control Junta General de Accionistas
ACTIVIDADES DE CONTROL
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
INICIO
Conoce y aprobar los
estados financieros que
genera el periodo contable
Analizar la situación
financiera de la empresa
Analizar los estados
financieros actuales
Determinar la amortización de
acciones
Aumento o disminución de
acciones
Distribución de utilidades
Ejercer las demás funciones que se establezcan en la
ley y estatutos
Determinar las causas de la obtención de perdida
Tomar decisiones enfocadas a mejorar
la situación económica de la
empresa
Establecer estrategias que
permitan obtener utilidad
Visualizar la mejora en un
periodo determinado
Trimestralmente
FIN
UTILIDAD
PERDIDA
Elaborado por: Mishel Portilla
Ver Anexo N°17 Descripción del Flujograma
70
Tabla 4. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/Junta General de Accionistas
Elaborado por: Mishel Portilla
FICHA DE CUMPLIMIENTO
Empresa: Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo
Sistema de control Interno
Área: Administrativa Denominación del Proceso: Actividades de control
Responsable: Junta General de Accionistas
Objetivo: Determinar la situación actual de la empresa para de esta manera proponer actividades que mejoren el ambiente administrativo y financiero en
el caso de ser necesario, por lo contrario definir el desarrollo y continuar con las actividades ya programadas
DETALLE
Actividades desarrolladas Tiempo de
Cumplimiento
Observaciones Documento Responsable
Entrada Conocer y aprobar los estados financieros que genera el periodo contable
Actividades de
procedimiento Determinar la amortización de acciones
Aumento o disminución de acciones.
Tomar decisiones enfocadas a mejorar la situación económica de la empresa
Establecer estrategias que permitan utilidad.
Junta general
de accionistas
Manual de
Procedimientos
Salida Ejercer las demás funciones que se establezcan en la ley y estatutos
INDICADOR DE GESTIÓN
Indicador Fórmula Forma de Cálculo Eficacia
𝐸𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖𝑎 𝑃𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑡𝑖𝑐𝑎 =Metas Alcanzada
Metas Programadas
𝐸𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖𝑎 𝑃𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑡𝑖𝑐𝑎
=Analizar la situación actual de la empresa
Establecer estrategias que permitan obtener utilidad
70
71
3.1.1.4. Actividades de control/ Gerente
Ilustración 16.Actividades de control/Gerente
ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENTE
INICIO
Liderar el proceso de planificación estratégica de la
organización
Establecer los objetivos y
metas adecuados
Crear un ambiente laborar optimo acorde a los recursos humanos y
materiales que mantiene la empresa
Preparar el desarrollo de tareas y objetivos
individuales adecuados a cada área de trabajo
Asignar responsabilidades
Realizar evaluaciones periódicas con el fin de
visualizar el cumplimiento de las
funciones encomendadas
Analizar lo evaluado
Motivar al empleado a
continuar con el desarrollo efectivo de sus actividades
Restablecer funciones y
determinar tiempo de cumplimiento
Visualizar en desarrollo de las
tareas
Calificar el cumplimiento
de lo encomendado
Motivar al empleado a
continuar con el desarrollo
efectivo de sus actividades
FIN
Trimestralmente
POSITIVO
NEGATIVO
POSITIVO
Elaborado por: Mishel Portilla
Ver Anexo N°18 Descripción del Flujograma
72
Tabla 5. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/Gerente
FICHA DE CUMPLIMIENTO
Empresa: Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo
Sistema de control Interno
Área: Administrativa Denominación del Proceso: Actividades de control
Responsable: Gerente
Objetivo: Establecer medidas de control y normas que permitan que los procesos se realicen y cumplan de manera eficiente y eficaz todo ello con una
supervisión y monitoreo adecuado.
DETALLE
Actividades desarrolladas Tiempo de
Cumplimiento
Observaciones Documento Responsable
Entrada Liderar el proceso de planificación estratégica
de la organización.
Establecer los objetivos y metas adecuados
Actividades de
procedimiento
Preparar el desarrollo de tareas y objetivos
individuales de acuerdo a cada área de trabajo.
Realizar evaluaciones periódicas con el fin de
visualizar el cumplimiento de las funciones
encomendadas.
Restaurar funciones y determinar tiempo de
cumplimiento
Visualizar el desarrollo de las tareas
Cada mes
Cada mes
Cada mes
Cada mes
Manual de
Procedimientos
Salida Motivar al empleado a desarrollar
INDICADOR DE GESTIÓN
Indicador Fórmula Forma de Cálculo
Eficacia 𝐸𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖𝑎 𝑃𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑡𝑖𝑐𝑎 =
Metas Alcanzada
Metas Programadas 𝐸𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖𝑎 𝑃𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑡𝑖𝑐𝑎 =
Establecer objetivos y metas adecuados
Visualizar el desarrollo de las tareas
Elaborado por: Mishel Portilla
72
73
3.1.1.5 Actividades de control/ Gerente
Ilustración 17.Actividades de control/Gerente
ANTIVIDADE DE CONTROL
GERENTE
INICIO
Toma de desiciones
Autorizacion de actividades
Revisión de situación
económica / financiera
Análisis y control de
movimientos económicos
Coordinar con el área
administrativa y contable
Priorizar y determinar necesidades
Mantener comunicación con clientes / proveedores
Tomo decisiones de
forma efectiva Continua sus
funciones de manera
eficiente y eficaz
Analiza y determina
nuevas estrategias
Desarrolla lo
planificado
FIN
NO
SI
Contratacion del personal
Desvinculacion del personal
Asignación de cargos
Elaborado por: Mishel Portilla
Ver Anexo N°19 Descripción del Flujograma
74
Tabla 6. Ficha de Cumplimento Actividades de Control/Gerente
FICHA DE CUMPLIMIENTO
Empresa: Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo
Sistema de control Interno
Área: Administrativa Denominación del Proceso: Actividades de control
Responsable: Gerente
Objetivo: Establecer medidas de control y normas que permitan que los procesos se realicen y cumplan de manera eficiente y eficaz todo ello con una
supervisión y monitoreo adecuado.
DETALLE
Actividades desarrolladas Tiempo de
Cumplimiento
Observaciones Documento Responsable
Entrada Toma de decisiones.
Autorización de actividades.
Revisión de situación económica / financiera.
Actividades de
procedimiento
Análisis y control de movimientos económicos
Coordinación con el área administrativa y
contable.
Mantener comunicación con clientes/ proveedores.
Analizar y determinar nuevas estrategias.
Una hora
Dos horas
Siempre
Constantemente
Manual de
Procedimientos
Salida Desarrollar lo planificado
Continuar sus funciones de manera eficiente y
eficaz
INDICADOR DE GESTIÓN
Indicador Fórmula Forma de Cálculo
Productividad 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎𝑑 =Dictámenes periciales emitidos por día
Dictaminadores que intervinieron 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎𝑑 =
3 horas
1 persona
Elaborado por: Mishel Portilla
74
75
3.1.1.6 Actividades de control/ Secretaria
Ilustración 18.Actividades de control/Secretaria
ACTIVIDADES DE CONTROL
SECRETARIA
INICIO
Establece sus actividades
Elaboración de informe
Recepción y archivo de
documentos
Envio de reportes
semanales SENAE
Atención telefónica y personaliza
da
Tratar de forma
cordial al cliente
Asignación de Nº de solicitud de bodega que
requiere el cliente
Verifica que mercadería desea
ingresar a la bodega
Comunica al cliente la razón por la cual no se le asigno un Nº de Solicitud de
Bodega
Elaboración de bodega
asignada al cliente
Envía respuesta con Nº de
solicitud de Bodega
asignada al cliente
Certifica que la
mercaderia se
encuantre en la
bodega en su totalidad
Sistema interno NIGISU
FIN
NO
SI
Elaborado por: Mishel Portilla
Ver Anexo N°20 Descripción del Flujograma
76
Tabla 7. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/Secretaria
Elaborado por: Mishel Portilla
FICHA DE CUMPLIMIENTO
Empresa: Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo
Sistema de control Interno
Área: Administrativa Denominación del Proceso: Actividades de control
Responsable: Secretaria
Objetivo: Principalmente debe cumplir con las funciones encomendadas acorde a su cargo, las cuales deberán ser desempeñadas con responsabilidad
y enfocadas al cumplimiento de normas con el objetivo de alcanzar las metas establecidas.
DETALLE
Actividades desarrolladas Tiempo de
Cumplimiento
Observaciones Documento Responsable
Entrada Establecer sus actividades.
Elaboración de informes.
Actividades
de
procedimiento
Asignación de número de solicitudes de bodega.
Envió de respuesta con número de bodega.
2 minutos
3 minutos Manual de
Procedimientos
Salida Certificar que la mercadería se encuentre en
bodega en su totalidad.
Atención telefónica y personalizada.
Tratar de forma cordial al cliente.
INDICADOR DE GESTIÓN
Indicador Fórmula Forma de Cálculo
Productividad
=Dictámenes periciales emitidos por día
Dictaminadores que intervinieron
𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎𝑑 =
5 minutos
1 persona
76
77
3.1.1.7. Actividades de control/ Contabilidad Contadora
Ilustración 19.Actividades de Control/Contabilidad Contadora
ACTIVIDADES DE CONTROL
CONTADILIDAD / CONTADORA
INICIO
Manejo de libros diarios, libro bancos
Determinar temas
administrativos
Consolidaciones
bancarias
Análisis financiero/ Económico
Análisis de cuentas
especificas cuentas
individuales
Relación directa con
Recursos Humanos
Nomina de empleados
Prestamos y descuentos a empleados
Vacaciones de empleados
Elaboración de presupuesto
Negociación con proveedores
Manejo de cuentas bancos, ingreso, claves
Manejo y supervisión de
la contabilidad y responsabilidad
tributaria SRI
Supervisión y control en facturación
Analisis de la facturacion
Determina su
aprobación
Establece las correcciones
Elabora y analiza reportes
financieros y económicos
FIN
SI
NO
Elaborado por: Mishel Portilla
Ver Anexo N°21 Descripción del Flujograma
78
Tabla 8. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/Contabilidad/ Contadora
FICHA DE CUMPLIMIENTO
Empresa: Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo
Sistema de control Interno
Área: Administrativa Denominación del Proceso: Actividades de control
Responsable: Contabilidad / Contadora
Objetivo: Manejar de forma eficiente lo relacionado con las situación económica y financiera de la empresa, además de supervisar actividades y
controlar el ámbito contable y tributaria de forma efectiva.
DETALLE
Actividades desarrolladas Tiempo de
Cumplimiento
Observaciones Documento Responsable
Entrada Manejo de libro diario y libro bancos.
Determinar temas administrativos.
Actividades
de
procedimiento
Elaboración de presupuesto.
Negociación con proveedores.
Manejo de cuentas, banco, ingreso, claves.
Manejo y supervisión de la contabilidad y
responsabilidad tributaria.
1 hora
Siempre
3 horas
De manera
constante
Manual de
Procedimientos
Salida Elaborar y analizar reportes financieros y
económicos.
INDICADOR DE GESTIÓN
Indicador Fórmula Forma de Cálculo
Productividad 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎𝑑
=Dictámenes periciales emitidos por día
Dictaminadores que intervinieron
𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎𝑑 =4 horas
1 persona
Elaborado por: Mishel Portilla
78
79
3.1.1.8. Actividades de control/ Asistente Contable
Ilustración 20.Actividades de control/Asistente Contable
ACTIVIDADES DE CONTROL
ASISTENTE CONTABLE
INICIO
Ingreso y coordinación de la información contable de la
empresa
Facturación Elaboración
de la factura
Entrega personaliza
da del documento
Archivo de copias
firmadas con
recibido
Recolección de Facturas de
compra y comprobantes de retención
Registro de documentos
Sistema nigisu
Archivo de documentos
Coordinación de pagos
Control de vacaciones y permisos
Control de descuentos,
bonos, horas
extras, retenciones
Elaboración de nomina de pagos y control de
IESS
Manejo de caja chica
Solicitud de reposición
de caja chica
Cobro y retiro de dinero
autorizado
Coordinación y registro de
movimientos economicos
ingresos, egresos
Sistema nigisu
FIN
Elaborado por: Mishel Portilla
Ver Anexo N°22 Descripción del Flujograma
80
Tabla 9. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/ Asistente Contable
FICHA DE CUMPLIMIENTO
Empresa: Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo
Sistema de control Interno
Área: Administrativa Denominación del Proceso: Actividades de control
Responsable: Asistente Contable
Objetivo: Realizar un manejo eficiente de los procesos, tanto de registro como de coordinación en cuanto a la facturación, retención y manejo de
efectivo con responsabilidad y bajo las normas establecidas por la alta dirección.
DETALLE
Actividades desarrolladas Tiempo de
Cumplimiento
Observaciones Documento Responsable
Entrada Ingreso y coordinación de información contable a
la empresa.
Actividades
de
procedimiento
Facturación.
Recolección de facturas de compra y
comprobantes de retención.
Coordinación de pagos.
Manejo de caja chica.
Una hora
Constante
Tres horas
Constante
Manual de
Procedimientos
Salida Coordinación y registro de movimientos
económicos ingresos, egresos.
INDICADOR DE GESTIÓN
Indicador Fórmula Forma de Cálculo
Productividad 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎𝑑 =Dictámenes periciales emitidos por día
Dictaminadores que intervinieron 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎𝑑 =
4 horas
1 persona
Elaborado por: Mishel Portilla
80
81
3.1.1.9. Actividades de control/ Ingresos de mercadería
Ilustración 21.Actividades de control/Ingreso de mercadería
ACTIVIDADES DE CONTROL
INGRESOS DE MERCADERIA
INICIO
Recepción de documentos,
manifiestos de parte del
bodeguero
Entrega de documentos
manifiesto para el descargue del
vehiculo
Recepción de que el tramite a ingresar este de forma correcta
Ingreso del tramite
Envió del tramite a ingresar
Sistema nigisu
Sistema nigisu
Registrar si la mercadería tiene
novedades
El tramite se ingresa
en las mismas
condiciones
Envió de información al sistema ecuapass
Firma conforme del conductor
Archivo de documentación para adjuntar la
solicitud de bodega
correspondiente
FIN
NO
SI
Elaborado por: Mishel Portilla
Ver Anexo N°23 Descripción del Flujograma
82
Tabla 10. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/ Ingresos de mercadería
FICHA DE CUMPLIMIENTO
Empresa: Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo
Sistema de control Interno
Área: Administrativa Denominación del Proceso: Actividades de control
Responsable: Ingreso de mercadería
Objetivo: Brindar un servicio de calidad el cual permita que el cliente, conductor y usuario del servicio de sienta seguro y conforme con la
información que le otorguen y con el resguardo que brindara la empresa a la mercadería ingresada a bodega.
DETALLE
Actividades desarrolladas Tiempo de
Cumplimiento
Observaciones Documento Responsable
Entrada Recepción de documentos manifiestos de parte del
bodeguero.
Actividades
de
procedimiento
Recepción de que el trámite a ingresar este de
forma correcta.
Ingreso del trámite.
Envió del trámite.
Firma conforme del conductor.
15 minutos
5 minutos
10 minutos
20 minutos
Manual de
Procedimientos
Salida Archivo de documentación para adjuntar la
solicitud de bodega correspondiente.
INDICADOR DE GESTIÓN
Indicador Fórmula Forma de Cálculo
Productividad 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎𝑑 =Dictámenes periciales emitidos por día
Dictaminadores que intervinieron 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎𝑑 =
40 minutos
1 persona
Elaborado por: Mishel Portilla
82
83
3.1.1.10. Actividades de control/ Despachos y Sistemas
Ilustración 22.Actividades de control/Despachos y Sistemas
ACTIVIDADES DE CONTROL
DESPACHOS Y SISTEMAS
INCIO
Recepción de documentos
Recepción de documentos Declaración aduanera de importación
Revisar la aprobación del
tramite
Sistema Ecuapass
Visualizar la aprobación
Resolver el problema que tenga el tramite
Se autoriza el cargue de la mercadería
Realiza la nacionalización
del tramite a egresar
Envió de informacion
Recepción de autorización de
salida del tramite
Sistema nigisu
Sistema Ecuapass
Se elabora la salida de la mercadería
Sistema nigisu
Firma conforme del conductor de entrega de mercadería en
el mismo estado del ingreso
Ordena y archiva
documentos acordes a cada Nº de solicitud
de bodega
FIN
Elaborado por: Mishel Portilla
Ver Anexo N°24 Descripción del Flujograma
84
Tabla 11. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/ Despachos y Sistemas
FICHA DE CUMPLIMIENTO
Empresa: Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo
Sistema de control Interno
Área: Administrativa Denominación del Proceso: Actividades de control
Responsable: Despachos y sistemas
Objetivo: Brindar un servicio de calidad el cual permita que el cliente, conductor y usuario del servicio de sienta seguro y conforme con la
información que le otorguen y con el resguardo que se le brindo a la mercadería.
DETALLE
Actividades desarrolladas Tiempo de
Cumplimiento
Observaciones Documento Responsable
Entrada Recepción de documentos.
Revisar la aprobación del trámite.
Actividades
de
procedimiento
Se autoriza el cargue de la mercadería.
Revisar la nacionalización del trámite a egresar.
Se elabora la nacionalización de la mercadería.
2 minutos
10 minutos
5 minutos
Manual de
Procedimientos
Salida Ordena y archiva documentos acordes a cada
número de solicitud de bodega.
INDICADOR DE GESTIÓN
Indicador Fórmula Forma de Cálculo
Productividad 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎𝑑 =Dictámenes periciales emitidos por día
Dictaminadores que intervinieron 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎𝑑 =
17 minutos
1 persona
Elaborado por: Mishel Portilla
84
85
3.1.1.11. Actividades de Control/ Bodeguero
Ilustración 23.Actividades de control/Bodeguero
ACTIVIDADES DE CONTROL
BODEGUERO
INICIO
Atención al cliente que acuda a la bodega
Entrega/recepción de documentos
manifiesto, remesas, lista de empaque
Control de peso de mercadería y vehículo en la
bascula
Coordinar con el personal de estibaje y oficina sobre el cargue
o descargue de la mercadería
Ingreso de mercaderia
Despacho y sistema
Revisar la mercadería
Control completo de las mercaderías
monitoreo y arqueo que asegure que no
existan faltantes
Reporte de novedades y faltantes que existan en las mercadería a
los dueños de la mercadería
Revisar y actualizar el inventario
Cada semana
Revisar las condiciones en
las que se encuentra las
bodegas
Reportar e informar
novedades a la alta
dirección
FIN
Elaborado por: Mishel Portilla
Ver Anexo N°25 Descripción del Flujograma
86
Tabla 12. Ficha de cumplimiento Actividades de Control/Bodeguero
FICHA DE CUMPLIMIENTO
Empresa: Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo
Sistema de control Interno
Área: Operativa Denominación del Proceso: Actividades de control
Responsable: Bodeguero
Objetivo: revisar que la mercadería tenga los respaldos necesarios para el ingreso a bodega además de verificar que la mercadería llegue en óptimas
condiciones y sea descargada y cargada de forma adecuada manteniendo un control de inventario actualizado y generando información a tiempo.
DETALLE
Actividades desarrolladas Tiempo de
Cumplimiento
Observaciones Documento Responsable
Entrada Atención al cliente que acuda a la bodega.
Recepción y entrega de documentos manifiestos,
remesas, listas de empaque.
Actividades
de
procedimiento
Coordinar con el personal de estibaje y oficina
sobre el descargue / cargue de mercadería.
Control completo de mercadería monitoreo y
arqueo que asegure que no existan faltantes.
Revisar y actualizar el inventario.
Constantemente
3 horas
1 hora
Manual de
Procedimientos
Salida Revisar las condiciones en las que se encuentra la
bodega.
INDICADOR DE GESTIÓN
Indicador Fórmula Forma de Cálculo
Productividad 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎𝑑 =Dictámenes periciales emitidos por día
Dictaminadores que intervinieron 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎𝑑 =
4 horas
1 persona
Elaborado por: Mishel Portilla
86
87
3.1.1.12. Actividades de control/ Seguridad
Ilustración 24.Actividades de control/Seguridad
ACTIVIDADES DE CONTROL
SEGURIDAD
INICIO
Verificar NID notificación de ingreso cada vez que se reporte un
vehículo
Sistema ecuapass
Autorización de ingreso a
bodega vehículo
Recepción de manifiesto
registro de hora asignar turno al
vehículo
Revisar que el vehículo que vaya a
cargar ingrese vacío
Registro del conductor en el
sistema biométrico y entrega de
credenciales
Coordinar la ubicación del vehículo, de
forma adecuada
Verificar los documentos previamente autorizados
para proceder a la salida del
vehículo
Patrullar y vigilar las
instalaciones
FIN
Elaborado por: Mishel Portilla
Ver Anexo N°26 Descripción del Flujograma
88
Tabla 13. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/Seguridad
FICHA DE CUMPLIMIENTO
Empresa: Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo
Sistema de control Interno
Área: Operativa Denominación del Proceso: Actividades de control
Responsable: Seguridad
Objetivo: Controlar el ingreso de visitantes y conductores a las instalaciones, realizar el registro biométrico adecuado, vigilar y controlar las
actividades que realizan dentro de las bodegas, además de patrullar y vigilar las instalaciones.
DETALLE
Actividades desarrolladas Tiempo de
Cumplimiento
Observaciones Documento Responsable
Entrada Verificar NDI notificación de ingreso cada vez
que se reporta un vehículo.
Autorización de ingreso a bodega vehículo.
Actividades
de
procedimiento
Recepción de manifiesto registro de hora, asignar
turno al vehículo.
Registro del conductor en el sistema biométrico,
entrega de credencial.
Coordinar la ubicación de los vehículos en forma
ordenada.
5 minutos
5 minutos
2 minutos
Manual de
Procedimientos
Salida Verificar los documentos previamente autorizados
para proceder a la salida del vehículo.
Patrullar y vigilar las instalaciones.
INDICADOR DE GESTIÓN
Indicador Fórmula Forma de Cálculo
Productividad 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎𝑑 =Dictámenes periciales emitidos por día
Dictaminadores que intervinieron 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎𝑑 =
12 minutos
1 persona
Elaborado por: Mishel Portilla
88
89
3.1.1.13. Actividades de control/ Montacarguista
Ilustración 25.Actividades de control/Montacarguista
ACTIVIDADES DE CONTROL
MONTACARGUISTA
INICIO
Brindar apoyo en bodega
Solicitar el manifiesto de
carga de mercadería
Pegar manifiesto en la
mercadería según como corresponda
Realizar las operaciones
solicitadas por el cliente en
forma pertienente
Dar un buen uso al
montacargas
Reporte de novedades
mantenimiento
Responsabilidad de realizar las
operaciones de forma eficiente
y eficaz
FIN
Elaborado por: Mishel Portilla
Ver Anexo N°27 Descripción del Flujograma
90
Tabla 14. Fichas de Cumplimiento Actividades de Control/Montacarguista
FICHA DE CUMPLIMIENTO
Empresa: Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo
Sistema de control Interno
Área: Operativa Denominación del Proceso: Actividades de control
Responsable: Montacarguista
Objetivo: Ser un apoyo para bodega y realizar actividades de operación que permitan cumplir con las exigencias de los clientes al momento del
descargue y cargue de mercadería que solicite de sus funciones.
DETALLE
Actividades desarrolladas Tiempo de
Cumplimiento
Observaciones Documento Responsable
Entrada Brindar apoyo en bodega.
Solicitar el manifiesto de carga de mercadería.
Actividades
de
procedimiento
Realizar las operaciones solicitadas por el cliente
de forma pertinente.
1 hora Manual de
Procedimientos
Salida Dar un buen uso al montacargas.
Responsabilidad de realizar las operaciones de
forma eficiente y eficaz.
INDICADOR DE GESTION
Indicador Formula Forma de Calculo
Productividad 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎𝑑 =Dictámenes periciales emitidos por día
Dictaminadores que intervinieron 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑑𝑎𝑑 =
1 hora
1 persona
Elaborado por: Mishel Portilla
90
91
3.1.1.14. Sistema de Información y Comunicación
Ilustración 26.Sistema de Información y Comunicación
SISTEMA DE INFORMACION Y COMUNICACIÓN
ALTA DIRECCION / GERENTE
INICIO
Realizar una planificación adecuada de
todo lo referente a la
empresa
Integrar al personal
Recopilar ideal de mejora continua
Tomar decisiones adecuadas
Revisar si lo planificado esta siendo
ejecutado
Visualizar el motivo por el cual no
se esta cumpliendo
lo dicho
Continuar con el proceso y
mejorar con lo que sea
necesario
Brindar apertura a cambios
estratégicos
Mejorar la comunicación
de menera continua
FIN
NO
SI
Elaborado por: Mishel Portilla
Ver Anexo N°28 Descripción del Flujograma
92
Tabla 15. Ficha de Cumplimiento Sistema de Información y Comunicación
FICHA DE CUMPLIMIENTO
Empresa: Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo
Sistema de control Interno
Área: Operativa Denominación del Proceso: Sistema de información y comunicación
Responsable: Alta dirección / Gerencia
Objetivo: Mantener la comunicación fluida en la empresa la misma que permita mejorar las actividades que se desarrollan en la institución, logrando
de esta manera una toma de decisiones acertada integrando y generando apoyo con todos quienes conforman la empresa, siempre enfocados al
cumplimiento de objetivos y metas.
DETALLE
Actividades desarrolladas Tiempo de
Cumplimiento
Observaciones Documento Responsable
Entrada Realizar una planificación adecuada de todo lo
referente a la empresa.
Actividades
de
procedimiento
Integrar al personal.
Recopilar ideas de mejora continua.
Tomar decisiones adecuadas.
Brindar apertura a cambios estratégicos.
Según lo
establezca la
dirección o
gerente
Manual de
Procedimientos
Salida Mejorar la comunicación de manera continua.
INDICADOR DE GESTIÓN
Indicador Fórmula Forma de Cálculo
Eficacia 𝐸𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖𝑎 𝑃𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑡𝑖𝑐𝑎 =
Metas Alcanzada
Metas Programadas 𝐸𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖𝑎 𝑃𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑡𝑖𝑐𝑎 =
integrar al personal
mejorar la comunicación
Elaborado por: Mishel Portilla
92
93
3.1.1.15. Supervisión y Monitoreo
Ilustración 27.Supervisión y Monitoreo
SUPERVICION Y MONITOREO
ALTA DIRECCION/ GERENCIA
INICIO
Determinar seguimiento y
control de actividades de
manera adecuada
Establecer normas de
cumplimiento
Se esta ejecutando un
monitoreo adecuado a las
operaciones
Mejorar la calidad en las actividades
Desempeñar las funciones de
manera adecuada
Visualizar cumplimiento de actividades
Conectar de manera
adecuada y acorde las
actividades de control con una
plena supervisión
FIN
Tomar medidas correctivas
NO
SI
Elaborado por: Mishel Portilla Ver Anexo N°29 Descripción del Flujograma
94
Tabla 16. Ficha de Cumplimiento Supervisión y monitoreo
FICHA DE CUMPLIMIENTO
Empresa: Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo
Sistema de control Interno
Área: Operativa Denominación del Proceso: Supervisión y monitoreo
Responsable: Alta dirección / Gerencia
Objetivo: Visualizar que las actividades que se desarrollan se estén ejecutando de la manera indicada con el pleno cumplimiento de los objetivos
establecidos, además de permitir que en la empresa exista un control adecuado y monitoreo a las actividades que se desempeñan con el fin de tomar
medidas correctivas a tiempo y determinar los posibles errores que existan.
DETALLE
Actividades desarrolladas Tiempo de
Cumplimiento
Observaciones Documento Responsable
Entrada Determinar seguimiento y control de
actividades de manera adecuada.
Actividades
de
procedimiento
Establecer normas de cumplimiento.
Tomar medidas correctivas.
Mejorar la calidad en las actividades.
Según lo
establezca la
dirección o
gerente
Manual de
Procedimientos
Salida Visualizar cumplimiento de actividades.
Conectar de manera acorde las actividades de
control con una plena supervisión.
INDICADOR DE GESTIÓN
Indicador Fórmula Forma de Cálculo
Eficiencia 𝐸𝑓𝑖𝑐𝑖𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎 =
Eficiencia programática
Eficacia presupuestal 𝐸𝑓𝑖𝑐𝑖𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎 =
Determinar seguimiento y control a los procesos
visualizar el cumplimiento
Elaborado por: Mishel Portilla
94
95
3.2. Validación de la propuesta por la vía de expertos
3.2.1. Análisis de los resultados de la validación de la propuesta por la vía de expertos.
La validación por la vía de expertos será aplicada a tres profesionales del área contable y
administrativa los cuales son Ing. María Fernanda Guerron, Ing. Mayra Cristina Quishpe,
Ing. Fernando Wladimir Pavón mismos que con su opinión ayudaran obtener información
veraz, orientada en cinco indicadores los cuales permitan mediante una escala del cuatro al
uno medir el nivel de satisfacción de propuesta realizada para la empresa Bosefo S.A,
logrando obtener los siguientes resultados.
Tabla 17. Resultados Validación por la vía de Expertos
Nº Indicador de Calidad Muy Satisfactorio
Satisfactorio Poco satisfactorio
No satisfactorio
1 Carácter científico 2 1 2 Rigurosidad 1 2 3 Novedad 2 1
4 Viabilidad para la Aplicación practica
3 0
5 Actualidad 3 0 Fuente: Validación por vía de Expertos
Elaborado por: Mishel Portilla
Ilustración 28 Resultados Validación por la vía de Expertos
Fuente: Validación por vía de Expertos
Elaborado por: Mishel Portilla
0
0,5
1
1,5
2
2,5
3
3,5
Carácter cientifico Rigorosidad Novedad Viabilidad para laAplicación practica
Actualidad
1 2 3 4 5
INDICADORES DE CALIDAD
Muy Satisfactorio Satisfactorio Poco satisfactorio No satisfactorio
96
3.2.1.1. Carácter científico
De acuerdo con la validación por vía de expertos se determina que la presente propuesta
tiene en nivel muy satisfactorio en cuanto a la investigación realizada ya que permitirá que
la empresa mejore sus procesos administrativos y financieros de forma eficiente y eficaz.
3.2.1.2. Rigurosidad
De acuerdo con la validación por vía de expertos se establece que la rigurosidad que
mantiene la propuesta es satisfactoria ya que la misma cuenta con lo necesario, en cuento a
los procesos que se deben seguir dentro de la empresa integrando de forma eficiente las
variables de la investigación logrando desarrollar una propuesta acorde a la necesidades de
la empresa.
3.2.1.3. Novedad
Con la aplicación de la validación por vía de expertos de puede determinar que la novedad
existente en la presente propuesta es muy satisfactoria ya que establecer un modelo de
control interno para la empresa de tal forma que se basa en cinco componentes
importantes, como lo son los del modelo coso los mismos que son aplicados de forma
acorde a las operaciones que realiza la empresa para de esta manera desarrollar un modelo
único que permita mejorar sus funciones y a su vez manejar una información veraz y
confiable.
3.2.1.4. Viabilidad por la aplicación practica
De acuerdo con la aplicación de la validación por vía de expertos se establecer que es muy
satisfactorio y viable el desarrollo de la presente propuesta la empresa no cuenta con un
sistema de control interno, lo cual ayudara a mejora, organizar y coordinar las operaciones
de forma estratégica y adecuada.
3.2.1.5. Actualidad
Con la aplicación de la validación por vía de expertos se determina que la actualidad de la
presente investigación es muy satisfactoria ya que para la empresa es un tema actual el
manejar los procesos bajo un sistema de control interno que además de establecer de forma
adecuada las funciones y actividades también permite manejar un ambiente de control
adecuado con un buen control y una fluida comunicación.
3.3 Conclusiones parciales del capítulo
En el presente capitulo se realizó un análisis de todo lo investigado aplicándolo de
forma integral a la empresa para contribuir con el diseño de un sistema de control
interno que permita organizar las funciones y operaciones que se desarrollan en la
97
empresa, y a su vez establecer un control y supervisión hacia los objetivos que
establece la empresa.
Se determina que la propuesta establecida para la empresa es de manera
satisfactoria para la ejecución eficiente y eficaz de la las diferentes actividades que
se desarrolla ya que facilita los procesos, además de establecer parámetros de
control y supervisión los cuales permiten que las tareas sean ejecutadas de forma
objetiva y precisa.
Con la aplicación de la validación por la vía de expertos se puede determinar el
grado de satisfacción que tiene la propuesta elaborada en el presente trabajo de
grado dando como resultado un porcentaje satisfactorio en cuento a todos los
indicadores aplicados, lo cual demuestra que los procesos diseñados son adecuados
para el mejoramiento de las actividades de la empresa.
98
CONCLUSIONES GENERALES
Se logró fundamentar teóricamente las bases bibliográficas necesarias para el
desarrollo del presente trabajo de grado con el fin de obtener los conocimientos
necesarios que permitan desarrollar un Sistema de control interno basado en el
modelo COSO, el cual aportara para el mejoramiento de la empresa Bodegas y
Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo.
Con la aplicación de métodos, técnicas, e instrumentos de investigación se ha
logrado identificar la situación actual de la empresa Bosefo S.A logrando establecer
que la entidad mantiene un control inadecuado de sus actividades y procedimientos,
lo cual amerita el desarrollo de un sistema de control interno, que permita mejorar
la organización empresarial, la efectividad y eficiencia en las operaciones, logrando
brindar información confiable basada en el cumplimiento de leyes y normas
previamente establecidas.
Con el desarrollo del sistema de control interno se determina de manera estratégica
el diseño de un modelo de flujogramas lo cuales le permiten a la empresa
visualizar la estructura de las diferentes operaciones de forma clara y precisa,
otorgando una herramienta útil y de fácil ejecución para de esta manera organizar
mejor las diferentes operaciones y lograr el control interno adecuado.
Mediante la validación por vía de expertos se determina que la presente propuesta
es satisfactoria por cuanto aportara al mejoramiento de las operaciones que realiza
la empresa ya que organizara las actividades y establece un nivel de control
adecuado todo ello bajo la supervisión y monitoreo de la alta dirección.
99
RECOMENDACIONES
Se recomienda al personal administrativo y operativo de la empresa Bosefo S.A
analizar las distintas bases bibliográficas aplicadas en el presente trabajo con la
finalidad de enriquecer sus conocimientos sobre el sistema de control interno y los
procesos administrativos y financieros y logrando establecer la importancia que
tiene el control dentro de las instituciones.
Se recomienda al personal que trabaja en el área administrativa y financiera de la
empresa Bosefo S.A visualizar los resultados obtenidos de la investigación con el
fin de priorizar los aspectos negativos de la empresa y generar positivismo en la
institución logrando identificar las falencias y de esta forma implementar un control
adecuado enfocado en la efectividad y eficiencia de las operaciones.
Se recomienda al personal administrativo y operativo de la empresa Bosefo S.A
analizar y aplicar los diferentes componentes de control interno los culés se
encuentran específicamente en cada uno de los flujogramas ya que son una
herramienta útil y de fácil comprensión, contribuyendo de esta manera a una
estructura organizacional eficiente y eficaz para controlar las funciones y medir el
cumplimiento de las mismas.
Se recomienda a la alta dirección de la empresa Bosefo S.A la implementación de
la presente propuesta ya que cuenta con el aval de profesionales de alta experiencia
en el área de control interno, además de brindar un aporte positivo para el
desarrollo empresarial.
100
BIBLIOGRAFÍA
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102
ANEXOS
103
Anexo Nº 1 Carta de aprobación del tutor
104
Anexo Nº2 Carta de aprobación de la empresa
105
Anexo Nº3 Diseño de la encuesta
DISEÑO DE LA ENCUESTA
UNIVERSIDAD REGIONAL
AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
Carrera: Contabilidad y Auditoria
Encuesta: Dirigido a empleados
Objetivo: Recolectar datos para el desarrollo del Sistema del Control Interno , para
cumplir con los procesos administrativos para la empresa Bodegas y Servicios Ecuador
Fortaleza Bosefo S.A de la ciudad de Tulcán
Encuestador: Mishel Portilla
Indicaciones: La encuesta es anónima y la veracidad de los datos depende de su
responsabilidad y honestidad.
Por favor lea detenidamente las siguientes preguntas y responda de la manera más clara y
precisa posible; señalando con una (x) la respuesta que usted crea conveniente.
1. ¿Existe un sistema de control interno en la empresa Bosefo S.A?
Si ( )
No ( )
2. ¿Piensa usted que con el desarrollo de un sistema de control interno mejora
los procesos en la empresa?
Si ( )
No ( )
106
3. ¿Usted cree que se maneja un adecuado modelo de programación de
actividades?
Si ( )
No ( )
No Sé ( )
4. ¿Usted como mira el cumplimento de las operaciones dentro de cada
departamento de la empresa?
Cumple plenamente ( )
Cumple aceptablemente ( )
No cumple ( )
5. ¿Cómo cree usted que están definida la comunicación dentro de la empresa?
Fluidas ( )
Poco fluida ( )
Nadan fluida ( )
6. ¿Existe una supervisión y control adecuado a las actividades?
Si ( )
No ( )
7. ¿Los procesos administrativos que lleva la empresa Bosefo S.A son?
Muy satisfactorio ( )
Satisfactorio ( )
Poco satisfactorio ( )
8. ¿En qué parámetros piensa que se está dando cumplimiento a los objetivos
que mantiene la empresa?
Muy Bueno ( )
Bueno ( )
Regular ( )
9. ¿la empresa está basada en políticas y lineamientos establecidos por la alta
dirección?
Si ( )
No ( )
No sé ( )
10. ¿Cómo observa usted las políticas internas que mantiene la empresa?
107
Muy satisfactorio ( )
Satisfactorio ( )
Poco satisfactorio ( )
11. ¿la toma de decisiones se desarrollan bajo previa planificación de manera?
Muy adecuada ( )
Adecuada ( )
Inadecuada ( )
108
Anexo Nº 4 Tabla pregunta Nº 1
Anexo Nº 5 Tabla pregunta Nº 2
Anexo Nº 6 Tabla pregunta Nº 3
Anexo Nº 7 Tabla pregunta Nº 4
Anexo Nº 8 Tabla pregunta Nº 5
INDICADOR FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 8 80%
NO 2 20%
10 100%
INDICADOR FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 9 80%
NO 1 10%
10 100%
INDICADOR FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 1 10%
NO 8 80%
NO SE 1 10%
10 100%
INDICADOR FRECUENCIA PORCENTAJE
Cumple plenamente 1 10% Cumple Aceptablemente 3 30%
No Cumple 6 60% 10 100%
INDICADOR FRECUENCIA PORCENTAJE
Fluida 1 10% Poco fluida 1 10% Nada fluida 8 80%
10 100%
109
Anexo Nº 9 Tabla pregunta Nº6
Anexo Nº 10 Tabla pregunta Nº7
Anexo Nº 11 Tabla pregunta Nº8
Anexo Nº 12 Tabla pregunta Nº9
Anexo Nº 13 Tabla pregunta Nº10
INDICADOR FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 1 10% NO 9 90%
10 100%
INDICADOR FRECUENCIA PORCENTAJE
Muy satisfactorio 1 10%
Satisfactorio 4 40% Poco satisfactorio 5 50%
10 100%
INDICADOR FRECUENCIA PORCENTAJE
Muy bueno 0 0%
Bueno 1 10% Regular 9 90% 10 100%
INDICADOR FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 0 0% NO 8 80%
NO SE 2 20% 10 100%
INDICADOR FRECUENCIA PORCENTAJE
Muy satisfactorio 1 10%
Satisfactorio 2 20% Poco satisfactorio 7 70% 10 100%
110
Anexo Nº 14 Tabla pregunta Nº11
INDICADOR FRECUENCIA PORCENTAJE
Muy adecuada 0 0% Adecuada 1 10%
inadecuada 9 90% 10 100%
111
Anexo Nº 15 Descripción del Flujograma
RESPONSABLE ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN DOCUMENTO
Alta Dirección/
Gerencia
Establecer
lineamientos
acordes a las
necesidades
actuales
Observar el entorno y
determinar las medidas
de acuerdo a las
necesidades
Manual de
procedimientos
Determinar
políticas y
lineamientos
Restablecer o determinar
las políticas de forma
eficiente
Analizar la misión
y visión
empresarial
Determinar que lo escrito
y establecido este acorde
a lo presente y de ser
necesario restaurar para
que vaya en conjunto con
el objetivo a cumplir
Observar el
cumplimiento de
los objetivos
Visualizar el entorno en
cuanto a la efectividad
del cumplimiento de los
objetivos
Elaborado por: Mishel Portilla
112
Anexo Nº 16 Descripción del Flujograma
RESPONSABLE ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN DOCUMENTO
Alta Dirección/
Gerencia
Clasificar el tipo de
riesgo al que corre
la empresa
Analizar claramente la
situación actual de la
empresa enfocada a los
de manera administrativa
y financiera
Manual de
procedimientos
Evaluar el riesgo Determinar qué riesgo
está corriendo la empresa
o que puede suceder de
forma posterior
Tomar decisiones
acordes
Visualizar el impacto que
tendrá el tomar
decisiones
Mitigar el riesgo
Valorar y determinar si el
riesgo es grabe o leve
Determinar el
efecto producido
Establecer que sucedió
con las medidas puestas
en marcha y que produjo
su aplicación
Elaborado por: Mishel Portilla
113
Anexo Nº 17 Descripción del Flujograma
RESPONSABLE ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN DOCUMENTO
Junta general de
accionistas
Determinar la
amortización de
acciones
Analizar la necesidad de
amortizar acciones con la
finalidad de generar
mayor utilidad para la
empresa
Manual de
procedimientos
Aumento o
disminución de
acciones
Determinar que
accionista desea realizar
movimientos en cuanto al
número de acciones que
posee
Tomar decisiones
enfocadas a
mejorar la
situación
económica de la
empresa
Estableciendo políticas,
medidas que permitan
que la empresa mantenga
una situación económica
estable y que genere
utilidad de forma
eficiente
Establecer
estrategias que
permitan obtener
utilidad
Creando nuevas ideas
mismas que vayan
enfocadas al
cumplimiento de metas y
objetivos propuestos en
cuanto a la situación
económica de la empresa
Elaborado por: Mishel Portilla
114
Anexo Nº 18 Descripción del Flujograma
RESPONSABLE ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN DOCUMENTO
Gerente
Preparar el desarrollo
de tareas y objetivos
individuales de acuerdo
a cada área de trabajo
Elaborar un cronograma de
todas las actividades que
se desee implementar por
cada uno de los empleados
y según sus área de trabajo
Manual de
procedimientos
Realizar evaluaciones
periódicas con el fin de
visualizar el
cumplimiento de las
funciones
encomendadas
Se puede evaluar a los
empleados el nivel de
cumplimiento de toma
permanente, asignando
tareas y visualizando el
cumplimiento de las
misma para con ello
determinar si lo están
realizando de manera
acorde o existen
desviaciones que evitan el
cumplimento eficiente de
las operaciones
Restaurar funciones y
determinar tiempo de
cumplimiento
Permitir que el empleado
cumpla en un tiempo
determinado con el trabajo
encomendado, brindando
una oportunidad de
mejorar y entregar el
trabajo de forma acorde.
Visualizar el desarrollo
de las tareas
Determinar que se esté
desarrollando las tareas, de
forma eficiente y eficaz
Elaborado por: Mishel Portilla
115
Anexo Nº 19 Descripción del Flujograma
RESPONSABLE ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN DOCUMENTO
Gerente
Análisis y control
de movimientos
económicos
Controlar que todo
ingreso y egreso de
dinero sea respaldado de
forma correcta
Manual de
procedimientos
Coordinación con
el área
administrativa y
contable
Determinar que gastos y
costos con necesarios
para la empresa, revisar
presupuestos, y aprobar
pagos retiros y contratos
Mantener
comunicación con
clientes /
proveedores
Tener un apego adecuado
de lo que necesitan los
clientes y proveedores
estableciendo una
comunicación que
permita mejorar sus
relaciones laborales
Analizar y
determinar nuevas
estrategias
Visualizar lo que necesita
la empresa estableciendo
nuevas metas y crear
ideas innovadoras que
permitan sobresalir y
mejorar cada día como
empresa de forma
conjunta con todo el
equipo laboral
Elaborado por: Mishel Portilla
116
Anexo Nº 20 Descripción del Flujograma
RESPONSABLE ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN DOCUMENTO
Secretaria
Asignación de Nº
de solicitud de
bodega
Otorgar un numero de
solicitud de Bodega al
Cliente como el primer
paso para dar el ingreso
de las mercaderías
Manual de
procedimientos Envió de respuesta
con número de
bodega
El número de bodega
asignado deberá ser
remitido al cliente por
medio telefónico, y
correo electrónico con el
fin de que ellos llenen sus
respectivos documentos
con el número de bodega
a ellos asignado
Elaborado por: Mishel Portilla
117
Anexo Nº 21 Descripción del Flujograma
RESPONSABLE ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN DOCUMENTO
Contabilidad/
Catadora
Elaboración de
presupuesto
Plasmar de forma
detallada y priorizada
todos los gastos y costos
que la empresa tiene que
cubrir
Manual de
procedimientos
Negociación con
proveedores
Determinar el producto o
servicio que le van a
ofrecer a la empresa,
establecer pagos, plazos y
forma de pago
Manejo de cuentas
banco, ingreso,
claves
Visualizar los estados de
cuentas controlar el flujo
de efectivo que tenga la
empresa
Manejo y
supervisión de la
contabilidad y
responsabilidad
tributaria
Control de libros diarios,
libros mayores y bancos
con el fin de mantener
una contabilidad
ordenada, clara y precisa
además de coordinar y
elaborar los respectivos
pagos tributarios que
genere la empresa
Elaborado por: Mishel Portilla
118
Anexo Nº 22 Descripción del Flujograma
RESPONSABLE ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN DOCUMENTO
Asistente Contable
Facturación
Elaborar las facturas que
se generen por el cobro
del servicio prestado a los
clientes
Manual de
procedimientos
Recolección de
facturas de compra
y comprobantes de
retención
Realizar la respectiva
resección, registro y
archivo de todos los
comprobantes de
retención y de compra
que realice la empresa
Coordinación de
pagos
Establecer las fechas de
pago para los distintos
proveedores con
coordinación con
contabilidad
Manejo de caja
chica
Manejo responsable de
caja chica, elaboración de
informe, solicitud de
reposición y asignación
de los recursos de forma
objetiva y correcta.
Elaborado por: Mishel Portilla
119
Anexo Nº 23 Descripción del Flujograma
RESPONSABLE ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN DOCUMENTO
Ingreso de
Mercadería
Recepción de que
el trámite a
ingresar este de
forma correcta
Visualizar que los
documentos estén
emitidos de manera
adecuada
Manual de
procedimientos
Ingreso del tramite
Dar el ingreso por medio
del sistema interactivos
ecuapass de que la
mercadería llego en las
condiciones que se
establecen y señalan
Envió del tramite
Enviar el detalle del
ingreso de la mercadería
con la espera de la
aprobación de quien
corresponde por parte de
la SENAE
Firma conforme
del conductor
Entrega de los
documentos de ingreso de
mercadería al conductor
del vehículo para su
posterior presentación
Elaborado por: Mishel Portilla
120
Anexo Nº 24 Descripción del Flujograma
RESPONSABLE ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN DOCUMENTO
Despachos y
sistemas
Se autoriza el
cargue de la
mercadería
Luego de verificar los
distintos documentos
necesarios para el cargue
de cualquier mercadería
se autoriza que el
vehículo sea cargado
Manual de
procedimientos
Realiza la
nacionalización del
trámite a egresar
Registro de los
documentos de
nacionalización en el
sistema interno nigisu de
la mercadería para su
posterior egreso
Se elabora la salida
de la mercadería
Elaboración y envió de
información para que el
vehículo pueda ser
despachado y se proceda
con el egreso de la
mercadería
Elaborado por: Mishel Portilla
121
Anexo Nº 25 Descripción del Flujograma
RESPONSABLE ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN DOCUMENTO
Bodeguero
Coordinar con el
personal de estibaje
y oficina sobre el
descargue/ cargue
de mercadería
Establecer qué tipo de
mercadería es la que
trasporta el vehículo con
el fin de determinar quién
serán los encargados de
realizar la actividad de
cargue o descargue de la
misma
Manual de
procedimientos
Revisar la
mercadería
Inspeccionar la
mercadería que ingreso a
bodega, toma de
fotografías y registro de
novedades en caso de que
existan las mismas
Control completo
de mercadería
monitoreo y arqueo
que asegure que no
existen faltante
Control de inventarios
tanto físicos como
documentales que
permitan establecer que
la mercadería se
encuentra en bodega de
forma íntegra y sin
faltantes
Revisar y
actualizar el
inventario
El proceso de revisión de
inventario se lo deberá
realizar al inicio de cada
día con el fin de
establecer mercadería, en
abandono, nacionalizada,
o faltante
Elaborado por: Mishel Portilla
122
Anexo Nº 26 Descripción del Flujograma
RESPONSABLE ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN DOCUMENTO
Seguridad
Recepción de
manifiestos
registro de hora,
asignar turno al
vehículo
Recepción de
documentos que el
conductor le proporciones
para el respectivo ingreso
a bodega, colocar el turno
y hora de ingreso
Manual de
procedimientos
Registro del
conductor en el
sistema biométrico,
entrega de
credenciales
Obligar que el conductor
registre su hora de
ingreso y salida a bodega
con el fin de establecer el
ingreso del personal
particular a la empresa
Coordinar la
ubicación de los
vehículos en forma
ordenada
Determinar dónde puede
der ubicados los
vehículos con previa
coordinación con el
bodeguero con el fin de
no demorar las
actividades de cargue o
descargue.
Elaborado por: Mishel Portilla
123
Anexo Nº 27 Descripción del Flujograma
RESPONSABLE ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN DOCUMENTO
Montacarguista
Realizar las
operaciones
solicitadas por el
cliente en forma
pertinente
Prestar los servicios como
operador de forma
inmediata ,otorgando un
servicio de calidad con el
fin de fidelizar el cliente
y atender de forma
adecuada
Manual de
procedimientos
Elaborado por: Mishel Portilla
124
Anexo Nº 28 Descripción del Flujograma
RESPONSABLE ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN DOCUMENTO
Alta dirección/
gerencia
Integrar el personal
De tal forma que permita
en la empresa una
comunicación adecuada,
que otorgué una mejor
unión entre todos quienes
conforman la empresa
Manual de
procedimientos
Recopilar ideas de
mejora continua
Establecer ideas que
permitan mejorar los
servicios que perta la
empresa con el apoyo de
todos los empleados
Tomar decisiones
adecuadas
La buena comunicación
permitirá tomar
decisiones acertadas para
la empresa.
Brindar apertura a
cambios
estratégicos
Estar abierta a cambios,
los cuales permitan que la
empresa sea mejora cada
día.
Elaborado por: Mishel Portilla
125
Anexo Nº 29 Descripción del Flujograma
RESPONSABLE ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN DOCUMENTO
Alta dirección/
gerencia
Establecer normas
de cumplimiento
Determinar que lo que se
encomendó realizar está
ejecutando de manera
eficiente y eficaz
Manual de
procedimientos
Tomar medidas
correctivas
Desarrollar medidas que
permitan que la
operaciones sean
realizadas de forma
adecuada
Mejorar la calidad
en la actividades
Con el objetivo de
mejorar cada día más y
de establecer mayores
metas para cumplir en
conjunto
Elaborado por: Mishel Portilla
126
Anexo Nº 30 Modelo de validación por la vía de expertos
127
128
129
Anexo N° 31 Validaciones realizadas
130
131
132
133
134
135
136
137
138
Anexo N° 32 Presupuesto de Trabajo de Grado
PRESUPUESTO DE TRABAJO DE GRADO
DETALLE VALOR
Resmas de papel 8.00
Internet 40.00
Libros 100.00
Copias de documentos 10.00
Trasporte 30.00
Aprobación del perfil 1100.00
Solicitud para presentar perfil 13.00
Presentación de borradores 623.00
Donación de libro 80.00
TOTAL PRESUPUESTO 2004.00 Elaborado por: Mishel Portilla
Anexo N° 32 Cronograma de Actividades
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ACTIVIDAD ABRIL MAYO JUNIO
Revisión de Introducción 19 al 27
Capítulo I revisión y Terminación 27 al 5
Capitulo II revisión y Terminación 12 al 18
Capitulo II revisión y Terminación 18 al 7
Presentación de borrador 16
Elaborado por: Mishel Portilla