universidad regional autÓnoma de los andes uniandes...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA.
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA.
TEMA:
SISTEMA CONTABLE PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN
FINANCIERA EN CONCORDANCIA A LAS NIIF EN LA
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE URBANO TRANSMETRO S. A. DE
LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO
AUTOR: XAVIER HUMBERTO CELI VERA
ASESOR: ING. RENATO ESTUARDO PAREDES CRUZ. MG.
SANTO DOMINGO - ECUADOR
2015
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
CERTIFICACIÓN DE LA ASESORIA
ING. MG. RENATO ESTUARDO PAREDES CRUZ, en calidad de Asesor de Tesis de
Grado designado por disposición de la Cancillería de UNIANDES, certifica que el Sr.
Xavier Humberto Celi Vera, de la carrera de Contabilidad y Auditoría, ha cumplido y
finalizado su trabajo de tesis con el tema: SISTEMA CONTABLE PARA LA
OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA EN CONCORDANCIA A LAS NIIF
EN LA COMPAÑÍA DE TRANSPORTE URBANO TRANSMETRO S. A. DE LA
CIUDAD DE SANTO DOMINGO.
Quien ha cumplido con todos los requerimientos científicos y metodológicos.
Atentamente,
Ing. Mg. RENATO ESTUARDO PAREDES CRUZ
ASESOR
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA
Yo, Xavier Humberto Celi Vera, portador de la cédula de ciudadanía N° 172039693-4,
declaro que la tesis que presento con el tema: SISTEMA CONTABLE PARA LA
OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA EN CONCORDANCIA A LAS NIIF
EN LA COMPAÑÍA DE TRANSPORTE URBANO TRANSMETRO S. A. DE LA
CIUDAD DE SANTO DOMINGO, ha sido desarrollada con base a una investigación
íntegra por lo que es un trabajo original, elaborado con esfuerzo y dedicación, en virtud de
esta declaración, me responsabilizo del contenido del presente trabajo.
Consecuentemente este trabajo es de mi autoría.
Autorizo a la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES, hacer uso de
éste documento como conviniere necesario para los fines académicos.
Santo Domingo, marzo 12 del 2015.
Atentamente,
Xavier Humberto Celi Vera
DEDICATORIA
“Un hijo es el regalo de vida que puede tener un padre, un padre es el escudo de un hijo
ante las adversidades”.
El desarrollo del presente Informe Final de Tesis está dedicado a mis padres, porque fueron
y serán la razón de optar por seguir superándome, es la retribución al sacrificio hecho por
ellos para yo poder estar aquí.
Xavier
AGRADECIMIENTO
Me encuentro infinitamente agradecido con Dios, por su voluntad en permitir que culmine
mis estudios universitarios.
Agradezco a la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” por
acogerme y brindarme la oportunidad de convertirme en un profesional, al Ing. Renato
Paredes mi asesor, quien tuvo el conocimiento y paciencia necesarios para guiarme en el
desarrollo del presente Informe Final de Tesis, al Lic. Hernán Maldonado por sus
conocimientos compartidos y sus consejos sanos de vida, a mis Padres por el apoyo
incondicional que siempre me han brindado, a mi Esposa y nuestro Hijo quienes me
motivaron infinitamente en seguir desarrollando el presente Informe Final de Tesis.
Xavier
ÍNDICE GENERAL
PORTADA
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
CERTIFICACÓN DE AUTORÍA
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN EJECUTIVO
EXECUTIVE SUMMARY
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 1
Antecedentes de la investigación ........................................................................................... 1
Planteamiento del problema ................................................................................................... 2
Formulación del problema ..................................................................................................... 3
Delimitación del problema ..................................................................................................... 3
Objeto de estudio y campo de acción .................................................................................... 3
Identificación de la línea de investigación ............................................................................. 4
Objetivo general ..................................................................................................................... 4
Objetivos específicos ............................................................................................................. 4
Idea a defender ....................................................................................................................... 4
Variables de la investigación ................................................................................................. 5
Justificación económica ......................................................................................................... 5
Justificación técnica ............................................................................................................... 5
Metodología investigativa ...................................................................................................... 6
Resumen de la estructura de la investigación ........................................................................ 6
Aporte teórico ........................................................................................................................ 7
Significación práctica ............................................................................................................ 7
Novedad científica ................................................................................................................. 7
CAPÍTULO I ......................................................................................................................... 8
1. MARCO TEÓRICO ....................................................................................................... 8
1.1. Origen y evolución del objeto de investigación 8
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación 8
1.2.1. Contabilidad ............................................................................................. 8
1.2.2. Procesos contables .................................................................................... 9
1.2.3. NIIF Plenas y NIIF para PYMES ............................................................. 9
1.2.4. La partida doble y sus adaptaciones ....................................................... 10
1.2.5. Sistema contable ..................................................................................... 10
1.2.6. Objetivos del sistema contable ............................................................... 11
1.2.7. Características de un sistema contable ................................................... 11
1.2.8. Importancia del sistema contable ........................................................... 12
1.2.9. Modelo de sistema contable ................................................................... 12
1.2.10. Procedimiento para diseñar un sistema contable .................................... 15
1.2.11. Gestión financiera ................................................................................... 16
1.2.12. Importancia de la gestión financiera ....................................................... 17
1.2.13. Objetivos de la gestión financiera .......................................................... 18
1.2.14. Análisis financiero .................................................................................. 19
1.2.15. Objetivo del análisis financiero .............................................................. 19
1.2.16. Estados financieros ................................................................................. 20
1.2.17. Análisis financiero horizontal ................................................................. 21
1.2.18. Análisis financiero vertical ..................................................................... 21
1.2.19. Razones financieras ................................................................................ 22
1.2.20. Instructivo formularios de presentación del juego completo de estados
financieros individuales bajo NIIF ............................................................................... 25
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones
teóricas sobre el objeto de investigación ……………………………………………...41
1.4. Conclusiones parciales del capítulo ……………………………………...41
CAPÍTULO II ...................................................................................................................... 43
2. MARCO METODOLÓGICO ...................................................................................... 43
2.1. Caracterización de la empresa en el contexto institucional………………… 43
2.2. Procedimiento metodológico……………………………………………….. 44
2.2.1. Modalidad de la investigación ................................................................ 44
2.2.2. Tipo de investigación ............................................................................. 45
2.2.3. Métodos, técnicas e instrumentos ........................................................... 45
2.2.4. Población y muestra ............................................................................... 47
2.2.5. Interpretación de resultados .................................................................... 49
2.2.6. Verificación de la Idea a defender .......................................................... 61
2.3. Propuesta del investigador…………………………………………………… 62
2.4. Conclusiones parciales del capítulo………………………………………… 62
CAPÍTULO III ..................................................................................................................... 64
3. MARCO PROPOSITIVO ............................................................................................ 64
3.1. Título de la propuesta: “Diseño de un sistema contable para la obtención de
información financiera en concordancia a las NIIF en la Compañía de Transporte
Urbano Transmetro S. A. De la ciudad de Santo Domingo”. ………………………64
3.2. Desarrollo de la propuesta ……………………………………………...64
3.2.1. Justificación ............................................................................................ 64
3.2.2. Objetivo General .................................................................................... 64
3.2.3. Objetivos específicos .............................................................................. 65
3.2.4. Sistema contable propuesto .................................................................... 65
3.3. Validación de la propuesta en base al ábaco de regnier …..........................113
3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 116
3.4.1. Conclusiones ......................................................................................... 116
3.4.2. Recomendaciones ................................................................................. 116
Bibliografía
ANEXOS
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Razones financieras .............................................................................................. 22
Tabla 2. Instructivo Superintendencia de Compañías ........................................................ 25
Tabla 3. Composición del área administrativa .................................................................... 47
Tabla 4. Composición de socios y personal operativo ........................................................ 47
Tabla 5. Resultados encuesta personal administrativo ................................................. 53
Tabla 6. Cargo que ocupa .................................................................................................... 54
Tabla 7. Funciones y responsabilidades en el cargo ........................................................... 55
Tabla 8. Cumplimiento de obligaciones a proveedores ....................................................... 56
Tabla 9. Resultados encuesta a socios ................................................................................ 57
Tabla 10. Presentación de informes a socios ...................................................................... 58
Tabla 11. Valor de participación en la compañía ............................................................... 59
Tabla 12. Pago a proveedores ............................................................................................. 60
Tabla 13. Catálogo de cuentas ............................................................................................. 78
Tabla 14. Políticas contables ............................................................................................... 84
Tabla 15. Estado de Situación Financiera 2012 ................................................................... 99
Tabla 16. Formato Diario General .................................................................................... 101
Tabla 17. Formato Mayor ................................................................................................. 102
Tabla 18. Estado de Resultados 2013 ................................................................................ 106
Tabla 19. Estado de Situación Financiera 2013 ................................................................ 107
Tabla 20. Razones Financieras .......................................................................................... 110
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Etapas del proceso de información contable” (Muñoz , 2008: 12). ..................... 13
Figura 2. Modelo de sistema contable ................................................................................. 14
Figura 3. Procedimiento para diseñar un sistema contable .................................................. 15
Figura 4. Cargo que ocupa ................................................................................................... 54
Figura 5. Funciones y responsabilidades en el cargo .......................................................... 55
Figura 6. Cumplimiento de obligaciones a proveedores ...................................................... 56
Figura 7 . Presentación de informes a socios ...................................................................... 58
Figura 8. Valor de participación en la compañía ................................................................ 59
Figura 9. Valor de participación en la compañía ................................................................ 60
Figura 10. Diagnóstico FODA ............................................................................................ 67
Figura 11. Lista de chequeo ................................................................................................ 71
Figura 12. Liquidación de Compra de bienes o prestación de servicios ............................. 71
Figura 13. Comprobante de ingreso .................................................................................... 72
Figura 14. Comprobante de egreso ...................................................................................... 73
Figura 15. Rol de pagos individual ..................................................................................... 74
Figura 16. Registro de provisiones ..................................................................................... 75
Figura 17. Control Cuentas por cobrar ............................................................................... 76
Figura 18. Registro control de existencia y lecturas ........................................................... 77
RESUMEN EJECUTIVO
En una empresa la contabilidad es una herramienta importante pues su objetivo es brindar
información al usuario tanto interno como externo, la información que reciben sus
directivos servirá para orientar a futuro la toma de decisiones gerenciales.
La contabilidad clasifica hechos económicos que se generan en un negocio, mediante la
adopción de un sistema, siendo este el eje central para diversos procesos sistemáticos que
conducen a la obtención de resultados del rendimiento relativo a la inversión de diversos
recursos, al construir una empresa determinada.
La investigación realizada en base a una metodología bibliográfica, que permite contar con
el criterio de varios autores, aplicada, en la Compañía de Transporte urbano
TRANSMETRO S. A., mediante visitas para la obtención de datos, con la aplicación de
técnicas investigativas, utilizando instrumentos como la guía de la entrevista y el
cuestionario de la encuesta se desarrolla la parte descriptiva y explicativa de los sucesos
brindando aclaratorias y soluciones.
La línea de investigación del presente trabajo investigativo es la Gestión de la Información
Contable, por estar incluida con las actividades económicas - financieras y los procesos
contables cotidianos que realiza la empresa y en la que se enmarca el tema del trabajo de
investigación, Sistema Contable para la obtención de información financiera en
concordancia con las NIIF.
De tal manera que este trabajo ayudará a mejorar al desarrollo de los procesos contables y
a la obtención de efectiva información financiera de la empresa, con la aplicación del
sistema contable obtener adicionalmente efectividad en las operaciones, optimizando
recursos y generando mayores rendimientos.
EXECUTIVE SUMMARY
In a company accounting is an important tool because its purpose is to provide information
to both internal users and external information they receive their managers serve to guide
future management decisions.
Accounting classifies economic events that are generated in a business, by adopting a
system, which is the central hub for various systematic processes that lead to obtaining
performance results on investment of various resources, to build a certain company.
Research conducted on the basis of a literature methodology that allows for multiple
authors criteria applied in the Urban Transport Company TRANSMETRO SA, through
visits for data collection, with the application of investigative techniques, using
instruments such as the interview guide and questionnaire survey descriptive and
explanatory part of the clarification provided events and develops solutions.
The research line of this research work is the Management Accounting Information, to be
included with the economic activities - daily financial and accounting processes performed
by the company and in which the subject of the research is framed, Accounting System
obtaining financial information in accordance with IFRS.
So that this work will help improve the development of accounting processes and
achieving effective financial information of the company, with the application of the
accounting system further to obtain effectiveness of operations, optimizing resources and
generating higher returns.
1
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación
En Ecuador la normativa tributaría vigente obliga a que los contribuyentes que mantienen
actividades económicas (negocios) lleven contabilidad cuando superen los parámetros
establecidos en la Ley, por lo cual la Administración Tributaria solicita que se efectúen
declaraciones de los movimientos económicos de manera confiable para la determinación
de impuestos, a más de ello las condiciones del mercado obligan a que las empresas
mediante el uso de información confiable establezcan estrategias sólidas que permitan
lograr cumplir con metas de crecimiento y mantenerse en la mejora continua para poder
competir en el mercado.
El papel fundamental que ha desempeñado la contabilidad es controlar y organizar las
diferentes actividades de la empresa con el fin de conocer la situación en que esta se
encuentra, de una manera ágil, oportuna y útil, para llevar a cabo los propósitos que se
quieren realizar y así cumplir con los objetivos.
Luego de una exhausta investigación en el Centro de Documentación e investigación
CEDIC de UNIANDES de la ciudad de Santo Domingo, se ha logrado constatar que no
existen antecedentes investigativos de un sistema contable para la obtención de
información financiera en concordancia a las NIIF en la Compañía de Transporte Urbano
TRANSMETRO S. A. de la ciudad de Santo Domingo, por lo tanto el presente tema es
inédito, sin embargo se puede aseverar que si existen tesis referentes al tema de estudio de
sistema contable como:
Sistema Contable y Eficiencia de la Información Financiera en la empresa Alas de
SOCORRO del Ecuador en la ciudad Santo Domingo en el año 2007 – Garcés Díaz
Wilma del Roció.
2
Sistema Contable para Mejorar la Calidad de la información de Constelacion.NET
en la ciudad de Santo Domingo en el año 2008. – Domínguez Escudero María
Fernanda.
Por lo descrito anteriormente se expresa que el presente trabajo de investigación es original
del autor.
Planteamiento del problema
La Compañía de Transporte Urbano TRANSMETRO S. A., es una empresa cuya actividad
principal es la de SERVICIOS REGULARES DE TRANSPORTE URBANO DE
PASAJEROS y como actividades conexas mantiene el comercio al por menor de
combustibles a través de una Estación de Servicios, la venta de lubricantes y servicio de
lavado de vehículos en una lubricadora y lavadora.
Conversaciones preliminares con el señor Presidente de la compañía, manifiesta que en la
actualidad existen un número considerable de dificultades detectadas en el manejo de datos
contables de la Compañía de Transporte Urbano TRANSMETRO S. A., que inquietan el
normal desarrollo de las actividades, entre ellas se puede mencionar las más relevantes:
Inexistencia de una persona especialista responsable que en forma
permanentemente realice seguimiento, control y manejo de la información
económica consolidada, lo que ocasiona que no se conozca en forma exacta,
oportuna y confiable dicha información contable.
La Compañía carece de normas, políticas y procedimientos escritos, para el registro
contable, lo que afecta directamente en la generación de información financiera
para la toma de decisiones.
Se incumple con las Normativas Internacionales de Información Financiera,
resultando en ocasiones que la información generada sea insuficiente e incompleta,
lo que dificulta las actividades posteriores.
3
Carece de un manual de control para el manejo de cuentas, por lo tanto no permiten
una mejor operatividad transaccional en la compañía.
Inexistencia de manuales funcionales y procesales para cada área, lo que provoca
un desorden en la ejecución de las actividades.
Inexistencia de un software contable eficiente que respalde y garantice la
generación de información consolidada, confiable y acorde con las necesidades
actuales.
Insuficiente capacitación al personal sobre temas referentes a sus cargos, lo que
origina un recurso humano poco productivo.
Formulación del problema
¿Cómo garantizar la obtención de información financiera en concordancia a las NIIF en la
compañía de Transporte Urbano Transmetro S. A., en la ciudad de Santo Domingo?
Delimitación del problema
La Compañía de Transporte Urbano TRANSMETRO S. A. de Santo Domingo, es una
empresa cuya actividad principal es la de SERVICIOS REGULARES DE TRANSPORTE
URBANO DE PASAJEROS, actividades controladas por los respectivos entes
gubernamentales, evidenciando que no tiene implementado en su contabilidad Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), lo que ha generado dificultadas para
sustentar los datos contables que arrojan las actividades relacionadas en el entorno de la
Compañía.
Objeto de estudio y campo de acción
El objeto de estudio: Sistema Contable según las NIIF.
El campo de acción: Información Financiera.
4
Identificación de la línea de investigación
Para el presente trabajo la línea de investigación será la gestión de la información contable.
Objetivo general
Diseñar un sistema contable que permita garantizar la obtención de información financiera
en concordancia a las NIIF en la Compañía de Transporte urbano TRANSMETRO S. A.,
en la ciudad de Santo Domingo.
Objetivos específicos
Fundamentar científica y teóricamente la Contabilidad Financiera, el Sistema
Contable, la Información financiera y las NIIF.
Diagnosticar oportuna y efectivamente la situación actual que presente la Compañía
de Transporte urbano TRANSMETRO S. A., utilizando métodos, técnicas e
instrumentos de investigación.
Estructurar un sistema contable que permita garantizar la obtención de información
financiera en concordancia a las NIIF en la Compañía de Transporte urbano
TRANSMETRO S. A., en la ciudad de Santo Domingo.
Idea a defender
La estructuración de un sistema contable caracterizado por un modelo de direccionamiento
estratégico, un apropiado plan de cuentas, normas de información financiera necesarias,
políticas y procedimientos contables, adecuados formatos de registros y documentación, y
un práctico establecimiento de indicadores financieros ayudará a garantizar la obtención de
información financiera en concordancia a las NIIF en la Compañía de Transporte urbano
TRANSMETRO S. A., en la ciudad de Santo Domingo.
5
Variables de la investigación
La Variable Independiente es el Sistema Contable.
La Variable Dependiente es la Información financiera en concordancia a las NIIF.
Justificación económica
La presente investigación tiene como objetivo diseñar un sistema contable que permita
garantizar la obtención de información financiera en concordancia a las NIIF en la
Compañía de Transporte urbano TRANSMETRO S. A., en la ciudad de Santo Domingo,
Demostrando significación económica por cuanto intervienen en la investigación datos de
trabajo con valores monetarios que generan información económica.
Para la ejecución del presente trabajo de investigación se cuenta con todos los recursos
humanos, económicos, logísticos y de infraestructuras necesarios, asegurando así la
elaboración de un trabajo de investigación con efectividad.
Justificación técnica
Se considera que la investigación presente tiene una justificación técnica, por cuanto su
desarrollo ayuda a resolver el problema planteado por medio de la propuesta de un sistema
contable que permita garantizar la obtención de información financiera en concordancia a
las NIIF, para seguir en sus operaciones futuras y contribuyan al desarrollo operativo.
La investigación se orienta a conocer los factores de motivación más utilizados en el sector
económico y en la Compañía de Transporte urbano TRANSMETRO S. A., en la ciudad de
Santo Domingo, analizar la situación económica, esta información sirve para actuar sobre
la empresa, para mejorar o realizar cambios que contribuyan al cumplimiento de su
proyección de ingresos y funcionalidad interna.
6
Metodología investigativa
La metodología que se aplica en la siguiente investigación es Cualitativa - Cuantitativa,
dando énfasis en lo cuantitativo, porque al realizar la investigación del tema a tratar en este
trabajo, se recolecta información en términos numéricos con cuadros y valores estadísticos,
por que dicha información es susceptible científicamente de comprobar. En cuanto a lo
cualitativo se utiliza este método al momento de la redacción teórica de las distintas
fuentes de información adquirida y de la interpretación de las mismas.
Resumen de la estructura de la investigación
Introducción: En esta parte se habla sobre varios aspectos principales como antecedentes
de la investigación, importancia y actualidad del tema, planteamiento, formulación
y delimitación del problema, objetivo general y específicos, idea a defender,
metodología, estructura de la tesis y la novedad científica ya que serán elementos
importantes para desarrollar el Informe de Investigación.
En el Capítulo I: Resalta la Fundamentación Teórica por las variables determinadas
como objeto de investigación referente al Sistema Contable, y el campo de acción a ser
énfasis a la Información Financiera en concordancia a las NIIF.
El Capítulo II: Se trata del Marco Metodológico, el cual determina el proceso
investigativo en el que se realiza la entrevista y la encuesta, para evidenciar la
problemática de la empresa.
El Capítulo III: Se refiere al desarrollo de la propuesta en función de las conclusiones
que se obtiene de las evidencias, dicha investigación será validada por profesionales
investigadores designados de la Universidad Autónoma de los Andes “UNIANDES”
7
Aporte teórico
El presente trabajo de investigación se basará en fuentes bibliográficas físicas y de la Web
para su desarrollo. Los conocimientos adquiridos y plasmados en este trabajo servirán de
sustento y de apoyo para las personas que consideren este tema importante para garantizar
la obtención de información financiera en compañías u organizaciones de similares
características.
Significación práctica
Con el Sistema Contable se apoyará de manera directa a la Compañía de Transporte
Urbano TRANSMETRO S. A., el cual garantizará la obtención de Información Financiera
en concordancia a las NIIF, también registrará un referente para las empresas que
presenten problemas similares, como un aporte económico y social dentro de estas.
Novedad científica
Al momento de aplicar el Sistema Contable basado en las NIIF en la Compañía de
Transporte Urbano TRANSMETRO S. A., se logrará en lo posible garantizar que la
información financiera sea confiable, ya que la presente investigación contará con un
variado contenido científico y aporte intelectual del investigador; y al constatar que
anteriormente no existió investigaciones sobre el tema, defenderá su primacía
investigativa.
8
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO
1.1. Origen y evolución del objeto de investigación
La falta de registros apropiados, el manejo inadecuado de la información contable ha
provocado el desconocimiento de la realidad financiera en la Compañía de Transporte
Urbano TRANSMETRO S. A., que ha incidido en la toma de decisiones, así como la falta
de planificación en el entorno empresarial al no contar con personal responsable en el área,
que brinde asistencia oportuna al gerente.
Por tanto el diseño de un Sistema Contable en concordancia a las NIIF, caracterizado por
políticas adecuadas a los intereses de la empresa, un ajustado plan de cuenta acorde a su
actividad, un armónico manual de procedimientos y un correcto proceso contable; con lo
cual se obtendrá información financiera efectiva.
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación
1.2.1. Contabilidad
Según Pedro Zapata (2003: 12) “La contabilidad es la ciencia, la técnica y el arte de
recolectar, organizar, registrar y analizar en forma cronológica cada una de las operaciones
económicas y financieras que realiza una empresa durante un periodo determinado, con el
fin de conocer los resultados obtenidos y estructurar los estados financieros que servirán de
base para la toma de decisiones”.
“La contabilidad en genérico, o contabilidad, es un proceso que permite identificar,
medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones de un
ente económico en forma clara y completa, de manera que refleje su situación económica”
(Martínez, 2009: 9).
9
La contabilidad es una técnica que permite organizar, analizar e interpretar para registrar
cronológicamente todas las operaciones que realiza una empresa, generando estados
financieros que reflejen la real situación económica-financiera, para la correcta toma de
decisiones.
1.2.2. Procesos contables
Según Guzmán Vázquez & Romero (2005: 20) “Se sabe que la ejecución de dichos
procesos es de carácter permanente, puesto que toda entidad económica debe presentar
periódicamente sus estados financieros. Si alguien trata de hacer un mapa mental en el que
se refleja paralelamente el funcionamiento de la empresa y los procedimientos contables
que se deben llevar a cabo para el registro y organización de la información, notara que es
bastante complicado, de manera que a través de la explicación de lo que ha sido
denominado como ciclo contable, se pretende ofrecer una noción clara, resumida y
completa de dichos procedimientos”.
“Se entiende por proceso contable los pasos a seguir en el registro de las operaciones que
realiza la empresa” (Carbonell, 2007: 357).
De esta manera los procesos contables son procedimientos, pasos a seguir de manera
ordenada y organizada para la realización de la contabilidad financiera u otras,
demostrando de tal forma las funciones de los hechos que se reflejan en las funciones de la
empresa.
1.2.3. NIIF Plenas y NIIF para PYMES
Según Rodrigo Estupiñan (2012: 2) “En el año 2009 las NIIF se abrieron hacia las
entidades denominadas “privadas” bajo normas especiales que se llamaron NIIF para
PYMES mediante la organización de treinta y cinco secciones, a razón de las
particularidades compromisorias de las entidades “públicas” o con responsabilidad pública
por manejo de recursos del público como son las entidades registradas en bolsa de valores
o de mercado de capitales, Bancos y Entidades Financieras en General, cuyas normas se
10
han considerado más complejas y de mayores exigencias en la presentación de sus estados
financieros y notas, reflejado también en su volumen general, ya que las denominadas
NIFF Plenas tienen aproximadamente 2.850 folios y las NIIF para PYMES 260 folios”.
1.2.4. La partida doble y sus adaptaciones
Según Estupiñan Gaitan (2012: 3) “Las particularidades especiales que traen las NIIF es
que aunque se seguirá utilizando el sistema de partida doble, sus composiciones
matemáticas se deben adaptar a lo que se pacten en los contratos, a las liquidaciones a
satisfacción del acreedor, las especulaciones financieras (variación en los precios de
mercado, volatilidades, modelación, etc.), y similares, rigiéndose fiablemente bajo la
hipótesis de que imperará la esencia económica sobre la forma legal para tratar de lograr
mayor transparencia en la presentación y notas de sus estados financieros, aunado en las
condiciones de visionarios del riesgo que puedan afectar a una entidad, en cuyas notas se
deberá dejar los resultados de la administración del riesgo”.
Las NIIF constituyen Estándares Internacionales en el desarrollo de la actividad contable y
suponen un manual contable, ya que en ellas está la contabilidad de la forma como es
aceptable a nivel mundial.
1.2.5. Sistema contable
Según José Alcarria (2009: 9) “Un sistema de información contable consiste en el conjunto
de métodos, procedimientos y recursos materiales y humanos que una entidad utiliza para
llevar a cabo el registro de sus actividades económicas y para poder elaborar información,
detallada o sintetizada, de manera que sea útil a aquellos que tienen que tomar decisiones”.
Según Cesar Augusto Bernal (2004: 27) “Un sistema de información contable está formado
por un conjunto de elementos que se interrelacionan para transformar los datos
proporcionados por las transacciones y otros eventos económicos que afectan a una
organización, y producir información de carácter financiero dirigida a todas las personas
que tienen interés en la organización, se encuentren dentro o fuera de ella”.
11
Por lo tanto el sistema contable es un conjunto métodos, elementos, procedimientos que
permiten controlar de manera más fácil los procesos contables, lo cual muestra ágilmente
los datos registrados y de esta manera sus resultados.
1.2.6. Objetivos del sistema contable
Según Catacora Carpio (1999: 65) “Uno de los objetivos principales de un sistema
contable, es verificar que la información procesada por el sistema, se está efectuando de
acuerdo con los estándares establecidos por la empresa.
Un sistema contable debe estar enfocado hacia el logro de los siguientes objetivos:
Asegurar la integridad de los datos.
Adecuado registro y procesamiento de las operaciones.
Presentar la información financiera en forma confiable.
Garantizar la oportunidad en la presentación de información”.
1.2.7. Características de un sistema contable
Según Catacora Carpio (2002: 65):
“Interpretar y registrar los efectos de las transacciones que realiza la empresa.
Clasificar los efectos de transacciones similares de modo que permita
determinar los distintos subtotales que son útiles para los usuarios de información
para la toma de decisiones.
Resumir y comunicar a la personas que toman decisiones la información contenida
en el sistema”.
12
El sistema contable es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales y por
tanto las decisiones financieras, ya que no hay actividad económica ajena al registro y
afectación de las técnicas contables.
1.2.8. Importancia del sistema contable
Según José Muñoz (2008: 10) “Toda empresa llega a un punto en que necesita registros
contables organizados. El tamaño, la operatividad y organización determinan el sistema de
información financiera, el cual deberá estar apegado a las NIIF y proporcionar todos los
registros esenciales para obtener información oportuna y confiable, facilitando de esta
forma salvaguardar los activos”.
“Los sistemas contables son básicos para el buen funcionamiento de la empresa, ya que de
ellos dependerá la toma de decisiones financieras que encaminen la empresa” (Rodriguez,
2002: 46).
La importancia de los sistemas contables se halla en la información útil que proporciona
para la toma de decisiones, son fundamentales para el óptimo funcionamiento de la
organización.
1.2.9. Modelo de sistema contable
Para Muñoz “Un sistema contable deberá garantizar la relevancia y fiabilidad de la
información que elabora y transmite, empleando métodos precisos de medición,
organización y distribución de la información, usando para ello un lenguaje técnico
específico.
El proceso de transformación de datos es información útil para la toma de
decisiones, se puede esquematizar en las etapas siguientes:
13
Recogida y
selección de
datos
Medida y
valoración Registro
Resumen y
comunicación de
la información
procesada
Toma de
decisiones
Figura 1. Etapas del proceso de información contable” (Muñoz , 2008: 12).
Mientras que para Martelo “La contabilidad va más allá del proceso de creación de
registros e informes. El objetivo final de la contabilidad es la utilización de esta
información, su análisis e interpretación.” Parte importante es que la “información contable
se basa en estimativos más que en mediciones precisas y exactas.”
Su modelo de sistema contable se basa en los siguientes pasos:
Tener conocimiento de la empresa (por medio de entrevistas y visitas).
Preparar una lista de chequeo.
Elaborar informes.
Preparar Catalogo de Cuentas y Manual de Procedimiento.
Diseñar formularios para todas las operaciones.
Diseñar reportes.
Preparar los libros. Balance inicial.
14
MODELO DE SISTEMA CONTABLE
ELEMENTOS DEFINICIÓN
Tener Conocimiento de la Empresa
Se realiza por medio de entrevistas o
visitas a la empresa.
Preparar una lista de Chequeo
Es un formulario en el que constan todos los
datos de la empresa como razón social,
ubicación física, actividad comercial, capital,
número de empleados, etc.
Elaboración de Informes
Balance General
Estado de Perdida y Ganancias
Estado de Costo Estimado
Estadísticas de Ventas
Preparar un Catálogo de Cuentas o
Manual de Procedimientos
Contiene todas las cuentas que serán
necesarias al momento de instalar un sistema
de contabilidad.
Manual de Procedimientos este es la guía que
nos indica cómo utilizar las cuentas
Diseñar Formularios para todas las
Operaciones
Los formularios son todas las formas impresas
necesarias para recaudar información en las
diferentes áreas de la empresa y constituyen
un elemento que podrá servir como
comprobante para garantizar una operación.
Diseñar Reportes
Los reportes se realizaran de acuerdo a lo que la gerencia de la empresa le pida a la persona que instale el sistema de contabilidad.
Preparar los Libros. Estados Financieros
Los libros son aquellos documentos en los que
se registra de forma definitiva la información
que proporciona los formularios.
Los estados financieros son reportes con los
cuales se puede conocer la situación
económica y financiera de la empresa.”
(Martelo, 2008).
Figura 2. Modelo de sistema contable
Respecto a los dos modelos investigados y expuestos, se considera que el modelo de
sistema contable de Lizeth Martelo contiene los procesos sistemáticos más prácticos a
15
seguir y aplicables en la Compañía de Transporte Urbano TRANSMETRO S. A. y que
proporcionarán datos, resultados factibles de analizar y proporcionar información
financiera oportuna para la toma de decisiones.
1.2.10. Procedimiento para diseñar un sistema contable
“En cuanto al diseño es indispensable primero realizar lo siguiente:
PASOS PARA EL
IMPLEMENTO DEL
SISTEMA CONTABLE
PROCEDIMIENTOS
Conocer la empresa por
medio de la entrevista.
Se dirige a la empresa para conocer la situación actual de la
misma por medio de una entrevista que se realizara
directamente con el gerente.
Preparara una lista de
chequeo
Es un formulario que poseen todos los datos de una empresa
relativos a su razón social ubicación: física, comercial,
cantidad de empleados, capital, datos generales.
Preparar catálogo de
cuentas
Cuentas que serán importantes al momento de implementar
un Sistema Contable debe sujetarse fijamente para que pueda a
futuro poder ir adjuntando las cuentas que deben ir en el sistema.
Manual de
procedimientos
Explica cómo se puede utilizar el catálogo de cuentas.
Nos permite identificar cuáles son las cuentas deudoras y
acreedoras.
Libros contables Son aquellos que se verifican el registro o asientos contables
por las variedades de operaciones ejecutadas en la empresa.
Informes
Efectúa un análisis a profundidad sobre los estados
financieros, análisis de las razones financieras y comprobar la
rentabilidad de la empresa.
Figura 3. Procedimiento para diseñar un sistema contable
16
1.2.11. Gestión financiera
Según José Edgar Osorio (2006: 37) “La Gestión Financiera comprende la naturaleza de la
dirección estratégica para abordar casos empresariales en el ámbito de la finanzas es de
gran importancia, por cuanto permite tomar decisiones para adecuar las actividades de una
organización al entorno en el que opera, encontrar políticas que faciliten el logro de ciertas
ventajas para la organización en relación con la competencia, desarrollar una visión
del negocio a largo plazo y encontrar apalancamientos adecuados para los proyectos de
desarrollo de la empresa”.
Según Cibrán, Prado, Crespo, & Huarte, (2013: 30) “Entendemos por gestión financiera al
tratamiento metodológico de la situación económica-financiera de la empresa con el fin de
analizar, evaluar y controlar la actividad desarrollada por la organización en el proceso de
creación de valor.
La gestión financiera supone, así, estudiar en el tiempo, de forma continua, tanto las
actuaciones a nivel decisional como a nivel operacional, sometiéndolas a juicio mediante la
contratación de resultados y objetivos, y ofreciendo técnicas de ayuda a la decisión.
Por lo tanto, la gestión financiera se desarrolla bajo dos líneas de actuación:
Analizar la situación hasta el momento presente.
Evaluar, proponer y aconsejar sobre las alternativas y acciones más convenientes
para futuro”.
De tal manera que la gestión financiera es el proceso, control y toma de decisiones del
resultado de los estados financieros que consiste en la visión amplia de una buena
administración de los recursos, los cuales aseguran el incremento de la efectividad en los
procesos.
17
1.2.12. Importancia de la gestión financiera
Según José Rey (2011: 5) “La importancia de la gestión financiera en las tareas diarias de
la empresa y la complejidad creciente de la toma de decisiones financieras, en el entorno
de la dirección empresarial, exige una especialización por parte de los gestores de las
organizaciones y un análisis de las interrelaciones entre la planificación financiera y la
planificación integral.
Tradicionalmente se ha venido pensando que la utilización de la planificación estratégica,
como instrumento de dirección, estaba reservada a aquellas empresas que por su tamaño o
dimensión especial podrían encuadrarse dentro del segmento de lo que entendemos como
grandes.
La creciente complejidad empresarial y la eliminación de diferentes barreras exigirán un
esfuerzo adicional a todas nuestras empresas, independientemente de cual sea su tamaño,
para lograr un adecuado nivel de competitividad. En este sentido, pensamos que una
adecuada planificación financiera de todas las actividades y áreas de la empresa contribuirá
sin duda al éxito de la estratégica empresarial deseada”.
Según Cibrán, Prado, Crespo, & Huarte, (2013: 32) “Puede decirse que gran parte del
desarrollo de la gestión financiera como disciplina se debe a la necesidad de disponer de un
procedimiento de análisis técnicos que estudie la disfunción entre dos grandes corrientes de
flujos:
Los flujos de ingresos y gastos.
Los flujos de cobros y pagos”.
De acuerdo a OFFICE OF GOVERNMENT COMMERCE ( 2009: 107) “La visibilidad
operativa, el entendimiento y una toma de decisiones superior son las capacidades
esenciales aportadas a la empresa a través de la aplicación rigurosa de gestión financiera.
De la misma forma que las unidades de negocio incrementan sus beneficios a través del
análisis de la oferta de productos y de los datos de margen, o de los perfiles del cliente y el
18
comportamiento de los datos financieros, una utilidad similar de los datos financieros
continua aumentando la importancia de la gestión financiera para ti y para el negocio”.
Una de las importancias destacadas de la gestión financiera es que se la utiliza como
herramienta estratégica, que proporciona al negocio cuantificación e información
competente y suficiente responsable de la contabilidad financiera, para lograr un nivel de
competitividad financiera.
1.2.13. Objetivos de la gestión financiera
Según Abraham Perdomo (2002: 33) “Los objetivos de la gestión financiera son los
siguientes:
Obtener fondos y recursos financieros.
Manejar correctamente los fondos y recursos financieros.
Destinarlos o aplicarlos correctamente a los sectores productivos.
Administrar el capital de trabajo.
Administrar las inversiones.
Administrar resultados.
Presentar e interpretar la información financiera.
Tomar decisiones acertadas.
Maximizar utilidades y capital contable a largo plazo.
Dejar todo preparado para obtener más fondos financieros cuando sea necesario”.
19
Teniendo en cuenta los objetivos primordiales de la gestión financiera, el gerente
financiero puede administrar los recursos financieros de la organización de forma correcta,
así como controlar y tomar decisiones oportunas, aumentar el margen de utilidad en las
operaciones e inversiones y planificar acciones futuras en favor de la empresa.
1.2.14. Análisis financiero
Según Baena Diego (2010: 12) “El análisis financiero es un proceso de recopilación,
interpretación y comparación de datos cualitativos y cuantitativos, y de hechos históricos y
actuales de una empresa. Su propósito es el de tener un diagnóstico sobre el estado real de
la compañía, permitiéndole con ello una adecuada toma de decisiones”.
“Existen diferentes técnicas para realizar el análisis financiero de la empresa. Pero el
análisis se centra principalmente en la información de los estados financieros, ya que estos
contienen el registro de las operaciones que la empresa ha realizado” ((Morales, 2002:
106).
El análisis financiero es la recopilación de datos con el fin de establecer un diagnóstico de
la real situación económica – financiera generada de las operaciones comerciales de una
entidad reflejada en sus estados financieros.
1.2.15. Objetivo del análisis financiero
Según Mercedes Bravo (2004: 336) “El análisis financiero tiene como objetivo general
informar sobre la situación financiera en una fecha determinada y sobre los resultados
alcanzados en un ejercicio económico, sin embargo, los objetivos particulares que se
persiguen con el análisis difieren según los requerimientos específicos de los usuarios.
“La función esencial del análisis de los estados financieros es convertir los datos en
información útil razón por la que el análisis de los estados financieros debe ser
básicamente decisional” (Rubio Domínguez, 2007: 2).
20
El objetivo del análisis financiero es conocer la estructura cuantitativa de sus fuentes de
financiación para pronosticar la evolución de la empresa de acuerdo a sus obligaciones
adquiridas y tomar decisiones de forma cualitativa.
1.2.16. Estados financieros
Según Lawrence J & Nuñez Ramos (2003: 35) “Se considera como estados financieros
básicos a los siguientes:
Estado de Situación Económica o Estado de Pérdidas y Ganancias.- Proporciona un
resumen financiero de los resultados operativos de la empresa durante un periodo
específico.
Estado de Situación Financiera o Balance General. Estado resumido de la situación
financiera de la empresa en un momento específico. El estado equilibra los activos
de la empresa (lo que posee) frente a su financiamiento, que puede ser deuda (lo
que debe) o patrimonio (lo proporcionado) por los propietarios.
Estado de Cambio en el Patrimonio o Estado de Evolución del Patrimonio. Muestra
todas las transacciones de las cuentas patrimoniales que ocurren durante un año
específico.
Estado de Ganancias Retenidas. Reconcilia el ingreso neto ganado durante un año
específico y cualquier dividendo en efectivo pagado, con el cambio de las
ganancias retenidas entre el inicio y el fin de ese año. Es una forma abreviada del
estado de patrimonio de los accionistas.
Estado de Flujo de Efectivo. Proporciona un resumen de los flujos del efectivo
operativo, de inversión y de financiamiento de la empresa, y los reconcilia con los
cambios en el efectivo y los valores negociables de la empresa durante el periodo”.
21
Mediante el análisis de los Estados Financieros en su conjunto, permitirá evaluar e
interpretar de manera objetiva la información contable que estos proporcionan en una fecha
determinada, valorar la toma de decisiones de la administración sus causas, efectos y
medidas adoptadas.
1.2.17. Análisis financiero horizontal
Según Alberto Luis Zarur (2004: 162) “Permite observar el comportamiento a través del
tiempo de una variable en particular. La estática comparativa juega aquí un papel
fundamental en la medida en que se pueden comparar diversos promedios históricos y
observar a partir de allí, la evolución de la variable; en el mismo sentido se pueden
comparar dichos promedios con un “periodo actual” para determinar si han presentado
cambios significativos en la variable objeto de análisis”.
“Consiste en determinar para dos o más periodos consecutivos, en cuanto a crecimiento o
decrecimiento, las tendencias de cada una de las cuentas que conforman los estados
financieros. Es recomendable presentarse las tendencias en calores absolutas y relativas”
(Blanco & Maya, 2005: 162).
El análisis horizontal estudia las relaciones entre los elementos financieros para dos juegos
de estados, es decir, para los estados de fechas o periodos sucesivos. Por consiguiente,
representa una comparación dinámica en el tiempo.
1.2.18. Análisis financiero vertical
Según Gustavo Tanaka (2005: 318) “Llamado así porque compara dos o más partidas de
un mismo periodo. El resultado obtenido se compara ya sea con su equivalente en otro
periodo pasado o contra el equivalente de otra empresa o con el promedio de la industria.
Permite obtener una visión general de la estructura financiera de la empresa (Balance
General) y de la productividad de sus operaciones (Estado de Resultados)”.
22
“El análisis vertical consiste en relacionar las cifras de mismo estado financiero respecto a
una cifra base. El resultado es el porcentaje de cada cifra con relación a la cifra base”
(Barajas Nova, 2008: 77).
1.2.19. Razones financieras
Según Horngren, Sundem, & Elliot (2000: 550) “Las razones financieras comparan
diferentes elementos de un balance general o de un estado de resultados entre sí. El análisis
de resultados es el cálculo de una o más razones financieras para evaluar algún aspecto de
la salud financiera de una organización. Las organizaciones usan una diversidad de razones
financieras diferentes como parte del control financiero”.
Según Arturo Morales (2002: 190) “Las razones financieras son las relaciones de magnitud
que hay entre dos cifras que se comparan entre sí, y se denominan financieras porque se
utilizan las diversas cuentas de los estados financieros principales (estado de situación
financiera, estado de resultados, estado de cambios en la situación financiera), los cuales
se pueden comparar entre los distintos periodos y en empresas que pertenece a la
rama del giro de la empresa estudiada”.
Tabla 1. Razones financieras
RAZONES COMO SE CALCÚLA QUÉ MUESTRA
RAZONES DE RENTABILIDAD
“Margen de utilidad
bruta.
Ventas - costo de los
bienes venidos / Ventas
Muestra el porcentaje de los ingresos
disponibles para cubrir los gastos de
operación y obtener la ganancia;
mientras más alta sea es mejor, y la
tendencia debe ser ascendente.
Margen de utilidad
operativa (o rendimiento
sobre ventas.
Ventas - Gasto de
operación / Ventas
Muestra la rentabilidad de las
operaciones actuales sin considerar los
cargos por intereses ni los impuestos
sobre los ingresos
23
Margen de utilidad neta
(o rendimiento neto sobre
ventas.
Ganancia después de
impuestos / Ventas
Muestra la ganancia después
de impuestos por cada dólar de ventas.
Mientras más alta sea, mejor, y la
tendencia debe ser ascendente.
Rendimiento sobre activos
totales
Ganancia después de
impuestos + intereses /
Activos totales
Se suma el interés a las ganancias
después de impuestos para formar el
numerador, ya que los activos totales
son financieros por los otorgantes de
créditos y los accionistas. Mientras
más alto, mejor, y la tendencia debe
ser ascendente.
RAZONES DE RENTABILIDAD
Rendimiento sobre el
capital de los accionistas
Ganancia después de
impuestos / Capital total de
los accionistas
Muestra el rendimiento que obtienen
los accionistas sobre su inversión. El
promedio de un rendimiento de 12 a
15% y la tendencia debe ser
ascendente.
Ganancias por acción
Ganancia después de
impuestos / Cantidad de
acciones comunes en
circulación
Muestra la ganancia por acción de
acciones comunes en circulación. La
tendencia debe ser ascendente y
mientras mayor sea el porcentaje anual
de ganancias es mejor.
RAZONES DE LIQUIDEZ
Tasa actual Activos circulantes /
Pasivos circulantes
Muestra la capacidad de pago de una
empresa de sus pasivos corrientes
mediante activos convertibles en
efectivo en un corto plazo.
Coeficiente de liquidez (o
índice de la prueba ácida)
Activos circulantes -
inventarios / Pasivos
circulantes
Muestra la capacidad de pago de
una empresa de sus pasivos corrientes
mediante activos convertibles en
efectivo en un corto plazo.
Capital de trabajo Activos circulantes -
Pasivos circulantes
Las cantidades mayores son mejores
porque la empresa tiene fondos
internos disponibles para 1) pagar
sus pasivos corrientes y 2) financiar
su expansión de inventario.
RAZONES DE APALANCAMIENTO
Razón de deuda/activos Deuda total / Activos
totales
Mide el grado al cual se han empleado
los fondos de préstamo para financiar
las operaciones de la empresa. Las
fracciones menores son mejores; las
elevadas indican un exceso de uso de
deuda y un mayor riesgo de quiebra.
24
Razón de deuda capital Deuda total / Capital total
de los accionistas
Por lo general, debe ser inferior a
1.0. Las proporciones mayores relevan
un endeudamiento excesivo, menor
capacidad de crédito y un balance
general más débil.
Razón de deuda de largo
plazo/capital
Deuda de largo plazo /
Capital total de los
accionistas
Muestra el equilibrio entre deuda y
capital en la estructura de capital a
largo plazo.
Razón de cobertura de
intereses
Ingreso operativo / Gastos
por interés
Mide la capacidad de pagar intereses
anuales. Los prestamistas suelen
insistir en una razón mínima de 2.0,
pero las superiores a 3.0 indican una
mayor capacidad de crédito.
RAZONES DE ACTIVIDAD
Días de inventario Ventas + 365 / Inventario
Mide la eficiencia del control del
inventario. Por lo general, menos días
de inventario es mejor.
Rotación de inventario Ventas / Inventario
Mide la cantidad de rotaciones anuales
del inventario. Mientras más alta sea la
proporción, mejor.
Periodo de cobranza
promedio
Cuentas por cobrar /
Ventas totales ÷ 365
Indica el lapso promedio que debe
esperar la empresa entre realizar una
venta y recibir un pago en efectivo. Es
mejor un tiempo menor de
recuperación.
OTRAS MEDIDAS IMPORTANTES DEL DESEMPEÑO FINANCIERO
Rendimiento de los
dividendos sobre las
acciones comunes
Dividendos anuales por
acción / Precio corriente de
mercado por acción
Mide el rendimiento que reciben
los accionistas en forma “normal”
va de 2 a 3%. Inferior a 1% (incluso
de 0); y lento crecimiento va de 4 a
5%.
Razón precio/ganancias
Precio corriente de
mercado por acción /
Ganancias por acción
Una razón de precio mayor a 20 indica
una sólida confianza del inversionista
de las perspectivas y crecimiento de
ganancias de una empresa; las
compañías cuyas ganancias futuras
estén en riesgo de crecer con lentitud,
por lo general tienen proporciones
inferiores a 12.
Razón de pagos de
dividendos
Dividendos anuales por
acción / Ganancias por
acción
Indica el porcentaje de ganancia
después de impuestos pagadas como
dividendos.
25
Flujo interno de efectivo Utilidades después de
impuestos - Depreciación
Es el cálculo rápido y aproximado del
efectivo que genera una empresa
después de pagar los gastos de
operación, intereses e impuestos
(Thompson, 2001).
Fuente: THOMPSON Jr.
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
1.2.20. Instructivo formularios de presentación del juego completo de estados
financieros individuales bajo NIIF
Según la Superintendencia de Compañías (2014) “Los formularios de los estados
financieros bajo Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) pueden ser
llenados por la Compañía, tanto en original como en las copias, sin contener manchones o
enmendaduras, ya que de existir las mismas, los formularios no serán receptados.
Todos los valores consignados deben ser ingresados con los signos correspondientes a cada
casillero de acuerdo a lo descrito en el formulario, utilizando el punto para separar miles y
la coma para separar los decimales (incluyendo siempre dos decimales). Para los casilleros
no utilizados consignar con cero o con una línea horizontal”.
Tabla 2. Instructivo Superintendencia de Compañías
CÓDIGO DESCRIPCIÓN NORMATIVA
1 ACTIVO
1.01 ACTIVO CORRIENTE
1.01.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para
sus operaciones regulares y que no está restringido su uso, se registran
en efectivo o equivalente de efectivo partidas como: caja, depósitos
bancarios a la vista y de otras instituciones financieras, e inversiones a
corto plazo de
gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados
de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en
su valor.(menores a 3 meses)
NIC 7 p.7, p.48 -
NIIF PYMES
SECC. 7
1.01.02 ACTIVOS FINANCIEROS
26
Es cualquier activo que posea un derecho contractual a recibir efectivo
u otro activo financiero de otra entidad; o a intercambiar activos
financieros o pasivos financieros con otra entidad, en
condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad; o un
instrumento de patrimonio neto de otra entidad. Tales como: acciones y
bonos de otras entidades, depósitos a plazo, derechos
de cobro – saldos comerciales, otras cuentas por cobrar, etc.
NIC 32 p.11 -
NIC 39 - NIIF 7 -
NIIF 9 - NIIF
PYMES SECC.
11
1.01.02.01 ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS:
En este rubro deben incluirse los activos que son mantenidos para
negociar, o que desde el reconocimiento inicial, han sido designados por
la entidad para ser contabilizados al valor razonable o justo con
cambios en resultados. Deberán incorporarse en este ítem los
instrumentos financieros que no forman parte de la contabilidad de
coberturas
NIC 32 p.11 - NIC
39 - NIIF 7 - NIIF
9 - NIIF PYMES
SECC. 11
1.01.02.02 ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA:
Son activos financieros que en un momento posterior a su adquisición u
origen, fueron designados para la venta. Las diferencias en valor
razonable, se llevan al patrimonio y se debe reconocer como un
componente separado (ORI-Superávit de Activos Financieros
Disponibles para la Venta
NIC 32 p.11 - NIC
39 - NIIF
7 - NIIF 9 - SECC.
11
NIIF PYMES
1.01.02.03 ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTO:
Son activos financieros no derivados con pagos fijos o vencimiento
determinado, es decir que la entidad tenga la intención efectiva y la
capacidad de conservarlos hasta su vencimiento. Las variaciones se
afectan a resultados
NIC 32 p.11 - NIC
39 - NIIF
7 - NIIF 9 - NIIF
PYMES SECC. 11
1.01.02.04 PROVISIÓN POR DETERIORO:
En cada fecha de balance, una entidad debe evaluar si existe
evidencia objetiva de deterioro, el mismo que se mide cuando el valor
en libros excede a su monto recuperable.
NIC 39 p.58 - NIIF
PYMES SECC. 11
1.01.02.05-
1.01.02.08
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR:
Se reconocerán inicialmente al costo.
Después de su reconocimiento inicial, las cuentas por cobrar se
medirán al costo
amortizado, que es no es otra cosa que el cálculo de la tasa de interés
efectiva, que iguala los flujos estimados con el importe neto en libros
del activo financiero (VP).
NIC 32 p.11 - NIC
39 - NIIF
7 - NIIF 9 - NIIF
PYMES SECC. 11
1.01.02.09 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO:
Cuando existe evidencia de deterioro de las cuentas por cobrar, el
importe de esta cuenta se reducirá mediante una provisión, para efectos
de su presentación en estados financieros. Se registrará la provisión por
la diferencia entre el valor en libros de las cuentas por cobrar menos el
importe recuperable de las mismas.
NIC 39, p.55 –
NIIF 9, p.4 - NIIF
PYMES SECC. 11
1.01.03 INVENTARIOS:
Inventarios son activos: (a) poseídos para ser vendidos en el curso
normal de la operación; (b) en proceso de producción con vistas a esa
venta; o (c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos
en el proceso de producción, o en la prestación de servicios. Los
inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, el menor.
NIC 2, p.6 - NIIF
PYMES SECC. 13
1.01.03.13 PROVISIÓN DEL VALOR NETO DE REALIZACION Y OTRAS PÉRDIDAS EN EL
INVENTARIO:
27
Las provisiones se calcularán para cubrir eventuales pérdidas al
relacionar el costo con el valor neto de realización. Esta provisión se
puede dar por obsolescencia, como resultado del análisis efectuado a
cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. Es una
cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito.
NIC 2, p.1-9 - NIC
2, p.28-
36 - NIIF PYMES
SECC. 13
1.01.04 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS:
Se registrarán los seguros, arriendos, anticipos a proveedores u otro tipo
de pago realizado por anticipado, y que no haya sido devengado al
cierre del ejercicio económico; así como la porción corriente de los
beneficios a empleados diferidos de acuerdo a la disposición transitoria
de la NIC 19.
1.01.05 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES:
Se registrará los créditos tributarios por Impuesto al valor agregado e
impuesto a la renta, así como los anticipos entregados por concepto de
impuesto a la renta que no han sido compensados a la fecha, y anticipos
pagados del año que se declara.
NIC 12, P.5- NIIF
PYMES SECC. 29,
p. 29.4 a 29.8
1.01.06 ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y OPERACIONES
DISCONTINUADAS:
Una entidad clasificará a un activo no corriente (o un grupo de activos
para su disposición) como mantenido para la venta, si su importe en
libros se recuperará fundamentalmente a través de una transacción de
venta, en lugar de por su uso continuado.
NIIF 5, p.6
1.01.07 CONSTRUCCIÓN EN PROCESO:
Se registran los contratos, específicamente negociados, para la
fabricación de un activo o conjunto de activos, que están íntimamente
relacionados entre sí o son interdependientes en términos de su diseño,
tecnología y función, o bien en relación con su último destino o
utilización.
NIC 11 - NIIF
PYMES SECC. 23,
P.23.17-23.27
1.01.08 OTROS ACTIVOS CORRIENTES:
Registra otros conceptos de activos corrientes que no hayan sido
especificados en las categorías anteriores.
102 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO:
Se incluirán los activos de los cuales sea probable obtener
beneficios futuros, se esperan utilicen por más de un período y que el
costo pueda ser valorado con fiabilidad, se lo utilicen en la producción o
suministro de bienes y servicios, o se utilicen para propósitos
administrativos. Incluye bienes recibidos en arrendamiento financiero.
Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, se reconocerá, en
el estado de situación financiera del arrendatario, como un activo y un
pasivo por el mismo importe.
NIC 16, p.6 - NIC
17, p.20- NIIF
PYMES SECC. 17
p. 17.1 al 17.3
1.02.01.12 DEPRECIACIÓN ACUMULADA:
Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribución sistemática del
importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, considerando
para el efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por
parte de la entidad; o el número de unidades de producción o similares
que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.
NIC 16, p.6 - NIC
16, p.43- NIIF
PYMES SECC. 17,
p. 17.17 al 17.23
28
1.02.01.13 DETERIORO ACUMULADO:
La provisión se calculará al evidenciarse una disminución en la cuantía
de los beneficios económicos que cabría esperar de la utilización del
activo, es decir es el exceso acumulado a la fecha del importe en libros
de un activo sobre su importe recuperable.
NIC 16, p.6 - NIC
16, p.63 - NIC 36-
NIIF PYMES,
SECC. 17 p.17.24
al17.26
1.02.01.14 ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN:
Incluye los derechos obtenidos para desarrollar proyectos o para
explotar recursos naturales, entre otros; permisos para efectuar
operaciones específicas, por tiempo limitado o indeterminado. Se
activarán únicamente los gastos de investigación y exploración, desde
que entra en la fase de explotación, todos los otros gastos deberán
cargarse a resultados
NIIF 6, p. 9 - NIIF
6, p. 15- NIIF
PYMES, SECC. 34
p.34.11
1.02.01.14.
02
DEPRECIACIÓN ACUMULADA:
Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribución sistemática del
importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, considerando
para el efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por
parte de la entidad; o el número de unidades de producción o similares
que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.
NIC 16, p.6, p.43-
NIC 38, p.40-NIIF
PYMES SECC. 17,
p. 17.17 al 17.23,
SECC. 18 p.18.21
1.02.01.14.
03
DETERIORO ACUMULADO:
Se evaluará el deterioro del valor de los activos para exploración y
evaluación cuando los hechos y circunstancias sugieran que el importe
en libros de un activo para exploración y evaluación puede superar a su
importe recuperable.
NIIF 6, p.18-
SECC. 17 p.17.24
al 17.26, SECC: 27
1.02.02 PROPIEDADES DE INVERSIÓN:
En esta cuenta se registrarán las propiedades que se tienen para obtener
rentas, plusvalías o ambas, en lugar de para: (a) su uso en la producción
o suministro de bienes o servicios, o bien para fines administrativos; o
(b) su venta en el curso ordinario de las operaciones
NIC 40, p.5- NIIF
PYMES SECC. 16,
p.16.2 al 16.4
1.02.02.03 DEPRECIACIÓN ACUMULADA:
Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribución sistemática del
importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, considerando
para el efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por
parte de la entidad; o el número de unidades de producción o similares
que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.
NIC 40, p.53- NIIF
PYMES SECC. 17,
p. 17.17 al 17.23
1.02.02.04 DETERIORO ACUMUMLADO:
29
Cantidad en que el importe en libros de un activo excede a su importe
recuperable.
NIC 40, NIC
37-NIIF PYMES,
SECC. 17 p.17.24
al 17.26, SECC. 27
1.02.03 ACTIVOS BIOLÓGICOS:
Se registran los animales vivos y las plantas en crecimiento,
imputándose a este activo todos los costos hasta el punto de cosecha o
recolección. Se registrarán a su costo o a su valor razonable. La
determinación del valor razonable de un activo biológico, o de un
producto agrícola, puede verse facilitada al agrupar los activos
biológicos o los productos agrícolas de acuerdo con sus atributos más
significativos, como por ejemplo, la edad o la calidad.
NIC 41, p.5- NIIF
PYMES SECC.34,
p.34.2
1.02.03.05 DEPRECIACIÓN ACUMULADA:
Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribución sistemática del
importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, considerando
para el efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por
parte de la entidad; o el número de unidades de producción o similares
que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.
NIC 41, p.30-33-37
- NIIF PYMES,
SECC. 34.8 al34.10
1.02.03.06 DETERIORO ACUMULADO:
Cantidad en que el importe en libros de un activo exceda a su importe
recuperable
NIIF 41, p.33- NIIF
PYMES, SECC.
34.8 al 34.10
1.02.04 ACTIVO INTANGIBLE:
Registra el monto de los activos identificables, de carácter no monetario
y sin apariencia física tales como: el conocimiento científico o
tecnológico, el diseño e implementación de nuevos procesos o nuevos
sistemas, las licencias o concesiones, la propiedad intelectual, los
conocimientos comerciales o marcas adquiridas, los programas
informáticos, las patentes, los derechos de autor, las películas, las
listas de clientes, los derechos por servicios hipotecarios, las licencias de
pesca, las cuotas de importación, las franquicias, las relaciones
comerciales con clientes o proveedores, la lealtad de los clientes, las
cuotas de mercado y los derechos de comercialización, entre otros.
Cuando un activo no cumple la definición de activo intangible, el
importe derivado de su adquisición o de su generación interna, por parte
de la entidad, se reconocerá como un gasto del periodo en el que se haya
incurrido. No obstante, si el elemento se hubiese adquirido dentro de
una combinación de negocios, formará parte del plusvalía reconocida en
la fecha de adquisición
NIC 38, p.8 - p.17-
NIIF PYMES
SECC. 18,
18.4 al 18.7
1.02.04.04 AMORTIZACIÓN ACUMULADA:
30
Sólo se amortizarán aquellos activos cuya vida útil es finita y en función
de dichos años. El importe amortizable de un activo intangible con una
vida útil finita, se distribuirá sobre una base sistemática a lo largo de su
vida útil. La amortización comenzará cuando el activo esté disponible
para su utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación y
condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la
gerencia.
NIC 38, p.97- NIIF
PYMES SECC. 18,
p.18.18 al 18.24
1.02.04.05 DETERIORO ACUMULADO:
Es el exceso acumulado a la fecha del importe en libros de un activo
sobre su importe recuperable.
NIC 16, p.6 - NIC
38, p.111
- NIC 36-NIIF
PYMES SECC 18,
p.18.25
1.02.05 ACTIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO:
Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en
periodos futuros, relacionadas con: (a) las diferencias emporarías
deducibles; (b) la compensación de pérdidas obtenidas en periodos
anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal; y (c) la
compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos
anteriores
NIC 12-NIIF
PYMES SECC. 29
1.02.06 ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES :
Incluye otros activos no corrientes no incluidos en las cuentas
anteriores.
1.02.07 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES:
Incluye otros activos no corrientes no incluidos en las cuentas
anteriores.
1.02.07.01 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS.
Una subsidiaria es una entidad, entre las que se incluyen entidades sin
forma jurídica definida, tales como las fórmulas asociativas con fines
empresariales, que es controlada por otra (conocida como
controladora).
5 Una controladora o su subsidiaria puede ser un inversor en una
asociada o un partícipe
NIC 27-NIIF
PYMES SECC. 9,
p.9.2 al 9.9
1.02.07.02 INVERSIONES ASOCIADAS.
Un ente, sobre el cual el inversor ejerce influencia significativa y
que no es una subsidiaria ni una participación en negocio conjunto.
NIC 28-NIIF
PYMES SECC. 14,
p.14.2 al 14.3
1.02.07.03 INVERSONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS.
31
Esta Norma se aplicará al contabilizar las participaciones en negocios
conjuntos y para informar en los estados financieros sobre los activos,
pasivos, ingresos y gastos de los partícipes e inversores, con
independencia de las estructuras o formas que adopten las actividades de
los negocios conjuntos. No obstante, no será de aplicación en las
participaciones en entidades controladas de forma conjunta
mantenidas por: (a) entidades de capital riesgo, o (b) instituciones de
inversión colectiva, fondos de inversión u otras entidades similares,
entre las que se incluyen los fondos de seguro ligados a inversiones que
se midan al valor razonable con cambios en resultados de acuerdo con la
NIIF 9 Instrumentos Financieros y la NIC 39 Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición. Una entidad medirá estas inversiones al
valor razonable con cambios en resultados de acuerdo con la NIIF 9. Un
partícipe que mantenga una inversión de esa naturaleza revelará la
información requerida en los párrafos 55 y 56.
NIC 31-NIIF
PYMES SECC. 15,
p. 15.2 al 15.3
2 PASIVO
2.01 PASIVO CORRIENTE
2.01.01 PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADO:
Se registran en esta categoría los pasivos financieros que son parte de
una cartera de instrumentos financieros que han sido designados por la
entidad para ser contabilizados con cambios en resultados.
NIC 39, p.9- NIIF
PYMES SECC. 11
y 12
2.01.02 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO:
Parte corriente de la obligación producto del contrato de arrendamiento
financiero.
NIC 17-NIIF
PYMES SECC.20,
p.20.4 al 20.8
2.01.03 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR:
Obligaciones provenientes exclusivamente de las operaciones
comerciales de la entidad en favor de terceros, así como los préstamos
otorgados por bancos e instituciones financieras, con vencimientos
corrientes y llevadas al costo amortizado.
NIC 32 - NIC
39 - NIIF 7 - NIIF
9-NIIF PYMES
SECC. 11
2.01.04 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS:
En esta cuenta se registran las obligaciones con bancos y otras
instituciones financieras, con plazos de vencimiento corriente, y
llevados al costo amortizado utilizando tasas efectivas. En esta cuenta
se incluirán los sobregiros bancarios.
NIC 32 - NIC
39 - NIIF 7 - NIIF
9-NIIF PYMES
SECC. 11 y 12
2.01.05 PROVISIONES:
Se registra el importe estimado para cubrir obligaciones presentes como
resultado de sucesos pasados, ante la posibilidad de que la empresa, a
futuro, tenga que desprenderse de recursos.
NIC 37, p.13 -
p.15-NIIF PYMES
SECC. 21, p.21.4 al
21.11
2.01.06 PORCION CORRIENTE OBLIGACIONES EMITIDAS:
32
Corresponde a la porción corriente de los saldos pendientes de pago
a los inversionistas de emisiones de obligaciones autorizadas por la
Institución
NIC 32 - NIC39 -
NIIF 7 - NIIF 9-
NIIF PYMES
SECC. 11 y12
2.01.07 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES:
Incluyen las obligaciones presentes que resultan de hechos pasados, que
deben ser asumidos por la empresa, tal el caso del pago del impuesto a
la renta, de la retención en la fuente, participación a trabajadores,
dividendos, etc.
NIC 32 - NIC
39 - NIIF 7 - NIIF
9-NIIF 9- NIIF
PYMES SECC. 11
y 12
2.01.08 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS:
Obligaciones con entidades relacionadas, que no provienen de
operaciones comerciales. Las obligaciones con entidades relacionadas
se reconocerán inicialmente por el costo de la transacción,
posteriormente se medirán a su costo amortizado, utilizando el método
de la tasa de interés efectiva, menos los pagos realizados.
NIC 32 - NIC
39 - NIIF 7 - NIIF
9 - NIC
24-NIIF 9-NIIF
PYMES
SECC. 11 y 12
2.01.09 OTROS PASIVOS FINANCIEROS:
Incluye otras obligaciones financieras como comisiones u otros
servicios que constituyen obligaciones actuales de la Compañía por
efecto de eventos pasados.
NIC 32 - NIC
39 - NIIF 7 - NIIF
9 - NIC
24-NIIF 9-NIIF
PYMES
SECC. 11 y 12
2.01.10 ANTICIPOS DE CLIENTES:
Se registrará todos los fondos recibidos anticipadamente por parte de los
clientes, en las cuales se debe medir el costo del dinero en el tiempo
(interés implícito) de generar dicho efecto.
NIC 32 - NIC
39 - NIIF 7 - NIIF
9-NIIF PYMES
SECC. 11 y 12
2.01.11 PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON ACTIVOS
NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y
OPERACIONES DISCONTINUADAS:
Este rubro comprenderá aquellos pasivos asociados directamente con los
activos no corrientes clasificados como mantenidos para la venta.
NIIF 5, p.38
2.01.12 PORCION CORRIENTE PROVISIONES POR BENEFICIOS A
EMPLEADOS:
Incluye la porción corriente de provisiones por beneficios a empleados,
incluyendo los beneficios post-empleo, o aquellos generados por
beneficios pactados durante la contratación del personal la compañía, así
como los originados de contratos colectivos de trabajo
NIC 19-NIIF
PYMES SECC.28
2.02 PASIVO NO CORRIENTE
2.02.01 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO:
Porción no corriente de las obligaciones por contratos de arrendamiento
financiero.
NIC 17-NIIF
PYMES SECC. 20,
p.20.9 al 20.12
33
2.02.02 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR:
Porción no corriente de las obligaciones provenientes exclusivamente de
las operaciones comerciales de la entidad a favor de terceros, así como
los préstamos otorgados por bancos e instituciones financieras; llevadas
al costo amortizado.
NIC 32 - NIC39 -
NIIF 7 - NIIF 9-
NIIF PYMES
SECC. 11 y12
2.02.03 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS:
Porción no corriente de las obligaciones con bancos y otras instituciones
financieras, llevados al costo amortizado utilizando tasas efectivas.
NIC 32 - NIC
39 - NIIF 7 - NIIF
9-NIIF PYMES
SECC. 11 y 12
2.02.04 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS:
Porción no corriente de las obligaciones con entidades relacionadas, que
no provienen de operaciones comerciales. Las obligaciones con
entidades relacionadas se reconocerán inicialmente por el costo de la
transacción, posteriormente se medirán a su costo amortizado,
utilizando el método de la tasa de interés efectiva, menos los pagos
realizados.
NIC 32 - NIC
39 - NIIF 7 - NIIF
9 - NIC 24-NIIF
PYMES SECC. 11
y 12
2.02.05 OBLIGACIONES EMITIDAS:
Corresponde a la porción no corriente de los saldos pendientes de
pago a los inversionistas de emisiones de obligaciones realizadas por la
compañía, que fueron autorizadas por la Institución.
NIC 32 - NIC
39 - NIIF 7 - NIIF
9-NIIF PYMES
SECC. 11 y 12
2.02.06 ANTICIPOS DE CLIENTES:
Se registrará la porción no corriente de los fondos recibidos
anticipadamente por parte de los clientes, en las cuales se debe medir el
costo del dinero en el tiempo (interés implícito) de generar dicho efecto.
NIC 32 - NIC
39 - NIIF 7 - NIIF
9-NIIF PYMES
SECC. 11
2.02.07 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
Incluye la porción no corriente de provisiones por beneficios a
empleados, incluyendo los beneficios post-empleado, o aquellos
generados por beneficios pactados durante la contratación del personal
la compañía, así como los originados de contratos colectivos de trabajo.
NIC 19-NIIF
PYMES SECC. 28
2.02.08 OTRAS PROVISIONES:
Se registra el importe no corriente estimado para cubrir otras
obligaciones presentes como resultado de sucesos pasados, ante la
posibilidad de que la empresa tenga que desprenderse de recursos que
involucren recursos económicos, cuando se puede estimar fiablemente
el importe.
NIC 37, p.13 -
p.15-NIIF PYMES
SECC. 21, p.21.4 al
21.11
2.02.09 PASIVO DIFERIDO:
Incluye pasivos diferidos que van a ser reconocidos en el tiempo como
ingresos o como derechos de compensación tributaria
NIC 12, NIIF
PYMES SECC. 29,
p.29.15 al 29.17
2.02.09.01 INGRESOS DIFERIDOS:
34
Se incluye un importe específico por servicios subsiguientes que deben
ser diferidos y reconocidos como ingreso de actividades ordinarias a lo
largo del periodo durante el cual se ejecuta el servicio comprometido. El
importe diferido es el que permite cubrir los costos esperados de los
servicios a prestar según el acuerdo, junto con una porción razonable de
beneficio por tales servicios.
NIC 18, p.11- NIIF
PYMES SECC. 23
3 PATRIMONIO NETO
3.01.02 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO:
En esta cuenta se registra el monto total del capital representado por
acciones o participaciones en compañías nacionales, sean estas
anónimas, limitadas o de economía mixta, independientemente del tipo
de inversión y será el que conste en la respectiva escritura pública
inscrita en el Registro Mercantil. También registra el capital asignado a
sucursales de compañías extranjeras domiciliadas en el Ecuador.
NIC 1, p.54( r)-
NIIF PYMES
SECC. 4, p.4.2( r )
3.02 CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA:
Se registrará el monto adeudado del capital, así como el valor de las
acciones de propia emisión readquiridas por la entidad, para lo cual
deberá haber cumplido con lo dispuesto en el artículo 192 de la Ley de
Compañías. Estas cuentas son de naturaleza deudora.
NIC 32 - NIC
39 - NIIF 7 - NIIF
9
3.04 RESERVAS:
Representan apropiaciones de utilidades, constituidas por Ley, por los
estatutos, acuerdos de accionistas o socios para propósitos específicos
de salvaguarda económica.
3.04.01 RESERVA LEGAL:
De conformidad con los artículos 109 y 297 de la Ley de
Compañías, se reservará un 5 o 10 por ciento de las utilidades líquidas
anuales que reporte la entidad.
3.04.02 RESERVAS FACULTATIVA, ESTATUTARIA:
Se forman en cumplimiento del estatuto o por decisión voluntaria de los
socios o accionistas.
3.04.03 RESERVA DE CAPITAL:
Saldo proveniente de la corrección monetaria y aplicación de la Norma
Ecuatoriana de Contabilidad 17 (hasta año 2000), el mismo que puede
ser utilizado en aumentar el capital o absorber pérdidas.
3.05 OTROS RESULTADOS INTEGRALES:
Reflejan el efecto neto por revaluaciones a valor de mercado de activos
financieros disponibles para la venta; propiedades, planta y equipo;
activos intangibles y otros (diferencia de cambio por conversión-
moneda funcional
3.05.01 SUPERAVIT POR ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES
PARA LA VENTA:
Registra la ganancia o pérdida ocasionada por un activo disponible para
la venta se reconocerá en otro resultado integral, con excepción de las
pérdidas por deterioro del valor y ganancias y pérdidas de diferencias
de cambio en moneda extranjera.
NIC 39, p.55
35
3.05.02 RESERVA POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO:
Registra para las propiedades, planta y equipo valoradas de acuerdo al
modelo de revaluación, el efecto del aumento en el importe en libros
sobre la medición basada en el costo. El saldo de la Reserva por
revaluación de un elemento de propiedades, planta y equipo incluido en
el patrimonio neto podrá ser transferido directamente a los resultados
del ejercicio de acuerdo a la utilización del activo, o al momento de la
baja del activo.
NIC 16, p.31
3.05.03 RESERVA POR REVALUACIÓN DE INTANGIBLES:
Cuando un activo intangible se contabiliza por su valor revaluado, se
registra el efecto del aumento en el importe en libros del intangible con
relación al valor de mercado del mismo.
NIC 38, p.75
3.05.04 OTROS SUPERAVIT POR REVALUACIÓN:
Otras revaluaciones.
3.06 RESULTADOS ACUMULADOS
3.06.01 GANANCIAS ACUMULADAS:
Contiene las utilidades netas acumuladas, sobre las cuales los socios o
accionistas no han dado un destino definitivo.
3.06.02 PÉRDIDAS ACUMULADAS:
Se registran las pérdidas de ejercicios anteriores, que no han sido objeto
de absorción por resolución de junta general de accionistas o socios.
3.06.03 RESULTADOS ACUMULADOS POR ADOPCION POR PRIMERA
VEZ DE LAS NIIF:
Se registra el efecto neto de todos los ajustes realizados contra
Resultados Acumulados, producto de la aplicación de las NIIF por
primera vez, conforme establece cada una de las normas.
NIIF 1, NIIF
PYMES SECC. 35
3.07 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3.07.01 GANANCIA NETA DEL PERIODO:
Se registrará el saldo de las utilidades del ejercicio en curso después de
las provisiones para participación a trabajadores e impuesto a la renta.
3.07.02 PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO:
Registra las pérdidas provenientes del ejercicio en curso.
4 INGRESOS
Incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como las
ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de
las actividades ordinarias de la entidad, y corresponden a una variada
gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses,
dividendos, alquileres y regalías. Son ganancias otras partidas que,
cumpliendo la definición de ingresos, pueden o no surgir de las
actividades ordinarias llevadas a cabo por la entidad. Las ganancias
suponen incrementos en los beneficios económicos y, como tales, no
son diferentes en su naturaleza de los ingresos de actividades
ordinarias. Los ingresos se registrarán en el período en el cual se
devengan.
MC p.74 - p.77
36
4.01 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS:
Son aquellos que surgen en el curso de las actividades ordinarias de la
entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas,
comisiones, intereses, dividendos y regalías.
NIC 18, NIIF
PYMES SECC. 23,
p.23.3 al 23.4
4.01.01 VENTA DE BIENES:
Se registran los ingresos procedentes de la venta de bienes, y de acuerdo
a la norma deben ser reconocidos y registrados en los estados
financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes
condiciones: (a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y
ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes;
(b) la entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión
corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la
propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos; (c) el importe
de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad;
(d) es probable que la entidad reciba los beneficios económicos
asociados con la transacción; y, (e) los costos incurridos, o por incurrir,
en relación con la transacción pueden ser medidos con fiabilidad.
NIC 18, p.14- NIIF
PYMES SECC. 23,
p.23.10
4.01.02 PRESTACION DE SERVICIOS:
Se registran los ingresos por la prestación de servicios, cuando estos
pueden ser estimado con fiabilidad, los ingresos de actividades
ordinarias asociados con la operación deben reconocerse, considerando
el grado de terminación de la prestación final del periodo sobre el que se
informa.
NIC 18, p.20- NIIF
PYMES SECC. 23,
p.23.14
4.01.03 CONTRATOS DE CONSTRUCCION:
Estos ingresos deben registrarse utilizando el método de avance
de obra conforme lo determina la NIC 11. Se
reconocen cuando el resultado puede ser medido fiablemente, es
probable que se reciban beneficios económicos, el grado de terminación
de la transacción, en el balance, así como los costos incurridos o por
incurrir, pueden ser medidos confiablemente.
NIC 11, p.11, p.12,
p.22- NIIF PYMES
SECC. 23, p.23.17
al 23.20
4.01.04 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO:
Las subvenciones del gobierno deben reconocerse como ingresos sobre
una base sistemática, a lo largo de los períodos necesarios para
compensarlas con los costos relacionados. Las subvenciones del
gobierno, incluyendo las de carácter no monetario por su valor
razonable, no deben ser reconocidas hasta que no exista una prudente
seguridad de que: (a) la entidad cumplirá con las condiciones
ligadas a ellas; y, (b) se recibirán las subvenciones
NIC 20, p.7 y p.12-
NIIF PYMES
SECC. 24.4 a y b
4.01.05 REGALIAS:
Las regalías se consideran acumuladas (o devengadas) de acuerdo con
los términos del acuerdo en que se basan y son reconocidas como tales
con este criterio, a menos que, considerando la sustancia del susodicho
acuerdo, sea más apropiado reconocer los ingresos de actividades
ordinarias derivados utilizando otro criterio más sistemático y racional.
NIC 18, p.30 (b),
p.33-NIIF PYMES
SECC. 23, p.23.28
al 23.29
4.01.06 INTERESES:
Los intereses deben reconocerse utilizando el método del tipo de interés
efectivo.
NIC 18, p.30 (b),
p.33-NIIF PYMES
SECC. 23, p.23.28
al 23.29
4.01.07 DIVIDENDOS:
37
Deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por
parte del accionista.
NIC 18, p.30 (b),
p.33-NIIF PYMES
SECC. 23, p.23.28
al 23.29
4.01.08 OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS:
Incluyen el monto de otros ingresos ordinarios que no estuvieran
descritos en los anteriores.
4.02 GANANCIA BRUTA:
Es la diferencia de los ingresos de operaciones continuadas
menos los costos y gastos, antes del cálculo de la participación a
trabajadores e impuesto a la renta.
4.03 OTROS INGRESOS:
Comprenden otros ingresos que no son del curso ordinario de las
actividades de la entidad, entre los que se incluyen: dividendos para
empresas que no son holding, ingresos financieros, etc.
5.01 COSTO DE VENTAS Y PRODUCCION:
Comprende el costo de los inventarios
vendidos, que comprende todos los costos derivados de la adquisición y
transformación, así como otros costos indirectos de producción
necesarios para su venta.
5.01.01 MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS:
Incluye todos aquellos materiales e insumos requeridos durante el
proceso de elaboración de un producto, así como el costo de productos
terminados vendidos durante el periodo.
5.01.02 MANO DE OBRA DIRECTA:
Comprende el costo de sueldos y beneficios por los operarios que
contribuyen al proceso productivo.
5.01.03 MANO DE OBRA INDIRECTA:
Comprende el costo de sueldos y beneficios de la mano de obra
consumida de personal que sirven de apoyo en la producción.
5.01.04 OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION:
Comprenden todos aquellos costos que no se relacionan
directamente con la manufactura, pero contribuyen y forman parte del
costo de producción.
5.02 GASTOS
38
La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que
surgen en las actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos
de la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el costo de las
ventas, los salarios y la depreciación. Usualmente, los gastos toman la
forma de una salida o depreciación de activos, tales como efectivo y
otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta
y equipo. Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la definición de
gastos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la entidad.
Incluye todos los gastos del periodo de acuerdo a su función distribuidos
por: gastos de venta, gastos de administrativos, gastos financieros y
otros gastos. Los gastos deben ser reconocidos de acuerdo a la base de
acumulación o devengo.
MC p.78 - p.80-
NIIF PYMES
SECC. 2, p.2.26,
p.2.27 y p.2.42
SUBTOT
AL B
(A+4.02-
5.02)
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E
IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS:
Es el importe residual que queda tras haber deducido de los ingresos los
gastos, antes de la deducción de participación trabajadores e impuesto a
la renta.
MC p.105- NIIF
PYMES SECC.5,
p.5.5
6.01 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES:
Valor de la participación en ganancias de operaciones continuadas a
favor de trabajadores, de conformidad con el Código de Trabajo.
6.02
SUBTOT
AL C (B-
6.01)
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS:
Es el importe residual de la ganancia en operaciones continuadas que
queda tras haber deducido de los ingresos los gastos, antes de la
deducción de impuesto a la renta.
6.03 IMPUESTO A LA RENTA:
Es el impuesto corriente o la cantidad a pagar (recuperar) por el
impuesto a las ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del
periodo en operaciones continuadas.
NIC 12, p.5- NIIF
PYMES SECC. 29,
p.29.2
6.04
SUBTOT
AL D (C-
63)
GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS:
Incluye la ganancia neta de operaciones continuadas después de pago de
impuestos originadas de operaciones continuadas y disponibles para
accionistas.
7.01
7.02
OPERACIONES DISCONTINUADAS:INGRESOS POR
OPERACIONES DISCONTINUADAS - GASTOS POR
OPERACIONES DISCONTINUADAS
Una entidad presentará y revelará información que permita a los
usuarios de los estados financieros evaluar los efectos financieros de las
operaciones discontinuadas y las disposiciones de los activos no
corrientes (o grupos de activos para su disposición)
NIIF 5, p.30
7.03
SUBTOT
AL E
(7.01-7.02)
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E
IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES
DISCONTINUADAS:
39
Es el importe residual de las ganancias en operaciones discontinuadas
que queda tras haber deducido de los ingresos los gastos, antes de la
deducción de participación trabajadores e impuesto a la renta.
NIIF 5, p.33
7.04 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES:
Valor de la participación en ganancias de operaciones discontinuadas a
favor de trabajadores, de conformidad con el Código de Trabajo.
7.05
SUBTOT
AL F (E-
7.04)
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS DE
OPERACIONES DISCONTINUADAS:
Es el importe residual de la ganancia en operaciones discontinuadas que
queda tras haber deducido de los ingresos los gastos, antes de la
deducción de impuesto a la renta.
NIIF 5, p.33
7.06 IMPUESTO A LA GANANCIA:
Es el impuesto corriente o la cantidad a pagar (recuperar) por el
impuesto a las ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del
periodo en operaciones discontinuadas.
NIIF 5, p.33
7.07
SUBTOT
AL G (F-
6.02)
GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES DISCONTINUADAS:
Incluye la ganancia neta de operaciones continuadas después de pago
de impuestos originadas de operaciones continuadas y disponibles para
accionistas.
NIIF 5, p.33
7.09
SUBTOT
AL H
(D+G)
GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL PERIODO
Comprende la ganancia (pérdida) neta del periodo del total de
operaciones continuadas y discontinuadas.
NIC 1, p.82NIIF
PYMES SECC.5,p
5.5
8.01 OTRO RESULTADO INTEGRAL: COMPONENTES DEL OTRO
RESULTADO INTEGRAL
Los componentes de otro resultado integral incluyen: (a) cambios en el
superávit de revaluación (NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo y NIC
38 Activos Intangibles); (b) ganancias y pérdidas actuariales en planes
de beneficios definidos (párrafo 93A NIC
19 Beneficios a los Empleados).
NIC 1, p.90- NIIF
PYMES SECC. 5.5
(i )
8.02
SUBTOT
AL H +
8.01
RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO
Incluye el resultado integral total del año que comprende la Ganancia
(Pérdida) neta del periodo y el otro resultado integral.
40
9.01 GANANCIA POR ACCIÓN (SOLO EMPRESAS QUE COTIZAN EN
BOLSA)
Deberán revelar la ganancia por acción básica y diluida, en operaciones
continuadas y discontinuadas, de los estados financieros separados o
individuales de una entidad: (i) cuyas acciones ordinarias o acciones
ordinarias potenciales se negocien en un mercado público (ya sea una
bolsa de valores nacional o extranjera, o un mercado no
organizado, incluyendo los mercados locales y regionales); o, (ii) que
registre, o esté en proceso de registrar, sus estados financieros en una
comisión de valores u otra organización reguladora, con el fin de emitir
algún tipo de instrumento en un mercado público.
NIC 33, p.2
En el caso de que una entidad presente estados financieros separados y
estados financieros consolidados de acuerdo con la NIC 27 Estados
Financieros Consolidados y Separados, información a revelar requerida
por esta Norma sólo será obligatoria con referencia a la información
consolidada.
NIC 33, p.4
9.01.01 GANANCIA POR ACCION BASICA:
Para calcular las ganancias por acción básicas, el número de acciones
ordinarias será el promedio ponderado de las acciones ordinarias en
circulación durante el periodo.
NIC 33, p.19
9.01.02 GANANCIA POR ACCION DILUIDA:
La entidad calculará los importes de las ganancias por acción diluidas
para el resultado del periodo atribuible a los tenedores de instrumentos
ordinarios de patrimonio de la controladora y, en su caso, el resultado
del periodo de las actividades continuadas atribuible a dichos tenedores
de instrumentos de patrimonio. Para calcular las ganancias por acción
diluidas, la entidad ajustará el resultado del periodo atribuible a los
tenedores de instrumentos ordinarios de patrimonio de la controladora, y
el promedio ponderado del número de acciones en circulación por todos
los efectos delusivos inherentes a las acciones ordinarias potenciales.
NIC 33, p.30- p.31
9.02 UTILIDAD A REINVERTIR (INFORMATIVO):
Valor de las utilidades a reinvertir de acuerdo a las disipaciones
tributarias vigentes.
Fuente: Superintendencia de Compañías
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
41
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas
sobre el objeto de investigación
Analizadas las teorías de los diferentes autores quienes aportan significativamente para
la presente investigación.
Tal es así que el aporte conceptual de Rafael Domingo, Alexander Guzmán, Jorge
Carbonell y Pedro Zapata, sobre la Contabilidad e importancia y su estrecha relación con
las empresas y sus administradores, conlleva a categorizar la aplicación de procesos
contables en las diferentes organizaciones.
El aporte de José Alcarria, Mireya Bernal, Fernando Catacora, Lizeth Martelo, José Muñoz
y Joaquín Rodríguez sobre el Sistema Contable, su importancia y modelo de sistema
contable; orientando el proceso a seguir en la investigación, seleccionando así el modelo de
Lizeth Martelo para el diseño del sistema contable de la Compañía de Transporte Urbano
TRANSMETRO S. A., por su proceso relevante y sistemático de siete pasos cabales para
la obtención de resultados que permite analizar la real situación financiera de la empresa.
Con respecto a la Información Financiera relacionada directamente con la gestión
financiera, se investigó varios autores como: José Osorio, Cibran Pilar & Camilo Prado,
José Rey y Abraham Perdomo, expresan la planificación, la importancia, los objetivos que
persigue la gestión financiera y especialmente los datos con los que se trabaja para el
análisis financiero con naturaleza de la dirección estratégica de las empresas sin importar
su tamaño.
1.4. Conclusiones parciales del capítulo
El análisis de teorías de diferentes autores que comprende el marco teórico de esta
investigación, muestra a la contabilidad como herramienta útil para conocer la real
situación económica y financiera de las empresas, sus debilidades y sus puntos
fuertes, y pautan para dar soluciones preventivas, más que correctivas, teniendo
información oportuna de buena fuente.
42
El estudio de la Información financiera comprende la consecución y obtención de
recursos para las organizaciones y su correcta administración, minimizando costos
para lograr mayor operatividad y rendimiento que amplié la cobertura de la
proyección económica deseada de la empresa.
El análisis de los estados financieros aplicados con los resultados obtenidos del
proceso contable aplicado dará información relevante mediante la correcta
interpretación de los mismos sobre la situación financiera de la empresa, pudiendo
el gerente tomar decisiones de inversión o de endeudamiento si la empresa lo
amerite.
43
CAPÍTULO II
2. MARCO METODOLÓGICO
2.1. Caracterización de la empresa en el contexto institucional
Desde su fundación TRANSMETRO S. A. trabaja para satisfacer las necesidades de
transporte urbano de Santo Domingo de los Tsáchilas ampliando sus recorridos, renovando
su parque automotor y dando una mejor imagen a la ciudad llegando actualmente a cubrir
aproximadamente el 35% de servicio en la ciudad.
En vista del creciente desarrollo urbano de Santo Domingo de los Tsáchilas y de la
demanda de transporte en la ciudad, un grupo de hombres emprendedores y visionarios,
deciden crear un medio de transporte que satisfaga las necesidades de la población y en
reunión de Asamblea General bajo la invitación del señor Luis Alberto Rojas y
asesoramiento del Lcdo. José Páez con acta del veinte y cuatro de noviembre del año de
mil novecientos sesenta y siete deciden fundar la nueva Compañía de Transporte Urbano
de Santo Domingo denominada en ese entonces COMPANIA DE TRANSPORTE 28 DE
AGOSTO CIA LTDA, en razón de que un 28 de agosto fue la fecha inaugural de este
servicio en la ciudad.
Así mismo en esta Junta General se procede a nombrar como primer presidente de la
compañía al señor Luís Alberto Rojas y como Gerente al señor Carlos Julio Salazar. Los
señores fundadores de esta compañía fueron los siguientes socios. Luis Alberto Rojas
Loaiza, Marco Vinicio Araque Ordoñez, José Raúl Guillen, Novarino Evangelista
Calderón, José Gonzalo Páez, Juan Manuel Vega, y Carlos Julio Salazar.
Luego por acta constitutiva del 20 de abril del año de 1977, se crea la pre cooperativa de
Transporte Urbano ¨28 DE AGOSTO¨ con la finalidad de aprovechar las bondades sociales
y Gubernamentales que en ese entonces tenía una Cooperativa. Luego en sesión
extraordinaria del 28 de marzo de 1979 se decide por unanimidad cambiar de razón social
y del nombre a Cooperativa 27 de Agosto en consideración de que en la ciudad de Quito ya
44
existe una Cooperativa con este nombre. Finalmente con acta del 18 de julio de 1979 se
constituye legalmente la Cooperativa de Transporte 27 de Agosto.
Algunos años más tarde por iniciativa del señor presidente de ese entonces Sr. Iván
Pallarozo y con el apoyo del consejo de administración se decide nuevamente hacer los
trámites para cambiar de razón social a compañía, en razón que el sistema cooperativo en
el País ha colapsado, por la falta de una legislación adecuada y reforma a la ley , las
circunstancias económicas vigentes obligaron a buscar negocios anexos, aprovechando las
bondades del sistema empresarial, Luego de todo el proceso correspondiente finalmente se
obtiene la aprobación en la Superintendencia de Compañías con fecha de 19 de octubre del
2.005 con resolución numero 05 Q.I.J.4257 queda constituida la nueva compañía con el
nombre de TRANSMETRO. S.A.
La Compañía de Transporte Urbano TRANSMETRO S. A., es una empresa cuya actividad
principal es la de SERVICIOS REGULARES DE TRANSPORTE URBANO DE
PASAJEROS y como actividades conexas mantiene el comercio al por menor de
combustibles a través de una Estación de Servicios, la venta de lubricantes y servicio de
lavado de vehículos en una lubricadora y lavadora.
2.2. Procedimiento metodológico
2.2.1. Modalidad de la investigación
En la presente investigación se manejó la modalidad paradigmática cuali-cuantitativa con
énfasis a lo cuantitativo, cualitativo porque los resultados fueron examinados y
fundamentados en el marco teórico, se determinó cuáles son los diferentes criterios que
mantienen los clientes, empleados y miembros de la administración del negocio y
cuantitativo porque se obtuvo datos numéricos a través de la aplicación de técnicas
estadísticas con respecto al problema investigado, con estos elementos se pudo identificar
la problemática existente para proceder a realizar la respectiva propuesta de solución.
45
2.2.2. Tipo de investigación
Exploratoria:
Se desarrolló este tipo de investigación en la Compañía de Transporte urbano
TRANSMETRO S. A., como aporte previo a la ejecución del proceso investigativo de la
tesis programado.
Descriptiva:
La investigación descriptiva apuntó al registro, análisis e interpretación de las variables
definidas, con el apoyo de técnicas e instrumentos que facilitaron la obtención de la
información, y estas sirvieron para manifestar propuestas factibles para la solución del
problema planteado.
Explicativa:
Se aplicó este tipo de investigación para el pronóstico de la realización de ciertos efectos
producidos por las variables y probablemente la corrección de aquellos efectos.
2.2.3. Métodos, técnicas e instrumentos
2.2.3.1. Método Inductivo - Deductivo.
Se utilizó este método para sustentar el problema y las causas que lo provocaron, las
consecuencias que se han dado en el campo de acción y combinada con el sistema
contable según las NIIF establecer las recomendaciones.
2.2.3.2. Analítico – Sintético.
Se utilizó este método investigativo para el análisis de los datos obtenidos en el proceso de
la investigación, su tratamiento operativo, la generación sistémica y acertada de las
conclusiones.
46
2.2.3.3. Técnica de la observación.
Esta técnica se aplicó durante todo el proceso investigativo y de manera más concreta en el
trabajo con la documentación, la parte funcional, operativa y sistemática que se entornan a
la compañía.
2.2.3.4. Técnica de la entrevista.
Se aplicó esta técnica al momento de conversar con el gerente y contador de la Compañía
de Transporte urbano TRANSMETRO S. A., lo que permitió receptar datos mediante este
diálogo directo, para conocer su criterio acerca de las causas y efectos del problema; y del
pronóstico de solución al mismo.
2.2.3.5. Técnica de la encuesta.
Esta técnica se aplicó al personal involucrado, ya que la información que arrojo permitió
identificar la situación actual en la que se encuentra la Compañía de Transporte urbano
TRANSMETRO S. A.
2.2.3.6. Ficha de trabajo para observación.
En esta investigación se generó ideas a partir de la descripción, situándonos en el nivel de
la conceptualización, el cual presentó un nivel superior a la descripción y un paso
importante para la construcción del marco teórico y conceptual.
2.2.3.7. Guía de entrevista.
La guía de entrevista sirvió como apoyo para la investigación en la ejecución de la
entrevista al Gerente y contador de la Compañía de Transporte urbano TRANSMETRO S.
A.”, para a través de las respuestas difundidas, interpretarlas.
47
2.2.3.8. Cuestionario de encuesta.
El cuestionario estuvo dirigido al personal involucrado con la Compañía, que a través de
preguntas cerradas coherentes y organizadas se pudo obtener datos irrefutables y
confiables, para la cristalización de la investigación.
2.2.3.9. Referencias bibliográficas.
Se aplicó a todos los medios documentados de consulta, tanto tangible como virtual y de
fuentes diferentes que se utilizó en la investigación directa e indirectamente y con mención
de práctica.
2.2.4. Población y muestra
La presente investigación se aplica a los socios y empleados del área administrativa de la
Compañía de Transporte urbano TRANSMETRO S. A., en la actividad principal de la
Compañía existe limitada competencia por lo que el presente trabajo investigativo se
desarrolló tomando en cuenta criterios netamente internos.
2.2.4.1. Población
Tabla 3. Composición del área administrativa
Detalle Número
Área Administrativa 10
TOTAL 10
Tabla 4. Composición de socios y personal operativo
Detalle Número
Socios 127
TOTAL 127
48
2.2.4.2. Muestra.
En la investigación realizada al área Administrativa no fue necesario calcular la
muestra, puesto que el número de empleados que conforman la área administrativa
es de 10 personas, y con el objetivo de obtener un resultado con mayor exactitud se
trabajó con el 100% de encuestados.
En la investigación realizada a los socios de la Compañía fue necesario calcular la
muestra, puesto que el número de socios es de (127), y con el objetivo de obtener
un resultado con mayor exactitud, a continuación se detalla.
Para desarrollar la investigación de campo se utiliza la fórmula de población finita al
desconocer valores de desviación estándar de estudios anteriores.
En donde:
N = Población (127 socios y personal operativo)
n = Tamaño de la muestra
Z = Nivel de confianza del 95% que es igual a 1.96
p = Proporción de éxito: 0.5
q = Proporción de no éxito: 0.5
e = Error en la proporción de la muestra = 5% = 0.05
Aplicando la formula tendremos:
n= 95.63
n= 96
n
49
2.2.5. Interpretación de resultados
2.2.5.1. Entrevista a Gerente
Pregunta 1: ¿La función contable es responsabilidad del personal de la empresa o de un
contador externo?
Considero que la contabilidad se debe manejar por el contador de la empresa mismo, ya
que se tiene más confianza, de tal caso de no tener contador, contrataría a una persona para
que se responsabilice de las cuentas que se manejan dentro de la empresa ya que
manejamos valores muy altos con respecto a dinero.
Pregunta 2: ¿Cómo considera la información que contienen los estados financieros?
Muy buena porque nos permite conocer en qué estado se encuentra la empresa, y saber
también si contamos con el suficiente financiamiento para continuar.
Pregunta 3: ¿La Compañía de Transporte urbano TRANSMETRO S. A. lleva algún
software contable?
Sí. Un software diseñado para el registro de las transacciones diarias, que a su tiempo si
eran de gran utilidad y considero que se debería actualizar.
Pregunta 4: ¿Cree usted que la Compañía de Transporte urbano TRANSMETRO S. A.
cuenta con la suficiente información contable para poder tomar decisiones?
No, ya que contamos con varias actividades comerciales las cuales se necesitan tener en
orden para llevar un mejor control sobre las cuentas.
Pregunta 5: ¿El personal del Departamento Financiero conoce por escrito las funciones que
debe cumplir?
50
Si, en el contrato que se les hizo firmar constan las funciones genéricas que cada uno de
ellos tiene que realizar.
Pregunta 6: ¿Se cuenta con una planificación cronológica para las actividades que se
realizan en las diferentes áreas?
Si, mensualmente se realiza un cronograma de actividad para cada área, esto permite
controlar de manera eficiente a las personas que laboran dentro de cada área.
Pregunta 7: ¿Qué registros existen para el control de las actividades que realiza la
compañía?
Los únicos registros existentes a estas actividades son la entrega mensual de informes,
donde se ve reflejada la realización de cada trabajo.
Pregunta 8: ¿Cuál es el grado de conocimiento respecto a un sistema contable?
No conozco muy bien cuáles son las características de un sistema contable, puesto que
nunca he utilizado uno de ellos, conocimientos si tengo como para que sirve y el grado de
ayuda que tiene.
Pregunta 9: ¿Cree usted que el análisis del contador le permite tomar una buena decisión
con el endeudamiento?
Sí, porque es la persona que conoce todo lo que se maneja con las facturas y cuentas de la
empresa.
Pregunta 10: ¿La información suministrada por contabilidad es oportuna para la toma de
decisiones?
Sí, es necesaria y oportuna ya que así podemos evidenciar que inversiones se han realizado
en un período y que porcentaje arroja el análisis de las cuentas contables.
51
Pregunta 11: ¿Se utilizan índices financieros y con qué frecuencia analizan su resultado?
El análisis financiero se lo hace una sola vez al año, me parece tan importante.
2.2.5.2. Entrevista al Contador
Pregunta 1: ¿Los Estados Financieros aportan para que el nivel directivo tome decisiones
acertadas?
Pienso que los estados financieros serían muy apropiados para tener una buena toma de
decisiones para detectar dificultades y aplicar correctivos adecuados para solventarlas, pero
la empresa no cuenta con un manejo de aquellos.
Pregunta 2: ¿Existe un sistema presupuestal?
No, existe un sistema presupuestal por motivo de que la empresa se ha ido desarrollando y
creciendo de manera incontrolable.
Pregunta 3: ¿Existen procedimientos establecidos y normas adoptadas para el manejo
de las distintas transacciones?
Sí, únicamente los procedimientos generales que se desarrollan en la contabilidad y
tomando como referencia la experiencia de mi persona.
Pregunta 4: ¿Se ha informado oportunamente de los resultados que arroja las operaciones
contables?
Sí, pero las personas que se encuentran en la administración de la compañía no tienen una
preparación amplia en cuestiones financieras, de igual manera se manejan a la pura
experiencia y con asesoría externa no formal.
Pregunta 5: ¿La documentación fuente es revisada previa a su contabilización?
52
Sí, porque mediante la revisión podemos constatar que los documentos presentados por los
actores internos y externo en el proceso comercial si son reales o no caso contrario la
documentación es devuelta para a su sustitución.
Pregunta 6: ¿Quién es la persona responsable o encargada de receptar la documentación
fuente como son facturas, comprobantes de retención, notas de crédito, entre otros?
La persona encargada de receptar aquella documentación es la auxiliar contable y
los responsables en cada área, quienes tienen la preparación básica de control del
documento a recibir.
Pregunta 7: ¿Qué procedimiento se da previo a proceder con una nueva inversión?
Para proceder a una nueva inversión que sea factible para la empresa pienso que lo primero
que se debe tener en cuenta a la disponibilidad del flujo de efectivo, y de ser necesario
realizar un análisis de la situación presente de la compañía.
Pregunta 8: ¿Para llevar a cabo un nuevo financiamiento que factores se toman en cuenta?
Se debe tomar en cuenta la capacidad de endeudamiento y la necesidad de hacerlo, de ahí
la minimización de riesgos de pérdida, seguridad, ventas y rentabilidad sobre la inversión.
Pregunta 9: ¿La programación de pagos se realiza en forma paralela con la
programación de ingresos?
Si, caso contrario no se podría determinar o efectuar con los pagos previstos durante el
mes y se incumpliría la programación mensual que se realiza.
Pregunta 10: ¿Considera usted la necesidad de que la empresa implemente un sistema
contable para mejorar la información financiera?
Sí, verdaderamente sería bueno que se lo implemente pero debe ser socializado con todas
las personas involucradas activamente del proceso comercial y contable.
53
2.2.5.3. Resultados encuesta personal administrativo
Tabla 5. Resultados encuesta personal administrativo
N. Preguntas Respuestas
SI NO
1 ¿Se encuentra conforme con el cargo que ocupa? 60% 40%
2 ¿Realiza la empresa una planificación de sus actividades
comerciales?
0% 100%
3 ¿Lleva la empresa libros contables básicos, para el registro de las
operaciones diarias?
100% 0%
4 ¿Para el manejo de las cuentas por cobrar tiene la empresa un
cronograma?
0% 100%
5 ¿Maneja la compañía hojas de control de existencias e inventario
de activos fijos?
0% 100%
6 ¿Cuenta la empresa con un Catálogo de cuentas contables en
base a las NIIF?
0% 100%
7 ¿Está claramente definidas sus funciones y
responsabilidades en el cargo que ocupa?
70 30%
8 ¿Conoce si la empresa tiene problemas de liquidez? 0% 100%
9 ¿Conoce si la empresa cumple a tiempo con sus
obligaciones y pagos a proveedores?
30% 70%
10
¿Considera necesario implementar un sistema contable en la
empresa que mejore el manejo de la información financiera?
100% 0%
Fuente: Investigación
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
54
2.2.5.3.1. Operacionalización de respuestas de encuesta al personal administrativo
Pregunta N° 1:
¿Se encuentra conforme con el cargo que ocupa?
Tabla 6. Cargo que ocupa
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE PORCENTAJE
VALIDO
PORCENTAJE
ACUMULADO
SI 6 60,00% 60,00% 60,00%
NO 4 40,00% 40,00% 100,00%
TOTAL 10 100,00% 100,00%
60,00%
40,00%SI
NO
Figura 4. Cargo que ocupa
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
Análisis e Interpretación
El 60% del total de personas encuestadas consideran estar conformes con el cargo que
ocupan en la empresa, y el 40% no están conformes.
55
De tal forma, una gran parte de encuestados manifiestan su conformidad, por la situación
de empleo en la ciudad, por cuanto esto apoya al desarrollo económica familiar.
Pregunta N° 7:
¿Está claramente definidas sus funciones y responsabilidades en el cargo que ocupa?
Tabla 7. Funciones y responsabilidades en el cargo
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE PORCENTAJE
VALIDO
PORCENTAJE
ACUMULADO
SI 7 70,00% 70,00% 70,00%
NO 3 30,00% 30,00% 100,00%
TOTAL 10 100,00% 100,00%
Figura 5. Funciones y responsabilidades en el cargo
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
Análisis e Interpretación
El 70% del total de personas encuestadas consideran que las funciones y responsabilidades
del cargo están claramente definidas, mientras el 30% no tienen claro esta situación.
56
De manera que, una gran mayoría de encuestados manifiestan tener claramente definidas
las funciones y responsabilidades del cargo asignado en la compañía, lo que facilitaría
instaurar un ambiente de trabajo adecuado.
Pregunta N° 9:
¿Conoce si la empresa cumple a tiempo con sus obligaciones y pagos a proveedores?
Tabla 8. Cumplimiento de obligaciones a proveedores
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE PORCENTAJE
VALIDO
PORCENTAJE
ACUMULADO
SI 7 70,00% 70,00% 70,00%
NO 3 30,00% 30,00% 100,00%
TOTAL 10 100,00% 100,00%
Figura 6. Cumplimiento de obligaciones a proveedores
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
Análisis e Interpretación
El 30% del total de personas encuestadas conocen que la empresa cumple sus obligaciones,
mientras el 70% desconoce el cumplimiento de obligaciones a proveedores.
57
De modo que, una gran mayoría de encuestados manifiestan desconocer sobre el
cumplimiento de obligaciones de la empresa a sus proveedores, lo que ratifica la falta de
compromiso con la empresa.
2.2.5.4. Resultados encuesta a socios
Tabla 9. Resultados encuesta a socios
N. Preguntas Respuestas
SI NO
1 ¿Conoce si la empresa dispone de un Sistema Contable? 0% 100%
2 ¿Cree usted que los métodos de procesamiento de datos sean los
adecuados?
0% 100%
3 ¿Se ha enterado sobre reclamos por parte de clientes? 0% 100%
4 ¿Ha recibido invitaciones a reunión extraordinaria de asamblea
general de socios de la compañía?
0% 100%
5 ¿Tienen fechas establecidas para la presentación de informes
a socios?
25,00% 75,00%
6 ¿Los pagos al personal operativo y administrativo lo hacen a
tiempo?
0% 100%
7 ¿Llevan en cuenta el valor de sus participaciones en la
compañía?
56.25% 43,75%
8 ¿Conoce que las transacciones contables cuentan con los
documentos de respaldo?
0% 100%
9 ¿Considera usted que los pagos que realiza la empresa a sus
proveedores son oportunos?
62,50% 37,50%
10
¿Ha solicitado que se realice una auditoría financiera a la
administración actual de la compañía?
0% 100%
Fuente: Investigación
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
2.2.5.4.1. Operacionalización de respuestas de encuesta a socios
58
Pregunta N° 5:
¿Tienen fechas establecidas para la presentación de informes a socios?
Tabla 10. Presentación de informes a socios
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE PORCENTAJE
VALIDO
PORCENTAJE
ACUMULADO
SI 24 25,00% 25,00% 25,00%
NO 72 75,00% 75,00% 100,00%
TOTAL 96 100,00% 100,00%
Figura 7 . Presentación de informes a socios
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
Análisis e Interpretación
El 75% del total de personas encuestadas expresan que no existen fechas para la
presentación de informes para socios, mientras que el 25% si conoce de fechas.
De manera tal que la mayoría de encuestados manifiestan desconocer sobre la existencia de
fechas para la presentación de informes a socios, lo que ocasiona el descuido y alejamiento
de los socios.
59
Pregunta N° 7:
¿Llevan en cuenta el valor de sus participaciones en la compañía?
Tabla 11. Valor de participación en la compañía
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE PORCENTAJE
VALIDO
PORCENTAJE
ACUMULADO
SI 54 56,25% 56,25% 56,25%
NO 42 43,75% 43,75% 100,00%
TOTAL 96 100,00% 100,00%
Figura 8. Valor de participación en la compañía
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
Análisis e Interpretación
El 56,25% del total de las personas encuestadas indican que llevan en cuenta el valor de
sus participaciones en la compañía, en tanto que el 43,75% no llevan en cuenta el valor de
sus participaciones.
60
Se aprecia que un buen número de encuestados indican que si llevan en cuenta el valor de
sus particiones, lo que involucra la necesidad de tener información efectiva.
Pregunta N° 9:
¿Considera usted que los pagos que realiza la empresa a sus proveedores son
oportunos?
Tabla 12. Pago a proveedores
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE PORCENTAJE
VALIDO
PORCENTAJE
ACUMULADO
SI 60 62,50% 62,50% 62.50%
NO 36 37,50% 37,50% 100,00%
TOTAL 96 100,00% 100,00%
Figura 9. Valor de participación en la compañía
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
Análisis e Interpretación
El 62,50% del total de personas encuestadas consideran que los pagos que realiza la
empresa a los proveedores son oportunos, mientras el 37,50% no lo considera.
61
De modo que, una gran mayoría de encuestados manifiestan que los pagos a los
proveedores es oportuna, lo que ratifica tener una carta abierta al abastecimiento de bienes
y servicios.
2.2.6. Verificación de la Idea a defender
Apreciando la importancia de las variables dependiente e independiente a través del uso de
la guía con la que se aplicó la entrevista y el cuestionario para la encuestas se ha podido
conocer que los hechos observados son similares con la idea a defender planteada
anteriormente y con el problema que tiene la empresa.
Al realizar una entrevista al gerente se puede notar que no tiene conocimientos claros sobre
los estados financieros y la función de los mismos dentro de una empresa, al aplicarlos
seria de suma importa puesto que les permitirá obtener una buena toma de decisiones
porque conocerá los resultados de los índices financieros que la empresa requiere,
permitiéndole mantener un mejor manejo y conocimiento de la situación de la entidad.
La empresa desde el momento que se inició sus actividades comerciales hasta el momento
actual no ha tenido ninguna capacitación sobre información financiera, por lo tanto el
contador manifestó que sería de suma importancia tenerla ya que serviría para poder llevar
a la empresa por un buen camino a futuro, además se le pregunto si existe un Sistema
Contable nos da a conocer que no existe y por lo tanto se considera indispensable hacer la
propuesta, encontrando un camino de factibilidad, para él como responsable del área
contable le ayudaría a mejorar la operatividad del personal directo que participa en el
proceso contable, permitiéndole llevar un control estable y seguro para la generación de
información efectiva.
Así mismo la encuesta nos ayuda con datos suficientes para evidenciar que la gran mayoría
no se encuentra conforme con el cargo que ocupa, así como el desconocimiento de algunos
movimientos contables, como la determinación específica de sus funciones y
responsabilidades; manifiesta la totalidad de las personas encuestadas que si llevan libros
contables básicos, que la empresa cumple con sus obligaciones a tiempo, pero de igual
62
manera manifiestan que si es necesario la implementación del sistema contables en base a
las NIIF, lo que corrobora con la Idea a defender.
2.3. Propuesta del investigador
De los modelos investigados, se tomó en consideración para el presente trabajo
investigativo el modelo de Sistema Contable de Lizeth Martelo comprendido en siete
pasos, los mismos que se detallan a continuación:
1. Tener conocimiento de la empresa.
2. Preparar una lista de chequeo.
3. Preparar Catalogo de Cuentas y Manual de Procedimientos.
4. Diseño de documentos fuentes.
5. Preparar los libros para el desarrollo del proceso contable.
6. Evaluar la Situación Financiera.
7. Elaborar Informe al Gerente.
2.4. Conclusiones parciales del capítulo.
De los resultados obtenidos con la metodología aplicada tanto con la entrevista al
gerente y contador, el cuestionario de la encuesta utilizada y dirigida al personal
administrativo se ratifica la problemática planteada.
La empresa no cuenta con un sistema contable apropiado, no llevan el registro de las
operaciones diarias sistemáticamente, únicamente en libros contables básicos y con un
software independiente con algunos módulos contables y no se controla de forma
adecuada las existencias e inventario de activos fijos.
63
No cuenta con un sistema contable diseñado, porque de acuerdo a las encuestas realizadas
al personal administrativo la mayoría de ellos manifestaron que la empresa no tiene
implementado un sistema de contabilidad, otra falencia que se pudo observas es sobre el
sistema presupuestal que no tiene por tal motivo la empresa ha ido desarrollando de
manera descontrolada.
No hay una buena planificación y la información financiera se realiza en base a criterios
propios y empíricos no de forma técnica, causando toma de decisiones poco apropiadas por
parte de la administración.
Por lo tanto es necesario diseñar e implementar un sistema contable en concordancia de las
NIIF, caracterizado por: políticas adecuadas a los intereses de la empresa, ajustado plan de
cuentas acorde a su actividad económica, un armónico manual de procedimientos y un
correcto proceso contable, con lo cual se generará información financiera efectiva de la
Compañía de Transporte urbano TRANSMETRO S. A.
64
CAPÍTULO III
3. MARCO PROPOSITIVO
3.1. Título de la propuesta: “Diseño de un sistema contable para la obtención de
información financiera en concordancia a las NIIF en la Compañía de
Transporte Urbano Transmetro S. A. De la ciudad de Santo Domingo”.
3.2. Desarrollo de la propuesta
3.2.1. Justificación
La contabilidad es una disciplina que permite funciones claves para registrar, analizar e
identificar y conocer los procesos contables mediante los estados financieros con la
finalidad de proveer la veracidad de los valores registrados; de esta manera los
administrativos puedan tomar las correctas decisiones para que la empresa cumpla con sus
funciones financieras.
De acuerdo a lo realizado en el marco metodológico se verificó que en la empresa existen
un número considerable de problemas contables y esto a su vez problemas financieros, lo
que causa inconvenientes al querer alcanzar los objetivos propuestos de la empresa; es por
esto que para alcanzar aquellos objetivos se necesita de acciones que corrijan y permitan
un cambio satisfactorio para lograr conocer la situación financiera de la empresa.
En función de los párrafos anteriores se justifica el proceso de la propuesta diseño de un
sistema contable en concordancia con las NIIF para generar información financiera
efectiva en la Compañía de Transporte urbano TRANSMETRO S. A.
3.2.2. Objetivo General
Generar información financiera razonable en concordancia con las NIIF a través de un
sistema contable en la Compañía de Transporte urbano TRANSMETRO S. A., de la ciudad
de Santo Domingo.
65
3.2.3. Objetivos específicos
Tener conocimiento de la empresa.
Preparar Catálogo de Cuentas y Manual de Procedimientos.
Preparar los registros transaccionales para el desarrollo del proceso contable.
Elaborar informes financieros para conocer la situación actual de la compañía.
3.2.4. Sistema contable propuesto
3.2.4.1. Tener conocimiento de la empresa.
Desde su fundación TRANSMETRO S. A. trabaja para satisfacer las necesidades de
transporte urbano de Santo Domingo de los Tsáchilas ampliando sus recorridos, renovando
su parque automotor y dando una mejor imagen a la ciudad llegando actualmente a cubrir
aproximadamente el 35% de servicio en la ciudad.
En vista del creciente desarrollo urbano de Santo Domingo de los Tsáchilas y de la
demanda de transporte en la ciudad, un grupo de hombres emprendedores y visionarios,
deciden crear un medio de transporte que satisfaga las necesidades de la población y en
reunión de Asamblea General bajo la invitación del señor Luis Alberto Rojas y
asesoramiento del Lcdo. José Páez con acta del veinte y cuatro de noviembre del año de
mil novecientos sesenta y siete deciden fundar la nueva Compañía de Transporte Urbano
de Santo Domingo denominada en ese entonces COMPANIA DE TRANSPORTE 28 DE
AGOSTO CIA LTDA, en razón de que un 28 de agosto fue la fecha inaugural de este
servicio en la ciudad.
Luego por acta constitutiva del 20 de abril del año de 1977, se crea la pre cooperativa de
Transporte Urbano ¨28 DE AGOSTO¨ con la finalidad de aprovechar las bondades sociales
y Gubernamentales que en ese entonces tenía una Cooperativa. Luego en sesión
extraordinaria del 28 de marzo de 1979 se decide por unanimidad cambiar de razón social
66
y del nombre a Cooperativa 27 de Agosto en consideración de que en la ciudad de Quito ya
existe una Cooperativa con este nombre. Finalmente con acta del 18 de julio de 1979 se
constituye legalmente la Cooperativa de Transporte 27 de Agosto.
Algunos años más tarde por iniciativa del señor presidente de ese entonces Sr. Iván
Pallarozo y con el apoyo del consejo de administración se decide nuevamente hacer los
trámites para cambiar de razón social a compañía, en razón que el sistema cooperativo en
el País ha colapsado, por la falta de una legislación adecuada y reforma a la ley , las
circunstancias económicas vigentes se nos obligaban a buscar negocios anexos,
aprovechando las bondades del sistema empresarial, Luego de todo el proceso
correspondiente finalmente se obtiene la aprobación en la Superintendencia de Compañías
con fecha de 19 de octubre del 2.005 con resolución numero 05 Q.I.J.4257 queda
constituida la nueva compañía con el nombre de TRANSMETRO. S.A.
3.2.4.1.1. Diagnóstico DOFA
FORTALEZAS
1. Variedad se servicios.
2. Precios competitivos.
3. Instalaciones propias.
4. Buena Imagen empresarial.
5. Ubicación estratégica.
OPORTUNIDADES
1. Incrementar la cobertura en el
mercado local
2. Proveedores con buenas políticas
de crédito.
3. Publicidad
4. Asesoramiento profesional
contable, tributario y financiero
67
DEBILIDADES
1. Carencia de Sistema contable en
concordancia con las NIIF.
2. Falta de registros contables básicos.
3. No posee información veraz y oportuna de
su realidad financiera.
4. Inadecuado control de inventarios y de sus
cuentas por cobrar.
AMENAZAS
1. Competencia desleal.
2. Diversificación de productos.
3. Reforma en leyes laborales.
4. Políticas de estado en
incremento de tributos.
5. Desastres naturales.
Figura 10. Diagnóstico FODA
3.2.4.1.2. Visión propuesta.
Mantener un sólido posicionamiento y liderazgo en el servicio de la transportación al
público, superando las perspectivas de calidad y servicio a nuestros clientes, gracias al
apoyo incondicional de un comprometido equipo de trabajo, permitiéndose así sostener un
alto grado de responsabilidad social y comercial que nos garantice solidez financiera y
crecimiento sostenible
3.2.4.1.3. Misión propuesta.
Ser una empresa que trabaja para brindar a sus clientes el mejor servicio, bajo premisas de
calidad, cantidad y precio acorde a las exigencias del mercado, comprometiéndose con la
capacitación constante de nuestro recurso humano, para que este sea altamente calificado,
productivo y comprometido a mantener la preferencia y satisfacción de nuestros clientes;
con la finalidad de generar un crecimiento rentable, en beneficio de todos que nos permita
mantener y mejorar cada día las operaciones.
68
3.2.4.1.4. Valores corporativos
Responsabilidad.
Cumplir a cabalidad los deberes y compromisos asignados, haciendo las cosas bien a la
primera vez.
Puntualidad.
Ser puntual en horario de trabajo y cumplir totalmente las obligaciones encomendadas de
manera responsable para el logro de los objetivos empresariales.
Transparencia.
Realizar nuestras actuaciones de manera sincera, honesta y con rectitud en todo momento,
sin que genere el mínimo de duda y expresando la verdad en todas las situaciones que se
presenten.
Colaboración.
Brindar ayuda a los demás en el momento apropiado para fortalecer el trabajo en equipo y
lograr el cumplimiento de las metas empresariales.
Confianza.
Es la seguridad, transparencia y excelente comunicación que irradia una persona para
buena ejecución de sus actividades para el logro de los objetivos empresariales.
3.2.4.1.5. Políticas propuestas
Políticas de Personal:
Todo el personal deberá ser puntual en la hora de ingreso e inicio de labores.
69
Atención con calidad y calidez a todas las personas sin excepción.
Todo trabajador será afiliado al IESS desde la fecha que empieza a laborar.
Los sueldos del personal serán fijados de acuerdo a la ley y el Código de Trabajo.
Se dará capacitaciones según sea necesario.
Toda información tiene carácter de reservada y restringida exteriormente.
Políticas de Ventas:
En las ventas a crédito los plazos serán de 30 y 60 días.
Los créditos serán con garantía de cheques
En el caso de mora se cobrará un adicional del 8% al porcentaje de la tasa de
mercado.
Se concederá comisión del 2% a intermediarios en las ventas.
Se evaluará la satisfacción del cliente.
Políticas de compras:
Se efectuarán compras solo si son necesarias.
El control a los proveedores será: entrega a tiempo de las mercaderías, productos de
calidad, y el mejor precio.
Los pagos a los proveedores serán mensualmente, mediante cheque o transferencia.
70
Facturas y retenciones:
Se elaborarán una original y dos copias, la original para el cliente, 1 copia para
impuestos y la otra para fines de cobranza.
El archivo será en forma secuencial, guardados con el debido sigilo no permitiendo
la salida de los documentos de la oficina.
Estos documentos se elaborarán luego de llegar a un acuerdo certero con el cliente.
Otros documentos:
Se archivarán en forma cronológica la comunicación recibida y entregada como:
oficios, memorándum y circulares.
Otros documentos utilizados y con numeración se archivarán en forma secuencial.
3.2.4.2. Lista de chequeo
TRANSMETRO. S.A.
Propietarios 127 accionistas
Inicio de sus actividades 28 de octubre de 2005
Capital 221.480,00
Provincia Santo Domingo de los Tsáchilas
Ubicación Cdla. Plan de Vivienda, Virgilio Abarca, by pass Chone –
Quinindé a 300 mts. de la Orangine
Sucursales Ninguna
Actividad Servicios Regulares de Transporte Urbano de Pasajeros
Venta al por menor de combustibles para automotores y
motocicletas, en gasolineras
la empresa está formada
por:
127 accionistas
10 administrativos
24 Operativos
1 Asesor jurídico
Clientes Población de Santo Domingo
71
Proveedores Petroecuador
Promedio de ventas $ 335.000,00
Figura 11. Lista de chequeo
3.2.4.3. Documentos fuente
3.2.4.3.1. Liquidación de Compra de bienes o prestación de servicios
Las liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios se emitirán y entregarán
por los sujetos pasivos.
Fecha de Autorización:
VENDEDOR: FECHA EMISIÓN:
Sr. (ES):
C.C.:
DOMICILIO:
LUGAR DE TRANSACCIÓN:
CANTI. PRECIO DE VENTA
IVA 12%
TOTAL
FIRMA ADQUIRIENTE FIRMA PROVEEDOR
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0%
TRANSMETRO S.A
RUC. 1792012430001
Plan de Vivienda Virgilio Abarca y Av. De los Colonos
Telf.: (593-02)3753444 Cel.: 0997-223-678
Santo Domingo - Ecuador
LIQUIDACIÓN DE COMPRA DE
BIENES O PRESTACIÓN DE
SERVICIOS
Nº 001- 001 0000001
AUT. SRI.
DESCRIPCIÓ N PRECIO UNITARIO
LOGO
Figura 12. Liquidación de Compra de bienes o prestación de servicios
3.2.4.3.2. Comprobante de ingreso
72
El comprobante de ingreso servirá de ayuda como una constancia de que un valor ingresó a
la entidad, de manera general, cuando se recibe el dinero en su forma efectivo o/y cheques.
Nº 001-00001
FECHA:
RECIBI DE:
VALOR:
VALOR EN LETRAS:
EFECTIVO CHEQ UE BANCO
OBSERVACIÓN:
CONCEPTO
RECIBI CONFORME ENTREGUE CONFORME
LOGO
TRANSMETRO S.ACOMPROBANTE DE
INGRESORUC. 1792012430001
Plan de Vivienda Virgilio Abarca y Av. De los Colonos
Telf.: (593-02)3753444 Cel.: 0997-223-678
Santo Domingo - Ecuador
Figura 13. Comprobante de ingreso
3.2.4.3.3. Comprobante de egreso
El comprobante de egreso es de vital importancia y este servirá de ayuda a
TRANSMETRO S.A., como evidencia sustentable para el registrar contable de todas las
salidas de dinero de la empresa, especialmente por motivo de pago a proveedores y
acreedores financieros.
73
Nº 001-00001
FECHA:
ENTREGO A:
VALOR:
VALOR EN LETRAS:
EFECTIVO CHEQ UE BANCO
OBSERVACIÓN:
CONCEPTO
ENTREGUE CONFORME RECIBI CONFORME
LOGO
TRANSMETRO S.ACOMPROBANTE DE
EGRESORUC. 1792012430001
Plan de Vivienda Virgilio Abarca y Av. De los Colonos
Telf.: (593-02)3753444 Cel.: 0997-223-678
Santo Domingo - Ecuador
Figura 14. Comprobante de egreso
3.2.4.3.4. Rol de pagos individual
Este registro que realizará para llevar el control de los pagos y descuentos que se deben
realizar a los empleado cada mes, en este documento se consideran dos secciones, una
para registrar los ingresos como sueldos, horas complementarias-extras, comisiones,
bonos, etc. y otra para registrar los descuentos como aportes para el Seguro Social,
anticipos, etc.
74
Nº
NOMBRE: AÑO:
CÉDULA: MES:
CARGO: DIAS LABORADOS:
LIQUIDO A RECIBIR
Valor en letras:
Observación:
RECIBI CONFORMEENTREGUE CONFORME
Comisiones
TOTAL INGRESOS TOTAL EGRESOS
Pago fondos de reserva
Pago anticipo utilidades
Movilización
Horas extras
9,35 % Aporte individual IESS
Prestamo IESS
Faltante mensual
Anticipo de sueldo
Santo Domingo - Ecuador
INGRESOS EGRESOS
Sueldo
LOGO
TRANSMETRO S.AROL DE
PAGOSRUC. 1792012430001
Plan de Vivienda Virgilio Abarca y Av. De los Colonos
Telf.: (593-02)3753444 Cel.: 0997-223-678
Figura 15. Rol de pagos individual
3.2.4.3.5. Registro de provisiones
En este documento se deberá registrar valores de provisión de gasto futuro por cada
trabajador por concepto de beneficios sociales complementarios, esto para evitar que en los
meses correspondientes de pago el gasto no se eleve demasiado.
75
Nº
MES:
N° Nómina Cargo SueldoTotal
Ingresos
Décimo
Tercero
Décimo
CuartoVacaciones
Aporte
patronal
Fondos de
reserva
Total
provisión
1
2
3
4
5
6
7
8
TOTAL
Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:
LOGO
PROVISIÓN
Santo Domingo - Ecuador
TRANSMETRO S.A
RUC. 1792012430001
Plan de Vivienda Virgilio Abarca y Av. De los Colonos
Telf.: (593-02)3753444 Cel.: 0997-223-678
Figura 16. Registro de provisiones
3.2.4.3.6. Registro de Cuentas por cobrar
Aquí se registrará la fecha de concesión y vencimiento de créditos, registrar la cuenta
donde se incrementa y disminuye los movimientos vinculados a las ventas de conceptos
correspondientes a bienes o servicios.
76
FECHA DE
EMISIÓN
DOCUMENTO
DE PAGO
FECHA
VENCIMIENTOSE CARGA SE ABONA SALDO
TOTAL
Revisado Aprobado
CONTROL
CUENTAS
POR
COBRAR
CLIENTE
TRANSMETRO S.A
RUC. 1792012430001
Plan de Vivienda Virgilio Abarca y Av. De los Colonos
Telf.: (593-02)3753444 Cel.: 0997-223-678
Santo Domingo - Ecuador
Elaborado
LOGO
Figura 17. Control Cuentas por cobrar
3.2.4.3.7. Registro control de existencias y lectura de surtidores
La empresa para llevar a cabo su actividad de servicios necesariamente debe contar con
ciertos bienes, que son los elementos integrantes del inmovilizado técnico y de las
existencias. Los primeros intervienen en el proceso operativo durante varios ejercicios,
mientras que los segundos continuamente se renuevan, ya que se venden o se consumen
para la realización de la operación servicial
77
LOGO
TRANSMETRO S.A
CONTROL DE
EXISTENCIAS Y
LECTURAS
RUC. 1792012430001
Plan de Vivienda Virgilio Abarca y Av. De los Colonos
Telf.: (593-02)3753444 Cel.: 0997-223-678
Santo Domingo - Ecuador
MES:
Día: Turno:
EXISTENCIA COMBUSTIBLE
COMBUSTIBLE Medida Cantidad Inicial Medida Cantidad Final Entrada Salida Saldo
DIESEL
EXTRA
SÚPER
LECTURA DE SURTIDORES
ESTACIÓN COMBUSTIBLE LECTURA INICIAL LECTURA FINAL DIFERENCIA
Surtidor 1
DIESEL
EXTRA
SÚPER
Surtidor 2
DIESEL
EXTRA
SÚPER
Surtidor 3
DIESEL
EXTRA
SÚPER
Surtidor 4 DIESEL
Observación:
Responsable
Registrado
Revisado
Ingresado
Figura 18. Registro control de existencia y lecturas
78
3.2.4.4. Catálogo de cuentas
El presente listado de cuentas ordenadas servirá como base para el sistema de
procesamiento contable de TRANSMETRO S.A. diseñado en concordancia con las NIIF
con el propósito de lograr un adecuado control de las transacciones y la cristalización de
información financiera efectiva.
Tabla 13. Catálogo de cuentas
TRANSMETRO S. A.
CATÁLOGO DE CUENTAS
CÓDIGO DENOMINACIÓN
1 Activo.
1.01 Activo corriente.
1.01.01 Efectivo y equivalentes al efectivo.
1.01.01.01 Caja chica.
1.01.01.02 Caja general.
1.01.02 Activos financieros.
1.01.02.01 Banco Pichincha.
1.01.02.02 Documentos y cuentas por cobrar clientes Estación de Servicios.
1.01.02.03 Documentos y cuentas por cobrar clientes Lubricadora.
1.01.02.04 Provisión cuentas incobrables y deterioro.
1.01.03 Inventarios.
1.01.03.01 Inventario de Materiales.
1.01.03.02 Inventario Diesel
1.01.03.03 Inventario Extra
1.01.03.04 Inventario Súper
1.01.03.05 Inventario Lubricantes
1.01.04 Servicios y otros pagos anticipados.
1.01.04.01 Seguros pagados por anticipado.
1.01.04.03 Anticipos a proveedores.
1.01.04.04 Otros anticipos entregados.
1.01.05 Activos por impuestos corrientes.
1.01.05.01 IVA 12 % por compras.
1.01.05.02 Crédito tributario a favor IVA 12%.
1.01.05.03 Retención de impuesto al IVA 30 %.
79
1.01.05.04 Anticipo de impuesto a la renta.
1.02 Activo no corriente.
1.02.01 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas.
1.02.01.01 Propiedades, planta y equipo.
1.02.01.02 Terrenos.
1.02.01.03 Edificios.
1.02.01.04 Depreciación acumulada.
1.02.01.05 Muebles y enseres.
1.02.01.06 Depreciación muebles y enseres.
1.02.01.07 Equipo de oficina.
1.02.01.08 Depreciación equipo de oficina.
1.02.01.09 Vehículos, equipos de transporte.
1.02.01.10 Depreciación acumulada de vehículo.
1.02.01.11 Otros activos no corrientes.
1.02.01.12 Depreciación acumulada activos no corrientes.
1.02.02 Propiedades de inversión.
1.02.02.01 Terrenos.
1.02.03 Otros activos no corrientes.
2 Pasivo.
2.01 Pasivo corriente.
2.01.01 Pasivos financieros a valor razonable con cambios en resultado.
2.01.02 Intereses bancarios por pagar.
2.01.02.01 Intereses Banco Pichincha.
2.01.03 Cuentas y documentos por pagar.
2.01.03.01 Proveedores locales Combustible.
2.01.03.02 Proveedores locales Lubricantes.
2.01.03.03 Proveedores locales varios.
2.01.04 Obligaciones con instituciones financieras.
2.01.04.01 Obligación por pagar Banco Pichincha.
2.01.05 Sueldos.
2.01.05.01 Sueldos Administrativos.
2.01.05.02 Sueldos Operativos.
2.01.06 Provisiones administrativas.
2.01.06.01 Décimo tercero.
2.01.06.02 Décimo cuarto.
2.01.06.03 Vacaciones.
2.01.06.04 Fondos de reserva.
2.01.07 Provisiones operativas.
2.01.07.01 Décimo tercero.
2.01.07.02 Décimo cuarto.
80
2.01.07.03 Vacaciones.
2.01.07.04 Fondos de reserva.
2.01.08 Otras obligaciones corrientes.
2.01.08.01 Retención en la fuente 1 %.
2.01.08.02 Retención en la fuente 2 %.
2.01.08.03 Retención en la fuente 8 %.
2.01.08.04 Retención de impuesto al IVA 30%.
2.01.08.05 Retención de impuesto al IVA 70%.
2.01.08.06 Retención de impuesto al IVA 100%.
2.01.08.07 IVA 12 % por ventas.
2.01.08.08 Impuesto a la renta por pagar del ejercicio.
2.01.08.09 Por beneficios de ley a empleados.
2.01.08.10 Participación trabajadores por pagar del ejercicio.
2.01.08.11 Retención IVA Presuntivo
2.01.08.12 Retención I.R. Del 3/1000
2.01.09 Aportes por pagar IESS.
2.01.09.01 Aporte patronal 12.15%.
2.01.09.02 Aporte personal 9.35%.
2.01.10 Anticipos de clientes.
2.01.11 Otros pasivos corrientes.
2.02 Pasivo no corriente.
2.02.01 Pasivos por contratos de arrendamiento financiero.
2.02.02 Cuentas y documentos por pagar.
2.02.02.01 Locales
2.02.03 Obligaciones con instituciones financieras.
2.02.03.01 Locales.
2.02.04 Cuentas por pagar diversas / relacionadas.
2.02.04.01 Locales.
2.02.05 Obligaciones emitidas.
2.02.06 Anticipos de clientes.
2.02.06.01 Jubilación patronal.
2.02.06.02 Otros beneficios no corrientes para los empleados.
2.02.07 Otras provisiones.
2.02.08 Otros pasivos no corrientes.
3 Patrimonio neto.
3.01 Capital.
3.01.01 Capital suscrito o asignado.
3.02 Reservas.
3.02.01 Superávit de activos financieros disponibles para la venta.
3.02.02 Superávit por revaluación de propiedades, planta y equipo.
81
3.02.03 Superávit por revaluación de activos intangibles.
3.03 Resultados acumulados.
3.03.01 Ganancias acumuladas.
3.03.02 Resultados acumulados por adopción por primera vez de las NIIF.
3.03.03 Pérdidas acumuladas.
3.03.04 Reserva de capital.
3.04 Resultados del ejercicio.
3.04.01 Ganancia neta del período.
3.04.02 Pérdida neta del período.
4 Ingresos.
4.01 Ingresos de actividades ordinarias.
4.01.01 Ventas.
4.01.01.01 Ventas de Servicios de Transporte.
4.01.01.02 Ventas Diesel.
4.01.01.03 Ventas Extra.
4.01.01.04 Ventas Súper.
4.01.01.05 Ventas de Servicios de Lubricadora.
4.01.01.06 Ventas de Lubricantes.
4.01.02 Intereses.
4.01.02.01 Intereses generados por ventas a crédito.
4.01.02.02 Otros intereses generados.
4.02 Otros ingresos de actividades ordinarias.
4.02.01 Descuento en compras.
4.03 Otros ingresos.
4.03.01 Dividendos.
4.03.02 Intereses financieros Banco Pichincha.
4.03.03 Utilidad bruta en ventas.
5 Costos y gastos.
5.01 Costo de ventas
5.01.01 Costo de ventas Combustible
5.01.01.01 Costo de venta Diesel
5.01.01.02 Costo de venta Extra
5.01.01.03 Costo de venta Súper
5.01.01.04 Costo de venta Lubricantes
5.01.01.04 Materiales utilizados
5.02 Gastos.
5.02.01 Sueldos, salarios y demás remuneraciones.
5.02.01.01 Sueldos administrativos.
5.02.01.02 Sueldos operativos.
5.02.01.03 Honorarios profesionales
82
5.02.02 Aporte al IESS.
5.02.02.01 Aporte planilla IESS.
5.02.02.02 Préstamo quirografario IEES.
5.02.03 Uniformes
5.02.03.01 Uniformes personal operativo
5.02.04 Transporte
5.02.04.01 Transporte y Fletes
5.02.05 Agua, energía eléctrica y telecomunicaciones.
5.02.05.01 Agua.
5.02.05.02 Energía eléctrica.
5.02.05.03 Teléfono.
5.02.05.04 Telefonía celular
5.02.06 Publicidad
5.02.06.01 Publicidad impresa.
5.02.07 Arriendos
5.02.07.01 Arriendo oficinas
5.03 Otros gastos.
5.03.01 Gastos provisiones.
5.03.01.01 Gasto depreciación.
5.03.01.02 Operacionales.
5.03.01.03 No operacionales.
5.03.01.04 Sueldos, salarios y demás remuneraciones.
5.03.01.05 Aportes a la seguridad social (incluido fondo de reserva).
5.03.01.06 Beneficios sociales e indemnizaciones.
5.03.01.06.01 Décimo tercero.
5.03.01.06.02 Décimo cuarto.
5.03.01.06.03 Vacaciones.
5.03.01.06.04 Fondos de reserva.
5.03.01.07 Gasto Provisiones cuentas por cobrar.
5.03.01.08 Amortizaciones.
5.03.01.08.01 Intangibles.
5.03.01.09 Propiedades, planta y equipo.
5.03.02 Inventarios.
5.03.02.01 Instrumentos financieros.
5.03.02.02 Intangibles.
5.03.03.03 Gasto cuentas incobrables.
5.03.03.04 Otros activos.
5.03.03 Gasto por reestructuración.
5.03.04 Valor neto de realización de inventarios.
5.03.05 Gasto impuesto a la renta (activos y pasivos diferidos).
83
5.04 Otros gastos.
5.04.01 Gastos financieros.
5.04.02 Intereses.
5.04.02.01 Intereses Banco Pichincha.
5.04.02.02 Gastos financieros Banco Pichincha.
5.04.03 Comisiones.
5.04.04 Gastos de financiamiento de activos.
5.05.05 Otros gastos financieros.
5.06.06 Otros gastos.
6 Ganancia.
6.01 Ganancia (pérdida) antes de 15% trabajadores Impuesto a la Renta de operaciones.
6.02 15% participación trabajadores.
6.03 Ganancia.
6.04 Impuesto a la renta causado.
6.05 Ganancia neta del periodo.
7 Operaciones discontinuadas
7.01 Ingresos por operaciones discontinuadas
7.02 Gastos por operaciones discontinuadas
7.03 Ganancia (pérdida) antes de 15% a trabajadores e impuesto a la renta de
operaciones discontinuadas
7.04 15% Participación trabajadores
7.05 Ganancia (pérdida) antes de impuestos de operaciones discontinuadas
7.06 Impuesto a la ganancia
7.07 Ganancia (pérdida) de operaciones discontinuadas
7.09 Ganancia (pérdida) neta del periodo
8 Otro resultado integral
8.01 Componentes del otro resultado integral
8.02 Resultado integral total del año
9.01 Ganancia por acción (solo empresas que cotizan en bolsa)
9.01.01 Ganancia por acción básica
9.01.02 Ganancia por acción diluida
9.02 Utilidad a reinvertir (informativo)
Fuente: Investigación
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
84
3.2.4.5. Políticas contables
Las políticas contables que se describen tienen el propósito de detallar cada una de las
cuentas que serán utilizadas en el proceso contable, mostrando cuando y en qué
momento se debe ubicar cada una de las cuentas, facilitando la intuición de la búsqueda
mostrada en las NIIF.
Tabla 14. Políticas contables
COD.
NOMBRE
POLÍTICAS
REGISTRO
EN EL DEBE
REGISTRO
EN EL
HABER
SALDO
1. ACTIVO
1.01 CORRIENTES
1.01.01
EFECTIVO Y SUS
EQUIVALENTES
Registra los recursos de alta
liquidez de los cuales dispone
la entidad para sus operaciones
regulares y que no está
restringido su uso, se registran
partidas como: caja, depósitos
bancarios a la vista y de otras
instituciones financieras, e
inversiones a corto plazo de
gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en
importes determinados de
efectivo. (Menores a 3 meses).
Ingreso ya sea en
cheque o en
efectivo.
Salida de dinero
ya sea en cheque
o en efectivo
Deudor
1.01.01.01
Caja chica
Es una cantidad pequeña de
fondos en dinero que se usa
para gastos en aquellas
situaciones en que
desembolsos por cheque son
inconvenientes debido al costo
de escribirlos, firmarlos y
convertirlos en efectivo.
Creación e
incremento del
fondo
Por disminución o
supresión del
fondo
Deudor
1.01.01.02
Caja general
Registra la existencia en
dinero efectivo o en cheques
con que cuenta el ente
económico, tanto en moneda
nacional como extranjera,
disponible en forma inmediata.
Ingreso de dinero
por ventas,
cobranzas y
préstamos
recibidos en
efectivo.
Depósitos
bancarios o pagos
en efectivo a
proveedores
Deudor
NIC 7 p.7. p.48- NIIF PYMES SECC7
1.01.02
ACTIVOS
FINANCIEROS
Activo que posea derecho
contractual a recibir efectivo u
otro activo financiero o a
intercambiar activos
financieros o pasivos
financieros o un instrumento
de patrimonio neto de otra
entidad. Tales como: acciones
y bonos de otras entidades,
depósitos a plazo, derechos de
cobro, otras cuentas por
Documentación de
créditos. Cancelación del
documento a su
vencimiento.
Deudor
85
cobrar.
1.01.02.01
BANCOS
Registra el valor de los
depósitos constituidos por el
ente económico en moneda
nacional y extranjera, en
bancos tanto del país como del
exterior.
Apertura, depósito
y acreditaciones
por varias
razones.
Egreso de dinero
mediante cheques
y débitos
bancarios
legítimos
Deudor
1.01.02.03
DOCUMENTOS Y
CUENTAS POR
COBRAR
CLIENTES NO
RELACION.
Registra los valores a favor del
ente económico y a cargo de
clientes de cualquier
naturaleza, por concepto de
ventas de servicios y contratos
realizados en desarrollo del
objeto social.
Al recibir
instrumentos
financieros como
pagarés o facturas
negociables, al
vender
mercaderías a
crédito
Por abonos,
cancelaciones o
castigos
legalmente
reconocidos
Deudor
NIC 32 p.11 - NIC 39- NIIF 7- NIIF 9- NIIF PYMES SECC.11
1.01.03
INVENTARIO
Inventarios son activos: (a)
poseídos para ser vendidos en
el curso normal de la
operación; (b) en proceso de
producción con vistas a esa
venta; o (c) en forma de
materiales o suministros, para
ser consumidos en el proceso
de producción, o en la
prestación de servicios. Los
inventarios se medirán al costo
o al valor neto realizable, el
menor.
Al adquirir
efectos de
comercio o
consumo y por
devolución.
Al registrar las
ventas o consumo
al costo y por
devolución.
Deudor
NIC 2, p.6 - NIIF PYMES SECC. 13
1.01.04
SERVICIOS Y
OTROS PAGOS
ANTICIPADOS.
Se registrarán los seguros,
arriendos, anticipos a
proveedores u otro tipo de
pago realizado por anticipado,
y que no haya sido
devengado al cierre del
ejercicio económico.
Cuando la empresa
realiza un pago
por anticipado de
alguna adquisición
de un bien o
servicio.
Cuando se
realiza el ajuste
por el gasto
correspondiente.
Deudor
NIC 2, p.1-9 - NIC 2, p.28-36 – NIIF PYMES SECC. 13
1.02
NO CORRIENTES
1.02.01.01
PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO
Se incluirán los activos de los
cuales sea probable obtener
beneficios futuros, se esperan
utilicen por más de un período
y que el costo pueda ser
valorado con fiabilidad, se lo
utilicen en la producción o
suministro de bienes y
servicios, o se utilicen para
propósitos administrativos.
Por las
adquisiciones o
donaciones
recibidas de
propiedad, planta
y equipo.
Al vender o dar
de baja un
elemento de
propiedad, planta
y equipo.
Deudor
NIC 16, p.6 - NIC 17, p.20-NIIF PYMES SECC. 17 p. 17.1 al 17.3
1.02.01.04
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
Es el saldo acumulado a la
fecha, de la distribución
sistemática del importe
depreciable de un activo a lo
largo de su vida útil,
considerando para el efecto el
periodo durante el cual se
espera utilizar el activo por
parte de la entidad; o el
número de unidades de
producción o similares que se
espera obtener del mismo por
parte de la entidad.
Error en registro,
regulación al
llevar al activo
corriente.
Acumulación
periódica de
valores estimados
técnicamente.
Acreedor
86
NIC 16, p.6 - NIC 16, p.43-NIIF PYMES SECC. 17, p 17.17 al 17.23
2
PASIVOS
2.01
CORRIENTES
2.01.03
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR PAGAR
Obligaciones provenientes
exclusivamente de las
operaciones comerciales de la
entidad en favor de terceros,
así como los préstamos
otorgados por bancos e
instituciones financieras, con
vencimientos corrientes y
llevadas al costo amortizado.
Cuando la
empresa paga una
deuda que tiene
con terceros.
Cuando la
empresa contrae
una deuda.
Acreedor
NIC 32 – NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9-NIIF PYMES SECC. 11
2.01.04
OBLIGACIONES
CON
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
En esta cuenta se registran
las obligaciones con bancos y
otras instituciones financieras,
con plazos de vencimiento
corriente, y llevados al costo
amortizado utilizando tasas
efectivas. En esta cuenta se
incluirán los sobregiros
bancarios.
Cuando la empresa
paga una deuda
que tiene con una
institución
financiera.
Cuando la
empresa contrae
una deuda con
una institución
financiera.
Acreedor
NIC 32 – NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9-NIIF PYMES SECC. 11 y 12
2.01.08
OTRAS
OBLIGACIONES
CORRIENTES
Incluyen las obligaciones
presentes que resultan de
hechos pasados, que deben ser
asumidos por la empresa, tal el
caso del pago del impuesto a la
renta, de la retención en la
fuente, participación a
trabajadores, dividendos, etc.
Cuando la empresa
paga una deuda
originada por las
causas nombradas
anteriormente.
Cuando la
empresa contrae
una deuda de
naturaleza
expresada en el
párrafo anterior.
Acreedor
NIC 32 – NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9-NIIF 9 -NIIF PYMES SECC. 11 y 12
2.02
PASIVO NO
CORRIENTES
2.02.02
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
Porción no corriente de las
obligaciones provenientes
exclusivamente de las
operaciones comerciales de
la entidad a favor de terceros,
así como los préstamos
otorgados por bancos e
instituciones financieras;
llevadas al costo amortizado.
Cuando la
empresa paga una
deuda que tiene
con terceros a
largo plazo.
Recepción de
préstamos
bancarios con
prenda comercial
o industrial
Acreedor
2.02.03
OBLIGACIONES
CON
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
Porción no corriente de las
obligaciones con bancos y
otras instituciones financieras,
llevados al costo
amortizado utilizando tasas
efectivas.
Cuando la empresa
paga una deuda
que tiene con una
institución
financiera a largo
plazo.
Recepción de
préstamos
bancarios.
Acreedor
NIC 32 – NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9-NIIF PYMES SECC. 11 y 12
3 PATRIMONIO
3.01
CAPITAL SOCIAL
3.01.01
CAPITAL
SUSCRITO O
ASIGANDO
Se registra el monto total del
capital representado por
acciones o participaciones en
compañías nacionales,
independientemente del tipo
de inversión y será el que
conste en la respectiva
Capitalización o
devolución Incremento de
aportes Acreedor
87
escritura pública inscrita en el
Registro Mercantil. NIC 1, p.54 - NIIF PYMES SECC. 4, p.4.2( r )
3.02
RESERVAS
Representan apropiaciones de
utilidades, constituidas por
Ley, por los estatutos,
acuerdos de accionistas o
socios para propósitos
específicos de salvaguarda
económica.
Capitalización o
devolución a la
liquidación de la
Sociedad
Incremento de
reserva. Acreedor
3.03
RESULTADOS
ACUMULADOS
Contiene las utilidades o
pérdidas netas acumuladas,
sobre las cuales los socios o
accionistas no han dado un
destino definitivo.
(Ganancia)
Distribución o
capitalización o
(Pérdida)
Incremento de
pérdidas años
anteriores
(Ganancia)
Incremento de
utilidades no
distribuibles o
(Pérdida)
amortización,
absorción o
compensación
con
utilidades
Acreedor
NIIF 1, NIIF PYMES SECC.35
3.03.02
RESULTADOS
ACUMULADOS
POR ADOPCION
POR 1RA VEZ DE
LAS NIIF
Se registra el efecto neto de
todos los ajustes realizados
contra Resultados
Acumulados, producto de la
aplicación de las NIIF por
primera vez, conforme
establece cada una de las
normas.
Acreedor
3.04
RESULTADOS DEL
EJERCICIO
3.04.01
GANANCIA NETA
DEL PERÍODO
Se registrará el saldo de las
utilidades del ejercicio en
curso después de las
provisiones para participación
a trabajadores e impuesto a la
renta.
Distribución o
capitalización Incremento
de utilidades
presentes
Acreedor
3.04.02
PÉRDIDA NETA
DEL PERIÓDO Registra las pérdidas
provenientes del ejercicio en
curso.
Reconocimiento
de la pérdida
contable.
Amortización,
absorción o
compensación con
utilidades.
Deudor
4
INGRESOS
Incluye tanto a los ingresos de
actividades ordinarias como
las ganancias. Los ingresos de
actividades ordinarias surgen
en el curso de las actividades
ordinarias de la entidad, y
corresponden a una variada
gama de denominaciones, tales
como ventas, honorarios,
intereses, dividendos,
alquileres y regalías. Son
ganancias otras partidas que,
cumpliendo la definición de
ingresos, pueden o no surgir
de las actividades ordinarias
llevadas a cabo por la entidad.
Devolución
en ventas,
correcciones y
cierre.
Por la
enajenación y
transferencia de
mercaderías,
servicios, etc.
puede o no estar
facturada
Acreedor
MC p.74 - p.77
4-01
INGRESOS DE
ACTIVIDADES
ORDINARIAS
Son aquellos que surgen
en el curso de las
actividades ordinarias de la
entidad y adoptan una gran
variedad de nombres, tales
Devolución
en ventas,
correcciones y
Por la enajenación
y transferencia de
mercaderías o
servicios, puede o
Acreedor
88
como ventas, comisiones,
intereses, dividendos y
regalías.
cierre no estar facturada
NIC 18, NIIF PYMES SECC. 23, p.23.3 al 23.4
4-03
OTROS INGRESOS
Se puede incluir en esta
cuenta los interese
financieros ganados o las
recuperaciones en aplicación
de seguros.
Corrección de
error y cierre de
cuentas.
Por la entrega del
servicio , puede o
no estar facturado
Acreedor
5
COSTOS Y GASTOS
5.02
GASTOS
La definición de gastos
incluye tanto las pérdidas
como los gastos que surgen en
las actividades ordinarias de
la entidad. Usualmente, los
gastos toman la forma de una
salida o depreciación de
activos, tales como efectivo y
otras partidas equivalentes al
efectivo, inventarios o
propiedades, planta y equipo.
Al adquirir un bien
o servicio que no
represente un
valor recuperable
en el proceso de
producción.
Errores y cierres
de cuentas Deudor
5.02.01
Operacionales
Se llama Gastos operacionales
al dinero que una empresa o
una organización debe
desembolsar en concepto del
desarrollo de las diferentes
actividades que despliega.
Al incurrir en la
adquisición de un
bien o servicio
surgente de la
actividad ordinaria
de la entidad y que
no representa un
costo.
Errores y cierre de
cuentas Deudor
6.01
GANANCIA
(PÉRDIDA) ANTES
DE 15% A
TRABAJADORES E
IR DE OP.
DISCONTINUADAS.
Es el importe residual de las ganancias en operaciones discontinuadas que queda
tras haber deducido de los ingresos los gastos, antes de la deducción de
participación trabajadora e impuesta a la renta.
6.02
15%
PARTICIPACIÓN
TRABAJADORES.
Valor de la participación en ganancias de operaciones discontinuadas a favor de
trabajadores, de conformidad con el Código de Trabajo.
6.03
GANANCIA
(PÉRDIDA) ANTES
DE IMPUESTOS DE
OPERACIONES
DISCONTINUADAS.
Es el importe residual de la ganancia en operaciones discontinuadas que queda
tras haber deducido de los ingresos los gastos, antes de la deducción de
impuesto a la renta.
6.04
IMPUESTO A LA
RENTA CAUSADO. Es el impuesto corriente o la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las
ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo en operaciones
discontinuadas. 6.05
GANANCIA
(PÉRDIDA) NETA
DEL PERIODO.
Comprende la ganancia (pérdida) neta del periodo del total de operaciones
continuadas y discontinuadas.
NIIF 5, p.33
Fuente: Instructivo superintendencia de Compañías.
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
89
3.2.4.6. Diagrama del sistema administrativo
CUENTAS POR COBRAR
$
BANCOS
CUENTAS POR PAGAR
Pagar a $
NÓMINA
$$
CAJA / TESORERIA
PERSONAL
VENTAS
INVENTARIOS
INSUMOS
PRODUCTO PARA LA VENTA
ADMINISTRACIÓN
$
$ $
COMPRAS
ENTREGAS
CONTABILIDAD
DIRECCIÓN
Fuente: La investigación.
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
Esta representación gráfica demuestra el orden que debe cumplir de forma general el
sistema administrativo, dando lugar a que las actividades se realicen de forma secuencial.
3.2.4.7. Diagramas de flujo del proceso contable
Los flujogramas propuestos en el presente capítulo han sido diseñados en base a la
simbología utilizada por la Internacional Organization for Standarization (ISO-9000).
90
COBROS A CLIENTES
SI
INICIO
CLIENTE
AUXILIAR DE
CREDITO:
VERIFICA
¿FACTURA
VENCIDA?
CAJERO:
REVISA
¿CORRECTO?
CAJERO:
RECAUDA
CLIENTE:
RECIBO DE CAJA
CAJERO:
RECIBO DE CAJA
INFORME
DIARIO DE CAJA
COMPROBANTE
DIARIO DE
CONTABILIDAD
Fuente: La investigación.
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
91
DÉPOSITO DE RECAUDOS
INICIO
CAJERO
REALIZAR
ARQUEO
DIARIO
CONSIGNACIÓN
MENSAJERO:
DEPOSITA EN
EL BANCO
CAJERO:
RECIBO DE CAJA
REGISTRA
EGRESO
INFORME DE
CAJA
ARCHIVO
Fuente: La investigación.
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
92
VENTAS AL CONTADO
NO
INICIO
CLIENTE
VENDEDOR:
CONSULTA
EXISTENCIA
¿DECIDE?
FIN
PEDIDO
¿COREECTO?
ALMACÉN FACTURA
CLIENTE
FACTURA
DESPACHO
DE
MERCADERIA
CLIENTE:
PAGO
GUIA DE CARGA
RECIBO DE CAJA
ARCHIVO
Fuente: La investigación.
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
93
VENTAS A CRÉDITO
NO
NO
SI
INICIO
CLIENTE
VENDEDOR:
CONSULTA
EXISTENCIA Y
PRECIOS
¿CRÉDITO?
FIN
CLIENTE:
SOLICITUD DE CRÉDITO
JEFE DE CRÉDITO:
¿CONCEDE?
FIN
CLIENTE:
FIRMA FACTURA
VENDEDOR:
FACTURA DE VENTA
AUXILIAR:
COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD
KARDEX DE FACTURAS
ARCHIVO
Fuente: La investigación.
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
94
PEDIDO DE MERCADERÍAS
NO
INICIO
REQUERIMIENTO
JEFE DE COMPRAS
¿APRUEBA?
FIN
SOLICITUD DE COTIZACIONES
ELEGIR
MEJOR
COTIZACIÓN
BODEGUERO:
ORDEN DE COMPRA
PROVEEDOR:
ORDEN DE COMPRA
ARCHIVO
PROVEEDOR:
DESPACHA
MERCADERÍAS
Fuente: La investigación.
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
95
PAGOS CON CHEQUE
NO
NO
INICIO
AUXILIAR
CONTABLE
COMPROBANTES QUE JUSTIFIQUEN EL PAGO
INFORME DE RECEPCIÓN
GERENTE: ¿CORRECTO?
SOLICITA
REVISIÓN
GERENTE: FIRMA
Y APRUEBA EL
PAGO
SOPORTES DE RESPALDO
CHEQUES COMPROBANTE DE EGRESO
GERENTE: ¿APRUEBA?
ACTUALIZAR
O CORREGIR
RESPALDOS
AUXILIAR:
COMPROBANTE DE EGRESO
ARCHIVO
Fuente: La investigación.
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
96
REPOSICIÓN DE CAJA CHICA
NO
NO
INICIO
RESPONSABLE
DE CAJA CHICA
REALIZA
ARQUEO
¿EGRESOS >= 80%?
FIN
REPORTE DE CAJA MENOR
COMPROBANTES DE RESPALDO
GERENTE: ¿APRUEBA?
ACTUALIZAR
O CORREGIR
RESPALDOS
GERENTE:
FIRMA Y APRUEBA
DESEMBOLSO
AUXILIAR:
COMPROBANTE DE EGRESO
ARCHIVO
Fuente: La investigación.
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
97
ELABORACIÓN, PAGO Y CONTABILIZACIÓN DE NÓMINA
NO
INICIO
AUXILIAR
CONTABLE
ANALIZA Y
CLASIFICA LA
INFORMACIÓN
ROLES DE PAGO
CONTADOR: ¿APRUEBA?
ACTUALIZAR
O CORREGIR
ROLES
CONTADOR:
FIRMA ROLES DE
PAGO
AUXILIAR: COMPROBANTES DE EGREGRESO Y CHEQUES
AUXILIAR: ROLES DE PAGO Y COMPROBANTES DE EGRESO
EMPLEADO:
ROL INDIVIDUAL
ARCHIVO
Fuente: La investigación.
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
98
Estructuración del
informe
Ajustes Contables
FLUJOGRAMA DEL PROCESO CONTABLE
Reconocimiento de la operación
DOCUMENTO FUENTE
Prueba evidente
Requiere analisis
Se archiva cronologicamente
LIBRO DIARIO
Registro Inicial
Requiere criterio y orden
Se presenta ccomo asiento
LIBRO MAYOR
Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas.
Requiere criterio y orden.
Brinda idea del estado de cada cuenta.
BALANCE
Resumen Significativo
Despeja dudas
Valida el cumplimietno de PCGA Y normas
ESTADOS FINANCIEROS
Fiinancieros
Económicos
Jornalización
Comprobación
Mayorización
99
3.2.4.8. Preparar los registros transaccionales para el desarrollo del proceso contable
Para la presente investigación se ha tomado como fuente la información proporcionada por
la empresa TRANSMETRO S.A., del año 2013, misma que es representativa y manifiesta
la realidad que vive esta Sociedad Anónima en las siguientes figuras tomadas del software
que registran los movimientos transaccionales diarios, y que han sido correlacionados con
una de las variables estudiadas como lo es la información financiera.
3.2.4.8.1. Estado de Situación Financiera 2012
Tabla 15. Estado de Situación Financiera 2012
TRANSMETRO S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
755.160,00
Efectivo y equivalente a efectivo
386.941,00
Cuentas y documentos por cobrar Relacionados
172.614,00
Cuentas y documentos por cobrar no
relacionados
52.655,00
Inventarios
63.505,00
Crédito Tributario
79.445,00
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO
Terrenos
130.500,00
Edificios
156.238,00
Maquinaria, Equipo e instalaciones
30.051,00
Muebles y enseres
7.883,00
Equipo de Cómputo y Software
14.050,00
(Depreciación Acumulada) - 59.036,00
Otros Activos Intangibles
334.253,00
(Amortización acumulada de Activos Intangibles) - 66.849,00
100
Obra en Proceso
592.736,00
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 1.139.826,00
TOTAL ACTIVOS 1.894.986,00
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas y Documentos por Pagar
183.208,00
Beneficios a los Empleados por Pagar
Obligaciones Bancarias Corto Plazo
133.714,00
Anticipo de clientes
Impuestos por Pagar
Provisiones y Retenciones por Pagar
Otras Cuentas por Pagar no relacionadas
827.659,00
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 1.144.581,00
PASIVOS NO CORRIENTES
Documentos por Pagar
55.693,00
Documentos por Pagar no relacionados
59.917,00
Impuesto sobre la Renta -
Dividendos por Pagar -
TOTAL DE PASIVOS NO CORRIENTES
115.610,00
TOTAL DE PASIVOS 1.260.191,00
PATRIMONIO
Capital Social
221.480,00
Reserva Legal
321,00
Pérdida acumulada de Ejercicios Anteriores - 157.341,00
Utilidad del Presente Ejercicio
67,00
Capitalización
570.268,00
TOTAL DE PATRIMONIO
634.795,00
634.795,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1.894.986,00
Fuente: Investigación
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
3.2.4.8.2. Formato Diario General
101
Tabla 16. Formato Diario General
TRANSMETRO S. A.
DIARIO GENERAL
FECHA CÓDIGO DESCRIPCIÓN DE CUENTA DEBITO CREDITO
ASIENTO DEPÓSITOS BANCARIOS
02/05/2014 1.01.02.01 Banco Pichincha. 12.388,52
02/05/2014 1.01.01.02 Caja general. 12.388,52
TOTAL ASIENTO 12.388,52
12.388,52
ASIENTO COMPRA PROVEEDORES
02/05/2014 1.01.03.02 Inventario Diesel 4.702,90
02/05/2014 1.01.03.03 Inventario Extra 754,38
02/05/2014 1.01.03.04 Inventario Súper 1.215,80
02/05/2014 5.02.04.01 Transporte y Fletes 65,38
02/05/2014 2.01.08.11 Retención IVA Presuntivo 87,91
02/05/2014 2.01.08.12 Retención I.R. Del 3/1000 20,02
02/05/2014 1.01.05.01 IVA 12 % por compras. 800,78
02/05/2014 2.01.03.01 Proveedores locales Combustible. 7.647,17
TOTAL ASIENTO 7.647,17
7.647,17
ASIENTO VENTAS TRANSMETRO
03/05/2014 1.01.01.02 Caja general. 383,76
03/05/2014 1.01.02.03 Documentos y cuentas por cobrar clientes Lubricadora.
627,08
03/05/2014 1.01.02.02 Documentos y cuentas por cobrar clientes Estación de servicios.
12.841,90
03/05/2014 4.01.01.06 Ventas de Lubricantes. 816,79
03/05/2014 4.01.01.02 Ventas Diesel. 3.252,77
03/05/2014 4.01.01.03 Ventas Extra. 6.326,86
03/05/2014 4.01.01.04 Ventas Súper. 1.886,35
03/05/2014 4.01.01.05 Ventas de Servicios de Lubricadora. 85,70
03/05/2014 2.01.08.07 IVA 12 % por ventas. 1.484,27
TOTAL ASIENTO
102
13.852,74 13.852,74
ASIENTO COSTO DE VENTAS
06/05/2014 5.01.01.04 Costo de venta Lubricantes 290,51
06/05/2014 5.01.01.03 Costo de venta Súper 1.449,32
06/05/2014 5.01.01.02 Costo de venta Extra 5.473,65
06/05/2014 5.01.01.01 Costo de venta Diesel 3.608,23
06/05/2014 1.01.03.05 Inventario Lubricantes 290,51
06/05/2014 1.01.03.04 Inventario Súper 1.449,32
06/05/2014 1.01.03.03 Inventario Extra 5.473,65
06/05/2014 1.01.03.02 Inventario Diesel 3.608,23
TOTAL ASIENTO 10.821,71
10.821,71
ASIENTO PAGO PROVEEDORES
07/05/2014 2.01.03.01 Proveedores locales Combustible. 4.074,71
2.01.03.02 Proveedores locales Lubricantes. 138,60
1.01.02.01 Banco Pichincha. 4.213,31
TOTAL ASIENTO 4.213,31
4.213,31
TOTAL 48.923,45
48.923,45
Fuente: Investigación
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
3.2.4.8.3. Formato Mayor
Tabla 17. Formato Mayor
TRANSMETRO S. A. MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
1.01.02.01 Banco Pichincha.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
02/05/2014 1.01.01.02 Caja general.
12.388,52
12.388,52
07/05/2014 2.01.03.01 Proveedores locales
Combustible.
4.074,71
8.313,81
07/05/2014 2.01.03.02 Proveedores locales
Lubricantes.
138,60
8.175,21
103
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
1.01.01.02 Caja general.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
01/05/2014
15.000,00
02/05/2014 1.01.02.01 Banco Pichincha.
12.388,52
2.611,48
03/05/2014 4.01.01.06 Ventas de Lubricantes.
383,76
2.995,24
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
1.01.03.02 Inventario Diesel
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
02/05/2014 2.01.03.01 Proveedores locales
Combustible.
4.702,90
4.702,90
06/05/2014 5.01.01.01 Costo de venta Diesel
3.608,23
1.094,67
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
1.01.03.03 Inventario Extra
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
02/05/2014 2.01.03.01 Proveedores locales
Combustible.
754,38
754,38
06/05/2014 5.01.01.02 Costo de venta Extra
5.473,65
-
4.719,27
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
1.01.03.04 Inventario Súper
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
02/05/2014 2.01.03.01 Proveedores locales
Combustible.
1.215,80
1.215,80
06/05/2014 5.01.01.03 Costo de venta Súper
1.449,32
-
233,52
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
5.02.04.01 Transporte y Fletes
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
02/05/2014 2.01.03.01 Proveedores locales
Combustible.
65,38
65,38
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
2.01.08.11 Retención IVA Presuntivo
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
02/05/2014 2.01.03.01 Proveedores locales
Combustible.
87,91
87,91
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
2.01.08.12 Retención I.R. Del 3/1000
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
02/05/2014 2.01.03.01 Proveedores locales
Combustible.
20,02
20,02
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
1.01.05.01 IVA 12 % por compras.
104
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
02/05/2014 2.01.03.01 Proveedores locales
Combustible.
800,78
800,78
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
2.01.03.01 Proveedores locales Combustible.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
02/05/2014 1.01.03.02 Inventario Diesel
4.702,90 -
4.702,90
02/05/2014 1.01.03.03 Inventario Extra
754,38 -
5.457,28
02/05/2014 1.01.03.04 Inventario Súper
1.215,80 -
6.673,08
02/05/2014 5.02.04.01 Transporte y Fletes
65,38 -
6.738,46
02/05/2014 2.01.08.11 Retención IVA Presuntivo
87,91 -
6.826,37
02/05/2014 2.01.08.12 Retención I.R. Del 3/1000
20,02 -
6.846,39
02/05/2014 1.01.05.01 IVA 12 % por compras.
800,78 -
7.647,17
07/05/2014 1.01.02.01 Banco Pichincha.
4.074,71
-
3.572,46
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
1.01.02.03 Documentos y cuentas por cobrar clientes
Lubricadora.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
03/05/2014 4.01.01.06 Ventas de Lubricantes.
627,08
627,08
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
1.01.02.02 Documentos y cuentas por cobrar clientes
Estación de Servicios.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
03/05/2014 4.01.01.02 Ventas Diesel.
3.252,77
3.252,77
03/05/2014 4.01.01.03 Ventas Extra.
6.326,86
9.579,63
03/05/2014 4.01.01.04 Ventas Súper.
1.886,35
11.465,98
03/05/2014 2.01.08.07 IVA 12 % por ventas.
1.375,92
12.841,90
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
4.01.01.06 Ventas de Lubricantes.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
03/05/2014 1.01.01.02 Caja general.
256,90
-
256,90
03/05/2014 1.01.02.03 Documentos y cuentas por
cobrar clientes Lubricadora.
559,89
-
816,79
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
4.01.01.02 Ventas Diesel.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
03/05/2014 1.01.02.02 Documentos y cuentas por
cobrar clientes Estación de
Servicios.
3.252,77
-
3.252,77
105
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
4.01.01.03 Ventas Extra.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
03/05/2014 1.01.02.02 Documentos y cuentas por
cobrar clientes Estación de
Servicios.
6.326,86
-
6.326,86
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
4.01.01.04 Ventas Súper.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
03/05/2014 1.01.02.02 Documentos y cuentas por
cobrar clientes Estación de
Servicios.
1.886,35
-
1.886,35
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
4.01.01.05 Ventas de Servicios de Lubricadora.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
03/05/2014 1.01.01.02 Caja general.
85,00
-
85,00
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
2.01.08.07 IVA 12 % por ventas.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
03/05/2014 1.01.01.02 Caja general.
41,16
-
41,16
03/05/2014 1.01.02.03 Documentos y cuentas por
cobrar clientes Lubricadora.
67,19
-
108,35
03/05/2014 1.01.02.02 Documentos y cuentas por
cobrar clientes Estación de
Servicios.
1.375,92
-
1.484,27
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
5.01.01.04 Costo de venta Lubricantes
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
06/05/2014 1.01.03.05 Inventario Lubricantes
290,51
290,51
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
5.01.01.03 Costo de venta Súper
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
06/05/2014 1.01.03.04 Inventario Súper
1.449,32
1.449,32
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
5.01.01.02 Costo de venta Extra
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
06/05/2014 1.01.03.03 Inventario Extra
5.473,65
5.473,65
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
5.01.01.01 Costo de venta Diesel
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
06/05/2014 1.01.03.02 Inventario Diesel
3.608,23
3.608,23
106
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
1.01.03.05 Inventario Lubricantes
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
06/05/2014 5.01.01.04 Costo de venta Lubricantes
290,51
-
290,51
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA:
2.01.03.02 Proveedores locales Lubricantes.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
07/05/2014 1.01.02.01 Banco Pichincha.
138,60
138,60
Fuente: Investigación
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
3.2.4.8.4. Estado de Resultados 2013
Tabla 18. Estado de Resultados 2013
TRANSMETRO S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
VENTAS 4.022.121,19
VENTAS GRAVADAS TARIFA 12% 3.789.028,73
VENTAS GRAVADAS TARIFA 0% 233.092,46
COSTOS DE VENTAS 3.315.766,84
INVENTARIO INICIAL 63505
COMPRAS 3327270,86
INVENTARIO FINAL 75009,02
UTILIDAD BRUTA 706.354,35
GASTOS DE OPERACIÓN 302.066,92
GASTOS DE VENTA 69.579,45
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 61.361,73
GASTOS FINANCIEROS 13.164,22
TOTAL GASTOS DE OPERACIÓN 446.172,32
UTILIDAD DE OPERACIÓN 260.182,03
OTROS INGRESOS NO OPERATIVOS 63.071,07
OTROS GASTOS NO OPERATIVOS 321.926,88
UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.326,22
Fuente: Investigación
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
107
3.2.4.8.5. Estado de Situación Financiera 2013
Tabla 19. Estado de Situación Financiera 2013
TRANSMETRO S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
795.276,71
Efectivo y equivalente a efectivo
404.296,60
Cuentas y documentos por cobrar Relacionados
200.472,91
Cuentas y documentos por cobrar no
relacionados
31.425,91
Deudores diversos
21.508,67
Inventarios
75.009,02
Crédito Tributario
62.563,60
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO
Terrenos
130.500,00
Edificios
748.973,84
Mobiliario y Equipo de oficina
7.881,92
(Depreciación Acumulada) -
71.434,27
Otros Activos Intangibles
334.253,88
(Amortización acumulada de Activos Intangibles) -
133.701,56
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES
1.016.473,81
TOTAL ACTIVOS
1.811.750,52
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas y Documentos por Pagar
530.672,39
Beneficios a los Empleados por Pagar 198,93
Obligaciones Bancarias Corto Plazo
63.419,92
Cuentas y Documentos por Pagar no relacionados
132.756,67
Anticipo de clientes
3.772,13
108
Impuestos por Pagar -
Provisiones y Retenciones por Pagar -
Otras Cuentas por Pagar no relacionadas 204,79
TOTAL PASIVOS CORRIENTES
731.024,83
PASIVOS NO CORRIENTES
Documentos por Pagar
486.012,13
Impuesto sobre la Renta -
Dividendos por Pagar -
TOTAL DE PASIVOS NO CORRIENTES
486.012,13
TOTAL DE PASIVOS
1.217.036,96
PATRIMONIO
Capital Social
221.480,00
Reserva Legal 321,15
Pérdida acumulada de Ejercicios Anteriores -
62.868,91
Utilidad del Presente Ejercicio
1.326,22
Diferencia por Adecuaciones de NIIF Para
PYMES
-
94.405,13
Capitalización
528.860,23
TOTAL DE PATRIMONIO
594.713,56
594.713,56
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
1.811.750,52
Fuente: Investigación
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
3.2.4.9. Estado de cambios en el patrimonio
Compañía de Transporte Urbano Transmetro S.A.
Estado de cambio en el patrimonio neto de los accionistas
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2013 Expresados en Dólares de E.U.A.
Resultados acumulados
Capital Pagado
Reserva Legal
Aportes Futuras
Capitalización
Ajustes de
primera adopció
n
Pérdidas acumulad
os Total
Saldos al 01 de enero de 2012 221.480,00
321,00 598.624,00
- 66.835,00 - 62.935,00
690.655,00
109
Pago de aportes de accionistas -
- - 28.356,00 - -
- 28.356,00
Resultados acumulados NIIF -
- -
- 27.571,00 -
- 27.571,00
Otros resultados integrales -
- - - 67,00
67,00
Saldos al 31 de diciembre de 2013
221.480,00
321,00 570.268,00
- 94.406,00 - 62.868,00
634.795,00
Pago de aportes de accionistas -
- - 41.408,00 - -
- 41.408,00
Otros resultados integrales -
- - - - 1.069,00
- 1.069,00
Saldos al 31 de diciembre de 2013
221.480,00
321,00 528.860,00
- 94.406,00 - 63.937,00
592.318,00
Fuente: Investigación
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
3.2.4.10. Estado de flujos de efectivo
Compañía de Transporte Urbano Transmetro S.A.
Estado de flujos de efectivo
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2013 Expresados en Dólares de E.U.A.
Flujos de efectivo en actividades de operación: 2.013,00
Efectivo recibido de socios por aportaciones y de clientes por ventas 3.996.378,00
Efectivo pagado a proveedores y terceros por compras - 3.815.840,00
Efectivo recibido de socios por otros ingresos y aportaciones 8.436,00
Efectivo neto (utilizado) provisto en actividades de operación 188.974,00
Flujos de efectivo en actividades de financiamiento:
Aumento (Disminución) de Préstamos con instituciones financieras - 130.211,00
Distribución de dividendos - 41.407,00
Efectivo neto provisto (utilizado) en actividades de inversión - 171.618,00
Aumento (Disminución) neto de efectivo en caja y bancos 17.356,00
Efectivo en caja y bancos al inicio del año 386.941,00
Efectivo en caja y bancos al fin del año 404.297,00
Conciliación del resultado neto con el efectivo neto
Provisto (utilizado) en actividades de operación:
(Pérdida) Utilidad neta - 1.069,00
Ajustes por:
Depreciaciones y amortizaciones 79.251,00
110
Baja de propiedades, planta y equipo 44.101,00
Otros 2.197,00
Efectivo proveniente de actividades de operación
antes de cambios en el capital de trabajo:
Disminución en cuentas por cobrar comerciales 2.116,00
Disminución (Aumento) de cuentas por cobrar relacionados - 27.859,00
(Aumento) en inventarios - 11.504,00
Disminución en impuestos corrientes 7.882,00
Aumento en acreedores por pagar y otros 435.858,00
Disminución de impuestos corrientes 6.711,00
Aumento (Disminución) en cuentas por pagar relacionados - 296.987,00
(Disminución) Aumento de aportes anticipado - 51.922,00
(Disminución) Otros pasivos corrientes 199,00
Efectivo neto provisto en actividades de operación 188.974,00
Fuente: Investigación
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
3.2.4.11. Evaluar la situación financiera
Tabla 20. Razones Financieras
RAZONES FÓRMULA RESULTADO
RAZONES DE RENTABILIDAD
Margen de utilidad bruta. Ventas - costo de los bienes venidos / Ventas 17,6%
Margen de utilidad
operativa o rendimiento
sobre ventas.
Ventas - Gasto de operación / Ventas 88,91%
Margen de utilidad neta o
rendimiento neto sobre
ventas.
Ganancia después de impuestos / Ventas 0,03%
Rendimiento sobre activos
totales
Ganancia después de impuestos + intereses /
Activos totales
0,06%
Rendimiento sobre el
capital de los accionistas
Ganancia después de impuestos / Capital
total de los accionistas
0,48%
111
Ganancias por acción Ganancia después de impuestos / Cantidad de
acciones comunes en circulación
0,48%
RAZONES DE LIQUIDEZ
Tasa actual Activos circulantes / Pasivos circulantes 1,09
Coeficiente de liquidez (o
índice de la prueba ácida)
Activos circulantes - inventarios / Pasivos
circulantes
0,98
Capital de trabajo Activos circulantes - Pasivos circulantes 63.995,05
RAZONES DE APALANCAMIENTO
Razón de deuda/activos Deuda total / Activos totales 0,67
Razón de deuda capital Deuda total / Capital total de los accionistas 2,05
Razón de deuda de largo
plazo/capital
Deuda de largo plazo / Capital total de los
accionistas
0,82
Razón de cobertura de
intereses
Ingreso operativo / Gastos por interés 4,79
RAZONES DE ACTIVIDAD
Días de inventario Ventas + 365 / Inventario 53,63
Rotación de inventario Ventas / Inventario 53,62
Período de cobranza
promedio
Cuentas por cobrar / Ventas totales ÷ 365 48,16
Fuente: Investigación
Elaborado por: Xavier Humberto Celi
3.2.4.12. Informe al Gerente
Santo Domingo, 15 de junio del 2014.
Sr.
GERENTE TRANSMETRO S.A.
Presente.-
De mis consideraciones:
112
Por medio de la presente me es placentero comunicarle que mi trabajo de
investigación fue finalizado gracias a su excelente colaboración.
Me permito darle a conocer los resultados alcanzados en el desarrollo práctico con
información verídica del ejercicio:
De acuerdo a los resultados que arroja la Razón de Rentabilidad, se determina que
actualmente la empresa Transmetro S.A., con ese porcentaje resultante de Rentabilidad en
el corto plazo tendrá grandes problemas de operatividad, puesto que se reflejan valores no
favorables de rendimiento.
De los resultados alcanzados, se puede estimar que la empresa Transmetro S.A., por cada
dólar que adeuda tiene $ 1.09 para solventar o cubrir sus deudas a corto plazo. Mientras
que los resultados obtenidos de la prueba ácida, se refleja que posee $ 0,98 para cubrir
sus deudas sin considerar el inventario existente.
El resultado obtenido de la Razón de Apalancamiento da muestra que el manejo financiero
esta con dificultades pues muestra una gran cantidad de valores en deudas que superan el
capital de los accionistas, refiriendo esta situación a que la empresa mantiene un valor alto
en activos fijos.
En lo que se refiere a la Razón de Actividad, la rotación de inventarios está dentro de los
rangos estándares establecidos y no supera los 60 días, en tanto que la rotación de cuentas
por cobrar manifiesta un valor preocupante pues supera los 45 días para el cobro promedio,
lo que ocasionaría iliquidez en la empresa, por el elevado valor de cuentas por cobrar.
Se siguiere a la empresa TRANSMETRO S.A., implementar el sistema contable planteado
e incorporación al software existente, para poder obtener información efectiva concordada
con las NIIF, con respaldos evidénciales que sustenten cada uno de los movimientos
transaccionales, para aportar con datos para la toma de decisiones.
Es lo que puedo indicar en las novedades encontradas.
113
Atentamente,
Xavier Humberto Celi
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA EN BASE AL ÁBACO DE REGNIER
3.3.1. Primer experto
Tema: “Diseño de un Sistema Contable para la obtención de información financiera en
concordancia a las NIIF en la compañía de transporte urbano TRANSMETRO S. A. de la
ciudad de Santo Domingo”.
Nombre del experto: Dra. Dávila Dolores
Especialidad:
CONTABILIDAD
¿Está dispuesto a responder? SI
NO
¿Si está dispuesto, tiene opción sobre el ítem? SI NO
Si tiene una opción, indique cual es:
N° Ítem Colores V v A r R B N
1 ¿La propuesta soluciona el problema? X
2 ¿La propuesta es viable? X
ANÁLISIS
3 Entorno empresarial X
4 Catálogo de Cuentas X
5 Registros transaccionales X
6 Informes Financieros X
Argumentación:
Revisado rápidamente la propuesta y su proceso me puedo dar cuanta que tiene sustento
técnico y teórico, más sin embargo si es necesario ajustar algunas cuestiones de la
actividad propia de la empresa.
La aplicación de este sistema propuesto le permitirá a la compañía generar información
confiable y oportuna.
3.3.2. Segundo experto
114
Tema: “Diseño de un Sistema Contable para la obtención de información financiera en
concordancia a las NIIF en la compañía de transporte urbano TRANSMETRO S. A. de la
ciudad de Santo Domingo”.
Nombre del experto: Ing. Barreno Jianella
Especialidad:
CONTABILIDAD
GENERAL
¿Está dispuesto a responder? SI
NO
¿Si está dispuesto, tiene opción sobre el ítem? SI NO
Si tiene una opción, indique cual es:
N° Ítem Colores V v A r R B N
1 ¿La propuesta soluciona el problema? X
2 ¿La propuesta es viable? X
ANÁLISIS
3 Entorno empresarial X
4 Catálogo de Cuentas X
5 Registros transaccionales X
6 Informes Financieros X
Argumentación:
La propuesta del sistema contable da solución al problema ya que la compañía en su
accionar no cuenta con algunos componentes administrativos, y verdaderamente la
distribución y planificación es lo que genera garantía funcionalidad, la parte contable se
encuentra bien estructurada y la ejecución es ordenada.
3.3.3. Tercer experto
Tema: “Diseño de un Sistema Contable para la obtención de información financiera en
concordancia a las NIIF en la compañía de transporte urbano TRANSMETRO S. A. de la
ciudad de Santo Domingo”.
Nombre del experto: Mag. Oscar Aldaz B.
Especialidad:
AUDITORÍA
¿Está dispuesto a responder? SI
NO
¿Si está dispuesto, tiene opción sobre el ítem? SI NO
Si tiene una opción, indique cual es:
N° Ítem Colores V v A r R B N
115
1 ¿La propuesta soluciona el problema? X
2 ¿La propuesta es viable? X
ANÁLISIS
3 Entorno empresarial X
4 Catálogo de Cuentas X
5 Registros transaccionales X
6 Informes Financieros X
Argumentación:
Revisada la parte empresarial considero que si hay una propuesta sostenible, en cuanto a su
organización y respaldo económico; tiene fundamentos y respaldos prácticos que en el
futuro la podrán respaldar en su crecimiento, la revisión de componentes FODA ayuda a
medir la situación en la que se encuentra administrativamente y si evidencia. Se menciona
un detalle en la información financiera de análisis, la interpretación debe expresar con
mayor regularidad.
TABULACIÓN GENERAL
ÍTEM PE SE TE
¿La propuesta soluciona el problema? V V V
¿La propuesta es viable? V X V
Entorno empresarial V V V
Catálogo de Cuentas V V V
Registros transaccionales V V V
Informes Financieros V V v
Se puede concluir que la colaboración de los expertos ha sido considerada para la presente
propuesta, misma que solucionará problema planteado considerando que es viable por su
estructura y orden funcional.
La propuesta será validada por lectores de tesis designados por la gerencia de
investigación.
También será evaluada validada por el tribunal de grado designado por gerencia de la
Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES.
116
La presente investigación será presentada a la Compañía de Transporte urbano
TRANSMETRO S. A., la misma se compromete a analizar para poner en práctica lo
expuesto en la propuesta, mediante la carta de certificación que se adjuntara en anexos.
3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
3.4.1. Conclusiones
La relación desarrollada durante el proceso investigativo evidencia que el problema
identificado, sus causas y efectos, manifestados en los escasos resultados positivos
en el funcionar administrativo financiero, con un tratamiento científico teórico son
solucionables.
La Compañía Compañía de Transporte urbano TRANSMETRO S. A. no cuenta
con un sistema contable para el manejo apropiado de los datos, hecho realizado en
forma simple ha provocado que sus directivos no cuenten con dicha información
real y oportuna para la toma de decisiones en pro de los intereses de la empresa.
Se logró probar que la información que maneja la empresa mediante los
estados financieros que utiliza no es completamente clara ni confiable, esto se ha
dado por la falta de una Cultura contable y financiera.
La estructura del Sistema Contable propuesto en lo posible cubrirá con mayor
eficacia la totalidad de las deficiencias y lograr instituir una cultura organizacional
que genere personal productivo y con valores
3.4.2. Recomendaciones
En referencia al trabajo investigativo realizado y de manera especial a la propuesta
presentada se recomienda la implementación inmediata del mismo para
verdaderamente obtener información financiera efectiva.
117
Para que las personas involucradas con la Compañía de Transporte urbano
TRANSMETRO S. A., estén al tanto de la propuesta se recomienda la socialización
masiva del sistema contable, ya que en el intervienen y aportan datos todas áreas de
la empresa.
Para el correcto registro y manejo de los datos transaccionales se recomienda la
utilización procedimental de la propuesta y con la información financiera resultante
aplicar las razones financieras, las cuales indican el movimiento y efectividad
individual de cada cuenta de la empresa.
La recomendación para que empresas de similar característica puedan dar
funcionalidad al sistema propuesto, sobre todo a estudiantes como un medio de
investigación y apoyo académico.
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ANEXOS
ANEXO: AUTORIZACIÓN
ASIGNACIÓN DEL ASESOR
ANEXO: RUC
ANEXO: GUÍA DE ENTREVISTA AL GERENTE
Pregunta 1: ¿La función contable es responsabilidad del personal de la empresa o de un
contador externo?
Pregunta 2: ¿Cómo considera la información que contienen los estados financieros?
Pregunta 3: ¿La Compañía de Transporte urbano TRANSMETRO S. A. lleva algún
software contable?
Pregunta 4: ¿Cree usted que la Compañía de Transporte urbano TRANSMETRO S. A.
cuenta con la suficiente información contable para poder tomar decisiones?
Pregunta 5: ¿El personal del Departamento Financiero conoce por escrito las funciones que
debe cumplir?
Pregunta 6: ¿Se cuenta con una planificación cronológica para las actividades que se
realizan en las diferentes áreas?
Pregunta 7: ¿Qué registros existen para el control de las actividades que realiza la
compañía?
Pregunta 8: ¿Cuál es el grado de conocimiento respecto a un sistema contable?
Pregunta 9: ¿Cree usted que el análisis del contador le permite tomar una buena decisión
con el endeudamiento?
Pregunta 10: ¿La información suministrada por contabilidad es oportuna para la toma de
decisiones?
Pregunta 11: ¿Se utilizan índices financieros y con qué frecuencia analizan su resultado?
ANEXO: GUÍA DE ENTREVISTA AL CONTADOR
Pregunta 1: ¿Los Estados Financieros aportan para que el nivel directivo tome decisiones
acertadas?
Pregunta 2: ¿Existe un sistema presupuestal?
Pregunta 3: ¿Existen procedimientos establecidos y normas adoptadas para el manejo
de las distintas transacciones?
Pregunta 4: ¿Se ha informado oportunamente de los resultados que arroja las operaciones
contables?
Pregunta 5: ¿La documentación fuente es revisada previa a su contabilización?
Pregunta 6: ¿Quién es la persona responsable o encargada de receptar la documentación
fuente como son facturas, comprobantes de retención, notas de crédito, entre otros?
Pregunta 7: ¿Qué procedimiento se da previo a proceder con una nueva inversión?
Pregunta 8: ¿Para llevar a cabo un nuevo financiamiento que factores se toman en cuenta?
Pregunta 9: ¿La programación de pagos se realiza en forma paralela con la
programación de ingresos?
Pregunta 10: ¿Considera usted la necesidad de que la empresa implemente un sistema
contable para mejorar la información financiera?
ANEXO: CUESTIONARIO DE LA ENCUESTA
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNINADES
ENCUESTA PERSONAL ADMINISTRATIVO
Objetivo: Conocer el punto de vista del personal administrativo en lo que tiene que ver con
el proceso contable y su participación.
N. Pregunta Respuestas
SI NO
1 ¿Se encuentra conforme con el cargo que ocupa?
2 ¿Realiza la empresa una planificación de sus actividades comerciales?
3 ¿Lleva la empresa libros contables básicos, para el registro de las
operaciones diarias?
4 ¿Para el manejo de las cuentas por cobrar tiene la empresa un
cronograma?
5 ¿Maneja la compañía hojas de control de existencias e inventario de
activos fijos?
6 ¿Cuenta la empresa con un Catálogo de cuentas contables en base a
las NIIF?
7 ¿Está claramente definidas sus funciones y
responsabilidades en el cargo que ocupa?
8 ¿Conoce si la empresa tiene problemas de liquidez?
9 ¿Conoce si la empresa cumple a tiempo con sus obligaciones
y pagos a proveedores?
10
¿Considera necesario implementar un sistema contable en la empresa
que mejore el manejo de la información financiera?
ANEXO: FOTOGRAFÍAS
ESTACION DE SERVICIOS TRANSMETRO S. A.
ANEXO: RETENCIONES
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
AGENTE DE RETENCIÓN
(Comprador; el que realiza el
pago)
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
ENTIDADES Y
ORGANISMOS DEL SECTOR
PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
SOCIEDADES
PERSONAS NATURALES
OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
EMITE FACTUR
A O NOTA
DE VENTA
SE EMITE LIQUIDACIÓN DE COMPRAS DE BIENES O
ADQUISICIÓN DE SERVICIOS
(INCLUYE PAGOS POR
ARRENDAMIENTO AL
EXTERIOR)
PROFESIONALES
POR ARRENDAMIE
NTO DE BIENES
INMUEBLES PROPIOS
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30% SERVICIOS
70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100% SERVICIOS
100%
BIENES -----------
SERVICIOS 100%
BIENES ----------- SERVICIOS
100%
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30% SERVICIOS
70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100% SERVICIOS
100%
BIENES -----------
SERVICIOS 100%
BIENES ----------- SERVICIOS
100%
SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO
RETIENE SERVICIOS
NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100% SERVICIOS
100%
BIENES --------
SERVICIOS 100%
BIENES -------- SERVICIOS
100%
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES -----------SERVICIOS
30%
BIENES -----------
SERVICIOS 30%
BIENES -----------
SERVICIOS 30%
BIENES -----------SERVICIOS 30%
BIENES -----------SERVICIOS
100%
BIENES -----------
SERVICIOS 30%
------------------
COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROS
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30% SERVICIOS
70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100% SERVICIOS
100%
BIENES -----------
SERVICIOS 100%
BIENES ----------- SERVICIOS
100%
EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE BIENES O SERVICIOS PARA LA FABRICACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DEL BIEN EXPORTADO)
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS
100%
BIENES 100% SERVICIOS
100%
BIENES 100% SERVICIOS
100% ------------------
ANEXO: IMPUESTO A LA RENTA
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE
Porcentajes vigentes
Campo Formulario 103
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
10 303
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
8 304
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
8 304
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
8 304
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales
8 304
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304
Servicios predomina la mano de obra 2 307
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
1 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
1 310
Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
2 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal
1 312
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
8 314
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas naturales
8 314
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
8 314
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
8 314
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra
1 319
Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
2 323
Por RF: depósitos Cta. Corriente 2 323
Por RF: depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323
Por RF: depósito a plazo fijo gravados 2 323
Por RF: depósito a plazo fijo exentos 0 323
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
2 323
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
2 323
Por RF: obligaciones 2 323
Por RF: bonos convertible en acciones 2 323
Por RF: Intereses en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria.
1 323
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria.
1 323
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados 2 323
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0 323
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
0 323
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos
2 323
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados
2 323
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 323
Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 325
Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 327
Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 328
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332
Por la enajenación ocasional de acciones o participaciones y títulos valores
0 332
Compra de bienes inmuebles 0 332
Transporte público de pasajeros 0 332
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de aviación o marítimas
0 332
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
0 332
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
0 332
Pagos con tarjeta de crédito No aplica retención
332
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap
2 341
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap
0 323
Por energía eléctrica 1 340
Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
1 340
Otras retenciones aplicables el 2% 2 341
Ganancias de capital entre 0 y 10 344
Dividendos personas naturales residentes en el Ecuador
De acuerdo a la tabla de
retenciones del Art. 15 RALRTI
324
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción tarifa IR)
De acuerdo a la tabla de
retenciones del Art. 15 RALRTI
324
Dividendos exentos a sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas en el Ecuador
0 324
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción tarifa IR)
0 324
Dividendos anticipados 22 324
Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes
22 324
Compra local de banano a productor 2 329
Impuesto a la actividad bananera productor-exportador 2 330