UNIVERSIDAD CATOLICA DE SALTA

FACULTAD ESCUELA DE NEGOCIOS

CARRERA:

-LIC. COMERCIALIZACIÓN-

DERECHO EMPRESARIAL

PROFESOR ADJUNTO A CARGO

MSc. DIEGO EMILIANO VILLAZON

Contacto: profesorvillazon@gmail.com

Estudio Jurídico: Alsina 886 Planta Alta

UNIDAD II

DERECHO ADUANERO

- Cuarta Parte -

DERECHO PENAL ADUANERO

DELITOSINFRACCIONES(Contravenciones)

Actos u omisiones reprimidos

por transgredir

disposiciones del Código Aduanero

DELITOS ADUANEROS

PENA: Prisión de 2 a 8 años (Art. 863)

Quien por cualquier acto u omisión, impidiere o dificultare, mediante ARDID O ENGAÑO, el adecuado ejercicio de las funciones que las leyes acuerdan al

servicio aduanero para el control sobre las importaciones y las exportaciones

DELITO: CONTRABANDO

ELEMENTOS:

Acto u omisión, Impedir o dificultar, ARDID O ENGAÑO, Adecuado ejercicio de las funciones, Servicio aduanero, Control,

DELITO: CONTRABANDO

CONTRABANDO COMÚN Arts. 863 (con ardid/engaño) y 864 (sin ardid/engaño)

CONTRABANDO CALIFICADO Art. 865

CONTRABANDO AGRAVADO Arts. 866 y 867

CASOS DE CONTRABANDO

PENA: Prisión de 2 a 8 años

CON ARDID / ENGAÑO (art. 863) Ver

SIN ARDID /ENGAÑO (art. 864)

CONTRABANDO COMÚN

(SIN ARDID / ENGAÑO): Horas / lugares no habilitados Desvío de rutas Tratamiento aduanero o fiscal distinto Autorización especial, licencia arancelaria o certificación aduanera Ocultar, disimular, sustituir o desviar Simular operación de destinación

Métodos delCONTRABANDO COMÚN

PENA: Prisión de 4 a 10 años si supuestos de arts. 863 y 864:

Intervienen 3 o + personas Interviene funcionario público Interviene funcionario de aduanas Violencia en personas / fuerza en cosas Medio de transporte aéreo Documentos adulterados / falsos Mercadería absolutamente prohibida Sustancias que pudieran afectar salud pública Valor total de mercadería sea igual o superior a $ 3.000.000

CONTRABANDO CALIFICADO

PENA: Prisión de 3 a 12 años si supuestos de arts. 863 y 864:

ESTUPEFACIENTES en cualquier estado de elaboración

CONTRABANDO AGRAVADO I

PENA: Prisión de 4 a 12 años si supuestos de arts. 863 y 864:

ELEMENTOS EXPLOSIVOS o NUCLEARES

que afecten la seguridad común

CONTRABANDO AGRAVADO II

SUJETOS:

FUNCIONARIO / EMPLEADO ADUANERO

FUNCIONARIO / EMPLEADO ADMINISTRATIVO

AUXILIAR

_________________________________________________

(MULTA: $ 5.000 a $ 50.000)

ACTOS CULPOSOS(posibilitan el contrabando)

ACTOS:

Ejercer indebidamente funciones de: Verificación, valoración, clasificación, inspección, o de control

Negligencia manifiesta

Posibilitar el contrabando o su tentativa

FUNCIONARIO / EMPLEADO

ADUANERO

ACTOS: Ejercicio indebido Librar o posibilitar libramiento Autorización especial, licencia o certific. Presentación Objetivo Grave inobservancia

FUNCIONARIO / EMPLEADO

ADMINISTRATIVO

ACTOS: Sujetos (los que firman el documento) Documentación Objeto Documento adulterado / falso Documento necesario

AUXILIAR

PENA: Idem supuestos de delito consumado

“El que, con el fin de cometer el delito de contrabando, comienza su ejecución pero no lo consuma por circunstancias ajenas a su voluntad”

TENTATIVADE

CONTRABANDO

PENA: Prisión de 6 m. a 3 años

Casos: Ayudar No denunciar (no obstante estar obligado) Ayudar a ocultar pruebas Adquirir o recibir mercadería

ENCUBRIMIENTODE

CONTRABANDO

a) comiso de mercadería objeto del delito;b) comiso de medio de transporte e instrumentos empleados;c) multa de 4 a 20 veces valor en plaza de mercadería;d) pérdida de concesiones, regímenes especiales, privilegios;e) inhabilitación especial de 6 meses a 5 años para ejercicio del comercio;f) inhabilitación especial perpetua para desempeñarse como funcionario o empleado aduanero;g) inhabilitación especial de 3 a 15 años para ejercer actividades de importación o de exportación;h) inhabilitación absoluta por doble tiempo que condena para ser funcionario o empleado público;i) retiro de personería jurídica y, cancelación de inscripción en Registro Público de Comercio

SANCIONES ACCESORIAS

Hechos, actos u omisiones reprimidos

por transgredir disposiciones de la

legislación aduanera

INFRACCION = CONTRAVENCION

INFRACCIONES ADUANERAS

CASOS:

CONTRABANDO MENOR

DECLARACIONES INEXACTAS

MERCADERÍA SIN MANIFESTAR

TRANSGRESIONES A OBLIGACIONES IMPUESTAS

TRANSGRESIONES A DESTINACIÓN SUSPENSIVA

TRANSGRESIONES A EQUIPAJE / PACOTILLA

TRANSGRESIONES A ENVÍOS POSTALES

TENENCIA INJUSTIFICADA DE MERCADERÍA EXTRANJERA

OTRAS TRANSGRESIONES

INFRACCIONES ADUANERAS

CASOS:

Arts. 863, 864, 865 (inc. g), 871, 873 valor de mercadería menor

a $ 100.000

Tabaco /derivados: valor de mercadería menor a $ 30.000

SANCIÓN: MULTA de 2 a 10 veces valor mercadería

+

COMISO

CONTRABANDO MENOR

CASOS:

a) Perjuicio fiscal. Sanción: multa de 1 a 5 veces importe del perjuicio;b) Transgresión a prohibición a IMPO / EXPO. Sanción: multa de 1 a 5 veces valor en aduana de mercadería en infracción;c) Ingreso o egreso desde o hacia exterior de importe pagado o por pagar distinto del que correspondiere. Sanción: multa de 1 a 5 veces importe de diferencia

DECLARACIONES INEXACTAS

CASOS:

Mercadería oculta Mercadería en lugares de acceso reservado

SANCIÓN: multa igual a su valor en plaza + comiso

Si IMPO / EXPO de la mercadería estuviere sujeta a prohibición, la multa podrá elevarse hasta 2 veces su valor en plaza

MERCADERÍA SIN MANIFESTAR

CASOS:

a) Excepción a prohibición IMPO / EXPO consumo. Sanción: comiso de la mercadería en infracción;b) Exención total o parcial de tributos que gravaren IMPO / EXPO consumo. Sanción: multa de 1 a 5 veces importe actualizado de tributos dispensados;c) Estímulo EXPO consumo. Sanción: multa de 1 a 5 veces importe actualizado del estímulo acordado

TRANSGRESIONES A OBLIGACIONES IMPUESTAS

CASOS:

1. No cumplir obligaciones asumidas a consecuencia del otorgamiento del régimen de IMPO /EXPO temporaria. Sanción: multa de 1 a 5 veces importe de tributos que gravaren IMPO /EXPO consumo, que no podrá ser inferior al 30% del valor en aduana de mercadería, aun cuando ésta no estuviere gravada2. Si IMPO / EXPO consumo, se encontrare prohibida se aplicará además su comiso

TRANSGRESIONES A DESTINACIÓN SUSPENSIVA

CASOS:

1. Viajero, tripulante o cualquier persona que introdujere o pretendiere introducir

por vía de equipaje o pacotilla, mercadería que no fuere de la admitida en tal carácter . Sanción: multa de 1 a 3 veces valor en aduana de mercadería en

infracción2. Si IMPO consumo estuviere prohibida

se aplicará además su comiso

TRANSGRESIONES A EQUIPAJE / PACOTILLA

CASOS:

1. El que se presentare al servicio aduanero o de correos para tomar intervención en verificación y despacho de mercadería recibida en carácter de envío postal. Sanción: comiso cuando de la verificación efectuada con su previa conformidad resultare que la mercadería:

a) fuere de aquella que debe llevar la etiqueta verde u otro medio de identificación que indicare la necesidad de control aduanero y no tuviere tal identificación;b) no fuere de la admitida en carácter de envío postal

El comiso podrá ser reemplazado a pedido del interesado por una multa igual al valor en plaza de la mercadería, salvo que se tratare de mercadería cuya importación estuviere prohibida

TRANSGRESIONES A ENVÍOS POSTALES

CASOS:

1) Mercadería de origen extranjero, sujeta al pago de

impuesto internos, que no presentare aplicado el

respectivo instrumento fiscal (estampillado fiscal)

Sanción: comiso de mercadería + multa de 1 a 5 veces su

valor en plaza

TENENCIA INJUSTIFICADADE

MERCADERÍA EXTRANJERA

CASOS:

2) Mercadería de origen extranjero, que no

presentare debidamente aplicados los medios

de identificación (estampillado aduanero)

Sanción: comiso de mercadería + multa de 1 a

5 veces su valor en plaza

TENENCIA INJUSTIFICADADE

MERCADERÍA EXTRANJERA

CASOS:

3) Mercadería de origen extranjero, que no

probare que fue librada lícitamente a plaza

(ningún estampillado)

Sanción: comiso de mercadería + multa de 1 a

5 veces su valor en plaza

TENENCIA INJUSTIFICADADE

MERCADERÍA EXTRANJERA

1) Clausura del local o comercio, por un plazo de hasta 1 año. En caso de segunda reincidencia la clausura se dispondrá por el plazo mínimo de 6 meses hasta un máximo de 2 años, sin perjuicio del derecho que pudiera asistir a terceros, y además la inhabilitación para ejercer el comercio por igual tiempo

2) Secuestro de la mercadería en infracción y su remisión inmediata a autoridad aduanera pertinente o depósito en lugares señalados

3) Clausura provisional del correspondiente local o comercio y sus anexos

OTRAS SANCIONES

CASOS:

a) Suministrar informes inexactos o falsos al servicio aduanero;b) Negarse a suministrar informes o documentos que le requiriere el servicio aduanero; c) Impedir o entorpecer acción del servicio aduanero

Sin perjuicio de la aplicación de las medidas disciplinarias

que pudieren corresponder, será sancionado con una

multa de $ 500 a $ 10.000

OTRAS TRANSGRESIONES